ПАО «Татнефть». Ежеквартальный отчет за 1 квартал 2017 года - часть 30

 

  Главная      Учебники - Разные     ПАО «Татнефть». Ежеквартальный отчет за 1 квартал 2017 года (с приложением - КОНСОЛИДИРОВАННАЯ СОКРАЩЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ)

 

поиск по сайту            правообладателям  

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  28  29  30  31   ..

 

 

ПАО «Татнефть». Ежеквартальный отчет за 1 квартал 2017 года - часть 30

 

 

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

124 

Финансовые  вложения  представляются  как  краткосрочные,  если  срок  обращения 
(погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). 
Финансовые  вложения  представляются  как  долгосрочные,  если  срок  обращения 
(погашения)  по  ним  составляет  более  12  месяцев  после  отчетной  даты.  Указанные 
финансовые  вложения  отражаются  в  разделе  «Внеоборотные  активы»  бухгалтерского 
баланса. 
В составе долгосрочных отражаются, в частности, следующие финансовые вложения: 

 

вложения  в  акции  или  вклады  в  уставные  капиталы  других  организаций  (указанные 
финансовые  вложения рассматриваются  как  вложения,  не  имеющие  срока  обращения 
(погашения)), за исключением акций, приобретаемых для перепродажи; 

 

долговые ценные бумаги (облигации, векселя) со сроком обращения (погашения) более 
12  месяцев.  Порядок  определения  сроков  обращения  финансовых  вложений 
рассмотрен  в  п.  4.4.3  настоящей  Учетной  политики.  На  дату,  когда  до  погашения 
ценных бумаг остается 12 месяцев, осуществляется перевод  указанных долгосрочных 
финансовых вложений в краткосрочные; 

 

займы выданные, срок возврата (погашения) которых, согласно условиям заключенных 
договоров  составляет  более  12  месяцев.  На  дату,  когда  до  возврата  (погашения) 
выданных  займов  (или  части  займа  согласно  графика  платежей)  остается  12  месяцев, 
осуществляется  перевод  указанных  долгосрочных  финансовых  вложений  (или  части 
займа, подлежащей оплате в течение 12 месяцев) в краткосрочные; 

 

дебиторская  задолженность,  приобретенная  на  основании  договора  уступки  права 
требования,  по  которой  срок,  оставшийся  с  момента  ее  приобретения  до  момента 
погашения,  превышает  12  месяцев.  На  дату,  когда  до  истечения  срока  погашения 
дебиторской  задолженности  остается  12  месяцев,  осуществляется  перевод  указанных 
долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные; 

 

вклады по договору простого товарищества, заключаемые на срок более одного года. 
На  дату,  когда  до  окончания  договора  простого  товарищества  остается  12  месяцев, 
осуществляется  перевод  указанных  долгосрочных  финансовых  вложений  в 
краткосрочные; 

 

депозитные вклады, открытые в кредитных организациях на срок более 12 месяцев. На 
дату,  когда  до  истечения  срока  депозитных  вкладов,  остается  12  месяцев, 
осуществляется  перевод  указанных  долгосрочных  финансовых  вложений  в 
краткосрочные. 

Указанные  выше  операции  по  переводу  долгосрочных  финансовых  вложений  в 
краткосрочные отражаются в пояснениях к отчетности. 
Отражение  в  бухгалтерской  отчетности  ПАО  «Татнефть»  информации  о  финансовых 
вложениях осуществляется также с учетом следующих особенностей:  

 

депозитные  вклады,  открытые  в  кредитных  организациях  на  срок  более  3  месяцев, 
учтенные  в  бухгалтерском  учете  на  балансовом  счете  55  «Специальные  счета  в 
банках», отражаются в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.  На 
дату,  когда  до  истечения  срока  депозитных  вкладов,  остается  не  более  3  месяцев, 
перевода указанных депозитов в состав денежные эквивалентов не производится; 

 

проценты  по  депозитным  вкладам  в  кредитных  организациях,  учтенные  на  счете  55 
«Специальные  счета  в  банках»,  не  подлежащие  включению  в  суммы  вкладов, 
отражаются в бухгалтерской отчетности в составе дебиторской задолженности; 

 

проценты по депозитным вкладам, открытые в кредитных организациях на срок более 
3  месяцев,  учтенные  на  счете  55  «Специальные  счета  в  банках»,  подлежащие 
включению  в  суммы  вкладов,  отражаются  в  бухгалтерской  отчетности  в  составе 
финансовых вложений; 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

125 

 

проценты  по  депозитным  вкладам,  открытые  в  кредитных  организациях  на  срок  не 
более  3  месяцев,  учтенные  на  счете  55  «Специальные  счета  в  банках»,  подлежащие 
включению  в  суммы  вкладов,  отражаются  в  бухгалтерской  отчетности  в  составе 
денежных эквивалентов. 

Расходы  на  информационные,  консультационные  услуги,  услуги  по  оценке  и  другие 
аналогичные  услуги,  связанные  с  принятием  решения  о  приобретении  финансовых 
вложений,  производимые  до  момента  приобретения  финансовых  вложений  в 
бухгалтерском учете, учитываемые на балансовом счет 58 субсчет «Расходы, связанные с 
приобретением  финансовых  вложений»  отражаются  в  бухгалтерском  балансе  по  строке 
«Прочие  внеоборотные  активы»  (в  случае  если  планируется  приобрести  долгосрочные 
финансовые  вложения),  по  строке  «Прочие  оборотные  активы»  (в  случае  если 
планируется приобрести краткосрочные финансовые вложения). 
Расходы  на  информационные,  консультационные  услуги,  услуги  по  оценке  и  другие 
аналогичные  услуги,  связанные  с  выбытием  финансовых  вложений,  производимые  до 
момента выбытия финансовых вложений  и  учитываемые на счете 97  «Расходы будущих 
периодов» субсчет «Расходы по выбытию финансовых вложений»,  отражается по строке 
«Прочие оборотные активы» (в соответствие с п. 4.3.3.1 настоящей Учетной политики). 
В  составе  финансовых  вложений  отражается  стоимость  недвижимого  имущества, 
переданного  в  качестве  вклада  в  уставный  (складочный)  капитал  других  организаций  и 
учитываемая  на  счете  45  «Переданные  объекты  недвижимости  в  качестве  вклада  в 
уставный капитал»; а также дебиторская задолженность по счету 76  субсчет «Расчѐты по 
приобретению  финансовых  вложений»,  возникшая  при  передаче  имущества  в  качестве 
вклада в уставный (складочный) капитал   до момента перехода прав на доли в уставном 
капитале  (до  государственной  регистрации  изменений  учредительных  документов)    (п. 
4.2.1.8.3 и 4.4.4  настоящей Учетной политики).  

