НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 11

соответствующего

  вида  деятельности,  предусматривающим  оплату  такими  страховыми  организациями 

исключительно

 услуг по лечению. 

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Общая

  сумма  социального  налогового  вычета,  предусмотренного  настоящим  подпунктом,  не  может 

превышать

 50 000 рублей. 

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 110-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

По

  дорогостоящим  видам  лечения  в  медицинских  учреждениях  Российской  Федерации  сумма  налогового 

вычета

  принимается  в  размере  фактически  произведенных  расходов.  Перечень  дорогостоящих  видов  лечения 

утверждается

 постановлением Правительства Российской Федерации. 

Вычет

  сумм  оплаты  стоимости  лечения  и  (или)  уплаты  страховых  взносов  предоставляется 

налогоплательщику

,  если  лечение  производится  в  медицинских  учреждениях,  имеющих  соответствующие 

лицензии

  на  осуществление  медицинской  деятельности,  а  также  при  представлении  налогоплательщиком 

документов

, подтверждающих его  фактические расходы на  лечение, приобретение медикаментов  или на  уплату 

страховых

 взносов. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Указанный

  социальный  налоговый  вычет  предоставляется  налогоплательщику,  если  оплата  лечения  и 

приобретенных

  медикаментов  и  (или)  уплата  страховых  взносов  не  были  произведены  организацией  за  счет 

средств

 работодателей. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

2. 

Социальные

 

налоговые

 

вычеты

 

предоставляются

 

на

 

основании

 

письменного

 

заявления

 

налогоплательщика

  при  подаче  налоговой  декларации  в  налоговый  орган  налогоплательщиком  по  окончании 

налогового

 периода. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

Статья

 220. Имущественные налоговые вычеты 

 

1.  При  определении  размера  налоговой  базы  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  210  настоящего  Кодекса 

налогоплательщик

 имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 

 

Положение

  подпункта  1  пункта  1  статьи  220  в  соответствии  с  которым  при  продаже  имущества, 

находившегося

  в  собственности  налогоплательщика  три  года  и  более,  имущественный  налоговый  вычет 

предоставляется

 в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, во взаимосвязи 

с

  положениями  пункта  1  статьи  256  ГК  Российской  Федерации  и  пунктов  1  и  2  статьи  34  Семейного  кодекса 

Российской

  Федерации  -  по  своему  конституционно-правовому  смыслу,  не  могут  применяться  без  учета 

предусмотренного

  гражданским  и  семейным  законодательством  основания  и  момента  возникновения  права 

собственности

  на  соответствующее  имущество  налогоплательщика  при  определении  периода,  в  течение 

которого

  отчужденное  налогоплательщиком  имущество  находилось  в  его  собственности  (Определение 

Конституционного

 Суда РФ от 02.11.2006 N 444-О). 

 

1)  в  суммах,  полученных  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  от  продажи  жилых  домов,  квартир, 

комнат

, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в 

указанном

 имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в 

целом

  1  000  000  рублей,  а  также  в  суммах,  полученных  в  налоговом  периоде  от  продажи  иного  имущества, 

находившегося

  в  собственности  налогоплательщика  менее  трех  лет,  но  не  превышающих  125  000  рублей.  При 

продаже

 жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и 

земельных

  участков  и  долей  в  указанном  имуществе,  находившихся  в  собственности  налогоплательщика  три 

года

  и  более,  а  также  при  продаже  иного  имущества,  находившегося  в  собственности  налогоплательщика  три 

года

 и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при 

продаже

 указанного имущества. 

(в ред. Федеральных законов от 20.08.2004 N 112-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Вместо

  использования  права  на  получение  имущественного  налогового  вычета,  предусмотренного 

настоящим

  подпунктом,  налогоплательщик  вправе  уменьшить  сумму  своих  облагаемых  налогом  доходов  на 

сумму

 фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих 

доходов

,  за  исключением  реализации  налогоплательщиком  принадлежащих  ему  ценных  бумаг.  При  продаже 

доли

  (ее  части)  в  уставном  капитале  организации  налогоплательщик  также  вправе  уменьшить  сумму  своих 

облагаемых

  налогом  доходов  на  сумму  фактически  произведенных  им  и  документально  подтвержденных 

расходов

, связанных с получением этих доходов. 

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

Абзац

 утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ. 

