NIS-ПАО «Газпром нефть». Годовой отчёт за 2018 год - часть 12

Годовой отчет за 2018 год

195

Компоненты капитала

Компоненты капитала

ИТОГО КАПИТАЛ

Уставный 

капитал

Резервы Убыток

Нераспределен-

ная прибыль

Резерв по 

изменение 

стоимости 

имущества

Актуарная прибыль 

(убытки)

Убытки или прибыль по ценным 

бумагам, имеющимся в 

наличии для продажи

Остаток по состоянию на 1 января 2017 г.

а) дебетовое сальдо

-

-

-

-

-

-

66 519

-

б) кредитовое сальдо

81 530 200

-

-

-

80 607

122 912

-

215 174 642

Исправление существенных ошибок и изменения в учетной политике

а) исправления в дебетовой стороне счета 

-

-

-

-

-

-

-

-

б) исправления в кредитовой стороне счета

-

-

-

-

-

-

-

-

Откорректированный остаток по состоянию на 1 января 2017 г.

а) откорректированное дебетовое сальдо 

-

-

-

-

-

-

66.519

-

б) откорректированное кредитовое сальдо 

81 530 200

-

-

133 507 442

80 607

122 912

-

215 174 642

Изменения в предыдущем 2017 г.

-

а) оборот в дебетовой стороне счета

-

-

-

4 021 069

-

-

-

-

б) оборот в кредитовой стороне счета

-

-

-

27 790 460

1 189

19 568

2 505

23 792 653

Остаток по состоянию на 31 декабря  2017 г.

а) дебетовое сальдо

-

-

-

-

-

-

64 014

-

б) кредитовое сальдо 

81 530 200

-

-

157 276 833

81 796

142 480

-

238 967 295

Исправление существенных ошибок и изменения в учетной политике

а) исправления в дебетовой стороне счета 

-

-

-

8 860 905

-

-

-

-

б) исправления в кредитовой стороне счета

-

-

-

-

-

-

-

(8 860 905)

Откорректированный остаток по состоянию на 1 января 2018 г.

а) откорректированное дебетовое сальдо

-

-

-

-

64 014

-

б) откорректированное кредитовое сальдо

81 530 200

148 415 928

81 796

142 480

-

230 106 390

Изменения в текущем 2018 г.

а) оборот в дебетовой стороне счета

-

6 949 058

2 401

-

-

б) оборот в кредитовой стороне счета

-

26 067 489

72 748

4 531

3 932

19 197 241

Остаток по состоянию на 31 декабря 2018 г.

-

а) дебетовое сальдо

-

-

-

-

60 082

-

б) кредитовое сальдо

81 530 200

167 534 359

152 143

147 011

-

249 303 631

в РСД 000

196

Примечания к отдельным финансовым отчетам

1. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ 

Акционерное общество «Нафтна индустрия 
Сербии» Нови Сад (именуемое в дальнейшем: 
Общество) является вертикально интегриро-
ванной нефтяной компанией, осуществляю-
щей деятельность в основном в Республике Сер-
бия. К основным направлениям деятельности 
Общества относятся:

• 

Разведка, развитие и добыча сырой нефти 
и газа,

• 

Производство нефтепродуктов,

• 

Торговля нефтепродуктами и газом и

• 

Производство и реализация электроэнер-
гии

Остальная деятельность относится к реализа-
ции прочей продукции и услуг.

Общество было создано на основании Поста-
новления Правительства Республики Сербия, 7 
июля 2005 года. ПАО «Газпром нефть», 2 февра-
ля 2009 года, приобрело 51% уставного капитала 
Общества, после чего «НИС а. о. Нови Сад» стало 
зависимым обществом ПАО «Газпром нефть». 
В марте 2011 года, в соответствии с Договором 
купли-продажи акций Общества ПАО «Газпром 
нефть» осуществило покупку дополнительных 
5,15% акций и увеличило свое долевое участие 
до 56,15%. ПАО «Газпром», Российская Федера-
ция, является конечным собственником Обще-
ства.

Общество зарегистрировано как открытое ак-
ционерное общество, акции которого котиру-
ются на Белградской бирже. 

Настоящая финансовая отчетность утверждена 
Генеральным директором и будет представле-
на на Общем собрании акционеров, в целях ее 
утверждения.

 * Все суммы выражены в 000 РСД, если не указано иначе

2.   ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 

УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

 

2.1. Основания для составления 

финансовой отчетности 

Прилагаемая финансовая отчетность за год, за-
кончившийся 31 декабря 2018 года, составлена 
Обществом в соответствии с законом «О бухгал-
терском учете» Республики Сербия («Службени 
гласник РС» № 62/2013), требующим разработки 
финансовых отчетов в соответствии со всеми 
переведенными Международными стандарта-
ми финансовой отчетности (МСФО), а также с 
нормами, утвержденными Министерством фи-
нансов Республики Сербия. Помимо этого, ука-
занный закон предусматривает представление 
определенных данных и определенный порядок 
отражения счетов и состояний, что приводит к 
возникновению дополнительных отклонений от 
МСФО, в частности:

• 

Настоящая финансовая отчетность состав-
лена Обществом в предусмотренном Ми-
нистерством финансов Республики Сербии 
формате.

• 

«Забалансовые средства и обязательства» 
отражены в форме бухгалтерского баланса. 
Данные статьи по определению МСФО не яв-
ляются ни активами, ни обязательствами.

В связи с этим представленная финансовая от-
четность не моет рассматриваться как финан-
совая отчетность, которая составлена в полном 
соответствии с МСФО.

Составление финансовой отчетности в соот-
ветствии с законом «О бухгалтерском учете» 
Республики Сербия требует применения опре-
деленных ключевых бухгалтерских оценок. От 
руководства, также, требуется использовать про-
фессиональное суждение в применении учетных 
политик Общества. Вопросы, требующие профес-
сионального суждения либо комплексной оцен-
ки, а также те области, в которых применение 
бухгалтерских оценок и суждений существенны 
для финансовой отчетности, приведены в При-
мечании 3.

Примечания к отдельным 
финансовым отчетам*

Годовой отчет за 2018 год

197

По состоянию на дату подписания финансовой 
отчетности, цена повысилась по сравнению с це-
ной на 31 декабря 2018 года с 50,210 до 65,375 долл. 
США/баррель. Руководство следит за ситуацией 
на рынке и параллельно готовит различные сце-
нарии реагирования на любые существенные ко-
лебания цен на нефть.

Учтены все события, наступившие после отчет-
ной даты, т.е. возникшие в период с 31 декабря 
2018 года по 28 февраля 2019 года, когда утвер-
ждена настоящая финансовая отчетность.

2.2.  Принципы оценки финансовых 

показателей  

Настоящая финансовая отчетность подготов-
лена на основании правил учета по первона-
чальной стоимости приобретения, за исклю-
чением определенных финансовых активов и 
обязательств, а также инвестиционной соб-
ственности, оцениваемых по справедливой 
стоимости.

