НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 7

 

  Главная      Учебники - Разные     НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год)

 

поиск по сайту            правообладателям  

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  5  6  7  8   ..

 

 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 7

 

 

4. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ. 
5.  При  определении  налоговой  базы  выручка  налогоплательщика,  полученная  в  иностранной  валюте, 

пересчитывается

  в  валюту  Российской  Федерации  по  курсу  Центрального  банка  Российской  Федерации, 

действующему

 на дату реализации подакцизных товаров. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

6.  Не  включаются  в  налоговую  базу  полученные  налогоплательщиком  средства,  не  связанные  с 

реализацией

 подакцизных товаров. 

7. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 20 пункта 1 статьи 182 настоящего 

Кодекса

, определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении. 

(п. 7 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ) 

8. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего 

Кодекса

, определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении. 

(п. 8 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 
 

Статья

  187.1.  Порядок  определения  расчетной  стоимости  табачных  изделий,  в  отношении  которых 

установлены

 комбинированные налоговые ставки 

 
(введена Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 
 

 

До

  1  июля  2007  года  расчетная  стоимость  сигарет  без  фильтра  и  папирос  определяется  на  основании 

максимальных

 розничных цен, указанных в уведомлении, предусмотренном пунктом 3 статьи 187.1. 

По

  подакцизным  товарам,  в  отношении  которых  установлены  комбинированные  налоговые  ставки, 

ввезенным

  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  до  31  декабря  2006  года  включительно,  не 

содержащим

  информации  о  максимальных  розничных  ценах,  месяце  и  годе  изготовления  на  упаковке  и  не 

находящимся

  в  свободном  обращении  на  1  января  2007  года,  расчетная  стоимость  определяется  на  основании 

максимальных

 розничных цен, указанных в уведомлении, предусмотренном пунктом 3 статьи 187.1. 

 

1.  Расчетной  стоимостью  признается  произведение  максимальной  розничной  цены,  указанной  на  единице 

потребительской

  упаковки  (пачке)  табачных  изделий,  и  количества  единиц  потребительской  упаковки  (пачек) 

табачных

  изделий,  реализованных  (переданных)  в  течение  отчетного  налогового  периода  или  ввозимых  на 

таможенную

 территорию Российской Федерации. 

2.  Максимальная  розничная  цена  представляет  собой  цену,  выше  которой  единица  потребительской 

упаковки

  (пачка)  табачных  изделий  не  может  быть  реализована  потребителям  предприятиями  розничной 

торговли

  или  индивидуальными  предпринимателями.  Максимальная  розничная  цена  устанавливается 

налогоплательщиком

 самостоятельно на единицу  потребительской  упаковки (пачку) табачных  изделий отдельно 

по

  каждой  марке  (каждому  наименованию)  табачных  изделий.  Под  маркой  (наименованием)  в  целях  настоящей 

главы

  понимается  ассортиментная  позиция  табачных  изделий,  отличающаяся  от  других  марок  (наименований) 

индивидуализированным

  обозначением,  присвоенным  производителем  или  лицензиаром,  и  иными  признаками  - 

рецептурой

, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой. 

 

Пункт

 3 статьи 187.1 вступает в силу с 15 декабря 2006 года (Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ). 

 

3.  Налогоплательщик  обязан  подать  в  налоговый  орган  по  месту  постановки  на  налоговый  учет 

(таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров)  уведомление о максимальных розничных ценах 
(далее  -  уведомление)  по  каждой  марке  (каждому  наименованию)  табачных  изделий  не  позднее  чем  за  10 
календарных

  дней  до  начала  календарного  месяца,  начиная  с  которого  будут  применяться  указанные  в 

уведомлении

  максимальные  розничные  цены.  Форма  уведомления  устанавливается  Министерством  финансов 

Российской

 Федерации. 

 

Пункт

  4  статьи  187.1  в  отношении  сигарет  без  фильтра  и  папирос  вступает  в  силу  с  1  июля  2007  года 

(Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ). 

