НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 4

2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 или 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, 

через

  комиссионера,  поверенного  или  агента  по  договору  комиссии,  договору  поручения  либо  агентскому 

договору

  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  (или  особенностей 

налогообложения

) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

1)  договор  комиссии,  договор  поручения  либо  агентский  договор  (копии  договоров)  налогоплательщика  с 

комиссионером

, поверенным или агентом; 

2)  контракт  (копия  контракта)  лица,  осуществляющего  поставку  товаров  на  экспорт  или  поставку  припасов 

по

  поручению  налогоплательщика  (в  соответствии  с  договором  комиссии,  договором  поручения  либо  агентским 

договором

),  с  иностранным  лицом  на  поставку  товаров  (припасов)  за  пределы  таможенной  территории 

Российской

 Федерации; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3)  выписка  банка  (ее  копия),  подтверждающая  фактическое  поступление  выручки  от  реализации  товара 

(припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском 
банке

. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

В

  случае,  если  контрактом  предусмотрен  расчет  наличными  денежными  средствами,  в  налоговый  орган 

представляются

  выписка  банка  (ее  копия),  подтверждающая  внесение  полученных  налогоплательщиком  или 

комиссионером

 (поверенным, агентом) сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых 

ордеров

,  подтверждающие  фактическое  поступление  выручки  от  иностранного  лица  -  покупателя  товаров 

(припасов). 
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

В

  случае,  если  незачисление  валютной  выручки  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)  на  территории 

Российской

 

Федерации

 

осуществляется

 

в

 

соответствии

 

с

 

порядком

, 

предусмотренным

 

валютным

 

законодательством

  Российской  Федерации,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  документы  (их 

копии

), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ) 

В

  случае  осуществления  внешнеторговых  товарообменных  (бартерных)  операций  налогоплательщик 

представляет

  в  налоговые  органы  документы  (их  копии),  подтверждающие  ввоз  товаров  (выполнение  работ, 

оказание

  услуг),  полученных  по  указанным  операциям,  на  территорию  Российской  Федерации  и  их 

оприходование

. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

В

  случае,  если  выручка  от  реализации  товара  (припасов)  иностранному  лицу  поступила  на  счет 

налогоплательщика

  от  третьего  лица,  в  налоговые  органы  наряду  с  выпиской  банка  (ее  копией)  представляется 

договор

  поручения  по  оплате  за  указанный  товар  (припасы),  заключенный  между  иностранным  лицом  и 

организацией

 (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4) документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5 пункта 1 настоящей статьи. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 117-ФЗ) 

3. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в счет 

погашения

 задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных 

кредитов

  иностранным  государствам  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0 

процентов

  (или  особенностей  налогообложения)  и  налоговых  вычетов  в  налоговые  органы  представляются 

следующие

 документы: 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

1)  копия  соглашения  между  Правительством  Российской  Федерации  и  правительством  соответствующего 

иностранного

 государства об урегулировании задолженности бывшего СССР (Российской Федерации) или в счет 

предоставления

 государственных кредитов иностранным государствам; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

2)  копия  соглашения  между  Министерством  финансов  Российской  Федерации  и  налогоплательщиком  о 

финансировании

 поставок товаров в счет погашения государственной задолженности или в счет предоставления 

государственных

 кредитов иностранным государствам; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

3) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров на экспорт из 

бюджета

 в валюте Российской Федерации на счет налогоплательщика в российском банке; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи. 

 

Постановлением

  Конституционного  Суда  РФ  от  14.07.2003  N  12-П  взаимосвязанные  положения  пункта  1 

статьи

  164  и  пунктов  1  и  4  статьи  165  признаны  не  противоречащими  Конституции  Российской  Федерации,  как 

закрепляющие

  обязательность  представления  налогоплательщиком  в  налоговые  органы  документов  согласно 

установленному

  перечню  для  подтверждения  обоснованности  применения  ставки  0  процентов  по  налогу  на 

добавленную

 стоимость. 

