НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 18

40) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей,  уплачиваемых некоммерческим организациям 

и

 международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; 

41)  на  замену  бракованных,  утративших  товарный  вид  и  недостающих  экземпляров  периодических 

печатных

 изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной 

продукции

  средств  массовой  информации  и  книжной  продукции,  помимо  расходов  и  потерь,  указанных  в 

подпунктах

 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; 

42)  в  виде  представительских  расходов  в  части,  превышающей  их  размеры,  предусмотренные  пунктом  2 

статьи

 264 настоящего Кодекса; 

43) в виде расходов, предусмотренных абзацем шестым пункта 3 статьи 264 настоящего Кодекса; 
44)  на  приобретение  (изготовление)  призов,  вручаемых  победителям  розыгрышей  таких  призов  во  время 

проведения

  массовых  рекламных  кампаний,  а  также  на  иные  виды  рекламы,  не  предусмотренные  абзацами 

вторым

  -  четвертым  пункта  4  статьи  264  настоящего  Кодекса,  сверх  установленных  абзацем  пятым  пункта  4 

статьи

 264 настоящего Кодекса предельных норм; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

45) в виде сумм отчислений в Российский фонд фундаментальных исследований, Российский гуманитарный 

научный

 фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный 

фонд

  производственных  инноваций,  Российский  фонд  технологического  развития,  а  также  в  иные  отраслевые  и 

межотраслевые

 

фонды

 

финансирования

 

научно

-исследовательских 

и

 

опытно

-конструкторских 

работ

, 

зарегистрированные

  в  порядке,  предусмотренном  Федеральным  законом  "О  науке  и  государственной  научно-

технической

 политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных пунктом 3 статьи 262 настоящего Кодекса; 

(п. 45 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости; 
47)  в  виде  расходов  учредителя  доверительного  управления,  связанных  с  исполнением  договора 

доверительного

 

управления

, 

если

 

договором

 

доверительного

 

управления

 

предусмотрено

, 

что

 

выгодоприобретателем

 не является учредитель; 

(п. 47 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

48)  в  виде  расходов,  осуществляемых  религиозными  организациями  в  связи  с  совершением  религиозных 

обрядов

  и  церемоний,  а  также  в  связи  с  реализацией  религиозной  литературы  и  предметов  религиозного 

назначения

; 

(п. 48 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

48.1)  в  виде  стоимости  имущества  (работ,  услуг),  полученного  в  соответствии  с  подпунктом  30  пункта  1 

статьи

 251 настоящего Кодекса, а также стоимости имущества, приобретаемого (создаваемого) за счет указанных 

средств

, в том числе при дальнейшей реализации этого имущества; 

(п. 48.1 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

48.2)  в  виде  расходов,  включая  вознаграждение  управляющей  компании  и  специализированному 

депозитарию

,  произведенных  за  счет  средств  организаций,  выступающих  в  качестве  страховщиков  по 

обязательному

 

пенсионному

 

страхованию

, 

при

 

инвестировании

 

средств

 

пенсионных

 

накоплений

, 

предназначенных

 для финансирования накопительной части трудовой пенсии; 

(п. 48.2 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

48.3)  в  виде  сумм,  которые  направлены  организациями,  выступающими  в  качестве  страховщиков  по 

обязательному

 пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, предназначенных для 

финансирования

  накопительной  части  трудовой  пенсии,  и  которые  отражены  на  пенсионных  счетах 

накопительной

 части трудовой пенсии; 

(п. 48.3 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

48.4)  в  виде  средств  пенсионных  накоплений  для  финансирования  накопительной  части  трудовой  пенсии, 

передаваемых

  в  соответствии  с  законодательством  Российской  Федерации  негосударственными  пенсионными 

фондами

  в  Пенсионный  фонд  Российской  Федерации  и  (или)  другой  негосударственный  пенсионный  фонд, 

которые

 выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию; 

(п. 48.4 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ) 

48.5)  расходы  судовладельцев  на  обслуживание,  ремонт  и  иные  цели,  связанные  с  содержанием  и 

эксплуатацией

 судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов; 

(п. 48.5 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса. 

 

Статья

 271. Порядок признания доходов при методе начисления 

 

 

Об

 отказе  в принятии к рассмотрению запроса о  признании не соответствующим  Конституции РФ пункта  1 

статьи

 271 см. определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О. 

 

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели 

место

,  независимо  от  фактического  поступления  денежных  средств,  иного  имущества  (работ,  услуг)  и  (или) 

имущественных

 прав (метод начисления). 

