ПАО «Татнефть». Консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2018 год

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

Для  определения  момента  времени,  в  который  покупатель  получает  контроль  над  обещанным  активом,
Группа должна оценивать индикаторы, которые, среди прочего, включают в себя следующие: Группа имеет
существующее  право  на  оплату  продуктов;  Группа  передала  право  физического  владения  продуктами;
покупатель  имеет  право  собственности  на  эти  продукты;  покупатель  подвержен  значительным  рискам  и
выгодам, связанными с правом собственности на продукты; покупатель принял продукты. Не все указанные
индикаторы должны обязательно быть выполнены для того, чтобы Руководство пришло к выводу о передаче
контроля  и  возможности  признать  выручку.  Руководство  использует  суждение  для  определения  того,
указывают  ли  имеющиеся  факторы  в  совокупности  на  то,  что  контроль  над  продуктами  перешел  к
покупателю.

Когда  возмещение,  обещанное  по  договору,  включает  в  себя  переменную  сумму,  организация  должна
признать  выручку  на  минимальную  величину,  которая  не  имеет  значительного  риска  уменьшения  в
будущем.  Соответственно,  на  дату  продажи  выручка  определяется  на  основе  предварительной  цены,  а
справедливая  стоимость  цены  реализации  непрерывно  переоценивается  и  признается  в  качестве
корректировки выручки.

Группа  управляет  сетью  собственных  автозаправочных  станций,  реализующих  нефтепродукты.  Выручка
признается,  когда  предприятие  группы  продает  продукт  клиенту.  Оплата  цены  сделки  происходит
немедленно,  при  приобретении  товара.  Поскольку  не  возникает  права  на  возврат,  обязательства  в
отношении возврата средств не признаются.

Доходы от услуг признаются в том периоде, в котором оказываются услуги.

Дебиторская  задолженность  признается  в  момент  передачи  товаров,  так  как  в  этот  момент  право  на
возмещение за товары становится безусловным, и наступление срока, когда такое возмещение становится
подлежащим выплате, обусловлено  лишь  течением  времени. Значительные  компоненты  финансирования
отсутствуют,  так  как  продажи  осуществляются  на  условиях  оплаты  в  течение  краткосрочного  периода
времени, соответствующих рыночной практике. Как следствие, Группа не корректирует обещанную сумму
возмещения с учетом влияния значительного компонента финансирования.

Процентные  и  комиссионные  доходы  и  расходы  по  банковским  операциям.  Процентные  доходы  и
расходы  отражаются  по  принципу  начисления  и  рассчитываются  по  методу  эффективной  процентной
ставки.  Такой  расчет  включает  в  процентные  доходы и  расходы  все  комиссии  и  выплаты,  уплаченные  и
полученные  сторонами  договора  и  составляющие  неотъемлемую  часть  эффективной  процентной  ставки,
затраты  по  сделке,  а  также  все  прочие  премии  или  скидки.  Комиссии,  относящиеся  к  эффективной
процентной  ставке,  включают  комиссии,  полученные  или  уплаченные  организацией  в  связи  с
формированием  или  приобретением  финансового  актива  или  выпуском  финансового  обязательства
(например, комиссионные за оценку кредитоспособности, оценку или учет гарантий или обеспечения, за
урегулирование условий предоставления инструмента и за обработку документов по сделке). Комиссионные
за  обязательство,  полученные  Группой  за  предоставление  займа  по  рыночным  ставкам,  являются
неотъемлемой  частью  эффективной  процентной  ставки,  если  существует  вероятность  того,  что  Группа
заключит конкретное кредитное соглашение и не планирует продажу займа в течение короткого периода
после  его  предоставления.  Группа  не  классифицирует  обязательство  по  предоставлению  кредитов  как
финансовое обязательство, оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

В отношении созданных или приобретенных кредитно-обесцененных финансовых активов эффективная
процентная ставка представляет собой ставку, которая дисконтирует ожидаемые денежные потоки (включая
первоначальные ожидаемые кредитные убытки) до справедливой стоимости при первоначальном признании
(обычно соответствует цене приобретения). В результате эффективный процент является
скорректированным с учетом кредитного риска.

Процентный доход рассчитывается с применением эффективной процентной ставки к валовой балансовой
стоимости финансовых активов, кроме: (i) финансовых активов, которые стали обесцененными (Этап 3) и
для  которых  процентный  доход  рассчитывается  с  применением  эффективной  процентной  ставки  к  их
амортизированной стоимости (за вычетом резерва под ожидаемые кредитные убытки); и (ii) созданных или
приобретенных  кредитно-обесцененных  финансовых  активов,  для  которых  первоначальная  эффективная
процентная  ставка,  скорректированная  с  учетом  кредитного  риска,  применяется  к  амортизированной
стоимости.

Комиссионные доходы отражаются в течение периода с использованием метода равномерного списания по
факту предоставления услуг, когда клиент одновременно получает и использует выгоды от услуг,
предоставленных Группой. К таким доходам относятся повторяющие платежи за поддержание счета, плата
за обслуживание счета, плата за подписку, премиальные пакеты, плата за консультацию и услуги по
управлению портфелем и другими активами, доверительное управление, услуги финансового планирования,
плата за обслуживание кредитов от лица третьих лиц и т.д.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

Переменное  вознаграждение  отражается  только  в  сумме,  в  отношении  которой,  согласно  решению
руководства, высока вероятность отсутствия значительного сторнирования. Прочие комиссионные доходы
отражаются  тогда,  когда  Группа  выполняет  свои  обязанности  к  исполнению,  обычно  после  выполнения
соответствующей операции. Сумма комиссионных, полученных или подлежащих получению, представляет
собой  цену  сделки  для  услуг,  идентифицированных  как  отличимые  обязанности  к  исполнению.  К  таким
доходам относится плата за организацию продажи или покупки иностранной валюты от лица клиента, плата
за  обработку  платежей,  плата  за  расчет  наличными,  прием  или  выдача  денежных  средств,  а  также
комиссионные за ведение переговоров или участие в переговорах от лица третьей стороны по таким сделкам,
как приобретение кредитов, акций или других ценных бумаг, а также приобретение или продажа бизнеса.

Транспортные расходы. Транспортные расходы признаются в консолидированном отчете о прибыли или
убытке  и  прочем  совокупном  доходе  и  отражают  все  расходы,  понесенные  Группой  в  связи  с
транспортировкой  нефти  и  нефтепродуктов  до  конечного  потребителя  (такие  расходы  могут  включать
тарифы  на  услуги  по  транспортировке  продукции  по  магистральным  трубопроводам,  дополнительные
затраты по железнодорожным перевозкам, затраты по перевалке, портовые сборы, морской фрахт и прочие
затраты).  Расходы  по  компаундированию  отражаются  в  составе  коммерческих,  общехозяйственных  и
административных расходов.

Ниже представлены положения учетной политики, применимые к сопоставимому периоду, закончившемуся
31 декабря 2017 г., в которые были внесены изменения в соответствии с МСФО (IFRS) 9 и МСФО (IFRS) 15.

Финансовые  активы.  Все  финансовые  активы  первоначально  признаются  в  учете  в  момент,  когда
компания  становится  стороной  договора.  Такие  активы  признаются  по  справедливой  стоимости  плюс  (в
случае,  если  они  не  относятся  к  категории  финансовых  активов,  изменение  справедливой  стоимости
которых  отражается  на  счете  прибылей  и  убытков)  затраты,  непосредственно  связанные  с  операцией  по
приобретению данного финансового актива. Финансовые активы Группы включают денежные средства и
их эквиваленты, денежные средства с ограничением к использованию, обязательные резервы на счетах в ЦБ
РФ, банковские кредиты клиентам, депозиты, средства в банках, ценные бумаги, производные финансовые
инструменты,  драгоценные  металлы,  дебиторскую  и  прочую  задолженность,  а  также  предоставленные
займы.

