НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 30

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении 

добытого

  полезного  ископаемого  налоговая  база  определяется  в  соответствии  со  статьей  338  настоящего 

Кодекса

 как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче: 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

 

Положения

  подпункта  1  пункта  1  статьи  342  (в  редакции  Федерального  закона  от  27.07.2006  N  151-ФЗ) 

распространяются

 на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. 

 

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. 
В

  целях  настоящей  главы  нормативными  потерями  полезных  ископаемых  признаются  фактические  потери 

полезных

  ископаемых  при  добыче,  технологически  связанные  с  принятой  схемой  и  технологией  разработки 

месторождения

,  в  пределах  нормативов  потерь,  утверждаемых  в  порядке,  определяемом  Правительством 

Российской

 Федерации. 

В

  случае,  если  на  момент  наступления  срока  уплаты  налога  по  итогам  первого  налогового  периода 

очередного

 календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной 

календарный

  год,  впредь  до  утверждения  указанных  нормативов  потерь  применяются  нормативы  потерь, 

утвержденные

  ранее  в  порядке,  установленном  абзацем  вторым  настоящего  подпункта,  а  по  вновь 

разрабатываемым

 месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом; 

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 

2) попутный газ; 

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с 

разработкой

  других  видов  полезных  ископаемых,  и  извлекаемых  при  разработке  месторождений  полезных 

ископаемых

, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4)  полезных  ископаемых  при  разработке  некондиционных  (остаточных  запасов  пониженного  качества)  или 

ранее

 списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных 

ископаемых

  в  результате  выборочной  отработки  месторождения).  Отнесение  запасов  полезных  ископаемых  к 

некондиционным

 запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации; 

5)  полезных  ископаемых,  остающихся  во  вскрышных,  вмещающих  (разубоживающих)  породах,  в  отвалах 

или

  в  отходах  перерабатывающих  производств  в  связи  с  отсутствием  в  Российской  Федерации  промышленной 

технологии

  их извлечения, а также  добываемых из вскрышных и  вмещающих (разубоживающих) пород,  отходов 

горнодобывающего

  и  связанных  с  ним  перерабатывающих  производств  (в  том  числе  в  результате  переработки 

нефтешламов

)  в  пределах  нормативов  содержания  полезных  ископаемых  в  указанных  породах  и  отходах, 

утверждаемых

 в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; 

6) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 
6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без 

их

 непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару); 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7)  подземных  вод,  используемых  налогоплательщиком  исключительно  в  сельскохозяйственных  целях, 

включая

  орошение  земель  сельскохозяйственного  назначения,  водоснабжение  животноводческих  ферм, 

животноводческих

  комплексов,  птицефабрик,  садоводческих,  огороднических  и  животноводческих  объединений 

граждан

; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), 

Иркутской

  области,  Красноярского  края,  до  достижения  накопленного  объема  добычи  нефти  25  млн.  тонн  на 

участке

 недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам 

для

  лицензии  на  право  пользования  недрами  для  целей  разведки  и  добычи  полезных  ископаемых  и  не 

превышает

  15  лет  или  равен  15  годам  для  лицензии  на  право  пользования  недрами  одновременно  для 

геологического

 изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации 

соответствующей

  лицензии  на  пользование  недрами,  при  использовании  прямого  метода  учета  количества 

добытой

 нефти на конкретных участках недр. 

Для

  участков  недр,  лицензия  на  право  пользования  которыми  выдана  до  1  января  2007  года  и  степень 

выработанности

 запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в 

отношении

 количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения 

накопленного

  объема  добычи  нефти  25  млн.  тонн  на  участках  недр,  расположенных  полностью  или  частично  в 

границах

 Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при  условии, что срок разработки 

запасов

 участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года при использовании 

прямого

 метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр. 

 

Положения

  абзаца  третьего  подпункта  8  пункта  1  статьи  342  (в  редакции  Федерального  закона  от 

30.12.2006 N 268-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

 

При

 

этом

 

степень

 

выработанности

 

запасов

 

(Св) 

конкретного

 

участка

 

недр

 

рассчитывается

 

налогоплательщиком

  самостоятельно  на  основании  данных  утвержденного  государственного  баланса  запасов 

полезных

 ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи; 

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 
(пп. 8 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 

9)  сверхвязкой  нефти,  добываемой  из  участков  недр,  содержащих  нефть  вязкостью  более  200  мПа  x  с  (в 

пластовых

  условиях),  при  использовании  прямого  метода  учета  количества  добытой  нефти  на  конкретных 

участках

 недр. 

