ФИНАНСОВЫЕ и БУХГАЛТЕРСКИЕ КОНСУЛЬТАЦИИ (№ 10, 2017) - часть 2

18

№ 10, октябрь, 2017

4.2. Отсчет трехлетнего периода для возврата 
переплаты по НдФЛ

Обстоятельства дела: 29 апреля 2013 г. ИП подал 

налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г.

С учетом перечисленных в течение года авансовых 

платежей образовалась переплата (1 312 627 руб.).

Сумма переплаты засчитывалась инспекцией в счет 

уплаты НДФЛ за 2013, 2014 гг.

8 февраля 2016 г. ИП обратился в налоговый орган 

с заявлением о возврате оставшейся суммы переплаты 

(260 000 руб.).

19  февраля  2016  г.  инспекция  вынесла  решение 

об отказе в возврате налога в связи с пропуском на-

логоплательщиком срока, установленного п. 7 ст. 78 

НК РФ, который, по мнению инспекции, следует ис-

числять с момента непосредственной уплаты в бюджет 

соответствующих сумм авансовых платежей (2012 г.).

Решение  суда:  суды  трех  инстанций  признали 

решение инспекции незаконным. В силу п. 7 ст. 78 

НК  РФ  заявление  о  зачете  или  о  возврате  суммы 

излишне  уплаченного  налога  может  быть  подано 

в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 

Вместе с тем в соответствии с правовой позицией, из-

ложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 

28 июня 2011 г. № 17750/10, а также в Определении 

ВС РФ от 3 сентября 2015 г. № 306­КГ15­6526/2014, 

в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено 

требование о возврате излишне уплаченного авансо-

вого платежа, произведенного по итогам отчетного 

периода,  данный  платеж  как  результат  финансово­

хозяйственной деятельности налогоплательщика учи-

тывается  на  дату  окончания  следующего  отчетного 

и налогового периода. Определение окончательного 

финансового результата и размера налоговой обязан-

ности  по  налогу  в  этом  случае  производится  нало-

гоплательщиками в  годовой  налоговой  декларации. 

В  этой  связи  юридические  основания  для  возврата 

переплаты по итогам финансово­хозяйственной дея-

тельности наступают с даты представления налоговой 

декларации за соответствующий год, но не позднее 

срока для ее представления в налоговый орган.

Срок  представления  налоговой  декларации  по 

НДФЛ за 2012 г. определен как 30 апреля 2013 г. На-

логоплательщик обратился в инспекцию 8 февраля 

2016 г., т.е. в пределах трехлетнего срока, установлен-

ного п. 7 ст. 78 НК РФ. Таким образом, у налогового 

органа  не  имелось  правовых  оснований  для  отказа 

в возврате спорной суммы в порядке ст. 78 НК РФ.

Вместе с тем судами первой и апелляционной ин-

станций указано, что норма п. 8 ст. 78 НК РФ не пре-

пятствует гражданину в случае пропуска трехлетнего 

срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, обратиться 

в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной 

суммы в порядке гражданского или арбитражного су-

допроизводства. В этом случае действуют общие пра-

вила исчисления срока исковой давности — со дня, 

когда лицо узнало или должно было узнать о наруше-

нии своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ) (Определение 

КС РФ от 21 июня 2001 г. № 173­О; п. 79 Постановле-

ния Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О не-

которых  вопросах,  возникающих  при  применении 

арбитражными судами части первой НК РФ»).

Суды  указали,  что  о  нарушении  своего  права  на 

возврат спорных сумм налогоплательщик узнал после 

принятия налоговым органом решения от 19 февраля 

2016 г., соответственно, при обращении в суд с заяв-

лением 17 октября 2016 г. трехлетний срок давности 

нарушен не был.

Вывод: инспекция неправомерно исчислила трех-

летний срок для обращения с заявлением о возврате 

НДФЛ с даты уплаты авансовых платежей в течение 

налогового периода — срок давности начинает течь 

с момента истечения срока представления налоговой 

декларации за налоговый период, в котором уплачи-

вались авансовые платежи.

Более  того,  поскольку  требования  налогоплатель-

щика  носят  имущественный  характер  и  сводятся 

к обязанию инспекции возвратить переплату, трех-

летний срок исчисляется с даты, когда налогопла-

тельщик узнал о нарушении своих прав, т.е. с даты 

вынесения инспекцией решения об отказе в возврате 

налога (Постановление АС УО от 12 июля 2017 г. по 

делу № А60­49585/2016).

Стадия: срок обжалования в СКЭС ВС РФ не истек.

См. изменения в следующих выпусках

№ 10, октябрь, 2017

19

5. Налоговая ответственность

5.1. Начисление недоимки, превышающей 
суммы доначислений, указанных 
в приговоре суда по уголовному делу

Обстоятельства  дела:  инспекция  доначислила 

предпринимателю налоги (13 631 900 руб.), начислила 

пени и штрафы. Арбитражные суды трех инстанций 

отказали в удовлетворении требований предпринима-

теля о признании решения инспекции незаконным. 

Позднее в отношении предпринимателя судом общей 

юрисдикции был вынесен обвинительный приговор 

по уголовному делу (штраф 300 000 руб.), однако на 

основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ предприниматель 

был освобожден от наказания в связи с истечением 

срока давности уголовного преследования.

С  вынесением  указанного  приговора  предприни-

матель связывает факт незаконного привлечения его 

к налоговой ответственности, а также незаконное вме-

нение сумм доначислений (13 631 900 руб.), превыша-

ющих суммы доначислений, указанных в приговоре 

суда (8 258 673 руб.).

Решение суда: на основании положений ч. 2 ст. 86 

УК РФ, п. 3 ч. 5 ст. 302 УПК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, ч. 8 

ст.  302  УПК  РФ  предприниматель  освобожден  от 

назначенного наказания в связи с истечением срока 

давности уголовного преследования и в порядке ч. 2 

ст.  86  УК  РФ  считается  несудимым.  В  связи  с  этим 

повторное  привлечение  предпринимателя  к  ответ-

ственности отсутствует, нарушений положения ст. 108 

НК РФ инспекцией не допущено.

Довод о преюдициальном значении приговора суда 

отклонен, так как данный приговор вынесен с при-

менением  особого  порядка  принятия  судебного  ре-

шения (глава 40 УПК РФ), без проведения судебного 

разбирательства.

Вывод: приговор по уголовному делу с меньшей 

суммой доначислений не имеет преюдициального 

значения для арбитражного спора, так как приговор 

вынесен с применением особого порядка принятия 

судебного  решения  (глава  40  УПК  РФ),  без  про-

ведения судебного разбирательства. Освобождение 

от уголовной ответственности в связи с истечением 

срока давности не влечет освобождения от налоговой 

ответственности. Повторного привлечения к ответ-

ственности не происходит (Постановление АС УО 

от 18 июля 2017 г. по делу № А76­11407/2016).

Стадия: срок обжалования в СКЭС ВС РФ не истек.

См. изменения в следующих выпусках

20

№ 10, октябрь, 2017

5.2. привлечение руководившего 
компанией до слияния лица к субсидиарной 
ответственности при банкротстве новой 
компании

Обстоятельства  дела:  Общество  было  создано 

4 августа 2014 г. в результате слияния нескольких юри-

дических лиц (т.е. является правопреемником).

24 июня 2015 г. в отношении Общества иницииро-

вана  процедура  банкротства  (введено  наблюдение), 

а 23 ноября 2015 г. открыто конкурсное производство.

12 ноября 2015 г. в реестр требований кредиторов 

включено  требование  налогового  органа  о  взыска-

нии  задолженности  в  размере  6,5  млн  руб.  Данная 

сумма была отражена в решении по проверке лица, 

ликвидированного  в  результате  реорганизации  (да-

лее — Должник). Решение было вынесено уже после 

ликвидации Должника.

Указанная задолженность в силу п. 2 ст. 50 НК РФ 

была возложена на Общество.

Конкурсный управляющий Общества заявил требо-

вание о привлечении к субсидиарной ответственности 

по долгам Общества (сумма налоговых доначислений) 

бывшего руководителя Должника. Налоговый орган 

поддержал заявление.