Финансовые активы классифицируются по следующим категориям: а) займы и дебиторская задолженность,
б)  финансовые  активы,  имеющиеся  в  наличии  для  продажи,  в)  финансовые  активы,  оцениваемые  по
справедливой  стоимости,  изменения  которой  отражаются  в  составе  прибыли  или  убытка;  г)  инвестиции,
удерживаемые  до  погашения.  Группа  признает  займы  и  дебиторскую  задолженность  в  момент  их
возникновения.  Все  прочие  финансовые  активы  признаются  на  дату  заключения  сделок,  когда  Группа
становится  стороной  договорных  условий  инструмента.

Отнесение финансовых активов к той или иной

категории зависит от их особенностей и целей приобретения и происходит в момент их принятия к учету.

Группа прекращает признание финансовых активов, а) когда эти активы погашены или срок действия прав
на денежные потоки, связанных с этими активами, истек, или б) Группа передала права на денежные потоки
от финансовых активов или заключила соглашение о передаче, и при этом i) также передала практически
все риски и вознаграждения, связанные с владением этими активами, или ii) не передала и не сохранила
практически  все  риски  и  вознаграждения,  связанные  с  владением  этими  активами,  но  утратила  право
контроля  в  отношении  данных  активов.  Контроль  сохраняется  в  том  случае,  если  контрагент  не  имеет
практической  возможности  продать  несвязанной  третьей  стороне  весь  рассматриваемый  актив  без
необходимости налагать дополнительные ограничения на такую продажу.

Займы и дебиторская задолженность. Займы и дебиторская задолженность представляют собой категорию
финансовых  активов  с  фиксированными  или  определяемыми  выплатами,  которые  не  котируются  на
активном  рынке.  После  первоначального  признания  займы  и  дебиторская  задолженность  отражаются  по
амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за вычетом убытка от
обесценения. Сумма начисленного процента включается в прибыль и убыток за год. Резерв под обесценение
займов и дебиторской задолженности создается в том случае, если существуют объективные признаки того,
что Группа не сможет получить причитающуюся ей сумму в установленный договором срок. Существенные
финансовые  трудности  должника,  вероятность  того,  что  должнику  будет  грозить  банкротство  или
финансовая  реорганизация,  а  также  невыполнение  обязательств  или  отсрочка  платежей  считаются
признаками обесценения займов и дебиторской задолженности. Сумма резерва рассчитывается как разница
между  балансовой  стоимостью  и  возмещаемой  стоимостью  задолженности,  которая  равна  текущей
стоимости  ожидаемых  потоков  денежных  средств,  дисконтированных  с  использованием  первоначальной
эффективной процентной ставки финансового актива на дату возникновения задолженности.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

Убыток, возникающий в результате обесценения, признается в консолидированном отчете о прибыли или
убытке и прочем совокупном доходе в составе коммерческих, общехозяйственных и административных
расходов.

Средства  в  банках.  Средства  в  банках,  не  входящих  в  состав  Группы,  учитываются,  когда  Группа
предоставляет  денежные  средства  банкам-контрагентам  в  виде  авансовых  платежей,  подлежащих
погашению  на  установленную  или  определяемую  дату,  при  этом  у  Группы  отсутствует  намерение
осуществлять  торговые  операции  с  возникающей  не  котируемой  дебиторской  задолженностью,  не
связанной  с  производными  финансовыми  инструментами.  Средства  в  других  банках  отражаются  по
амортизированной стоимости

Средства в банках с первоначальным сроком погашения, не превышающим три месяца, учитываются в
составе денежных средств и их эквивалентов.

Кредиты клиентам. Кредиты клиентам и прочая дебиторская задолженность по банковской деятельности
с  фиксированными  или  определяемыми  платежами,  которые  не  обращаются  на  организованном  рынке,
классифицируются  как  «Кредиты  клиентам».  Кредиты  клиентам  учитываются  по  амортизированной
стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки за вычетом обесценения. Процентный
доход  признается  путем  применения  эффективной  процентной  ставки,  за  исключением  краткосрочной
дебиторской задолженности, процентный доход по которой является незначительным.

Финансовые  активы,  оцениваемые  по  справедливой  стоимости,  изменения  которой  отражаются  в
составе  прибыли  или  убытка.  Финансовый  актив  классифицируется  как  актив,  оцениваемый  по
справедливой  стоимости,  изменения  которой  отражаются  в  составе  прибыли  или  убытка,  если  актив
классифицирован  как  предназначенный  для  торговли  или  отнесен  к  данной  категории  с  момента
первоначального  признания.  Финансовые  активы  относятся  к  активам,  оцениваемым  по  справедливой
стоимости,  изменения  которой  отражаются  в  составе  прибыли  или  убытка,  если  Группа  осуществляет
управление такими инвестициями и принимает решения относительно их купли-продажи на основании их
справедливой стоимости в соответствии с документально закрепленной стратегией Группы по управлению
рисками или инвестиционной стратегией. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, оцениваются по справедливой стоимости,
при  этом  соответствующие  изменения  признаются  в  составе  прибыли  и  убытка  за  год.  Процентные  и
купонные  доходы  по  финансовым  активам,  отражаемым  по  справедливой  стоимости  через  прибыли  и
убытки, учитываются в составе процентных и комиссионных доходов. Дивиденды полученные, а также все
прочие  компоненты  изменения  справедливой  стоимости,  а  также  доходы  или  расходы  по  прекращению
признания, отражаются в составе прочих операционных доходов/(расходов) в консолидированном отчете о
прибылях и убытках и прочем совокупном доходе

в том периоде, в котором они возникли.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. Финансовые активы, имеющиеся в наличии
для продажи, представлены непроизводными инструментами, которые либо относятся к данной категории,
либо не относятся ни к одной из других категорий финансовых активов. Финансовые активы, имеющиеся в
наличии для продажи, включают инвестиционные ценные бумаги, которые Группа намерена удерживать в
течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от потребности по
поддержанию ликвидности или в результате изменения процентных ставок, обменных курсов или котировок
ценных бумаг.

После первоначального признания такие активы оцениваются по справедливой стоимости. Инвестиции в
долевые  инструменты,  которые  не  имеют  рыночных  котировок,  и  стоимость  которых  не  может  быть
надежно оценена, учитываются по первоначальной стоимости за вычетом убытков от обесценения. В случае
прекращения  признания  инвестиций  совокупная  прибыль  или  убыток,  признанный  в  составе  капитала,
также переводятся в состав прибыли и убытка за год. Процентный доход по долговым ценным бумагам,
имеющимся в наличии для продажи, рассчитывается на основе метода эффективной процентной ставки и
отражается  в  составе  прибыли  или  убытка  за  год.  Дивиденды  по  долевым  инструментам,  имеющимся  в
наличии  для  продажи,  отражаются  в  составе  прибыли  или  убытка  за  год  в  момент  установления  права
Группы на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

Курсовые разницы по долговым инструментам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются в составе
прибыли или убытка за год. Все остальные компоненты изменения справедливой стоимости отражаются в
составе прочего совокупного дохода до момента прекращения признания инвестиции или ее обесценения,
при этом накопленная прибыль или убыток переносятся из категории прочего совокупного дохода в
прибыль или убыток за год. Убытки от обесценения признаются в прибыли или убытке за год по мере их
возникновения в результате одного или более событий («событие, приводящее к убытку»), произошедших
после первоначального признания инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

На каждую отчетную дату Группа проводит оценку наличия объективных данных о снижении стоимости
финансового актива или группы финансовых активов. Продолжительное снижение справедливой стоимости
ценных  бумаг  ниже  их  стоимости  приобретения  считается  признаком  обесценения.  Если  такое
доказательство существует для финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, кумулятивный
убыток (определяемый как разница между стоимостью приобретения и текущей справедливой стоимостью
за  вычетом  убытка  от  обесценения  по  этому  финансовому  активу,  ранее  отраженного  в  составе  прочего
совокупного  дохода)  признается  в  составе  прибылей  и  убытков  за  год  как  корректировка  по
реклассификации при переводе из состава прочего совокупного дохода.