2.3. Отчетность по сегментам 

Отчетность по сегментам бизнеса составляет-
ся в соответствии с внутренней отчетностью, 
представляемой высшему органу оперативного 
управления Общества. Высшим органом опе-
ративного управления, который распределяет 
ресурсы и оценивает деятельность операцион-
ных сегментов, является Совет директоров и 
Консультационный совет при Генеральном ди-
ректоре. Основным показателем оценки работы 
операционных сегментов является показатель 
EBITDA, который регулярно доводится до сведе-
ния высшего органа оперативного управления. 
Информация об активах и обязательствах сег-
мента не предоставляется регулярно высшему 
органу оперативного управления.

2.4. Сезонный характер деятельности 

Общество в целом не подвержено значитель-
ным сезонным колебаниям.

2.5. Пересчет иностранной валюты 

a) 

 

Функциональная валюта и валюта 
представления отчетности

Статьи, отраженные в финансовой отчетности 
Общества, оцениваются и отражаются в валюте 
преобладающей экономической среды, в кото-
рой компания осуществляет свою деятельность 
(«функциональная валюта»). Показатели дан-
ной финансовой отчетности выражены в серб-
ских динарах (сокр. - РСД), которые являются 
функциональной валютой и валютой представ-
ления отчетности Общества.

б) 

Операции и остатки по операциям

Операции, выраженные в иностранной валюте, 
пересчитываются в функциональную валюту 
по обменному курсу на дату совершения опера-
ции или, если статьи переоцениваются, на дату 
оценки. Прибыль или убытки от курсовых раз-
ниц, возникающие при расчетах по этим опера-
циям, а также в результате пересчета денежных 
активов и обязательств, выраженных в ино-
странной валюте на конец года, отражаются в 
отчете о прибылях и убытках. 

Прибыли или убытки от курсовых разниц в 
отношении кредитов, денежных средств и их 
эквивалентов и прочих денежных активов и 
обязательств отражаются в отчете о прибылях 
и убытках в рамках позиции «Финансовые до-
ходы/Финансовые расходы».

2.6.  Нематериальные активы 

а) 

Лицензии и права (концессии)

Отдельно полученные лицензии отражаются по 
исторической себестоимости. Лицензии имеют 
ограниченный срок действия и отражаются по 
покупной стоимости, за вычетом аккумулиро-
ванной амортизации. Расчет амортизации про-
изводится с применением пропорционального 
метода, в целях распределения расходов на ли-
цензии в течение их оцененного срока действия.

Лицензии и права включают права на разведку и 
добычу нефти и природного газа, которые амор-
тизируются в соответствии с условиями опреде-
ленной лицензии.

Примечания к отдельным финансовым отчетам

198

б)  Программное обеспечение

Затраты, связанные с программным обеспече-
нием, включают в себя прежде всего расходы 
на внедрение программного обеспечения САП. 
Приобретенные лицензии для программного 
обеспечения капитализируются в сумме рас-
ходов, возникших при закупке программного 
обеспечения и его ввода в эксплуатацию. 

Данные расходы амортизируются в течение 
срока их оцененного срока действия (до 8 лет).

2.7.   Нефтегазодобывающие 

основные средствa 

a) 

Средства для разведки и оценки

Общество применяет метод результативных за-
трат для учета активов, связанных с разведкой и 
определением себестоимости месторождений.

Затраты на приобретение включают в себя сум-
мы, уплаченные за приобретение лицензий на 
геологоразведку и разработку.

Затраты на разведку и оценку (минеральных ре-
сурсов) включают в себя:

• 

затраты на топографические, геологи-
ческие и геофизические исследования и 
права доступа к объектам для проведения 
указанных работ;

• 

затраты на содержание неразработанных 
месторождений;

• 

затраты на забой скважины;

• 

затраты на бурение непродуктивных сква-
жин; и

• 

затраты на бурение и оборудование сква-
жин.

Затраты, понесенные на поисковые работы, при-
обретение и разработку запасов, как правило, 
капитализируются отдельно по каждому ме-
сторождению. При обнаружении коммерчески 
жизнеспособного запаса полезных ископаемых 
капитализированные затраты относятся на об-
наружение. Если экономическая целесообраз-
ность добычи не доказана, затраты списываются 
в состав расходов. Затраты на бурение разведоч-
ных и непродуктивных скважин, а также на за-

бой скважин временно капитализируются по 
методу результативных затрат и классифициру-
ются как нефтегазовые активы в составе основ-
ных средств.

Затраты на топографические, геологические и 
геофизические исследования, приобретение 
прав на активы временно рассматриваются как 
нефтегазодобывающие активы до момента под-
тверждения того, что запасы являются доказан-
ными и экономически целесообразными.

Если нефтегазовые запасы не обнаружены, актив, 
связанный с разведкой, испытывается на обес-
ценение. Если обнаружены извлекаемые углево-
дороды с достаточной степенью вероятности их 
экономически выгодной разработки, что может 
повлечь за собой дополнительное бурение сква-
жин, то затраты продолжают признаваться как 
нефтегазодобывающий актив до тех пор, пока 
экономическая целесообразность добычи этих 
углеводородов не станет очевидной. Все понесен-
ные затраты должны оцениваться с технической, 
коммерческой и управленческой точки зрения и 
на предмет обесценения не менее одного раза в 
год для подтверждения постоянного намерения 
разрабатывать данное месторождение либо воз-
можности извлечения выгоды иным образом. В 
противном случае все затраты списываются.

Прочие затраты на разведку относятся на расхо-
ды по мере возникновения.

Активы, связанные с разведкой и оценкой, не 
подлежат реклассификации как таковые, если 
техническая осуществимость и коммерческая 
целесообразность добычи минеральных ресурсов 
становятся очевидными. Перед реклассифика-
цией активы, связанные с разведкой и оценкой, 
должны быть испытаны на обесценение, а убыток 
от обесценения признан.

б)   Затраты на разработку основных и 

нематериальных активов 

Затраты на разработку связаны с получением до-
ступа к доказанным запасам, извлечением, пере-
работкой, сбором и хранением нефти и газа. Они 
включают в себя затраты, относящиеся к эксплу-
атационным скважинам, с целью разработки до-
казанных запасов, а также затраты, относящиеся 

Годовой отчет за 2018 год

199

к сооружениям для добычи. 

Затраты на строительство, монтаж или оснаще-
ние таких объектов инфраструктуры, как плат-
формы, трубопроводы, установки бурения раз-
рабатываемых скважин, капитализируются в 
составе нефтегазодобывающих активов в зави-
симости от их характера. После завершения раз-
работки соответствующие затраты относятся на 
производственные активы. На этапе разработки 
износ и/или амортизация не начисляются. 

в)  Активы, связанные с добычей нефти и газа  

К средствам, связанным с добычей нефти и газа, 
относятся средства по разведке и оценке запа-
сов, а также расходы на разработку, связанные с 
добычей подтвержденных запасов.

г) Амортизация

Амортизация нефтегазовых активов/нема-
териальных активов рассчитывается пропор-
ционально объему выработанной продукции. 
Амортизация по результатам обоснована на под-
твержденных запасах – запасах нефти, газа и 
прочих запасах минерального сырья, для которых 
оценено, что будут извлекаемы с помощью суще-
ствующих технологий при использовании суще-
ствующих методов добычи. Нефть и газ счита-
ются добытыми в момент их измерения на узлах 
учета на нефтепроводе „Custody Transfer“ или в 
пунктах продажи путем измерения на выходных 
клапанах резервуаров на месторождениях нефти. 

