содержание .. 14 15 16 17 ..

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 16

2. Расходы на освоение природных ресурсов, осуществленные после введения в действие настоящей

главы

, подлежат включению в состав прочих расходов в соответствии с настоящей главой, если источником их

финансирования

не являются средства бюджета и (или) средства государственных внебюджетных фондов.

Расходы

на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в порядке,

предусмотренном

статьей 325 настоящего Кодекса. При осуществлении расходов на освоение природных

ресурсов

, относящихся к нескольким участкам недр, указанные расходы учитываются отдельно по каждому

участку

недр в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им учетной политикой для

целей

налогообложения. Указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца,

следующего

за месяцем, в котором завершены данные работы (этапы работ), и включаются в состав прочих

расходов

в следующем порядке:

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

расходы

, предусмотренные в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, включаются в состав расходов

равномерно

в течение 12 месяцев;

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

расходы

, предусмотренные в абзацах четвертом и пятом пункта 1 настоящей статьи, включаются в состав

расходов

равномерно в течение пяти лет, но не более срока эксплуатации.

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

3. Если расходы на освоение природных ресурсов по соответствующему участку недр оказались

безрезультатными

, указанные расходы признаются для целей налогообложения с 1-го числа месяца, следующего

за

месяцем, в котором налогоплательщик уведомил федеральный орган управления государственным фондом

недр

или его территориальное подразделение о прекращении дальнейших геолого-поисковых, геолого-

разведочных

и иных работ на этом участке в связи с их бесперспективностью.

При

этом безрезультатными признаются геолого-поисковые, геолого-разведочные и иные работы, по

результатам

которых налогоплательщик принял решение о прекращении дальнейших работ на соответствующей

части

участка недр в связи с бесперспективностью выявления запасов полезных ископаемых либо в связи с

невозможностью

или нецелесообразностью строительства и (или) эксплуатации подземных сооружений, не

связанных

с добычей полезных ископаемых.

Порядок

, предусмотренный настоящим пунктом, применяется к расходам на освоение природных ресурсов,

относящимся

к части территории (акватории), предусмотренной соответствующей лицензией. При этом

налогоплательщик

должен вести раздельный учет таких расходов по соответствующей части территории

(акватории).

Указанные

расходы включаются в состав прочих расходов в порядке, предусмотренном пунктом 2

настоящей

статьи.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

4. Порядок признания расходов на освоение природных ресурсов для целей налогообложения,

предусмотренный

настоящей статьей, применяется также к расходам на строительство (бурение) разведочной

скважины

на месторождениях нефти и газа, которая оказалась непродуктивной, проведение комплекса

геологических

работ и испытаний с использованием этой скважины, а также на последующую ликвидацию такой

скважины

. Такой порядок применяется налогоплательщиком независимо от продолжения или прекращения

дальнейших

работ на соответствующем участке недр после ликвидации непродуктивной скважины при условии

раздельного

учета расходов по этой скважине. Расходы по непродуктивной скважине признаются для целей

налогообложения

равномерно в течение 12 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эта

скважина

была ликвидирована в установленном порядке как выполнившая свое назначение.

Решение

о признании соответствующей скважины непродуктивной принимается налогоплательщиком один

раз

и в дальнейшем изменению не подлежит. При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган по месту

своего

учета о решении, принятом в отношении каждой скважины, не позднее установленного настоящей главой

предельного

срока представления налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором он

фактически

включил расходы (часть таких расходов) по скважине в состав прочих расходов.

5. Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по

освоению

природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления налогоплательщику прав на

геологическое

изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на

этом

участке уже осуществлялись аналогичные работы. Данное положение не применяется, если указанные

работы

проводились на основе принципиально иной технологии и (или) в отношении других полезных

ископаемых

6. Расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, в том числе у

государственных

органов, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных

ресурсов

принимаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат.

(п. 6 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

1. Расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы,

относящиеся

к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в

частности

расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда

технологического

развития

иных

отраслевых

межотраслевых

фондов

финансирования

научно

исследовательских

и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном

Федеральным

законом "О науке и государственной научно-технической политике".

(п. 1 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

2. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,

относящиеся

к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в

частности

расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими

организациями

(в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым

он

выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения

после

завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания

сторонами

акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Указанные

расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение

одного

года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при

реализации

товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором

завершены

такие исследования (отдельные этапы исследований).

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Расходы

налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,

осуществленные

в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых

видов

сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав

прочих

расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке,

предусмотренном

настоящим пунктом.