Инвестиции, удерживаемые до погашения. Непроизводные финансовые активы с фиксированными или
определяемыми  платежами  и  фиксированным  сроком  погашения,  которые  Группа  намеревается  и  имеет
возможность  удерживать  до  погашения,  признаются  финансовыми  активами,  удерживаемыми  до
погашения.  Инвестиции,  удерживаемые  до  погашения,  учитываются  по  амортизированной  стоимости  с
использованием метода эффективной процентной ставки за вычетом резерва под обесценение.

Если Группа продаст или реклассифицирует инвестиции, удерживаемые до погашения более чем на
незначительную сумму до срока погашения (кроме как в отдельных обстоятельствах), вся категория должна
быть переведена в состав финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. Кроме того, Группе
будет запрещено классифицировать любые финансовые активы как удерживаемые до погашения в течение
текущего финансового года и последующих двух лет.

Обесценение финансовых активов, отражаемых по амортизированной стоимости. Убытки от
обесценения признаются в прибыли или убытке по мере их возникновения в результате одного или более
событий («событий, приводящих к убытку»), имевших место после первоначального признания
финансового актива и влияющих на величину или сроки расчетных будущих денежных потоков, связанных
с финансовым активом или с группой финансовых активов, которые можно оценить с достаточной степенью
надежности.

Если  у  Группы  отсутствуют  объективные  доказательства  обесценения  для  индивидуально  оцененного
финансового  актива  (независимо  от  его  существенности),  этот  актив  включается  в  группу  финансовых
активов  с  аналогичными  характеристиками  кредитного  риска  и  оценивается  в  совокупности  с  ними  на
предмет обесценения. Основными факторами, которые Группа принимает во внимание при рассмотрении
вопроса об обесценении финансового актива, являются его просроченный статус и возможность реализации
обеспечения, при наличии такового.

Соглашения РЕПО. Соглашения по договорам продажи и обратного выкупа (далее - «РЕПО»)

используются Группой как элемент управления ликвидностью при осуществлении торговых операций с
ценными бумагами по банковской деятельности и рассматриваются как обеспеченные операции
финансирования.

Сделки РЕПО - это соглашения о передаче финансового актива другой стороне в обмен на денежное или
иное вознаграждение с одновременным обязательством по обратному приобретению финансовых активов в
будущем на сумму, эквивалентную полученному денежному или иному вознаграждению, плюс
накопленный процент.

Финансовые  активы,  проданные  по  соглашениям  РЕПО,  учитываются  в  составе  финансовых  активов,
отражаемых  по  справедливой  стоимости  через  прибыли  и  убытки,  финансовых  активов  в  наличии  для
продажи  и  инвестиций,  удерживаемых  до  погашения,  а  средства,  полученные  по  таким  соглашениям,
отражаются в составе Средств банков и Банковских средств клиентов. Финансовые активы, приобретенные
в рамках соглашений о последующей продаже (далее – «обратные РЕПО»), отражаются в составе Средств в
банках или Банковских кредитов клиентам. Прибыли/убытки от продажи указанных выше инструментов
признаются  в  качестве  процентных  доходов  или  расходов  в  консолидированном  отчете  о  прибыли  или
убытке  и  прочем  совокупном  доходе  исходя  из разницы  между  ценой обратной  покупки,  начисленной  к
текущему  моменту  с  использованием  метода  эффективной  процентной  ставки,  и  ценой  продажи  таких
инструментов третьим сторонам.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

Когда операция обратного РЕПО/РЕПО исполняется на первоначальных условиях, эффективная
доходность/процент в виде разницы между ценой продажи и обратной покупки, согласованная в рамках
первоначального договора, признается с использованием метода эффективной процентной ставки.

Финансовые обязательства. Все финансовые обязательства первоначально признаются в учете по
справедливой стоимости и в случае с займами и кредитами за вычетом прямых дополнительных затрат по
сделке. Финансовые обязательства Группы включают торговую и прочую кредиторскую задолженность, а
также кредиты и займы, средства в банках и ЦБ РФ, банковские средства клиентов, а также выпущенные
акции и облигации, субординированные займы и прочие займы.

Прекращение  признания  финансового  обязательства  происходит  в  случае  его  исполнения,  отмены  или
истечения  срока  действия.  При  замене  одного  существующего  финансового  обязательства  другим
обязательством  перед  тем  же  кредитором  на  существенно  отличных  условиях  или  в  случае  внесения
существенных  изменений  в  условия  существующего  обязательства  признание  первоначального
обязательства прекращается, а новое обязательство отражается в учете с признанием разницы в балансовой
стоимости обязательств в составе прибылей и убытков за год.

Финансовые активы и обязательства зачитываются, и в консолидированном отчете о финансовом
положении отражается сальдированная сумма, когда Группа имеет юридически закрепленное право
осуществить зачет признанных в балансе сумм и намеревается либо произвести зачет по сальдированной
сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство одновременно.

Признание  выручки.  Выручка  от  производства  и  реализации  нефти,  нефтепродуктов,  продукции
нефтехимии  и  прочих  товаров  признается  в  момент  перехода  рисков  и  выгод,  связанных  с  правом
собственности,  если  вероятность  взыскания  средств  достаточно  велика.  Выручка  признается  в  размере
справедливой стоимости вознаграждения, полученного или причитающегося к получению, с учетом скидок
и  других  средств  поощрения.  Взаимосвязанные  покупки  и  продажи  товарно-материальных  запасов,
одинаковых  по  характеру  и  стоимости,  с  одним  и  тем  же  контрагентом  в  консолидированном  отчете  о
прибыли  или  убытке  и  прочем  совокупном  доходе  считаются  одной  договоренностью  и  сворачиваются.
Выручка  включает  только  экономические  выгоды,  которые  получает  Группа.  Налоги  и  пошлины,
подлежащие уплате при реализации продукции третьим сторонам, не включаются в состав выручки.

Доход по процентам от небанковских операций. Процентный доход по небанковской деятельности
признается равномерно на протяжении времени начисления процентов с применением метода эффективной
процентной ставки.

Процентные  и  комиссионные  доходы  и  расходы  по  банковским  операциям.  Процентные  доходы  и
расходы  отражаются  по  принципу  начисления  и  рассчитываются  по  методу  эффективной  процентной
ставки.  Метод  эффективной  процентной  ставки  -  это  метод,  который  заключается  в  исчислении
амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства (или группы финансовых
активов/группы финансовых обязательств), а также отнесения процентного дохода или процентного расхода
к соответствующему периоду. Эффективная процентная ставка - это ставка дисконтирования ожидаемых
будущих  денежных  поступлений  (включая  все  полученные  или  произведенные  платежи  по  долговому
инструменту,  являющиеся  неотъемлемой  частью  эффективной  ставки  процента,  затраты  по  оформлению
сделки и прочие премии или дисконты) на ожидаемый срок до погашения долгового инструмента или (если
применимо) на более короткий срок до балансовой стоимости на момент принятия долгового инструмента
к учету.

Комиссионные и прочие доходы относятся на доходы по завершении соответствующих сделок. Плата за
предоставление кредитов клиентам (вместе с соответствующими прямыми затратами) отражается в качестве
корректировки эффективной процентной ставки по кредитам. Прочие доходы и расходы отражаются на
основе метода начисления.

Если финансовый актив или группа однородных финансовых активов была списана (частично списана) в
результате обесценения, процентный доход определяется с учетом процентной ставки, используемой для
дисконтирования будущих денежных потоков для целей исчисления убытков от обесценения.

