содержание .. 30 31 32 33 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 32

Организации

и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов

Российской

Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого

налога

на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с

начала

того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания

налогового

периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в

соответствии

со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20

млн

. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям,

установленным

пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается

утратившим

право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором

допущены

указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

При

этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения,

исчисляются

и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и

сборах

для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные

в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату

ежемесячных

платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим

налогообложения

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Указанная

в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика,

ограничивающая

право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит

индексации

в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения,

осуществленном

в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении

отчетного

(налогового) периода.

(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной

режим

налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января

года

, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим

налогообложения

, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год

после

того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.14. Объекты налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:
доходы

;

доходы

, уменьшенные на величину расходов.

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая,

предусмотренного

пунктом

настоящей

статьи

Объект

налогообложения

не

может

меняться

налогоплательщиком

в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной

деятельности

) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта

налогообложения

доходы, уменьшенные на величину расходов.

(п. 3 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.15. Порядок определения доходов

1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

доходы

от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

внереализационные

доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При

определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251

настоящего

Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-
ФЗ

)

Не

учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение

произведено

налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

Статья

346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на

следующие

расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3

4 настоящей статьи);

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим

налогоплательщиком

(с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с

законодательством

Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ)

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на

обязательное

пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на

производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством

Российской

Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным

налогоплательщиком

и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей

346.17 настоящего Кодекса;
(пп. 8 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а

также

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с

продажей

иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества

налогоплательщика

в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

10)

расходы

на

обеспечение

пожарной

безопасности

налогоплательщика

соответствии

законодательством

Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-

пожарной

сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской

Федерации

и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством

Российской

Федерации;

(пп. 11 в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для

служебных

поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных

Правительством

Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:
проезд

работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем

жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на

оплату

дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и

ресторанах

, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными

объектами

);

суточные

или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской

Федерации

;

оформление

и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские

, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного

транспорта

, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи

сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При

этом

такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

(пп. 15 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой

информации

, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность

осуществлять

их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг

связи

;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по

договорам

с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также

расходы

на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),

товарного

знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о

налогах

и сборах;

(пп. 22 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на

величину

расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта). При реализации указанных товаров

налогоплательщик

вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с

такой

реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых

товаров

;

(пп. 23 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-
ФЗ

)

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам

поручения

;

(пп. 24 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

(пп. 25 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства,

эксплуатации

, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг

требованиям

технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

(пп. 26 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации)

обязательной

оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об

исчислении

налоговой базы;

(пп. 27 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

(пп. 28 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и

технического

учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов

на

земельные участки и документов о межевании земельных участков);

(пп. 29 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований,

выдаче

заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии

(разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
(пп. 30 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

(пп. 31 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной

деятельности

и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на

изобретения

, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

(пп. 32 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной

основе

в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

(пп. 33 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде

валютных

ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том

числе

по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты

рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

(пп. 34 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям,

указанным

в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы

, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно

порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и

269 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на

приобретение

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем

порядке

1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применения

упрощенной

системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период

применения

упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этого объекта нематериальных активов

на

бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных

(созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему
налогообложения

стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем

порядке

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет

включительно

- в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до

15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов
стоимости

, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15

лет

- в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных

средств

При

этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки

на

учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по

первоначальной

стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о

бухгалтерском

учете.

случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов

налогообложения

, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке,

установленном

пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

Определение

сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании

утверждаемой

Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса

классификации

основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования

основных

средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в

соответствии

с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные

средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с

законодательством

Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с

момента

документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное

положение

в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи

документов

на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января

1998 года.

Определение

сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с

пунктом

2 статьи 258 настоящего Кодекса.

случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим

налогоплательщиком

) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета

расходов

на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе

расходов

в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со

сроком

полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения,

изготовления

, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за

весь

период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в

составе

расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты

реализации

(передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму

налога

и пени.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные

средства

и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой

25 настоящего Кодекса.
(п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.17. Порядок признания доходов и расходов

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на

счета

в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также

погашения

задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При

использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные

права

векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день

поступления

денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день

передачи

налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей

главы

оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства

налогоплательщика

- приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом,

которое

непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или)

передачей

имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих

особенностей

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем

списания

денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе

погашения

задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты

процентов

за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.

При

этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания

данного

сырья и материалов в производство;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере

реализации

указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из

следующих

методов оценки покупных товаров:

по

стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по

стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по

средней стоимости;

по

стоимости единицы товара.

Расходы

, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению,

обслуживанию

и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При

наличии

задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в

пределах

фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик

погашает

указанную задолженность;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на

приобретение

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке,

предусмотренном

пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного

(налогового) периода. При этом указанные расходы учитываются только по оплаченным основным средствам и
нематериальным

активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или)

имущественных

прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных

прав

учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату

приобретаемых

товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы

по

приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи

указанного

векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в

настоящем

подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового

обязательства

, указанной в векселе.