Абзац

 исключен. - Федеральный закон от 30.05.2001 N 71-ФЗ. 

При

  реализации  имущества,  находящегося  в  общей  долевой  либо  общей  совместной  собственности, 

соответствующий

  размер  имущественного  налогового  вычета,  исчисленного  в  соответствии  с  настоящим 

подпунктом

,  распределяется  между  совладельцами  этого  имущества  пропорционально  их  доле  либо  по 

договоренности

  между  ними  (в  случае  реализации  имущества,  находящегося  в  общей  совместной 

собственности

). 

Положения

  настоящего  подпункта  не  распространяются  на  доходы,  получаемые  индивидуальными 

предпринимателями

 от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. 

При

  реализации  акций  (долей,  паев),  полученных  налогоплательщиком  при  реорганизации  организаций, 

срок

  их  нахождения  в  собственности  налогоплательщика  исчисляется  с  даты  приобретения  в  собственность 

акций

 (долей, паев) реорганизуемых организаций; 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

2)  в  сумме,  израсходованной  налогоплательщиком  на  новое  строительство  либо  приобретение  на 

территории

  Российской  Федерации  жилого  дома,  квартиры,  комнаты  или  доли  (долей)  в  них,  в  размере 

фактически

  произведенных  расходов,  а  также  в  сумме,  направленной  на  погашение  процентов  по  целевым 

займам

  (кредитам),  полученным  от  кредитных  и  иных  организаций  Российской  Федерации  и  фактически 

израсходованным

  им  на  новое  строительство  либо  приобретение  на  территории  Российской  Федерации  жилого 

дома

, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

В

  фактические  расходы  на  новое  строительство  либо  приобретение  жилого  дома  или  доли  (долей)  в  нем 

могут

 включаться: 

расходы

 на разработку проектно-сметной документации; 

расходы

 на приобретение строительных и отделочных материалов; 

расходы

 на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; 

расходы

,  связанные  с  работами  или  услугами  по  строительству  (достройке  дома,  не  оконченного 

строительством

) и отделке; 

расходы

  на  подключение  к  сетям  электро-,  водо-,  газоснабжения  и  канализации  или  создание  автономных 

источников

 электро-, водо-, газоснабжения и канализации. 

В

 фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

расходы

  на  приобретение  квартиры,  комнаты,  доли  (долей)  в  них  или  прав  на  квартиру,  комнату  в 

строящемся

 доме; 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

расходы

 на приобретение отделочных материалов; 

расходы

 на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Принятие

  к  вычету  расходов  на  достройку  и  отделку  приобретенного  дома  или  отделку  приобретенной 

квартиры

,  комнаты  возможно  в  том  случае,  если  в  договоре,  на  основании  которого  осуществлено  такое 

приобретение

,  указано  приобретение  незавершенных  строительством жилого  дома,  квартиры,  комнаты  (прав  на 

квартиру

, комнату) без отделки или доли (долей) в них. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Общий

  размер  имущественного  налогового  вычета,  предусмотренного  настоящим  подпунктом,  не  может 

превышать

  1  000  000  рублей  без  учета  сумм,  направленных  на  погашение  процентов  по  целевым  займам 

(кредитам),  полученным  от  кредитных  и  иных  организаций  Российской  Федерации  и  фактически 
израсходованным

  налогоплательщиком  на  новое  строительство  либо  приобретение  на  территории  Российской 

Федерации

 жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Для

 подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: 

при

  строительстве  или  приобретении жилого  дома  (в  том  числе  не  оконченного  строительством)  или  доли 

(долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 

при

 приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме 

-  договор  о  приобретении  квартиры,  комнаты,  доли  (долей)  в  них  или  прав  на  квартиру,  комнату  в  строящемся 
доме

,  акт  о  передаче  квартиры,  комнаты,  доли  (долей)  в  них  налогоплательщику  или  документы, 

подтверждающие

 право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Указанный

  имущественный  налоговый  вычет  предоставляется  налогоплательщику  на  основании 

письменного

  заявления  налогоплательщика,  а  также  платежных  документов,  оформленных  в  установленном 

порядке

  и  подтверждающих  факт  уплаты  денежных  средств  налогоплательщиком  по  произведенным  расходам 

(квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на 
счет

  продавца,  товарные  и  кассовые  чеки,  акты  о  закупке  материалов  у  физических  лиц  с  указанием  в  них 

адресных

 и паспортных данных продавца и другие документы). 