 

4.  Максимальные  розничные  цены,  заявленные  в  уведомлении,  указанном  в  пункте  3  настоящей  статьи,  а 

также

  сведения  о  месяце  и  годе  изготовления  табачных  изделий  подлежат  нанесению  на  каждую  единицу 

потребительской

  упаковки (пачку) табачных изделий,  произведенную в течение срока  действия  уведомления (за 

исключением

  табачных  изделий,  не  подлежащих  налогообложению  или  освобождаемых  от  налогообложения  в 

соответствии

  со  статьей  185  настоящего  Кодекса).  Производство  в  течение  срока  действия  уведомления  одной 

марки

  (одного  наименования)  табачных  изделий  с  нанесением  максимальной  розничной  цены,  отличной  от 

максимальной

 розничной цены, указанной в уведомлении, не допускается. 

5.  Максимальные  розничные  цены,  заявленные  в  уведомлении,  указанном  в  пункте  3  настоящей  статьи,  а 

также

  сведения  о  месяце  и  годе  изготовления  табачных  изделий  подлежат  нанесению  на  каждую  единицу 

потребительской

  упаковки  (пачку)  табачных  изделий  начиная  с  1-го  числа  месяца,  следующего  за  датой  подачи 

уведомления

,  и  действуют  не  менее  одного  календарного  месяца.  Налогоплательщик  имеет  право  изменить 

максимальную

  розничную  цену  на  все  марки  (наименования)  или  несколько  марок  (наименований)  табачных 

изделий

  путем  подачи  следующего  уведомления  в  соответствии  с  пунктом  3  настоящей  статьи.  Максимальные 

розничные

  цены,  указанные  в  следующем  уведомлении,  подлежат  нанесению  на  каждую  единицу 

потребительской

  упаковки  (пачку)  табачных  изделий  начиная  с  1-го  числа  месяца,  следующего  за  датой  подачи 

уведомления

, но не ранее истечения минимального срока действия предыдущего уведомления. 

6.  В  случае  если,  в  течение  одного  налогового  периода  налогоплательщиком  осуществляется  реализация 

(передача)  табачных  изделий  одной  марки  (одного  наименования)  с  разными  максимальными  розничными 
ценами

,  указанными  на  единице  потребительской  упаковки  (пачке),  расчетная  стоимость  определяется  как 

произведение

  каждой  максимальной  розничной  цены,  указанной  на  единице  потребительской  упаковки  (пачке) 

табачных

  изделий,  и  количества  реализованных  единиц  потребительской  упаковки  (пачек),  на  которых  указана 

соответствующая

 максимальная розничная цена. 

 

Статья

 188. Утратила силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. 

 

Статья

 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 
 

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается 

на

 суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных 

платежей

,  полученных  в  счет  оплаты  предстоящих  поставок  подакцизных  товаров,  дата  реализации  которых 

определяется

  в  соответствии  с  пунктом  2  статьи  195  настоящего  Кодекса,  на  пополнение  фондов  специального 

назначения

, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту 

либо

 иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. 

(в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в 

отношении

 которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

3.  Указанные  в  настоящей  статье  суммы,  полученные  в  иностранной  валюте,  пересчитываются  в  валюту 

Российской

  Федерации  по  курсу  Центрального  банка  Российской  Федерации,  действующему  на  дату  их 

фактического

 получения. 

 

Статья

  190.  Особенности  определения  налоговой  базы  при  совершении  операций  с  подакцизными 

товарами

 с использованием различных налоговых ставок 

 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) 

 

1.  В  отношении  подакцизных  товаров,  для  которых  установлены  различные  налоговые  ставки,  налоговая 

база

 определяется применительно к каждой налоговой ставке. 

2.  Если  налогоплательщик  не  ведет  раздельного  учета,  предусмотренного  пунктом  1  настоящей  статьи, 

определяется

 единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) и (или) получения подакцизных 

товаров

.  При  этом  суммы,  указанные  в  пункте  1  статьи  189  настоящего  Кодекса,  включаются  в  эту  единую 

налоговую

  базу  (за  исключением  налоговой  базы  по  операциям  с  подакцизными  товарами,  указанными  в 

подпунктах

  7  -  10  пункта  1  статьи  181  настоящего  Кодекса  (далее  в  настоящей  главе  -  нефтепродукты), 

признаваемыми

 в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения). 