Выводы судов первой и апелляционной инстан-

ций: функции единоличного исполнительного ор-

гана  и  учредителя  Должника  в  период  с  27  января 

2011 г. по 4 августа 2014 г. осуществлял Ф.И.О. Он 

подписывал первичные учетные документы от имени 

Должника и налоговые декларации за 2011–2013 гг.

Однако факт неуплаты Должником налогов и сборов 

установлен решением налогового органа от 30 сентяб­

ря 2014 г., т.е. вынесенным уже после реорганизации 

Должника в Общество, и, соответственно, Ф.И.О. не 

являлся директором Должника на момент, когда была 

выявлена неуплата налогов.

В ходе ВНП Ф.И.О. представил необходимые до-

кументы для проведения налогового контроля. Кроме 

того, Ф.И.О. не может нести ответственность за контр-

агентов, с которыми у Должника сложились граждан-

ско­правовые отношения.

Также  не  представлены  доказательства  того,  что 

задолженность Должника перед налоговым органом, 

перешедшая к Обществу в порядке правопреемства, 

повлекла возникновение у Общества признаков не-

платежеспособности.

Поскольку в период, когда Ф.И.О. являлся руководи-

телем Должника, у Должника отсутствовали признаки 

неплатежеспособности,  то  у  Ф.И.О.  отсутствовала 

обязанность по обращению в суд с заявлением о не-

состоятельности Должника.

Из системного толкования положений п. 4 ст. 10 

Закона о банкротстве

1

, глав 25 и 59 ГК РФ следует, 

что  для  привлечения  лица  к  субсидиарной  ответ-

ственности необходима совокупность условий: нали-

чие у привлекаемого лица права давать обязательные 

для  руководимого  им  юридического  лица  указания 

либо  возможности  иным  образом  определять  дей-

ствия данного юридического лица; совершение им 

действий,  свидетельствующих  об  использовании 

такого права или возможности; наличие причинно­

следственной связи между использованием им своих 

прав  и  (или)  возможностей  в  отношении  юриди-

ческого  лица  и  наступлением  несостоятельности 

(банкротства)  последнего;  недостаточность  имуще-

ства  у  должника  для  удовлетворения  требований 

кредиторов.

В  рассматриваемом  случае  конкурсный  управля-

ющий  не  подтвердил  какими­либо  безусловными 

доказательствами недобросовестность и противоправ-

ность действий Ф.И.О. при осуществлении функций 

руководителя.

Учитывая  изложенное,  суды  двух  инстанций  от-

казали в требовании о привлечении к субсидиарной 

ответственности Ф.И.О.

Выводы  суда  кассационной  инстанции:  дело 

направлено на новое рассмотрение, так как выводы 

судов были сделаны при неправильном распределе-

нии бремени доказывания, с нарушением принципов 

состязательности и равноправия сторон.

1.  Если  истец  утверждает,  что  руководитель  дей-

ствовал недобросовестно и (или) неразумно, и пред-

ставил доказательства, свидетельствующие о наличии 

убытков юридического лица, вызванных действиями 

(бездействием) директора, такой руководитель может 

дать пояснения относительно своих действий (бездей-

ствия) и указать на причины возникновения убытков, 

представить соответствующие доказательства.

1

  Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127­ФЗ «О несостоятельности 

(банкротстве)». — 

Прим. ред.

Вывод: лицо, являющееся генеральным директором 

и учредителем организации, ликвидированной в ходе 

слияния, может быть привлечено к субсидиарной от-

ветственности  в  рамках  дела  о  банкротстве  вновь 

созданной организации в части доначисленных сумм 

налогов, пеней и штрафов, которые были предъявле-

ны реорганизованной организации по деятельности 

правопредшественника (Постановление АС ЗСО от 

10 июля 2017 г. по делу № А45­9562/2015).

Стадия: дело передано на новое рассмотрение в суд 

первой инстанции.

См. изменения в следующих выпусках

№ 10, октябрь, 2017

21

В  случае  отказа  руководителя  от  дачи  пояснений 

или их явной неполноты, если суд сочтет такое по-

ведение директора недобросовестным (ст. 1 ГК РФ), 

бремя доказывания отсутствия нарушения обязанно-

сти действовать в интересах юридического лица доб­

росовестно и разумно может быть возложено судом 

на руководителя.

Как следует из материалов дела, Ф.И.О. в судебные 

заседания  не  являлся,  письменных  возражений  не 

представил.

При таких обстоятельствах возложение судами пер-

вой  и  апелляционной  инстанций  на  конкурсного 

управляющего  бремени  доказывания  вины  Ф.И.О. 

неправомерно. Именно Ф.И.О. обязан был доказывать 

отсутствие своей вины.

Отклонение представленных конкурсным управля-

ющим доказательств привело к нарушению принци-

пов  арбитражного  процесса,  таких  как  состязатель-

ность и равноправие сторон.

2.  В  обоснование  своих  требований  конкурсный 

управляющий  представил  в  материалы  дела  реше-

ние  налогового  органа  о  доначислении  недоимки 

Должнику.

Недобросовестные  действия  контролирующего 

Должника  лица,  а  также  признаки  неплатежеспо-

собности и недостаточности имущества Должника 

имеют  объективный  характер  и  применительно 

к задолженности по обязательным платежам опре-

деляются на момент наступления сроков их уплаты 

за  соответствующие  периоды  деятельности  Долж-

ника,  которые  установлены  законом,  а  не  момен-

том  выявления  недоимки  налоговым  органом  по 

результатам проведенных мероприятий налогового 

контроля.

Должно было быть проверено судом неисполнение 

Ф.И.О. обязанности директора Должника по обраще-

нию в арбитражный суд с заявлением о банкротстве 

Должника.

В предмет доказывания по спорам о привлечении 

руководителей к субсидиарной ответственности в слу-

чае  нарушения  обязанностей  по  подаче  заявления 

о  банкротстве  входит  установление  следующих  об-

стоятельств:

 

»

возникновение одного из условий, перечислен-

ных в п. 1 ст. 9 Закона о банкротстве;

 

»

момент возникновения данного условия;

 

»

факт  неподачи  руководителем  в  суд  заявления 

о банкротстве должника в течение месяца со дня 

возникновения соответствующего условия;

 

»

объем обязательств должника, возникших после 

истечения  месячного  срока,  предусмотренного 

п. 2 ст. 9 Закона о банкротстве.

Следовательно,  у  судов  первой  и  апелляционной 

инстанций отсутствовали основания для освобожде-

ния Ф.И.О. от ответственности по приведенным в су-

дебных актах мотивам недоказанности наличия при-

чинно­следственной связи между действиями Ф.И.О. 

и  банкротством  Общества,  а  также  недоказанности 

признаков неплатежеспособности Общества.

Полную версию обзора можно посмотреть на сайте «ФБК 

Право»: 

http://fbk-pravo.ru/analitycs/16656/

PDF-версия

По всем вопросам можно обращаться:

Галина 

Акчурина

, партнер ФБК, директор депар-

тамента 

налоговых споров

E­mail: 

AkchurinaG@fbk.ru

михаил Голованев

, руководитель проектов депар-

тамента налоговых споров

E­mail: 

GolovanevM@fbk.ru

зурида  Эльканова,  юрисконсульт  департамента 

налоговых споров

E­mail: 

ElkanovaZ@fbk.ru

№ 10, октябрь, 2017

22

Вахтовый метод организации работ

УчЕТ И НАЛОГООБЛОжЕНИЕ

Соблюсти все требования трудового законодательства 

к работе вахтовым методом непросто, поскольку она связана 

с достаточно большими сложностями. К тому же еще 

и постоянные налоговые проверки…

Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процес-

са вне места постоянного проживания работников, когда не может быть 

обес печено их ежедневное возвращение к месту постоянного прожива-

ния. Он применяется при значительном удалении места работы от мес­

тонахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, 

ремонта или реконструкции объектов производственного, социального 

и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с осо-

быми природными условиями.

Выполнение работ вахтовым методом не является служебной команди-

ровкой, понятие которой представлено в ст. 166 Трудового кодекса РФ. 

