НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 10

бесплатным

  предоставлением  жилых  помещений  и  коммунальных  услуг,  топлива  или  соответствующего 

денежного

 возмещения; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

оплатой

  стоимости  и  (или)  выдачей  полагающегося  натурального  довольствия,  а  также  с  выплатой 

денежных

 средств взамен этого довольствия; 

оплатой

  стоимости  питания,  спортивного  снаряжения,  оборудования,  спортивной  и  парадной  формы, 

получаемых

  спортсменами  и  работниками  физкультурно-спортивных  организаций  для  учебно-тренировочного 

процесса

 и участия в спортивных соревнованиях; 

увольнением

 работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; 

гибелью

  военнослужащих  или  государственных  служащих  при  исполнении  ими  своих  служебных 

обязанностей

; 

возмещением

 иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; 

исполнением

 налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность 

и

 возмещение командировочных расходов). 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

 

Решением

  ВАС  РФ  от  26.01.2005  N  16141/04  разъяснены  положения  пункта  3  статьи  217  данного 

документа

,  касающиеся  установления  норм  суточных,  применяемых  в  целях  налогообложения  доходов 

физических

 лиц. 

 

При

  оплате  работодателем  налогоплательщику  расходов  на  командировки  как  внутри  страны,  так  и  за  ее 

пределы

  в  доход,  подлежащий  налогообложению,  не  включаются  суточные,  выплачиваемые  в  пределах  норм, 

установленных

  в  соответствии  с  действующим  законодательством,  а  также  фактически  произведенные  и 

документально

  подтвержденные  целевые  расходы  на  проезд  до  места  назначения  и  обратно,  сборы  за  услуги 

аэропортов

,  комиссионные  сборы,  расходы  на  проезд  в  аэропорт  или  на  вокзал  в  местах  отправления, 

назначения

  или  пересадок,  на  провоз  багажа,  расходы  по  найму  жилого  помещения,  оплате  услуг  связи, 

получению

  и  регистрации  служебного  заграничного  паспорта,  получению  виз,  а  также  расходы,  связанные  с 

обменом

  наличной  валюты  или  чека  в  банке  на  наличную  иностранную  валюту.  При  непредставлении 

налогоплательщиком

  документов,  подтверждающих  оплату  расходов  по  найму  жилого  помещения,  суммы  такой 

оплаты

  освобождаются  от  налогообложения  в  пределах  норм,  установленных  в  соответствии  с  действующим 

законодательством

.  Аналогичный  порядок  налогообложения  применяется  к  выплатам,  производимым  лицам, 

находящимся

  во  властном  или  административном  подчинении  организации,  а  также  членам  совета  директоров 

или

  любого  аналогичного  органа  компании,  прибывающим  (выезжающим)  для  участия  в  заседании  совета 

директоров

, правления или другого аналогичного органа этой компании; 

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

5) алименты, получаемые налогоплательщиками; 

 

В

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  23.03.2007  N  38-ФЗ  пункт  6  статьи  217  с  1  января  2008  года 

будет

 изложен в новой редакции. 

 

6)  суммы,  получаемые  налогоплательщиками  в  виде  грантов  (безвозмездной  помощи),  предоставленных 

для

  поддержки  науки  и  образования,  культуры  и  искусства  в  Российской  Федерации  международными  или 

иностранными

  организациями  по  перечню  таких  организаций,  утверждаемому  Правительством  Российской 

Федерации

; 

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий 

за

  выдающиеся  достижения  в  области  науки  и  техники,  образования,  культуры,  литературы  и  искусства  по 

перечню

 премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации; 

 

В

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  29.12.2006  N  257-ФЗ  пункт  8  статьи  217  с  1  января  2008  года 

будет

  дополнен  абзацем  следующего  содержания  "работодателями  работникам  (родителям,  усыновителям, 

опекунам

) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;". 

 

8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: 
налогоплательщикам

 в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях 

возмещения

  причиненного  им  материального  ущерба  или  вреда  их  здоровью  на  основании  решений  органов 

законодательной

  (представительной)  и  (или)  исполнительной  власти,  представительных  органов  местного 

самоуправления

  либо  иностранными  государствами  или  специальными  фондами,  созданными  органами 

государственной

  власти  или  иностранными  государствами,  а  также  созданными  в  соответствии  с 

международными

 договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и 

неправительственными

 межгосударственными организациями; 

работодателями

  членам  семьи  умершего  работника  или  работнику  в  связи  со  смертью  члена  (членов)  его 

семьи

; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

налогоплательщикам

 в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи 

(в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и 
иностранными

 

благотворительными

 

организациями

 

(фондами, 

объединениями

), 

в

 

соответствии

 

с

 

законодательством

 Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации; 

(в ред. Федерального закона от 30.12.2004 N 212-ФЗ) 

налогоплательщикам

  из  числа  малоимущих  и  социально  незащищенных  категорий  граждан  в  виде  сумм 

адресной

 социальной помощи (в денежной  и натуральной формах), оказываемой за счет средств  федерального 

бюджета

,  бюджетов  субъектов  Российской  Федерации,  местных  бюджетов  и  внебюджетных  фондов  в 

соответствии

 с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти; 