 

4.4.7 Выбытие финансовых вложений 

Выбытие  финансовых  вложений  имеет  место  в  случаях  погашения,  продажи, 
безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других 
организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр. (п. 25 ПБУ 
19/02). 

При  выбытии  ценных  бумаг,  принятых  к  бухгалтерскому  учету  в  качестве  финансовых 
вложений,  по  которым  не  определяется  текущая  рыночная  стоимость,  их  стоимость 
формируется исходя из оценки, определяемой следующими способами (п.26 ПБУ 19/02): 

 

при  выбытии  акций,  облигаций  -  по  первоначальной  стоимости  первых  по  времени 
приобретения финансовых вложений (способ ФИФО);  

 

при  выбытии  векселей  -  по  первоначальной  стоимости  каждой  единицы 
бухгалтерского учета финансовых вложений.  

Вклады  в  уставные  (складочные)  капиталы  других  организаций  (за  исключением  акций 
акционерных  обществ),  предоставленные  другим  организациям  займы,  депозитные 
вклады  в  кредитных  организациях,  дебиторская  задолженность,  приобретенная  на 
основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой 
выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 
ПБУ 19/02). 
При  выбытии  активов,  принятых  к  бухгалтерскому  учету  в  качестве  финансовых 
вложений,  по  которым  определяется  текущая  рыночная  стоимость,  их  стоимость 
определяется организацией исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02). 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

126 

4.4.8 Порядок признания доходов и расходов по финансовым вложениям 

Доходы  по  финансовым  вложениям  учитываются  в  составе  прочих  доходов  (по  кредиту 
балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы») (п.34 ПБУ 19/02, Приказ 94н). 
Расходы,  связанные  с  предоставлением  другим  организациям  займов,  участием  в 
уставных капиталах других организаций, продажей финансовых вложений учитываются в 
составе прочих расходов (по дебету балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы») (п. 
35 ПБУ 19/02, п.11 ПБУ 10/99, Приказ 94н). 
Расходы,  связанные  с  обслуживанием  финансовых  вложений,  такие  как  оплата  услуг 
банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со 
счета депо и т.п., учитываются в составе прочих расходов (по дебету балансового счета 91 
«Прочие доходы и расходы») (п. 36 ПБУ 19/02, п.11 ПБУ 10/99, Приказ 94н). 

4.4.9 Особенности отражения в бухгалтерском учете и отчетности сделок РЕПО. 
 
Согласно  требованиям  п.6  ПБУ  1/2008  (требование  приоритета  экономического 
содержания перед формой) сделки РЕПО в бухгалтерском учете и отчетности отражаются 
как  выданные  либо  полученные  займы  (размещение,  либо  привлечение  денежных 
средств).  Соответственно,  доходы/расходы  по  сделкам  РЕПО  в  виде  разницы  между 
ценами по договорам по первой и второй частями сделки РЕПО признаются в отчетности 
процентами к получению/уплате. 
При  этом  ценные  бумаги,  передаваемые  по  первой  части  РЕПО,  не  списываются  с 
бухгалтерского учета и отражаются в бухгалтерской отчетности в качестве ценных бумаг 
(независимо от того, предоставляются они в заем или в залог). 

4.5.  Учет расчетов  

4.5.1  Учет расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами   

4.5.1.1 Оценка и отражение в учете дебиторской задолженности  

Дебиторская  задолженность  –  это  сумма  причитающихся  долгов  от  юридических  или 
физических лиц, сформированная в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. 
Дебиторская  задолженность  для  отражения  в  бухгалтерском  учете  и  бухгалтерской 
отчетности  подлежит  оценке  в  денежном  выражении  по  правилам  оценки  статей 
бухгалтерской отчетности, установленным законодательством (п.32-п.38 ПБУ 4/99). 
Дебиторская задолженность формируется как дебетовое сальдо на следующих балансовых 
счетах бухгалтерского учета (Приказ №94н): 

  55  «Специальные  счета  в  банках»  в  сумме  начисленных  процентов  по  депозитным 

вкладам в кредитных организациях, не подлежащих включению в суммы вкладов;  

  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  в  сумме  выданной  предварительной 

оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг; 

  62  «Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками»  в  сумме  задолженности  за  проданные 

товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги); 

  68  «Расчеты  по  налогам  и  сборам»  в  сумме  излишне  уплаченных  (взысканных) 

налогов  и  сборов,  в  отношении  которой  принято  решение  о  зачете  (возврате  из 
бюджета); 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

127 

  69  «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению»  в  сумме  излишне 

уплаченных  взносов  на  обязательное  страхование,  в  отношении  которой  принято 
решение  о  зачете  (возврате  из  внебюджетных  фондов),  с  учетом  сумм  начисленных 
пособий; 

  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по излишне выплаченным доходам; 

  71 «Расчеты с подотчетными лицами» по выданным работникам подотчетным суммам; 

  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников 

по займам, по возмещению материального ущерба и прочим расчетам; 

  75 «Расчеты с учредителями» - в сумме задолженности участников по оплате акций; 

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в сумме прочей, не перечисленной 

выше,  дебиторской  задолженности  (включая  учтенные  беспроцентные  финансовые 
векселя,  приобретенные  по  цене  равной  (или  превышающей)  их  номинальную 
стоимость,  дебиторская  задолженность,  приобретенная  на  основании  уступки  права 
требования без дисконта).  

Оценка  дебиторской  задолженности,  возникшей  при  расчетах  с  покупателями  и 
заказчиками, производится по правилам ПБУ 9/99  «Доходы организации» в зависимости 
от особенностей договоров, заключенных ПАО «Татнефть» (п.6.1-п.6.4 ПБУ 9/99). 

4.5.1.2 Ранжирование дебиторской задолженности по срокам погашения 

Дебиторская  задолженность  подразделяется  по  срокам  погашения  при  ее  принятии  к 
бухгалтерскому учету следующим образом п.19. ПБУ 4/99:  

 

краткосрочная  дебиторская  задолженность  –  задолженность,  погашение  которой 
ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;  

 

долгосрочная  дебиторская  задолженность  –  задолженность,  погашение  которой 
ожидается не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.  

Отчетной  датой  является  последний  календарный  день  отчетного  периода  (п.12  ПБУ 
4/99). 

