содержание .. 7 8 9 10 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 9

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами

Российской

Федерации;

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

5) доходы от реализации:
недвижимого

имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

за

пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных

капиталах

иностранных организаций;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

прав

требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом

абзаце

подпункта 5 пункта 1 настоящей статьи;

иного

имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную

услугу

, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные

аналогичные

выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров

или

иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской

Федерации

, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие

обязанности

;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в

соответствии

с законодательством иностранных государств;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные,

воздушные

суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой

(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных
подпунктом

8 пункта 1 настоящей статьи;

(пп. 8 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за

пределами

Российской Федерации.

4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком

доходы

к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за

пределами

Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется

Министерством

финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных

доходов

, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может

быть

отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

5. В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и

неимущественными

отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими

родственниками

в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов,

полученных

указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров

гражданско

-правового характера или трудовых соглашений.

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

Статья

209. Объект налогообложения

Объектом

налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для

физических

лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами

Российской

Федерации.

Статья

210. Налоговая база

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в

денежной

, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в

виде

материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если

из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся

какие

-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены

различные

налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224

настоящего

Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих

налогообложению

, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего

Кодекса

, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если

сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении

которых

предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих

налогообложению

, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база

принимается

равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом

налоговом

периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная

пунктом

1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не

предусмотрено

настоящей главой.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется

как

денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты,

предусмотренные

статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 настоящего Кодекса)

налогоплательщика

, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу

Центрального

банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату

фактического

осуществления расходов).

Статья

211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в

натуральной

форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость

этих

товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке,

аналогичном

предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

При

этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на

добавленную

стоимость, акцизов.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями

товаров

(работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в

интересах

налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы,

оказанные

в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме.

Статья

212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной

выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком

заемными

(кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за

исключением

материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение

беспроцентного

периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ)

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-

правовым

договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся

взаимозависимыми

по отношению к налогоплательщику;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1

пункта

1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

применении подпункта 1 пункта 2 статьи 212 см. определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2002 N

203-О.

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в

рублях

, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной

Центральным

банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов,

исчисленной

исходя из условий договора;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в

иностранной

валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из

условий

договора.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Определение

налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как

экономия

на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в

сроки

, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в

налоговый

период, установленный статьей 216 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2

пункта

1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных)

товаров

(работ,

услуг

), реализуемых

лицами

, являющимися взаимозависимыми по отношению

налогоплательщику

, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации

идентичных

(однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3

пункта

1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг,

определяемой

с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических

расходов

налогоплательщика на их приобретение.

(в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)

Порядок

определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены

ценных

бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)

Статья

213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи

наступлением соответствующих страховых случаев:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим

законодательством

;

2) по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет

в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов

(за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в
пользу

застрахованного лица.

Суммы

страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на

срок

менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не

превышают

сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную

исходя

из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату

заключения

указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при

определении

налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке,

предусмотренной

пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.

случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до

истечения

пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров

страхования

по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной)

суммы

, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном

расторжении

договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при

определении

налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника

выплаты

;

3) по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за

исключением

оплаты санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховыми организациями,

если

такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с

законодательством

Российской Федерации.

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ.
3. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы

вносятся

за физических лиц из средств работодателей, за исключением случаев, когда страхование физических

лиц

производится работодателями по договорам обязательного страхования, а также по договорам

добровольного

страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных

физических

лиц и (или) медицинских расходов застрахованных физических лиц.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

4. По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской

ответственности

за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности

владельцев

транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий

налогообложению

, определяется в случаях:

гибели

или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой

полученной

страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения

указанного

договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской

ответственности

), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

повреждения

застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной

страховой

выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в

случае

, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае

осуществления

ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых

взносов

Обоснованность

расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного

имущества

в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом

(калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность

расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества

подтверждается

следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты

работ

(услуг).

При

этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных

страховщиками

расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового

случая

, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов,

осуществленных

в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного

страхования

5 - 6. Утратили силу. - Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ.

Статья

213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения

и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными

пенсионными

фондами

(введена Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

1. При определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и

договорам

обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами,

не

учитываются:

страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые организациями и иными

работодателями

в соответствии с законодательством Российской Федерации;

накопительная

часть трудовой пенсии;

суммы

пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным

физическими

лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными

фондами

в свою пользу;

суммы

пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным

организациями

иными

работодателями

имеющими

соответствующую

лицензию

российскими

негосударственными

пенсионными фондами;

суммы

пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным

физическими

лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными

фондами

в пользу других лиц.