д)  Обесценение – активы для разведки и оценки

Активы, относящиеся к разведке и оценке мине-
ральных ресурсов, оцениваются на обесценение 
при наличии фактов и обстоятельств, указы-
вающих на обесценение. Для целей проведения 
теста на обесценение, активы, относящиеся к 
разведке и оценке минеральных ресурсов, груп-
пируются с существующими Единицами, гене-
рирующими денежные потоки (ЕГДС), имеющи-
ми схожие характеристики и расположенными 
в том же географическом регионе. 

е)   Обесценение – подтвержденные запасы нефти 

и газа и нематериальные активы

Доказанные запасы нефти и газа и нематериаль-
ные активы проверяются на обесценение, когда 
события или изменения указывают на то, что 
текущая стоимость активов может быть невоз-
мещаема.

Убыток от обесценения признается в сумме пре-
вышения балансовой стоимости активов, свя-
занных с разведкой и оценкой, над возмещаемой 
стоимостью. Убыток от обесценения признается 
в сумме превышения балансовой стоимости ак-
тивов, связанных с разведкой и оценкой, над 
возмещаемой стоимостью. В целях проведения 
проверки на обесценение, активы должны быть 
сгруппированы на наименьшем уровне, генери-
рующем денежный поток.

2.8.  Основные средства 

Со дня учреждения оценка стоимости основных 
средств производится по стоимости приобрете-
ния за вычетом накопленного износа и резерва 
под обесценение (там, где это необходимо). По-
купная стоимость включает затраты, которые 
напрямую относятся к приобретению активов.

Дополнительные расходы включаются в по-
купную стоимость активов, или признаются в 
качестве отдельных активов, в зависимости от 
обстоятельств, только при вероятности того, что 
Общество может в будущем получить экономи-
ческую выгоду от данных активов и если их сто-
имость можно достоверно установить. Балан-
совая стоимость активов, которые заменены, 
перестает признаваться в бухгалтерском учете. 
Все иные расходы по текущему обслуживанию 
включаются в отчет о прибылях и убытках за пе-
риод, в котором они возникли.

Земля и произведения искусства не амортизи-
руются. Амортизация прочих объектов основ-
ных средств рассчитывается линейным методом 
путем равномерного списания их первоначаль-

Примечания к отдельным финансовым отчетам

200

ной стоимости до ликвидационной стоимости в 
течение срока их полезного использования:

Описание

Срок 

использования

Строительные объекты

10 - 50

Техника и оборудование 
     -  Производственное 

оборудование 

7 - 25

     - Мебель  

5 - 10

     -  Транспортные 

средства 

7 - 20

     - Компьютеры 

5 - 10

Прочее 

3 - 10

Остаточная стоимость активов и срок их полез-
ного использования пересматриваются и, при 
необходимости, корректируются на каждую от-
четную дату.

Текущая (балансовая) стоимость актива списы-
вается до возмещаемой стоимости, в случае если 
балансовая стоимость актива превышает оце-
ночную возмещаемую стоимость. 

Прибыль и убытки, возникшие при выбытии 
активов, определяются путем сравнения де-
нежных поступлений и балансовой стоимости 
и отражаются в отчете о прибылях и убытках по 
строке «Прочие доходы/(расходы)» (примеча-
ния 35 и 36).

2.9.  Обесценение нефинансовых активов  

Активы с неограниченным полезным сро-
ком использования не подлежат амортиза-
ции, и тестируются на обесценение ежегод-
но. Для активов, подлежащих амортизации, 
тестирование на обесценение производится 
в тех случаях, когда события или изменения 
обстоятельств указывают на то, что балансо-
вая стоимость может оказаться невозмеща-
емой. Убытки от обесценения признаются в 
размере превышения балансовой стоимости 
над возмещаемой стоимостью. Под возмеща-
емой стоимостью понимается наибольшая из 
стоимостей: справедливая стоимость актива 

за минусом затрат на продажу либо текущая 
стоимость. В целях проведения проверки на 
обесценение, активы должны быть сгруппиро-
ваны на наименьшем уровне, генерирующем 
денежный поток (единицы, генерирующие 
денежные средства). Нефинансовые активы, 
за исключением гудвила, которые ранее были 
обесценены, проверяются на возможность от-
мены обесценения, на каждую отчетную дату.

2.10. Инвестиционная недвижимость

К инвестиционной недвижимости относится 
имущество, которое предназначено для получе-
ния арендного дохода, или приобретено с целью 
прироста стоимости имущества с течением вре-
мени, или для той и другой цели. 

Инвестиционная недвижимость состоит пре-
имущественно из автозаправочных станций, 
офисных объектов и квартир, предоставленных 
сотрудникам и бывшим сотрудникам Общества 
на срок более одного года.

Инвестиционная собственность отражается 
в учете по справедливой стоимости. Измене-
ния справедливой стоимости инвестиционной 
собственности учитывается в составе отчета о 
прибылях и убытках по строке «Прочие доходы/
(расходы)» (Примечания 35 и 36).

Последующие затраты капитализируются в со-
ставе балансовой стоимости актива только тог-
да, когда существует высокая вероятность того, 
что Общество получит связанные с этими за-
тратами будущие экономические выгоды, и что 
их стоимость может быть надежно оценена. Все 
прочие затраты на ремонт и техническое обслу-
живание учитываются как расходы по мере их 
возникновения. В момент начала использова-
ния самим собственником активов, прежде от-
носившихся к инвестиционной собственности, 
они переводятся в категорию основных средств, 
и ее балансовая стоимость в день переклассифи-
кации становится ее балансовой стоимостью и 
подлежит дальнейшей амортизации.

Годовой отчет за 2018 год

201

2.11. Финансовые инструменты

a) 

Основные термины оценки 

Справедливая стоимость – это цена, которая 
была бы получена при продаже актива или 
уплачена при передаче обязательства при 
проведении обычной операции между рыноч-
ными участниками на дату оценки. Лучшим 
подтверждением справедливой стоимости 
является цена на активном рынке. Активным 
рынком считается такой рынок, на котором 
с достаточной регулярностью проходят опе-
рации с активами или обязательствами, и 
объем таких операций обеспечивает доста-
точную информацию для получения ценовой 
информации на постоянной основе. 

Справедливая стоимость финансовых ин-
струментов, которые находятся в обращении 
на активном рынке, измеряется как произве-
дение заявленной цены на определенный ак-
тив или обязательство и количества инстру-
ментов, которые принадлежат предприятию.

Для оценки справедливой стоимости опре-
деленных финансовых инструментов, по 
которым недоступна ценовая информация 
внешнего рынка, применяются такие методы 
стоимостной оценки, как метод дисконтиро-
ванного потока наличности или методы на 
основе недавних сделок без заинтересован-
ности или с учетом финансовых данных объ-
ектов инвестиций.

Затраты по сделке

 – это дополнительные 

затраты, которые непосредственно обу-
словлены приобретением, выпуском или 
отчуждением финансового инструмента. До-
полнительные затраты – это затраты, кото-
рые не были бы понесены, если бы сделка не 
состоялась. 

Амортизированная стоимость («АС»)

 – это 

сумма, в которой оценивается финансовый 
инструмент при первоначальном признании, 
минус платежи в счет основной суммы долга, 
плюс накопленные проценты, а для финансо-
вых активов - минус оценочный резерв под 
ожидаемые кредитные убытки. 