Соответственно, в отношении вахтового метода работы не действуют спе-

циальные правила, установленные Трудовым кодексом РФ для служебных 

командировок, в частности ст. 166–168 ТК РФ.

Основные  положения,  связанные  с  особенностями  регулирования 

труда лиц, работающих вахтовым методом, изложены в главе 47 ТК РФ. 

В  части,  не  противоречащей  Трудовому  кодексу  РФ  (ст.  423  ТК  РФ), 

применяются  Основные  положения  о  вахтовом  методе  организации 

работ,  утверж денные  Постановлением  Госкомтруда  СССР,  Секрета-

риата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33­82 

(далее — Основные положения о вахтовом методе организации работ). 

Это  подтверждает  и  Минтруд  России  в  письме  от  18  августа  2017  г. 

№ 14­2/В­761. Этим же Постановлением установлен Перечень предпри-

ятий, организаций и объектов, на которых может применяться вахтовый 

метод организации работ. Это, например, предприятия и организации 

нефтяной и газовой промышленности, строительно­монтажные тресты, 

предприятия и организации торговли и общественного питания, связи, 

транспорта, учреждения здравоохранения.

В отдельных отраслях применяются отраслевые положения о вахтовом 

методе организации работ. Как правило, особенности организации работ 

вахтовым методом закрепляются работодателем в специальном локаль-

ном нормативном акте — положении о работе вахтовым методом.

К работе вахтовым методом могут быть привлечены и иностранные 

граждане. Данный вывод основан на анализе ч. 1, 2 ст. 297, ч. 1 ст. 327

1

 

ТК РФ с учетом того, что трудовым законодательством (в том числе ст. 298 

ТК  РФ)  не  предусмотрено  иное.  В  случае  привлечения  иностранного 

гражданина к работе вахтовым методом следует учитывать, в частности:

 

»

требования законодательства РФ, регламентирующие особенности 

регулирования  труда  лиц,  работающих  вахтовым  методом  (в  том 

числе положения главы 47 ТК РФ);

а.н. Фокина 

аудитор

№ 10, октябрь, 2017

23

 

»

положения  нормативных  правовых  актов,  ре-

гулирующие  порядок  привлечения  и  исполь-

зования  иностранных  работников  (в  том  числе 

положения  главы  50

1

  ТК  РФ  и  Федерального 

закона от 25 июля 2002 г. № 115­ФЗ «О правовом 

положении иностранных граждан в Российской 

Федерации»).

Выделяют  обычный  вахтовый  и  вахтово­экспеди-

ционный методы, между которыми при общей схо-

жести есть ряд существенных различий. Для обычной 

вахтовой  работы  характерны  короткие  (внутри  ре-

гиона)  перемещения  персонала,  малая  (до  7–10  су-

ток) продолжительность вахт, наличие устойчивого 

транспортного  сообщения  между  базовым  городом 

и  вахтовыми  поселками,  рассчитанными  на  много-

летнее функционирование. С объектами (участками) 

работ, как правило, есть телефонная или радиосвязь. 

Административно­управленческий аппарат постоян-

ный, размещен стационарно, работники на отдельных 

участках  работ  заменяются  не  одновременно.  Ком-

плектация и перераспределение кадров производятся 

внутри определенного района, а в местах жительства 

и на объектах работ применяется одинаковый объем 

льгот и преимуществ.

При  вахтово­экспедиционном  методе  работники 

преодолевают значительный путь до объектов работ 

(по  несколько  тысяч  километров),  вахты  продолжа-

ются две недели и более, по истечении срока обычно 

заменяется  весь  персонал  основного  производства. 

Административно­управленческий аппарат нестацио-

нарный, заезжает на вахту вместе с производственным 

персоналом. По месту жительства и работы действуют 

разные льготы и преимущества, районные коэффи-

циенты, надбавки, при переездах применяется ряд га-

рантий и компенсаций. Эта разновидность вахтового 

метода организации работ основана, как правило, на 

межрегиональном использовании рабочей силы.

Кого нельзя привлекать к работам, 

выполняемым вахтовым методом

Запрещено  привлекать  к  работе  вахтовым  методом 

работников  в  возрасте  до  18  лет,  беременных  жен-

щин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех 

лет,  а  также  лиц,  имеющих  медицинские  противо-

показания  к  выполнению  работ  вахтовым  методом 

(ст. 298 ТК РФ). Перечень таких противопоказаний 

установлен  приказом  Минздравсоцразвития  России 

от 12 апреля 2011 г. № 302н.

Лица, трудовая деятельность которых предусматри-

вает выполнение вахтово­экспедиционным методом 

геологоразведочных, строительных и других видов ра-

бот в отдаленных, малонаселенных, труднодоступных, 

заболоченных и горных районах, проходят предвари-

тельные (при заключении трудового договора, усло-

виями которого предусматривается выполнение работ 

вахтовым методом) и впоследствии периодические (не 

реже одного раза в год) медицинские осмотры за счет 

средств работодателя. Перед отправлением на вахту 

работники также должны быть осмотрены терапевтом 

(приложение № 2 к приказу № 302н).

Вопросы оформления

Решение о введении вахтового метода организации 

работ принимается работодателем на основании тех-

нико­экономических  расчетов  с  учетом  эффектив-

ности его применения по сравнению с другими мето-

дами ведения работ, которые отражаются в разраба-

тываемой  организацией  проектно­технологической 

докумен тации  (п.  1.4  Основных  положений  о  вах-

товом  методе  организации  работ).  Вахтовый  метод 

может устанавливаться как для организации в целом, 

так  и  для  отдельных  бригад,  участков.  Примерная 

смета расчета представлена в п. 3.7.1 Методических 

рекомендаций  для  определения  затрат,  связанных 

с  осуществлением  строительно­монтажных  работ 

вахтовым методом, введенных письмом Росстроя от 

4 апреля 2007 г. № СК­1320/02.

Применение вахтового метода утверждается работо-

дателем с учетом мнения выборного органа первич-

ной профсоюзной организации в соответствии с по-

ложениями ст. 372, ч. 4 ст. 297 ТК РФ и реализуется 

в виде положения или приказа, с которым необходимо 

ознакомить причастных лиц и в котором следует так-

же указать:

 

»

на установление вахтового метода работы в ор-

ганизации, правила внутреннего трудового рас-

порядка;

 

»

установление  суммированного  учета  рабочего 

времени и его периодов;

 

»

условия оплаты труда и продолжительность вахты;

 

»

согласование с профсоюзной организацией (при 

ее наличии в организации).

Основные разделы положения о вахтовых поездках 

могут быть такими:

 

»

«Список сотрудников, чья работа осуществляется 

на вахте»;

 

»

«Правила  направления  работников  в  вахтовые 

поездки»;

 

»

«Режим труда и отдыха работников»;

 

»

«Порядок  выплаты  надбавок  и  компенсаций  за 

вахтовый метод работы»;

 

»

«Выплаты  при  особых  условиях  труда  (районы 

Крайнего  Севера  и  приравненные  к  ним  мест-

ности)»;

24

№ 10, октябрь, 2017

 

»

«Содержание вахтовых поселков и обеспечение 

работников».

При заключении трудового договора о выполнении 

работ вахтовым методом в нем указывается место ра-

боты, в том числе обособленное структурное подраз-

деление и его местонахождение. В соответствии с п. 1.1 

Основных положений о вахтовом методе организации 

работ местом работы считаются объекты (участки), на 

которых осуществляется непосредственная трудовая 

деятельность. В связи с этим возникают вопросы о том, 

нужно ли будет при перемещении работника на другой 

объект в другую местность оформлять перевод и за-

ключать дополнительное соглашение к трудовому до-

говору. Минтруд России в письме от 18 августа 2017 г. 

№  14­2/В­761  отметил,  что  перемещение  работни-

ков в связи с изменением места дислокации объектов 

(участков) работы не является переводом на другую 

работу и не требует согласия работников. В то же время 

Налоговым кодексом РФ не регламентирован порядок 

оформления перемещения. По мнению сотрудников 

министерства, о перемещении работодатель уведомляет 

работника путем оформления приказа (распоряжения). 