При

  приобретении  имущества  в  общую  долевую  либо  общую  совместную  собственность  размер 

имущественного

  налогового  вычета,  исчисленного  в  соответствии  с  настоящим  подпунктом,  распределяется 

между

  совладельцами  в  соответствии  с  их  долей  (долями)  собственности  либо  с  их  письменным  заявлением  (в 

случае

 приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность). 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Имущественный

  налоговый  вычет,  предусмотренный  настоящим  подпунктом,  не  применяется  в  случаях, 

если

  оплата  расходов  на  строительство  или  приобретение  жилого  дома,  квартиры,  комнаты  или  доли  (долей)  в 

них

  для  налогоплательщика  производится  за  счет  средств  работодателей  или  иных  лиц,  средств  материнского 

(семейного)  капитала,  направляемых  для  обеспечения  реализации  дополнительных  мер  государственной 
поддержки

  семей,  имеющих  детей,  а  также  в  случаях,  если  сделка  купли-продажи  жилого  дома,  квартиры, 

комнаты

  или  доли  (долей)  в  них  совершается  между  физическими  лицами,  являющимися  взаимозависимыми  в 

соответствии

 с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 144-ФЗ, от 05.12.2006 N 208-ФЗ) 

Повторное

  предоставление  налогоплательщику  имущественного  налогового  вычета,  предусмотренного 

настоящим

 подпунктом, не допускается. 

Если

  в  налоговом  периоде  имущественный  налоговый  вычет  не  может  быть  использован  полностью,  его 

остаток

 может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. 

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с 

ценными

  бумагами)  предоставляются  на  основании  письменного  заявления  налогоплательщика  при  подаче  им 

налоговой

  декларации  в  налоговые  органы  по  окончании  налогового  периода,  если  иное  не  предусмотрено 

настоящей

 статьей. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

Имущественный

  налоговый  вычет  при  определении  налоговой  базы  по  операциям  с  ценными  бумагами 

предоставляется

 в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса. 

(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ) 

3.  Имущественный  налоговый  вычет,  предусмотренный  подпунктом  2  пункта  1  настоящей  статьи,  может 

быть

  предоставлен  налогоплательщику  до  окончания  налогового  периода  при  его  обращении  к  работодателю 

(далее  в  настоящем  пункте  -  налоговый  агент)  при  условии  подтверждения  права  налогоплательщика  на 
имущественный

  налоговый  вычет  налоговым  органом  по  форме,  утверждаемой  федеральным  органом 

исполнительной

 власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Налогоплательщик

  имеет  право  на  получение  имущественного  налогового  вычета  у  одного  налогового 

агента

 по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении 

от

  налогоплательщика  подтверждения  права  на  имущественный  налоговый  вычет,  выданного  налоговым 

органом

. 

Право

  на  получение  налогоплательщиком  имущественного  налогового  вычета  у  налогового  агента  в 

соответствии

 с настоящим пунктом  должно быть подтверждено налоговым  органом  в срок, не превышающий 30 

календарных

  дней  со  дня  подачи  письменного  заявления  налогоплательщика,  документов,  подтверждающих 

право

  на  получение  имущественного  налогового  вычета,  которые  указаны  в  подпункте  2  пункта  1  настоящей 

статьи

. 

В

 случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового 

агента

, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 

2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в 
порядке

, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи. 

(п. 3 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 
 

Статья

 221. Профессиональные налоговые вычеты 

 

 

КонсультантПлюс

: примечание. 

В

  официальном  тексте  документа,  видимо,  допущена  опечатка:  в  нижеследующем  абзаце  имеется  в  виду 

пункт

 3 статьи 210, а не пункт 2 статьи 210. 

 

При

  исчислении  налоговой  базы  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  210  настоящего  Кодекса  право  на 

получение

 профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: 

1)  налогоплательщики,  указанные  в  пункте  1  статьи  227  настоящего  Кодекса,  -  в  сумме  фактически 

произведенных

  ими  и  документально  подтвержденных  расходов,  непосредственно  связанных  с  извлечением 

доходов

. 