Ранжирование  дебиторской  задолженности,  возникшей  при  расчетах  с  контрагентами, 
осуществляется на основании условий договора с контрагентом, а в случае его отсутствия 
в соответствии с ГК РФ. 
Если  договор  с  контрагентом  заключен  с  условием  рассрочки  оплаты  за  продукцию 
(услуги,  работы)  и  предполагает  ежемесячное  погашение  задолженности  по  графику 
платежей,  то  ранжирование  задолженности  на  краткосрочную  и  долгосрочную 
определяется исходя из графика погашения задолженности следующим образом: 

 

задолженность,  погашение  которой  по  графику  платежей  ожидается  в  течение  12 
месяцев  после  отчетной  даты,  отражается  как  краткосрочная  дебиторская 
задолженность; 

 

задолженность,  погашение  которой  по  графику  платежей  ожидается  не  ранее  чем 
через  12  месяцев  после  отчетной  даты,  отражается  как  долгосрочная  дебиторская 
задолженность. 

4.5.1.3 Критерии списания дебиторской задолженности 

Списанию с бухгалтерского баланса подлежит (п.77 Приказа № 34н): 

 

дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек; 

 

другие долги, не реальные для взыскания (безнадежные к взысканию долги). 

Общий срок исковой давности составляет три года (ст.196 ГК РФ). 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

128 

Течение срока исковой давности приостанавливается  по основаниям, указанным в статье 
202 ГК РФ. 
Течение  срока  исковой  давности  прерывается  предъявлением  иска  в  установленном 
порядке, а также совершением контрагентом действий, свидетельствующих о признании 
долга (ст. 203 ГК РФ). 
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до 
перерыва, не засчитывается в новый срок. 
К действиям контрагента, свидетельствующим о признании долга, могут относиться:  

 

признание претензии; 

 

частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и/или 
сумм санкций; 

 

частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под 
собой только одно основание, а не складывается из различных оснований; 

 

уплата процентов по основному долгу; 

 

изменение  договора  уполномоченным  лицом,  из  которого  следует,  что  должник 
признает  наличие  долга,  равно  как  и  просьба  должника  о  таком  изменении  договора 
(например, об отсрочке или рассрочке платежа); 

 

подписание должником акта сверки расчетов или акта зачѐта взаимных требований; 

 

подписание  должником  соглашения,  содержащего  условия  о  порядке  дальнейших 
расчѐтов или график погашения задолженности; 

 

другие действия, свидетельствующие о признании долга. 

Списание  соответствующих  сумм  производится  по  каждому  долгу  и  обязательству, 
которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов.  
Документальным основанием для списания дебиторской задолженности, по которой срок 
исковой давности истек, других долгов, не реальных для взыскания, являются: 

 

в  случае  если  сумма  дебиторской  задолженности  меньше  50 000  руб.  -  приказ 
руководителя структурного подразделения или лица, на то уполномоченного; 

 

в  случае  если  сумма  дебиторской  задолженности  равна  или  превышает  50 000  руб.  - 
приказ Генерального директора ПАО «Татнефть». 

Списание обоснованной суммы дебиторской задолженности производится: за счет средств 
созданного  резерва  сомнительных  долгов,  в  дебет  счета  63  «Резерв  сомнительных 
долгов»,  либо  на  финансовый  результат  как  прочие  расходы,  в  случае  правомерного 
списания  дебиторской  задолженности,  под  которую  ранее  резерв  по  сомнительным 
долгам не был создан. 
Списанная  дебиторская  задолженность  отражается  за  бухгалтерским  балансом  на  счете 
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти 
лет  с  момента  списания  для  наблюдения  за  возможностью  ее  взыскания  в  случае 
изменения имущественного положения должника (Приказ № 94н). 
Если  же  в  течение  пяти  лет  поступления  средств  по  ранее  списанной  на  убыток 
задолженности не произойдет, делается запись по списанию ее со счета 007. 
Кроме  того,  снятие  безнадѐжной  дебиторской  задолженности  с  забалансового  счѐта  007 
производится  и  до  истечения  пятилетнего  срока  по  основаниям,  прекращающим 
обязательства  должника:  В  соответствии  со  статьѐй  419  ГК  РФ  обязательство 
прекращается  ликвидацией  юридического  лица  (должника).  При  ликвидации 
юридического  лица  требования  кредиторов,  не  удовлетворѐнные  из-за  недостаточности 
имущества  ликвидируемого  юридического  лица,  считаются  погашенными  (п.6  ст.  64  ГК 
РФ).  Поэтому,  если  имеющиеся  ресурсы  взыскания  задолженности  ликвидируемого 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

129 

предприятия  (заявленные  требования  не  удовлетворены,  конкурсное      производство   
прекращено) исчерпаны, снятие безнадежного долга с забалансового счета  производится 
после  внесения  соответствующей  записи  регистрирующим  органом  в  Единый 
государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).  

4.5.1.4 Отражение в отчетности дебиторской задолженности 

Расчеты с дебиторами отражаются в бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из 
бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными (п.73 Приказа № 34н). 
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности по расчетам 
с  банками,  бюджетом  должны  быть  согласованы  с  соответствующими  организациями  и 
тождественны.  Не  допускается  оставлять  на  бухгалтерском  балансе  неурегулированные 
суммы по этим расчетам (п.74 Приказа № 34н). 
Данные  о  дебиторской  задолженности  указываются  в  отчетности  развернуто, 
«свертывание» показателей по субсчетам с дебетовым сальдо и субсчетам с кредитовым 
сальдо не допускается (п. 34 ПБУ 4/99). 
Дебиторская  задолженность  отражается  по  строкам  бухгалтерского  баланса  (Приказ  № 
66н):  

 

авансы,  выданные  для  создания  или  приобретения  внеоборотных  активов  (основных 
средств, нематериальных активов, НИОКР, поисковых активов и т.д.), включая суммы 
авансов,  выданных  за  работы  и  услуги  (в  т.ч.  услуги  по  страхованию  объектов), 
связанные  с  созданием  внеоборотных  активов,  отражаются  по  соответствующим 
группам  статей  раздела  I  «Внеоборотные  активы»  бухгалтерского  баланса 
(«Нематериальные 

активы», 

«Результаты 

исследований 

и 

разработок», 

«Нематериальные  поисковые  активы»,  «Материальные  поисковые  активы», 
«Основные средства» и т.д.); 

 

по строке «Дебиторская задолженность» - в части всей дебиторской задолженности за 
исключением  авансов,  выданных  для  создания  или  приобретения  внеоборотных 
активов  (основных  средств,  нематериальных  активов,  НИОКР,  поисковых  активов  и 
т.д.,  включая  суммы  авансов,  выданных  за  работы  и  услуги  (в  т.ч.  услуги  по 
страхованию объектов), связанные с созданием внеоборотных активов). В зависимости 
от сроков погашения дебиторская задолженность отражается:  

-  как  долгосрочная  -  по  строке  «Дебиторская  задолженность,  платежи  по  которой 
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» с расшифровкой по 
строкам покупатели и заказчики; авансы выданные; прочие дебиторы; 

- как краткосрочная - по строке  «Дебиторская задолженность, платежи по которой 
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» с расшифровкой по строкам 
покупатели и заказчики; авансы выданные; прочие дебиторы.  