налогоплательщикам

,  пострадавшим  от  террористических  актов  на  территории  Российской  Федерации, 

независимо

 от источника выплаты; 

8.1)  вознаграждения,  выплачиваемые  за  счет  средств  федерального  бюджета  или  бюджета  субъекта 

Российской

  Федерации  физическим  лицам  за  оказание  ими  содействия  федеральным  органам  исполнительной 

власти

 в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании 

лиц

,  подготавливающих,  совершающих  или  совершивших  такие  акты,  а  также  за  оказание  содействия  органам 

федеральной

  службы  безопасности  и  федеральным  органам  исполнительной  власти,  осуществляющим 

оперативно

-розыскную деятельность; 

(п. 8.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 153-ФЗ) 

9)  суммы  полной  или  частичной  компенсации  стоимости  путевок,  за  исключением  туристических, 

выплачиваемой

  работодателями  своим  работникам  и  (или)  членам  их  семей,  инвалидам,  не  работающим  в 

данной

  организации,  в  находящиеся  на  территории  Российской  Федерации  санаторно-курортные  и 

оздоровительные

  учреждения,  а также суммы полной  или частичной компенсации стоимости путевок для  детей, 

не

  достигших  возраста  16  лет,  в  находящиеся  на  территории  Российской  Федерации  санаторно-курортные  и 

оздоровительные

 учреждения, выплачиваемые: 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

за

  счет  средств  работодателей,  оставшихся  в  их  распоряжении  после  уплаты  налога  на  прибыль 

организаций

; 

(в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ) 

за

 счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации; 

10) суммы,  уплаченные  работодателями, оставшиеся в  их распоряжении после  уплаты налога на прибыль 

организаций

,  за  лечение  и  медицинское  обслуживание  своих  работников,  их  супругов,  их  родителей  и  их  детей, 

суммы

,  уплаченные  общественными  организациями  инвалидов  за  лечение  и  медицинское  обслуживание 

инвалидов

  при  условии  наличия  у  медицинских  учреждений  соответствующих  лицензий,  а  также  наличия 

документов

, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание. 

(в ред. Федеральных законов от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 20.08.2004 N 103-ФЗ) 

Указанные

  доходы  освобождаются  от  налогообложения  в  случае  безналичной  оплаты  работодателями  и 

(или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское 
обслуживание

 налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на 

эти

  цели,  непосредственно  налогоплательщику  (членам  его  семьи,  родителям)  или  зачисления  средств, 

предназначенных

 на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков; 

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 103-ФЗ) 

11)  стипендии  учащихся,  студентов,  аспирантов,  ординаторов,  адъюнктов  или  докторантов  учреждений 

высшего

  профессионального  образования  или  послевузовского  профессионального  образования,  научно-

исследовательских

 

учреждений

, 

учащихся

 

учреждений

 

начального

 

профессионального

 

и

 

среднего

 

профессионального

 образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам 

этими

  учреждениями, стипендии,  учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной 

(представительной)  или  исполнительной  власти  Российской  Федерации,  органами  субъектов  Российской 
Федерации

,  благотворительными  фондами,  стипендии,  выплачиваемые  за  счет  средств  бюджетов 

налогоплательщикам

, обучающимся по направлению органов службы занятости; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

12)  суммы  оплаты  труда  и  другие  суммы  в  иностранной  валюте,  получаемые  налогоплательщиками  от 

финансируемых

  из  федерального  бюджета  государственных  учреждений  или  организаций,  направивших  их  на 

работу

  за  границу,  -  в  пределах  норм,  установленных  в  соответствии  с  действующим  законодательством  об 

оплате

 труда работников; 

13)  доходы  налогоплательщиков,  получаемые  от  продажи  выращенных  в  личных  подсобных  хозяйствах, 

находящихся

 на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в 

живом

  виде,  так  и  продуктов  их  убоя  в  сыром  или  переработанном  виде),  продукции  животноводства, 

растениеводства

, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Указанные

  доходы  освобождаются  от  налогообложения  при  условии  представления  налогоплательщиком 

документа

,  выданного  соответствующим  органом  местного  самоуправления,  правлениями  садового,  садово-

огородного

  товариществ,  подтверждающего,  что  продаваемая  продукция  произведена  налогоплательщиком  на 

принадлежащем

  ему  или  членам  его  семьи  земельном  участке,  используемом  для  ведения  личного  подсобного 

хозяйства

, дачного строительства, садоводства и огородничества; 

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и 

реализации

  сельскохозяйственной  продукции,  а  также  от  производства  сельскохозяйственной  продукции,  ее 

переработки

 и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства. 