(пп. 9 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 

2.  Если  иное  не  установлено  пунктом  1  настоящей  статьи,  налогообложение  производится  по  налоговой 

ставке

: 

3,8 процента при добыче калийных солей; 
4,0 процента при добыче: 
торфа

; 

угля

 каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; 

апатит

-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 

4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов; 
5,5 процента при добыче: 
сырья

 радиоактивных металлов; 

горно

-химического  неметаллического  сырья  (за  исключением  калийных  солей,  апатит-нефелиновых, 

апатитовых

 и фосфоритовых руд); 

неметаллического

 сырья, используемого в основном в строительной индустрии; 

соли

 природной и чистого хлористого натрия; 

подземных

 промышленных и термальных вод; 

нефелинов

, бокситов; 

6,0 процента при добыче: 
горнорудного

 неметаллического сырья; 

битуминозных

 пород; 

концентратов

 и других полупродуктов, содержащих золото; 

иных

 полезных ископаемых, не включенных в другие группировки; 

6,5 процента при добыче: 
концентратов

 и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 

драгоценных

  металлов,  являющихся  полезными  компонентами  многокомпонентной  комплексной  руды  (за 

исключением

 золота); 

кондиционного

  продукта  пьезооптического  сырья,  особо  чистого  кварцевого  сырья  и  камнесамоцветного 

сырья

; 

7,5 процента при добыче минеральных вод; 
8,0 процента при добыче: 
кондиционных

 руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); 

редких

  металлов,  как  образующих  собственные  месторождения,  так  и  являющихся  попутными 

компонентами

 в рудах других полезных ископаемых; 

многокомпонентных

  комплексных  руд,  а  также  полезных  компонентов  многокомпонентной  комплексной 

руды

, за исключением драгоценных металлов; 

природных

 алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 

 

КонсультантПлюс

: примечание. 

Данные

,  применяемые  для  расчета  налога  на  добычу  полезных  ископаемых  в  отношении  нефти,  см.  в 

Справочной

 информации. 

 

419  рублей  за  1  тонну  добытой  нефти  обезвоженной,  обессоленной  и  стабилизированной.  При  этом 

указанная

  налоговая  ставка  умножается  на  коэффициент,  характеризующий  динамику  мировых  цен  на  нефть 

(Кц),  и  на  коэффициент,  характеризующий  степень  выработанности  конкретного  участка  недр  (Кв),  которые 
определяются

 в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи: 419 x Кц x Кв; 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 

(абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

147  рублей  за  1  000  кубических  метров  газа  при  добыче  газа  горючего  природного  из  всех  видов 

месторождений

 углеводородного сырья. 

(абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 18.08.2004 N 102-
ФЗ

, от 21.07.2005 N 107-ФЗ) 

Налогоплательщики

, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими 

месторождений

  полезных  ископаемых  или  полностью  возместившие  все  расходы  государства  на  поиск  и 

разведку

 соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 

июля

  2001  года  в  соответствии  с  федеральными  законами  от  отчислений  на  воспроизводство  минерально-

сырьевой

  базы  при  разработке  этих  месторождений,  уплачивают  налог  в  отношении  полезных  ископаемых, 

добытых

 на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. 

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  Коэффициент,  характеризующий  динамику  мировых  цен  на  нефть  (Кц),  ежемесячно  определяется 

налогоплательщиком

  самостоятельно  путем  умножения  среднего  за  налоговый  период  уровня  цен  нефти  сорта 

"Юралс", выраженного в  долларах США, за баррель (Ц),  уменьшенного на 9, на среднее значение за налоговый 
период

 курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской 

Федерации

 (Р), и деления на 261: 

 

                    

Р 

    

Кц = (Ц - 9) x ---. 

                   261 

 

Средний

 за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как сумма средних 

арифметических

  цен  покупки  и  продажи  на  мировых  рынках  нефтяного  сырья  (средиземноморском  и 

роттердамском

) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде. 

Средние

  за  истекший  месяц  уровни  цен  нефти  сорта  "Юралс"  на  средиземноморском  и  роттердамском 

рынках

  нефтяного  сырья  ежемесячно  в  срок  не  позднее  15-го  числа  следующего  месяца  доводятся  через 

официальные

 источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. 

При

 отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период 

уровень

  цен  нефти  сорта  "Юралс"  на  средиземноморском  и  роттердамском  рынках  нефтяного  сырья 

определяется

 налогоплательщиком самостоятельно. 