б) 

Классификация и оценка

С 1 января 2018 г. Общество классифицирует 
свои финансовые активы, используя следую-
щие категории оценки:

• 

оцениваемые в дальнейшем по справедли-
вой стоимости (либо через прочий сово-
купный доход, либо через прибыль или 
убыток), и

• 

оцениваемые по амортизированной стои-
мости.

Классификация зависит от бизнес-модели, ко-
торую предприятие использует для управления 
своими финансовыми активами, и договорных 
условий, регулирующих движение денежных 
потоков.

Реклассификация финансовых инструментов 
возможна только после изменения общей биз-
нес-модели управления портфелем. Такая ре-
классификация характеризуется перспектив-
ным эффектом и происходит в начале первого 
отчетного периода, следующего за изменением 
бизнес-модели. Предприятие не меняло свою 
бизнес-модель в ходе текущего и сопоставимо-
го периодов и не проводило никаких рекласси-
фикаций.

При первоначальном признании Общество 
оценивает финансовый актив по справедли-
вой стоимости плюс, в случае финансовых ак-
тивов, которые оцениваются не справедливой 
стоимости с отражением ее изменений в со-
ставе прибыли и убытков, с учетом затрат по 
сделке, которые непосредственно связаны с 
приобретением финансовых активов. Затраты 
по сделке с финансовыми активами, учитыва-
емыми на основании справедливой стоимости 
с отражением ее изменений в составе прибы-
ли и убытков, относятся на прибыль и убыток. 
После первоначального признания резерв под 
ожидаемые кредитные убытки признается для 
финансовых активов, которые оцениваются по 
амортизированной стоимости, и инвестиций в 
долговые инструменты, которые оцениваются 
по справедливой стоимости через прочий со-
вокупный доход, что приводит к немедленному 
возникновению учетного убытка.

Примечания к отдельным финансовым отчетам

202

Долговые инструменты

Последующая оценка долговых инструментов 
зависит от бизнес-модели Общества, использу-
емой для управления активами, и анализа ха-
рактеристик финансового актива, связанных с 
денежными потоками. 

Бизнес-модель отражает порядок управления 
Обществом своими активами для генерирова-
ния денежных потоков и преследуемые Обще-
ством цели: (i) исключительно получение пред-
усмотренных договором денежных потоков 
(«удержание активов для получения предусмо-
тренных договором денежных потоков») или 
(ii) получение как предусмотренных договором 
денежных потоков, так и денежных потоков 
за счет продажи активов («удержание активов 
для получения предусмотренных договором 
денежных потоков и продажи»; если не приме-
нимо ни (i) ни (ii), финансовые активы класси-
фицируются как часть «другой» бизнес-моде-
ли и оцениваются по справедливой стоимости 
с отражением ее изменений в составе прибыли 
и убытков.

Факторы, которые Общество учитывает при 
определении бизнес-модели, включают в себя 
цель и состав портфеля, прошлый опыт полу-
чения денежных потоков по соответствующим 
финансовым активам, оценку и управление 
рисками, оценку эффективности активов.

Если бизнес-модель предусматривает удержа-
ние активов для получения предусмотренных 
договором денежных потоков или удержание 
предусмотренных договором денежных пото-
ков и продажу, Общество определяет, являются 
ли денежные потоки исключительно выплатой 
основной суммы и процентов. В такой оценке 
Общество учитывает, соответствуют ли пред-
усмотренные договором денежные потоки ба-
зовому кредитному соглашению, т.е. проценты 
компенсируют только кредитный риск, вре-
менную стоимость денег, другие базовые кре-
дитные риски и прибыльность. Оценка основ-
ной суммы и процентов выполняется на основе 
первоначального признания актива, переоцен-
ка не допускается.

Все долговые инструменты Общества делятся на 
три категории в зависимости от метода оценки:

• 

По амортизированной стоимости: Акти-
вы, которые удерживаются для получения 
предусмотренных договором денежных по-
токов, если такие денежные потоки явля-
ются исключительно выплатой основной 
суммы и процентов, оцениваются по амор-
тизированной стоимости. Процентный 
доход от этих активов учитывается в фи-
нансовых доходах методом эффективной 
процентной ставки. Любая прибыль или 
убытки, возникающие при прекращении 
признания, признаются непосредственно 
в прибыли или убытках и отражаются в со-
ставе других прибылей/(убытков) вместе с 
положительными и отрицательными кур-
совыми разницами. Убытки от обесценения 
отражаются отдельно. 

• 

По справедливой стоимости через прочий 
совокупный доход (ССЧПСД): Активы, ко-
торые удерживаются для получения пред-
усмотренных договором денежных потоков 
и для продажи финансовых активов, если 
денежные потоки таких активов представ-
ляют собой исключительно выплату ос-
новной суммы и процентов, оцениваются 
по справедливой стоимости через прочий 
совокупный доход. Движения в балансовой 
стоимости проводятся через ПСД, кроме 
признания прибыли и убытков от обесцене-
ния, процентного дохода и положительных 
и отрицательных курсовых разниц, которые 
признаются в прибыли и убытках. При пре-
кращении признания финансового актива 
совокупная прибыль или убытки, которые 
были ранее признаны в ПСД, реклассифи-
цируются из капитала в прибыль и убытки 
и отражаются в составе прочих прибылей/
(убытков). Процентный доход от этих ак-
тивов учитывается в финансовых доходах 
методом эффективной процентной ставки. 
Положительные и отрицательные курсовые 
разницы показываются в прочих прибылях 
/(убытках), а расходы на обесценение пока-
зываются отдельно.

• 

По справедливой стоимости с отражением 
ее изменений в составе прибыли и убытков 
(ССОИСПУ): Активы, которые не подпадают 

Годовой отчет за 2018 год

203

под критерии амортизированной стоимо-
сти или ПСД, оцениваются через прибыль и 
убытки. Прибыль или убытки долговых ин-
вестиций, которые впоследствии оценива-
ются через прибыль и убыток, признаются в 
прибыли и убытке и показываются в чистом 
виде в рамках других прибылей /(убытков) 
в том периоде, в течение которого они воз-
никают. 

Денежные средства и их эквиваленты

. Де-

нежные средства и их эквиваленты включают 
в себя кассовую наличность, депозиты до вос-
требования в банках и другие краткосрочные 
высоколиквидные инвестиции с первоначаль-
ным установленным сроком три месяца или 
менее. Денежные средства и их эквиваленты 
заносятся по амортизированной стоимости, 
так как: (i) они удерживаются для получения 
предусмотренных договором денежных пото-
ков, и такие денежные потоки представляют 
собой основную сумму и проценты, и (ii) они 
не определяются по справедливой стоимости с 
отражением ее изменений в составе прибыли и 
убытков. Предусмотренные законодательством 
условия не влияют на оценку того, являются 
ли предусмотренные договором денежные по-
токи платежами исключительно в счет основ-
ной суммы долга и процентов, кроме случаев, 
когда это внесено непосредственно в условия 
договора, таким образом, что условие не будет 
применяться, даже в случае изменения законо-
дательства.