 

4.  При  реализации  работ  (услуг),  предусмотренных  подпунктами  2  и  3  пункта  1  статьи  164  настоящего 

Кодекса

,  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  (или  особенностей 

налогообложения

) и налоговых вычетов в налоговые органы, если  иное не  предусмотрено пунктом 5 настоящей 

статьи

, представляются следующие документы: 

1)  контракт  (копия  контракта)  налогоплательщика  с  иностранным  или  российским  лицом  на  выполнение 

указанных

 работ (оказание указанных услуг); 

2)  выписка  банка,  подтверждающая  фактическое  поступление  выручки  от  иностранного  или  российского 

лица

 - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

В

  случае,  если  контрактом  предусмотрен  расчет  наличными  денежными  средствами,  в  налоговый  орган 

представляются

 выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в 

российском

  банке,  а  также  копии  приходных  кассовых  ордеров,  подтверждающие  фактическое  поступление 

выручки

 от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг). 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

В

  случае,  если  незачисление  валютной  выручки  от  реализации  работ  (услуг)  на  территории  Российской 

Федерации

  осуществляется  в  соответствии  с  порядком,  предусмотренным  валютным  законодательством 

Российской

  Федерации,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  документы  (их  копии), 

подтверждающие

 право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ) 

3)  таможенная  декларация  (ее  копия)  с  отметками  российского  таможенного  органа,  производившего 

таможенное

 оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар 

был

  вывезен  за  пределы  территории  Российской  Федерации  и  (или)  ввезен  на  территорию  Российской 

Федерации

.  Указанная  декларация  (ее  копия)  представляется  в  случае  перемещения  товаров  трубопроводным 

транспортом

  или  по  линиям  электропередачи,  оказания  услуг,  непосредственно  связанных  с  перевозкой 

(транспортировкой)  товаров,  помещенных  под  таможенный  режим  международного  таможенного  транзита,  с 
учетом

 особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи; 

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров 

за

  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации  (ввоз  товаров  на  таможенную  территорию 

Российской

 Федерации в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса). Положения 

настоящего

 подпункта применяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей 

статьи

. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

5.  При  реализации  российскими  перевозчиками  на  железнодорожном  транспорте  работ  (услуг), 

предусмотренных

  подпунктами  3  и  9  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  для  подтверждения 

обоснованности

  применения  налоговой  ставки  0  процентов  (или  особенностей  налогообложения)  и  налоговых 

вычетов

 в налоговые органы представляются: 

реестр

  выписок  банка,  подтверждающих  фактическое  поступление  выручки  от  российского  или 

иностранного

  лица  за  выполненные  работы  (оказанные  услуги)  на  счет  российского  налогоплательщика  в 

российском

  банке.  В  случае,  если  расчеты  за  указанные  в  настоящем  пункте  работы  (услуги)  осуществляются  в 

соответствии

  с  договорами,  заключенными  указанными  в  абзаце  первом  настоящего  пункта  перевозчиками  с 

железными

  дорогами  иностранных  государств,  или  с  международными  договорами  Российской  Федерации,  в 

налоговые

 органы представляются документы, предусмотренные указанными договорами; 

реестр

  перевозочных  документов,  оформляемых  при  перевозках  товаров  в  международном  сообщении,  с 

указанием

  в  нем  наименований  или  кодов  входных  и  выходных  пограничных  и  (или)  припортовых 

железнодорожных

  станций,  стоимости  работ  (услуг),  дат  отметок  таможенных  органов  на  перевозочных 

документах

, свидетельствующих о помещении товаров под таможенный режим экспорта или таможенный режим 

международного

  таможенного  транзита  либо  свидетельствующих  о  помещении  вывозимых  с  таможенной 

территории

 Российской Федерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита. 

(в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 

В

 случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных 

в

  реестры,  копии  указанных  документов  представляются  указанными  в  абзаце  первом  настоящего  пункта 

перевозчиками

  в  течение  30  календарных  дней  с  даты  получения  соответствующего  требования  налогового 

органа

.  Перевозочные  документы,  включенные  в  реестр,  должны  иметь  отметку  таможенных  органов, 

свидетельствующую

 о перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта или таможенный режим 

международного

  таможенного  транзита,  либо  свидетельствующую  о  помещении  вывозимых  с  таможенной 

территории

 Российской Федерации продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита. 

