ПАО «Татнефть». Ежеквартальный отчет за 1 квартал 2017 года

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

188

4.20.2 Перечень операций со связанными сторонами

Операцией  между  ПАО  «Татнефть»  и  связанной  стороной  считается  любая  операция  по
передаче  (поступлению)  активов,  оказанию  (потреблению)  услуг  или  возникновению
(прекращению)  обязательств  (независимо  от  получения  платы  или  иного  встречного
предоставления)  между  ПАО  «Татнефть»  и  связанной  стороной,  в  частности  (п.5
ПБУ11/2008):



приобретение и продажа товаров, работ, услуг;



приобретение и продажа основных средств и других активов;



аренда имущества и предоставление имущества в аренду;



финансовые операции, включая предоставление займов;



передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;



предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;



другие операции.

4.20.3 Критерии определения связанности сторон

Характер отношений ПАО «Татнефть» со связанными сторонами может рассматриваться
как контроль или значительное влияние (п.6 ПБУ 11/2008).
Под контролем понимается возможность юридического или физического лица определять
решения, принимаемые ПАО «Татнефть», либо возможность ПАО «Татнефть» определять
решения, принимаемые юридическим лицом, с целью получения экономической выгоды в
силу следующих причин (п.7 ПБУ 11/2008):



участия в хозяйственном обществе (товариществе) либо в соответствии с
полномочиями, полученными от других лиц, более 50 % общего количества голосов,
приходящихся на голосующие акции (доли) в уставном (складочном) капитале этого
хозяйственного общества (товарищества);



право распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем
20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) в
уставном (складочном) капитале этого хозяйственного общества (товарищества) либо
составляющих уставный (складочный) капитал вкладов, долей данного юридического
лица и имеет возможность определять решения, принимаемые таким юридическим
лицом.

Значительное  влияние  представляет  собой  возможность  участия  юридического  или
физического  лица  в  принятии  решений  ПАО  «Татнефть»,  не  контролируя  его,  либо
возможность  участия  ПАО  «Татнефть»  в  принятии  решений  юридического  лица,  не
контролируя это юридическое лицо (п.8 ПБУ 11/2008).
Значительное  влияние  может  иметь  место  в  силу  участия  в  уставном  (складочном)
капитале,  положений  учредительных  документов,  заключенного  соглашения,  участия  в
наблюдательном совете и других обстоятельств.

4.20.4 Информация, подлежащая раскрытию

Если в отчетном периоде ПАО «Татнефть» проводились операции со связанными
сторонами, то подлежит раскрытию следующая информация (п.10 ПБУ 11/2008):



характер отношений со связанными сторонами в соответствии с п.6 ПБУ 11/2008;



виды операций;



объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);



стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

189



условия и сроки осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму
расчетов;



величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного
периода;



величина списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов, нереальных для взыскания, в том числе за счет резерва по
сомнительным долгам.

Если в отчетном периоде операции со связанными сторонами не проводились, то
подлежит раскрытию только характер отношений со связанными сторонами,
являющимися

подконтрольными

ПАО

«Татнефть»

или

контролирующими

(непосредственно или через третьих лиц) ПАО «Татнефть» и юридическое лицо,
являющееся связанной стороной по отношению к ПАО «Татнефть» (п.13 ПБУ 11/2008).

4.20.5 Вид представления раскрываемой информации

Информация об операциях со связанными сторонами раскрывается в пояснениях к
годовому бухгалтерскому отчету в разделе «Информация о связанных сторонах» отдельно
для каждой из следующих групп связанных сторон (п.11, п.14 ПБ У11/2008):



ПАО «Татнефть»;



дочерние общества ПАО «Татнефть»;



преобладающие (участвующие) общества;



зависимые общества;



участники совместной деятельности;



основной управленческий персонал ПАО «Татнефть» (перечень сотрудников,
относящихся к данной группе, утверждается распоряжением Генерального директора
дополнительно);



другие связанные стороны.