Реклассификация  дебиторской  задолженности  (за  исключением  авансов,  выданных  для 
создания или приобретения внеоборотных активов) по срокам погашения производится по 
состоянию на конец отчетного месяца. 
Дебиторская  задолженность,  представляемая  в  бухгалтерском  балансе  за  предыдущие 
отчетные годы как долгосрочная, может отражаться как краткосрочная, если существует 
вероятность ее погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты. 
Дебиторская задолженность по авансам выданным отражается в бухгалтерском балансе за 
минусом  налога  на  добавленную  стоимость  (с  суммы  авансов  выданных),  подлежащей 
вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством. 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

130 

Дебиторская задолженность, по которой создан резерв сомнительных долгов, отражается 
в активе бухгалтерского баланса  в нетто-оценке, то есть за вычетом этого резерва (п.  35 
ПБУ 4/99). 
Дебиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая 
оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по 
курсу, действующему на отчетную дату (п.1, п.5, п. 7, п.8 ПБУ 3/2006). 
Исключение  составляет  дебиторская  задолженность,  возникшая  в  результате 
перечисления  контрагентам  аванса,  предоплаты  или  задатка.  Такая  задолженность 
показывается в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату перечисления 
денежных средств (п.9, п. 10 ПБУ 3/2006). 

4.5.2  Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами  

4.5.2.1 Оценка и отражение в учете кредиторской задолженности  

Кредиторской  задолженностью  признается  существующее  на  отчетную  дату 
обязательство  ПАО  «Татнефть»,  которое  является  следствием  прошлых  событий 
хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов, 
способных приносить экономические выгоды (п.7.3 Концепции).  
Кредиторская задолженность возникает в силу действия договора или правовой нормы, а 
также обычаев делового оборота. 
Кредиторская  задолженность  для  отражения  в  бухгалтерском  учете  и  бухгалтерской 
отчетности  подлежит  оценке  в  денежном  выражении  по  правилам  оценки  статей 
бухгалтерской отчетности, установленным законодательством (п.32 - п.38 ПБУ 4/99). 
Кредиторская  задолженность  формируется  как  кредитовое  сальдо  на  следующих 
балансовых счетах бухгалтерского учета (Приказ №94н): 

  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  -  в  части  задолженности  перед 

поставщиками и подрядчиками по оплате полученных товаров, работ, услуг, включая 
обязательства по коммерческим кредитам; 

  62  «Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками»  -  в  сумме  задолженности  перед 

покупателями и заказчиками в случае получения аванса (предварительной оплаты) под 
поставку  продукции,  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг)  и  включает 
задолженность по коммерческим кредитам; 

  66  «Расчеты  по  краткосрочным  кредитам  и  займам»  -  в  сумме  задолженности  по 

полученным краткосрочным кредитам (займам) и начисленным процентам по ним;  

  67  «Расчеты  по  долгосрочным  кредитам  и  займам»  -  в  сумме  задолженности  по 

полученным долгосрочным кредитам (займам) и начисленным процентам по ним;  

  68 «Расчеты по налогам и сборам» - в сумме задолженности по налогам и сборам перед 

бюджетами всех уровней; 

  69  «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению»  -  в  сумме  задолженности 

по взносам перед внебюджетными фондами; 

  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в сумме задолженности по начисленным 

и не выплаченным доходам работникам ПАО «Татнефть»; 

  71  «Расчеты  с  подотчетными  лицами»  -  на  суммы,  израсходованные  подотчетными 

лицами сверх выданных подотчетных средств; 

  73  «Расчеты  с  персоналом  по  прочим  операциям»  -  в  сумме  задолженности  перед 

работником  по  прочим  расчетам  (излишне  удержанных  сумм,  внесенных  авансов  за 
выполнение работ (услуг) и т.п.); 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

131 

  75 «Расчеты с учредителями» - в сумме задолженности перед участниками по выплате 

доходов (дивидендов) от участия в организации; 

  76  «Расчеты  с  разными  дебиторами  и  кредиторами»  -  в  части  депонентской 

задолженности, прочей кредиторской задолженности и обязательств. 

Учет расчетов по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическим 
лицами, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, ведется на счете 
76 субсчет «Расчеты по договорам гражданско-правового характера». 

Оценка величины кредиторской задолженности, возникшей при расчетах с поставщиками 
(подрядчиками) и иными контрагентами, производится по правилам ПБУ 10/99  «Расходы 
организации»  в  зависимости  от  особенностей  договоров,  заключенных  ПАО  «Татнефть» 
(п.6.1-п.6.5 ПБУ 10/99). 

4.5.2.2 Ранжирование кредиторской задолженности по срокам погашения 

Кредиторская  задолженность  подразделяется  по  срокам  погашения  при  ее  принятии  к 
бухгалтерскому учету следующим образом (п.19. ПБУ 4/99):  

 

краткосрочная  кредиторская  задолженность  –  задолженность,  погашение  которой 
ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;  

 

долгосрочная  кредиторская  задолженность  –  задолженность,  погашение  которой 
ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты. 

Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода (п.12 ПБУ4/99). 
Ранжирование  кредиторской  задолженности,  возникшей  при  расчетах  с  контрагентами, 
осуществляется на основании условий договора с контрагентом, а в случае его отсутствия 
в соответствии с ГК РФ. 
Если  договор  с  контрагентом  заключен  с  условием  рассрочки  оплаты  за  продукцию 
(услуги,  работы)  и  предполагает  ежемесячное  погашение  задолженности  по  графику 
платежей,  то  ранжирование  задолженности  на  краткосрочную  и  долгосрочную 
определяется исходя из графика погашения задолженности следующим образом: 

 

задолженность,  погашение  которой  по  графику  платежей  ожидается  в  течение  12 
месяцев  после  отчетной  даты,  отражается  как  краткосрочная  кредиторская 
задолженность;  

 

задолженность,  погашение  которой  по  графику  платежей  ожидается  не  ранее  чем 
через  12  месяцев  после  отчетной  даты,  отражается  как  долгосрочная  кредиторская 
задолженность.  