(в ред. Федеральных законов от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

При

  реализации  указанными  в  абзаце  первом  настоящего  пункта  перевозчиками  услуг,  предусмотренных 

подпунктом

  4  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  для  подтверждения  обоснованности  применения 

налоговой

  ставки  0  процентов  (или  особенностей  налогообложения)  и  налоговых  вычетов  в  налоговые  органы 

представляются

 реестры единых перевозочных документов, оформляемых при перевозках пассажиров и багажа 

в

  прямом  международном  сообщении,  определяющих  путь  следования  с  указанием  пунктов  отправления  и 

назначения

,  или  иные  документы,  предусмотренные  договорами,  заключенными  указанными  в  абзаце  первом 

настоящего

  пункта  перевозчиками  с  железными  дорогами  иностранных  государств,  или  международными 

договорами

 Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

6.  При  оказании  услуг,  предусмотренных  подпунктом  4  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  для 

подтверждения

 обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) 

и

  налоговых  вычетов  в  налоговые  органы,  если  иное  не  предусмотрено  пунктом  5  настоящей  статьи, 

представляются

 следующие документы: 

(в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ) 

1)  выписка  банка  (ее  копия),  подтверждающая  фактическое  поступление  выручки  от  российского  или 

иностранного

  лица  за  оказанные  услуги  на  счет  российского  налогоплательщика  в  российском  банке  с  учетом 

особенностей

, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2)  реестр  единых  международных  перевозочных  документов  по  перевозке  пассажиров  и  багажа, 

определяющих

 маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и назначения. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

7. При реализации  работ (услуг), предусмотренных подпунктом  5 пункта 1  статьи 164 настоящего  Кодекса, 

для

  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  (или  особенностей 

налогообложения

) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранными или российскими лицами на выполнение 

работ

 (оказание услуг); 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

2)  выписка  банка  (ее  копия),  подтверждающая  фактическое  поступление  выручки  от  российского  или 

иностранного

 лица за выполненные работы (оказанные услуги) на счет налогоплательщика в российском банке с 

учетом

 особенностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3)  акты  и  иные  документы  (их  копии),  подтверждающие  выполнение  работ  (оказание  услуг) 

непосредственно

  в  космическом  пространстве,  а  также  выполнение  работ  (оказание  услуг),  технологически 

обусловленных

 и неразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом 

пространстве

. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

8.  При  реализации  товаров,  предусмотренных  подпунктом  6  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  для 

подтверждения

 обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) 

и

 налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: 

1) контракт (копия контракта) на реализацию драгоценных металлов или драгоценных камней; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

2)  документы  (их  копии),  подтверждающие  передачу  драгоценных  металлов  или  драгоценных  камней 

Государственному

  фонду  драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней  Российской  Федерации,  Центральному 

банку

 Российской Федерации, банкам. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

9.  Документы  (их  копии),  указанные  в  пунктах  1  -  4  настоящей  статьи,  представляются 

налогоплательщиками

  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  при 

реализации

  товаров  (работ,  услуг),  указанных  в  подпунктах  1  -  3  и  8  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  в 

срок

  не  позднее  180  календарных  дней,  считая  с  даты  помещения  товаров  под  таможенные  режимы  экспорта, 

международного

  таможенного  транзита,  свободной  таможенной  зоны,  перемещения  припасов.  Указанный 

порядок

 не распространяется на налогоплательщиков, которые в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи не 

представляют

 в налоговые органы таможенные декларации. 

(в  ред.  Федеральных  законов  от  29.12.2000  N  166-ФЗ,  от  29.05.2002  N  57-ФЗ,  от  22.08.2004  N  122-ФЗ,  от 
22.07.2005 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

Если

  по  истечении  180  календарных  дней,  считая  с  даты  выпуска  товаров  таможенными  органами  в 

таможенных

  режимах  экспорта,  свободной  таможенной  зоны,  международного  таможенного  транзита, 

перемещения

  припасов  налогоплательщик  не  представил  указанные  документы  (их  копии),  указанные  операции 

по

  реализации  товаров  (выполнению  работ,  оказанию  услуг)  подлежат  налогообложению  по  ставкам, 

предусмотренным

  пунктами  2  и  3  статьи  164  настоящего  Кодекса.  Если  впоследствии  налогоплательщик 

представляет

  в  налоговые  органы  документы  (их  копии),  обосновывающие  применение  налоговой  ставки  в 

размере

 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, 

которые

 предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса. 