Настоящая

 норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении 

которых

 такая норма ранее не применялась. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

15)  доходы,  получаемые  от  реализации  заготовленных  физическими  лицами  дикорастущих  плодов,  ягод, 

орехов

,  грибов  и  других  пригодных  для  употребления  в  пищу  лесных  ресурсов  (пищевых  лесных  ресурсов), 

недревесных

 лесных ресурсов для собственных нужд; 

(п. 15 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ) 

16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных 

в

  установленном  порядке  родовых,  семейных  общин  малочисленных  народов  Севера,  занимающихся 

традиционными

  отраслями  хозяйствования,  от  реализации  продукции,  полученной  в  результате  ведения  ими 

традиционных

 видов промысла; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

17)  доходы  от  реализации  пушнины,  мяса  диких  животных  и  иной  продукции,  получаемой  физическими 

лицами

 при осуществлении любительской и спортивной охоты; 

(п. 17 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ) 

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за 

исключением

  вознаграждения,  выплачиваемого  наследникам  (правопреемникам)  авторов  произведений  науки, 

литературы

, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; 

(в ред. Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ) 

18.1)  доходы  в  денежной  и  натуральной  формах,  получаемые  от  физических  лиц  в  порядке  дарения,  за 

исключением

 случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не 

предусмотрено

 настоящим пунктом. 

Доходы

,  полученные  в  порядке  дарения,  освобождаются  от  налогообложения  в  случае,  если  даритель  и 

одаряемый

  являются  членами  семьи  и  (или)  близкими  родственниками  в  соответствии  с  Семейным  кодексом 

Российской

  Федерации  (супругами,  родителями  и  детьми,  в  том  числе  усыновителями  и  усыновленными, 

дедушкой

, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и 

сестрами

); 

(п. 18.1 введен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ) 

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций: 
акционерами

  этих  акционерных  обществ  или  участниками  других  организаций  в  результате  переоценки 

основных

 фондов (средств) в виде дополнительно  полученных ими акций (долей, паев),  распределенных между 

акционерами

 или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между 

новой

 и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале; 

акционерами

  этих  акционерных  обществ  или  участниками  других  организаций  при  реорганизации, 

предусматривающей

  распределение  акций  (долей,  паев)  создаваемых  организаций  среди  акционеров 

(участников,  пайщиков)  реорганизуемых  организаций  и  (или)  конвертацию  (обмен)  акций  (долей,  паев) 
реорганизуемой

  организации  в  акции  (доли,  паи)  создаваемой  организации  либо  организации,  к  которой 

осуществляется

 присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев); 

(п. 19 в ред. Федерального закона от 30.12.2004 N 212-ФЗ) 

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-

инвалидами

, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях: 

(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 62-ФЗ) 

Олимпийских

,  Параолимпийских  и  Сурдоолимпийских  играх,  Всемирных  шахматных  олимпиадах, 

чемпионатах

  и  кубках  мира  и  Европы  от  официальных  организаторов  или  на  основании  решений  органов 

государственной

 власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов; 

(в ред. Федерального закона от 30.06.2004 N 62-ФЗ) 

чемпионатах

, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов; 

21)  суммы,  выплачиваемые  организациями  и  (или)  физическими  лицами  детям-сиротам  в  возрасте  до  24 

лет

  на  обучение  в  образовательных  учреждениях,  имеющих  соответствующие  лицензии,  либо  за  их  обучение 

указанным

 учреждениям; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

22)  суммы  оплаты  за  инвалидов  организациями  или  индивидуальными  предпринимателями  технических 

средств

  профилактики  инвалидности  и  реабилитацию  инвалидов,  а  также  оплата  приобретения  и  содержания 

собак

-проводников для инвалидов; 

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов; 
24)  доходы,  получаемые  индивидуальными  предпринимателями  от  осуществления  ими  тех  видов 

деятельности

,  по  которым  они  являются  плательщиками  единого  налога  на  вмененный  доход  для  отдельных 

видов

 деятельности, а также при налогообложении которых применяется  упрощенная система налогообложения 

и

  система  налогообложения  для  сельскохозяйственных  товаропроизводителей  (единый  сельскохозяйственный 

налог

); 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 

25)  суммы  процентов  по  государственным  казначейским  обязательствам,  облигациям  и  другим 

государственным

 ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а 

также

  по  облигациям  и  ценным  бумагам,  выпущенным  по  решению  представительных  органов  местного 

самоуправления

; 

26)  доходы,  получаемые  детьми-сиротами  и  детьми,  являющимися  членами  семей,  доходы  которых  на 

одного

  члена  не  превышают  прожиточного  минимума,  от  благотворительных  фондов,  зарегистрированных  в 

установленном

 порядке, и религиозных организаций; 

27)  доходы  в  виде  процентов,  получаемые  налогоплательщиками  по  вкладам  в  банках,  находящихся  на 

территории

 Российской Федерации, если: 

проценты

  по  рублевым  вкладам  выплачиваются  в  пределах  сумм,  рассчитанных  исходя  из  действующей 

ставки

 рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены 

указанные

 проценты; 

установленная

 ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; 

(п. 27 в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ) 

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый 

период

: 

(в ред. Федерального закона от 30.06.2005 N 71-ФЗ) 

стоимость

 

подарков

, 

полученных

 

налогоплательщиками

 

от

 

организаций

 

или

 

индивидуальных

 

предпринимателей

; 

(в ред. Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ) 

стоимость

  призов  в  денежной  и  натуральной  формах,  полученных  налогоплательщиками  на  конкурсах  и 

соревнованиях

, 

проводимых

 

в

 

соответствии

 

с

 

решениями

 

Правительства

 

Российской

 

Федерации

, 

законодательных

  (представительных)  органов  государственной  власти  или  представительных  органов  местного 