Комиссии  за  открытие  ссудного  счета,  а  также  соответствующие  прямые  затраты,  связанные  с
предоставлением ссуд, отражаются в качестве корректировки эффективной процентной ставки по ссудам.
Если существует вероятность того, что вследствие обязательства по предоставлению ссуды будет заключен
договор о предоставлении ссуды, комиссия за обязательства по предоставлению ссуды включается в состав
доходов  будущих  периодов  (вместе  с  соответствующими  прямыми  затратами)  и  отражается  в  качестве
корректировки фактических доходов по ссуде.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 3: Основные положения учетной политики (продолжение)

В  случае  если  вероятность  того,  что  обязательства  по  предоставлению  ссуды  могут  привести  к
предоставлению  ссуды,  оценивается  как  низкая,  комиссия  за  обязательство  по  предоставлению  ссуды
отражается в консолидированном отчете о прибыли или убытке и прочем и совокупном доходе в течение
оставшегося  периода  действия  обязательств  по  предоставлению  ссуды.  По  истечению  срока  действия
обязательства  по  предоставлению  ссуды,  не  завершившегося  предоставлением  ссуды,  комиссия  за
обязательство по предоставлению ссуды признается в консолидированном отчете о прибыли или убытке и
прочем  совокупном  доходе  на  дату  окончания  срока  его  действия.  Комиссия  за  обслуживание  ссуды
учитывается по мере предоставления услуг.

Комиссия за организацию синдицированных кредитов признается в консолидированном отчете о прибыли
или убытке и прочем совокупном доходе, когда такие услуги по организации финансирования
предоставлены. Прочие комиссии отражаются по мере предоставления услуг.

Примечание 4: Ключевые бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении
учетной политики

Группа использует оценки и делает допущения, которые оказывают влияние на отражаемые в финансовой
отчетности суммы и на балансовую стоимость активов и обязательств в течение следующего финансового
года. Оценки и суждения подвергаются постоянному анализу и основаны на прошлом опыте руководства и
других факторах, в том числе на ожиданиях относительно будущих событий, которые считаются
обоснованными в сложившихся обстоятельствах.

Руководство  Группы  также  использует  некоторые  суждения,  кроме  требующих  оценок,  в  процессе
применения  учетной  политики.  Суждения,  которые  оказывают  наиболее  значительное  влияние  на
показатели, отраженные в консолидированной финансовой отчетности, и оценки, которые могут привести
к  необходимости  существенной  корректировки  балансовой  стоимости  активов  и  обязательств  в  течение
следующего финансового года, включают следующие:

 Оценка запасов нефти и газа;

 Срок полезного использования основных средств;

 Резервы по выводу активов из эксплуатации;

 Обесценение основных средств;

 Учет вложений в АО «Национальный негосударственный пенсионный фонд»

 Обесценение финансовых активов;

 Классификация финансовых активов;

 Оценка справедливой стоимости финансовых инструментов.

Оценка запасов нефти и газа. Активы, связанные с разработкой месторождений и добычей нефти и газа,
амортизируются  пропорционально  объему  добычи  по  ставке,  которая  определяется  для  каждого
месторождения  или  группы  месторождений  с  аналогичными  характеристиками  исходя  из  объема
доказанных  разбуренных  запасов.  Оценки  доказанных  запасов  также  используются  для  определения
необходимости  создания  или  восстановления  резерва  под  обесценение.  При  этом  затраты  на  бурение
поисковых скважин капитализируются до тех пор, пока не будут получены результаты геологоразведки и
оценки, позволяющие отразить в учете соответствующие доказанные запасы, а этот процесс может занять
несколько лет.

Доказанные запасы оцениваются на основании имеющихся геолого-технических данных и включают только
те объемы, которые могут быть поставлены на рынок с достаточной степенью уверенности. Оценка запасов
нефти  и  газа  по  своей  природе  является  неточной,  требует  применения  профессионального  суждения  и
подлежит  регулярному  пересмотру,  в  сторону  повышения  или  понижения,  на  основании  новых  данных,
полученных  в  результате  бурения  дополнительных  скважин,  наблюдений  за  долгосрочной  динамикой
эксплуатации  пласта  и  изменений  экономических  факторов,  включая  изменения  цены  на  продукцию,
условий  договоров  или  планов  развития.  Оценка  запасов  производилась  Группой  в  соответствии  с
правилами, введенными в действие Комитетом по запасам нефти и газа Общества инженеров-нефтяников
США (SPE) для доказанных запасов.

Изменения в оценке доказанных разбуренных запасов Группы перспективно влияют на амортизационные
отчисления  и,  следовательно,  на  балансовую  стоимость  нефтегазовых  активов.  Однако  ожидается,  что  в
ходе  обычной  деятельности  Группы  влияние  такого  пересмотра  будет  ограниченным,  учитывая
диверсифицированный характер портфеля активов Группы. Результатом деятельности по разведке и оценке
или  результатом  оценки  планов  в  отношении  деятельности  по  разведке  и  оценке  может  стать  списание
соответствующих капитализированных затрат на разведочное бурение в составе прибылей или убытков за
отчетный период.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 4: Ключевые бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении
учетной политики (продолжение)

Срок полезного использования основных средств. С учетом условий лицензий и опыта работы в прошлые
периоды  руководство  считает,  что  лицензии  на  добычу  углеводородов  будут  продлены  после  истечения
срока  их  действия  и  связанные  с  этим  затраты  будут  незначительны.  Принимая  во  внимание  ожидаемое
продление  лицензий  на  эксплуатацию  месторождений,  амортизация  по  объектам  основных  средств
начисляется  исходя  из  сроков  их  эксплуатации,  даже  в  тех  случаях,  когда  эти  сроки  превышают  сроки
действия текущих лицензий.

Руководство оценивает срок полезного использования актива с учетом предполагаемого использования,
расчетного технического устаревания, ликвидационной стоимости, физического износа и операционной
среды, в которой актив расположен. Расхождения между такой оценкой и фактическим результатом могут
существенно повлиять на балансовую стоимость основных средств и привести к корректировке будущих
норм амортизации и суммы расходов за отчетный период.

Руководство на каждую отчетную дату пересматривает срок полезного использования и ликвидационную
стоимость активов. Оценка проводится на основе текущего технического состояния объектов, периода, в
течение которого данные объекты смогут приносить экономическую выгоду Группе, и расчетной
ликвидационной стоимости активов.

Резервы по выводу активов из эксплуатации. Руководство формирует резерв на сумму ожидаемых затрат
на вывод из эксплуатации мощностей по добыче нефти и газа, скважин, трубопроводов и соответствующего
дополнительного оборудования, а также на восстановление месторождения исходя из наилучших оценок
будущих затрат и сроков полезного использования активов, задействованных в добыче нефти и газа. Оценка
прогнозного размера таких резервов является сложным процессом и требует от руководства применения
оценок и суждений в отношении обязательств, связанных с окончанием срока полезного использования
активов, которые будут исполняться спустя много лет в будущем.

Изменения в оценке существующих обязательств могут возникать в результате изменения расчетных сроков
или суммы соответствующих затрат, а также в результате изменения ставки дисконтирования, используемой
при оценке.

Сумма, признанная как резерв, является наилучшей оценкой затрат, необходимых для удовлетворения
текущего обязательства на дату отчетности с соблюдением требований текущего законодательства каждой
юрисдикции, в которой расположены производственные активы Группы; и такая сумма может меняться в
результате изменений законодательства и нормативно-правовых актов, а также их толкования. В результате
субъективного характера таких резервов возникает неопределенность в отношении как размера, так и
предполагаемого срока возникновения таких затрат.

Результаты анализа чувствительности по изменениям ставки дисконтирования представлены в таблице
ниже.

Влияние на сумму резерва по выводу активов из

эксплуатации

Изменение

На 31 декабря 2018

На 31 декабря 2017

Ставка дисконтирования

+1%

(7 207)

(8 457)

-1%

9 353

11 148

Информация о резервах, по выводу активов из эксплуатации, представлена в Примечании 12.

Обесценение основных средств. По состоянию на 31 декабря 2018 г. руководство провело оценку наличия
признаков обесценения долгосрочных активов. В результате было признано обесценение по ряду активов
по  разведке  и  оценке  (Примечание  12).  Приняв  во  внимание  стабильность  финансовых  результатов,
рыночных  процентных  ставок,  отсутствие  существенных  негативных  изменений  в  экономической  и
рыночной  среде,  руководство  полагает,  что  на  31  декабря  2018  и  2017  гг.  отсутствуют  признаки,
указывающие на возможность обесценения прочих долгосрочных активов.

