содержание .. 29 30 31 32 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 31

суточные

или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской

Федерации

;

оформление

и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские

, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного

транспорта

, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи

сборы;

14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в

пределах

тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

(пп. 15 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие

другой

информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена

обязанность

осуществлять такое опубликование (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг

связи

;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по

договорам

с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также

расходы

на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),

товарного

знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о

налогах

и сборах;

24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на

величину

расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), в том числе расходы, связанные с

приобретением

и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и

транспортировке

;

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной

основе

в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

(пп. 26 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней

(или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение

причиненного

ущерба;

(пп. 28 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего

профессионального

образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для

целей

налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях

физическими

лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у

налогоплательщика

в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующего

образовательного

учреждения;

(пп. 29 введен Федеральным законом от 29.06.2005 N 68-ФЗ)

30) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде

валютных

ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том

числе

по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты

рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

(пп. 30 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, в том числе:
на

земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;

на

земельные участки, которые находятся в государственной или в муниципальной собственности и на

которых

расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

(пп. 31 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада,

продуктивного

скота, молодняка птицы и мальков рыбы;

(пп. 32 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным

производством

по пастбищному скотоводству;

(пп. 33 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам

поручения

;

(пп. 34 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

35) расходы на сертификацию продукции;

(пп. 35 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной

деятельности

и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на

изобретения

, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

(пп. 36 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации)

обязательной

оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об

исчислении

налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной

стоимости

в целях залога;

(пп. 37 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

(пп. 38 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и

технического

учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов

на

земельные участки и документов о межевании земельных участков);

(пп. 39 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований,

выдаче

заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения

лицензии

(разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

(пп. 40 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

41) расходы, связанные с участием в открытых или закрытых торгах (конкурсах, аукционах), проводимых

при

размещении заказов на поставку сельскохозяйственной продукции.

(пп. 41 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям,

указанным

в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Расходы

, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 пункта 2 настоящей статьи, принимаются

применительно

к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со

статьями

254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на

приобретение

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем

порядке

1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения единого

сельскохозяйственного

налога основных средств - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого

сельскохозяйственного

налога нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на

бухгалтерский

учет;

2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных

(созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного

налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в

следующем

порядке:

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет

включительно

- в течение одного года применения единого сельскохозяйственного налога;

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до

15 лет включительно: в течение первого года применения единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов
стоимости

, второго года - 30 процентов стоимости и в течение третьего года - 20 процентов стоимости;

отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15

лет

- в течение 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости

основных

средств и нематериальных активов.

При

этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с момента

постановки

на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по

первоначальной

стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством

Российской

Федерации о бухгалтерском учете.

случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных

режимов

налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке,

установленном

пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 настоящего Кодекса.

Определение

сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании

утверждаемой

Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса

классификации

основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования

основных

средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в

соответствии

с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные

средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с

законодательством

Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с

момента

документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное

положение

в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи

документов

на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января

1998 года.

Определение

сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с

пунктом

2 статьи 258 настоящего Кодекса.

случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим

налогоплательщиком

) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета

расходов

на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе

расходов

в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со

сроком

полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения,

изготовления

, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за

весь

период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в

составе

расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты

реализации

(передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму

налога

и пени.

состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные

средства

и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой

25 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

4.1. Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов

равномерно

в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов

учитываются

равными долями за отчетный и налоговый периоды.

(п. 4.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

5. Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:
1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в

банках

и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения

задолженности

иным способом (кассовый метод).

При

использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или)

имущественные

права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя

(день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или
день

передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;

2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей

главы

оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства

налогоплательщика

- приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед

продавцом

, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и

(или) передачей имущественных прав.

При

этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

материальные

расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на

приобретение

семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов,

биопрепаратов

и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в

момент

погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,

выплаты

из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный

порядок

применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские

кредиты

) и при оплате услуг третьих лиц;

расходы

по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы,

связанные

с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и

транспортировке

, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

расходы

на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном

налогоплательщиком

. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение

учитываются

в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые)

периоды

, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

расходы

на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение

(создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном
пунктом

4 настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. При этом указанные

расходы

учитываются только по оплаченным основным средствам и нематериальным активам, используемым

при

осуществлении предпринимательской деятельности;

при

выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или)

имущественных

прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных

прав

учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату

приобретаемых

товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы

по

приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи

указанного

векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные

права

. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не

превышающем

суммы долгового обязательства, указанной в векселе;

3) налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают

составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство

(требование) выражено в условных денежных единицах.
(п. 5 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

6 - 7. Утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ.

8. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления

налоговой

базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с

учетом

положений настоящей главы.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Индивидуальные

предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы

по

единому сельскохозяйственному налогу

книге

учета

доходов

расходов индивидуальных

предпринимателей

, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством
финансов

Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Статья

346.6. Налоговая база

1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и

расходами

, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,

пересчитываются

в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному

соответственно

на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из

цены

договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных

цен

, установленному статьей 40 настоящего Кодекса.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала

налогового

периода.

5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка,

полученного

по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы

понимается

превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего

Кодекса

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Указанный

в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем

на

30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на

следующие

налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Налогоплательщики

обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на

которую

была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования

права

на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток

, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не

принимается

при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Убыток

, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не

принимается

при переходе на иные режимы налогообложения.

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при исчислении

налога

на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого

сельскохозяйственного

налога выполняют следующие правила:

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы

денежных

средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по

договорам

, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого

сельскохозяйственного

налога;

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

2) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 13.03.2006 N 39-ФЗ;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого

сельскохозяйственного

налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были

включены

в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой

25 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного

налога

, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких

расходов

была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату

оплаты

, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого

сельскохозяйственного

налога;

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого

сельскохозяйственного

налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого

сельскохозяйственного

налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль

организаций

в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на

дату

перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого

сельскохозяйственного

налога

учитываются

при

определении

налоговой

базы

по

единому

сельскохозяйственному

налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции.