2.  По  доходам,  относящимся  к  нескольким  отчетным  (налоговым)  периодам,  и  в  случае,  если  связь  между 

доходами

  и  расходами  не  может  быть  определена  четко  или  определяется  косвенным  путем,  доходы 

распределяются

  налогоплательщиком  самостоятельно,  с  учетом  принципа  равномерности  признания  доходов  и 

расходов

. 

По

  производствам  с  длительным  (более  одного  налогового  периода)  технологическим  циклом  в  случае, 

если

  условиями  заключенных  договоров  не  предусмотрена  поэтапная  сдача  работ  (услуг),  доход  от  реализации 

указанных

  работ  (услуг)  распределяется  налогоплательщиком  самостоятельно  в  соответствии  с  принципом 

формирования

 расходов по указанным работам (услугам). 

(абзац введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ) 

 

Об

 отказе  в принятии к рассмотрению запроса о  признании не соответствующим  Конституции РФ пункта  3 

статьи

 271 см. определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О. 

 

3.  Для  доходов  от  реализации,  если  иное  не  предусмотрено  настоящей  главой,  датой  получения  дохода 

признается

  дата  реализации  товаров  (работ,  услуг,  имущественных  прав),  определяемой  в  соответствии  с 

пунктом

  1  статьи  39  настоящего  Кодекса,  независимо  от  фактического  поступления  денежных  средств  (иного 

имущества

  (работ,  услуг)  и  (или)  имущественных  прав)  в  их  оплату.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг)  по 

договору

  комиссии  (агентскому  договору)  налогоплательщиком-комитентом  (принципалом)  датой  получения 

дохода

  от  реализации  признается  дата  реализации  принадлежащего  комитенту  (принципалу)  имущества 

(имущественных  прав),  указанная  в  извещении  комиссионера  (агента)  о  реализации  и  (или)  в  отчете 
комиссионера

 (агента). 

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4. Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: 
1)  дата  подписания  сторонами  акта  приема-передачи  имущества  (приемки-сдачи  работ,  услуг)  -  для 

доходов

: 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 

в

 виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); 

по

 иным аналогичным доходам; 

2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов: 
в

 виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; 

в

 виде безвозмездно полученных денежных средств; 

в

 виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в 

состав

 расходов; 

в

 виде иных аналогичных доходов; 

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

Об

 отказе в принятии к рассмотрению запроса о признании не соответствующим Конституции РФ подпункта 

3 пункта 4 статьи 271 см. определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О. 

 

3)  дата  осуществления  расчетов  в  соответствии  с  условиями  заключенных  договоров  или  предъявления 

налогоплательщику

  документов,  служащих  основанием  для  произведения  расчетов,  либо  последний  день 

отчетного

 (налогового) периода - для доходов: 

от

 сдачи имущества в аренду; 

в

  виде  лицензионных  платежей  (включая  роялти)  за  пользование  объектами  интеллектуальной 

собственности

; 

в

 виде иных аналогичных доходов; 

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

Об

 отказе в принятии к рассмотрению запроса о признании не соответствующим Конституции РФ подпункта 

4 пункта 4 статьи 271 см. определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О. 

 

4)  дата  признания  должником  либо  дата  вступления  в  законную  силу  решения  суда  -  по  доходам  в  виде 

штрафов

, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм 

возмещения

 убытков (ущерба); 

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

Об

 отказе в принятии к рассмотрению запроса о признании не соответствующим Конституции РФ подпункта 

5 пункта 4 статьи 271 см. определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2003 N 278-О. 

 

5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам: 
в

 виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам; 

в

 виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода; 

по

 доходам от доверительного управления имуществом; 

по

 иным аналогичным доходам; 

6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - 

по

 доходам прошлых лет; 

7)  дата  перехода  права  собственности  на  иностранную  валюту  и  драгоценные  металлы  при  совершении 

операций

  с  иностранной  валютой  и  драгоценными  металлами,  а  также  последнее  число  текущего  месяца  -  по 

доходам

  в  виде  положительной  курсовой  разницы  по  имуществу  и  требованиям  (обязательствам),  стоимость 

которых

 выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов; 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

7) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 
8)  дата  составления  акта  ликвидации  амортизируемого  имущества,  оформленного  в  соответствии  с 

требованиями

  бухгалтерского  учета,  -  по  доходам  в  виде  полученных  материалов  или  иного  имущества  при 

ликвидации

 выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества; 

9)  дата,  когда  получатель  имущества  (в  том  числе  денежных  средств)  фактически  использовал  указанное 

имущество

 (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они 

предоставлялись

,  -  для  доходов  в  виде  имущества  (в  том  числе  денежных  средств),  указанных  в  пунктах  14,  15 

статьи

 250 настоящего Кодекса; 

(пп. 9 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

10)  дата  перехода  права  собственности  на  иностранную  валюту  для  доходов  от  продажи  (покупки) 

иностранной

 валюты. 