Учет вложений в АО «Национальный негосударственный пенсионный фонд». По состоянию на 31
декабря 2018 и 2017 гг. Группа владеет 74,46% акций АО «Национальный негосударственный пенсионный
фонд». Исходя из практики корпоративного управления и пенсионного законодательства,

Группа не имеет

контроля и не оказывает существенного влияния на АО «Национальный негосударственный пенсионный
фонд».

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

На 31 декабря 2018 г. указанные вложения учитываются в составе финансовых активов, оцениваемых по
справедливой стоимости через прочий совокупный доход (на 31 декабря 2017 г. в составе финансовых
активов, имеющихся в наличии для продажи).

Обесценение финансовых активов.

Оценка ожидаемых кредитных убытков. Расчет и оценка ожидаемых кредитных убытков – это область,
которая требует применения значительных суждений и предполагает использование методологии, моделей
и  исходных  данных.  Следующие  компоненты  расчета  ожидаемых  кредитных  убытков  оказывают
наибольшее  влияние  на  оценочный  резерв  под  ожидаемые  кредитные  убытки:  определение  дефолта,
значительное  увеличение  кредитного  риска,  вероятность  дефолта,  задолженность  на  момент  дефолта,
убыток в случае дефолта, макромодели и анализ сценариев для обесцененных кредитов.  Группа регулярно
проверяет и подтверждает модели и исходные данные для моделей в целях снижения расхождений между
расчетными ожидаемыми кредитным убытками и фактическими убытками по кредитам. См. Примечание
28.

Значительное  увеличение  кредитного  риска.  Чтобы  установить  факт  значительного  увеличения
кредитного  риска,  Группа  сравнивает  риск  наступления  дефолта  в  течение  ожидаемого  срока  действия
финансового  инструмента  на  отчетную  дату  с  риском  наступления  дефолта  на  дату  первоначального
признания.  В  процессе  оценки  рассматривается  относительное  увеличение  кредитного  риска,  а  не
конкретный  уровень  кредитного  риска  на  отчетную  дату.  Группа  учитывает  всю  обоснованную  и
подтверждаемую  прогнозную  информацию,  доступную  без  чрезмерных  затрат  и  усилий,  включая  ряд
факторов,  в  том  числе  поведенческие  аспекты  конкретных  клиентских  портфелей.  Группа  определяет
поведенческие признаки увеличения кредитного риска до момента дефолта и включение соответствующей
прогнозной информации в оценку кредитного риска на уровне отдельного инструмента или портфеля. См.
Примечание 28.

Классификация финансовых активов.

Оценка бизнес-модели. Финансовые активы классифицируются на основе бизнес-модели. При выполнении
оценки бизнес-модели руководство применило суждение для установки уровня агрегирования и портфелей
финансовых инструментов. При оценке операций продажи Группа учитывает их частоту, сроки и стоимость
в прошлые периоды, причины продажи и ожидания в отношении будущих продаж. Считается, что операции
продажи,  направленные  на  минимизацию  потенциальных  убытков  в  связи  с  ухудшением  кредитного
качества, соответствуют бизнес-модели «удержание для получения». Другие продажи до срока погашения,
не связанные с мерами по управлению кредитным риском, также соответствуют бизнес-модели «удержание
для  получения»  при  условии,  что  они  осуществляются  редко  или  незначительны  по  стоимости  как  по
отдельности,  так  и  в  совокупности.  Группа  оценивает  значительность  операций  продажи  путем
сопоставления  стоимости  продаж  со  стоимостью  портфеля,  в  отношении  которого  проводится  оценка
бизнес-модели,  в  течение  среднего  срока  действия  портфеля.  Кроме  того,  продажа  финансового  актива,
ожидаемая  только  в  случае  стрессового  сценария  или  в  связи  с  отдельным  событием,  которое  не
контролируется  Группой,  не  является  повторяющимся  и  не  могло  прогнозироваться  Группой,
рассматривается как не связанная с целью бизнес-модели и не влияет на классификацию соответствующих
финансовых активов.

Для бизнес-модели «удержание для получения и продажи» и тот факт, что активы удерживаются для
получения денежных потоков, и продажа активов являются неотъемлемой частью достижения цели бизнес-
модели, такой как управление потребностями в ликвидности, достижение определенного процентного
дохода или приведение в соответствие срока финансовых активов со сроком обязательств, за счет которых
финансируются данные активы.

Остаточная категория включает портфели финансовых активов, управляемые с целью реализации денежных
потоков, в первую очередь через продажу, используемые для получения прибыли. Эта бизнес-модель часто
связана с получением предусмотренных договором денежных потоков.

Оценка денежных средств на соответствие определению исключительно платежей в счет основной
суммы долга и процентов (SPPI). Для определения соответствия денежных потоков от финансового актива
определению исключительно выплат основной суммы долга и процентов необходимо применение
суждения.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Элемент временной стоимости денег может быть модифицирован, например, если договорная процентная
ставка периодически пересматривается, но частота пересмотра не соответствует сроку действия процентной
ставки по долговому инструменту. Эффект от модификации временной стоимости денег оценивался путем
сравнения  денежных  потоков  по  соответствующему  инструменту  с  базовым  долговым  инструментом,
денежные  средства  по  которому  соответствуют  определению  исключительно  платежей  в  счет  основной
суммы долга и процентов за каждый период и в совокупности за весь срок действия инструмента. Оценка
была  выполнена  для  всех  обоснованно  возможных  сценариев,  включая  обоснованно  возможные
финансовые стресс-сценарии, которые могут реализоваться на финансовых рынках.

Группа  определила  и  рассмотрела  договорные  условия,  которые  изменяют  срок  или  сумму  договорных
потоков  денежных  средств.  Денежные  потоки  соответствуют  критерию  исключительно  платежей  в  счет
основной суммы долга и процентов, если по условиям кредита возможно его досрочное погашение, и сумма
досрочного  погашения  представляет  сумму  долга  и  начисленных  процентов  и  обоснованную
дополнительную  компенсацию  за  досрочное  расторжение  договора.  Сумма  долга  по  активу  равна
справедливой  стоимости  при  первоначальном  признании  за  вычетом  последующих  платежей  в  счет
погашения суммы долга, т.е. платежей без учета процентов, определенных с помощью метода эффективной
процентной  ставки.  В  качестве  исключения  из  этого  правила  стандарт  также  допускает  инструменты  с
элементами досрочного погашения, которые для соответствия критериям исключительно платежей в счет
основной  суммы  долга  и  процентов  должны  соответствовать  следующим  условиям:  (i)  актив  выдан  с
премией или дисконтом, (ii) сумма предоплаты представляет номинальную суммы и начисленные проценты
по  договору  и  обоснованную  дополнительную  компенсацию  за  досрочное  расторжение  договора,  и  (iii)
справедливая  стоимость  возможности  досрочного  погашения  была  несущественна  на  момент
первоначального признания.

Кредитные  договоры  Группы,  в  первую  очередь  на  строительство  недвижимости,  предусматривают
денежные  потоки,  которые  сильно  зависят  от  доходов  от  базовых  активов.  Кредиты  отражаются  по
справедливой  стоимости  через  прибыль  или  убыток,  если  руководство  решает,  что  по  таким  договорам
фактически отсутствует возможность регресса.

Описание инструментов, которые не прошли SPPI-тест на дату перехода и оцениваются по справедливой
стоимости через прибыль или убыток, представлено в Примечании 8.