При

  этом  состав  указанных  расходов,  принимаемых  к  вычету,  определяется  налогоплательщиком 

самостоятельно

  в  порядке,  аналогичном  порядку  определения  расходов  для  целей  налогообложения, 

установленному

  главой  "Налог  на  прибыль  организаций".  К  указанным  расходам  налогоплательщика  относится 

также

 государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ) 

Суммы

 налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем 

подпункте

, принимаются  к вычету в том случае, если  это имущество,  являющееся объектом налогообложения  в 

соответствии

  со  статьями  главы  "Налог  на  имущество  физических  лиц"  (за  исключением жилых  домов,  квартир, 

дач

 и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. 

Если

  налогоплательщики  не  в  состоянии  документально  подтвердить  свои  расходы,  связанные  с 

деятельностью

  в  качестве  индивидуальных  предпринимателей,  профессиональный  налоговый  вычет 

производится

 в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от 

предпринимательской

  деятельности.  Настоящее  положение  не  применяется  в  отношении  физических  лиц, 

осуществляющих

 

предпринимательскую

 

деятельность

 

без

 

образования

 

юридического

 

лица

, 

но

 

не

 

зарегистрированных

 в качестве индивидуальных предпринимателей; 

2)  налогоплательщики,  получающие  доходы  от  выполнения  работ  (оказания  услуг)  по  договорам 

гражданско

-правового  характера,  -  в  сумме  фактически  произведенных  ими  и  документально  подтвержденных 

расходов

, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 

3)  налогоплательщики,  получающие  авторские  вознаграждения  или  вознаграждения  за  создание, 

исполнение

  или  иное  использование  произведений  науки,  литературы  и  искусства,  вознаграждения  авторам 

открытий

,  изобретений  и  промышленных  образцов,  в  сумме  фактически  произведенных  и  документально 

подтвержденных

 расходов. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Если

  эти  расходы  не  могут  быть  подтверждены  документально,  они  принимаются  к  вычету  в  следующих 

размерах

: 

 

 

Нормативы

 затрат  

(в процентах к   
сумме

 начисленного 

дохода

)      

Создание

 литературных произведений, в том     

числе

 для театра, кино, эстрады и цирка       

 
20         

Создание

 художественно-графических            

произведений

, фоторабот для печати,           

произведений

 архитектуры и дизайна            

 
 
30         

Создание

 произведений скульптуры,             

монументально

-декоративной живописи,          

декоративно

-прикладного и оформительского     

искусства

, станковой живописи, театрально- и  

кинодекорационного

 искусства и графики,       

выполненных

 в различной технике               

 
 
 
 
 
40         

Создание

 аудиовизуальных произведений         

(видео-, теле- и кинофильмов)                 

 
30         

Создание

 музыкальных произведений:            

музыкально

-сценических произведений           

(опер, балетов, музыкальных комедий),         
симфонических

, хоровых, камерных              

произведений

, произведений для духового       

оркестра

, оригинальной музыки для кино-,      

теле

- и видеофильмов и театральных            

постановок

                                    

 
 
 
 
 
 
 
40         

других

 музыкальных произведений, в том        

числе

 подготовленных к опубликованию          

 
25         

Исполнение

 произведений литературы и          

искусства

                                     

 
20         

Создание

 научных трудов и разработок          

20         

Открытия

, изобретения и создание              

промышленных

 образцов (к сумме дохода,        

полученного

 за первые два года использования) 

 
 
30         

 

В

  целях  настоящей  статьи  к  расходам  налогоплательщика  относятся  также  суммы  налогов, 

предусмотренных

  действующим  законодательством  о  налогах  и  сборах  для  видов  деятельности,  указанных  в 

настоящей

  статье  (за  исключением  налога  на  доходы  физических  лиц),  начисленные  либо  уплаченные  им  за 

налоговый

 период. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  определении  налоговой  базы  расходы,  подтвержденные  документально,  не  могут  учитываться 

одновременно

 с расходами в пределах установленного норматива. 

Налогоплательщики

,  указанные  в  настоящей  статье,  реализуют  право  на  получение  профессиональных 

налоговых

 вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

При

 отсутствии налогового агента налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на 

получение

  профессиональных  налоговых  вычетов  путем  подачи  письменного  заявления  в  налоговый  орган 

одновременно

 с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 

К

 указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая  уплачена в 

связи

 с его профессиональной деятельностью. 