(пп. 10 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также 

реализации

  новым  кредитором,  получившим  указанное  требование,  финансовых  услуг  дата  получения  дохода 

определяется

  как  день  последующей  уступки  данного  требования  или  исполнения  должником  данного 

требования

.  При  уступке  налогоплательщиком  -  продавцом  товара  (работ,  услуг)  права  требования  долга 

третьему

  лицу  дата  получения  уступки  права  требования  определяется  как  день  подписания  сторонами  акта 

уступки

 права требования. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6. По договорам  займа и  иным  аналогичным  договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные 

бумаги

), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход 

признается

  полученным  и  включается  в  состав  соответствующих  доходов  на  конец  соответствующего  отчетного 

периода

. 

В

  случае  прекращения  действия  договора  (погашения  долгового  обязательства)  до  истечения  отчетного 

периода

  доход  признается  полученным  и  включается  в  состав  соответствующих  доходов  на  дату  прекращения 

действия

 договора (погашения долгового обязательства). 

(п. 6 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7. Суммовая разница признается доходом: 
1)  у  налогоплательщика-продавца  -  на  дату  погашения  дебиторской  задолженности  за  реализованные 

товары

  (работы,  услуги),  имущественные  права,  а  в  случае  предварительной  оплаты  -  на  дату  реализации 

товаров

 (работ, услуг), имущественных прав; 

2)  у  налогоплательщика-покупателя  -  на  дату  погашения  кредиторской  задолженности  за  приобретенные 

товары

  (работы,  услуги),  имущество,  имущественные  или  иные  права,  а  в  случае  предварительной  оплаты  -  на 

дату

 приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав. 

(п. 7 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

8.  Доходы,  выраженные  в  иностранной  валюте,  для  целей  налогообложения  пересчитываются  в  рубли  по 

официальному

  курсу,  установленному  Центральным  банком  Российской  Федерации  на  дату  признания 

соответствующего

  дохода.  Обязательства  и  требования,  выраженные  в  иностранной  валюте,  имущество  в  виде 

валютных

  ценностей  пересчитываются  в  рубли  по  официальному  курсу,  установленному  Центральным  банком 

Российской

  Федерации  на  дату  перехода  права  собственности  по  операциям  с  указанным  имуществом, 

прекращения

  (исполнения)  обязательств  и  требований  и  (или)  на  последнее  число  отчетного  (налогового) 

периода

 в зависимости от того, что произошло раньше. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
 

Статья

 272. Порядок признания расходов при методе начисления 

 

1.  Расходы,  принимаемые  для  целей  налогообложения  с  учетом  положений  настоящей  главы,  признаются 

таковыми

  в  том  отчетном  (налоговом)  периоде,  к  которому  они  относятся,  независимо  от  времени  фактической 

выплаты

 денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 

настоящего

 Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Расходы

  признаются  в  том  отчетном  (налоговом)  периоде,  в  котором  эти  расходы  возникают  исходя  из 

условий

 сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может 

быть

  определена  четко  или  определяется  косвенным  путем,  расходы  распределяются  налогоплательщиком 

самостоятельно

. 

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

В

  случае,  если  условиями  договора  предусмотрено  получение  доходов  в  течение  более  чем  одного 

отчетного

  периода  и  не  предусмотрена  поэтапная  сдача  товаров  (работ,  услуг),  расходы  распределяются 

налогоплательщиком

 самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Расходы

 налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному 

виду

 деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех 

доходов

 налогоплательщика. 

2. Датой осуществления материальных расходов признается: 
дата

  передачи  в  производство  сырья  и  материалов  -  в  части  сырья  и  материалов,  приходящихся  на 

произведенные

 товары (работы, услуги); 

дата

  подписания  налогоплательщиком  акта  приемки-передачи  услуг  (работ)  -  для  услуг  (работ) 

производственного

 характера. 

3.  Амортизация  признается  в  качестве  расхода  ежемесячно  исходя  из  суммы  начисленной  амортизации, 

рассчитываемой

 в соответствии с порядком, установленным статьями 259 и 322 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Расходы

  в  виде  капитальных  вложений,  предусмотренные  пунктом  1.1  статьи  259  настоящего  Кодекса, 

признаются

  в  качестве  расходов  того  отчетного  (налогового)  периода,  на  который  в  соответствии  с  настоящей 

главой

  приходится  дата  начала  амортизации  (дата  изменения  первоначальной  стоимости)  основных  средств,  в 

отношении

 которых были осуществлены капитальные вложения. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

4.  Расходы  на  оплату  труда  признаются  в  качестве  расхода  ежемесячно  исходя  из  суммы  начисленных  в 

соответствии

 со статьей 255 настоящего Кодекса расходов на оплату труда. 

5. Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором 

они

  были  осуществлены,  вне  зависимости  от  их  оплаты  с  учетом  особенностей,  предусмотренных  статьей  260 

настоящего

 Кодекса. 

6.  Расходы  по  обязательному  и  добровольному  страхованию  (негосударственному  пенсионному 

обеспечению

)  признаются  в  качестве  расхода  в  том  отчетном  (налоговом)  периоде,  в  котором  в  соответствии  с 

условиями

  договора  налогоплательщиком  были  перечислены  (выданы  из  кассы)  денежные  средства  на  оплату 

страховых

  (пенсионных)  взносов.  Если  по  условиям  договора  страхования  (негосударственного  пенсионного 

обеспечения

)  предусмотрена  уплата  страхового  (пенсионного)  взноса  разовым  платежом,  то  по  договорам, 

заключенным

  на  срок  более  одного  отчетного  периода,  расходы  признаются  равномерно  в  течение  срока 

действия

 договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

7.  Датой  осуществления  внереализационных  и  прочих  расходов  признается,  если  иное  не  установлено 

статьями

 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса: 

1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), 

сборов

 и иных обязательных платежей; 

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2)  дата  начисления  в  соответствии  с  требованиями  настоящей  главы  -  для  расходов  в  виде  сумм 

отчислений

 в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой; 

(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3)  дата  расчетов  в  соответствии  с  условиями  заключенных  договоров  или  дата  предъявления 

налогоплательщику

  документов,  служащих  основанием  для  произведения  расчетов,  либо  последнее  число 

отчетного

 (налогового) периода - для расходов: 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

в

 виде сумм комиссионных сборов; 

в

  виде  расходов  на  оплату  сторонним  организациям  за  выполненные  ими  работы  (предоставленные 

услуги

); 

в

 виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; 

в

 виде иных подобных расходов; 

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4)  дата  перечисления  денежных  средств  с  расчетного  счета  (выплаты  из  кассы)  налогоплательщика  -  для 

расходов

: 

в

 виде сумм выплаченных подъемных; 

в

 виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5) дата утверждения авансового отчета - для расходов: 
на

 командировки; 

на

 содержание служебного транспорта; 

на

 представительские расходы; 

на

 иные подобные расходы; 

(пп. 5 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ; 
6)  дата  перехода  права  собственности  на  иностранную  валюту  и  драгоценные  металлы  при  совершении 

операций

  с  иностранной  валютой  и  драгоценными  металлами,  а  также  последнее  число  текущего  месяца  -  по 

расходам

  в  виде  отрицательной  -  курсовой  разницы  по  имуществу  и  требованиям  (обязательствам),  стоимость 

которых

 выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов; 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

7)  дата  реализации  или  иного  выбытия  ценных  бумаг  -  по  расходам,  связанным  с  приобретением  ценных 

бумаг

, включая их стоимость; 
8)  дата  признания  должником  либо  дата  вступления  в  законную  силу  решения  суда  -  по  расходам  в  виде 

сумм

 штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде 

сумм

 возмещения убытков (ущерба); 

(пп. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

9)  дата  перехода  права  собственности  на  иностранную  валюту  -  для  расходов  от  продажи  (покупки) 

иностранной

 валюты; 

(пп. 9 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

10) дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев. 

(пп. 10 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

8. По договорам  займа и  иным  аналогичным  договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные 

бумаги

), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход 

признается

  осуществленным  и  включается  в  состав  соответствующих  расходов  на  конец  соответствующего 

отчетного

 периода. 

В

  случае  прекращения  действия  договора  (погашения  долгового  обязательства)  до  истечения  отчетного 

периода

  расход  признается  осуществленным  и  включается  в  состав  соответствующих  расходов  на  дату 

прекращения

 действия договора (погашения долгового обязательства). 

(п. 8 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

8.1. Расходы по приобретению переданного в лизинг имущества, указанные в подпункте 10 пункта 1 статьи 

264  настоящего  Кодекса,  признаются  в  качестве  расхода  в  тех  отчетных  (налоговых)  периодах,  в  которых  в 
соответствии

  с  условиями  договора  предусмотрены  арендные  (лизинговые)  платежи.  При  этом  указанные 

расходы

 учитываются в сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей. 

(п. 8.1 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

9. Суммовая разница признается расходом: 
у

 налогоплательщика-продавца - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары 

(работы,  услуги),  имущественные  права,  а  в  случае  предварительной  оплаты  -  на  дату  реализации  товаров 
(работ, услуг), имущественных прав; 

у

  налогоплательщика-покупателя  -  на  дату  погашения  кредиторской  задолженности  за  приобретенные 

товары

  (работы,  услуги),  имущество,  имущественные  или  иные  права,  а  в  случае  предварительной  оплаты  -  на 

дату

 приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав. 