Оценка  справедливой  стоимости  финансовых  инструментов.  Финансовые  инструменты,
классифицируемые  как  отражаемые  по  справедливой  стоимости  через  прибыль  или  убыток  или  через
прочий совокупный доход, а также все производные инструменты учитываются по справедливой стоимости.
Если  по  инструменту  имеется  котировочная  рыночная  цена,  справедливая  стоимость  рассчитывается  на
основе  рыночной  цены.  Когда  на  рынке  не  наблюдается  параметров  для  оценки  или  они  не  могут  быть
выведены  из  имеющихся  рыночных  цен,  справедливая  стоимость  определяется  путем  анализа  прочих
имеющихся рыночных данных, приемлемых для каждого продукта, а также применения моделей оценки,
которые используют математическую методологию, основанную на принятых финансовых теориях. Модели
оценки учитывают условия контрактов по ценным бумагам, а также рыночные параметры оценки, такие как
процентные  ставки,  волатильность,  курсы  обмена  и  кредитный  рейтинг  контрагента.  Когда  рыночные
параметры  оценки  отсутствуют,  руководство  составит  лучшую  оценку  такого  параметра,  разумно
отражающую  цену,  которая  была  бы  определена  по  данному  инструменту  рынком.  При  осуществлении
данной оценки используются разнообразные инструменты, включая предварительные имеющиеся данные,
исторические  данные  и  методики  экстраполяции.  Наилучшим  подтверждением  справедливой  стоимости
финансового  инструмента  при  первоначальном  признании  является  цена  сделки,  если  только  стоимость
инструмента не подтверждается путем сравнения с данными с имеющихся рынков.

Какая-либо  разница  между  ценой  сделки  и  стоимостью,  полученной  с  применением  методики  оценки
финансовых инструментов,  не  признается  в  консолидированном отчете  о  прибыли  или  убытке  и  прочем
совокупном  доходе  при  первоначальном  признании  кроме  случаев,  когда  стоимость  определена  с
использованием  методов  оценки,  основанных  на  рыночных  данных.  Последующие  прибыли  или  убытки
признаются  только  в  той  мере,  в  какой  они  связаны  с  изменением  в  факторе,  который  участники  рынка
рассматривают при ценообразовании.

Информация о справедливой стоимости финансовых инструментов, оценка которых осуществляется на
основе допущений, в которых не используются наблюдаемые рыночные цены, раскрыта в Примечании 28.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Ниже представлены профессиональные суждения, применимые к сопоставимому периоду, закончившемуся
31 декабря 2017 г., в которые были внесены изменения в соответствии с МСФО (IFRS) 9:

 Обесценение кредитов по банковской деятельности (только для сравнительных показателей);

 Обесценение прочих займов выданных (только для сравнительных показателей);

 Обесценение инвестиций в долевые инструменты, имеющихся в наличии для продажи (только для
сравнительных показателей);
 Финансовые активы, удерживаемые до погашения (только для сравнительных показателей).

Обесценение кредитов по банковской деятельности (только для сравнительных показателей).

Группа

регулярно  проверяет  свои  кредиты  на  предмет  обесценения.  Резервы  Группы  под  обесценение  кредитов
создаются  для  признания  понесенных  убытков  от  обесценения  в  ее  портфеле  кредитов  и  дебиторской
задолженности  по  банковской  деятельности.  Группа  считает  учетные  оценки,  связанные  с  резервом  под
обесценение  ссудной  и  дебиторской  задолженности  по  банковской  деятельности,  ключевым  источником
неопределенности оценок в связи с тем, что а) они сильно подвержены изменениям из периода в период,
поскольку  допущения  по  будущим  показателям  невыполнения  обязательств  и  оценка  потенциальных
убытков, связанных с обесцененными кредитами и дебиторской задолженностью, основаны на последних
результатах  работы,  и  б)  любая  существенная  разница  между  оцененными  убытками  Группы  и
фактическими  убытками  требует  от  Группы  создавать  резервы,  которые  могут  оказать  существенное
влияние на ее финансовую отчетность в будущие периоды.

Группа использует суждение руководства для оценки суммы любого убытка от обесценения в случаях, когда
заемщик  имеет  финансовые  трудности  и  имеется  мало  исторических  данных  в  отношении  аналогичных
заемщиков. Аналогично, Группа оценивает изменения в будущем движении денежных средств на основе
прошлого опыта работы, поведения клиента в прошлом, имеющихся данных, указывающих на негативное
изменение в статусе погашения задолженности заемщиками в группе, а также национальных или местных
экономических условий, которые коррелируют с невыполнением обязательств по активам в данной группе.
Руководство  использует  оценки  на  основе  исторического  опыта  возникновения  убытков  по  активам  с
характеристиками кредитного риска и объективными данными об обесценении, аналогичными таковым в
данной  группе  ссуд.  Группа  использует  оценки  руководства  для  корректировки  имеющихся  данных  по
группе ссуд с целью отражения в них текущих обстоятельств, не учтенных в исторических данных.

Резервы под обесценение финансовых активов в консолидированной финансовой отчетности были
определены на основе текущих экономических и политических условиях. Группа не может предсказать,
какие изменения произойдут в условиях ведения деятельности в РФ, и какое влияние эти изменения могут
оказать на адекватность резервов под обесценение финансовых активов в будущем.

Обесценение  прочих  займов  выданных  (только  для  сравнительных  показателей).  Группа  также
анализирует прочие займы выданные на предмет обесценения на регулярной основе. При определении того,
следует  ли  отражать  убыток  от  обесценения  на  счетах  прибылей  и  убытков,  Группа  использует
профессиональные  суждения  о  наличии  объективных  признаков,  свидетельствующих  о  поддающемся
измерению снижении расчетных будущих денежных потоков по заемщикам. Для оценки будущих денежных
потоков  руководство  Группы  анализирует  информацию  о  платежеспособности  должника,  запрашивает
экспертные оценки в отношении рыночной стоимости предоставленных залогов, строит (где это возможно)
модели  дисконтированных  ожидаемых  денежных  потоков,  запрашивает  иную  дополнительную
информацию,  на  основании  которой  может  быть  сделана  оценка  вероятности  непогашения
соответствующей задолженности в установленные договорами сроки.

Обесценение инвестиций в долевые инструменты, имеющихся в наличии для продажи (только для
сравнительных показателей). Группа определяет, что инвестиции в долевые инструменты, имеющиеся в
наличии для продажи, подверглись обесценению, если наблюдается значительное или длительное снижение
их справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения. Для определения того, что именно
является  значительным  или  длительным,  требуются  профессиональные  суждения.  Формируя  такие
профессиональные  суждения,  Группа,  среди  прочих  факторов,  оценивает  подверженность  цены  акций
резким колебаниям. Кроме того, обесценение может иметь место, если имеются свидетельства изменения
технологий  или  свидетельства  ухудшения  финансового  положения  объекта  инвестиций,  отрасли  или
сектора экономики, а также операционных и финансовых денежных потоков.

Финансовые  активы,  удерживаемые  до  погашения  (только  для  сравнительных  показателей).
Руководство  применяет  профессиональные  суждения  для  принятия  решения  о  том,  можно  ли
классифицировать  финансовые  активы  как  удерживаемые  до  погашения.  Применяя  данное  суждение
Группа оценивает свои намерения и способности удерживать данные активы до погашения.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Если  Группа  не  сможет  удерживать  такие  инвестиции  до  погашения  (при  этом  отдельные  конкретные
примеры  –  например,  продажа  незначительного  объема  инвестиций  незадолго  до  срока  погашения  –  во
внимание не принимаются), она должна будет реклассифицировать всю категорию в активы, имеющиеся в
наличии для продажи. Соответственно, данные инвестиции будут оцениваться по справедливой стоимости,
а  не  по  амортизированной  стоимости.

Кроме того, Группа не может классифицировать какие-либо

финансовые активы в качестве финансовых активов, удерживаемых до погашения, в течение
рассматриваемых отчетных периодов.

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций

Принятие МСФО (IFRS) 9. Группа приняла МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» с датой перехода
1 января 2018 г., что привело к изменениям в учетной политике по признанию, классификации и оценке
финансовых активов и обязательств и обесценения финансовых активов.