Торговая и прочая дебиторская задолжен-
ность

. Торговая и прочая дебиторская задол-

женность первоначально признается по спра-
ведливой стоимости, впоследствии заносится 
по амортизированной стоимости по методу эф-
фективной процентной ставки за вычетом ре-
зерва под обесценение. Под торговой дебитор-
ской задолженностью подразумеваются суммы, 
подлежащие оплате клиентами за реализован-
ные товары и продукты или оказанные услуги 
в ходе обычной хозяйственной деятельности. 
Если взыскание задолженности предусмотре-
но в течение одного года или раньше (или для 
более длительного периода в рамках обычного 
операционного цикла бизнеса), она классифи-
цируется как текущие активы. В противном 

случае, она учитывается как долгосрочные ак-
тивы.

Займы

. Займы первоначально признаются по 

справедливой стоимости за вычетом понесен-
ных затрат на сделку; впоследствии привле-
ченные средства отражаются по амортизи-
рованной стоимости методом эффективной 
процентной ставки.

Торговая и прочая кредиторская задолжен-
ность

. Торговая кредиторская задолженность 

накапливается, когда контрагенты выполня-
ют свои обязательства по договору; такая за-
долженность первоначально признается по 
справедливой стоимости, а затем отражается 
по амортизированной стоимости методом эф-
фективной процентной ставки. Под торговой 
кредиторской задолженностью подразумева-
ется обязательство оплатить товары и услуги, 
приобретенные в ходе обычной хозяйственной 
деятельности. Кредиторская задолженность 
классифицируется как текущие обязательства, 
если погашение предусмотрено в течение одно-
го года или раньше (или для более длительно-
го периода в течение обычного операционного 
цикла предприятия). В противном случае она 
классифицируется как долгосрочные обяза-
тельства. 

Долевые инструменты

Последующая оценка всех долевых инструмен-
тов осуществляется по справедливой стоимо-
сти. Если по решению руководства Общества 
прибыль и убытки от долевых инструментов 
отражаются по справедливой стоимости в ПСД, 
реклассификация прибыли и убытков после 
прекращения признания инвестиций с спра-
ведливой стоимости в прибыль и убытки не 
допускается. Дивиденды от таких инвестиций 
неизменно отражаются как прочий доход в 
прибыли и убытках после подтверждения права 
Общества на получение платежа. 

в) Списание

Финансовые активы подлежат полному или 
частичному списанию в тех случаях, когда Об-
щество исчерпало все практические возмож-
ности взыскания и пришло к заключению, что 

Примечания к отдельным финансовым отчетам

204

разумных оснований ожидать взыскания нет. 
Списание представляет собой прекращение 
признания. Общество может списать финансо-
вые активы, являющиеся предметом принуди-
тельного исполнения, если Общество пытается 
взыскать предусмотренные договором суммы, 
однако разумных оснований для удовлетворе-
ния такого взыскания нет.

г) 

Признание и прекращение признания 

Покупки и продажи финансовых активов на 
стандартных условиях признаются в дату за-
ключения сделки, дату, когда Общество берет 
на себя обязательство приобрести или продать 
актив. Прекращение признания финансового 
актива происходит при истечении срока дей-
ствия прав на получение денежных потоков от 
финансовых активов или при передаче таких 
прав, в результате чего произошла значитель-
ная передача всех рисков и вознаграждений, 
связанных с правом собственности.

Признание финансовых обязательств прекра-
щается после их погашения (т.е. когда обяза-
тельство, указанное в договоре, исполняется, 
аннулируется или срок его действия истекает).

Обмен между Обществом и его первоначаль-
ными кредиторами долговыми инструмента-
ми с существенно отличающимися условиями, 
а также существенное изменение условий и 
положений существующих финансовых обя-
зательств отражаются в учете как погашение 
первоначального финансового обязательства и 
признание нового финансового обязательства. 
Условия считаются существенно отличающи-
мися, если приведенная дисконтированная 
стоимость потока денежных средств по новым 
условиям, включая какие-либо уплаченные 
сборы без учета каких-либо сборов, полученных 
и дисконтированных на основании первона-
чальной действующей процентной ставки, как 
минимум на 10% отличается от приведенной 
дисконтированной стоимости остальных по-
токов денежной наличности первоначального 
финансового обязательства. Если обмен долго-
выми инструментами или изменение условий 
отражаются в учете как погашение, какие-ли-
бо понесенные затраты или сборы признаются 
как часть прибыли или убытка при погашении. 

Если обмен или изменение не отражаются в 
учете как погашение, какие-либо понесенные 
затраты или сборы корректируют балансовую 
стоимость обязательства и амортизируются 
после окончания срока действия измененного 
обязательства.

Изменения обязательств, которые не приводят 
к погашению, отражаются в учете как измене-
ние оценки с помощью метода кумулятивного 
начисления амортизации задним числом, при 
этом любые прибыль или убыток признается в 
финансовом результате, если экономическое 
содержание разницы в балансовой стоимости 
не относится на счет капитальных операций с 
собственниками.

д) Модификация

В некоторых случаях, по результатам перего-
воров или другим причинам, Общество может 
изменить договорные условия, касающиеся 
финансовых активов. Общество оценивает, на-
сколько значительна модификация предусмо-
тренных договором денежных потоков и, сре-
ди прочего, учитывает следующие факторы: 
значительные изменения процентной ставки 
или качества кредита, которые в существенной 
степени воздействуют на кредитный риск, свя-
занный с активом, или предоставление значи-
тельного займа, когда заемщик не пребывает в 
финансово затруднительном положении.

Если измененные условия существенно отли-
чаются от предыдущих, срок действия прав на 
денежные потоки от первоначального акти-
ва истекает, Общество прекращает признание 
первоначального финансового актива и при-
знает новый актив по его справедливой стои-
мости. Любая разница между балансовой сто-
имостью первоначального актива на момент 
прекращения его признания и справедливой 
стоимостью измененного актива отражается в 
прибыли и убытках, кроме случаев, когда зна-
чительная часть такой разницы приходится на 
капитальную сделку с собственниками.

е) 

Обесценение финансовых активов 

Общество оценивает, на перспективной осно-
ве, ожидаемые кредитные убытки по долговым 
инструментам, которые оцениваются по сред-

Годовой отчет за 2018 год

205

ней стоимости и по справедливой стоимости 
через прочий совокупный доход, и признает 
Чистые убытки от обесценения на каждую от-
четную дату. Оценка ожидаемых кредитных 
убытков отражает: (i) непредвзятую и взве-
шенную по вероятности сумму, которая опре-
деляется путем оценки ряда возможных ре-
зультатов, (ii) временную ценность денег и (iii) 
всю обоснованную и приемлемую информа-
цию, доступную без излишних затрат и усилий 
в конце каждого отчетного периода, о прошлых 
событиях, текущих условиях и прогнозах отно-
сительно будущих событий.

Долговые инструменты, оцениваемые по сред-
ней стоимости, и договорные активы пред-
ставлены в отчете о финансовом положении 
за вычетом резерва на ожидаемые кредитные 
убытки. Для долговых инструментов, оцени-
ваемых по справедливой стоимости через про-
чий совокупных доход, изменения в аморти-
зированной стоимости, за вычетом резерва на 
ожидаемые кредитные убытки, признаются в 
финансовых результатах, а другие изменения 
в балансовой стоимости признаются в прочих 
совокупных доходах как доходы за вычетом 
расходов по долговым инструментам, оценива-
емым по справедливой стоимости через прочий 
совокупных доход. 

