ПАО «Татнефть»
Учетная политика для целей бухгалтерского учета
172
счета 015 «Основные средства, переданные в оперативное управление учреждению»
пообъектно на сумму ежегодного обесценения.
Первичным документом для отражения данных операций в бухгалтерском учете является
бухгалтерская справка-расчет.
При возврате имущества из оперативного управления в бухгалтерском учете отражаются
проводки Дебет 01 «Основные средства» Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору
оперативного управления имуществом» на стоимость имущества (в оценке на дату
передачи в оперативное управление); Дебет 76 субсчет «Расчеты по договору
оперативного управления имуществом» Кредит 02 «Амортизация основных средств» на
сумму начисленного в учреждении износа (по данным, представляемым учреждением).
Кроме того, поскольку обесценение дебиторской задолженности по вкладу в учреждение
производится один раз в год по состоянию на 31 декабря, то на момент возврата объектов
определяется сумма износа, начисленная учреждением за период с 31 декабря прошлого
года до момента возврата имущества, которая отражается в бухгалтерском учете
проводкой Дт 91 Кт 76.
Дальнейшее начисление амортизации по возвращенному объекту ОС структурное
подразделение ПАО «Татнефть» будет осуществлять исходя из его остаточной стоимости
и оставшегося срока полезного использования.
В случае если основные средства, переданные в оперативное управление, прекращают
использоваться вследствие морального или физического износа, то данные объекты
подлежат возврату из оперативного управления в ПАО «Татнефть». Операции по
ликвидации указанных объектов отражаются в бухгалтерском учете тех структурных
подразделений, которым был возвращен объект.
Сальдо балансового счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет
«Расчеты по договору оперативного управления имуществом» отражается в
Бухгалтерском балансе по строке «Прочие оборотные активы».
4.16. Учет деятельности по доверительному управлению имуществом
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель
управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный
срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять
управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица
(выгодоприобретателя) (ст. 1012 ГК РФ).
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности
на него к доверительному управляющему.
Доверительное
управление
имуществом
осуществляется
в
рамках
договора
доверительного управления.
При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления
имущества (ПАО «Татнефть») в доверительное управление и других операций, связанных
с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется
балансовый счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договорам
доверительного управления имуществом» (п.2 Приказа № 97н).
При составлении бухгалтерской отчетности в нее включаются данные отчета
доверительного управляющего об активах, обязательствах, доходах, расходах и других
показателях путем суммирования аналогичных показателей, данные по субсчету «Расчеты