(в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 144-ФЗ)

Расходы

на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие

положительного

результата), произведенные налогоплательщиками - организациями, зарегистрированными и

работающими

на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством

Российской

Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в

размере

фактических затрат.

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ)

3. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки,

осуществленные

в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также

иных

отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-

конструкторских

работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и

государственной

научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 0,5

процента

доходов (валовой выручки) налогоплательщика.

Действие

абзаца первого настоящего пункта не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых

фондов

финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме

отчислений

на формирование Российского фонда технологического развития.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)

4. Положения пункта 2 настоящей статьи не распространяются на расходы на научные исследования и

(или) опытно-конструкторские разработки в организациях, выполняющих научные исследования и (или) опытно-
конструкторские

разработки в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика). Указанные расходы

рассматриваются

как расходы на осуществление деятельности этими организациями, направленной на

получение

доходов.

5. В случае, если в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-

конструкторские

разработки организация-налогоплательщик получает исключительные права на результаты

интеллектуальной

деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 настоящего Кодекса, данные права признаются

нематериальными

активами, которые подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 258 настоящего

Кодекса

(п. 5 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

263. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

1. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем

видам

обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в

том

числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и

реализацией

;

2) добровольное страхование грузов;
3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе

арендованных

), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе

арендованных

);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;
6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;
7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении

деятельности

, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является

условием

осуществления

налогоплательщиком

деятельности

соответствии

международными

обязательствами

Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2. Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской

Федерации

) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии

законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные

тарифы

не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в

размере

фактических затрат.

3. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования включаются в состав

прочих

расходов в размере фактических затрат.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Статья

264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы

налогоплательщика

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном

законодательством

Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего

Кодекса

;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;
3) суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями

работы

(предоставленные услуги);

4) суммы портовых и аэродромных сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5) суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством

Российской

Федерации;

расходы

на

обеспечение

пожарной

безопасности

налогоплательщика

соответствии

законодательством

Российской Федерации, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги

по

охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной

охраны

и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной при

органах

внутренних дел Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а

также

расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты

банковских

и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на

экипировку

, приобретение оружия и иных специальных средств защиты);

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных

законодательством

Российской

Федерации

расходы

на

гражданскую

оборону

соответствии

законодательством

Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний

работников

, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием

помещений

и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

(пп. 7 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору

персонала

;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

9) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на

предстоящие

расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений статьи 267

настоящего

Кодекса);

Положения

подпункта 10 пункта 1 статьи 264 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

распространяются

на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные

участки

), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество,

полученное

по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с

настоящим

подпунктом, признаются:

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому

имуществу

, начисленной в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса;

лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

(п. 10 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и

иных

видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых

автомобилей

и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

12) расходы на командировки, в частности на:
проезд

работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем

жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на

оплату

дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и

ресторанах

, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными

объектами

);

суточные

или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской

Федерации

;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

оформление

и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские

, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного

транспорта

, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи

сборы;

12.1) расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в

организациях

, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных)

условиях

. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами;

(пп. 12.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

13) расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм,

утвержденных

Правительством Российской Федерации;

14) расходы на юридические и информационные услуги;

(пп. 14 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

15) расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

(пп. 15 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

16) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие

расходы

принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

17) расходы на аудиторские услуги;

(пп. 17 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

18) расходы на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на

приобретение

услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями;

(пп. 18 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

19) расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала)

сторонними

организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для

выполнения

иных функций, связанных с производством и (или) реализацией;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

20) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой

информации

, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность

осуществлять

их публикацию (раскрытие);

21) расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического

наблюдения

, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность

представлять

эту информацию;

22) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей

других

организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в

порядке

, предусмотренном пунктом 2 настоящей статьи;

23) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной

основе

в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;

24) расходы на канцелярские товары;
25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг

связи

, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи,

электронной

почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по

договорам

с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся

расходы

на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 рублей и

обновление

программ для ЭВМ и баз данных;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно

связанной

с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг),

деятельности

налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и

ярмарках

, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

29) взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если

уплата

таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления

деятельности

налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей;

30) взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные

системы

и электронные системы передачи информации, если уплата таких взносов является обязательным

условием

для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов или является

условием

предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком -

плательщиком

таких взносов указанной деятельности;

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

31) расходы, связанные с оплатой услуг сторонним организациям по содержанию и реализации в

установленном

законодательством Российской Федерации порядке предметов залога и заклада за время

нахождения

указанных предметов у залогодержателя после передачи залогодателем;

32) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального

социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях,

осуществляющих

свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях.