С приказом (распоряжением) необходимо ознакомить 

работника под роспись. Срок уведомления Трудовым 

кодексом РФ также не установлен. В то же время при 

перемещении  работника  не  должны  изменяться  ус-

ловия трудового договора (например, условия труда, 

оплата труда, режим работы, условие о материальной 

ответственности). Изменение условий трудового до-

говора, за исключением изменения трудовой функции, 

производится в порядке, установленном ст. 74 ТК РФ.

В трудовом договоре, кроме того, должно быть ука-

зано, что работник принимается для выполнения ра-

бот вахтовым методом, установлены пункт сбора, про-

должительность вахты, режим работы или же должны 

быть  даны  ссылки  на  локальный  нормативный  акт, 

регулирующий выполнение работ вахтовым методом 

у конкретного работодателя. Если работы выполняют-

ся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним 

местностях, то в трудовом договоре также должна быть 

указана продолжительность дополнительного ежегод-

ного оплачиваемого отпуска.

В приказе о приеме на работу, если он издается по 

унифицированной форме № Т­1, утвержденной По-

становлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. 

№ 1, в строке «условия приема на работу, характер 

работы»  должно  быть  указание  на  вахтовый  метод 

работы и на пункт сбора.

В трудовой книжке лица, принятого на работу вах-

товым методом, указывается, что работа выполняется 

данным методом (п. 2.4 Основных положений о вах-

товом методе организации работ).

Режим работы при вахтовом методе

Время работника­«вахтовика» складывается из вахты 

и периода между вахтами (ст. 299 ТК РФ). Вместе они 

составляют так называемый вахтовый цикл.

Вахтовый цикл

вахта

дни между вахтами

рабочие смены

междусменный 
отдых

выходные дни на 
вахте без оплаты

дни в пути

дни междувахтово-
го отдыха

выходные дни (без 
оплаты)

Вахта  —  это  время  работы  на  объекте  и  отдыха 

вблизи него. Продолжительность вахты для каждого 

работника не должна превышать одного месяца. В ис-

ключительных случаях на отдельных объектах про-

должительность вахты может быть увеличена работо-

дателем до трех месяцев, но только с учетом мнения 

профсоюза.

Ежедневная продолжительность работы (смены) на 

вахте может длиться до 12 часов. Отдых между смена-

ми должен быть не меньше 12 часов. Минимальная 

продолжительность  еженедельного  отдыха  —  один 

день за каждую полную неделю месяца (п. 4.2 и 4.3 

Основных положений о вахтовом методе организации 

работ).

В связи с увеличением рабочего времени и сокраще-

нием времени отдыха за период вахты накапливаются 

часы  переработки.  Компания  обязана  компенсиро-

вать  такую  переработку  —  предоставить  работнику 

оплачиваемые дни междувахтового отдыха в течение 

учетного периода. Число дней еженедельного отдыха 

в текущем месяце должно быть не менее числа пол-

ных недель этого месяца. Дни еженедельного отдыха 

могут приходиться на любые дни недели. Их коли-

чество рассчитывают и учитывают при составлении 

графика работы, с которым работников необходимо 

ознакомить за два месяца до начала его действия (ч. 1 

ст. 301 ТК РФ). В нем следует предусмотреть время 

ежегодного отпуска.

Порядок расчета количества дней междувахтового 

отдыха зависит от категории работника.

При составлении графика работы и отдыха «вахтови-

ков», которые трудятся в режиме нормального рабочего 

времени, количество рабочих часов определяют ис-

ходя из 40­часовой рабочей недели (ч. 2 ст. 91 ТК РФ).

Часы  переработки,  не  кратные  целому  рабочему 

дню, могут накапливаться. Их суммируют до целых 

№ 10, октябрь, 2017

25

рабочих дней. Как только показатель достигнет вось-

ми часов, один день присоединяют к последующему 

периоду междувахтового отдыха (ч. 4 ст. 301 ТК РФ).

В  отдельных  случаях  работнику  положено  сокра-

щенное рабочее время. При сокращенной продолжи-

тельности рабочей недели (менее 40 часов) количество 

дней междувахтового отдыха считают аналогично, но 

применяют иной показатель нормативной продолжи-

тельности рабочей смены.

При  вахтовом  методе  работы  устанавливается 

суммированный  учет  рабочего  времени  за  месяц, 

квартал  или  иной,  более  длительный  период,  но 

не  более  чем  за  один  год.  Порядок  его  введения 

устанавливается  правилами  внутреннего  трудового 

распорядка  (ч.  4  ст.  104  ТК  РФ).  Работодатели  по 

согласованию с профсоюзным комитетом могут вво-

дить для мастеров, прорабов, начальников участков 

(смен)  и  другого  линейного  (цехового)  персонала, 

непосредственно  осуществляющего  руководство 

на  объекте  (участке),  режим  труда  и  отдыха,  уста-

новленный  для  основного  персонала.  Для  других 

руководителей,  специалистов  и  служащих,  также 

работающих на вахте, суммированный учет рабочего 

времени не вводится.

Подразделение, где сотрудники работают вахтовым 

методом, должно быть зарегистрировано в налоговых 

органах как обособленное подразделение. Форма ор-

ганизации работ (вахтовый метод или командировка), 

срок нахождения конкретного работника на создан-

ном стационарном рабочем месте не имеют правового 

значения для решения вопроса о постановке на учет 

юридического лица по местонахождению его обособ­

ленного подразделения (письма Минфина России от 

14 июня 2016 г. № 03­02­07/1/36019, от 13 ноября 

2015 г. № 03­02­07/1/65879).

Гарантии и компенсации

Лицам,  выполняющим  работы  вахтовым  методом, 

предоставляется  несколько  видов  гарантий  (ст.  302 

ТК  РФ),  а  именно  надбавка,  выплачиваемая  взамен 

суточных,  районный  коэффициент  и  процентные 

надбавки к заработной плате, а также оплата дней на-

хождения в пути к месту вахты и обратно.

Районный коэффициент и процентная 
надбавка взамен суточных

Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за 

каждый календарный день пребывания в местах произ-

водства работ в период вахты, а также за фактические 

дни нахождения в пути от местонахождения работо-

дателя  (пункта  сбора)  до  места  выполнения  работы 

и обратно выплачивается взамен суточных надбавка 

за работу вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ). Основ-

ные положения о вахтовом методе организации работ 

устанавливают  минимальные  ставки  компенсацион-

ных выплат: надбавка выплачивается в размере 30% 

тарифной ставки (оклада).

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый ме-

тод работы в государственных органах субъектов Рос-

сийской  Федерации,  государственных  учреждениях 

субъектов Российской Федерации, органах местного 

самоуправления, муниципальных учреждениях уста-

навливаются соответственно нормативными правовы-

ми актами органов государственной власти субъектов 

Российской Федерации или органов местного само-

управления.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый ме-

тод работы у других работодателей устанавливаются 

коллективным  договором,  локальным  нормативным 

актом,  принимаемым  с  учетом  мнения  выборного 

органа первичной профсоюзной организации, тру-

довым договором.

Надбавка начисляется без применения районного 

коэффициента  к  заработной  плате  и  процентной 

надбавки к заработной плате за стаж работы в рай-

онах Крайнего Севера и приравненных к ним мест-

ностях.

Если работники для выполнения работ вахтовым 

методом выезжают в районы Крайнего Севера и при-

равненные  к  ним  местности,  им  предоставляются 

гарантии и компенсации, предусмотренные для лиц, 

постоянно проживающих и работающих в районах 

Крайнего  Севера  и  приравненных  к  ним  местно-

стях, в соответствии с главой 50 ТК РФ и другими 

актами трудового права (п. 6 ст. 302 ТК РФ). Однако 

объем  предоставляемых  гарантий  и  компенсаций 

находится в прямой зависимости от территориаль-

ного расположения места постоянного проживания 

работников.