4.21. Раскрытие информации по сегментам

4.21.1 Порядок выделения сегментов, информация по которым раскрывается в

бухгалтерской отчетности ПАО «Татнефть»

Сегмент считается отчетным, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:



выручка сегмента от продаж покупателям (заказчикам) организации и
подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами составляет не менее 10
процентов общей суммы выручки всех сегментов;



финансовый  результат  (прибыль  или  убыток)  сегмента  составляет  не  менее  10
процентов  от  наибольшей  из  двух  величин:  суммарной  прибыли  сегментов,
финансовым  результатом  которых  является  прибыль,  или  суммарного  убытка
сегментов, финансовым результатом которых является убыток;



активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов всех
сегментов (п.10 ПБУ12/2010).

На отчетные сегменты в бухгалтерской отчетности организации должно приходиться не
менее 75 процентов выручки от продаж покупателям (заказчикам) организации (п.14 ПБУ
12/2010).

Показатели, характеризующие деятельность, не включенную в отчетные сегменты,
раскрываются в бухгалтерской отчетности как прочие сегменты (п.16 ПБУ 12/2010).

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

190

Если сегмент, выделенный в качестве отчетного в периоде, предшествующем отчетному, в
отчетном периоде не соответствует условиям отчетного сегмента, но предполагается, что
указанный сегмент будет выделяться как отчетный в будущем, такой сегмент выделяется
в качестве отчетного сегмента в отчетном периоде.
Если  сегмент  впервые  стал  удовлетворять  условиям  отчетного  сегмента  в  отчетном
периоде,  то  по  нему  должна  быть  представлена  также  сравнительная  информация  за
предшествующие  отчетному  периоды,  за  исключением  случаев,  когда  необходимая
информация отсутствует и ее подготовка противоречит требованию рациональности (п.17
ПБУ 12/2010).
Выделение  сегментов  заключается  в  обособлении  информации  о  части  деятельности
организации:



которая способна приносить экономические выгоды и предполагающая
соответствующие расходы (включая подразумеваемые выгоды и расходы от операций
с другими сегментами);



результаты которой систематически анализируются лицами, наделенными в
организации полномочиями по принятию решений в распределении ресурсов внутри
организации и оценке этих результатов (далее - полномочные лица организации);



по которой могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от
показателей других частей деятельности организации (п.5 ПБУ 12/2010).

Исходя из данных условий, а также исходя из организационной и управленческой
структуры ПАО «Татнефть» раскрывается информация по следующим отчетным
сегментам:



операционные сегменты (выделение на основе производимой продукции, закупаемых
товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг):

 разведка, добыча и продажа собственных углеводородов;
 переработка углеводородов, продажа покупной нефти и продуктов переработки

углеводородов.



географические сегменты по месту расположения основных покупателей (заказчиков)
продукции, товаров, работ, услуг:

  Российская Федерация;
  страны СНГ;
  страны дальнего зарубежья.

4.21.2 Порядок формирования показателей, раскрываемых в информации по

отчетному сегменту

Показатели отчетного сегмента, подлежащие раскрытию, приводятся в оценке, в которой
они представляются полномочным лицам организации для принятия решений (по данным
управленческого учета).
Выручка,  расходы,  активы  и  обязательства,  относящиеся  к  двум  и  более  отчетным
сегментам, подлежат обоснованному распределению между данными сегментами.
В  зависимости  от  видов  деятельности  структурных  подразделений  ПАО  «Татнефть»
применяются следующие способы распределения между отчетными сегментами доходов,
расходов, активов и обязательств, относящихся к двум и более отчетным сегментам:



для реализующего структурного подразделения (УРНиН) распределение показателей
между отчетными сегментами осуществляется следующим образом:



Выручка и себестоимость - по видам реализуемой продукции или по направлениям

реализации;

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

191



Капитальные вложения, Амортизационные отчисления по основным средствам -

пропорционально выручке;



Активы:
- Дебиторская задолженность, предоплата по таможенной пошлине, НДС - по

видам реализуемой продукции;
- Запасы - по видам запасов (нефть и нефтепродукты);
- Прочие активы –

