ПАО «Татнефть»
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
156
записи по дебету балансового счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в
корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Списание дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других
долгов, нереальных для взыскания за счет резерва по сомнительным долгам производится
в тех структурных подразделениях, на балансах которых числятся соответствующие
суммы дебиторской задолженности. Передача использованных сумм резерва по
сомнительным долгам производится структурными подразделениями в УБУиО
Исполнительного аппарата по извещению с приложением реестра списанной
задолженности, наименований дебиторов, реквизитов приказов на списание
задолженности. При передаче использованных сумм резерва по сомнительным долгам в
УБУиО Исполнительного аппарата в структурных подразделениях отражаются записи по
дебету балансового счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в корреспонденции с
кредитом балансового счета 63 «Резервы по сомнительным долгам.
Аналитический учет по балансовому счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется
по каждому созданному резерву.
Величина дебиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности ПАО
«Татнефть» за вычетом суммы созданного резерва по сомнительным долгам (п. 35 ПБУ
4/99).
Доходы и расходы, образованные при создании и восстановления резерва по
сомнительным долгам в рамках одного отчетного периода (года) отражаются в Отчете о
финансовых результатах ПАО «Татнефть» свернуто по строкам «Прочие доходы» или
«Прочие расходы».
4.9.2 Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей
4.9.2.1 Порядок создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей
Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная
цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои
первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года
по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение
стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в
виде начисления резерва под снижение стоимости материально-производственных
запасов (п. 20 Приказа 119н).
Резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов создается по
каждой единице (группе, виду) запасов согласно единому номенклатурному справочнику
по материальным ценностям, в случае снижения текущей рыночной стоимости каждой
единицы (группы, вида) запасов на 10 процентов (и выше) от фактической себестоимости
запасов.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью,
материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при
производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая
рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает
ее фактическую себестоимость.
Начисление резерва отражается в тех структурных подразделениях ПАО «Татнефть», на
балансе которых числятся соответствующие материально-производственные запасы.
4.9.2.2 Отражение резерва в учете и отчетности