2. При определении налоговой базы учитываются:
суммы

пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного

обеспечения

, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию

российскими

негосударственными пенсионными фондами;

суммы

пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным

физическими

лицами с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными

фондами

в пользу других лиц;

денежные

(выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою

пользу

, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров

негосударственного

пенсионного обеспечения, заключенных с имеющими соответствующую лицензию

российскими

негосударственными пенсионными фондами, в случае досрочного расторжения указанных

договоров

(за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или

перевода

выкупной суммы в другой негосударственный пенсионный фонд), а также в случае изменения условий

указанных

договоров в отношении срока их действия.

Указанные

в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Статья

214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого

участия

в организации

(в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

Сумма

налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) в отношении доходов от

долевого

участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:

1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации,

определяется

налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по

ставке

, предусмотренной пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса.

При

этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации,

вправе

уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную

уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в

иностранном

государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

случае, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога,

исчисленную

в соответствии с настоящей главой, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;

2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская

организация

, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по

каждому

налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной

пунктом

4 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 275 настоящего Кодекса.

Статья

214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по

операциям

с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом

по

которым являются ценные бумаги

(введена Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)

1. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, включая

инвестиционные

паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных

сделок

, базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные по

следующим

операциям:

купли

-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

купли

-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли

-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым

являются

ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей

компании

, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный

фонд

) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим

лицом

(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется отдельно с

учетом

положений настоящей статьи.

Под

финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги,

целях настоящей главы понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по

совокупности

сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового

периода

, за вычетом суммы убытков.

Доход

(убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых

инвестиционных

фондов, определяется как разница между суммами доходов, полученными от реализации

ценных

бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных

бумаг

, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному

участнику

рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление

имуществом

, составляющим паевой инвестиционный фонд).

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

указанным расходам относятся:

суммы

, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

оплата

услуг, оказываемых депозитарием;

комиссионные

отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая

(возмещаемая) управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже (погашении) инвестором
инвестиционного

пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным

законодательством

Российской Федерации об инвестиционных фондах;

биржевой

сбор (комиссия);

оплата

услуг регистратора;

налог

на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в

собственность

;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

другие

расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг,

произведенные

за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их

профессиональной

деятельности.

случае если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации

акций

, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально

подтвержденных

расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел

налогоплательщик

до их обмена (конвертации).

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

При

реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций,

расходами

на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277

настоящего

Кодекса, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на

приобретение

акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Если

налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной

основе

или с частичной оплатой) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи

ценных

бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных

бумаг

учитываются также суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных

ценных

бумаг.

(абзац введен Федеральным законом от 06.05.2003 N 51-ФЗ)

Доход

(убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке

ценных

бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными

средствами

, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм,

рассчитанных

исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По

операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер

убытка

определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях настоящей главы

относятся

ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию

федерального

органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.

При

реализации или погашении инвестиционного пая в случае, если указанный инвестиционный пай не

обращается

на организованном рынке ценных бумаг, расходы определяются исходя из цены приобретения этого

инвестиционного

пая, включая надбавки.

При

реализации или погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если

указанный

инвестиционный пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой

признается

расчетная

стоимость

инвестиционного

пая

определяемая

порядке

установленном

законодательством

Российской Федерации об инвестиционных фондах.

При

приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный

инвестиционный

пай не обращается на организованном рынке ценных бумаг, рыночной ценой признается

расчетная

стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством

Российской

Федерации об инвестиционных фондах. В случае, если правилами доверительного управления

паевым

инвестиционным фондом предусмотрена надбавка к расчетной стоимости инвестиционного пая,

рыночной

ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая с учетом такой надбавки.

Под

рыночной котировкой ценной бумаги, в том числе пая паевого инвестиционного фонда, обращающегося

на

организованном рынке ценных бумаг, в целях настоящей главы понимается средневзвешенная цена ценной

бумаги

по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. Если по одной и той же

ценной

бумаге сделки совершались через двух и более организаторов торговли, налогоплательщик вправе

самостоятельно

выбрать рыночную котировку ценной бумаги, сложившуюся у одного из организаторов торговли.

случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, в целях настоящей главы за

средневзвешенную

цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в

течение

торгового дня через этого организатора торговли.

Если

расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть

отнесены

непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг,

указанные

расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых

относятся

указанные расходы. Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления этих

расходов

Абзац

утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

Положения

абзаца двадцать третьего пункта 3 статьи 214.1 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006

N 268-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

При

продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности

налогоплательщика

более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым

вычетом

, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Вычет

в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется

налогоплательщику

при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного

управляющего

управляющей

компании

осуществляющей

доверительное

управление

имуществом

составляющим

паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения

или

по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при

подаче

налоговой декларации в налоговый орган.

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Абзац

утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

Абзац

утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых

инвестиционных

фондов) определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям

ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных

паев

паевых инвестиционных фондов) определяется в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Убыток

по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,

полученный

по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу

по

операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Доход

по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных

бумаг

, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг,

обращающихся

на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в

налоговом

периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке

ценных

бумаг.