Указанные

расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных

объектов

и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика.

Если

такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять

порядок

определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов,

находящихся

на данной территории и подведомственных указанным органам;

(пп. 32 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

33) отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно

опасные

производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности

указанных

производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с

законодательством

Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном

Правительством

Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

34) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
35) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации

производства

и управления;

36) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями или

индивидуальными

предпринимателями;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной

деятельности

и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на

изобретения

, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

38) расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде

средств

, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа

работников

такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату

труда

инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Целями

социальной защиты инвалидов в соответствии с законодательством Российской Федерации о

социальной

защите инвалидов признаются:

(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

улучшение

условий и охраны труда инвалидов;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

создание

и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе

организация

труда рабочих-надомников);

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

обучение

(в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

изготовление

и ремонт протезных изделий;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

приобретение

и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-

проводников

);

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

санаторно

-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-

инвалидов

;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

защита

прав и законных интересов инвалидов;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

мероприятия

по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные

мероприятия

);

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

обеспечение

инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание

лиц

, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

приобретение

и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций

инвалидов

;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

приобретение

и распространение среди инвалидов видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

взносы

, направленные указанными организациями общественным организациям инвалидов на их

содержание

(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

При

определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются

инвалиды

, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового

характера

;

39) расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-

учреждений

, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации

инвалидов

, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных

организаций

инвалидов и на цели, указанные в подпункте 38 настоящего пункта.

Получатели

средств, предназначенных на осуществление деятельности общественной организации

инвалидов

и на цели социальной защиты инвалидов, по окончании налогового периода представляют в

соответствующие

налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

При

нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель фактически использовал

такие

средства не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), такие средства

признаются

доходом у налогоплательщика, получившего эти средства.

Расходы

, указанные в подпункте 38 настоящего пункта и настоящем подпункте, не могут быть включены в

расходы

, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других

полезных

ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по

согласованию

с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг,

связанных

с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

39.1) расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит

полностью

из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной

литературы

и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление

уставной

деятельности указанных религиозных организаций;

(пп. 39.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

39.2) расходы на формирование в порядке, установленном статьей 267.1 настоящего Кодекса, резервов

предстоящих

расходов в целях социальной защиты инвалидов, предусмотренных подпунктом 38 настоящего

пункта

, которые осуществлены налогоплательщиком - общественной организацией инвалидов, а также

налогоплательщиком

- организацией, использующей труд инвалидов, если от общего числа работников такого

налогоплательщика

инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в

расходах

на оплату труда составляет не менее 25 процентов;

(пп. 39.2 введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

40) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами,

платежи

за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и

специализированных

организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического

учета

(инвентаризации) объектов недвижимости;

41) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с

индивидуальными

предпринимателями, не состоящими в штате организации;

42) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций на питание работников, занятых на

сельскохозяйственных

работах;

43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и

недостающих

экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, но не более 7 процентов стоимости

тиража

соответствующего номера периодического печатного издания;

44) потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах

сроков

, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и

книжной

продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции

средств

массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража

соответствующего

номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции,

также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной

продукции

средств массовой информации и книжной продукции.

Расходом

признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не

реализованной

в течение следующих сроков:

для

периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего

периодического

печатного издания;

для

книг и иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев после выхода их в свет;

для

календарей (независимо от их вида) - до 1 апреля года, к которому они относятся;

45) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и

профессиональных

заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

46)

отчисления

налогоплательщиков

осуществляемые

на

обеспечение

предусмотренной

законодательством

Российской Федерации надзорной деятельности специализированных учреждений в целях

осуществления

контроля за соблюдением такими налогоплательщиками соответствующих требований и условий,

также отчисления налогоплательщиков в резервы, создаваемые в соответствии с законодательством

Российской

Федерации, регулирующим деятельность в области связи;

47) потери от брака;

(пп. 47 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

48) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих

трудовые

коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений,

расходы

на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления

пищи

), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 настоящего Кодекса;

(пп. 48 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-Ф, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

48.1) расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие

заболевания

или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний

) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской

Федерации

в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми

организациями

, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на

осуществление

соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на

случай

их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных

случаев

на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности;