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 
 

Статья

  191.  Определение  налоговой  базы  при  ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию 

Российской

 Федерации 

 

1.  При  ввозе  подакцизных  товаров  (с  учетом  положений  статьи  185  настоящего  Кодекса)  на  таможенную 

территорию

 Российской Федерации налоговая база определяется: 

1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки 

(в  абсолютной  сумме  на  единицу  измерения)  -  как  объем  ввозимых  подакцизных  товаров  в  натуральном 
выражении

2)  по  подакцизным  товарам,  в  отношении  которых  установлены  адвалорные  (в  процентах)  налоговые 

ставки

, как сумма: 

их

 таможенной стоимости; 

подлежащей

 уплате таможенной пошлины; 

3)  по  подакцизным  товарам,  в  отношении  которых  установлены  комбинированные  налоговые  ставки, 

состоящие

  из  твердой  (специфической)  и  адвалорной  (в  процентах)  налоговых  ставок,  -  как  объем  ввозимых 

подакцизных

  товаров  в  натуральном  выражении  для  исчисления  акциза  при  применении  твердой 

(специфической)  налоговой  ставки  и  как  расчетная  стоимость  ввозимых  подакцизных  товаров,  исчисляемая 
исходя

  из  максимальных  розничных  цен,  для  исчисления  акциза  при  применении  адвалорной  (в  процентах) 

налоговой

  ставки.  Расчетная  стоимость  подакцизных  товаров,  в  отношении  которых  установлены 

комбинированные

 ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 187.1 настоящего Кодекса. 

(пп. 3 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

 

До

  введения  в  действие  соответствующих  глав  части  второй  Налогового  кодекса  в  пункте  2  статьи  191 

ссылки

 на положения части второй Налогового кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные 

законы

 о конкретных налогах и сборах (статья 28 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). 

 

2.  Таможенная  стоимость  подакцизных  товаров,  а  также  подлежащая  уплате  таможенная  пошлина 

определяются

 в соответствии с настоящим Кодексом. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

3.  Налоговая  база  определяется  отдельно  по  каждой  ввозимой  на  таможенную  территорию  Российской 

Федерации

 партии подакцизных товаров. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Если

  в  составе  одной  партии  ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  подакцизных 

товаров

  присутствуют  подакцизные  товары,  ввоз  которых  облагается  по  разным  налоговым  ставкам,  налоговая 

база

  определяется  отдельно  в  отношении  каждой  группы  указанных  товаров.  В  аналогичном  порядке  налоговая 

база

  определяется  также  в  случае,  если  в  составе  партии  ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской 

Федерации

  подакцизных  товаров  присутствуют  подакцизные  товары,  ранее  вывезенные  с  таможенной 

территории

 Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации. 

4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов 

переработки

 вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с 

положениями

 настоящей статьи. 

5.  Налоговая  база  при  ввозе  российских  товаров,  помещенных  под  таможенный  режим  свободной 

таможенной

  зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на 

территории

  особой  экономической  зоны  лицам,  не  являющимся  резидентами  такой  зоны,  определяется  в 

соответствии

 с пунктом 1 настоящей статьи. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ) 
 

Статья

 192. Налоговый период 

 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

 

Налоговым

 периодом признается календарный месяц. 

 

Статья

 193. Налоговые ставки 

 

1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам: 
 

┌──────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ 
│     Виды подакцизных товаров     │Налоговая ставка (в процентах│ 
│                                  │  и (или) рублях и копейках  │ 
│                                  │    за единицу измерения)    │ 
└──────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘ 
 

Спирт этиловый из всех видов сырья 23 руб. 50 коп. за 1 литр 

 (

в том  числе этиловый спирт-сырец безводного спирта этилового 

 

из всех видов сырья) 

 
 

Спиртосодержащая парфюмерно-       0 руб. 00 коп. за 1 литр 

 

косметическая продукция            безводного этилового спирта, 

 

в металлической аэрозольной        содержащегося в подакцизных 

 

упаковке                           товарах 

 
 

Спиртосодержащая продукция бытовой 0 руб. 00 коп. за 1 литр 

 

химии в металлической аэрозольной  безводного этилового спирта, 

 

упаковке                           содержащегося в подакцизных 

                                    

товарах 

 

 

Алкогольная продукция              162 руб. 00 коп. за 1 литр 

 (

за исключением  вин натуральных,  безводного спирта этилового, 

 

в том числе шампанских, игристых,  содержащегося в подакцизных 

 