Среднее

  значение  за  налоговый  период  курса  доллара  США  к  рублю  Российской  Федерации, 

устанавливаемого

 

Центральным

 

банком

 

Российской

 

Федерации

, 

определяется

 

налогоплательщиком

 

самостоятельно

  как  среднеарифметическое  значение  курса  доллара  США  к  рублю  Российской  Федерации, 

устанавливаемого

  Центральным  банком  Российской  Федерации,  за  все  дни  в  соответствующем  налоговом 

периоде

. 

Рассчитанный

  в  порядке,  определенном  настоящим  пунктом,  коэффициент  Кц  округляется  до  4-го  знака  в 

соответствии

 с действующим порядком округления. 

(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 

4.  Коэффициент,  характеризующий  степень  выработанности  запасов  конкретного  участка  недр  (Кв), 

определяется

 налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом. 

В

 случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием 

прямого

  метода  учета  количества  добытой  нефти  на  конкретном  участке  недр,  больше  или  равна  0,8  и  меньше 

или

 равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле: 

 

                      N 

    

Кв = 3,8 - 3,5 x ---, 

                      V 

 

 

Положения

  абзаца  четвертого  пункта  4  статьи  342  (в  редакции  Федерального  закона  от  30.12.2006  N  268-

ФЗ

) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

 

где

  N  -  сумма  накопленной  добычи  нефти  на  конкретном  участке  недр  (включая  потери  при  добыче)  по 

данным

  государственного  баланса  запасов  полезных  ископаемых  утвержденного  в  году,  предшествующем  году 

налогового

 периода; 

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

V  -  начальные  извлекаемые  запасы  нефти,  утвержденные  в  установленном  порядке  с  учетом  прироста  и 

списания

  запасов  нефти  (за  исключением  списания  запасов  добытой  нефти  и  потерь  при  добыче)  и 

определяемые

 как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными 

государственного

 баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года. 

В

 случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием 

прямого

  метода  учета  количества  добытой  нефти  на  конкретном  участке  недр,  превышает  1,  коэффициент  Кв 

принимается

 равным 0,3. 

В

 иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается 

равным

 1. 

 

Положения

 абзаца восьмого пункта 4 статьи 342 (в редакции  Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

распространяются

 на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

 

Степень

  выработанности  запасов  конкретного  участка  недр  (Св)  рассчитывается  налогоплательщиком 

самостоятельно

  на  основании  данных  утвержденного  государственного  баланса  запасов  полезных  ископаемых, 

как

  частное  от  деления  суммы  накопленной  добычи  нефти  на  конкретном  участке  недр  (включая  потери  при 

добыче

)  (N)  на  начальные  извлекаемые  запасы  нефти  (V).  При  этом  начальные  извлекаемые  запасы  нефти, 

утвержденные

 в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания 

запасов

  добытой  нефти  и  потерь  при  добыче),  определяются  как  сумма  запасов  категорий  А,  В,  С1  и  С2  по 

конкретному

 участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 

1 января 2006 года. 
(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

 

Положения

 абзаца девятого пункта 4 статьи 342 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

распространяются

 на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

 

Для

  нефти,  добытой  на  участках  недр,  по  каждому  из  которых  степень  выработанности  превышает  0,8,  в 

случае

 ее подготовки до соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337 настоящего Кодекса на едином 

технологическом

 объекте, налогоплательщик вправе применить максимальное из значений коэффициента Кв для 

суммарного

 количества нефти, поступающей на данный технологический объект. 

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

Федеральный

  орган  исполнительной  власти,  осуществляющий  в  установленном  порядке  ведение 

государственного

  баланса  запасов  полезных  ископаемых,  направляет  в  налоговые  органы  данные 

государственного

 баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года, включающие: 

наименование

 пользователя недр; 

реквизиты

 лицензии на право пользования недрами; 

сведения

 о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) (N) и начальных извлекаемых запасах 

нефти

,  утвержденных  в  установленном  порядке,  с  учетом  прироста  и  списания  запасов  нефти  (за  исключением 

списания

 запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. 

Данные

  предоставляются  после  выпуска  государственного  баланса  запасов  полезных  ископаемых  на  1-е  число 

каждого

 календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года. 

Рассчитанный

  в  порядке,  определенном  настоящим  пунктом,  коэффициент  Кв  округляется  до  4-го  знака  в 

соответствии

 с действующим порядком округления. 