- 

Общая модель обесценения финансовых 

активов – трехступенчатая модель

Общество применяет трехступенчатую модель 
для обесценения, на основании изменений в 
кредитном качестве, начиная с первоначаль-
ного признания. Финансовый инструмент, ко-
торый не был обесценен при первоначальном 
признании, классифицируется на 1 этапе. Фи-
нансовые активы на 1 этапе имеют собственные 
ожидаемые кредитные убытки, оцениваемые 
по сумме, равной части бессрочных ожидаемых 
кредитных убытков, которые являются резуль-
татом случаев неплатежеспособности, которые 
могут произойти на протяжении 12 месяцев 
или до наступления срока погашения, указан-
ного в договоре, если он короче («Ожидаемые 
кредитные убытки за 12 месяцев»). Если Обще-
ство определит существенное повышение кре-
дитного риска в сравнении с первоначальным 

признанием, актив переносится на 2 этап, и его 
ожидаемые кредитные убытки оцениваются на 
основании бессрочных ожидаемых кредитных 
убытков, то есть до наступления срока погаше-
ния, указанного в договоре, но с учетом ожида-
емой предоплаты, если она будет («Бессрочные 
ожидаемые кредитные убытки»).

Если Общество определит, что финансовый ак-
тив обесценен, актив переводится на 3 этап, и 
его ожидаемые кредитные убытки оценива-
ются по бессрочным ожидаемым кредитным 
убыткам. 

При определении нарушения обязательства по 
осуществлению платежа в целях определения 
риска наступления случая неплатежеспособно-
сти Общество применяет определение наруше-
ния обязательства по осуществлению платежа, 
соответствующее определению, используемому 
в целях внутреннего управления рисками, для 
соответствующего финансового инструмента, 
и учитывает качественные показатели (напри-
мер, финансовые обязательства), если это це-
лесообразно.

В целях оценки ожидаемых кредитных убыт-
ков оценка ожидаемого дефицита денежных 
средств отражает потоки денежных средств, 
ожидаемые от обеспечения и других инстру-
ментов снижения кредитного риска, которые 
являются частью договорных условий и не при-
знаются отдельно.

Общество признает сумму ожидаемых кредит-
ных убытков (или их аннулирование) в финан-
совых результатах, как прибыль или убыток от 
обесценения.

- 

Упрощенный подход к обесценению деби-

торской задолженности и арендной дебитор-
ской задолженности

Общество применяет упрощенный подход к 
торговой дебиторской задолженности и аренд-
ной дебиторской задолженности и оценивает 
резерв под убытки по сумме, равной бессроч-
ным ожидаемым кредитным убыткам («Бес-
срочные ожидаемые кредитные убытки»).

Примечания к отдельным финансовым отчетам

206

Общество использует матрицу резервов при 
вычислении ожидаемых кредитных убытков по 
торговой дебиторской задолженности. Обще-
ство использует исторический опыт кредитных 
убытков (корректируются при необходимости 
на основании текущих наблюдаемых данных 
для отображения последствий текущих усло-
вий и прогноза будущих условий) для торговой 
дебиторской задолженности с целью оценки 
ожидаемых кредитных убытков за 12 месяцев 
или бессрочных ожидаемых кредитных убыт-
ков по финансовым активам, соответственно.

Балансовая стоимость актива снижается с помо-
щью использования счета оценочного резерва, а 
сумма убытка признается в отчете о финансо-
вых результатах как коммерческие, общехозяй-
ственные и административные расходы. 

Убытки от обесценения восстанавливаются че-
рез счет прибылей и убытков, если сумма убыт-
ков от обесценения уменьшается и уменьшение 
может быть связано с событием, которое прои-
зошло после признания обесценения. 

ж) 

 Учетная политика, применяемая до  
31 декабря 2017 г 

В Обществе ретроспективно применялись МСФО 
9, однако было принято решение не пересчиты-
вать сопоставимые значения. Как следствие, 
предоставляемые сопоставимые значения и да-
лее отражаются в соответствии с предыдущей 
учетной политикой Общества. 

Классификация

 

До 31 декабря 2017 г. финансовые активы Обще-
ства разделялись на следующие категории: 

• 

Наличные денежные средства и их эквиваленты

• 

Займы и дебиторская задолженность и

• 

Финансовые активы, имеющиеся в наличии 
для продажи.

Классификация зависит от цели приобретения 
инвестиций.

Оценка при первоначальном признании не изме-
нилась с утверждением МСФО 9.

Займы и дебиторская задолженность - это не ко-
тируемые непроизводные финансовые активы с 
фиксированными или определяемыми платежа-
ми, кроме тех, которые Общество планирует про-
дать в ближайшее время. После первоначального 
признания займы и дебиторская задолженность 
отражаются по амортизированной стоимости по 
методу эффективной процентной ставки. 

Финансовые активы, имеющиеся для продажи, 
отражаются по справедливой стоимости. Про-
центный доход по имеющимся для продажи дол-
говым обязательствам рассчитывается по методу 
эффективной процентной ставки и отражается в 
составе прибыли или убытков за год как финансо-
вый доход. Дивиденды по имеющимся для прода-
жи долевым инструментам признаются в составе 
прибыли или убытков за год как прочий доход по-
сле подтверждения права Общества на получение 
платежа и вероятности взыскания дивидендов. 
Все другие элементы изменений в справедливой 
стоимости признаются в составе прочего сово-
купного дохода до прекращения признания или 
обесценения инвестиций, при наступлении ко-
торых совокупная прибыль или убытки реклас-
сифицируются из прочего совокупного дохода в 
прочий доход в прибыли или убытках за год.

Обесценение 

В конце каждого отчетного периода Общество 
устанавливает наличие объективных доказа-
тельств обесценения финансового актива или 
группы финансовых активов. Финансовый ак-
тив или группа финансовых активов счита-
ются обесцененными, а убытки от обесценения 
понесенными только при наличии объектив-
ных доказательств обесценения в результате 
одного или нескольких событий, которые на-
ступили после первоначального признания ак-
тива («случай наступления убытка»), и надеж-
ного подтверждения воздействия такого случая 
(случаев) наступления убытка на расчетные 
будущие денежные потоки финансового акти-
ва или группы активов. В случае долевых ин-
вестиций, классифицируемых как имеющиеся 
для продажи, значительное или затянувшееся 
снижение справедливой стоимости ниже уров-
ня себестоимости считается показателем обес-
ценения актива. 

Годовой отчет за 2018 год

207

2.12. Запасы

Запасы отражаются по фактической себесто-
имости или по чистой стоимости реализации, 
в зависимости от того какая из них является 
самой низкой. Себестоимость определяется по 
методу средневзвешенной себестоимости. Се-
бестоимость готовой продукции и незавершен-
ного производства включает в себя стоимость 
сырья и материалов, затраты на оплату труда и 
прочие прямые расходы и соответствующие на-
кладные расходы на производство, (основанные 
на нормальном использовании производствен-
ных мощностей). В себестоимость результатов 
Общества не входят затраты по займам.