газированных, шипучих, натуральных товарах 

 

напитков с содержанием этилового 

 

спирта не более 6 процентов объема 

 

готовой продукции, изготовленных 

 

из виноматериалов, произведенных 

 

без добавления этилового спирта) 

 

и спиртосодержащая продукция 

 (

за исключением спиртосодержащей 

 

парфюмерно-косметической продукции 

 

в металлической аэрозольной 

 

упаковке и спиртосодержащей 

 

продукции бытовой химии 

 

в металлической аэрозольной 

 

упаковке) 

 

 

Вина натуральные (за исключением   2 руб. 20 коп. за 1 литр 

 

шампанских, игристых, 

 

газированных, шипучих), 

 

натуральные напитки с содержанием 

 

этилового спирта не более 

 6 

процентов объема готовой 

 

продукции, изготовленные 

 

из виноматериалов, произведенных 

 

без добавления этилового спирта 

 

 

Вина шампанские, игристые,         10 руб. 50 коп. за 1 литр 

 

газированные, шипучие 

 
 

Пиво с нормативным                 0 руб. 00 коп. за 1 литр 

 (

стандартизированным) содержанием 

 

объемной доли спирта этилового 

 

до 0,5 процента включительно 

 
 

Пиво с нормативным                 2 руб. 07 коп. за 1 литр 

 (

стандартизированным) содержанием 

 

объемной доли спирта этилового 

 

свыше 0,5 и до 8,6 процента 

 

включительно 

 
 

Пиво с нормативным                 7 руб. 45 коп. за 1 литр 

 (

стандартизированным) содержанием 

 

объемной доли спирта этилового 

 

свыше 8,6 процента 

 
 

Табак трубочный, курительный,      300 руб. 00 коп. за 1 кг 

 

жевательный, сосательный, 

 

нюхательный, кальянный, 

 

за исключением табака, 

 

используемого в качестве сырья 

 

для производства табачной 

 

продукции 

 

 

Сигары                             17 руб. 75 коп. за 1 штуку 

 
 

Сигариллы                          217 руб. 00 коп. 

                                    

за 1000 штук 

 

 

Сигареты с фильтром                100 руб. 00 коп. 

                                    

за 1000 штук + 5 процентов 

                                    

расчетной стоимости, 

                                    

исчисляемой исходя из 

                                    

максимальной розничной 

                                    

цены, но не менее 

                                    115 

руб. 00 коп. 

                                    

за 1000 штук 

 
 

Сигареты без фильтра, папиросы     45 руб. 00 коп. 

                                    

за 1000 штук + 5 процентов 

                                    

расчетной стоимости, 

                                    

исчисляемой исходя из 

                                    

максимальной розничной 

                                    

цены, но не менее 

                                    60 

руб. 00 коп. 

                                    

за 1000 штук 

 
 

Автомобили легковые с мощностью    0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт 

 

двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)    (1 л.с.) 

 

включительно 

 

 

Автомобили легковые с мощностью    18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт 

 

двигателя свыше 67,5 кВт           (1 л.с.) 

 (90 

л.с.) и до 112,5 кВт 

 (150 

л.с.) включительно 

 

 

Автомобили легковые с мощностью    181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт 

 

двигателя свыше 112,5 кВт          (1 л.с.) 

 (150 

л.с.), мотоциклы с мощностью 

 

двигателя свыше 112,5 кВт 

 (150 

л.с.) 

 

 

Автомобильный бензин с октановым   2657 руб. 00 коп. за 1 тонну 

 

числом до "80" включительно 

 
 

Автомобильный бензин с иными       3629 руб. 00 коп. за 1 тонну 

 

октановыми числами 

 

 

Дизельное топливо                  1080 руб. 00 коп. за 1 тонну 

 
 

Моторные масла для дизельных       2951 руб. 00 коп. за 1 тонну 

 

и (или) карбюраторных 

 (

инжекторных) двигателей 

 
 

Прямогонный бензин                 2657 руб. 00 коп. 

                                    

за 1 тонну 

------------------------------------------------------------------ 

 

(п. 1 в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 
-------------------------------- 

<*> Сноска исключена с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. 
 
2 - 3. Утратили силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ. 