(пп. 48.1 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

48.2) платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со

страховыми

организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской

Федерации

, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их

временной

нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на

производстве

и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности. Указанные платежи

(взносы) включаются в состав расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает
размера

пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением

несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности

работника

, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом совокупная

сумма

этих платежей (взносов) работодателей и взносов, указанных в абзаце десятом пункта 16 статьи 255

настоящего

Кодекса, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на

оплату

труда;

(пп. 48.2 введен Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ)

49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
2. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или)

обслуживание

представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или)

поддержания

взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров

(правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных
мероприятий

. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака,

обеда

или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-

налогоплательщика

, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту

проведения

представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное

обслуживание

во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по

обеспечению

перевода во время проведения представительских мероприятий.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики

или

лечения заболеваний.

Представительские

расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих

расходов

в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот

отчетный

(налоговый) период.

3. К расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с

образовательными

учреждениями относятся расходы, связанные с подготовкой и переподготовкой (в том числе с

повышением

квалификации кадров), в соответствии с договорами с такими учреждениями.

Указанные

расходы включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими

государственную

аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными

учреждениями

, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для

эксплуатирующих

организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за

поддержание

квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному

использованию

подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках

деятельности

налогоплательщика.

Не

признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией

развлечения

, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или

оказанием

им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях

работников

при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей

налогообложения

не принимаются.

4. К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
расходы

на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в

печати

, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

расходы

на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных

щитов

;

расходы

на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат

образцов

и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о

реализуемых

товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и

(или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные
качества

при экспонировании.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

Расходы

налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей

таких

призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не

указанные

в абзацах втором - четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного

(налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки
от

реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

Положения

статьи 264.1 (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) распространяются на

правоотношения

, возникшие с 1 января 2007 года.

Статья

264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

(введена Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ)

Положения

пункта 1 статьи 264.1 распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры

на

приобретение земельных участков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в период с 1 января 2007 года по

31 декабря 2011 года (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

1. В целях настоящей главы расходами на приобретение права на земельные участки признаются расходы

на

приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной

собственности

, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей

капитального

строительства объектов основных средств на этих участках.

2. Расходами на приобретение права на земельные участки также признаются расходы на приобретение

права

на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды.

Положения

пункта 3 статьи 264.1 распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры

на

приобретение земельных участков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в период с 1 января 2007 года по

31 декабря 2011 года (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

3. Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пункте 1 настоящей статьи,

включаются

в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в следующем порядке:

1) по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается

расходами

отчетного

(налогового)

периода

равномерно

течение

срока

который

определяется

налогоплательщиком

самостоятельно и не должен быть менее пяти лет, либо признается расходами отчетного

(налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274
настоящего

Кодекса налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы

указанных

расходов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок

признания расходов на приобретение права на земельные участки применяется в соответствии с

принятой

организацией учетной политикой для целей налогообложения.

Для

расчета предельных размеров расходов, исчисляемых в соответствии с настоящей статьей, налоговая

база

предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода

на

приобретение права на земельные участки.

Если

земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, срок которой превышает указанный в

абзаце

первом настоящего подпункта срок, то такие расходы признаются расходами отчетного (налогового)

периода

равномерно в течение срока, установленного договором;

2) сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав прочих

расходов

с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию

указанного

права.

целях настоящей статьи под документальным подтверждением факта подачи документов на

государственную

регистрацию

прав

понимается

расписка

получении

органом

осуществляющим

государственную

регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, документов на государственную

регистрацию

указанных прав.

4. Правила, установленные пунктом 3 настоящей статьи, применяются также в отношении порядка

признания

расходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если

договор аренды земельного участка в соответствии с законодательством Российской Федерации не

подлежит

государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора

аренды

признаются расходами равномерно в течение срока действия этого договора аренды.

Положения

пункта 5 статьи 264.1 распространяются на налогоплательщиков, которые заключили договоры

на

приобретение земельных участков, указанных в пункте 1 настоящей статьи , в период с 1 января 2007 года по

31 декабря 2011 года (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ).

5. При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль

(убыток) определяется в следующем порядке:

1) прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений) принимается для целей

налогообложения

в порядке, установленном настоящей главой;

2) прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой

реализации

и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот

участок

. Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами

налогоплательщика

на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей

налогообложения

до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей;

3) убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов

налогоплательщика

равными долями в течение срока, установленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 3

настоящей

статьи, и фактического срока владения этим участком.

содержание .. 14 15 16 17 ..