Чистая отпускная стоимость – это отпускная 
(при нормальной деятельности) цена продажи 
запасов, за вычетом переменных затрат на их 
продажу. Тестирование на обесценение запасов, 
то есть запасных частей, по причине повреж-
дения и износа, проводится ежеквартально. 
Убытки в результате обесценения признаются в 
составе прочих расходов (Примечание 36). 

2.13. Забалансовые активы и обязательства  

Забалансовые активы/обязательства включают: 
материалы, полученные на переработку и про-
чие средства, не являющиеся собственностью 
Общества, а также дебиторскую/кредиторскую 
задолженность, относящуюся к инструмен-
там обеспечения оплаты, таким как гарантии и 
другие виды залогов.

2.14. Акционерный капитал

Общество зарегистрировано в качестве откры-
того акционерного общества. Обыкновенные 
акции классифицируются как Акционерный 
капитал. 

2.15. Прибыль на акцию

Общество рассчитывает и раскрывает Базовую 
прибыль на акцию. Расчет Базовой прибыли на 
акцию проводится делением чистой прибыли, 
принадлежащей владельцам обыкновенных 
акций Общества, на средневзвешенное количе-
ство выпущенных акций в течение периода.

2.16. Резервы

Резервы на восстановление и охрану окружаю-
щей среды и ведение судебных споров призна-
ются в следующих случаях: когда у Общества 
имеется законное или договорное обязатель-
ство, являющееся результатом прошлых собы-
тий; когда существует вероятность того, что 
погашение обязательств повлечет отток ресур-
сов; когда можно достоверно оценить размер 
обязательства. В составе резервов не признают-
ся будущие операционные расходы. 

В случае наличия ряда аналогичных обяза-
тельств вероятность оттока ресурсов для их 
погашения определяется для всего класса обя-
зательств в целом. Резерв признается даже в 
случаях, когда данная вероятность по любому из 
обязательств в данном классе, незначительна.

Сумма резерва измеряется по текущей стоимо-
сти ожидаемых расходов, необходимых для по-
гашения обязательства, с применением ставки 
дисконтирования до налогообложения, кото-
рая отражает текущую рыночную оценку стои-
мости денег и связанные с этим обязательством 
риски. Увеличение суммы резерва с течением 
времени отражается в качестве расхода на со-
здание резерва в составе отчета о прибылях и 
убытках.

2.17.  Текущий и отложенный 

налог на прибыль 

Расходы по налогам за налоговый период со-
стоят из текущего и отложенного налога. На-
логовые обязательства признаются в отчете о 
прибылях и убытках, за исключением статей, 
признанных непосредственно в капитале, так 
как в данном случае отложенные налоговые 
обязательства также признаются в капитале.

Текущий налог на прибыль исчисляется на от-
четную дату, в соответствии с действующим 
законодательством в области налогообложе-
ния Республики Сербия, в которой Общество 
осуществляет деятельность и получает нало-
гооблагаемую прибыль. Руководство периоди-
чески проводит оценку статей, содержащихся 
в налоговой декларации, с точки зрения обсто-
ятельств, в которых применяемые налоговые 

Примечания к отдельным финансовым отчетам

208

нормы подлежат толкованию, производит со-
здание резервов на основании ожидаемого раз-
мера сумм, которые будут уплачены налоговым 
органам.

Отложенный налог на прибыль рассчитыва-
ется по методу балансовых обязательств в ча-
сти временных разниц, возникающих между 
налоговой базой активов и обязательств и их 
балансовой стоимостью в финансовой отчет-
ности. Однако, в соответствии с исключением, 
существующим для первоначального призна-
ния, отложенные налоги не признаются в от-
ношении временных разниц, возникающих 
при первоначальном признании актива или 
обязательства по операциям, не связанным с 
объединениями бизнеса, если таковые не ока-
зывают влияния ни на бухгалтерскую, ни на 
налогооблагаемую прибыль.

Балансовая величина отложенного налога рас-
считывается по налоговым ставкам (в соответ-
ствии с законодательством), которые действу-
ют или по существу вступили в силу на конец 
отчетного периода и применение которых ожи-
дается в период списания отложенных налого-
вых активов либо начисления отложенного на-
логового обязательства.

Отложенные налоговые активы признаются 
лишь в том случае, когда существует высокая 
вероятность получения в будущем налогообла-
гаемой прибыли, которая может быть умень-
шена на сумму таких вычетов. 

2.18. Вознаграждения работникам

a) 

Пенсионные обязательства

Общество создает пенсионный план с установ-
ленными взносами. Общество делает отчис-
ления в общественные пенсионные фонды на 
обязательной основе. Общество не имеет больше 
никаких других пенсионных планов и, соответ-
ственно, никаких иных обязательств по пенси-
онному обеспечению. Отчисления признаются 
в качестве расходов по выплатам сотрудникам в 
момент наступления срока платежа. Предопла-
ченные взносы признаются в качестве активов 
в размере, подлежащем возмещению или в раз-
мере сокращения будущих обязательств.

б) Дополнительныельготы для сотрудников, 
определенные в Коллективном договоре

Общество осуществляет выплаты сотрудни-
кам по случаю юбилея, пенсионные выплаты и 
прочие вознаграждения в соответствии с кол-
лективным договором. Право на такие льготы 
обычно предоставляется в случае, если сотруд-
ник продолжал работать в компании до пенси-
онного возраста или проработал установлен-
ный минимум лет. Ожидаемые затраты на эти 
выплаты, начисляются в течение периода ра-
боты сотрудника. Актуарные прибыли и убыт-
ки, возникающие в результате корректировок 
на основе опыта и изменений в актуарных до-
пущениях, относятся на счет или в пользу ка-
питала в рамках отчета о прочем совокупном 
доходе за период, в котором они возникли. Эти 
обязательства оцениваются ежегодно незави-
симыми актуариями с использованием метода 
прогнозируемой условной единицы. Текущая 
стоимость обязательства по осуществлению 
установленных выплат определяется путем 
дисконтирования расчетного будущего оттока 
денежных средств, с применением процентных 
ставок сербских казначейских облигаций, дено-
минированных в валюте, в которой будут осу-
ществляться выплаты, и которые имеют сроки 
погашения, приблизительно соответствующие 
сроку погашения обязательств.

в)  Бонусные планы

Общество признает обязательство и расходы 
по выплате бонусов на основе индивидуаль-
ной оценки деятельности каждого сотрудника. 
Общество признает создание резервов в случае 
договорных обязательств или в случае уста-
новления данного обязательства на основании 
предшествующей практики.

В 2017 году Общество начало реализовать новую 
трехлетнюю (2018 – 2020) программу поощ-
рения руководителей компании, которая бу-
дет базироваться на реализации поставленных 
ключевых показателей эффективности (КПЭ) 
(Примечание 23). 

Годовой отчет за 2018 год

209

2.19.  Признание выручки по 

договорам с покупателями

Учетная политика, применяемая в 2018 г., начи-
ная от даты первоначального применения МСФО 
15 «Выручка по договорам с покупателями»

Общество признает доход от продаж сырой неф-
ти, нефтепродуктов, газа и прочих товаров и ус-
луг после выполнения своих обязательств и про-
ведения контроля над товарами и услугами. По 
большинству договоров контроль над товарами и 
услугами переходит к клиенту в момент време-
ни, и учет становится безусловным, так как для 
наступления платежа требуется лишь прохожде-
ние времени.