 

Статья

 194. Порядок исчисления акциза 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в 

отношении

  которых  установлены  твердые  (специфические)  налоговые  ставки,  исчисляется  как  произведение 

соответствующей

  налоговой  ставки  и  налоговой  базы,  исчисленной  в  соответствии  со  статьями  187  -  191 

настоящего

 Кодекса. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 08.08.2001 N 126-ФЗ) 

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в 

отношении

 которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая 

налоговой

  ставке  процентная  доля  налоговой  базы,  определенной  в  соответствии  со  статьями  187  -  191 

настоящего

 Кодекса. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в 

отношении

  которых  установлены  комбинированные  налоговые  ставки  (состоящие  из  твердой  (специфической)  и 

адвалорной

  (в  процентах)  налоговых  ставок),  исчисляется  как  сумма,  полученная  в  результате  сложения  сумм 

акциза

,  исчисленных  как  произведение  твердой  (специфической)  налоговой  ставки  и  объема  реализованных 

(переданных,  ввозимых)  подакцизных  товаров  в  натуральном  выражении  и  как  соответствующая  адвалорной  (в 
процентах

) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. 

(п. 3 введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, 
от

 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

4.  Общая  сумма  акциза  при  совершении  операций  с  подакцизными  товарами,  признаваемыми  в 

соответствии

  с  настоящей  главой  объектом  налогообложения,  представляет  собой  сумму,  полученную  в 

результате

 сложения сумм акциза, исчисленных в  соответствии с пунктами  1 и  2 настоящей статьи  для каждого 

вида

  подакцизного  товара,  облагаемых  акцизом  по  разным  налоговым  ставкам.  Общая  сумма  акциза  при 

совершении

  операций  с  подакцизными  нефтепродуктами,  признаваемыми  в  соответствии  с  настоящей  главой 

объектом

 налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. 

(п. 4 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) 

5.  Сумма  акциза  по  подакцизным  товарам  исчисляется  по  итогам  каждого  налогового  периода 

применительно

  ко  всем  операциям  по  реализации  подакцизных  товаров,  дата  реализации  (передачи)  которых 

относится

  к  соответствующему  налоговому  периоду,  а  также  с  учетом  всех  изменений,  увеличивающих  или 

уменьшающих

 налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

6.  Сумма  акциза  при  ввозе  на  территорию  Российской  Федерации  нескольких  видов  подакцизных  товаров, 

облагаемых

  акцизом  по  разным  налоговым  ставкам,  представляет  собой  сумму,  полученную  в  результате 

сложения

  сумм  акциза,  исчисленных  для  каждого  вида  этих  товаров  в  соответствии  с  пунктами  1  -  3  настоящей 

статьи

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего 

Кодекса

,  сумма  акциза  по  подакцизным  товарам  определяется  исходя  из  максимальной  из  применяемых 

налогоплательщиком

  налоговой  ставки  от  единой  налоговой  базы,  определенной  по  всем  облагаемым  акцизом 

операциям

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

Статья

 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) 

 

1. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. 
2.  В  целях  настоящей  главы  дата  реализации  (передачи)  подакцизных  товаров  определяется  как  день 

отгрузки

  (передачи)  соответствующих  подакцизных  товаров,  в  том  числе  структурному  подразделению 

организации

, осуществляющему их розничную реализацию. 

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

Абзацы

 второй - третий утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. 

По

  операциям,  указанным  в  подпункте  7  пункта  1  статьи  182  настоящего  Кодекса,  датой  передачи 

признается

 дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. 

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

По

  операции,  указанной  в  подпункте  21  пункта  1  статьи  182  настоящего  Кодекса,  датой  получения 

прямогонного

  бензина  признается  день  его  получения  организацией,  имеющей  свидетельство  на  переработку 

прямогонного

 бензина. 

(абзац введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

3. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ. 
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день 

обнаружения

  недостачи  (за  исключением  случаев  недостачи  в  пределах  норм  естественной  убыли, 

утвержденных

 уполномоченным федеральным органом исполнительной власти). 

(п. 4 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 107-ФЗ) 

5.  По  операции,  указанной  в  подпункте  20  пункта  1  статьи  182  настоящего  Кодекса,  датой  получения 

денатурированного

  этилового  спирта  признается  день  получения  (оприходования)  организацией,  имеющей 

свидетельство

 на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ) 
 

Статья

 196. Утратила силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ. 