(п. 9 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по 

официальному

  курсу,  установленному  Центральным  банком  Российской  Федерации  на  дату  признания 

соответствующего

 расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде 

валютных

  ценностей  пересчитываются  в  рубли  по  официальному  курсу,  установленному  Центральным  банком 

Российской

  Федерации  на  дату  перехода  права  собственности  при  совершении  операций  с  таким  имуществом, 

прекращения

  (исполнения)  обязательств  и  требований  и  (или)  на  последнее  число  отчетного  (налогового) 

периода

 в зависимости от того, что произошло раньше. 

(п. 10 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ; в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
 

Статья

 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе 

 

1.  Организации  (за  исключением  банков)  имеют  право  на  определение  даты  получения  дохода 

(осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки 
от

  реализации  товаров  (работ,  услуг)  этих  организаций  без  учета  налога  на  добавленную  стоимость  не 

превысила

 одного миллиона рублей за каждый квартал. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2.  В  целях  настоящей  главы  датой  получения  дохода  признается  день  поступления  средств  на  счета  в 

банках

  и  (или)  в  кассу,  поступления  иного  имущества  (работ,  услуг)  и  (или)  имущественных  прав,  а  также 

погашение

 задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод). 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  Расходами  налогоплательщиков  признаются  затраты  после  их  фактической  оплаты.  В  целях  настоящей 

главы

  оплатой  товара  (работ,  услуг  и  (или)  имущественных  прав)  признается  прекращение  встречного 

обязательства

  налогоплательщиком  -  приобретателем  указанных  товаров  (работ,  услуг)  и  имущественных  прав 

перед

  продавцом,  которое  непосредственно  связано  с  поставкой  этих  товаров  (выполнением  работ,  оказанием 

услуг

, передачей имущественных прав). 

При

 этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: 

1)  материальные  расходы,  а  также  расходы  на  оплату  труда  учитываются  в  составе  расходов  в  момент 

погашения

 задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из 

кассы

,  а  при  ином  способе  погашения  задолженности  -  в  момент  такого  погашения.  Аналогичный  порядок 

применяется

  в  отношении  оплаты  процентов  за  пользование  заемными  средствами  (включая  банковские 

кредиты

) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в 

составе

 расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2)  амортизация  учитывается  в  составе  расходов  в  суммах,  начисленных  за  отчетный  (налоговый)  период. 

При

  этом  допускается  амортизация  только  оплаченного  налогоплательщиком  амортизируемого  имущества, 

используемого

  в  производстве.  Аналогичный  порядок  применяется  в  отношении  капитализируемых  расходов, 

предусмотренных

 статьями 261, 262 настоящего Кодекса; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3) расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты 

налогоплательщиком

.  При  наличии  задолженности  по  уплате  налогов  и  сборов  расходы  на  ее  погашение 

учитываются

 в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) 

периоды

, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность. 

4.  Если  налогоплательщик,  перешедший  на  определение  доходов  и  расходов  по  кассовому  методу,  в 

течение

 налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), 

установленный

 пунктом 1 настоящей статьи, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу 

начисления

 с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение. 

В

  случае  заключения  договора  доверительного  управления  имуществом  или  договора  простого 

товарищества

  участники  указанных  договоров, определяющие  доходы  и расходы по  кассовому методу, обязаны 

перейти

 на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был 

заключен

 такой договор. 

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

5.  Налогоплательщики,  определяющие  доходы  и  расходы  в  соответствии  с  настоящей  статьей,  не 

учитывают

  в  целях  налогообложения  в  составе  доходов  и  расходов  суммовые  разницы  в  случае,  если  по 

условиям

 сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

 

КонсультантПлюс

: примечание. 

По

  вопросу,  касающемуся  порядка  формирования  налоговой  базы  переходного  периода,  см.  статью  10 

Федерального

 закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. 

 

Статья

 274. Налоговая база 

 

1. Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли, определяемой в 

соответствии

 со статьей 247 настоящего Кодекса, подлежащей налогообложению. 

2. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 

настоящего

  Кодекса,  определяется  налогоплательщиком  отдельно.  Налогоплательщик  ведет  раздельный  учет 

доходов

  (расходов)  по  операциям,  по  которым  в  соответствии  с  настоящей  главой  предусмотрен  отличный  от 

общего

 порядок учета прибыли и убытка. 