(п. 4 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 
 

Статья

 343. Порядок исчисления и уплаты налога 

 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

1.  Сумма  налога  по  добытым  полезным  ископаемым,  если  иное  не  предусмотрено  настоящей  статьей, 

исчисляется

 как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

Сумма

 налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему 

природному

  из  всех  видов  месторождений  углеводородного  сырья  исчисляется  как  произведение 

соответствующей

 налоговой ставки и величины налоговой базы. 

(абзац  введен  Федеральным  законом  от  07.07.2003  N  117-ФЗ;  в  ред.  Федерального  закона  от  27.07.2006  N  151-
ФЗ

) 

2.  Сумма  налога  исчисляется  по  итогам  каждого  налогового  периода  по  каждому  добытому  полезному 

ископаемому

.  Налог  подлежит  уплате  по  месту  нахождения  каждого  участка  недр,  предоставленного 

налогоплательщику

 в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма 

налога

, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке 

недр

, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. 

3.  Сумма  налога,  исчисленная  по  полезным  ископаемым,  добытым  за  пределами  территории  Российской 

Федерации

,  подлежит  уплате  по  месту  нахождения  организации  или  месту  жительства  индивидуального 

предпринимателя

. 

 

Статья

 344. Сроки уплаты налога 

 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

Сумма

  налога,  подлежащая  уплате  по  итогу  налогового  периода,  уплачивается  не  позднее  25-го  числа 

месяца

, следующего за истекшим налоговым периодом. 

 

Статья

 345. Налоговая декларация 

 

1.  Обязанность  представления  налоговой  декларации  у  налогоплательщиков  возникает  начиная  с  того 

налогового

 периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Налоговая

  декларация  представляется  налогоплательщиком  в  налоговые  органы  по  месту  нахождения 

(месту жительства) налогоплательщика. 
(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2.  Налоговая  декларация  представляется  не  позднее  последнего  числа  месяца,  следующего  за  истекшим 

налоговым

 периодом. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
 

Статья

 346. Утратила силу. - Федеральный закон от 06.06.2003 N 65-ФЗ. 

 

Раздел

 VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 

 

(введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ) 

 

Глава

 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

ДЛЯ

 СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ 

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ) 

 

(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ) 

 

Статья

  346.1.  Общие  условия  применения  системы  налогообложения  для  сельскохозяйственных 

товаропроизводителей

 (единого сельскохозяйственного налога) 

 

1. 

Система

 

налогообложения

 

для

 

сельскохозяйственных

 

товаропроизводителей

 

(единый 

сельскохозяйственный

 налог) (далее в настоящей главе - единый сельскохозяйственный налог) устанавливается 

настоящим

  Кодексом  и  применяется  наряду  с  иными  режимами  налогообложения,  предусмотренными 

законодательством

 Российской Федерации о налогах и сборах. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

2. 

Организации

 

и

 

индивидуальные

 

предприниматели

, 

являющиеся

 

сельскохозяйственными

 

товаропроизводителями

  в  соответствии  с  настоящей  главой,  вправе  добровольно  перейти  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

 налога в порядке, предусмотренном настоящей главой. 

(п. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

3. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются 

от

  обязанности  по  уплате  налога  на  прибыль  организаций,  налога  на  имущество  организаций,  единого 

социального

 налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не 

признаются

  налогоплательщиками  налога  на  добавленную  стоимость  (за  исключением  налога  на  добавленную 

стоимость

,  подлежащего  уплате  в  соответствии  с  настоящим  Кодексом  при  ввозе  товаров  на  таможенную 

территорию

 Российской Федерации). 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

Организации

, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы 

на

 обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Иные

 

налоги

 

и

 

сборы

 

уплачиваются

 

организациями

, 

перешедшими

 

на

 

уплату

 

единого

 

сельскохозяйственного

  налога,  в  соответствии  с  иными  режимами  налогообложения,  предусмотренными 

законодательством

 Российской Федерации о налогах и сборах. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

Индивидуальные

  предприниматели,  являющиеся  налогоплательщиками  единого  сельскохозяйственного 

налога

,  освобождаются  от  обязанности  по  уплате  налога  на  доходы  физических  лиц  (в  отношении  доходов, 

полученных

  от  предпринимательской  деятельности),  налога  на  имущество  физических  лиц  (в  отношении 

имущества

, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога 

(в  отношении  доходов,  полученных  от  предпринимательской  деятельности,  а  также  выплат  и  иных 
вознаграждений

,  начисляемых  ими  в  пользу  физических  лиц).  Индивидуальные  предприниматели,  являющиеся 

налогоплательщиками

  единого  сельскохозяйственного  налога,  не  признаются  налогоплательщиками  налога  на 

добавленную

 стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии 

с

 настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

Индивидуальные

  предприниматели,  перешедшие  на  уплату  единого  сельскохозяйственного  налога, 

уплачивают

  страховые  взносы  на  обязательное  пенсионное  страхование  в  соответствии  с  законодательством 

Российской

 Федерации. 