4.5.2.3 Критерии списания кредиторской задолженности 

Списанию  с  бухгалтерского  баланса  подлежит  кредиторская  (в  том  числе  депонентская) 
задолженность, по которой срок исковой давности истек (п.77 Приказа № 34н). 
Списание  соответствующих  сумм  производится  по  каждому  долгу  и  обязательству, 
которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов (п.78 Приказа № 34н).  
Документальным основанием для списания кредиторской задолженности является приказ 
руководителя структурного подразделения или лица, на то уполномоченного. 
Просроченная  кредиторская  задолженность  (за  исключением  задолженности  по  выплате 
дивидендов),  по  которой  истек  срок  исковой  давности,  включается  в  состав  прочих 
доходов  в  сумме,  в  которой  эта задолженность  была  отражена  в  учете,  то  есть  с  учетом 
НДС (п. 7, п.10.4 ПБУ 9/99). 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

132 

Списываемая  кредиторская  задолженность,  образовавшаяся  в  результате  получения 
аванса,  включается  в  состав  прочих  доходов  по  кредиту  балансового  счете  91  «Прочие 
доходы и расходы», при этом сумма НДС, начисленная с полученного аванса, включается 
в состав прочих расходов по дебету балансового счете 91 «Прочие доходы и расходы».  
Списанная  кредиторская  задолженность  (за  исключением  задолженности  по  выплате 
дивидендов)  отражается  в  составе  прочих  доходов  в  том  отчетном  периоде,  в  котором 
истек срок исковой давности (п.16 ПБУ 9/99). 

4.5.2.4 Критерии списания невостребованных дивидендов 

Начисленные дивиденды выплачиваются в сроки, установленные  Законом N 208-ФЗ "Об 
акционерных обществах".  
В  случае  если  в  течение  установленных  сроков  объявленные  дивиденды  не  выплачены, 
акционер  вправе  обратиться  к  обществу  с  требованием  о  выплате  таких  дивидендов 
(невостребованные  дивиденды)  в  течение  трех  лет  с  даты  принятия  решения  об  их 
выплате  (если  больший  срок  для  обращения  с  указанным  требованием  не  установлен 
уставом общества). 
По  истечении  3-х  лет  невостребованные  акционером  дивиденды  восстанавливаются  в 
составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Закона N 208-ФЗ) и отражаются 
по  дебету  счета  75  субсчет  «Расчеты  по  выплате  дохода»  и  кредиту  счет  84  субсчет 
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». 
Восстановление  дивидендов  производится  на  основании  внутреннего  приказа 
структурного подразделения. 

4.5.2.5 Отражение в отчетности кредиторской задолженности 

Расчеты с кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из 
бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными (п.73 Приказа № 34н). 
Отражаемые  в  бухгалтерской  отчетности  суммы  кредиторской  задолженности  по 
расчетам  с  банками,  бюджетом  должны  быть  согласованы  с  соответствующими 
организациями  и  тождественны.  Не  допускается  оставлять  на  бухгалтерском  балансе 
неурегулированные суммы по этим расчетам (п.74 Приказа № 34н). 
Данные  о  кредиторской  задолженности  указываются  в  отчетности  развернуто, 
«свертывание» показателей по субсчетам с дебетовым сальдо и субсчетам с кредитовым 
сальдо не допускается (п.34 ПБУ 4/99). 
Величина долгосрочной кредиторской задолженности, кроме задолженности  по заемным 
средствам, отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Долгосрочные обязательства» 
по  строке  «Прочие  обязательства»  в  общей  сумме  долгосрочной  кредиторской 
задолженности, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной 
даты.  
Величина краткосрочной кредиторской задолженности, кроме задолженности по заемным 
средствам, отражается в бухгалтерском балансе по строке «Кредиторская задолженность» 
в  сумме  краткосрочной  кредиторской  задолженности,  погашение  которой  ожидается  в 
течение 12 месяцев после отчетной даты, с расшифровкой по строкам: 

 

поставщики и подрядчики; 

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами; 

 

задолженность по налогам и сборам; 

 

авансы полученные;  

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

133 

 

задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов; 

 

прочие кредиторы. 

Порядок  отражения  в  бухгалтерской  отчетности  задолженности  по  заемным  средствам 
приведен  в  разделе  4.5.3.  «Учет  расчетов  по  кредитам  и  займам»  настоящей  Учетной 
политики. 
Реклассификация  кредиторской  задолженности  по  срокам  погашения  производится  по 
состоянию на конец отчетного месяца. 
Кредиторская  задолженность,  представляемая  в  бухгалтерском  балансе  за  предыдущие 
отчетные  годы  как  долгосрочная  по  строке  «Прочие  обязательства»  раздела 
«Долгосрочные  обязательства»,  может  отражаться  как  краткосрочная  по  строке 
«Кредиторская задолженность», если существует вероятность ее погашения в течение 12 
месяцев после отчетной даты. 
Факт  представления  кредиторской  задолженности,  учтенной  ранее  как  долгосрочная,  в 
качестве краткосрочной раскрывается в  пояснениях к годовому бухгалтерскому отчету с 
учетом принятого уровня существенности. 
Кредиторская  задолженность  по  авансам  полученным  отражается  в  бухгалтерском 
балансе  за  минусом  налога  на  добавленную  стоимость  (с  суммы  авансов  полученных), 
подлежащей  уплате  (уплаченной)  в  бюджет  в  соответствии  с  налоговым 
законодательством. 
Кредиторская  задолженность,  выраженная  в  иностранной  валюте  (в  том  числе 
подлежащая  оплате  в  рублях),  для  отражения  в  бухгалтерской  отчетности 
пересчитывается  в  рубли  по  курсу,  действующему  на  отчетную  дату  (п.5,  п.7,  п.  8  ПБУ 
3/2006).    Исключение  составляет  кредиторская  задолженность,  возникшая  в  связи  с 
получением  аванса,  предварительной  оплаты  или  задатка  в  иностранной  валюте.  Такая 
кредиторская  задолженность  показывается  в  бухгалтерской  отчетности  по курсу  на  дату 
получения денежных средств (принятия их к учету) (п.9, п. 10 ПБУ 3/2006). 

4.5.3  Учет расчетов по полученным займам и кредитам  

4.5.3.1  Порядок  оценки  и  отражения  основной  суммы  обязательств  по  займам  и 

кредитам  

Задолженность  по  полученным  займам  (кредитам)  учитывается  в  соответствии  с 
условиями  договора  займа  или  кредитного  договора  в  сумме  фактически  поступивших 
денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором. 
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным 
организациям и другим заимодавцам, предоставившим их (Приказ №94н). 
Стоимость  средств  по  заемным  обязательствам,  выраженная  в  иностранной  валюте,  для 
отражения  в  бухгалтерском  учете  и  бухгалтерской  отчетности  подлежит  пересчету  в 
рубли (п.4 ПБУ 3/2006). 
Пересчет в рубли производится в соответствии с ПБУ 3/2006 и в порядке, приведенном в 
разделе 4.10 настоящей Учетной политики. 
Курсовые  разницы,  возникающие  при  пересчете  в  рубли  стоимости  заемных  средств, 
выраженной в иностранной валюте, отражаются как прочие расходы (доходы) по дебету 
или кредиту балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы». 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

134 

4.5.3.2 Состав расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и 

кредитам 

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, 
являются (п.3 ПБУ 15/2008): 

 

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); 

 

дополнительные расходы: 

 

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; 

 

суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); 

 

иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). 