(абзац введен Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ) 
 

Статья

  222.  Полномочия  законодательных  (представительных)  органов  субъектов  Российской  Федерации 

по

 установлению социальных и имущественных вычетов 

 

В

  пределах  размеров  социальных  налоговых  вычетов,  установленных  статьей  219  настоящего  Кодекса,  и 

имущественных

  налоговых  вычетов,  установленных  статьей  220  настоящего  Кодекса,  законодательные 

(представительные)  органы  субъектов  Российской  Федерации  могут  устанавливать  иные  размеры  вычетов  с 
учетом

 своих региональных особенностей. 

 

Статья

 223. Дата фактического получения дохода 

 

1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического 

получения

 дохода определяется как день: 

1)  выплаты  дохода,  в  том  числе  перечисления  дохода  на  счета  налогоплательщика  в  банках  либо  по  его 

поручению

 на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 
3)  уплаты  налогоплательщиком  процентов  по  полученным  заемным  (кредитным)  средствам,  приобретения 

товаров

 (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

2.  При  получении  дохода  в  виде  оплаты  труда  датой  фактического  получения  налогоплательщиком  такого 

дохода

  признается  последний  день  месяца,  за  который  ему  был  начислен  доход  за  выполненные  трудовые 

обязанности

 в соответствии с трудовым договором (контрактом). 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

Статья

 224. Налоговые ставки 

 

1.  Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  13  процентов,  если  иное  не  предусмотрено  настоящей 

статьей

. 

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: 
абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 

стоимости

 любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях 

в

  целях  рекламы  товаров,  работ  и  услуг,  в  части  превышения  размеров,  указанных  в  пункте  28  статьи  217 

настоящего

 Кодекса; 

страховых

  выплат  по  договорам  добровольного  страхования  в  части  превышения  размеров,  указанных  в 

пункте

 2 статьи 213 настоящего Кодекса; 

процентных

  доходов  по  вкладам  в  банках  в  части  превышения  суммы,  рассчитанной  исходя  из 

действующей

  ставки  рефинансирования  Центрального  банка  Российской  Федерации,  в  течение  периода,  за 

который

  начислены  проценты,  по  рублевым  вкладам  (за  исключением  срочных  пенсионных  вкладов,  внесенных 

на

 срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; 

(в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ) 

 

О

  применении  абзаца  шестого  пункта  2  статьи  224  см.  определение  Конституционного  Суда  РФ  от 

05.07.2002 N 203-О. 

 

суммы

  экономии  на  процентах  при  получении  налогоплательщиками  заемных  (кредитных)  средств  в  части 

превышения

  размеров,  указанных  в  пункте  2  статьи  212  настоящего  Кодекса,  за  исключением  доходов  в  виде 

материальной

  выгоды,  полученной  от  экономии  на  процентах  за  пользование  налогоплательщиками  целевыми 

займами

  (кредитами),  полученными  от  кредитных  и  иных  организаций  Российской  Федерации  и  фактически 

израсходованными

 ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого 

дома

,  квартиры  или  доли  (долей)  в  них,  на  основании  документов,  подтверждающих  целевое  использование 

таких

 средств. 

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 

3.  Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  30  процентов  в  отношении  всех  доходов,  получаемых 

физическими

 лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. 

(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ) 

4.  Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  9  процентов  в  отношении  доходов  от  долевого  участия  в 

деятельности

 организаций, полученных в виде дивидендов. 

(п. 4 введен Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) 

5.  Налоговая  ставка  устанавливается  в  размере  9  процентов  в  отношении  доходов  в  виде  процентов  по 

облигациям

  с  ипотечным  покрытием,  эмитированным  до  1  января  2007  года,  а  также  по  доходам  учредителей 

доверительного

  управления  ипотечным  покрытием,  полученным  на  основании  приобретения  ипотечных 

сертификатов

 участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 
 

Статья

 225. Порядок исчисления налога 

 

1.  Сумма  налога  при  определении  налоговой  базы  в  соответствии  с  пунктом  3  статьи  210  настоящего 

Кодекса

  исчисляется  как  соответствующая  налоговой  ставке,  установленной  пунктом  1  статьи  224  настоящего 

Кодекса

, процентная доля налоговой базы. 

Сумма

 налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса 

исчисляется

 как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

2.  Общая  сумма  налога  представляет  собой  сумму,  полученную  в  результате  сложения  сумм  налога, 

исчисленных

 в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. 