(в  ред.  Федеральных  законов  от  29.12.2000  N  166-ФЗ,  от  29.05.2002  N  57-ФЗ,  от  07.07.2003  N  117-ФЗ,  от 
22.07.2005 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

Документы

,  указанные  в  пункте  5  настоящей  статьи,  представляются  налогоплательщиками  для 

подтверждения

  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  при  выполнении  работ  (оказании 

услуг

),  предусмотренных  подпунктами  3  и  9  пункта  1  статьи  164  настоящего  Кодекса,  в  срок  не  позднее  180 

календарных

  дней  со  дня  проставления  на  перевозочных  документах  отметки  таможенных  органов, 

свидетельствующей

  о  помещении  товаров  под  таможенный  режим  экспорта  или  таможенный  режим 

международного

  таможенного  транзита  либо  свидетельствующей  о  помещении  вывозимых  с  таможенной 

территории

  Российской  Федерации  продуктов  переработки  под  процедуру  внутреннего  таможенного  транзита. 

Если

  по  истечении  180  календарных  дней  налогоплательщик  не  представил  документы,  указанные  в  пункте  5 

настоящей

  статьи,  операции  по  реализации  работ  (услуг)  подлежат  налогообложению  по  налоговой  ставке  18 

процентов

. 

Если

 

впоследствии

 

налогоплательщик

 

представляет

 

в

 

налоговые

 

органы

 

документы

, 

обосновывающие

  применение  налоговой  ставки  0  процентов,  уплаченные  суммы  налога  подлежат  возврату 

налогоплательщику

 в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 

Положения

  настоящего  пункта  не  распространяются  на  налогоплательщиков,  освобожденных  от 

исполнения

 обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса. 

9.1. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представляет (представляют) в 

налоговый

  орган  по  месту  налогового  учета  документы,  в  том  числе  с  реквизитами  реорганизованной 

(реорганизуемой)  организации,  предусмотренные  настоящей  статьей  в  отношении  операций  по  реализации 

указанных

  в  пункте  1  статьи  164  настоящего  Кодекса  товаров  (работ,  услуг),  которые  были  осуществлены 

реорганизованной

  (реорганизуемой)  организацией,  если  на  момент  завершения  реорганизации  право  на 

применение

 налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено. 

(п. 9.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ) 

10.  Документы,  указанные  в  настоящей  статье,  представляются  налогоплательщиками  для  обоснования 

применения

  налоговой  ставки  0  процентов  одновременно  с  представлением  налоговой  декларации.  Порядок 

определения

 суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным 

для

  производства  и  (или)  реализации  товаров  (работ,  услуг),  операции  по  реализации  которых  облагаются  по 

налоговой

  ставке  0  процентов,  устанавливается  принятой  налогоплательщиком  учетной  политикой  для  целей 

налогообложения

. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

11.  Порядок  подтверждения  права  на  получение  возмещения  суммы  налога  с  применением  налоговой 

ставки

 0 процентов в отношении товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного 

контроля

 и таможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

12.  Порядок  применения  налоговой  ставки  0  процентов,  установленной  международными  договорами 

Российской

  Федерации,  при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  для  официального  использования 

международными

  организациями  и  их  представительствами,  осуществляющими  деятельность  на  территории 

Российской

 Федерации, определяется Правительством Российской Федерации. 

(п. 12 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

13. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для 

подтверждения

  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  и  налоговых  вычетов  в  налоговые 

органы

 представляются следующие документы: 

1)  контракт  (копия  контракта)  на  реализацию  судна,  заключенный  налогоплательщиком  с  заказчиком  и 

содержащий

  условие  об  обязательной  регистрации  построенного  судна  в  Российском  международном  реестре 

судов

 в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к 

заказчику

; 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

2)  выписка  из  реестра  строящихся  судов  с  указанием,  что  по  окончании  строительства  судно  подлежит 

регистрации

 в Российском международном реестре судов; 

3)  документы,  подтверждающие  факт  перехода  права  собственности  на  судно  от  налогоплательщика  к 

заказчику

; 

4) документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна. 

(п. 13 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

 
Статья

 166. Порядок исчисления налога 

 

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего 

Кодекса

 исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном 

учете

  -  как  сумма  налога,  полученная  в  результате  сложения  сумм  налогов,  исчисляемых  отдельно  как 

соответствующие

 налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. 