4.5.3.3 Порядок учета расходов по полученным займам и кредитам 

Расходы  по  займам  (кредитам)  отражаются  в  бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  том 
отчетном периоде, к которому они относятся (п.6 ПБУ 15/2008). 
Расходы по займам (кредитам) признаются прочими расходами и учитываются по дебету 
балансового  счета  91  «Прочие  доходы  и  расходы»  равномерно,  ежемесячно,  независимо 
от  условий  предоставления  займа  (кредита),  за  исключением  той  их  части,  которая 
подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (п.7 ПБУ 15/2008). 
Под  инвестиционным  активом  понимается  объект  имущества,  подготовка  которого  к 
предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов 
на приобретение, сооружение и (или) изготовление (п.7 ПБУ 15/2008). 
К  инвестиционным  активам  относятся  объекты  незавершенного  строительства  и  иные 
объекты  вложений  во  внеоборотные  активы,  которые  впоследствии  будут  приняты  к 
бухгалтерскому  учету  в  качестве  основных  средств  (включая  земельные  участки), 
нематериальных  активов  или  иных  внеоборотных  активов,  если  подготовка  к 
предполагаемому 

использованию 

объекта, 

либо 

планируемый 

период 

приобретения/создания  согласно  календарным  планам  работ  и  (или)  условиям 
заключенных  договоров  с  исполнителями,  занимает  более  трех  месяцев  и  расходы  на 
приобретение,  сооружение  и  (или)  изготовление,  создание  такого  объекта  превышают 
40 000 рублей. 

Предполагаемый срок подготовки к использованию объекта, впоследствии принимаемого 
к  учету  в  качестве  основного  средства,  определяется  исходя  из  сроков  реализации 
инвестиционных проектов, включаемых в инвестиционную программу  ПАО «Татнефть», 
в  рамках  которых  осуществляется  приобретение,  сооружение  и  (или)  изготовление 
объекта. 
При определении планируемого периода приобретения/создания нематериальных активов 
или НИОКР рассматривается срок выполнения работ (по соответствующей теме) в целом.  
Если  в  соответствии  с  инвестиционным  проектом  либо  с  календарным  планом  и  (или) 
договором  на  выполнение  работ  планируемый  срок  подготовки  к  предполагаемому 
использованию  объекта  составляет  менее  трех  месяцев,  но  при  этом  фактический  срок 
подготовки  превысит  три  месяца,  указанные  объекты  в  дальнейшем  не  признаются  в 
качестве инвестиционных активов.  
В  случае  признания  объекта  в  качестве  инвестиционного  актива  в  его  первоначальную 
стоимость  включаются  проценты  по  займу  (кредиту),  если  полученный  заем  (кредит), 
непосредственно  связан  с  приобретением,  сооружением  и  (или)  изготовлением 
инвестиционного актива (п.7 ПБУ 15/2008). 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

135 

Проценты  по  займу  (кредиту)  включаются  в  первоначальную  стоимость  объекта, 
признанного  в  качестве  инвестиционного  актива,  и  отражаются  по  дебету  балансового 
счета 08 при одновременном выполнении следующих условий (п.9 ПБУ 15/2008): 

 

расходы по его приобретению, сооружению и (или) созданию, изготовлению подлежат 
признанию  в  бухгалтерском  учете  (отражение  расходов  по  дебету  балансового  счета 
08 «Вложение во внеоборотные активы» на соответствующем субсчете); 

 

расходы по займам, связанным с его приобретением, сооружением и (или) созданием, 
изготовлением, подлежат признанию в бухгалтерском учете (равномерное начисление 
процентов по договорам займа (кредита)); 

 

начаты  работы  по  приобретению,  сооружению  и  (или)  изготовлению  объекта 
(заключены договора с контрагентами, перечислены авансы контрагентам и прочее). 

Таким  образом,  до  момента  отражения  расходов  по  приобретению,  сооружению  и  (или) 
изготовлению  объекта  на  балансовом  счете  08  проценты  по  займу  (кредиту)  не 
включаются  в  стоимость  инвестиционного  актива,  а  признаются  прочими  расходами  и 
отражаются по дебету балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы».  
При  приостановке  приобретения,  сооружения  и  (или)  изготовления  объекта  на 
длительный  период  (более  трех  месяцев)  проценты  прекращают  включаться  в  его 
стоимость  с  первого  числа  месяца,  следующего  за  месяцем  такого  приостановления,  и 
отражаются по дебету балансового счета 91 (п.11 ПБУ 15/2008). 
При  возобновлении  приобретения,  сооружения  и  (или)  изготовления  объекта  проценты 
включаются  в  его  стоимость  с  первого  числа  месяца,  следующего  за  месяцем 
возобновления его приобретения, сооружения и (или) изготовления. 
Включение  процентов  в  стоимость  инвестиционного  актива  полностью  прекращается  с 
первого  числа  месяца,  следующего  за  месяцем  в  котором  произошло  первое  из 
следующих событий (п. п. 12 и 13 ПБУ 15/2008): 

 

прекращено приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива: 
  осуществлен перевод объекта с кредита балансового счета 08 на балансовый счет 

01 «Основные средства» или на балансовый счет 04 «Нематериальные активы»; 

  осуществлен  перевод  объекта  вложений  во  внеоборотные  активы  в  состав 

законченных  строительством  объектов  (с  кредита  субсчетов  «Строительство 
(создание)  объектов  основных  средств»,  «Строительство  скважин»  в  дебет 
субсчетов 

«Завершенное 

строительство 

объектов 

ОС», 

«Завершенное 

строительство скважин»); 

 

инвестиционный актив начал использоваться, несмотря на незавершенность работ по 
его  приобретению,  сооружению  и  (или)  изготовлению  –  объект  отражается  на 
балансовом  счете  08  «Вложения  во  внеоборотные  активы»  на  соответствующем 
субсчете. 

Проценты,  причитающиеся  к  оплате  заимодавцу  (кредитору),  учитываются  обособленно 
от основной суммы обязательств по полученному займу (кредиту) по кредиту следующих 
субсчетов (п.4 ПБУ 15/2008):  

 

«Расчеты по краткосрочным кредитам (проценты)»; 

 

«Расчеты по краткосрочным займам (проценты)»; 

 

«Расчеты по долгосрочным кредитам (проценты)»; 

 

«Расчеты по долгосрочным займам (проценты)». 