пропорционально выручке



Обязательства:

- Кредиторская задолженность - по видам закупаемой продукции/услуг (нефть,
нефтепродукты, услуги нефтепереработки);
- Авансы полученные - по видам реализуемой продукции;
- Прочие обязательства –

пропорционально выручке



для добывающих структурных подразделений (НГДУ) распределение

показателей между отчетными сегментами осуществляется следующим образом
(

по НГДУ «Елховнефть» и «Лениногорскнефть» в части операционных сегментов):



Выручка и себестоимость - по видам реализуемой продукции (на основе

калькуляции затрат);


Капитальные вложения - на основе МВЗ

;



Амортизационные отчисления по основным средствам –

исходя из фактических

затрат, отраженных в смете;



Активы:

- Основные средства - на основе МВЗ;
- Дебиторская задолженность - по видам реализуемой продукции/услуг;
- Запасы - по видам запасов (нефть и нефтепродукты);
- Прочие активы –

пропорционально выручке, исходя из цен прочей реализации

НГДУ и средних цен реализации нефти УРНиН



Обязательства:

- Кредиторская задолженность - по видам закупаемой продукции/услуг (в
существенных аспектах как правило относится только к сегменту добычи)

;

- Прочие обязательства -

пропорционально выручке, исходя из цен прочей

реализации НГДУ и средних цен реализации нефти УРНиН

Остальные НГДУ в части операционных сегментов полностью включены в сегмент
«разведка, добыча и продажа собственных углеводородов».



для

нефтегазоперерабатывающего

структурного

подразделения

(УТНГП)

распределение показателей между отчетными сегментами осуществляется
следующим образом

(в части операционных сегментов)



Выручка – полностью включается в сегмент «

переработка углеводородов, продажа

покупной нефти и продуктов переработки углеводородов»

;



Себестоимость -

исходя из фактической себестоимости, отраженной в смете затрат

на добычу и переработку газа

;



Капитальные вложения - на основе МВЗ

;



Амортизационные отчисления по основным средствам –

исходя из фактических

затрат, отраженных в смете затрат на добычу и переработку газа;



Активы:

- Основные средства - на основе МВЗ;
- Дебиторская задолженность - по видам реализуемой продукции/услуг;
- Запасы - по видам запасов;

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

192

- Прочие активы –

пропорционально начисленной амортизации согласно смете

затрат на добычу и переработку газа



Обязательства:

- Кредиторская задолженность - по видам закупаемой продукции/услуг (в
существенных аспектах, как правило, относится только к сегменту переработки);
- Прочие обязательства –

пропорционально начисленной амортизации согласно

смете затрат на добычу и переработку газа



Исполнительный аппарат: активы по ликвидационным обязательствам и оценочное

обязательство по ликвидации объектов основных средств - относятся к сегменту добычи;



Филиал в Ливии: все активы относятся к сегменту добычи (в части операционных

сегментов).



Управление по реализации проектов строительства (УРПС): распределение

показателей между отчетными сегментами осуществляется по видам осуществляемой
деятельности.

При формировании информации о выручке отчетного сегмента от операций с другими
сегментами передачи между ними оцениваются следующим образом:



межсегментная выручка от операций с нефтью, переданной на переработку, - по
рыночным среднемесячным ценам на нефть без НДС на узлах учета Поволжья и
Урала;



передача газа и ШФЛУ на переработку – по себестоимости.

Также раскрывается следующая информация о покупателях (заказчиках), выручка от
продаж которым составляет не менее 10 процентов общей выручки от продаж
покупателям (заказчикам) организации:



наименование покупателя (заказчика);



общая величина выручки от продаж такому покупателю (заказчику);



наименование отчетного сегмента (отчетных сегментов), к которому

относится данная выручка» (п.31 ПБУ 12/2010).