Процентные  надбавки  за  стаж  работы  в  районах 

Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, 

установлены Указом Президиума ВС СССР от 10 фев-

раля 1960 г. и Указом Президиума ВС СССР от 26 сен-

тября  1967  г.  №  1908­VII,  а  также  Законом  РФ  от 

19 февраля 1993 г. № 4520­I. Кроме того, в этой сфере 

действует ряд подзаконных актов, например:

 

»

Инструкция о порядке предоставления социаль-

ных  гарантий  и  компенсаций  лицам,  работаю-

щим в районах Крайнего Севера и в местностях, 

приравненных  к  районам  Крайнего  Севера,  ут-

вержденная приказом Минтруда РСФСР от 22 но-

ября 1990 г. № 2;

 

»

Постановление Совета Министров — Правитель-

ства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012.

26

№ 10, октябрь, 2017

Ежегодный дополнительный отпуск

Работникам, занятым на работах вахтовым методом, 

предоставляется  ежегодный  дополнительный  опла-

чиваемый отпуск (ст. 302 ТК РФ). Для работающих 

в  районах  Крайнего  Севера  продолжительность  та-

кого  отпуска  составляет  24  календарных  дня,  а  для 

работающих в местностях, приравненных к районам 

Крайнего Севера, — 16 календарных дней.

Ежегодный отпуск работникам­«вахтовикам» оформ-

ляется в установленном порядке после использования 

дней отдыха (п. 7.1 Основных положений о вахтовом 

методе организации работ).

Если обычно отпуск рассчитывается по ст. 121 ТК РФ 

за время, фактически отработанное во вредных усло-

виях, то при работе вахтовым методом в стаж, дающий 

право на дополнительные отпуска за работу во вредных 

условиях труда, включаются дни отдыха, которые пре-

доставляются за работу сверх графика во время вахты.

Если  окончание  ежегодного  отпуска  сотрудника 

приходится на дни, когда его вахта уже заехала, и ра-

ботодатель не может доставить его индивидуально на 

вахту, то ему может быть предоставлена другая работа 

в  организации  или  он  переводится  в  другую  смену 

вахты. По соглашению сторон может быть решен во-

прос о предоставлении этому работнику отпуска без 

сохранения заработной платы.

Оплата дней нахождения в пути к месту 
вахты и обратно

Доставку  работников  на  вахту  от  местонахождения 

предприятия  или  от  пункта  сбора  до  места  работы 

и обратно предприятие осуществляет организованно 

экономически целесообразными видами транспорта на 

основе долгосрочных договоров, заключаемых с транс-

портными  организациями  и  предприятиями,  либо 

используя собственный транспорт (п. 2.5 Основных 

положений о вахтовом методе организации работ).

Сотрудникам,  выполняющим  работы  вахтовым 

методом,  за  каждый  календарный  день  нахождения 

в пути от места расположения работодателя (пункта 

сбора)  до  места  выполнения  работы  и  обратно  вы-

плачивается компенсация в размере дневной тариф-

ной ставки (ст. 302 ТК РФ). Компенсируются как дни, 

предусмотренные графиком работы на вахте, так и дни 

задержки в пути по метеорологическим условиям или 

вине транспортных организаций.

Обеспечение жильем

Работники,  привлекаемые  к  работам  вахтовым  ме-

тодом, в период нахождения на объекте проживают 

в  специально  создаваемых  работодателем  вахтовых 

поселках, представляющих собой:

 

»

комплекс  зданий  и  сооружений,  предназначен-

ных  для  обеспечения  их  жизнедеятельности  во 

время выполнения ими работ и междусменного 

отдыха;

 

»

приспособленные для этих целей и оплачиваемые 

за  счет  работодателя  общежития,  иные  жилые 

помещения.

В  период  производства  работ  вахтовый  персонал 

(работники)  проживает  в  специально  создаваемых 

работодателями вахтовых поселках и через определен-

ные промежутки времени возвращается к своему по-

стоянному месту жительства. Проживание персонала 

в вахтовых поселках в период междувахтового отдыха 

запрещается, и работодатель обязан обеспечить вы-

езд работников к постоянному месту жительства по 

истечении срока вахты.

Работодатели могут не создавать вахтовые поселки, 

а оплачивать проживание «вахтовиков» в общежитиях 

или других жилых помещениях, принадлежащих сто-

ронней организации (ст. 297 ТК РФ).

Обеспечение питанием

Сотрудники, проживающие в вахтовых поселках, обес­

печиваются транспортным, торгово­бытовым обслу-

живанием, а также ежедневным трехразовым горячим 

общественным питанием (п. 6.1 Основных положений 

о вахтовом методе организации работ).

Налог на добавленную стоимость

Поскольку обеспечение вахтовых работников продук-

тами питания является одной из форм оплаты труда, 

передача питания работникам не является реализаци-

ей и не облагается НДС (Постановление Арбитражно-

го суда Восточно­Сибирского округа от 13 мая 2016 г. 

№ Ф02­1897/2016).

Суммы НДС, уплаченные по расходам на перевозку 

работников  организации  железнодорожным  транс-

портом  при  вахтовом  способе  организации  работ, 

расходы на которую предусмотрены коллективным 

договором, следует принимать к вычету, в том числе 

на  основании  железнодорожных  билетов,  в  кото-

рых сумма НДС выделена отдельной строкой (пись-

мо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03­07­

11/13791).

Налог на прибыль организаций

Надбавка за вахтовый метод учитывается в расходах 

на  оплату  труда  в  полном  объеме,  установленном 

№ 10, октябрь, 2017

27

в организации. Для этого необходимо, чтобы расходы 

соответствовали  требованиям  экономической  обос­

нованности  и  были  подтверждены  документально. 

Организации  следует  подтвердить  дни  нахождения 

сотрудника на вахте и в пути. В качестве подтверждаю-

щих документов используются табель учета рабочего 

времени и график работ на вахте.

К  прочим  расходам,  связанным  с  производством 

и реализацией, относятся расходы на доставку от места 

жительства (сбора) до места работы и обратно работ-

ников, занятых в организациях, которые осуществля-

ют свою деятельность вахтовым способом (подп. 12

1

 

п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Указанные рас-

ходы  должны  быть  предусмотрены  коллективными 

договорами.

Если  для  транспортировки  работников  на  вахту 

использовался собственный транспорт компании, то 

согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ такие расходы 

учитываются в составе затрат на содержание служеб-

ного транспорта.

Стоимость транспортного, торгово­бытового обслу-

живания, питания, а также оборудования санитарно­

бытовых помещений (печи СВЧ, холодильники и т.п.) 

вахтовых  поселков  учитывается  при  определении 

базы по налогу на прибыль, если это предусмотрено 

трудовыми и (или) коллективными договорами (п. 4 

ст. 255 НК РФ).

Что касается расходов на обеспечение «вахтовиков» 

жильем, все зависит от того, где они проживают.

Расходы на содержание и обслуживание собствен-

ного  вахтового  городка,  т.е.  зданий,  помещений, 

сооружений,  а  также  обслуживающего  персонала, 

необходимых  для  обеспечения  жизнедеятельности 

сотрудников, работающих вахтовым методом, для об-

служивания строительной техники и автотранспорта, 

для  хранения  материально­производственных  запа-

сов, относятся к прочим расходам, которые для целей 

налогообложения  признаются  в  пределах  нормати-

вов  на  содержание  аналогичных  объектов  и  служб 

(подп. 32 п. 1 ст. 264, п. 1, 2 ст. 260 НК РФ). Нормативы 

утверждаются органами местного самоуправления по 

месту деятельности организации. Если они не утверж-

дены, то при исчислении базы по налогу на прибыль 

эти расходы учитываются в размере фактических за-

трат (письмо Минфина России от 10 сентября 2010 г. 

№ 03­03­06/1/583).