 

Статья

 197. Утратила силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ. 

 

Статья

 197.1. Утратила силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ. 

 
Статья

 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю 

 

(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) 

 

1.  Налогоплательщик,  осуществляющий  операции,  признаваемые  в  соответствии  с  настоящей  главой 

объектом

  налогообложения,  за  исключением  операций  по  реализации  (передаче)  прямогонного  бензина 

налогоплательщиком

,  имеющим  свидетельство  на  производство  прямогонного  бензина,  налогоплательщику, 

имеющему

  свидетельство  на  переработку  прямогонного  бензина  (в  том  числе  на  основании  распорядительных 

документов

  собственника  прямогонного  бензина,  произведенного  из  давальческого  сырья  (материалов),  а  также 

операций

 по реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на 

производство

  неспиртосодержащей  продукции,  обязан  предъявить  к  оплате  покупателю  подакцизных  товаров 

(собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. 
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 107-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, 

первичных

  учетных  документах  и  счетах-фактурах  соответствующая  сумма  акциза  выделяется  отдельной 

строкой

,  за  исключением  случаев  реализации  подакцизных  товаров  за  пределы  территории  Российской 

Федерации

  и  за  исключением  операций  по  реализации  (передаче)  прямогонного  бензина  (в  том  числе  на 

основании

 распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого 

сырья

  (материалов)  налогоплательщиком,  имеющим  свидетельство  на  производство  прямогонного  бензина, 

налогоплательщику

,  имеющему  свидетельство  на  переработку  прямогонного  бензина,  а  также  операций  по 

реализации

  денатурированного  этилового  спирта  налогоплательщиком,  имеющим  свидетельство  на 

производство

  денатурированного  этилового  спирта,  налогоплательщику,  имеющему  свидетельство  на 

производство

 неспиртосодержащей продукции. 

(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

3.  При  реализации  подакцизных  товаров,  операции  по  реализации  которых  в  соответствии  со  статьей  183 

настоящего

  Кодекса  освобождены  от  налогообложения,  расчетные  документы,  первичные  учетные  документы  и 

счета

-фактуры выписываются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах 

делается

 надпись или ставится штамп "Без акциза". 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в 

цену

 указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и 

других

 выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется. 

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

5. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ. 

6.  При  ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  соответствующие 

заполненные

  таможенные  формы  и  расчетные  документы,  удостоверяющие  факт  уплаты  акциза,  используются 

как

 контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов. 

7.  При  вывозе  подакцизных  товаров  в  таможенном  режиме  экспорта  за  пределы  территории  Российской 

Федерации

  для  подтверждения  обоснованности  освобождения  от  уплаты  акциза  и  налоговых  вычетов  в 

налоговый

 орган по  месту  регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в  течение 180  календарных 

дней

 со дня реализации указанных товаров представляются следующие документы: 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

1)  контракт  (копия  контракта)  налогоплательщика  с  контрагентом  на  поставку  подакцизных  товаров.  В 

случае

,  если  поставка  на  экспорт  подакцизных  товаров  осуществляется  по  договору  комиссии,  договору 

поручения

  либо  агентскому  договору,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  договор  комиссии, 

договор

  поручения  либо  агентский  договор  (копии  указанных  договоров)  и  контракт  (копию  контракта)  лица, 

осуществляющего

 поставку подакцизных товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с 

договором

 комиссии, договором поручения либо агентским договором), с контрагентом. 

В

  случае,  если  экспорт  подакцизных  товаров,  произведенных  из  давальческого  сырья,  осуществляет 

собственник

  давальческого  сырья  и  материалов,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  договор 

между

  собственником  подакцизного  товара,  произведенного  из  давальческого  сырья,  и  налогоплательщиком  о 

производстве

  подакцизного  товара  и  контракт  (копию  контракта)  между  собственником  давальческого  сырья  и 

контрагентом

(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 

В

  случае,  если  экспорт  подакцизных  товаров,  произведенных  из  давальческого  сырья,  осуществляет  иное 

лицо

  по  договору  комиссии  либо  иному  договору  с  собственником  давальческого  сырья,  налогоплательщик  - 

производитель

  этих  товаров  из  давальческого  сырья  представляет  в  налоговые  органы  наряду  с  договором 

между

  собственником  подакцизного  товара,  произведенного  из  давальческого  сырья,  и  налогоплательщиком  о 

производстве

  подакцизного  товара  договор  комиссии,  договор  поручения  либо  агентский  договор  (копии 

указанных

 договоров) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на 

экспорт

, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с 

контрагентом

Абзац

 утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ; 

2)  платежные  документы  и  выписка  банка  (их  копии),  которые  подтверждают  фактическое  поступление 

выручки

 от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. 