самоуправления

; 

суммы

  материальной  помощи,  оказываемой  работодателями  своим  работникам,  а  также  бывшим  своим 

работникам

, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; 

возмещение

  (оплата)  работодателями  своим  работникам,  их  супругам,  родителям  и  детям,  бывшим  своим 

работникам

  (пенсионерам  по  возрасту),  а  также  инвалидам  стоимости  приобретенных  ими  (для  них) 

медикаментов

,  назначенных  им  лечащим  врачом.  Освобождение  от  налогообложения  предоставляется  при 

представлении

 документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

стоимость

 любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в 

целях

 рекламы товаров (работ, услуг); 

суммы

 материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов; 

(абзац введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 103-ФЗ) 

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, 

призванных

  на  военные  сборы,  в  виде  денежного  довольствия,  суточных  и  других  сумм,  получаемых  по  месту 

службы

, либо по месту прохождения военных сборов; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

 

Положения

  пункта  30  статьи  217  (в  редакции  Федерального  закона  от  21.07.2005  N  93-ФЗ) 

распространяются

 на правоотношения, возникшие в связи с проведением выборов и референдумов, назначенных 

после

  дня  вступления  в  силу  Федерального  закона  от  21.07.2005  N  93-ФЗ.  Положения  пункта  30  статьи  217  (в 

редакции

 Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ) не распространяются на правоотношения, возникающие в 

связи

 с проведением выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации 

четвертого

 созыва. Соответствующие правоотношения, возникающие в связи с проведением выборов депутатов 

Государственной

  Думы  Федерального  Собрания  Российской  Федерации  четвертого  созыва,  регулируются 

нормами

  Налогового  кодекса  Российской  Федерации  в  редакции,  действовавшей  до  дня  вступления  в  силу 

изменений

, внесенных Федеральным законом от 21.07.2005 N 93-ФЗ, т.е. до 1 января 2006 года. 

 

30)  суммы,  выплачиваемые  физическим  лицам  избирательными  комиссиями,  комиссиями  референдума,  а 

также

  из  средств  избирательных  фондов  кандидатов  на  должность  Президента  Российской  Федерации, 

кандидатов

  в  депутаты  законодательного  (представительного)  органа  государственной  власти  субъекта 

Российской

  Федерации,  кандидатов  на  должность  в  ином  государственном  органе  субъекта  Российской 

Федерации

,  предусмотренном  конституцией,  уставом  субъекта  Российской  Федерации  и  избираемом 

непосредственно

  гражданами,  кандидатов  в  депутаты  представительного  органа  муниципального  образования, 

кандидатов

  на  должность  главы  муниципального  образования,  на  иную  должность,  предусмотренную  уставом 

муниципального

  образования  и  замещаемую  посредством  прямых  выборов,  избирательных  фондов 

избирательных

  объединений,  избирательных  фондов  региональных  отделений  политических  партий,  не 

являющихся

  избирательными  объединениями,  из  средств  фондов  референдума  инициативной  группы  по 

проведению

  референдума  Российской  Федерации,  референдума  субъекта  Российской  Федерации,  местного 

референдума

,  инициативной  агитационной  группы  референдума  Российской  Федерации,  иных  групп  участников 

референдума

  субъекта  Российской  Федерации,  местного  референдума  за  выполнение  этими  лицами  работ, 

непосредственно

 связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума; 

(п. 30 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ) 

31)  выплаты,  производимые  профсоюзными  комитетами  (в  том  числе  материальная  помощь)  членам 

профсоюзов

 за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых 

обязанностей

,  а  также  выплаты,  производимые  молодежными  и  детскими  организациями  своим  членам  за  счет 

членских

  взносов  на  покрытие  расходов,  связанных  с  проведением  культурно-массовых,  физкультурных  и 

спортивных

 мероприятий; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

32)  выигрыши  по  облигациям  государственных  займов  Российской  Федерации  и  суммы,  получаемые  в 

погашение

 указанных облигаций; 

(п. 32 введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ) 

33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой 

Отечественной

 войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период 

войны

  с  Финляндией,  Великой  Отечественной  войны,  войны  с  Японией,  вдовами  умерших  инвалидов  Великой 

Отечественной

  войны  и  бывшими  узниками  нацистских  концлагерей,  тюрем  и  гетто,  а  также  бывшими 

несовершеннолетними

  узниками  концлагерей,  гетто  и  других  мест  принудительного  содержания,  созданных 

фашистами

  и  их  союзниками  в  период  Второй  мировой  войны,  в  части,  не  превышающей  10  000  рублей  за 

налоговый

 период; 

(п. 33 введен Федеральным законом от 30.06.2005 N 71-ФЗ) 

34)  средства  материнского  (семейного)  капитала,  направляемые  для  обеспечения  реализации 

дополнительных

 мер государственной поддержки семей, имеющих детей. 

(п. 34 введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ) 

 

Статья

 218. Стандартные налоговые вычеты 

 

1.  При  определении  размера  налоговой  базы  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  210  настоящего  Кодекса 

налогоплательщик

 имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: 

 

КонсультантПлюс

: примечание. 

В

  официальном  тексте  документа,  видимо,  допущена  опечатка:  имеется  в  виду  пункт  3  статьи  210,  а  не 

пункт

 2 статьи 210. 