Арендная  плата  за  пользование  зданиями  и  со-

оружениями,  предназначенными  для  обеспечения 

жизнедеятельности работников, привлекаемых к ра-

ботам  вахтовым  методом,  в  период  нахождения  на 

объекте производства работ, учитывается в целях на-

логообложения прибыли на основании подп. 10 п. 1 

ст. 264 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод 

работы у работодателей, не относящихся к бюджетной 

сфере, устанавливаются коллективным договором, ло-

кальным нормативным актом, принимаемым с учетом 

мнения выборного органа первичной профсоюзной 

организации,  трудовым  договором.  Указанные  ком-

пенсационные  выплаты,  производимые  в  размере, 

установленном коллективным договором, локальным 

нормативным актом организации, трудовым догово-

ром, не подлежат обложению НДФЛ на основании 

абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России 

от  30  марта  2017  г.  №  03­15­05/18583,  от  19  июля 

2016 г. № 03­04­06/42359, от 24 февраля 2016 г. № 03­

04­05/10002, ФНС России от 23 июня 2014 г. № ОА­

3­17/2049

@

).

В письме Минфина России № 03­04­06/42359 пред-

ставлены разъяснения по поводу особенностей обло-

жения НДФЛ иных выплат «вахтовикам».

Оплата организацией, деятельность в которой осу-

ществляется  вахтовым  методом,  стоимости  проезда 

работников от места жительства к работе и обратно 

при условии, что у них есть возможность добираться 

до  работы  самостоятельно,  признается  их  доходом 

в натуральной форме (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 

НК РФ). Если организация, деятельность в которой 

осуществляется вахтовым методом, возмещает работ-

никам стоимость проезда из других регионов и про-

межуточных  пунктов  отправления  до  места  работы 

и обратно при условии, что они имеют возможность 

добираться  до  места  работы  самостоятельно,  сумма 

возмещения признается доходом работников, полу-

ченным в натуральной форме, и подлежит обложе-

нию в установленном порядке.

Вместе с тем не облагаются НДФЛ все виды компен-

сационных выплат (в пределах норм, установленных 

законодательством), связанных, в частности, с выпол-

нением физическим лицом трудовых обязанностей. 

Допустим, что наличие пункта сбора при деятельно-

сти вахтовым методом определяется производствен-

ной необходимостью, спецификой работы компании 

и по прибытии в этот пункт сотрудник фактически 

приступает к исполнению своих обязанностей, под-

чиняясь правилам внутреннего трудового распорядка. 

В таком случае оплата работодателем проезда специ-

алистов от пункта сбора до места выполнения работ 

освобождается от налогообложения на основании п. 3 

ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 30 июня 

2014 г. № 03­04­06/31365).

Оплата компанией проживания «вахтовиков», пре­

дусмотренная ст. 297 ТК РФ, по своему характеру ана-

логична возмещению расходов командированного по 

28

№ 10, октябрь, 2017

найму жилья, а также при служебных поездках граж-

дан,  постоянная  работа  которых  носит  разъездной 

характер. Следовательно, суммы оплаты организацией 

проживания работников свободны от НДФЛ на осно-

вании п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России 

№ 03­04­06/31365, ФНС России № ОА­3­17/2049

@

).

Освобождение от налогообложения стоимости бес-

платного питания, предоставляемого компанией сво-

им работникам, трудящимся вахтовым методом, ст. 217 

НК РФ не предусмотрено. Таким образом, стоимость 

питания (бесплатного) — не что иное, как доход в на-

туральной форме указанных лиц, подлежащий обло-

жению НДФЛ (письмо Минфина России от 28 июня 

2013 г. № 03­04­06/24677).

Арбитражные суды придерживаются иной позиции. 

Они отмечают, что затраты на организацию питания 

работников­«вахтовиков» осуществляются в интересах 

работодателя в целях организации трудового процесса 

в труднодоступных местах. Обеспечение работников 

питанием,  вытекающее  из  условий  коллективного 

договора  и  норм  трудового  законодательства,  свя-

занное с исполнением ими трудовых обязанностей, 

фактически является натуральным довольствием, по-

лагающимся  работникам,  привлеченным  к  работе 

вахтовым методом, которое в силу п. 3 ст. 217 НК РФ 

носит компенсационный характер и не подлежит об-

ложению НДФЛ.

Заслуживает  внимания  Постановление  ФАС  За-

падно­Сибирского округа от 13 марта 2013 г. по делу 

№ А81­2317/2012. Организации удалось доказать, что 

не облагаются НДФЛ суммы затрат предприятия по 

организации питания «вахтовиков» (стоимость само-

го питания работники оплачивали самостоятельно). 

Арбитры решили, что спорные затраты осуществля-

ются в интересах работодателя в целях организации 

трудового процесса в труднодоступных местах. В этом 

случае полученный работником в денежной или на-

туральной форме доход не признается его выгодой, 

принципы и порядок определения которой установ-

лены ст. 41, 210 и 211 НК РФ.

Бесплатное питание, предоставляемое фирмой сво-

им работникам, является натуральным довольствием, 

носящим компенсационный характер, не облагаемым 

НДФЛ  (Постановление  Арбитражного  суда  Севе-

ро­Западного  округа  от  22  апреля  2016  г.  №  Ф07­

1186/2016 по делу № А05­13582/2014).

Требование о предоставлении работникам­«вахто­

викам» горячего питания вытекает из норм трудово-

го  законодательства,  предусматривающих  создание 

нормальных условий труда. Судом установлено, что 

Положением о вахтовом методе организации работ, 

являющимся  неотъемлемой  частью  коллективного 

договора  и  одним  из  условий  трудового  договора, 

предусмотрено обязательное обеспечение работников 

трехразовым горячим питанием, в том числе в ночную 

смену. При таких обстоятельствах арбитры пришли 

к следующим выводам:

 

»

нет оснований считать стоимость бесплатно пре-

доставляемого  питания  доходом,  полученным 

в натуральной форме, поскольку требование о его 

предоставлении  следует  из  норм  трудового  за-

конодательства,  предусматривающих  создание 

нормальных условий труда;

 

»

затраты  на  организацию  питания  работников 

осуществляются в интересах работодателя в целях 

организации трудового процесса в труднодоступ-

ных местах;

 

»

обеспечение работников питанием, вытекающее 

из условий коллективного договора и норм трудо-

вого законодательства, связанное с исполнением 

ими трудовых обязанностей, фактически является 

натуральным довольствием, полагающимся работ-

никам, привлеченным к работе вахтовым методом, 

которое в силу п. 3 ст. 217 НК РФ носит компенса-

ционный характер и не облагается НДФЛ.

Особо судьи указали на применение инспекцией не-

верной методики определения полученных доходов, 

поскольку она учитывает не фактическую стоимость 

ежедневного питания, полученного каждым работни-

ком, а максимально возможную.

Страховые взносы

Согласно ст. 302 ТК РФ размер и порядок выплаты 

надбавки за вахтовый метод работы устанавливаются 

коллективным (трудовым) договором, локальным нор-

мативным актом.

Что  касается  размера  компенсации  «вахтовику»  за 

каждый день нахождения в пути от места расположе-

ния работодателя (пункта сбора) до места выполнения 

работы и обратно, а также за дни задержки в пути по 

метеорологическим условиям или вине транспортных 

организаций, он определен в сумме дневной тариф-

ной  ставки,  части  оклада  (должностного  оклада)  за 

день работы (дневной ставки).

Упомянутые компенсационные выплаты, произво-

димые в соответствии с ТК РФ, в размере, установлен-

ном коллективным (трудовым) договором, локальным 

нормативным актом организации, не облагаются:

 

»

страховыми взносами — в силу абз. 10 подп. 2 п. 1 

ст. 422 НК РФ;

 

»

НДФЛ — на основании абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Об  этом  Минфин  России  сообщил  в  письме  от 

30 марта 2017 г. № 03­15­05/18583. 

№ 10, октябрь, 2017

29

Согласно ст. 621 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или до-

говором  аренды,  арендатор,  надлежащим  образом  исполнявший  свои 

обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных 

условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение 

договора аренды на новый срок (п. 1 ст. 621 ГК РФ).

Кроме того, если арендатор продолжает пользоваться имуществом по-

сле истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны 

арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на 

неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ).

Таким образом, действующим законодательством предусмотрены два 

варианта  продолжения  арендных  отношений  после  истечения  срока 

действия договора аренды:

Каковы возможные 

варианты 

перезаключения 

договора аренды 

на тот же срок на тех 

же условиях, а также 

каков порядок действий 

в рассматриваемой 

ситуации?