(пп. 6 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого

перехода

отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и

приобретенных

(созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на

уплату

единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения,

изготовления

, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной

амортизации

в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

При

переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную

систему

налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода

отражается

остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и

приобретенных

(созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с

пунктом

3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.

При

переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей систему

налогообложения

в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии

главой 26.3 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость

приобретенных

(сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой

организацией

)

нематериальных

активов

которые

оплачены

до

перехода

на

уплату

единого

сельскохозяйственного

налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания

самой

организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в

порядке

, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период

применения

системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов

деятельности

(п. 6.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление

налоговой

базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие

правила

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в

период

применения единого сельскохозяйственного налога товары (выполненные работы, оказанные услуги) и

(или) переданные имущественные права;
(пп. 1 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в

период

применения единого сельскохозяйственного налога товары (выполненные работы, оказанные услуги) и

(или) полученные имущественные права.
(пп. 2 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются на дату

перехода

на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода

начислений

(п. 7.1 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы

налогообложения

(за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных

видов деятельности) и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение

(сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за
период

применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4

статьи

346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и

нематериальных

активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и

нематериальных

активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога,

на

сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных

порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.

(п. 8 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату единого

сельскохозяйственного

налога и с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения

применяют

правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.

(п. 9 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

10. Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на

вмененный

доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут

раздельный

учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности

разделения

расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным

налоговым

режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов,

полученных

при применении указанных специальных налоговых режимов.

Доходы

и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в

виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3

настоящего

Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении

налоговой

базы по единому сельскохозяйственному налогу.

(п. 10 введен Федеральным законом от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

Статья

346.7. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.

Статья

346.8. Налоговая ставка

Налоговая

ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Статья

346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм

единого

сельскохозяйственного налога

1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная

доля

налоговой базы.

2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому

сельскохозяйственному

налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на

величину

расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые

платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных

дней

со дня окончания отчетного периода.

(абзац введен Федеральным законом от 03.06.2005 N 55-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты

единого

сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному

налогу

производится

налогоплательщиками

по

местонахождению

организации

(месту

жительства

индивидуального

предпринимателя).

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается

налогоплательщиками

не позднее срока, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.10 настоящего

Кодекса

для подачи налоговой декларации за налоговый период.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства

для

их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.12.2004 N 183-ФЗ)

Статья

346.10. Налоговая декларация

(в ред. Федерального закона от 13.03.2006 N 39-ФЗ)

1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периодов представляют в налоговые органы

налоговые

декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;
2) индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.
2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации:
1) по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом

3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов

Российской

Федерации.

Глава

26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

КонсультантПлюс

: примечание.

По

вопросу, касающемуся ведения бухгалтерского учета, учета доходов и расходов, учета основных

средств

и нематериальных активов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими

упрощенную

систему налогообложения, см. пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.

Статья

346.11. Общие положения

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями

применяется

наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской

Федерации

о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Переход

к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения

осуществляется

организациями

индивидуальными

предпринимателями

добровольно

порядке

предусмотренном

настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение

от

обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого

социального

налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются

налогоплательщиками

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,

подлежащего

уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской

Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Организации

, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов

на

обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные

налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в

соответствии

с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Применение

упрощенной

системы

налогообложения

индивидуальными

предпринимателями

предусматривает

их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении

доходов

, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в

отношении

имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в

отношении

доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений,

начисляемых

ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную

систему

налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за

исключением

налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при

ввозе

товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Индивидуальные

предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят

уплату

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством

Российской

Федерации.

Иные

налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему

налогообложения

, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему

налогообложения

, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления

статистической

отчетности.

Организации

индивидуальные

предприниматели

применяющие

упрощенную

систему

налогообложения

, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных

настоящим

Кодексом.

Статья

346.12. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на

упрощенную

систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти

месяцев

того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения

, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15

млн

. рублей.

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Письмом

Минфина РФ от 08.12.2006 N 03-11-02/272, направленным письмом ФНС РФ от 15.12.2006 N ШС-

6-02/1206@, разъяснен порядок применения коэффициента-дефлятора в 2006 и 2007 годах.

Коэффициент

-дефлятор на 2007 год равен 1,241 (Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 N 360).

Указанная

в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации,

ограничивающая

право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на

коэффициент

-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий

изменение

потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий

календарный

год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим

пунктом

ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке,

установленном

Правительством Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров,

также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных

ископаемых

;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также

иные

формы адвокатских образований;

(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

12) утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для

сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1

настоящего

Кодекса;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное

ограничение

не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов

общественных

организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников

составляет

не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие

организации

, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в

соответствии

с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации

(потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества,
единственными

учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою

деятельность

в соответствии с указанным Законом;

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за

налоговый

(отчетный)

период

определяемая

порядке

устанавливаемом

федеральным

органом

исполнительной

власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов,

определяемая

в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает

100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы,
которые

подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25

настоящего

Кодекса;

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

17) бюджетные учреждения;

(пп. 17 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

18) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные

подразделения

на территории Российской Федерации.

(пп. 18 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

4. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3

настоящего

Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по

одному

или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему

налогообложения

в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом

ограничения

по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов,

установленные

настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям

определяются

исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

(п. 4 введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Статья

346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы

налогообложения

1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему

налогообложения

, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого

налогоплательщики

переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего

нахождения

(месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную

систему

налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Выбор

объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в

котором

впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта

налогообложения

после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения

налогоплательщик

обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в

котором

впервые применена упрощенная система налогообложения.

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе

подать

заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки

на

учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в

соответствии

с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и

индивидуальный

предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки

их

на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

содержание .. 29 30 31 32 ..