Группа выбрала подход без пересчета сравнительных показателей и признала корректировки балансовой
стоимости  финансовых  активов  и  обязательств  на  дату  первого  применения  в  составе  нераспределенной
прибыли  на  начало  текущего  периода.  Следовательно,  пересмотренные  требования  МСФО  (IFRS)  7
«Финансовые  инструменты:  раскрытие  информации»  применялись  только  к  текущему  периоду.
Информация, раскрытая за сравнительный период, повторяет раскрытие информации в предыдущий год.

Подробное описание конкретной учетной политики согласно МСФО (IFRS) 9, применяемой в текущем
периоде, приводится в Примечании 3.

Информация о влиянии принятия МСФО (IFRS) 9 на Группу раскрывается ниже.

Оценка по МСФО (IAS) 39
на 31 декабря 2017

Оценка по МСФО (IFRS) 9

на 1 января 2018

Рекласси

фикация

Переоценка

Финансовые активы

Категория

Сумма

ОКУ

Прочее Категория

Сумма

Денежные средства и
их эквиваленты

Денежные средства в
кассе и на
банковских счетах

Займы и
дебиторская
задолженность

29 219

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

29 219

Срочные депозиты

Займы и
дебиторская
задолженность

11 906

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

11 906

Средства в банках

Займы и
дебиторская
задолженность

1 672

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

1 672

Банковская
деятельность:
Обязательные резервы
на счетах в ЦБ РФ

Займы и
дебиторская
задолженность

1 916

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

1 916

Дебиторская
задолженность

Торговая
дебиторская
задолженность

Займы и
дебиторская
задолженность

59 075

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

59 075

Прочая финансовая
дебиторская
задолженность

Займы и
дебиторская
задолженность

5 771

(54)

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

5 717

Банковская
деятельность:
Кредиты клиентам

Займы и
дебиторская
задолженность

150 983

(15 316)

(6 834)

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

128 833

Банковская
деятельность:
Кредиты клиентам

Займы и
дебиторская
задолженность

15 316

(717)

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток

14 599

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций (продолжение)

Оценка по МСФО (IAS) 39
на 31 декабря 2017

Оценка по МСФО (IFRS) 9

на 1 января 2018

Рекласси

фикация

Переоценка

Финансовые активы

Категория

Сумма

ОКУ

Прочее Категория

Сумма

Прочие финансовые
активы

Банковские депозиты

Займы и
дебиторская
задолженность

302

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

302

Средства в банках

Займы и
дебиторская
задолженность

1 183

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

1 183

РЕПО в банках

Займы и
дебиторская
задолженность

459

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

459

Векселя к получению

Займы и
дебиторская
задолженность

456

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

456

Займы, выданные
работникам

Займы и
дебиторская
задолженность

1 558

(354)

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

1 204

Прочие займы

Займы и
дебиторская
задолженность

11 321

(1 559)

(1 569)

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

8 193

Прочие займы

Займы и
дебиторская
задолженность

1 559

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток

1 559

Финансовые активы,
предназначенные для
торговли

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или
убыток

8 501

(1 028)

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток

7 482

Финансовые активы,
предназначенные для
торговли

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или
убыток

1 510

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прочий совокупный
доход

1 510

Финансовые активы,
имеющиеся в наличии
для продажи

В наличии для
продажи

41 705

(482)

(193)

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прочий совокупный
доход

41 030

Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения

Удерживаемые
до погашения

55 805

(854)

(201)

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

54 750

Финансовые активы,
удерживаемые до
погашения

Удерживаемые
до погашения

854

(153)

Оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток

701

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций (продолжение)

В  таблице  ниже  приводится  сверка  резерва  под  обесценение  финансовых  активов,  оцененного  с
использованием  модели  понесенных  убытков,  предусмотренной  МСФО  (IAS)  39,  и  нового  оценочного
резерва  под  кредитные  убытки,  рассчитанного  с  использованием  модели  ожидаемых  убытков,
предусмотренной МСФО (IFRS) 9, по состоянию на 1 января 2018 г.:

Категория оценки

Резерв под

обесценение

согласно

МСФО (IAS)

39 или МСФО

(IAS) 37 на 31

декабря 2017

Влияние

МСФО
(IAS) 39

МСФО (IFRS) 9

ОКУ

Реклассиф

икация

Оценочный

резерв под

кредитные

убытки

согласно

МСФО

(IFRS) 9 на 1

января 2018

Дебиторская
задолженность

Торговая
дебиторская
задолженность

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(1 676)

Прочая финансовая
дебиторская
задолженность

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(2 419)

(54)

(2 473)

Банковская
деятельность:
Кредиты клиентам

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(4 925)

(6 834)

(11 759)

Банковская
деятельность:
Кредиты клиентам

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток

(2 357)

2 357

Прочие финансовые
активы

Банковские
депозиты

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(5 547)

Векселя к
получению

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(318)

Займы, выданные
работникам

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(1 420)

(354)

(1 774)

Прочие займы

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(7 490)

(1 569)

(9 059)

Прочие займы

Займы и
дебиторская
задол-
женность

Оцениваемые по
справедливой стоимости
через прибыль или
убыток

(404)

Финансовые
активы, имеющиеся
в наличии для
продажи

Имеющиеся
в наличии
для продажи

Оцениваемые по
справедливой стоимости
через прочий
совокупный доход

(193)

Финансовые
активы,
удерживаемые до
погашения

Удерживаем
ые до
погашения

Оцениваемые по
амортизированной
стоимости

(201)

Обязательства
кредитного
характера

(248)

(710)

(958)

Итого

(26 804)

(9 915)

2 357

(34 362)

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций (продолжение)

В результате внедрения МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» Группа отражает все убытки / прибыли
от  начисления  /  восстановления  резервов  от  обесценения  финансовых  активов,  определенных  в
соответствии  с  требованиями  МСФО  9,  в  составе  строки  «Чистые  убытки  от  обесценения  финансовых
активов» в Консолидированном отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за 2018 г. Все
прочие  убытки  /  прибыли  от  начисления  /  восстановления  резервов  от  обесценения  прочих  активов
отражаются по строке «Чистые убытки от обесценения основных средств и прочих нефинансовых активов».

Сравнительные данные были реклассифицированы соответственно и указаны в таблице ниже.

Значение показателя в графе за 2017 г.

Наименование показателя

До изменений

Изменения

После

изменений

Чистые убытки от обесценения

финансовых активов

(15 156)

Чистые убытки от обесценения основных

средств и прочих нефинансовых активов

(356)

Убыток от обесценения основных средств и

прочих активов

(15 512)

15 512

Также начиная с 2018 г. убыток от обесценения дебиторской задолженности отражается в составе строки
«Чистые убытки от обесценения финансовых активов», тогда как в 2017 г. он отражался в составе строки
«Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы» в сумме 1 591 млн. рублей в
Консолидированном отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе.

Влияние перехода на МСФО (IFRS) 9 на капитал:

Исходящий остаток капитала в соответствии с МСФО (IAS) 39 на 31 декабря 2017 г.

718 729

Признание ОКУ согласно МСФО (IFRS) 9 по активам, оцениваемым по амортизированной

стоимости

(9 012)

Признание ОКУ согласно МСФО (IFRS) 9 по активам, оцениваемым по справедливой
стоимости через прочий совокупный доход

(193)

Признание ОКУ по обязательствам кредитного характера

(710)

Переоценка кредитов и авансов клиентам по справедливой стоимости через прибыль или
убыток

(717)

Прочая переоценка

(144)

Отложенный налог в отношении указанного выше

1 769

Итого изменение в капитале вследствие применения МСФО (IFRS 9)

(9 007)

Включая неконтролирующую долю участия

(2 048)

Входящий остаток капитала, пересчитанный в соответствии с МСФО (IFRS) 9 на
1 января 2018 г.