2.  Общая  сумма  налога  при  реализации  товаров  (работ,  услуг)  представляет  собой  сумму,  полученную  в 

результате

 сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей 

статьи

. 

3.  Общая  сумма  налога  не  исчисляется  налогоплательщиками  -  иностранными  организациями,  не 

состоящими

  на  учете  в  налоговых  органах  в  качестве  налогоплательщика.  Сумма  налога  при  этом  исчисляется 

налоговыми

  агентами  отдельно  по  каждой  операции  по  реализации  товаров  (работ,  услуг)  на  территории 

Российской

 Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

4.  Общая  сумма  налога  исчисляется  по  итогам  каждого  налогового  периода  применительно  ко  всем 

операциям

,  признаваемым  объектом  налогообложения  в  соответствии  с  подпунктами  1  -  3  пункта  1  статьи  146 

настоящего

  Кодекса,  момент  определения  налоговой  базы  которых,  установленный  статьей  167  настоящего 

Кодекса

,  относится  к  соответствующему  налоговому  периоду,  с  учетом  всех  изменений,  увеличивающих  или 

уменьшающих

 налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации исчисляется 

как

 соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 

160 настоящего Кодекса. 

Если

 в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая 

база

 определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из  указанных налоговых баз сумма 

налога

  исчисляется  отдельно  в  соответствии  с  порядком,  установленным  абзацем  первым  настоящего  пункта. 

При

  этом  общая  сумма  налога  исчисляется  как  сумма,  полученная  в  результате  сложения  сумм  налогов, 

исчисленных

 отдельно по каждой из таких налоговых баз. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ,  услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 

статьи

  164  настоящего  Кодекса  по  налоговой  ставке  0  процентов,  исчисляется  отдельно  по  каждой  такой 

операции

 в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи. 

7.  В  случае  отсутствия  у  налогоплательщика  бухгалтерского  учета  или  учета  объектов  налогообложения 

налоговые

  органы  имеют  право  исчислять  суммы  налога,  подлежащие  уплате,  расчетным  путем  на  основании 

данных

 по иным аналогичным налогоплательщикам. 

 

Статья

 167. Момент определения налоговой базы 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
 

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 

3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: 

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 
2)  день  оплаты,  частичной  оплаты  в  счет  предстоящих  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания 

услуг

), передачи имущественных прав. 

(п. 1 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ. 
3.  В  случаях,  если  товар  не  отгружается  и  не  транспортируется,  но  происходит  передача  права 

собственности

  на  этот  товар,  такая  передача  права  собственности  в  целях  настоящей  главы  приравнивается  к 

его

 отгрузке. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4 - 6. Утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ. 
7.  При  реализации  налогоплательщиком  товаров,  переданных  им  на  хранение  по  договору  складского 

хранения

  с  выдачей  складского  свидетельства,  момент  определения  налоговой  базы  по  указанным  товарам 

определяется

 как день реализации складского свидетельства. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

8.  При  передаче  имущественных  прав  в  случае,  предусмотренном  пунктом  2  статьи  155  настоящего 

Кодекса

,  момент  определения  налоговой  базы  определяется  как  день  уступки  денежного  требования  или  день 

прекращения

  соответствующего  обязательства,  в  случаях,  предусмотренных  пунктами  3  и  4  статьи  155 

настоящего

  Кодекса,  -  как  день  уступки  (последующей  уступки)  требования  или  день  исполнения  обязательства 

должником

,  а  в  случае,  предусмотренном  пунктом  5  статьи  155  настоящего  Кодекса,  -  как  день  передачи 

имущественных

 прав. 

(п. 8 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

 

В

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  27.07.2006  N  137-ФЗ  в  абзаце  первом  пункта  9  статьи  167  с  1 

января

 2008 года слова "последний день месяца" будут заменены словами "последнее число квартала". 