4.21.3 Порядок отражения в отчетности

Информация по сегментам раскрывается в пояснениях к годовой бухгалтерской
отчетности.
Раскрывается следующая информация по отчетным сегментам:



общая информация;



показатели отчетных сегментов;



способы оценки показателей отчетных сегментов;

По операционному отчетному сегменту выделяются следующие показатели (п.24-26
ПБУ12/2010):



выручка от продаж покупателям (заказчикам) организации;



подразумеваемая выручка от операций с другими сегментами;



финансовый результат (прибыль или убыток) за отчетный период;



общая величина активов на отчетную дату;



общая величина обязательств на отчетную дату;



величина внеоборотных активов;



величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным
активам.

По географическому отчетному сегменту выделяются следующие показатели:

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

193



общая величина выручки от реализации (нетто),



себестоимость реализованной продукции,



финансовый результат от продаж,



рентабельность продаж.

4.22. Отчет о движении денежных средств

4.22.1 Общие положения

Отчет  о  движении  денежных  составляется  в  соответствие  с  Положением  по
бухгалтерскому  учету  "Отчет  о  движении  денежных  средств",  утвержденное  Приказом
Минфина России от 02.02.2011 N 11н (ПБУ 23/2011).
В  соответствие  с  п.5  ПБУ  23/2011  отчет  о  движении  денежных  средств  представляет
собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.
Денежные  эквиваленты  -  это  высоколиквидные  финансовые  вложения,  которые  могут
быть  легко  обращены  в  заранее  известную  сумму  денежных  средств  и  которые
подвержены  незначительному  риску  изменения  стоимости.  К  денежным  эквивалентам
относятся:  открытые  в  кредитных  организациях  депозиты  на  срок  не  более  3  месяцев,
учитываемые на счете 55 «Специальные счета в банках».
Таким  образом,  в  отчете  о  движении  денежных  средств  отражается  информация  по
балансовым счетам 50 "Касса" (за исключением денежных документов: путевок, билетов и
прочих  денежных  документов),  51  "Расчѐтные  счета",  52  "Валютные  счета",  55
"Специальные счета в банках" (текущие счета, аккредитивы, депозиты до востребования и
т.д.).
В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления
в  организацию  денежных  средств  и  денежных  эквивалентов,  а  также  остатки  денежных
средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
В отчете о движении денежных средств не отражаются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением
начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г)  иные  аналогичные  платежи  организации  и  поступления  в  организацию,  изменяющие
состав  денежных  средств  или  денежных  эквивалентов,  но  не  изменяющие  их  общую
сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств
с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Таким  образом,  в  Отчете  о  движении  денежных  средств  ПАО  «Татнефть»,  операции  по
перечислению  денежных  средств  с  расчетного  счета  Исполнительного  аппарата  на
валютные и расчетные (в том числе текущие) счета структурных подразделений, а также с
валютных  и  расчетных  (в  том  числе  текущих)  счетов  структурных  подразделений  на
расчетный счет Исполнительного аппарата не отражаются.

4.22.2 Классификация денежных потоков

Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих,
инвестиционных и финансовых операций.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

194

Денежные  потоки  организации  от  операций,  связанных  с  осуществлением  обычной
деятельности  организации,  приносящей  выручку,  классифицируются  как  денежные
потоки  от  текущих  операций.  Денежные  потоки  от  текущих  операций,  как  правило,
связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
К денежным потокам от текущих операций относятся:
а)  поступления  от  продажи  покупателям  (заказчикам)  продукции и товаров,  выполнения
работ, оказания услуг;
б) поступления арендных платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей;
в)  платежи  поставщикам  (подрядчикам)  за  сырье,  материалы,  работы,  услуги  (включая
суммы  налога  на  прибыль,  удержанные  Обществом  в  качестве  налогового  агента  с
доходов иностранных организаций);
г) оплата труда работников организации (включающая суммы, подлежащие удержанию из
оплаты  труда  работников:  суммы  начисленного  налога  на  доходы  физических  лиц,
платежи  по  исполнительным  листам,  сумма  профсоюзных  взносов;  а  также  суммы
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды);
д)  платежи  налога  на  прибыль  организаций  (за  исключением  сумм  налога  на  прибыль,
удержанных  Обществом  в  качестве  налогового  агента  с  доходов  иностранных
организаций);
е)  платежи  других  налогов  (за  исключением  налога  на  прибыль,  налога  на  доходы
физических лиц, юридических лиц) отражается в составе прочих платежей;
ж)  уплата  процентов  по  долговым  обязательствам,  за  исключением  процентов,
включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
з) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
и) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи
в краткосрочной перспективе.