 

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории 

налогоплательщиков

: 

лиц

,  получивших  или  перенесших  лучевую  болезнь  и  другие  заболевания,  связанные  с  радиационным 

воздействием

  вследствие  катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС  либо  с  работами  по  ликвидации  последствий 

катастрофы

 на Чернобыльской АЭС; 

лиц

, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших 

участие

 в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в 

эксплуатации

  или  на  других  работах  на  Чернобыльской  АЭС  (в  том  числе  временно  направленных  или 

командированных

),  военнослужащих  и  военнообязанных,  призванных  на  специальные  сборы  и  привлеченных  к 

выполнению

  работ,  связанных  с  ликвидацией  последствий  катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС,  независимо  от 

места

  дислокации  указанных  лиц  и  выполняемых  ими  работ,  а  также  лиц  начальствующего  и  рядового  состава 

органов

  внутренних  дел,  Государственной  противопожарной  службы,  проходивших  (проходящих)  службу  в  зоне 

отчуждения

,  лиц,  эвакуированных  из  зоны  отчуждения  Чернобыльской  АЭС  и  переселенных  из  зоны  отселения 

либо

  выехавших  в  добровольном  порядке  из  указанных  зон,  лиц,  отдавших  костный  мозг  для  спасения  жизни 

людей

,  пострадавших  вследствие  катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС,  независимо  от  времени,  прошедшего  со 

дня

  проведения  операции  по  трансплантации  костного  мозга  и  времени  развития  у  этих  лиц  в  этой  связи 

инвалидности

; 

(в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ) 

лиц

,  принимавших  в  1986  -  1987  годах  участие  в  работах  по  ликвидации  последствий  катастрофы  на 

Чернобыльской

  АЭС  в  пределах  зоны  отчуждения  Чернобыльской  АЭС  или  занятых  в  этот  период  на  работах, 

связанных

 с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации 

или

 на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных); 

военнослужащих

,  граждан,  уволенных  с  военной  службы,  а  также  военнообязанных,  призванных  на 

специальные

 сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий 

катастрофы

  на  Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской 

авиации

, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

лиц

  начальствующего  и  рядового  состава  органов  внутренних  дел,  Государственной  противопожарной 

службы

,  в  том  числе  граждан,  уволенных  с  военной  службы,  проходивших  в  1986  -  1987  годах  службу  в  зоне 

отчуждения

 Чернобыльской АЭС; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ) 

военнослужащих

, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные 

сборы

 и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

ставших

  инвалидами,  получившими  или  перенесшими  лучевую  болезнь  и  другие  заболевания  вследствие 

аварии

 в 1957 году на производственном объединении  "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из 

числа

  лиц,  принимавших  (в  том  числе  временно  направленных  или  командированных)  в  1957  -  1958  годах 

непосредственное

  участие  в  работах  по  ликвидации  последствий  аварии  в  1957  году  на  производственном 

объединении

  "Маяк",  а  также  занятых  на  работах  по  проведению  защитных  мероприятий  и  реабилитации 

радиоактивно

  загрязненных  территорий  вдоль  реки  Теча  в  1949  -  1956  годах,  лиц,  принимавших  (в  том  числе 

временно

  направленных  или  командированных)  в  1959  -  1961  годах  непосредственное  участие  в  работах  по 

ликвидации

  последствий  аварии  на  производственном  объединении  "Маяк"  в  1957  году,  лиц,  эвакуированных 

(переселенных),  а  также  выехавших  добровольно  из  населенных  пунктов,  подвергшихся  радиоактивному 
загрязнению

 вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных 

отходов

 в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в 

состоянии

  внутриутробного  развития,  а  также  военнослужащих,  вольнонаемный  состав  войсковых  частей  и 

специального

  контингента,  которые  были  эвакуированы  в  1957  году  из  зоны  радиоактивного  загрязнения  (при 

этом

  к выехавшим  добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в  период с 29 сентября  1957 года по 31 

декабря

 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 

году

  на  производственном  объединении  "Маяк",  а  также  лица,  выехавшие  в  период  с  1949  по  1956  год 

включительно

  из  населенных  пунктов,  подвергшихся  радиоактивному  загрязнению  вследствие  сбросов 

радиоактивных

  отходов  в  реку  Теча),  лиц,  проживающих  в  населенных  пунктах,  подвергшихся  радиоактивному 

загрязнению

 вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных 

отходов

 в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 

года

  свыше  1  мЗв  (дополнительно  по  сравнению  с  уровнем  естественного  радиационного  фона  для  данной 

местности

),  лиц,  выехавших  добровольно  на  новое  место  жительства  из  населенных  пунктов,  подвергшихся 

радиоактивному

 загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов 

радиоактивных

 отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла 

на

  20  мая  1993  года  свыше  1  мЗв  (дополнительно  по  сравнению  с  уровнем  естественного  радиационного  фона 

для

 данной местности); 

лиц

, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных 

веществ

, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года; 

лиц

,  непосредственно  участвовавших  в  подземных  испытаниях  ядерного  оружия  в  условиях  нештатных 

радиационных

 ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия; 