3.  Общая  сумма  налога  исчисляется  по  итогам  налогового  периода  применительно  ко  всем  доходам 

налогоплательщика

, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек 

и

 более округляются до полного рубля. 

 

Статья

  226.  Особенности  исчисления  налога  налоговыми  агентами.  Порядок  и  сроки  уплаты  налога 

налоговыми

 агентами 

 

1.  Российские  организации,  индивидуальные  предприниматели,  нотариусы,  занимающиеся  частной 

практикой

,  адвокаты,  учредившие  адвокатские  кабинеты,  а  также  постоянные  представительства  иностранных 

организаций

  в  Российской  Федерации,  от  которых  или  в  результате  отношений  с  которыми  налогоплательщик 

получил

  доходы,  указанные  в  пункте  2  настоящей  статьи,  обязаны  исчислить,  удержать  у  налогоплательщика  и 

уплатить

 сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, 

предусмотренных

  настоящей  статьей.  Налог  с  доходов  адвокатов  исчисляется,  удерживается  и  уплачивается 

коллегиями

 адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

Указанные

 в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

2.  Исчисление  сумм  и  уплата  налога  в  соответствии  с  настоящей  статьей  производятся  в  отношении  всех 

доходов

  налогоплательщика,  источником  которых  является  налоговый  агент,  за  исключением  доходов,  в 

отношении

  которых  исчисление  и  уплата  налога  осуществляются  в  соответствии  со  статьями  214.1,  227  и  228 

настоящего

 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога. 

(в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ) 

3.  Исчисление  сумм  налога  производится  налоговыми  агентами  нарастающим  итогом  с  начала  налогового 

периода

  по  итогам  каждого  месяца  применительно  ко  всем  доходам,  в  отношении  которых  применяется 

налоговая

 ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за 

данный

 период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Сумма

  налога  применительно  к  доходам,  в  отношении  которых  применяются  иные  налоговые  ставки, 

исчисляется

 

налоговым

 

агентом

 

отдельно

 

по

 

каждой

 

сумме

 

указанного

 

дохода

, 

начисленного

 

налогоплательщику

. 

Исчисление

  суммы  налога  производится  без  учета  доходов,  полученных  налогоплательщиком  от  других 

налоговых

 агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. 

4.  Налоговые  агенты  обязаны  удержать  начисленную  сумму  налога  непосредственно  из  доходов 

налогоплательщика

 при их фактической выплате. 

Удержание

  у  налогоплательщика  начисленной  суммы  налога  производится  налоговым  агентом  за  счет 

любых

  денежных  средств,  выплачиваемых  налоговым  агентом  налогоплательщику,  при  фактической  выплате 

указанных

 денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая 

сумма

 налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. 

5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в 

течение

  одного  месяца  с  момента  возникновения  соответствующих  обстоятельств  письменно  сообщить  в 

налоговый

  орган  по  месту  своего  учета  о  невозможности  удержать  налог  и  сумме  задолженности 

налогоплательщика

. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, 

что

 период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев. 

6.  Налоговые  агенты  обязаны  перечислять  суммы  исчисленного  и  удержанного  налога  не  позднее  дня 

фактического

  получения  в  банке  наличных  денежных  средств  на  выплату  дохода,  а  также  дня  перечисления 

дохода

  со  счетов  налоговых  агентов  в  банке  на  счета  налогоплательщика  либо  по  его  поручению  на  счета 

третьих

 лиц в банках. 

В

 иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, 

следующего

  за  днем  фактического  получения  налогоплательщиком  дохода,  -  для  доходов,  выплачиваемых  в 

денежной

  форме,  а  также  дня,  следующего  за  днем  фактического  удержания  исчисленной  суммы  налога,  -  для 

доходов

, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды. 

7.  Совокупная  сумма  налога,  исчисленная  и  удержанная  налоговым  агентом  у  налогоплательщика,  в 

отношении

  которого  он  признается  источником  дохода,  уплачивается  по  месту  учета  налогового  агента  в 

налоговом

 органе. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Налоговые

  агенты  -  российские  организации,  указанные  в  пункте  1  настоящей  статьи,  имеющие 

обособленные

  подразделения,  обязаны  перечислять  исчисленные  и  удержанные  суммы  налога  как  по  месту 

своего

 нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Сумма

  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет  по  месту  нахождения  обособленного  подразделения, 

определяется

  исходя  из  суммы  дохода,  подлежащего  налогообложению,  начисляемого  и  выплачиваемого 

работникам

 этих обособленных подразделений. 