Денежные потоки организации от  операций, связанных с приобретением, созданием или
выбытием  внеоборотных  активов  организации,  классифицируются  как  денежные  потоки
от инвестиционных операций.
К денежным потокам от инвестиционных операций относятся:
а)  платежи  поставщикам  (подрядчикам)  и  работникам  организации  в  связи  с
приобретением,  созданием,  модернизацией,  реконструкцией  и  подготовкой  к
использованию  внеоборотных  активов  (основных  средств,  нематериальных  активов,
затраты на НИОКР и т.д.);
б)  уплата  процентов  по  долговым  обязательствам,  включаемым  в  стоимость
инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г)  платежи  в  связи  с  приобретением  акций  (долей  участия)  в  других  организациях,  за
исключением  финансовых  вложений,  приобретаемых  с  целью  перепродажи  в
краткосрочной перспективе;
д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением
финансовых  вложений,  приобретенных  с  целью  перепродажи  в  краткосрочной
перспективе;
е) предоставление займов другим лицам;
ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;
з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных
средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью
перепродажи в течение трех месяцев;

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

195

и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к
другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью
перепродажи в краткосрочной перспективе;
к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением
приобретенных с целью перепродажи в течение трех месяцев.

Денежные  потоки  организации  от  операций,  связанных  с  привлечением  организацией
финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и
структуры  капитала  и  заемных  средств  организации,  классифицируются  как  денежные
потоки от финансовых операций.
К денежным потокам от финансовых операций относятся:
а)  денежные  вклады  собственников  (участников),  поступления  от  выпуска  акций,
увеличения долей участия;
б)  платежи  собственникам  (участникам)  в  связи  с  выкупом  у  них  акций  (долей  участия)
организации или их выходом из состава участников;
в)  уплата  дивидендов  и  иных  платежей  по  распределению  прибыли  в  пользу
собственников  (участников)  (включающая  суммы  уплаченного  налога  на  доходы
физических лиц, юридических лиц, удержанных с дивидендов);
г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
е) получение кредитов и займов от других лиц;
ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы по
видам, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.

4.22.3 Отражение денежных потоков
В  соответствие  с  п.16  пп.  а  ПБУ  23/2010  косвенные  налоги  в  составе  поступлений  от
покупателей  и  заказчиков,  платежей  поставщикам  и  подрядчикам  и  платежей  в
бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее отражаются в отчете о
движении денежных средств свернуто.
Это требование реализуется следующим образом:
1)  из  состава  поступлений  от  покупателей  и  заказчиков  исключается  сумма  НДС  (по
дебету  счета  учета  денежных  средств  и  кредиту  счетов  62  «Расчѐты  с  покупателями  и
заказчиками», 76 «Расчѐты с разными дебиторами и кредиторами» в части суммы НДС);
2)  из  состава  платежей  поставщикам  и  подрядчикам  исключается  сумма  НДС,
подлежащий  возмещению  (по  дебету  счета  60  «Расчѐты  с  поставщиками  и
подрядчиками», 76 «Расчѐты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета учета
денежных средств в части суммы входного НДС);
При  этом  сумма  НДС  исключается  как  из  состава  денежных  потоков  от  текущих
операций, так и от инвестиционных операций.