Иные

  налоги  и  сборы  уплачиваются  индивидуальными  предпринимателями,  перешедшими  на  уплату 

единого

 сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными 

законодательством

 Российской Федерации о налогах и сборах. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

4.  Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  являющиеся  налогоплательщиками  единого 

сельскохозяйственного

  налога,  не  освобождаются  от  исполнения  предусмотренных  настоящим  Кодексом 

обязанностей

 налоговых агентов. 

5.  Правила,  предусмотренные  настоящей  главой,  распространяются  на  крестьянские  (фермерские) 

хозяйства

. 

 

Статья

 346.2. Налогоплательщики 

 
(в ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ) 
 
1.  Налогоплательщиками  единого  сельскохозяйственного  налога  (далее  в  настоящей  главе  - 

налогоплательщики

) 

признаются

 

организации

 

и

 

индивидуальные

 

предприниматели

, 

являющиеся

 

сельскохозяйственными

 товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога 

в

 порядке, установленном настоящей главой. 

2.  В  целях  настоящей  главы  сельскохозяйственными  товаропроизводителями  признаются  организации  и 

индивидуальные

  предприниматели,  производящие  сельскохозяйственную  продукцию,  осуществляющие  ее 

первичную

  и  последующую  (промышленную)  переработку  (в  том  числе  на  арендованных  основных  средствах)  и 

реализующие

  эту  продукцию,  при  условии,  что  в  общем  доходе  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)  таких 

организаций

  и  индивидуальных  предпринимателей  доля  дохода  от  реализации  произведенной  ими 

сельскохозяйственной

  продукции,  включая  продукцию  ее  первичной  переработки,  произведенную  ими  из 

сельскохозяйственного

  сырья  собственного  производства,  составляет  не  менее  70  процентов,  а  также 

сельскохозяйственные

 потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, 

садоводческие

,  огороднические,  животноводческие),  признаваемые  таковыми  в  соответствии  с  Федеральным 

законом

  "О  сельскохозяйственной  кооперации",  у  которых  доля  доходов  от  реализации  сельскохозяйственной 

продукции

  собственного  производства  членов  данных  кооперативов,  а  также  от  выполненных  работ  (услуг)  для 

членов

 данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 процентов. 

В

  целях  настоящей  главы  к  сельскохозяйственным  товаропроизводителям  относятся  также  градо-  и 

поселкообразующие

  российские  рыбохозяйственные  организации,  численность  работающих  в  которых  с  учетом 

совместно

  проживающих  с  ними  членов  семей  составляет  не  менее  половины  численности  населения 

соответствующего

  населенного  пункта,  которые  эксплуатируют  только  находящиеся  у  них  на  праве 

собственности

  рыбопромысловые  суда,  зарегистрированы  в  качестве  юридического  лица  в  соответствии  с 

законодательством

  Российской  Федерации  и  у  которых  объем  реализованной  ими  рыбной  продукции  и  (или) 

выловленных

  объектов  водных  биологических  ресурсов  составляет  в  стоимостном  выражении  более  70 

процентов

 общего объема реализуемой ими продукции. 

Для

  организаций  и  индивидуальных  предпринимателей,  осуществляющих  последующую  (промышленную) 

переработку

  продукции  первичной  переработки,  произведенной  ими  из  сельскохозяйственного  сырья 

собственного

  производства,  доля  дохода  от  реализации  продукции  первичной  переработки,  произведенной  ими 

из

 сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации произведенной ими 

продукции

  из  сельскохозяйственного  сырья  собственного  производства  определяется  исходя  из  соотношения 

расходов

  на  производство  сельскохозяйственной  продукции  и  первичную  переработку  сельскохозяйственной 

продукции

  в  общей  сумме  расходов  на  производство  продукции  из  произведенного  ими  сельскохозяйственного 

сырья

. 

3.  В  целях  настоящей  главы  к  сельскохозяйственной  продукции  относятся  продукция  растениеводства 

сельского

 и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания 

и

  доращивания  рыб  и  других  водных  биологических  ресурсов),  конкретные  виды  которых  определяются 

Правительством

  Российской  Федерации  в  соответствии  с  Общероссийским  классификатором  продукции.  При 

этом

  к  сельскохозяйственной  продукции  не  относится  вылов  рыбы  и  других  водных  биологических  ресурсов,  за 

исключением

  вылова  рыбы  и  других  водных  биологических  ресурсов  градо-  и  поселкообразующих  российских 

рыбохозяйственных

 организаций, указанных в абзаце втором пункта 2 настоящей статьи. 