5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (за исключением

операций

, предусмотренных пунктом 6 настоящей статьи) определяется как разница между положительными и

отрицательными

результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным

сделкам

и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников

биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми

инструментами

срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и

уменьшается

на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.

6. По операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых в целях снижения рисков

изменения

цены ценной бумаги, доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (включая

полученные

премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают налоговую базу по операциям с

базисным

активом.

Порядок

отнесения сделок с финансовыми инструментами срочных сделок к сделкам, заключаемым в целях

снижения

рисков изменения цены базисного актива, определяется федеральными органами исполнительной

власти

, уполномоченными на то Правительством Российской Федерации.

7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого

инвестиционного

фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым

доверительным

управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 4 - 6 настоящей статьи, с

учетом

требований настоящего пункта.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные учредителем доверительного

управления

(выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации

произведенных

им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми

инструментами

срочных сделок.

При

определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с

финансовыми

инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу

учредителя

доверительного управления (выгодоприобретателя), для выгодоприобретателя, не являющегося

учредителем

доверительного управления, указанный доход определяется с учетом условий договора

доверительного

управления.

случае, если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами

различных

категорий, а также если в процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в том

числе

доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, доходы в виде дивидендов,

процентов

), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода.

При

этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с

ценными

бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода,

распределяются

пропорционально доле каждого вида дохода (дохода, полученного по операциям с ценными

бумагами

соответствующей категории).

Убыток

, полученный по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в

пользу

учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде,

уменьшает

доходы по указанным операциям.

Убыток

, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами

срочных

сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного

управления

(выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами

соответствующей

категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные

по

указанным операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами

соответствующей

категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Убыток

, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами

срочных

сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного

управления

(выгодоприобретателя), совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по

операциям

с ценными бумагами соответствующей категории и по операциям с финансовыми инструментами

срочных

сделок соответственно.

8. Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами

срочных

сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются

налоговым

агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств

налогоплательщику

до истечения очередного налогового периода.

При

осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового

периода

налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с настоящей статьей,

соответствующей

фактической сумме выплачиваемых денежных средств. Доля дохода определяется как

произведение

общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг,

определяемой

на дату выплаты денежных средств, по которым налоговый агент выступает в качестве брокера.

При

осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового

периода

расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Стоимостная

оценка ценных бумаг определяется исходя из фактически произведенных и документально

подтвержденных

расходов на их приобретение.

Налоговым

агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми

инструментами

срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя

доверительного

управления (выгодоприобретателя), признается доверительный управляющий, который

определяет

налоговую базу по указанным операциям с учетом положений настоящей статьи.

Налоговая

база по операциям с ценными бумагами, осуществляемым доверительным управляющим в

пользу

учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), определяется на дату окончания

налогового

периода или на дату выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) до истечения очередного

налогового

периода. Налог подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или

даты

выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

При

осуществлении выплат в денежной или натуральной форме из средств, находящихся в доверительном

управлении

до истечения срока действия договора доверительного управления или до окончания налогового

периода

, налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи,

соответствующей

фактической

сумме

выплачиваемых

учредителю

доверительного

управления

(выгодоприобретателю) средств. Доля дохода в этом случае определяется как произведение общей суммы
дохода

на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг (денежных средств), находящихся в

доверительном

управлении, определяемой на дату выплаты денежных средств. При осуществлении выплат в

денежной

или натуральной форме из средств, находящихся в доверительном управлении, более одного раза в

налоговом

периоде указанный расчет производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм

налога

Под

выплатой денежных средств в целях настоящего пункта понимаются выплата наличных денежных

средств

, перечисление денежных средств на банковский счет физического лица или на счет третьего лица по

требованию

физического лица.

При

невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода

налоговый

агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору

поручения

, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента

возникновения

этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о

невозможности

указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае

производится

в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Статья

215. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

1. Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и

консульский

ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской

Федерации

, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и

консульской

службой этих физических лиц;

2) административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их

семей

, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают

Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не

связанных

с работой указанных физических лиц в этих представительствах;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

3) обслуживающего персонала представительств иностранного государства, которые не являются

гражданами

Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, полученные ими по

своей

службе в представительстве иностранного государства;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

4) сотрудников международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
2. Положения настоящей статьи действуют в случаях, если законодательством соответствующего

иностранного

государства установлен аналогичный порядок в отношении лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта

1 настоящей статьи, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением)
Российской

Федерации. Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан

(сотрудников) которых применяются нормы настоящей статьи, определяется федеральным органом
исполнительной

власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской

Федерации

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

Статья

216. Налоговый период

Налоговым

периодом признается календарный год.

Статья

217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не

подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов

физических

лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие

по

уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с

действующим

законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по

безработице

, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке,

установленном

действующим законодательством;

(в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными

актами

субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления

компенсационных

выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской

Федерации

), связанных с:

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

возмещением

вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

содержание .. 7 8 9 10 ..