ОТВЕТ 

ВОпРОС 

Между Арендатором (далее также — Общество) 

и Арендодателем был заключен долгосрочный (основной) 

договор аренды нежилых помещений (далее также — 

Договор аренды, Договор).

В соответствии с условиями Договора индексация арендной 

платы происходит ежегодно, а срок аренды заканчивается 

30 декабря 2017 г.

Договором аренды предусмотрено преимущественное право 

Арендатора на заключение договора на новый срок, при 

этом в Договоре отсутствует ссылка на ст. 621 Гражданского 

кодекса РФ, а само условие сформулировано иначе, чем 

в указанной статье (используется слово «возобновление»).

По результатам переговоров с Арендодателем Арендодатель 

озвучил повышение с 1 января 2018 г. арендной платы 

в 2 раза, мотивируя изменение условий новым договором 

аренды.

Каких­либо официальных уведомлений Арендодателю 

по условиям Договора аренды Общество пока не направляло.

В период действия Договора аренды претензий 

от собственника о ненадлежащем исполнении обязательств 

по Договору аренды арендатор не получал.

СИТУАЦИя

О возможности перезаключения 

договора аренды на прежних 

условиях по истечении срока 

его действия

КОРпОРАТИВНЫй юРИСТ

30

№ 10, октябрь, 2017

1) 

в порядке реализации преимущественного права 

на заключение договора аренды на новый срок 

(п. 1 ст. 621 ГК РФ);

2) 

возобновление  действующего  договора  аренды 

на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ).

Возобновление  (автоматическое  перезаключение, 

пролонгация) действующего договора аренды на тот 

же срок на тех же условиях действующим законода-

тельством не предусмотрено.

преимущественное  право  на  заключение 

договора аренды на новый срок (п. 1 ст. 621 

ГК РФ). 

Если следовать нормам п. 1 ст. 621 ГК РФ, 

то  в  рассматриваемой  ситуации  преимущественное 

право у Арендатора будет только в случае намерения 

Арендодателя сдавать помещение в аренду по истече-

нии срока действия Договора аренды.

Арендатор  обязан  письменно  уведомить  арендо-

дателя  о  желании  заключить  такой  договор  в  срок, 

указанный в договоре аренды, а если в договоре такой 

срок не указан — в разумный срок до окончания дей-

ствия договора (абз. 1 п. 1 ст. 621 ГК РФ).

Таким образом, договор аренды, заключенный в со-

ответствии с п. 1 ст. 621 ГК РФ на новый срок, является 

новым договором аренды

1

.

При заключении договора аренды на новый срок ус-

ловия договора могут быть изменены по соглашению 

сторон. Соответственно, при заключении на основа-

нии п. 1 ст. 621 ГК РФ договора аренды на новый срок 

стороны не связаны условиями ранее действовавшего 

договора

2

.

Как следствие, условия договора аренды подлежат 

согласованию между сторонами при заключении до-

говора  на  новый  срок,  при  этом  не  исключено  из-

менение  размера  арендной  платы  и  иных  условий 

договора.

Для реализации своего преимущественного права 

арендатор должен уведомить арендодателя по обще-

му правилу в срок, установленный договором аренды.

Допустим, что в рассматриваемой ситуации в Догово-

ре аренды установлено следующее: по истечении срока 

действия Договора аренды Арендатор при условии над-

лежащего исполнения своих обязанностей, предусмот­

ренных Договором аренды, имеет право на 

возобновление 

Договора аренды, при этом условия Договора могут 

быть изменены по соглашению сторон. Арендатор дол-

жен письменно уведомить Арендодателя о намерении 

заключить договор на новый срок не менее чем за два 

месяца до окончания срока действия Договора аренды.

1

  Пункт 31 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой 

(информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

2

  Пункт 32 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой.

Полагаем, что в данном случае стороны имели в виду 

именно преимущественное право на заключение до-

говора  на  новый  срок,  несмотря  на  использование 

термина «возобновление».

При толковании данного условия в целом и в сово-

купности со ст. 621 ГК РФ можно сделать вывод, что 

данное условие раскрывает положения ст. 621 ГК РФ 

и  устанавливает  срок  для  уведомления  о  желании 

Арендатора заключить такой договор — два месяца.

Поскольку  нарушений  Обществом  своих  обязан-

ностей по действующему Договору аренды не было, 

оно  имеет  право  заключить  новый  договор  аренды 

в преимущественном порядке перед другими аренда-

торами, уведомив об этом Арендодателя за два месяца 

до истечения срока действия Договора аренды. Усло-

вия нового договора аренды подлежат согласованию 

сторонами  дополнительно  и  могут  быть  изменены 

по сравнению с условиями действующего Договора 

аренды.

Если арендодатель отказал арендатору в заключе-

нии договора на новый срок, но в течение года со дня 

истечения срока договора заключил договор аренды 

с другим лицом, арендатор вправе по своему выбору 

потребовать в суде перевода на себя прав и обязанно-

стей по заключенному договору и возмещения убыт-

ков, причиненных отказом возобновить с ним договор 

аренды, либо только возмещения таких убытков (абз. 3 

п. 1 ст. 621 ГК РФ).

Для реализации арендатором преимущественного 

права должны быть установлены следующие условия: 

надлежащее  исполнение  арендатором  своих  обяза-

тельств по договору; наличие письменного уведомле-

ния арендодателя о намерении заключить новый до-

говор аренды в разумный срок до окончания действия 

договора аренды; согласие арендатора на заключение 

договора аренды на новый срок на условиях, на ко-

торых  арендодатель  предполагал  заключить  дого-

вор аренды с другим арендатором, тождественность 

условий  аренды  (наличие  равных  условий  аренды 

имущества).

Иск о переводе прав и обязанностей по заключен-

ному договору аренды может быть удовлетворен, если: 

доказано наличие условий, позволяющих реализовать 

преимущественное  право  на  заключение  договора; 

арендодатель отказал арендатору в заключении дого-

вора на новый срок; арендодатель заключил договор 

аренды с другим лицом в пределах годичного срока 

после  прекращения  договора  с  прежним  арендато-

ром (см. Определение ВАС РФ от 23 августа 2011 г. 

№ ВАС­10650/11).

Для  использования  данного  права  необходимо, 

чтобы Арендодатель заключил именно договор арен-

ды  с  другим  арендатором  с  условиями,  на  которых 

№ 10, октябрь, 2017

31

было  отказано  Арендатору  в  передаче  помещения 

в аренду

1

.

Таким образом, в случае заключения Арендодате-

лем договора аренды на данные помещения с другим 

лицом Общество будет иметь право перевода на себя 

прав и обязанностей по такому заключенному с треть­

им лицом договору аренды.

Возобновление  действующего  договора 

аренды на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 

ГК РФ). 

Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор 

продолжает пользоваться имуществом после истечения 

срока договора при отсутствии возражений со стороны 

арендодателя, договор считается возобновленным на тех 

же условиях на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

В  данном  случае  правовое  значение  имеет  факт 

продолжения пользования имуществом по окончании 

срока  договора,  а  также  отсутствие  возражений  со 

стороны арендодателя относительно использования 

помещения по истечении срока действия договора.

1

  Пункт 35 Обзора практики разрешения споров, связанных с арендой.

Если же Арендодатель заявит о наличии таких воз-

ражений,  Договор  аренды  подлежит  прекращению 

по истечении срока его действия при отсутствии со-

гласования между сторонами об ином.

Также отметим, что само по себе возобновление до-

говора аренды на неопределенный срок предполагает 

возможность отказа от его исполнения вне зависимо-

сти от каких­либо оснований по инициативе любой 

из сторон с уведомлением за три месяца до даты рас-

торжения договора аренды (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Поскольку  ни  законом,  ни  Договором  аренды  не 

предусмотрена  возможность  автоматического  про­

дления  Договора  аренды  на  новый  срок  на  тех  же 

условиях, в рассматриваемой ситуации допустимыми 

являются только варианты, предусмотренные п. 1 и 2 

ст. 621 ГК РФ. 