лиц

,  непосредственно  участвовавших  в  ликвидации  радиационных  аварий,  происшедших  на  ядерных 

установках

  надводных  и  подводных  кораблей  и  на  других  военных  объектах  и  зарегистрированных  в 

установленном

 порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны; 

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 

лиц

, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов 

до

 31 декабря 1961 года; 

лиц

,  непосредственно  участвовавших  в  подземных  испытаниях  ядерного  оружия,  проведении  и 

обеспечении

 работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ; 

инвалидов

 Великой Отечественной войны; 

инвалидов

 из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или 

увечья

,  полученных  при  защите  СССР,  Российской  Федерации  или  при  исполнении  иных  обязанностей  военной 

службы

, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших 

партизан

,  а  также  других  категорий  инвалидов,  приравненных  по  пенсионному  обеспечению  к  указанным 

категориям

 военнослужащих; 

2)  налоговый  вычет  в  размере  500  рублей  за  каждый  месяц  налогового  периода  распространяется  на 

следующие

 категории налогоплательщиков: 

Героев

 Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех 

степеней

; 

лиц

  вольнонаемного  состава  Советской  Армии  и  Военно-Морского  Флота  СССР,  органов  внутренних  дел 

СССР

  и  государственной  безопасности  СССР,  занимавших  штатные  должности  в  воинских  частях,  штабах  и 

учреждениях

,  входивших  в  состав  действующей  армии  в  период  Великой  Отечественной  войны,  либо  лиц, 

находившихся

 в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для 

назначения

 пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 

участников

  Великой  Отечественной  войны,  боевых  операций  по  защите  СССР  из  числа  военнослужащих, 

проходивших

 службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан; 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

лиц

, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 

1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания; 

бывших

,  в  том  числе  несовершеннолетних,  узников  концлагерей,  гетто  и  других  мест  принудительного 

содержания

, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; 

инвалидов

 с детства, а также инвалидов I и II групп; 

лиц

,  получивших  или  перенесших  лучевую  болезнь  и  другие  заболевания,  связанные  с  радиационной 

нагрузкой

,  вызванные  последствиями  радиационных  аварий  на  атомных  объектах  гражданского  или  военного 

назначения

,  а  также  в  результате  испытаний,  учений  и  иных  работ,  связанных  с  любыми  видами  ядерных 

установок

, включая ядерное оружие и космическую технику; 

младший

  и  средний  медицинский  персонал,  врачей  и  других  работников  лечебных  учреждений  (за 

исключением

  лиц,  чья  профессиональная  деятельность  связана  с  работой  с  любыми  видами  источников 

ионизирующих

 излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю 

проводимой

 работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании  медицинской 

помощи

  и  обслуживании  в  период  с  26  апреля  по  30  июня  1986  года,  а  также  лиц,  пострадавших  в  результате 

катастрофы

 на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; 

лиц

, отдавших костный мозг для спасения жизни людей; 

рабочих

  и  служащих,  а  также  бывших  военнослужащих  и  уволившихся  со  службы  лиц  начальствующего  и 

рядового

 состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и 

органов

  уголовно-исполнительной  системы,  получивших  профессиональные  заболевания,  связанные  с 

радиационным

 воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; 

(в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 116-ФЗ) 

лиц

,  принимавших  (в  том  числе  временно  направленных  или  командированных)  в  1957  -  1958  годах 

непосредственное

  участие  в  работах  по  ликвидации  последствий  аварии  в  1957  году  на  производственном 

объединении

  "Маяк",  а  также  занятых  на  работах  по  проведению  защитных  мероприятий  и  реабилитации 

радиоактивно

 загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; 

лиц

,  эвакуированных  (переселенных),  а  также  выехавших  добровольно  из  населенных  пунктов, 

подвергшихся

  радиоактивному  загрязнению  вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном  объединении 

"Маяк"  и  сбросов  радиоактивных  отходов  в  реку  Теча,  включая  детей,  в  том  числе  детей,  которые  в  момент 
эвакуации

  (переселения)  находились  в  состоянии  внутриутробного  развития,  а  также  бывших  военнослужащих, 

вольнонаемный

 состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из 

зоны

  радиоактивного  загрязнения.  При  этом  к  выехавшим  добровольно  лицам  относятся  лица,  выехавшие  с  29 

сентября

 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному 

загрязнению

  вследствие  аварии  в  1957  году  на  производственном  объединении  "Маяк",  а  также  выехавшие  с 

1949  по  1956  год  включительно  из  населенных  пунктов,  подвергшихся  радиоактивному  загрязнению  вследствие 
сбросов

 радиоактивных отходов в реку Теча; 

лиц

, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской 

АЭС

,  подвергшейся  радиоактивному  загрязнению  вследствие  катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС,  или 

переселенных

  (переселяемых),  в  том  числе  выехавших  добровольно,  из  зоны  отселения  в  1986  году  и  в 

последующие

  годы,  включая  детей,  в  том  числе  детей,  которые  в  момент  эвакуации  находились  в  состоянии 

внутриутробного

 развития; 

родителей

  и  супругов  военнослужащих,  погибших  вследствие  ранения,  контузии  или  увечья,  полученных 