3) далее рассчитывается свернутый оборот по сумме НДС по формуле:

«Сумма НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков» минус «Сумма НДС в
составе платежей поставщикам и подрядчикам, подлежащий возмещению» минус «Сумма
платежей НДС в бюджет» (по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

196

учета денежных средств) плюс «Сумма поступлений НДС из бюджета» (по дебету счета
учета денежных средств и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС»).
Полученная сумма свернутого оборота отражается в отчете о движении денежных средств
следующим образом:

- положительная сумма отражается по строке «Прочие поступления» в разделе «Денежные
потоки от текущих операций»;

-  отрицательная  сумма  отражается  по  строке  «Прочие  платежи»  в  разделе  «Денежные
потоки от текущих операций».
Так  как  расчеты  по  НДС  с  бюджетом  ведутся  в  исполнительном  аппарате,  то  свернутое
отражение  оборотов  по  НДС  производиться  только  в  Отчете  о  движении  денежных
средств ПАО «Татнефть».
В отчете о движении денежных средств структурных подразделений выделенная «Сумма
НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков» отражается по строке «Прочие
поступления»  в  разделе  «Денежные  потоки  от  текущих  операций»,  а  «Сумма  НДС  в
составе платежей поставщикам и подрядчикам, подлежащий возмещению» отражается по
строке «Прочие платежи» в разделе «Денежные потоки от текущих операций». Указанные
суммы  НДС  подлежат  раскрытию  в  расшифровках  к  отчету  о  движении  денежных
средств.
Аналогичным образом, рассчитывается свернутый оборот по акцизам.
Кроме  того,  денежные  потоки  отражаются  в  отчете  о  движении  денежных  средств
свернуто в следующих случаях:

-когда  поступления  денежных  средств  от  одних  лиц  обусловливают  соответствующие
выплаты  другим  лицам  (денежные  потоки  комиссионера  или  агента  в  связи  с
осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами
услуги);  поступления  от  контрагента  в  счет  возмещения  коммунальных  платежей  и
осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях и т.д.);

-  когда  денежные  потоки  отличаются  быстрым  оборотом,  большими  суммами  и
короткими  сроками  возврата  (покупка  и  перепродажа  финансовых  вложений;
осуществление краткосрочных (до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных
средств,  денежные  потоки  по  краткосрочным  депозитам,  которые  относятся  к
финансовым вложениям и т.д.).

- денежные потоки по краткосрочным депозитам, которые относятся к финансовым
вложениям;

денежные потоки по займам, полученным от дочерних предприятий, которые

отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.
Величина  денежных  потоков  в  иностранной  валюте  пересчитывается  в  рубли  по
официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным
банком РФ на дату осуществления или поступления платежа.
Остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и
конец отчетного периода отражаются в отчете о движении денежных средств в рублях в
сумме, которая определяется в соответствии с ПБУ 3/2006. Разница, возникающая в связи
с  пересчетом  денежных  потоков  организации  и  остатков  денежных  средств  и  денежных
эквивалентов  в  иностранной  валюте  по  курсам  на  разные  даты,  отражается  в  отчете  о
движении  денежных  средств  как  влияние  изменений  курса  иностранной  валюты  по
отношению к рублю.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

199

4.4.

ЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

................................................................................. 118

4.5.

ЧЕТ РАСЧЕТОВ

........................................................................................................... 126

4.5.1

Учет расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами ............. 126

4.5.2

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами ......... 130

4.5.3

Учет расчетов по полученным займам и кредитам ........................................... 133

4.5.4

Учет расчетов с подотчетными лицами .............................................................. 137

4.6.

ЧЕТ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ

................................................................. 138

4.7.

ЧЕТ ДОХОДОВ

........................................................................................................... 140

4.7.1

Учет доходов по обычным видам деятельности ................................................ 140

4.7.2

Учет прочих доходов ............................................................................................ 146

4.8.

ЧЕТ РАСХОДОВ

.......................................................................................................... 149

4.8.1

Учет расходов по обычным видам деятельности ............................................... 149

4.8.2

Учет прочих расходов ........................................................................................... 152

4.9.

ЧЕТ ОЦЕНОЧНЫХ РЕЗЕРВОВ

...................................................................................... 154

4.9.1

Учет резерва по сомнительным долгам .............................................................. 154

4.9.2

Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей ................... 156

4.9.3

Учет резерва под обесценение финансовых вложений ..................................... 157

4.10.

ЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В

ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

.............................................................................................. 161

4.11.

ЧЕТ КАПИТАЛА И ПРИБЫЛИ

...................................................................................... 163

4.12.

АБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫДАННЫХ ОБЕСПЕЧЕНИЙ

........................... 166

4.13.

ЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОСУЩЕСТВЛЯЕМОЙ ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО

ТОВАРИЩЕСТВА

(

СОВМЕСТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

) ........................................................ 166

4.14.

ЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО СОГЛАШЕНИЮ НА РАЗВЕДКУ И РАЗДЕЛ ПРОДУКЦИИ

ИВИЕЙ

.................................................................................................................... 167

4.15.

ЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОПЕРАТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ

.................. 171

4.16.

ЧЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ

.............. 172

4.17.

ЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СООТВЕТСТВИИ С

ПБУ

18/02 ................ 173

4.18.

ТРАЖЕНИЕ ОЦЕНОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И

УСЛОВНЫХ АКТИВОВ

.................................................................................................. 173

4.18.1 Критерии определения оценочного обязательства .............................................. 173

4.18.2 Определение величины, списание и изменение оценочного обязательства ..... 174

4.18.3 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.......................................... 175

4.18.4 Учет оценочных обязательств по выплате вознаграждений по итогам

работы за год .......................................................................................................... 176

4.18.5 Учет оценочных обязательств на оплату неиспользованных отпусков ............. 178

4.18.6 Учет оценочных обязательств по ликвидации объектов основных средств

и восстановлению природных ресурсов ............................................................. 180

4.19.

ТРАЖЕНИЕ СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

......................................................... 186

4.20.

АСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ

................................................ 187

4.21.

АСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ПО СЕГМЕНТАМ

............................................................... 189

4.22.

ТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

.................................................................. 193

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

СОДЕРЖАНИЕ

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРА

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерский баланс ................................................................................................................................. 1
Отчет о финансовых результатах .............................................................................................................. 3
Отчет об изменениях капитала .................................................................................................................. 5
Отчет о движении денежных средств ....................................................................................................... 8
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ...................................... 11

I.

Общая информация ........................................................................................................................ 31

II.

Существенные аспекты учетной политики и представления

информации в бухгалтерской отчетности............................................................................................... 35

III.

Изменения учетной политики за 2016 г. и сравнительные данные ............................................ 44

IV.

Раскрытие существенных показателей ......................................................................................... 48

Основные средства и доходные вложения в материальные ценности....................................... 48

Прочие внеоборотные активы ....................................................................................................... 48

Финансовые вложения .................................................................................................................... 49

Денежные средства и денежные эквиваленты ............................................................................. 51

Запасы .............................................................................................................................................. 52

Дебиторская задолженность .......................................................................................................... 52

Капитал и резервы .......................................................................................................................... 52

Заемные средства ............................................................................................................................ 53

Налоговые обязательства и другие обязательные платежи ........................................................ 53

10.   Выручка ........................................................................................................................................... 55
11.   Себестоимость продаж ................................................................................................................... 55
12.   Коммерческие расходы .................................................................................................................. 56
13.   Прочие доходы и расходы .............................................................................................................. 56
14.   Обеспечения обязательств и платежей полученные.................................................................... 58
15.   Информация по сегментам ............................................................................................................. 58
16.   Информация о связанных сторонах .............................................................................................. 60
16.1.  Дочерние общества ......................................................................................................................... 61
16.2.  Зависимые общества ....................................................................................................................... 63
16.3.