Доход признается в размере, равном цене сдел-
ки. Цена сделки – это сумма вознаграждения, на 
которое Общество рассчитывает получить право 
в обмен на передачу контроля над обещанны-
ми товарами или услугами клиенту, за вычетом 
сумм, полученных от третьих лиц.

Доход отражается без учета налога на добавлен-
ную стоимость, акцизных сборов, возвратов, 
компенсационных выплат.

а)  Продажа – оптовая продажа

Общество занимается добычей и сбытом нефти, 
нефтехимических продуктов, сжиженного при-
родного газа и электроэнергии на оптовом рынке. 
Продажи товаров признаются при передаче кон-
троля над товарами, то есть когда товар достав-
лен клиенту, клиент получает все права на него, 
при этом отсутствуют какие-либо невыполнен-
ные обязательства, которые могут повлиять на 
приемку товара клиентом. Доставка происходит, 
когда товар был отправлен в определенное место 
назначения, риски устаревания и потери были 
переданы клиенту и произошло одно из следую-
щего: клиент осуществил приемку товара в со-
ответствии с договором, и положения приемки 
стали недействительными, или Общество рас-
полагает объективными доказательствами того, 
что все критерии приемки были выполнены.

Прибыль от продаж по сниженной цене призна-
ется на основе цены, указанной в договоре, за 
вычетом расчетной скидки за объем. Компания 
оценивает и резервирует скидки, опираясь на 

накопленный опыт, методом ожидаемой стои-
мости; выручка признается только в той мере, в 
которой с высокой степенью вероятности мож-
но полагать, что не произойдет значительное 
сторнирование. Обязательство по возмещению 
признается по ожидаемым скидкам за объем, 
которые подлежат выплате клиентам в связи с 
продажами, реализованными до конца отчетно-
го периода.

Считается, что элементы финансирования не 
присутствуют, так как продажи осуществляются 
со сроком кредита менее одного года и соответ-
ствуют рыночной практике.

Дебиторская задолженность признается в мо-
мент поставки товара, так как именно в этот мо-
мент учет считается безусловным, потому что до 
наступления платежа требуется лишь течение 
времени.

б)  Продажа – розничная продажа

Общество эксплуатирует сеть автозаправочных 
станций. Продажа товаров признается, когда Об-
щество продает товар клиенту. Розничные про-
дажи обычно осуществляются наличными или 
кредитной картой. Общество предлагает кли-
ентам льготы, преимущественно в форме про-
грамм лояльности, детально описанных в разде-
ле е).

в)  Продажа электроэнергии

Общество осуществляет продажу электроэнер-
гии на кратко- и долгосрочной основе согласно 
общепринятым в энергетической отрасли дого-
ворным условиям (через стандартные двусто-
ронние общие форвардные EFET соглашения, 
(EFET - Европейская федерация торговцев энер-
гией)). Это преимущественно оптовые продажи 
без структурированных сделок.

В соответствии с условиями договора, если Об-
щество планирует физически доставить фак-
тически согласованное количество электриче-
ства, выручка признается на валовой основе в 
момент доставки, в финансовой отчетности. Все 
обязательства исполнения удовлетворяются в 
момент времени, когда заказчик получает кон-
троль над обещанным активом, а юридическое 
лицо удовлетворяет обязательство исполнения.

Примечания к отдельным финансовым отчетам

210

г)  Програмы лояльности

Общество реализовывает программу лояльно-
сти, в рамках которой клиенты накапливают 
баллы за покупки, дающие право на скидку на 
покупки в будущем. Выручка от полученных 
баллов признается в момент использования 
баллов или после истечения их срока действия 
с момента начальной покупки. Цена покупки 
относится к проданным товарам и полученным 
баллам на основе их относительных независи-
мых цен продажи. Договорное обязательство за 
полученные баллы признается в момент про-
дажи. Договорные обязательства, возникаю-
щие из программы лояльности, представлены в 
Примечании 29.

д)  Процентный доход

Процентный доход учитывается для всех дол-
говых инструментов, кроме тех, которые учи-
тываются по ССОИСПУ, нарастающим итогом 
методом эффективной процентной ставки. 
Данный метод откладывает как часть дохода 
от процентов все вознаграждения, полученные 
сторонами по договору, которые являются не-
отъемлемой частью эффективной процентной 
ставки, все прочие премии и скидки.

Доход от процентов по долговым инструмен-
там, признанным по ССОИСПУ, рассчитывается 
по номинальной процентной ставке и отража-
ется в строке «финансового дохода» в прибыли 
или убытке.

Вознаграждения, связанные с эффективной 
процентной ставкой, включают комиссию за 
выдачу кредита, которую получает или выпла-
чивает Общество в связи с созданием или при-
обретением финансового актива, к примеру, 
гонорары за оценку кредитоспособности, оцен-
ку и регистрацию гарантий или обеспечения, 
проведение переговоров по условиям кредит-
ного инструмента или за обработку документов 
по сделке.

Процентный доход рассчитывается путем при-
менения эффективной процентной ставки к 
валовой балансовой стоимости финансовых 
активов, за исключением (i) финансовых акти-
вов, по которым был уменьшен кредит (этап 3), 
по которым процентный доход рассчитывается 

путем применения эффективной кредитной 
ставки к средней стоимости за вычетом ожи-
даемых кредитных потерь, и (ii) финансовых 
активов, которые приобретаются или возника-
ют с уменьшенным кредитом, по которым пер-
воначальная эффективная кредитная ставка, 
скорректированная на кредит, применяется к 
амортизированной стоимости.

Учетная политика, применяемая до 31 декабря 
2017 г.

Выручка оценивается по справедливой стоимо-
сти полученного или ожидаемого возмещения и 
являет собой суммы к получению за поставлен-
ные товары, указанные без учета скидок, воз-
вратов и налогов на добавленную стоимость. Об-
щество признает выручку, если сумма выручки 
может быть надежно оценена; если существует 
вероятность поступления в предприятие буду-
щих экономических выгод; и если специальные 
критерии были соблюдены для каждого вида де-
ятельности Общества, как описано ниже. Если 
справедливая стоимость товаров, полученных в 
бартерной сделке, не может быть надежно оцене-
на, выручка оценивается по справедливой стои-
мости товаров или услуг.

Выручка от продажи товаров признается в мо-
мент передачи рисков и преимуществ, связан-
ных с правом собственности на товары, обычно 
при отгрузке товаров. Если Общество соглашает-
ся транспортировать товары в указанное место, 
выручка признается, когда товары передаются 
заказчику в месте назначения. 

Продажа услуг признается в отчетном периоде, в 
котором услуги были оказаны, с учетом степени 
завершенности определенной операции, и оце-
нивается на основе фактически оказанной услу-
ги, в качестве доли от общего объема услуг, кото-
рые должны быть оказаны.

2.20. Аренда

Аренда, на условиях, на которых Общество по 
существу принимает на себя все риски и выго-
ды, связанные с правом собственности, класси-
фицируется как финансовая аренда. При пер-
воначальном признании арендованный актив 
оценивается в сумме, равной наименьшей из