В

  случае,  если  поставка  на  экспорт  подакцизных  товаров  осуществляется  по  договору  комиссии,  договору 

поручения

 либо агентскому договору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документы 

и

  выписку  банка  (их  копии),  которые  подтверждают  фактическое  поступление  выручки  от  реализации 

подакцизных

 товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного, агента) в российском банке. 

В

  случае,  если  экспорт  подакцизных  товаров,  произведенных  из  давальческого  сырья  и  материалов, 

осуществляет

 собственник указанных товаров, налогоплательщик - производитель этих товаров из давальческого 

сырья

  и  материалов  представляет  в  налоговые  органы  платежные  документы  и  выписку  банка  (их  копии), 

которые

  подтверждают  фактическое  поступление  всей  выручки  от  реализации  подакцизных  товаров 

иностранному

  лицу  на  счет  собственника  подакцизных  товаров,  произведенных  из  давальческого  сырья  и 

материалов

, в российском банке. 

При

  поступлении  выручки  от  реализации  подакцизных  товаров  иностранному  лицу  на  счет 

налогоплательщика

  или  собственника  этих  подакцизных  товаров  от  третьего  лица  в  налоговые  органы  наряду  с 

платежными

  документами  и  выпиской  банка  (их  копиями)  представляются  договоры  поручения  по  оплате  за 

экспортированные

  подакцизные  товары,  заключенные  между  иностранным  лицом  и  организацией  (лицом), 

осуществившей

 платеж. 

В

  случае,  если  незачисление  валютной  выручки  от  реализации  подакцизных  товаров  на  территорию 

Российской

 

Федерации

 

осуществляется

 

в

 

соответствии

 

с

 

порядком

предусмотренным

 

валютным

 

законодательством

  Российской  Федерации,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  документы  (их 

копии

), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территорию Российской Федерации; 

(в ред. Федерального закона от 18.07.2005 N 90-ФЗ) 

3)  грузовая  таможенная  декларация  (ее  копия)  с  отметками  российского  таможенного  органа, 

осуществившего

  выпуск  товара  в  таможенном  режиме  экспорта,  и  российского  таможенного  органа,  в  регионе 

деятельности

  которого  находится  пункт  пропуска,  через  который  указанный  товар  был  вывезен  за  пределы 

таможенной

 территории Российской Федерации (далее - пограничный таможенный орган). 

При

 вывозе нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта за пределы территории Российской Федерации 

трубопроводным

 транспортом представляется полная грузовая таможенная декларация с отметками российского 

таможенного

 органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза нефтепродуктов. 

При

  вывозе  нефтепродуктов  в  таможенном  режиме  экспорта  через  границу  Российской  Федерации  с 

государством

  -  участником  Таможенного  союза,  на  которой  таможенный  контроль  отменен,  в  третьи  страны 

представляется

 грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего 

таможенное

 оформление указанного вывоза нефтепродуктов; 

4)  копии  транспортных  или  товаросопроводительных  документов  или  иных  документов  с  отметками 

российских

  пограничных  таможенных  органов,  подтверждающих  вывоз  товаров  за  пределы  таможенной 

территории

  Российской  Федерации,  за  исключением  вывоза  нефтепродуктов  в  таможенном  режиме  экспорта 

через

 границу Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

При

  вывозе  нефтепродуктов  в  таможенном  режиме  экспорта  через  морские  порты  для  подтверждения 

вывоза

  товаров  за  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации  налогоплательщиком  в  налоговые 

органы

 представляются копии следующих документов: 

поручения

  на  отгрузку  экспортируемых  нефтепродуктов  с  указанием  порта  разгрузки  с  отметкой  "Погрузка 

разрешена

" пограничного таможенного органа; 

коносамента

  на  перевозку  экспортируемых  нефтепродуктов,  в  котором  в  графе  "Порт  разгрузки"  указано 

место

, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации. 