(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3. Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме. 
4.  Доходы,  полученные  в  натуральной  форме  в  результате  реализации  товаров  (работ,  услуг), 

имущественных

  прав  (включая  товарообменные  операции),  учитываются,  если  иное  не  предусмотрено 

настоящим

 Кодексом, исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5.  Внереализационные  доходы,  полученные  в  натуральной  форме,  учитываются  при  определении 

налоговой

  базы  исходя  из  цены  сделки  с  учетом  положений  статьи  40  настоящего  Кодекса,  если  иное  не 

предусмотрено

 настоящей главой. 

6.  Для  целей  настоящей  статьи  рыночные  цены  определяются  в  порядке,  аналогичном  порядку 

определения

  рыночных  цен,  установленному  абзацем  2  пункта  3,  а  также  пунктами  4  -  11  статьи  40  настоящего 

Кодекса

,  на  момент  реализации  или  совершения  внереализационных  операций  (без  включения  в  них  налога  на 

добавленную

 стоимость, акциза). 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

7. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим 

итогом

 с начала налогового периода. 

8.  В  случае,  если  в  отчетном  (налоговом)  периоде  налогоплательщиком  получен  убыток  -  отрицательная 

разница

  между  доходами,  определяемыми  в  соответствии  с  настоящей  главой,  и  расходами,  учитываемыми  в 

целях

 налогообложения в порядке, предусмотренном настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде 

налоговая

 база признается равной нулю. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Убытки

,  полученные  налогоплательщиком  в  отчетном  (налоговом)  периоде,  принимаются  в  целях 

налогообложения

 в порядке и на условиях, установленных статьей 283 настоящего Кодекса. 

9.  При  исчислении  налоговой  базы  не  учитываются  в  составе  доходов  и  расходов  налогоплательщиков 

доходы

 и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. 

Налогоплательщики

,  являющиеся  организациями  игорного  бизнеса,  а  также  организации,  получающие 

доходы

  от  деятельности,  относящейся  к  игорному  бизнесу,  обязаны  вести  обособленный  учет  доходов  и 

расходов

 по такой деятельности. 

При

 этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения 

определяются

 пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в 

общем

 доходе организации по всем видам деятельности. 

Аналогичный

  порядок  распространяется  на  организации,  перешедшие  на  уплату  налога  на  вмененный 

доход

, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

10.  Налогоплательщики,  применяющие  в  соответствии  с  настоящим  Кодексом  специальные  налоговые 

режимы

,  при  исчислении  налоговой  базы  по  налогу  не  учитывают  доходы  и  расходы,  относящиеся  к  таким 

режимам

. 

11. Особенности определения налоговой базы по банкам устанавливаются с учетом положений статей 290 - 

292 настоящего Кодекса. 

12.  Особенности  определения  налоговой  базы  по  страховщикам  устанавливаются  с  учетом  положений 

статей

 293 и 294 настоящего Кодекса. 

13. 

Особенности

 

определения

 

налоговой

 

базы

 

по

 

негосударственным

 

пенсионным

 

фондам

 

устанавливаются

 с учетом положений статей 295 и 296 настоящего Кодекса. 

14.  Особенности  определения  налоговой  базы  по  профессиональным  участникам  рынка  ценных  бумаг 

устанавливаются

 с учетом положений статей 298 и 299 настоящего Кодекса. 

15.  Особенности  определения  налоговой  базы  по  операциям  с  ценными  бумагами  устанавливаются  в 

статье

 280 с учетом положений статей 281 и 282 настоящего Кодекса. 

16.  Особенности  определения  налоговой  базы  по  операциям  с  финансовыми  инструментами  срочных 

сделок

 устанавливаются с учетом положений статей 301 - 305 настоящего Кодекса. 

 

Статья

  275.  Особенности  определения  налоговой  базы  по  доходам,  полученным  от  долевого  участия  в 

других

 организациях 

 

Сумма

  налога  на  доходы  от  долевого  участия  в  деятельности  организаций  (в  целях  настоящей  главы  - 

дивиденды

) определяется с учетом следующих положений. 

1.  Если  источником  дохода  налогоплательщика  является  иностранная  организация,  сумма  налога  в 

отношении

  полученных  дивидендов  определяется  налогоплательщиком  самостоятельно  исходя  из  суммы 

полученных

 дивидендов и ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. 

При

  этом  налогоплательщики,  получающие  дивиденды  от  иностранной  организации,  в  том  числе  через 

постоянное

  представительство  иностранной  организации  в  Российской  Федерации,  не  вправе  уменьшить  сумму 

налога

, исчисленную  в соответствии с настоящей главой, на сумму налога,  исчисленную и  уплаченную по месту 

нахождения

 источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором. 

2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за 

исключением

  указанных  в  пункте  1  настоящей  статьи  доходов,  налоговая  база  по  доходам,  полученным  от 

долевого

  участия  в  других  организациях,  определяется  налоговым  агентом  с  учетом  особенностей, 

установленных

 настоящим пунктом. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Если

  источником  дохода  налогоплательщика  является  российская  организация,  указанная  организация 

признается

 налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

При

 этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, 

исчисляется

  налоговым  агентом  исходя  из  общей  суммы  налога,  исчисленной  в  порядке,  установленном 

настоящим

 пунктом, и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. 