Проценты,  причитающиеся  к  оплате  заимодавцу  (кредитору),  включаются  в  стоимость 
инвестиционного  актива  или  в  состав  прочих  расходов  равномерно  (ежемесячно), 
независимо от условий предоставления займа (кредита) (п.8 ПБУ 15/2008). 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

136 

Дополнительные расходы по займам (кредитам) учитываются единовременно как прочие 
расходы  по  дебету  балансового  счета  91  «Прочие  доходы  и  расходы»  в  том  отчетном 
периоде, когда они были произведены.  
Курсовые разницы, возникающие при пересчете в рубли стоимости расходов по заемным 
средствам, выраженной в иностранной валюте, отражаются как прочие расходы (доходы) 
по дебету или кредиту балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы». 

4.5.3.4 Порядок учета процентов (дисконтов) по векселям и облигациям 

Проценты  по  причитающемуся  к  оплате  векселю,  выданному  ПАО  «Татнефть», 
отражаются  обособленно  от  вексельной  суммы  как  кредиторская  задолженность  на 
соответствующем субсчете, указанном в п.4.5.3.3 настоящей Учетной политики (п.15 ПБУ 
15/2008). 

Начисленные  проценты  на  вексельную  сумму  отражаются  в  составе  прочих  расходов 
равномерно  (ежемесячно)  в  течение  предусмотренного  векселем  срока  выплаты 
полученных взаймы денежных средств. 
При  выдаче  дисконтного  векселя  в  качестве  кредиторской  задолженности  отражается 
стоимость векселя за вычетом суммы дисконта.  
Начисленный дисконт по векселю в бухгалтерском учете признается ежемесячно в составе 
прочих расходов (по дебету балансового счета 91 «Прочие доходы и расходы») в течение 
срока обращения векселя. 
Проценты  и  (или)  дисконт  по  причитающейся  к  оплате  облигации  отражаются 
обособленно  от  номинальной  стоимости  облигации  как  кредиторская  задолженность  на 
соответствующем субсчете, указанном в п.4.5.3.3 настоящей Учетной политики (п.16 ПБУ 
15/2008). 

Начисленные  проценты  и  (или)  дисконт  по  облигации  отражаются  в  составе  прочих 
расходов ежемесячно. 

4.5.3.5 Порядок отражения в отчетности обязательств по займам и кредитам 

Обязательства по займам и кредитам в сумме основного долга по договору отражаются в 
бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности следующим образом: 

 

по строке «Заемные средства» в разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражается 
остаток  заемных  средств,  если  по  условиям  договора  займа  (кредита)  до  возврата 
основной суммы долга остается более 12 месяцев по состоянию на отчетную дату; 

 

по строке «Заемные средства» в разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается 
остаток  заемных  средств,  если  по  условиям  договора  займа  (кредита)  до  возврата 
основной суммы долга остается не более 12 месяцев по состоянию на отчетную дату. 

Проценты  по  займам  (кредитам),  отражаются  в  бухгалтерском  балансе  в  составе 
кредиторской задолженности следующим образом: 

 

по  строке  «Заемные  средства»  в  разделе  IV  «Долгосрочные  обязательства»,  если  по 
условиям  договора  займа  (кредита)  до  гашения  начисленных  и  неоплаченных  на 
отчетную дату процентов остается более 12 месяцев по состоянию на отчетную дату; 

 

по  строке  «Заемные  средства»  в  разделе  V  «Краткосрочные  обязательства»  если  по 
условиям  договора  займа  (кредита)  до  гашения  начисленных  и  неоплаченных  на 
отчетную  дату  процентов  остается  не  более  12  месяцев  по  состоянию  на  отчетную 
дату. 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

137 

4.5.4  Учет расчетов с подотчетными лицами  

4.5.4.1 Порядок расчетов по командировочным расходам  

Служебная  командировка  -  поездка  работника  по  распоряжению  работодателя  на 
определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. 
Служебные  поездки  работников,  постоянная  работа  которых  осуществляется  в  пути  или 
имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст.166 ТК РФ). 
В служебные командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях 
(заключен трудовой договор) с ПАО «Татнефть» (п. 2 Постановления № 749). 
Командировкой не является поездка, в которую направляется лицо, заключившее с  ПАО 
«Татнефть» гражданско-правовой договор.  
Денежные  средства  под  отчет  на  расходы,  связанные  со  служебными  командировками, 
выдаются наличными из кассы (на основании заявления работника), либо перечисляются 
на  лицевые  счета  банковских  карт  работников,  предназначенных  для  зачисления 
заработной платы в пределах сумм, причитающихся командированным работникам на эти 
цели. 
Работники,  получившие  денежные  средства  под  отчет  на  командировочные  расходы, 
обязаны  не  позднее  трех  рабочих  дней  со  дня  своего  возвращения  из  командировки 
предъявить в бухгалтерию структурного подразделения отчет об израсходованных суммах 
и произвести окончательный расчет по ним. 
К  авансовому  отчету  прилагаются  документы  о  найме  жилого  помещения,  фактических 
расходах  по  проезду  (включая  страховой  взнос  на  обязательное  личное  страхование 
пассажиров  на  транспорте,  оплату  услуг  по  оформлению  проездных  документов  и 
предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных 
с командировкой (п.26 Постановления № 749). 
Норма расходов на выплату суточных при нахождении в командировке, как на территории 
РФ,  так  и  за  ее  пределами,  утверждается  приказом  Генерального  директора  ПАО 
«Татнефть». 
При  зарубежной  командировке  расходы,  произведенные  в  валюте  (расходы  по  найму 
жилого  помещения,  по  проезду  и  т.д.),  признаются  по  курсу,  указанному  в  первичном 
документе  на  приобретение  работником  валюты:  справка  об  обмене  валюты.  При 
отсутствии  справки  (а  также  при  превышении  произведенных  расходов  в  валюте  над 
количеством  приобретенной  валюты,  указанной  в  справке)  командировочные  расходы 
признаются  по  курсу  ЦБ  РФ  на  дату,  когда  был  выдан  аванс  (в  части,  приходящейся  на 
сумму аванса). Сумма расходов, превышающая сумму выданного аванса, пересчитывается 
в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета.  