709 722

Применение  МСФО  (IFRS)  15.  Группа  применила  МСФО  (IFRS)  15  «Выручка  по  договорам  с
покупателями» с 1 января 2018 г. В соответствии с переходными положениями МСФО (IFRS) 15 Группа
выбрала  упрощенный  метод  перехода  с  отражением  влияния  по  состоянию  на  1  января  2018  г.  Группа
применяет МСФО (IFRS) 15 ретроспективно только к договорам, которые остаются невыполненными на
дату первоначального применения (1 января 2018 г.). Применение нового стандарта с 1 января 2018 г. не
оказало  значительного  влияния  на  консолидированную  финансовую  отчетность  Группы.  Контрактные
активы  не  являются  значительными  для  Группы.  Обязательства  по  контракту  представлены  авансами,
полученными от заказчиков в Примечании 15.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций (продолжение)

В дополнение к МСФО (IFRS) 9 и МСФО (IFRS) 15, перечисленные ниже пересмотренные стандарты стали
обязательными для Группы с 1 января 2018 г., но не оказали существенного воздействия на Группу:

 Поправки к МСФО (IFRS) 2 «Платеж, основанный на акциях» (выпущены 20 июня 2016 г. и
вступают в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты).

  Применение  МСФО  (IFRS)  9  «Финансовые  инструменты»  вместе  с  МСФО  (IFRS)  4  «Договоры
страхования»  –  Поправки  к  МСФО  (IFRS)  4  (выпущены  12  сентября  2016  г.  и  вступают  в  силу,  в
зависимости от подхода, для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты,
для  организаций,  выбирающих  вариант  временного  освобождения,  или  при  первом  применении
организацией МСФО (IFRS) 9 – для организаций, применяющих подход наложения).

 Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, 2014-
2016 гг. ‒ Поправки к МСФО (IFRS) 1 и МСФО (IAS) 28 (выпущены 8 декабря 2016 г. и вступают в силу
для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты).

 Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 «Операции в иностранной валюте и предварительная оплата»
(выпущено 8 декабря 2016 г. и вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2018 г.
или после этой даты).

  «Переводы инвестиционной недвижимости из категории в категорию» ‒ Поправки к МСФО (IAS)
40  (выпущены  8  декабря  2016  г.  и  вступают  в  силу  для  годовых  периодов,  начинающихся  1  января
2018 г. или после этой даты).

Опубликован  ряд  новых  стандартов,  изменений  к  стандартам  и  интерпретаций,  которые  являются
обязательными  для  годовых  периодов,  начинающихся  1  января  2019  г.  или  после  этой  даты,  и  которые
Группа не приняла досрочно.

МСФО  (IFRS)  16  «Аренда»  (выпущен  13  января  2016  г.  и  вступает  в  силу  для  годовых  периодов,
начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты). Новый стандарт определяет принципы признания,
оценки, представления и раскрытия информации в отчетности в отношении операций аренды. Все договоры
аренды  приводят  к  получению  арендатором  права  использования  актива  с  момента  начала  действия
договора аренды, а также к получению финансирования, если арендные платежи осуществляются в течение
периода  времени.  В  соответствии  с  этим,  МСФО  (IFRS)  16  отменяет  классификацию  аренды  в  качестве
операционной или финансовой, как это предусматривается МСФО (IAS) 17, и вместо этого вводит единую
модель  учета  операций  аренды  для  арендаторов.  Арендаторы  должны  будут  признавать:  (а)  активы  и
обязательства в отношении всех договоров аренды со сроком действия более 12 месяцев, за исключением
случаев,  когда  стоимость  объекта  аренды  является  незначительной;  и  (б) амортизацию  объектов  аренды
отдельно от процентов по арендным обязательствам в отчете о прибыли или убытке и прочем совокупном
доходе. В отношении учета аренды у арендодателя МСФО (IFRS) 16, по сути, сохраняет требования к учету,
предусмотренные МСФО (IAS) 17. Таким образом, арендодатель продолжает классифицировать договоры
аренды  в  качестве  операционной  или  финансовой  аренды  и,  соответственно,  по-разному  отражать  их  в
отчетности.

Группа приняла решение применять стандарт с даты его обязательного применения 1 января 2019 г.,
используя модифицированный ретроспективный метод без пересчета сравнительных показателей.

Активы

в форме права пользования преимущественно будут представлены правом пользования нефтесервисным
оборудованием, полученным по договорам аренды, и будут оцениваться в размере обязательств по аренде
на дату применения стандарта.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ТАТНЕФТЬ

Примечания к консолидированной финансовой отчетности

(в миллионах российских рублей)

Примечание 5: Применение новых или измененных стандартов и интерпретаций (продолжение)

По состоянию на 31 декабря 2018 г. у Группы имелись обязательства по договорам аренды без права
досрочного прекращения в размере 6 119 млн. руб

Ниже представлена сверка договорных обязательств по

операционной аренде, представленных в Примечании 26, с обязательствами по договорам аренды.

31 декабря 2018 г. /
1 января 2019 г.

Итого будущие минимальные арендные платежи по договорам операционной аренды

без права досрочного прекращения (Примечание 26)

6 119

Будущие арендные платежи, причитающиеся в течение периодов, на которые
распространяется опцион продления договора аренды, в отношении реализации
которого существует обоснованная уверенность.

20 875

Эффект дисконтирования приведенной стоимости

(11 576)

Итого лизинговых обязательств

15 418

Группа предполагает признать активы в форме права пользования на сумму обязательств по аренде. Сумма
может быть уточнена по итогам завершения руководством оценки в отношении сроков аренды.

Деятельность Группы как арендодателя, не является существенной, и, следовательно, не окажет
значительного влияния на финансовую отчетность.

КРМФО (IFRIC) 23 «Неопределенность при отражении налога на прибыль» (выпущен 7 июня 2017 г.
и вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты). МСФО
(IAS) 12 содержит руководство по отражению текущего и отложенного налога, но не содержит руководства,
как  отражать  влияние  неопределенности.  Интерпретация  разъясняет  порядок  применения  требований
МСФО  (IAS) 12  по  признанию  и  оценке  в  случае  неопределенности  при  отражении  налога  на  прибыль.
Организация должна решить, рассматривать ли каждый случай неопределенности отдельно или вместе с
одним  или  несколькими  другими  случаями  неопределенности,  в  зависимости  от  того,  какой  подход
позволяет  наилучшим  образом  прогнозировать  разрешение  неопределенности.  Организация  должна
исходить  из  предположения,  что  налоговые  органы  будут  проводить  проверку  сумм,  на  проведение
проверки которых имеют право, и при проведении проверки будут располагать всей полнотой знаний обо
всей значимой информации. Если организация приходит к выводу о маловероятности принятия налоговыми
органами  решения  по  конкретному  вопросу,  в  отношении  которого  существует  неопределенность  при
отражении  налога,  последствия  неопределенности  будут  отражаться  в  определении  соответствующей
налогооблагаемой прибыли или налогооблагаемого убытка, налоговых баз, неиспользованных налоговых
убытков,  неиспользованных  налоговых  льгот  или  налоговых  ставок  посредством  использования  либо
наиболее вероятного значения, либо ожидаемого значения, в зависимости от того, какой метод организация
считает наиболее подходящим для прогнозирования разрешения неопределенности. Организация отразит
влияние изменения фактов и обстоятельств или появления новой информации, которая влияет на суждения
или оценочные значения согласно интерпретации, как изменение оценочных значений.

Примеры изменений фактов и обстоятельств или новой информации, которая может привести к пересмотру
суждения или оценки, включают, в том числе, но не ограничиваясь этим, проверки или действия налоговых
органов,  изменения  правил,  установленных  налоговыми  органами,  или  истечение  срока  действия  права
налоговых  органов  на  проверку  или  повторную  проверку  конкретного  вопроса  по  отражению  налога  на
прибыль. Отсутствие согласия или несогласие налоговых органов с отдельным решением по конкретному
вопросу по отражению налога, при отсутствии других фактов, скорее всего не будет представлять собой
изменение фактов и обстоятельств или новую информацию, влияющую на суждения и оценочные значения
согласно  интерпретации.  Данная  интерпретация  не  будет  иметь  существенного  влияния  на
консолидированную финансовую отчетность Группы.

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

ПАО «Татнефть». Консолидированная финансовая отчетность по МСФО за 2018 год - часть 3