8.  Удержанная  налоговым  агентом  из  доходов  физических  лиц,  в  отношении  которых  он  признается 

источником

  дохода,  совокупная  сумма  налога,  превышающая  100  рублей,  перечисляется  в  бюджет  в 

установленном

  настоящей  статьей  порядке.  Если  совокупная  сумма  удержанного  налога,  подлежащая  уплате  в 

бюджет

, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в 

следующем

 месяце, но не позднее декабря текущего года. 

9.  Уплата  налога  за  счет  средств  налоговых  агентов  не  допускается.  При  заключении  договоров  и  иных 

сделок

  запрещается  включение  в  них  налоговых  оговорок,  в  соответствии  с  которыми  выплачивающие  доход 

налоговые

 агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических 

лиц

. 

 

Статья

  227.  Особенности  исчисления  сумм  налога  отдельными  категориями  физических  лиц.  Порядок  и 

сроки

 уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
 

1.  Исчисление  и  уплату  налога  в  соответствии  с  настоящей  статьей  производят  следующие 

налогоплательщики

: 

1)  физические  лица,  зарегистрированные  в  установленном  действующим  законодательством  порядке  и 

осуществляющие

 предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, 

полученных

 от осуществления такой деятельности; 

2)  нотариусы,  занимающиеся  частной  практикой,  адвокаты,  учредившие  адвокатские  кабинеты  и  другие 

лица

, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам 

доходов

, полученных от такой деятельности. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

2. Налогоплательщики,  указанные в пункте  1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы  налога, 

подлежащие

 уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком 

с

 учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм 

авансовых

 платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. 

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 
5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по 

месту

  своего  учета  соответствующую  налоговую  декларацию  в  сроки,  установленные  статьей  229  настоящего 

Кодекса

. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

6.  Общая  сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  соответствующий  бюджет,  исчисленная  в  соответствии  с 

налоговой

 декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика 

в

 срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

7.  В  случае  появления  в  течение  года  у  налогоплательщиков,  указанных  в  пункте  1  настоящей  статьи, 

доходов

,  полученных  от  осуществления  предпринимательской  деятельности  или  от  занятия  частной  практикой, 

налогоплательщики

 обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от 

указанной

  деятельности  в  текущем  налоговом  периоде  в  налоговый  орган  в  пятидневный  срок  по  истечении 

месяца

  со  дня  появления  таких  доходов.  При  этом  сумма  предполагаемого  дохода  определяется 

налогоплательщиком

. 

8.  Исчисление  суммы  авансовых  платежей  производится  налоговым  органом.  Расчет  сумм  авансовых 

платежей

 на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого 

дохода

, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 

настоящей

  статьи  видов  деятельности  за  предыдущий  налоговый  период  с  учетом  налоговых  вычетов, 

предусмотренных

 статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. 

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 
1)  за  январь  -  июнь  -  не  позднее  15  июля  текущего  года  в  размере  половины  годовой  суммы  авансовых 

платежей

; 

2)  за  июль  -  сентябрь  -  не  позднее  15  октября  текущего  года  в  размере  одной  четвертой  годовой  суммы 

авансовых

 платежей; 

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы 

авансовых

 платежей. 

10. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде 

дохода

  налогоплательщик  обязан  представить  новую  налоговую  декларацию  с  указанием  суммы 

предполагаемого

  дохода  от  осуществления  деятельности,  указанной  в  пункте  1  настоящей  статьи,  на  текущий 

год

.  В  этом  случае  налоговый  орган  производит  перерасчет  сумм  авансовых  платежей  на  текущий  год  по 

ненаступившим

 срокам уплаты. 

Перерасчет

  сумм  авансовых  платежей  производится  налоговым  органом  не  позднее  пяти  дней  с  момента 

получения

 новой налоговой декларации. 