Общая

 сумма налога определяется как произведение ставки налога,  установленной подпунктом 1 пункта 3 

статьи

  284  настоящего  Кодекса,  и  разницы  между  суммой  дивидендов,  подлежащих  распределению  между 

акционерами

  (участниками)  в  текущем  налоговом  периоде,  уменьшенной  на  суммы  дивидендов,  подлежащих 

выплате

  налоговым  агентом  в  соответствии  с  пунктом  3  настоящей  статьи  в  текущем  налоговом  периоде,  и 

суммой

  дивидендов,  полученных  самим  налоговым  агентом  в  текущем  отчетном  (налоговом)  периоде  и 

предыдущем

  отчетном  (налоговом)  периоде,  если  данные  суммы  дивидендов  ранее  не  участвовали  в  расчете 

при

  определении  облагаемого  налогом  дохода  в  виде  дивидендов.  В  случае,  если  полученная  разница 

отрицательна

, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

Абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 

3.  В  случае,  если  российская  организация  -  налоговый  агент  выплачивает  дивиденды  иностранной 

организации

  и  (или)  физическому  лицу,  не  являющемуся  резидентом  Российской  Федерации,  налоговая  база 

налогоплательщика

 - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых 

дивидендов

  и  к  ней  применяется  ставка,  установленная  соответственно  подпунктом  2  пункта  3  статьи  284  или 

пунктом

 3 статьи 224 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

  275.1.  Особенности  определения  налоговой  базы  налогоплательщиками,  осуществляющими 

деятельность

, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств 

 

(введена Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

Налогоплательщики

, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с 

использованием

  объектов  обслуживающих  производств  и  хозяйств,  определяют  налоговую  базу  по  указанной 

деятельности

 отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Для

  целей  настоящей  главы  к  обслуживающим  производствам  и  хозяйствам  относятся  подсобное 

хозяйство

,  объекты  жилищно-коммунального  хозяйства,  социально-культурной  сферы,  учебно-курсовые 

комбинаты

 и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, 

услуг

 как своим работникам, так и сторонним лицам. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

К

  объектам  жилищно-коммунального  хозяйства  относятся  жилой  фонд,  гостиницы  (за  исключением 

туристических

),  дома  и  общежития  для  приезжих,  объекты  внешнего  благоустройства,  искусственные 

сооружения

,  бассейны,  сооружения  и  оборудование  пляжей,  а  также  объекты  газо-,  тепло-  и  электроснабжения 

населения

,  участки, цехи, базы,  мастерские, гаражи, специальные машины  и механизмы, складские  помещения, 

предназначенные

  для  технического  обслуживания  и  ремонта  объектов  жилищно-коммунального  хозяйства 

социально

-культурной сферы, физкультуры и спорта. 

К

  объектам  социально-культурной  сферы  относятся  объекты  здравоохранения,  культуры,  детские 

дошкольные

  объекты,  детские  лагеря  отдыха,  санатории  (профилактории),  базы  отдыха,  пансионаты,  объекты 

физкультуры

  и  спорта  (в  том  числе  треки,  ипподромы,  конюшни,  теннисные  корты,  площадки  для  игры  в  гольф, 

бадминтон

,  оздоровительные  центры),  объекты  непроизводственных  видов  бытового  обслуживания  населения 

(бани, сауны). 

В

  случае,  если  подразделением  налогоплательщика  получен  убыток  при  осуществлении  деятельности, 

связанной

  с  использованием  указанных  в  настоящей  статье  объектов,  такой  убыток  признается  для  целей 

налогообложения

 при соблюдении следующих условий: 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

если

 стоимость товаров,  работ,  услуг, реализуемых налогоплательщиком, осуществляющим  деятельность, 

связанную

  с  использованием  указанных  в  настоящей  статье  объектов,  соответствует  стоимости  аналогичных 

услуг

,  оказываемых  специализированными  организациями,  осуществляющими  аналогичную  деятельность, 

связанную

 с использованием таких объектов; 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

если

 расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, а 

также

 подсобного хозяйства и иных аналогичных хозяйств, производств и служб не превышают обычных расходов 

на

  обслуживание  аналогичных  объектов,  осуществляемое  специализированными  организациями,  для  которых 

эта

 деятельность является основной; 

если

  условия  оказания  услуг,  выполнения  работ  налогоплательщиком  существенно  не  отличаются  от 

условий

 оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых эта деятельность 

является

 основной. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Если

 не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при 

осуществлении

  деятельности,  связанной  с  использованием  объектов  обслуживающих  производств  и  хозяйств, 

налогоплательщик

 вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только 

прибыль

, полученную при осуществлении указанных видов деятельности. 