4. 

Порядок

 

отнесения

 

продукции

 

к

 

продукции

 

первичной

 

переработки

, 

произведенной

 

из

 

сельскохозяйственного

  сырья  собственного  производства,  устанавливается  Правительством  Российской 

Федерации

. 

5. 

Сельскохозяйственные

 

товаропроизводители

 

имеют

 

право

 

перейти

 

на

 

уплату

 

единого

 

сельскохозяйственного

  налога,  если  по  итогам  работы  за  календарный  год,  предшествующий  году,  в  котором 

организация

  или  индивидуальный  предприниматель  подают  заявление  о  переходе  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

  налога,  в  общем  доходе  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)  таких  организаций  или 

индивидуальных

  предпринимателей  доля  дохода  от  реализации  произведенной  ими  сельскохозяйственной 

продукции

,  включая  продукцию  первичной  переработки,  произведенную  ими  из  сельскохозяйственного  сырья 

собственного

 производства, составляет не менее 70 процентов. 

Вновь

 созданная в текущем году организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, 

вправе

  перейти  с  начала  следующего  года  на  уплату  единого  сельскохозяйственного  налога,  если  по  итогам 

последнего

  отчетного  периода  по  налогу  на  прибыль  организаций  (последнего  отчетного  периода  по  налогу, 

уплачиваемому

  в  рамках  упрощенной  системы  налогообложения  в  соответствии  с  главой  26.2  настоящего 

Кодекса

) в текущем году в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такой организации доля дохода от 

реализации

  произведенной  ею  сельскохозяйственной  продукции,  включая  продукцию  первичной  переработки, 

произведенную

  ею  из  сельскохозяйственного  сырья  собственного  производства,  составляет  не  менее  70 

процентов

.  Вновь  зарегистрированный  в  текущем  году  индивидуальный  предприниматель,  являющийся 

сельскохозяйственным

  товаропроизводителем,  вправе  перейти  с  начала  следующего  года  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

  налога,  если  по  итогам  девяти  месяцев  текущего  года  в  общем  доходе  от 

предпринимательской

  деятельности  такого  индивидуального  предпринимателя  доля  дохода  от  реализации 

произведенной

 им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную 

им

 из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. 

В

 целях настоящего пункта доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьей 249 

настоящего

 Кодекса, доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса, не учитываются. 

6. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: 
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 
2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 
3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность 

в

 сфере игорного бизнеса; 

4) бюджетные учреждения. 
7.  Организации  и  индивидуальные  предприниматели,  переведенные  в  соответствии  с  главой  26.3 

настоящего

  Кодекса  на  уплату  единого  налога  на  вмененный  доход  для  отдельных  видов  деятельности  по 

одному

  или  нескольким  видам  предпринимательской  деятельности,  вправе  перейти  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

  налога  в  отношении  иных  осуществляемых  ими  видов  предпринимательской 

деятельности

.  При  этом  ограничения,  установленные  пунктом  5  настоящей  статьи,  по  объему  дохода  от 

реализации

  произведенной  ими  сельскохозяйственной  продукции,  включая  продукцию  первичной  переработки, 

произведенную

  ими  из  сельскохозяйственного  сырья  собственного  производства,  определяются  исходя  из  всех 

осуществляемых

 этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности. 

При

  этом  в  отношении  реализации  налогоплательщиками  единого  сельскохозяйственного  налога 

произведенной

 

ими

 

сельскохозяйственной

 

продукции

, 

включая

 

продукцию

 

первичной

 

переработки

, 

произведенную

 ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, через свои магазины, торговые 

точки

,  столовые  и  полевые  кухни  система  налогообложения  в  виде  единого  налога  на  вмененный  доход  для 

отдельных

 видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса не применяется. 

 

Статья

 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 
 

1.  Сельскохозяйственные  товаропроизводители,  изъявившие  желание  перейти  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

  налога,  подают  в  период  с  20  октября  по  20  декабря  года,  предшествующего  году, 

начиная

 

с

 

которого

 

сельскохозяйственные

 

товаропроизводители

 

переходят

 

на

 

уплату

 

единого

 

сельскохозяйственного

  налога,  в  налоговый  орган  по  своему  местонахождению  (месту  жительства)  заявление. 