Ответ подготовила  
руководитель практики «Фбк право» н.н. леженникова

Для получения дополнительной информации по вопросам, 

сходным  с  поднятыми  в  данном  материале,  обращайтесь 

в компанию «ФБК» по адресу 

fbk@fbk.ru

.

№ 10, октябрь, 2017

32

Сотрудничество государства 

и частных организаций 

в социальной сфере

КОРпОРАТИВНЫй юРИСТ

Несмотря на наличие множества специализированных 

инструментов, позволяющих структурировать проекты 

государственно­частного партнерства (ГЧП), в некоторых 

случаях участники предпочитают использовать более 

стандартные возможности. Это может быть оправданно, 

поскольку позволяет минимизировать затраты на подготовку 

(проведение конкурса) и реализацию (наличие избыточного 

императивного регулирования) проекта. Также большинство 

специализированных инструментов ГЧП «заточены» 

на реализацию коммерческих проектов, предполагающих 

хотя бы частичную окупаемость объекта, что затрудняет 

(а иногда и исключает) возможность их использования 

в благотворительности.

Вместе с тем выбор стандартных инструментов не во всех 

случаях позволяет сбалансировать возникающие при 

реализации проектов ГЧП риски. Например, при реализации 

проекта ГЧП, имеющего в своей основе благотворительные 

цели, частный партнер, применяя стандартные инструменты, 

не всегда может обеспечить сохранение над объектом 

контроля и его целевое использование. Управление такими 

рисками в рамках концессионных соглашений или 

соглашений о ГЧП на порядок удобнее и эффективнее, 

но иногда подобного рода инструменты просто не подходят.

Один из возможных подходов и рассматривается в данной 

статье на примере конкретной ситуации.

Благотворительный фонд (далее также — Фонд) планировал строитель-

ство социально­культурных объектов (далее — Объект) на территории 

субъектов РФ (публичных образований) и хотел привлечь исполнитель-

ные органы власти соответствующих субъектов для оказания содействия 

в строительстве и выполнения иных обязательств (в частности, прокладки 

внешних инженерных коммуникаций).

Обязательства между Фондом и субъектом РФ предполагалось закрепить 

в соглашении о реализации проекта по строительству социально­культур-

ного объекта (далее — Рамочное соглашение). Сразу после завершения 

строительства Фонд планировал пожертвовать Объект в государственную 

собственность. Условия пожертвования предполагалось закрепить в со-

глашении о пожертвовании (далее — Договор о пожертвовании).

в.с. иванов 

старший юрисконсульт 

«Фбк право»

№ 10, октябрь, 2017

33

После  передачи  Объекта  его  эксплуатация  будет 

осуществляться  за  счет  средств  субъекта  РФ.  Фонд 

может участвовать в данной деятельности только опо­

средованно, в том числе путем:

 

»

предоставления денежных средств на безвозмезд-

ной  и  безвозвратной  основе  эксплуатирующей 

организации;

 

»

участия в наблюдательном совете эксплуатирую-

щей организации.

В случае неисполнения субъектом РФ обязательств 

по использованию имущества в соответствии с целью 

пожертвования Фонд вправе потребовать его возврата 

в сроки, установленные Договором о пожертвовании

1

.

Рамочное соглашение не соответствует признакам 

соглашения  о  государственно­частном  партнерстве 

и иных специально предусмотренных законодатель-

ством РФ форм гражданско­правового сотрудничества 

государства и частного сектора. В связи с этим рас-

смотрим Рамочное соглашение с точки зрения общих 

положений гражданского права.

Согласно позиции ВАС РФ при рассмотрении спо-

ров, вытекающих из договоров, связанных с инвести-

ционной  деятельностью  в  сфере  финансирования 

строительства или реконструкции объекта недвижи-

мости

2

,  судам  следует  устанавливать  правовую  при-

роду соответствующих договоров и разрешать спор 

по правилам Гражданского кодекса РФ в отношении 

договоров купли­продажи, подряда, совместной дея-

тельности и т.д.

3

Когда из условий договора усматривается, что каж-

дая  из  сторон  вносит  вклады  (передает  земельный 

учас ток, вносит денежные средства, выполняет рабо-

ты, поставляет строительные материалы и т.д.) с це-

лью  достижения  общей  цели,  а  именно  создания 

объекта  недвижимости,  соответствующий  договор 

должен быть квалифицирован как договор простого 

товарищества

4

.

По договору простого товарищества (соглашению 

о совместной деятельности) двое или несколько лиц 

1

  Например, в Постановлении от 25 сентября 2012 г. по делу № А05­183/2012 

ФАС Северо­Западного округа, расторгая договор пожертвования в пользу 

Департамента земельных ресурсов города Москвы на основании нецелевого 

использования имущества, указал, что в материалах дела отсутствуют 

доказательства согласия истца на использование имущества по назначению, 

отличающемуся от указанного в договоре.

2

  Под инвестициями понимаются денежные средства или иное имущество, 

вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности 

в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта 

(согласно ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 1999 г. № 39­ФЗ 

«Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, 

осуществляемой в форме капитальных вложений»).

3

  Пункт 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54 

«О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по 

поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем».

4

  Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 7 Постановления Пленума 

ВАС РФ № 54.

обязуются соединить свои вклады и совместно дей-

ствовать без образования юридического лица для из-

влечения прибыли или достижения иной не противо-

речащей закону цели.

Инвестиционное соглашение может быть квалифи-

цировано судами

5

 как договор простого товарищества, 

если соблюдаются следующие условия:

 

»

всеми участниками проекта вносится вклад в об-

щее дело (путем оказания содействия, финанси-

рования, строительства);

 

»

имущественные  права  на  построенный  объект 

распределяются  между  участниками  проекта 

в пропорциях, определенных договором;

 

»

целью объединения вкладов является организа-

ция строительства объектов и распределение прав 

на них между участниками.

Отметим, что в Рамочном соглашении может пре­

дусматриваться,  что  для  достижения  общеполезной 

цели — создания и функционирования Объекта — 

предполагается, что Фонд осуществит строительство 

Объекта, а субъект РФ обеспечит строительство внеш-

них коммуникаций (автодорог, инженерных сетей).

Однако Рамочное соглашение может и не содержать 

четких положений о распределении результатов реа-

лизации проекта. В нем просто указывается, что после 

завершения строительства Объекта он оформляется 

в собственность Фонда. В этом случае последующее 

пожертвование  Объекта  субъекту  РФ,  реализуемое 

только под условием выполнения субъектом дополни-

тельных обязанностей, не может однозначно быть от-

несено к результату совместной деятельности сторон.

В Рамочном соглашении следует прописать, какие 

результаты совместной деятельности получает субъ-

ект РФ. К ним можно отнести возникновение положи-

тельного социально­экономического эффекта, однако 

данное условие может быть критически воспринято 

судами.  Также  целесообразно  указать,  что  внешние 

коммуникации, являющиеся результатом совместной 

деятельности Фонда и субъекта РФ, поступают в рас-

5

  Например, в Постановлении от 12 апреля 2016 г. № Ф05­2972/2016 по делу 

№ А40­92447/15 Арбитражный суд Московского округа, квалифицируя 

соглашение как договор простого товарищества, указал, что администрация 

обязалась оказывать содействие инвестору в обеспечении реализации 

проекта, оформлении акта о реализации проекта, подготовить и принять 

необходимые распорядительные документы.

ФАС Московского округа в Постановлении от 18 апреля 2014 г.  

№ Ф05­2635/14 по делу № А40­8451/13, квалифицируя соглашение как 

договор простого товарищества, указал, что вкладом Правительства Москвы 

являлись обязательство оказания необходимого содействия в реализации 

проекта, передача долей в праве собственности на объекты и направление 

денежных средств на финансирование проектно­изыкательских работ 

и строительство стартовых домов.

В Постановлении от 29 сентября 2014 г. по делу № А43­18644/2013 

Первый ААС, квалифицируя соглашение как договор простого 

товарищества, указал, что вкладом администрации и министерства 

являются предоставление земельного участка для совместной деятельности 

и оказание содействия в реализации проекта.