Налогоплательщики

, 

которые

 

являются

 

градообразующими

 

организациями

 

в

 

соответствии

 

с

 

законодательством

  Российской  Федерации  и  в  состав  которых  входят  структурные  подразделения  по 

эксплуатации

  объектов  жилищного  фонда,  а  также  объектов,  указанных  в  абзацах  третьем  и  четвертом 

настоящей

  статьи,  вправе  принять  для  целей  налогообложения  фактически  осуществленные  расходы  на 

содержание

  указанных  объектов.  Указанные  расходы  для  целей  налогообложения  признаются  в  пределах 

нормативов

  на  содержание  аналогичных  хозяйств,  производств  и  служб,  утвержденных  органами  местного 

самоуправления

  по  месту  нахождения  налогоплательщика.  Если  органами  местного  самоуправления  такие 

нормативы

 не утверждены, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание 

этих

  объектов,  действующий  для  аналогичных  объектов,  находящихся  на  данной  территории  и 

подведомственных

  указанным  органам.  В  случае,  если  вышеуказанные  объекты  находятся  на  территории  иного 

муниципального

  образования,  чем  головная  организация,  применяются  нормативы,  утвержденные  органами 

местного

 самоуправления по месту нахождения этих объектов. 

В

  случае,  если  подразделением  налогоплательщика  получен  убыток  при  осуществлении  деятельности, 

связанной

  с  использованием  указанных  в  настоящей  статье  объектов,  и  на  территории  муниципального 

образования

  по  месту  нахождения  налогоплательщика  отсутствуют  специализированные  организации, 

осуществляющие

  аналогичную  деятельность,  связанную  с  использованием  таких  объектов,  для  целей 

налогообложения

  принимаются  фактически  осуществленные  расходы  на  содержание  указанных  объектов  в 

пределах

  нормативов,  утверждаемых  органами  исполнительной  власти  субъектов  Российской  Федерации  по 

месту

 нахождения налогоплательщика. 

(часть восьмая введена Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

В

  городах  федерального  значения  Москве  и  Санкт-Петербурге  нормативы  утверждаются  органами 

исполнительной

 власти указанных субъектов Российской Федерации. 

(часть девятая введена Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 
 

Статья

  276.  Особенности  определения  налоговой  базы  участников  договора  доверительного  управления 

имуществом

 

 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

 

1.  Определение  налоговой  базы  участников  договора  доверительного  управления  имуществом 

осуществляется

: 

в

  соответствии  с  пунктом  3  настоящей  статьи  в  случае,  если  по  условиям  указанного  договора 

выгодоприобретателем

 является учредитель управления; 

в

 соответствии с пунктом 4 настоящей статьи в случае, если по  условиям указанного договора  учредитель 

управления

 не является выгодоприобретателем. 

2.  Для  целей  настоящей  главы  имущество  (в  том  числе  имущественные  права),  переданное  по  договору 

доверительного

 

управления

 

имуществом

, 

не

 

признается

 

доходом

 

доверительного

 

управляющего

. 

Вознаграждение

,  получаемое  доверительным  управляющим в течение срока действия договора доверительного 

управления

  имуществом,  является  его  доходом  от  реализации  и  подлежит  налогообложению  в  установленном 

порядке

.  При  этом  расходы,  связанные  с  осуществлением  доверительного  управления,  признаются  расходами 

доверительного

  управляющего,  если  в  договоре  доверительного  управления  имуществом  не  предусмотрено 

возмещение

 указанных расходов учредителем доверительного управления. 

Доверительный

  управляющий  обязан  определять  ежемесячно  нарастающим  итогом  доходы  и  расходы  по 

доверительному

  управлению  имуществом  и  представлять  учредителю  управления  (выгодоприобретателю) 

сведения

 о полученных доходах и  расходах для их  учета  учредителем  управления (выгодоприобретателем) при 

определении

  налоговой  базы  в  соответствии  с  настоящей  главой.  При  доверительном  управлении  ценными 

бумагами

 доверительный управляющий определяет доходы и расходы в порядке, предусмотренном статьей 280 

настоящего

 Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

3.  Доходы  учредителя  доверительного  управления  в  рамках  договора  доверительного  управления 

имуществом

  включаются  в  состав  его  выручки  или  внереализационных  доходов  в  зависимости  от  полученного 

вида

 дохода. 

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) 

Расходы

,  связанные  с  осуществлением  договора  доверительного  управления  имуществом  (включая 

амортизацию

  имущества,  а  также  вознаграждение  доверительного  управляющего),  признаются  расходами,