При

  этом  сельскохозяйственные  товаропроизводители  в  заявлении  о  переходе  на  уплату  единого 

сельскохозяйственного

  налога  указывают  данные  о  доле  дохода  от  реализации  произведенной  ими 

сельскохозяйственной

  продукции,  включая  продукцию  первичной  переработки,  произведенную  ими  из 

сельскохозяйственного

 сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), 

полученном

  ими  по  итогам  календарного  года,  предшествующего  году,  в  котором  организация  или 

индивидуальный

  предприниматель  подают  заявление  о  переходе  на  уплату  единого  сельскохозяйственного 

налога

. 

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2005 N 68-ФЗ, от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе 

подать

  заявление  о  переходе  на  уплату  единого  сельскохозяйственного  налога  в  пятидневный  срок  с  даты 

постановки

  на  учет  в  налоговом  органе,  указанной  в  свидетельстве  о  постановке  на  учет  в  налоговом  органе, 

выданном

 в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация 

или

  индивидуальный  предприниматель  считаются  перешедшими  на  уплату  единого  сельскохозяйственного 

налога

 в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о 

постановке

 на учет в налоговом органе. 

(п. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

3.  Налогоплательщики,  перешедшие  на  уплату  единого  сельскохозяйственного  налога,  не  вправе  до 

окончания

 налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

4.  Если  по  итогам  налогового  периода  доля  дохода  налогоплательщика  от  реализации  произведенной  им 

сельскохозяйственной

  продукции,  включая  продукцию  первичной  переработки,  произведенную  им  из 

сельскохозяйственного

 сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) 

составила

 менее 70 процентов и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие 

требованиям

,  установленным  пунктом  6  статьи  346.2  настоящего  Кодекса,  такой  налогоплательщик  считается 

утратившим

 право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором 

допущено

 нарушение указанного ограничения и (или) несоответствие указанным требованиям. 

При

  этом  ограничения  по  объему  дохода  от  реализации  произведенной  налогоплательщиком 

сельскохозяйственной

  продукции,  включая  продукцию  первичной  переработки,  произведенную  им  из 

сельскохозяйственного

  сырья  собственного  производства,  определяются  исходя  из  всех  осуществляемых  им 

видов

 деятельности. 

Налогоплательщик

,  утративший  право  на  применение  единого  сельскохозяйственного  налога,  в  течение 

одного

  месяца  после  истечения  отчетного  (налогового)  периода,  в  котором  допущено  нарушение  указанного  в 

абзаце

  первом  настоящего  пункта  ограничения  и  (или)  несоответствие  требованиям,  установленным  пунктом  6 

статьи

  346.2  настоящего  Кодекса,  должен  за  весь  отчетный  (налоговый)  период  произвести  перерасчет 

налоговых

 обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы 

физических

  лиц,  единому  социальному  налогу,  налогу  на  имущество  организаций,  налогу  на  имущество 

физических

 лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для 

вновь

  созданных  организаций  или  вновь  зарегистрированных  индивидуальных  предпринимателей.  Указанный  в 

настоящем

  абзаце  налогоплательщик  не  уплачивает  пени  и  штрафы  за  несвоевременную  уплату  указанных 

налогов

 и авансовых платежей по ним. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
(п. 4 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

5.  Налогоплательщик  обязан  сообщить  в  налоговый  орган  о  переходе  на  иной  режим  налогообложения, 

осуществленном

  в  соответствии  с  пунктом  4  настоящей  статьи,  в  течение  пятнадцати  дней  по  истечении 

отчетного

 (налогового) периода. 

(п. 5 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

6. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим 

налогообложения

  с  начала  календарного  года,  уведомив  об  этом  налоговый  орган  по  местонахождению 

организации

  (месту  жительства  индивидуального  предпринимателя)  не  позднее  15  января  года,  в  котором  они 

предполагают

 перейти на иной режим налогообложения. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

7.  Налогоплательщики,  перешедшие  с  уплаты  единого  сельскохозяйственного  налога  на  иной  режим 

налогообложения

,  вправе  вновь  перейти  на  уплату  единого  сельскохозяйственного  налога  не  ранее  чем  через 

один

 год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

8. 

Суммы

 

налога

 

на

 

добавленную

 

стоимость

, 

принятые

 

к

 

вычету

 

сельскохозяйственными

 

товаропроизводителями

  в  порядке,  предусмотренном  главой  21  настоящего  Кодекса,  до  перехода  на  уплату 

единого

  сельскохозяйственного  налога,  по  товарам  (работам,  услугам),  включая  основные  средства  и 

нематериальные

 

активы

, 

приобретенным

 

для

 

осуществления

 

операций

, 

признаваемых

 

объектами

 

налогообложения

 по налогу на добавленную стоимость, при переходе на  уплату единого сельскохозяйственного 

налога

, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат. 