Копии

  транспортных,  товаросопроводительных  и  (или)  иных  документов,  подтверждающих  вывоз 

нефтепродуктов

  за  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации,  могут  не  представляться  в  случае 

вывоза

 нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом. 

При

  вывозе  нефтепродуктов  в  таможенном  режиме  экспорта  в  железнодорожных  цистернах  для 

подтверждения

 вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком 

в

  налоговые  органы  представляются  копии  транспортных,  товаросопроводительных  и  (или)  иных  документов, 

подтверждающих

  вывоз  нефтепродуктов  за  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации,  с 

отметками

 пограничного таможенного органа. 

При

 вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - 

участником

 Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных 

и

  товаросопроводительных  документов  с  отметками  российского  таможенного  органа,  производившего 

таможенное

 оформление указанного вывоза товаров. 

Если

  впоследствии  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  документы  (их  копии), 

обосновывающие

  освобождение  от  налогообложения,  уплаченные  суммы  налога  подлежат  возмещению 

налогоплательщику

 в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. 

8.  При  непредставлении  или  представлении  в  неполном  объеме  перечисленных  в  пункте  7  настоящей 

статьи

  документов,  подтверждающих  факт  вывоза  подакцизных  товаров  за  пределы  территории  Российской 

Федерации

,  которые  должны  быть  представлены  в  налоговые  органы  по  месту  нахождения  организации  (месту 

жительства

  индивидуального  предпринимателя),  по  указанным  подакцизным  товарам  акциз  уплачивается  в 

порядке

,  установленном  настоящей  главой  в  отношении  операций  с  подакцизными  товарами  на  территории 

Российской

 Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

9. При реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на 

производство

  денатурированного  этилового  спирта,  организации,  имеющей  свидетельство  на  производство 

неспиртосодержащей

  продукции,  расчетные  документы,  первичные  учетные  документы  и  счета-фактуры 

выписываются

  без  выделения  соответствующих  сумм  акциза.  При  передаче  на  основании  распорядительных 

документов

 собственника прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство 

прямогонного

  бензина,  лицу,  имеющему  свидетельство  на  переработку  прямогонного  бензина,  расчетные 

документы

,  первичные  учетные  документы,  счета-фактуры  (выставляемые  производителем  прямогонного 

бензина

  его  собственнику,  а  также  собственником  прямогонного  бензина  покупателю)  выписываются  без 

выделения

  соответствующих  сумм  акциза.  При  этом  на  указанных  документах  делается  надпись  или  ставится 

штамп

 "Без акциза". 

При

  реализации  прямогонного  бензина  налогоплательщиком,  имеющим  свидетельство  на  производство 

прямогонного

  бензина,  лицу,  имеющему  свидетельство  на  переработку  прямогонного  бензина,  расчетные 

документы

,  первичные  учетные  документы  и  счета-фактуры  выписываются  без  выделения  соответствующих 

сумм

 акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза". 

(п. 9 в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ) 
 

Статья

 199. Порядок отнесения сумм акциза 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 
 

1. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением 

реализации

  на  безвозмездной  основе)  и  предъявленные  покупателю,  относятся  у  налогоплательщика  на 

расходы

, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

Суммы

  акциза,  исчисленные  налогоплательщиком  по  операциям  передачи  подакцизных  товаров, 

признаваемым

  объектом  налогообложения  в  соответствии  с  настоящей  главой,  а  также  при  их  реализации  на 

безвозмездной

  основе,  относятся  у  налогоплательщика  за  счет  соответствующих  источников,  за  счет  которых 

относятся

 расходы по указанным подакцизным товарам. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у 

покупателя

 учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 

3 настоящей статьи. 
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

Суммы

  акциза,  фактически  уплаченные  при  ввозе  подакцизных  товаров  на  таможенную  территорию 

Российской

 Федерации,  учитываются в стоимости  указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено 

пунктом

 3 настоящей статьи. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Суммы

  акциза,  предъявленные  налогоплательщиком  собственнику  давальческого  сырья  (материалов), 

относятся

 собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  5  6  7  8   ..