 

4.5.4.2 Порядок расчетов по административно-хозяйственным и операционным расходам 

Выдача денежных средств под отчет на административно-хозяйственные и операционные 
расходы  производится  работникам  ПАО  «Татнефть»,  заключившим  договор  о  полной 
материальной  ответственности,  по  списку,  утвержденному  руководителем  структурного 
подразделения  (ст.244  ТК  РФ).  При  этом  денежные  средства  под  отчет  выдаются 
наличными из кассы (на основании заявления работника), либо перечисляются на лицевые 
счета банковских карт работников, предназначенных для зачисления заработной платы. 
Работники, получившие денежные средства под отчет на административно-хозяйственные 
и  операционные  расходы,  обязаны  не  позднее  одного  календарного  месяца  со  дня  их 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

138 

получения,  предъявить  в  бухгалтерию  структурного  подразделения  отчет  об 
израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. 
К 

авансовому 

отчету 

прилагаются 

первичные 

оправдательные 

документы, 

подтверждающие получение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) и их оплату 
- товарные и кассовые чеки, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры. 

Новая  выдача  денежных  средств  производится  при  условии  полного  отчета  конкретного 
подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. 
Передача выданных под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается. 

4.6.  Учет внутрихозяйственных расчетов  

Для  обобщения  информации  обо  всех  видах  расчетов  между  структурными 
подразделениями,  выделенными  на  отдельные  балансы  (внутрибалансовые  расчеты),  в 
частности,  расчетов  по  выделенному  имуществу,  по  взаимному  отпуску  материальных 
ценностей,  по  оплате  труда  работников  и  т.п.  используется  балансовый  счет  79 
«Внутрихозяйственные расчеты». 
К балансовому счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» открываются субсчета:  

 

«Расчеты по текущим операциям»; 

 

«Расчеты с исполнительным аппаратом по поступлениям на р/с (для УРНиН)»; 

 

«Расчеты с исполнительным аппаратом по перечислениям с р/с (для УРНиН). 

На  субсчете  «Расчеты  по  текущим  операциям»  учитывается  состояние  расчетов  со 
структурными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, кроме расчетов по 
поступлениям на расчетный счет и по перечислениям с расчетного счета Управления по 
реализации нефти и нефтепродуктов.  

На  субсчете  «Расчеты  с  Исполнительным  аппаратом  по  поступлениям  на  р/с  (для 
УРНиН)» учитывается состояние расчетов с Исполнительным аппаратом по поступлениям 
на расчетный счет. 

Аналитический  учет  по  счету  79  «Внутрихозяйственные  расчеты»  субсчету  «Расчеты  с 
исполнительным аппаратом по перечислениям с р/с (для УРНиН)» учитывается состояние 
расчетов с Исполнительным аппаратом по перечислениям с расчетного счета. 

Учет  расчетов  на  субсчете  «Расчеты  по  текущим  операциям»  ведется  в  разрезе 
подразделений, извещений (или в разрезе накладных на отпуск материалов структурным 
подразделениям), соглашений между структурными подразделениями. 

Сальдо  по  счету  79  в  балансах  структурных  подразделений,  выделенных  на  отдельный 
баланс,  отражается  в  отдельных  дополнительных  строках  (дебетовое  сальдо  -  по  строке 
«Внутрихозяйственные расчеты», раздела II «Оборотные активы»; кредитовое сальдо - по 
строке «Внутрихозяйственные расчеты» «раздела V «Краткосрочные обязательства»). 

При передаче готовой продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества (за 
исключением товаров), дебиторской и кредиторской задолженности между структурными 
подразделениями составляется извещение в 2-х экземплярах. Один экземпляр извещения 
передается  в  подразделение,  принимающее  готовую  продукции  (работы,  услуги), 
основные  средства,  иное  имущество,  (за  исключением  товаров),  дебиторскую  и 
кредиторскую  задолженность  от  другого  структурного  подразделения;  второй  экземпляр 
остается  в  подразделении,  передающем  готовую  продукцию  (работы,  услуги),  основные 
средства,  иное  имущество  (за  исключением  товаров),  дебиторскую  и  кредиторскую 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть» 

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета 

 

 

139 

задолженность  другому  структурному  подразделению.  На  основании  предоставленных 
извещений 

отражаются 

внутрихозяйственные 

расчеты 

между 

структурными 

подразделениями.  

При передаче товаров между структурными подразделениями оформляется накладная на 
отпуск материалов структурным подразделениям (при этом извещение не составляется). 

УБУиО Исполнительного аппарата осуществляет контроль за полнотой и правильностью 
осуществления внутрихозяйственных расчетов между структурными подразделениями.  

Перед  составлением  отчетности  структурные  подразделения,  выделенные  на  отдельный 
баланс,  производят  сверку  внутрихозяйственных  расчетов  с  УБУиО  Исполнительного 
аппарата. 

4.6.1  Порядок  передачи  расходов  на  производство  продукции  (работ  услуг)  между 

структурными подразделениями   

Передача  расходов  на  производство  продукции  (работ,  услуг)  между  структурными 
подразделениями, выделенными на отдельный баланс, производится: 

   по фактической производственной себестоимости; 

   по нормативной (плановой) себестоимости. 

Порядок  передачи  расходов  на  производство  продукции  (работ,  услуг)  между 
структурными  подразделениями,  выделенными  на  отдельный  баланс,  с  указанием 
подразделений, получающих и передающих расходы, сроков передачи расходов, порядка 
величины  передаваемых  расходов,  а  также  видов  передаваемых  расходов,  отражен  в 
Регламенте передачи расходов между структурными подразделениями ПАО «Татнефть». 

4.6.2  Порядок  передачи  имущества  и  обязательств  между  структурными 

подразделениями 

4.6.2.1  Порядок  передачи  объектов  нематериальных  активов  между  структурными 

подразделениями 

При передаче объектов нематериальных активов между структурными подразделениями, 
выделенными на отдельный баланс, в регистрах бухгалтерского учета отражается:  

 

передача первоначальной стоимости объектов нематериальных активов; 

 

передача сумм начисленной амортизации по объектам нематериальных активов. 

В  месяце,  в  котором  происходит  передача  объекта  нематериальных  активов  между 
структурными  подразделениями,  начисление  амортизации  производится  в  структурном 
подразделении,  передающем  объект  нематериальных  активов.  Начисление  амортизации 
по  указанным  нематериальным  активам  в  структурном  подразделении,  получившем 
объект  нематериальных  активов,  производится  с  первого  числа  месяца,  следующего  за 
месяцем принятия на учет объекта нематериальных активов. 
При  передаче  объектов  нематериальных  активов  между  структурными  подразделениями 
передается 

карточка 

учета 

нематериальных 

активов, 

акт 

приемки-передачи 

нематериальных  активов,  а  также  документы,  подтверждающие  наличие  прав  на 
результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.  

4.6.2.2  Порядок  передачи  объектов  вложений  во  внеобортные  активы,  оборудования  к 

установке между структурными подразделениями 

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  28  29  30  31   ..