Если

 

организация

 

или

 

индивидуальный

 

предприниматель

, 

перешедшие

 

с

 

уплаты

 

единого

 

сельскохозяйственного

  налога  на  иной  режим  налогообложения,  признаются  налогоплательщиками  налога  на 

добавленную

  стоимость  в  соответствии  с  главой  21  настоящего  Кодекса,  то  суммы  налога  на  добавленную 

стоимость

,  предъявленные  им  по  товарам  (работам,  услугам),  включая  основные  средства  и  нематериальные 

активы

,  приобретенным  до  перехода  на  иной  режим  налогообложения,  при  исчислении  налога  на  добавленную 

стоимость

 вычету не подлежат. 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 
(п. 8 введен Федеральным законом от 05.04.2004 N 16-ФЗ) 

 

Статья

 346.4. Объект налогообложения 

 

Объектом

 налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. 

 

Статья

 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов 

 

1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: 
доходы

 от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; 

внереализационные

 доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. 

При

  определении  объекта  налогообложения  не  учитываются  доходы,  указанные  в  статье  251  настоящего 

Кодекса

,  а  также  доходы  в  виде  полученных  дивидендов,  если  их  налогообложение  произведено  налоговым 

агентом

 в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего Кодекса. 

(п. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики  уменьшают полученные ими доходы на 

следующие

 расходы: 

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пункта 4 и 

абзаца

 шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

2)  расходы  на  приобретение  нематериальных  активов,  создание  нематериальных  активов  самим 

налогоплательщиком

 (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи); 

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 
5)  материальные  расходы,  включая  расходы  на  приобретение  семян,  рассады,  саженцев  и  другого 

посадочного

 материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений; 

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

6)  расходы  на  оплату  труда,  выплату  пособий  по  временной  нетрудоспособности  в  соответствии  с 

законодательством

 Российской Федерации; 

7)  расходы  на  обязательное  и  добровольное  страхование,  которые  включают  страховые  взносы  по  всем 

видам

 обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования: 

добровольному

 страхованию средств транспорта (в том числе арендованного); 

добровольному

 страхованию грузов; 

добровольному

 страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), 

нематериальных

 активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных); 

добровольному

 страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; 

добровольному

 страхованию товарно-материальных запасов; 

добровольному

 страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных; 

добровольному

  страхованию  иного  имущества,  используемого  налогоплательщиком  при  осуществлении 

деятельности

, направленной на получение дохода; 

добровольному

  страхованию  ответственности  за  причинение  вреда,  если  такое  страхование  является 

условием

 

осуществления

 

налогоплательщиком

 

деятельности

 

в

 

соответствии

 

с

 

международными

 

обязательствами

 Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями; 

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

8)  суммы  налога  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным  и  оплаченным  налогоплательщиком 

товарам

 (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов 

в

 соответствии с настоящей статьей; 

(пп. 8 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ) 

9)  суммы  процентов,  уплачиваемые  за  предоставление  в  пользование  денежных  средств  (кредитов, 

займов

),  а  также  расходы,  связанные  с  оплатой  услуг,  оказываемых  кредитными  организациями,  в  том  числе 

связанные

  с  продажей  иностранной  валюты  при  взыскании  налога,  сбора,  пеней  и  штрафа  в  порядке, 

предусмотренном

 статьей 46 настоящего Кодекса; 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

10)  расходы  на  обеспечение  пожарной  безопасности  в  соответствии  с  законодательством  Российской 

Федерации

, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на 

приобретение

 услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 

11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской 

Федерации

  и  не  подлежащие  возврату  налогоплательщикам  в  соответствии  с  таможенным  законодательством 

Российской

 Федерации; 

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для 

служебных

  поездок  личных  легковых  автомобилей  и  мотоциклов  в  пределах  норм,  установленных 

Правительством

 Российской Федерации; 

13) расходы на командировки, в частности на: 
проезд

 работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; 

наем

  жилого  помещения.  По  этой  статье  расходов  подлежат  возмещению  также  расходы  работника  на 

оплату

 дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и 

ресторанах

,  расходов  на  обслуживание  в  номере,  расходов  за  пользование  рекреационно-оздоровительными 

объектами

);