3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают

целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора

обязательство

(требование) выражено в условных денежных единицах.

Статья

346.18. Налоговая база

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального

предпринимателя

, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального

предпринимателя

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального

предпринимателя

, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение

доходов

, уменьшенных на величину расходов.

3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и

расходами

, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,

пересчитываются

в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному

соответственно

на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала

налогового

периода.

6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на

величину

расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма

минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы,

которой

являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Минимальный

налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем

порядке

налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Налогоплательщик

имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой

уплаченного

минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении

налоговой

базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в

соответствии

с положениями пункта 7 настоящей статьи.

7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на

величину

расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму

убытка

, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял

упрощенную

систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы,

уменьшенные

на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в

соответствии

со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей

346.15 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Указанный

в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов.

При

этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем

на

10 налоговых периодов.

Налогоплательщик

обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на

которую

была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования

права

на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток

, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не

принимается

при переходе на упрощенную систему налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Убыток

, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не

принимается

при переходе на иные режимы налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

8. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на

вмененный

доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут

раздельный

учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности

разделения

расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным

налоговым

режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов,

полученных

при применении указанных специальных налоговых режимов.

(п. 8 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.19. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статья

346.20. Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в

размере

6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,

налоговая

ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Статья

346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого

отчетного

периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически

полученных

доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания

соответственно

первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых

платежей

по налогу.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Сумма

налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается

указанными

налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

уплаченных

(в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством

Российской

Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При

этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 190-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на

величину

расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя

из

ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных

нарастающим

итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия,

девяти

месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм

авансовых

платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту

жительства

индивидуального предпринимателя).

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока,

установленного

для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи

346.23 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Авансовые

платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за

истекшим

отчетным периодом.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.22. Зачисление сумм налога

Суммы

налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего

распределения

в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с

бюджетным

законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)

Статья

346.23. Налоговая декларация

1. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые

декларации

в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые

декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-

организациями

не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые

декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со

дня

окончания соответствующего отчетного периода.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют

налоговые

декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего

за

истекшим налоговым периодом.

Налоговые

декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания

соответствующего

отчетного периода.

3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов

Российской

Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Статья

346.24. Налоговый учет

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Налогоплательщики

обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по

налогу

в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную

систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством

финансов

Российской Федерации.

Статья

346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему

налогообложения

с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на

иные

режимы налогообложения

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1. Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на

прибыль

организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения

выполняют

следующие правила:

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1) на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы

денежных

средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам,

исполнение

которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную

систему

налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были

включены

в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения,

признаются

расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов

была

осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата

была

осуществлена после перехода организации на упрощенную систему налогообложения;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную

систему

налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему

налогообложения

такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление

налоговой

базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие

правила

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в

период

применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги),

переданные

имущественные права;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в

период

применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги),

имущественные

права.

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Указанные

в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта доходы и расходы признаются на дату перехода на

исчисление

налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого

перехода

отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и

приобретенных

(созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на

упрощенную

систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания

самой

организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего

Кодекса

При

переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему

налогообложения

для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в

соответствии

с главой 26.1 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается

остаточная

стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных

(созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая исходя из их остаточной стоимости на
момент

перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов,

определяемых

в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, за период

применения

главы 26.1 настоящего Кодекса.

При

переходе на упрощенную систему налогообложения организации, применяющей систему

налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии

главой 26.3 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная

стоимость

приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой

организацией

) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему

налогообложения

, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией)

основных

средств и нематериальных активов и суммы амортизации, начисленной в порядке, установленном

законодательством

Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы

налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. В случае, если организация переходит с упрощенной системы налогообложения на иные режимы

налогообложения

(за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных

видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение

(сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за
период

применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3

статьи

346.16 настоящего Кодекса, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных

средств

и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных

средств

и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему

налогообложения

, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения

расходов

, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную

систему

налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

применяют

правила, предусмотренные пунктами 2.1 и 3 настоящей статьи.

(п. 4 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными

предпринимателями

на основе патента

(введена Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

1.

Индивидуальные

предприниматели

осуществляющие

один

из

видов

предпринимательской

деятельности

, перечисленных в пункте 2 настоящей статьи, вправе перейти на упрощенную систему

налогообложения

на основе патента.

этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 - 346.25 настоящего

Кодекса

, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным

предпринимателям

, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том

числе

по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из следующих видов

предпринимательской

деятельности:

1) пошив и ремонт одежды и других швейных изделий;
2) изготовление и ремонт трикотажных изделий;
3) изготовление и ремонт вязаных изделий;

содержание .. 30 31 32 33 ..