 

Статья

  228.  Особенности  исчисления  налога  в  отношении  отдельных  видов  доходов.  Порядок  уплаты 

налога

 

 

1.  Исчисление  и  уплату  налога  в  соответствии  с  настоящей  статьей  производят  следующие  категории 

налогоплательщиков

: 

1)  физические  лица  -  исходя  из  сумм  вознаграждений,  полученных  от  физических  лиц,  не  являющихся 

налоговыми

  агентами,  на  основе  заключенных  договоров  гражданско-правового  характера,  включая  доходы  по 

договорам

 найма или договорам аренды любого имущества; 

(в ред. Федерального закона от 29.11.2001 N 158-ФЗ) 

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на 

праве

 собственности; 

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ) 

3)  физические  лица  -  налоговые  резиденты  Российской  Федерации,  получающие  доходы  от  источников, 

находящихся

 за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми 

агентами

, - исходя из сумм таких доходов; 

5)  физические  лица,  получающие  выигрыши,  выплачиваемые  организаторами  лотерей,  тотализаторов  и 

других

  основанных  на  риске  игр  (в  том  числе  с  использованием  игровых  автоматов),  -  исходя  из  сумм  таких 

выигрышей

. 

(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2. Налогоплательщики,  указанные в пункте  1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы  налога, 

подлежащие

 уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. 

Общая

 сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с 

учетом

  сумм  налога,  удержанных  налоговыми  агентами  при  выплате  налогоплательщику  дохода.  При  этом 

убытки

 прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по 

месту

 своего учета соответствующую налоговую декларацию. 
Абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой 

декларации

 с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок 

не

 позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

5. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана 

сумма

  налога,  уплачивают  налог  равными  долями  в  два  платежа:  первый  -  не  позднее  30  календарных  дней  с 

даты

  вручения  налоговым  органом  налогового  уведомления  об  уплате  налога,  второй  -  не  позднее  30 

календарных

 дней после первого срока уплаты. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
 

Статья

 229. Налоговая декларация 

 

1.  Налоговая  декларация  представляется  налогоплательщиками,  указанными  в  статьях  227  и  228 

настоящего

 Кодекса. 

Налоговая

  декларация  представляется  не  позднее  30  апреля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым 

периодом

. 

2.  Лица,  на  которых  не  возложена  обязанность  представлять  налоговую  декларацию,  вправе  представить 

такую

 декларацию в налоговый орган по месту жительства. 
3.  В  случае  прекращения  деятельности,  указанной  в  статье  227  настоящего  Кодекса,  и  (или)  прекращения 

выплат

, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 

пятидневный

 срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию 

о

 фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  прекращении  в  течение  календарного  года  иностранным  физическим  лицом  деятельности,  доходы  от 

которой

 подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за 

пределы

 территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период 

его

 пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена 

им

 не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. 

Уплата

  налога,  доначисленного  по  налоговым  декларациям,  порядок  представления  которых  определен 

настоящим

  пунктом,  производится  не  позднее  чем  через  15  календарных  дней  с  момента  подачи  такой 

декларации

. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, 

за

  исключением  доходов,  указанных  в  пункте  8.1  статьи  217  настоящего  Кодекса,  источники  их  выплаты, 

налоговые

  вычеты,  суммы  налога,  удержанные  налоговыми  агентами,  суммы  фактически  уплаченных  в  течение 

налогового

  периода  авансовых  платежей,  суммы  налога,  подлежащие  уплате  (доплате)  или  возврату  по  итогам 

налогового

 периода. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 153-ФЗ) 
 

Статья

 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы 

 

1. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по 

форме

, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 

2.  Налоговые  агенты  представляют  в  налоговый  орган  по  месту  своего  учета  сведения  о  доходах 

физических

  лиц  этого  налогового  периода  и  суммах  начисленных  и  удержанных  в  этом  налоговом  периоде 

налогов

  ежегодно  не  позднее  1  апреля  года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом,  по  форме, 

утвержденной

 федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области 

налогов

 и сборов. 

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ) 

Указанные

  сведения  представляются  на  магнитных  носителях  или  с  использованием  средств 

телекоммуникаций

 в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 

Налоговые

 органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  этом  не  представляются  сведения  о  выплаченных  доходах  индивидуальным  предпринимателям  за 

приобретенные

  у  них  товары,  продукцию  или  выполненные  работы  (оказанные  услуги)  в  том  случае,  если  эти 

индивидуальные

 

предприниматели

 

предъявили

 

налоговому

 

агенту

 

документы

, 

подтверждающие

 

их

 

государственную

  регистрацию  в  качестве  предпринимателей  без  образования  юридического  лица  и  постановку 

на

 учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 

человек

 налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.