Общества, контролируемые и зависимые от акционера, оказывающего

существенное влияние .................................................................................................................... 64

16.4.  Прочие связанные стороны ............................................................................................................ 65
16.5.  Вознаграждение основному управленческому персоналу Общества ........................................ 66
17.   Прибыль на акцию .......................................................................................................................... 67
18.   Информация об условных обязательствах ................................................................................... 67
19.   Информация об экологической деятельности .............................................................................. 69
20.   Управление финансовыми рисками .............................................................................................. 69

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Акционерное общество «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» (АО «ПвК Аудит»)
Бизнес-центр «Белая площадь», ул. Бутырский Вал, 10, Москва, Россия, 125047

T: +7 (495) 967-6000, Ф:+7 (495) 967-6001, www.pwc.ru

Аудиторское заключение независимого аудитора

Акционерам и Совету директоров ПАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина

Мнение

По нашему мнению, прилагаемая бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех
существенных отношениях финансовое положение ПАО «Татнефть» им. В.Д. Шашина (далее –
«Общество»)

по состоянию на 31 декабря 2016 года, а также его финансовые результаты и

движение денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, в соответствии с
правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в Российской Федерации.

Предмет аудита

Мы провели аудит бухгалтерской отчетности Общества, которая включает:

  бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2016 года;
  отчет о финансовых результатах за год, закончившийся на указанную дату;
  отчет об изменениях капитала за год, закончившийся на указанную дату;
  отчет о движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату;

 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основание для выражения мнения

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА). Наша
ответственность в соответствии с этими стандартами описана далее в разделе «Ответственность
аудитора за аудит бухгалтерской отчетности» нашего заключения.

Мы полагаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и
надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего мнения.

Независимость

Мы независимы по отношению к Обществу в соответствии с Кодексом этики профессиональных
бухгалтеров  Совета  по  международным  стандартам  этики  для  бухгалтеров  (Кодекс  СМСЭБ)  и
этическими требованиями Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости
аудиторов  и  аудиторских  организаций,  применимыми  к  нашему  аудиту  бухгалтерской
отчетности  в  Российской  Федерации,  и  нами  выполнены  прочие  этические  обязанности  в
соответствии с этими требованиями и Кодексом СМСЭБ.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Наша методология аудита

Краткий обзор

Существенность

Ключевые
вопросы аудита



Существенность на уровне бухгалтерской отчетности Общества в
целом: 5 400 миллионов российских рублей (млн. руб.), что
составляет 4% от прибыли до налогообложения.



Оценка обязательства по ликвидации основных средств и
восстановлению природных ресурсов.

Наша  методология  аудита  предполагает  определение  существенности  и  оценку  рисков
существенного  искажения  бухгалтерской  отчетности.  В  частности,  мы  проанализировали,  в
каких  областях  руководство  выносило  субъективные  суждения,  например,  в  отношении
значимых бухгалтерских оценок, что включало применение допущений и рассмотрение будущих
событий, с которыми в силу их характера связана неопределенность. Мы также рассмотрели риск
обхода средств внутреннего контроля руководством, включая, помимо прочего, оценку наличия
признаков  необъективности  руководства,  которая  создает  риск  существенного  искажения
вследствие недобросовестных действий.

Объем аудита определен нами таким образом, чтобы мы могли выполнить работы в достаточном
объеме для выражения нашего мнения о бухгалтерской отчетности в целом с учетом структуры
Общества, используемых Обществом учетных процессов и средств контроля, а также с учетом
специфики отрасли, в которой Общество осуществляет свою деятельность.

Существенность

На определение объема нашего аудита оказало влияние применение нами существенности.
Аудит предназначен для получения разумной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность
не содержит существенных искажений. Искажения могут возникать в результате
недобросовестных действий или ошибок. Они считаются существенными, если разумно ожидать,
что по отдельности или в совокупности они повлияют на экономические решения пользователей,
принимаемые на основе этой бухгалтерской отчетности.

Основываясь  на  своем  профессиональном  суждении,  мы  установили  определенные
количественные пороговые значения  для существенности, в том числе  для существенности на
уровне  бухгалтерской  отчетности  Общества  в  целом,  как  указано  в  таблице  ниже.  С  помощью
этих значений и с учетом качественных факторов, мы определили объем нашего аудита, а также
характер,  сроки  проведения  и  объем  наших  аудиторских  процедур  и  оценили  влияние
искажений (взятых по отдельности и в совокупности), при наличии таковых, на бухгалтерскую
отчетность в целом.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть». Ежеквартальный отчет за 1 квартал 2017 года - часть 34