содержание .. 11 12 13 14 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 13

рубля до лей + 7,9 лей + 1,0 0,6 процента + 0,5 про- лей + 10,0

600 000

руб- процента с процента с с суммы, цента с сум- процента с

лей суммы, суммы, превышаю- мы, превы- суммы, пре-

превы- превы- щей 75 000 шающей вышающей

шающей шающей рублей 75 000 руб- 75 000 руб-

75 000

руб- 75 000 руб- лей лей

лей лей

Свыше 56 475 руб- 7 425 руб- 3 975 рублей 4 125 рублей 72 000 руб-

600 000

руб- лей + 2,0 лей лей + 2,0

лей процента с процента с

суммы, суммы,

превы- превы-

шающей шающей

600 000 600 000

рублей рублей

-----------------------------------------------------------------------------

(п. 6 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

7. Осуществляющими деятельность в области информационных технологий для целей настоящей главы

признаются

российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных

на

материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или)

оказывающие

услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз

данных

(программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию

сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

(п. 7 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

8. Указанные в пункте 7 настоящей статьи организации уплачивают налог по установленным пунктом 6

настоящей

статьи налоговым ставкам при выполнении ими следующих условий, если иное не установлено

настоящим

пунктом:

организацией

получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей

деятельность

в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской

Федерации

;

доля

доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав

на

программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и

модификации

программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов

вычислительной

техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных

программ

для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на

уплату

налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не менее 90

процентов

в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70

процентов

;

среднесписочная

численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода

организации

на уплату налога по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым ставкам, составляет не

менее

50 человек.

Вновь

созданные организации уплачивают налог по установленным пунктом 6 настоящей статьи налоговым

ставкам

при выполнении ими следующих условий:

организацией

получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей

деятельность

в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской

Федерации

;

доля

доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав

на

программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и

модификации

программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов

вычислительной

техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных

программ

для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в

сумме

всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

среднесписочная

численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

целях настоящего пункта сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в

соответствии

со статьей 248 настоящего Кодекса. При определении доли доходов от покупателей - иностранных

лиц

учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является

территория

Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место

фактического

присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной

регистрации

организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах

организации

, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного

органа

, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги

(работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное
представительство

, места жительства физического лица.

Документами

, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор

(копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг
(выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,

осуществившего

выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе

деятельности

которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной

территории

Российской Федерации.

случае если по итогам отчетного (налогового) периода организация не выполняет хотя бы одно условие,

установленное

настоящим пунктом для доходов и (или) среднесписочной численности работников, а также в

случае

лишения ее государственной аккредитации, такая организация лишается права применять установленные

пунктом

6 настоящей статьи налоговые ставки.

(п. 8 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Статья

242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Дата

осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

день

начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого

осуществляются

выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными

подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

день

выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для

налогоплательщиков

, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

день

фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной

профессиональной

деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Абзац

исключен. - Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ.

Статья

243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими

выплаты

физическим лицам

(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и

каждый

фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит

уменьшению

налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели

государственного

социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сумма

налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет,

уменьшается

налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых

платежей

по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких

сумм

, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15

декабря

2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом

сумма

налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую

уплате

в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят

исчисление

ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений,

начисленных

(осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до

окончания

соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по

налогу

, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных

авансовых

платежей.

Уплата

ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По

итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной

исходя

из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания

соответствующего

отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей,

которая

подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

От

отказе в принятии к рассмотрению запроса о проверке конституционности абзаца четвертого пункта 3

статьи

243 см. Определение КС РФ от 08.11.2005 N 440-О.

случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму

фактически

уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы

налога

, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые

платежи

по налогу.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 196-ФЗ)

Данные

о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового

вычета

, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых

взносов

за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа

месяца

, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством

финансов

Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Разница

между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога,

уплаченными

в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня,

установленного

для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих

платежей

по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего

Кодекса

. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых

взносов

на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное

пенсионное

страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого

превышения

признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке,

предусмотренном

статьей 78 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога,

относящегося

к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого

осуществлялись

выплаты.

5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики

обязаны

представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации

сведения

(отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по

уходу

за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости

гарантированного

перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по

государственному

социальному страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их

детей

;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
6. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в

федеральный

бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд

обязательного

медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

7. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной

Министерством

финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом

. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом,

подтверждающим

предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года,

следующего

за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда

Российской

Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

Налоговые

органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии

платежных

поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для

осуществления

органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования,

включая

сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей

по

обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации

сведения

и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в

Российской

Федерации" в отношении застрахованных лиц.

Органы

Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о

доходах

физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального

(персонифицированного) учета.

соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ с 1 января 2008 года в пункте 8 статьи 243

абзац

первый будет дополнен словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом"; также пункт 8 будет

дополнен

абзацем следующего содержания:"Налоговые декларации (расчеты) по обособленным подразделениям

налогоплательщиков

, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенных к категории крупнейших,

представляются

в налоговый орган по месту учета данных налогоплательщиков в качестве крупнейших

налогоплательщиков

.".

8. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и

иные

вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога

(авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых
деклараций

по месту своего нахождения.

Сумма

налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного

подразделения

, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному

подразделению

Сумма

налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят

обособленные

подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате

организацией

в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных

подразделений

организации.

9. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового

периода

налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о

прекращении

указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала

налогового

периода по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога,

подлежащей

уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными

налогоплательщиками

с начала года, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой

декларации

или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

(п. 9 введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Статья

244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и

вознаграждения

в пользу физических лиц

(в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Расчет

сумм

авансовых

платежей

подлежащих

уплате

течение

налогового

периода

налогоплательщиками

, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, производится

налоговым

органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и

ставок

, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6

настоящей

статьи.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

Абзацы

второй - третий исключены. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

2. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную

деятельность

после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении

месяца

со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет

заявление

с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной

Министерством

финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма

предполагаемых

расходов

связанных

извлечением

доходов

)

определяется

налогоплательщиком

самостоятельно

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

Расчет

сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя

из

суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте

3 статьи 241 настоящего Кодекса.

3. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде

налогоплательщик

обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую

декларацию

с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый

орган

производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим

срокам

уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого

перерасчета

разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в

счет

предстоящих авансовых платежей.

4. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых

платежей

;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы

авансовых

платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы

авансовых

платежей.

5. Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в

подпункте

2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех

полученных

в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в

пункте

3 статьи 241 настоящего Кодекса.

При

этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и

определяется

как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница

между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога,

подлежащей

уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года,

следующего

за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату

налогоплательщику

в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

6. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими

бюро

и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном статьей 243 настоящего Кодекса, без

применения

налогового вычета.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от
20.07.2004 N 70-ФЗ)

Данные

об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период коллегии

адвокатов

, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы не позднее 30 марта

следующего

года по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

(абзац введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

7. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, представляют

налоговую

декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При

представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от

коллегии

адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за

истекший

налоговый период.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 187-ФЗ)

8. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового

периода

налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о

прекращении

указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала

налогового

периода по день подачи указанного заявления включительно.

случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса,

занимающегося

частной практикой, налогоплательщики обязаны в двенадцатидневный срок со дня принятия

соответствующего

решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за

период

с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения

полномочий

нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Уплата

налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой

декларации

(с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый

период

), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
(п. 8 введен Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

Статья

245. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков

(в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ)

Об

отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующим Конституции РФ пункта 1

статьи

245 см. определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2003 N 65-О.

1. Налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, не исчисляют и не

уплачивают

налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. От уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в

области

обороны, другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят военную

службу

военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних

дел

, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом

наркотических

средств и психотропных веществ, Государственная противопожарная служба Министерства

Российской

Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий

стихийных

бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации,

Военная

коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного довольствия,

продовольственного

и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и

начальствующего

состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной

службы

Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и

ликвидации

последствий стихийных бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенной

системы

Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных

веществ

, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней

службы

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

3. Не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет,

суммы

денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей

субъектов

Российской Федерации.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

4. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.

Глава

25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

(введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Приказом

МНС РФ от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 утверждены Методические рекомендации налоговым

органам

по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся

особенностей

налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.

Статья

246. Налогоплательщики

Налогоплательщиками

налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики)

признаются

российские

организации;

иностранные

организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные

представительства

и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Статья

247. Объект налогообложения

Объектом

налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог)

признается

прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью

в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,

которые

определяются в соответствии с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через

постоянные

представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на

величину

произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в

соответствии

с настоящей главой;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Доходы

указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
В

целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) внереализационные доходы.
При

определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим

Кодексом

налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы

определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих

полученные

налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Доходы

от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом

положений

настоящей главы.

Внереализационные

доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с

учетом

положений настоящей главы.

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются

полученными

безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано

возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу

(выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте,

учитываются

в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные

налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах,

учитываются

в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет

указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной

политике

для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273

настоящего

Кодекса.

целях настоящей главы суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат

повторному

включению в состав его доходов.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ,

услуг

) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за

реализованные

товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной

формах

. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления,

связанные

с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для

целей

настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо

доходов

от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями

настоящей

главы.

Статья

250. Внереализационные доходы

целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249

настоящего

Кодекса.

Внереализационными

доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату

дополнительных

акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса

продажи

(покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской

Федерации

на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов

банков

от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,

вступившего

в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а

также

сумм возмещения убытков или ущерба;

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Положения

пункта 4 части второй статьи 250 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

распространяются

на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не

определяются

налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к

ним

средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов

на

изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не

определяются

налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а

также

по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде

процентов

устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе

расходов

в порядке и на условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1

настоящего

Кодекса;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением

случаев

, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При

получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из

рыночных

цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в

соответствии

с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на

производство

(приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о

ценах

должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально

или

путем проведения независимой оценки;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе,

учитываемого

в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных

ценностей

(за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств),

стоимость

которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в

связи

с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного

Центральным

банком Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Положительной

курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая

при

дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в

иностранной

валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в

иностранной

валюте обязательств;

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

11.1) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и

требований

, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату

реализации

(оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически

поступившей

(уплаченной) сумме в рублях;

(п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с

международными

договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными

станциями

для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

(п. 12 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при

ликвидации

выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных

подпунктом

18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ,

услуг

, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной

помощи

, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.

отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного

законодательства

Российской Федерации.

Налогоплательщики

, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках

благотворительной

деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового

периода

представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных

средств

по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

Абзац

исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

15) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых

входят

особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для

формирования

резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их

жизненного

цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании

атомной

энергии;

(п. 15 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного

(складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от
возврата

стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за

исключением

случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае,

если

такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с

истечением

срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных

подпунктом

21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на

списание

ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с

ипотечным

покрытием;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 20.08.2004 N 105-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом

положений

статей 301 - 305 настоящего Кодекса;

20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые

выявлены

в результате инвентаризации;

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

21) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене

при

возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 пункта 1

статьи

264 настоящего Кодекса. Оценка стоимости указанной в настоящем пункте продукции производится в

соответствии

с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса.

(п. 21 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Статья

251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке

предварительной

оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по

методу

начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве

обеспечения

обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку,

которые

получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход

виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным

размером

);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником

хозяйственного

общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из

хозяйственного

общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного

общества

или товарищества между его участниками;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку,

которые

получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной

деятельности

) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей

собственности

участников договора, или раздела такого имущества;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в

порядке

, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и

внесении

изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об

установлении

льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением

безвозмездной

помощи (содействия) Российской Федерации";

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с

международными

договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской

Федерации

атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

содержание .. 11 12 13 14 ..