ими

  при  защите  СССР,  Российской  Федерации  или  при  исполнении  иных  обязанностей  военной  службы,  либо 

вследствие

  заболевания,  связанного  с  пребыванием  на  фронте,  а  также  родителей  и  супругов  государственных 

служащих

,  погибших  при  исполнении  служебных  обязанностей.  Указанный  вычет  предоставляется  супругам 

погибших

 военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак; 

граждан

,  уволенных  с  военной  службы  или  призывавшихся  на  военные  сборы,  выполнявших 

интернациональный

 долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также 

граждан

,  принимавших  участие  в  соответствии  с  решениями  органов  государственной  власти  Российской 

Федерации

 в боевых действиях на территории Российской Федерации; 

(в ред. Федерального закона от 18.07.2006 N 119-ФЗ) 

3)  налоговый  вычет  в  размере  400  рублей  за  каждый  месяц  налогового  периода  распространяется  на  те 

категории

  налогоплательщиков,  которые  не  перечислены  в  подпунктах  1  -  2  пункта  1  настоящей  статьи,  и 

действует

  до  месяца,  в  котором  их  доход,  исчисленный  нарастающим  итогом  с  начала  налогового  периода  (в 

отношении

 которого предусмотрена налоговая ставка,  установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) 

налоговым

 агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная 

с

  месяца,  в  котором  указанный  доход  превысил  20  000  рублей,  налоговый  вычет,  предусмотренный  настоящим 

подпунктом

, не применяется; 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ) 

4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: 
каждого

  ребенка  у  налогоплательщиков,  на  обеспечении  которых  находится  ребенок  и  которые  являются 

родителями

 или супругами родителей; 

каждого

  ребенка  у  налогоплательщиков,  которые  являются  опекунами  или  попечителями,  приемными 

родителями

. 

Указанный

  налоговый  вычет  действует  до  месяца,  в  котором  доход  налогоплательщиков,  исчисленный 

нарастающим

  итогом  с  начала  налогового  периода  (в  отношении  которого  предусмотрена  налоговая  ставка, 

установленная

  пунктом  1  статьи  224  настоящего  Кодекса)  налоговым  агентом,  представляющим  данный 

стандартный

 налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 

40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. 

Налоговый

 вычет,  установленный настоящим подпунктом, производится на  каждого  ребенка  в возрасте до 

18  лет,  а  также  на  каждого  учащегося  очной  формы  обучения,  аспиранта,  ординатора,  студента,  курсанта  в 
возрасте

 до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. 

Указанный

 налоговый вычет  удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-

инвалидом

, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 

24 лет является инвалидом I или II группы. 

Вдовам

  (вдовцам),  одиноким  родителям,  опекунам  или  попечителям,  приемным  родителям  налоговый 

вычет

  производится  в  двойном  размере.  Предоставление  указанного  налогового  вычета  вдовам  (вдовцам), 

одиноким

 родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. 

Указанный

  налоговый  вычет  предоставляется  вдовам  (вдовцам),  одиноким  родителям,  опекунам  или 

попечителям

,  приемным  родителям  на  основании  их  письменных  заявлений  и  документов,  подтверждающих 

право

  на  данный  налоговый  вычет.  При  этом  иностранным  физическим  лицам,  у  которых  ребенок  (дети) 

находится

  (находятся)  за  пределами  Российской  Федерации,  такой  вычет  предоставляется  на  основании 

документов

, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети). 

Под

  одинокими  родителями  для  целей  настоящей  главы  понимается  один  из  родителей,  не  состоящий  в 

зарегистрированном

 браке. 

Уменьшение

  налоговой  базы  производится  с  месяца  рождения  ребенка  (детей),  или  с  месяца,  в  котором 

установлена

  опека  (попечительство),  или  с  месяца  вступления  в  силу  договора  о  передаче  ребенка  (детей)  на 

воспитание

  в  семью  и  сохраняется  до  конца  того  года,  в  котором  ребенок  (дети)  достиг  (достигли)  возраста, 

указанного

  в  абзацах  пятом  и  шестом  настоящего  подпункта,  или  в  случае  истечения  срока  действия  либо 

досрочного

  расторжения  договора  о  передаче  ребенка  (детей)  на  воспитание  в  семью,  или  в  случае  смерти 

ребенка

  (детей).  Налоговый  вычет  предоставляется  за  период  обучения  ребенка  (детей)  в  образовательном 

учреждении

 и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в  установленном порядке 

в

 период обучения. 

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ) 

2.  Налогоплательщикам,  имеющим  в  соответствии  с  подпунктами  1  -  3  пункта  1  настоящей  статьи  право 

более

 чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. 

Стандартный

 налоговый  вычет,  установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется 

независимо

  от  предоставления  стандартного  налогового  вычета,  установленного  подпунктами  1  -  3  пункта  1 

настоящей

 статьи. 

3. Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику 

одним

  из  налоговых  агентов,  являющихся  источником  выплаты  дохода,  по  выбору  налогоплательщика  на 

основании

 его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ) 

В

  случае  начала  работы  налогоплательщика  не  с  первого  месяца  налогового  периода  налоговые  вычеты, 

предусмотренные

  подпунктами  3  и  4  пункта  1  настоящей  статьи,  предоставляются  по  этому  месту  работы  с 

учетом

  дохода,  полученного  с  начала  налогового  периода  по  другому  месту  работы,  в  котором 

налогоплательщику

 предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о 

полученных

  налогоплательщиком  доходах,  выданной  налоговым  агентом  в  соответствии  с  пунктом  3  статьи  230 

настоящего

 Кодекса. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

4.  В  случае,  если  в  течение  налогового  периода  стандартные  налоговые  вычеты  налогоплательщику  не 

предоставлялись

  или  были  предоставлены  в  меньшем  размере,  чем  предусмотрено  настоящей  статьей,  то  по 

окончании

  налогового  периода  на  основании  заявления  налогоплательщика,  прилагаемого  к  налоговой 

декларации

,  и  документов,  подтверждающих  право  на  такие  вычеты,  налоговым  органом  производится 

перерасчет

  налоговой  базы  с  учетом  предоставления  стандартных  налоговых  вычетов  в  размерах, 

предусмотренных

 настоящей статьей. 

 

Статья

 219. Социальные налоговые вычеты 

 

1.  При  определении  размера  налоговой  базы  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  210  настоящего  Кодекса 

налогоплательщик

 имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 

 

КонсультантПлюс

: примечание. 

В

  официальном  тексте  документа,  видимо,  допущена  опечатка:  имеется  в  виду  пункт  3  статьи  210,  а  не 

пункт

 2 статьи 210. 

 

1)  в  сумме  доходов,  перечисляемых  налогоплательщиком  на  благотворительные  цели  в  виде  денежной 

помощи

 организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или 

полностью

  финансируемым  из  средств  соответствующих  бюджетов,  а  также  физкультурно-спортивным 

организациям

,  образовательным  и  дошкольным  учреждениям  на  нужды  физического  воспитания  граждан  и 

содержание

  спортивных  команд,  а  также  в  сумме  пожертвований,  перечисляемых  (уплачиваемых) 

налогоплательщиком

  религиозным  организациям  на  осуществление  ими  уставной  деятельности,  -  в  размере 

фактически

  произведенных  расходов,  но  не  более  25  процентов  суммы  дохода,  полученного  в  налоговом 

периоде

; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2)  в  сумме,  уплаченной  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  за  свое  обучение  в  образовательных 

учреждениях

, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в 

сумме

,  уплаченной  налогоплательщиком-родителем  за  обучение  своих  детей  в  возрасте  до  24  лет, 

налогоплательщиком

-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 

18  лет  на  дневной  форме  обучения  в  образовательных  учреждениях,  -  в  размере  фактически  произведенных 
расходов

  на  это  обучение,  но  не  более  50  000  рублей  на  каждого  ребенка  в  общей  сумме  на  обоих  родителей 

(опекуна или попечителя). 
(в ред. Федеральных законов от 06.05.2003 N 51-ФЗ, от 07.07.2003 N 110-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ) 

Право

 на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, 

осуществлявших

  обязанности  опекуна  или  попечителя  над  гражданами,  бывшими  их  подопечными,  после 

прекращения

  опеки  или  попечительства  в  случаях  оплаты  налогоплательщиками  обучения  указанных  граждан  в 

возрасте

 до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ) 

Указанный

  социальный  налоговый  вычет  предоставляется  при  наличии  у  образовательного  учреждения 

соответствующей

  лицензии  или  иного  документа,  который  подтверждает  статус  учебного  заведения,  а  также 

представлении

 налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. 

Социальный

  налоговый  вычет  предоставляется  за  период  обучения  указанных  лиц  в  учебном  заведении, 

включая

 академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. 

Социальный

 налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за 

счет

  средств  материнского  (семейного)  капитала,  направляемых  для  обеспечения  реализации  дополнительных 

мер

 государственной поддержки семей, имеющих детей; 

(абзац введен Федеральным законом от 05.12.2006 N 208-ФЗ) 

 

Положения

 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 в их конституционно-правовом истолковании не могут служить 

основанием

  для  отказа  в  предоставлении  налогоплательщику  социального  налогового  вычета  в  сумме, 

уплаченной

  им  в  налоговом  периоде  за  услуги  по  лечению,  предоставленные  физическими  лицами,  имеющими 

лицензию

  на  осуществление  медицинской  деятельности  и  занимающимися  частной  медицинской  практикой 

(Определение Конституционного суда РФ от 14.12.2004 N 447-О). 

 

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные 

ему

 медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по 

лечению

 супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях 

Российской

  Федерации  (в  соответствии  с  перечнем  медицинских  услуг,  утверждаемым  Правительством 

Российской

 Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных 

средств

,  утверждаемым  Правительством  Российской  Федерации),  назначенных  им  лечащим  врачом, 

приобретаемых

 налогоплательщиками за счет собственных средств. 

При

  применении  социального  налогового  вычета,  предусмотренного  настоящим  подпунктом,  учитываются 

суммы

  страховых  взносов,  уплаченные  налогоплательщиком  в  налоговом  периоде  по  договорам  добровольного 

личного

  страхования,  заключенным  им  со  страховыми  организациями,  имеющими  лицензии  на  ведение