 

9.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг),  предусмотренных  подпунктами  1  -  3,  8  и  9  пункта  1  статьи  164 

настоящего

 Кодекса, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является 

последний

  день  месяца,  в  котором  собран  полный  пакет  документов,  предусмотренных  статьей  165  настоящего 

Кодекса

. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

В

 случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 

181-й  календарный день  считая с даты помещения товаров под таможенные режимы  экспорта, международного 
таможенного

  транзита,  свободной  таможенной  зоны,  перемещения  припасов,  момент  определения  налоговой 

базы

 по указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей 

статьи

,  если  иное  не  предусмотрено  настоящим  пунктом.  В  случае,  если  полный  пакет  документов, 

предусмотренных

  пунктом  5  статьи  165  настоящего  Кодекса,  не  собран  на  181-й  календарный  день  со  дня 

проставления

  на  перевозочных  документах  отметки  таможенных  органов,  свидетельствующей  о  помещении 

товаров

  под  таможенный  режим  экспорта  или  таможенный  режим  международного  таможенного  транзита  либо 

свидетельствующей

  о  помещении  вывозимых  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  продуктов 

переработки

  под  процедуру  внутреннего  таможенного  транзита,  момент  определения  налоговой  базы  по 

указанным

  работам,  услугам  определяется  в  соответствии  с  подпунктом  1  пункта  1  настоящей  статьи.  В  случае 

реорганизации

  организации,  если  181-й  календарный  день  совпадает  с  датой  завершения  реорганизации  или 

наступает

  после  указанной  даты,  момент  определения  налоговой  базы  определяется  правопреемником 

(правопреемниками)  как  дата  завершения  реорганизации  (дата  государственной  регистрации  каждой  вновь 
возникшей

  организации,  а  в  случае  реорганизации  в  форме  присоединения  -  дата  внесения  в  единый 

государственный

  реестр  юридических  лиц  записи  о  прекращении  деятельности  каждой  присоединяемой 

организации

). 

(в  ред.  Федеральных  законов  от  29.05.2002  N  57-ФЗ,  от  22.08.2004  N  122-ФЗ,  от  22.07.2005  N  118-ФЗ,  от 
22.07.2005 N 119-ФЗ, от 28.02.2006 N 28-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

9.1.  При  исключении  судна  из  Российского  международного  реестра  судов  моментом  определения 

налоговой

 базы налоговым агентом является день внесения соответствующей записи в указанный реестр. 

В

  случае  если  в  течение  45  календарных  дней  с  момента  перехода  права  собственности  на  судно  от 

налогоплательщика

  к  заказчику  регистрация  судна  в  Российском  международном  реестре  судов  не 

осуществлена

,  момент  определения  налоговой  базы  налоговым  агентом  определяется  в  соответствии  с 

подпунктом

 1 пункта 1 настоящей статьи. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 
(п. 9.1 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

10.  В  целях  настоящей  главы  моментом  определения  налоговой  базы  при  выполнении  строительно-

монтажных

 работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. 

(в ред. Федеральных законов от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

11.  В  целях  настоящей  главы  момент  определения  налоговой  базы  при  передаче  товаров  (выполнении 

работ

,  оказании  услуг)  для  собственных  нужд,  признаваемой  объектом  налогообложения  в  соответствии  с 

настоящей

 главой, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания 

услуг

). 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

12. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими 

приказами

, распоряжениями руководителя организации. 

Учетная

  политика  для  целей  налогообложения  применяется  с  1  января  года,  следующего  за  годом 

утверждения

 ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. 

Учетная

  политика  для  целей  налогообложения,  принятая  организацией,  является  обязательной  для  всех 

обособленных

 подразделений организации. 

Учетная

  политика  для  целей  налогообложения,  принятая  вновь  созданной  организацией,  утверждается  не 

позднее

  окончания первого налогового периода. Учетная политика  для целей налогообложения, принятая вновь 

созданной

 организацией, считается применяемой со дня создания организации. 

Абзацы

 пятый и шестой утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ. 

13.  В  случае  получения  налогоплательщиком  -  изготовителем  товаров  (работ,  услуг)  оплаты,  частичной 

оплаты

  в  счет  предстоящих  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг),  длительность 

производственного

  цикла  изготовления  которых  составляет  свыше  шести  месяцев  (по  перечню,  определяемому 

Правительством

  Российской  Федерации),  налогоплательщик  -  изготовитель  указанных  товаров  (работ,  услуг) 

вправе

  определять  момент  определения  налоговой  базы  как  день  отгрузки  (передачи)  указанных  товаров 

(выполнения работ, оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по 
приобретаемым

  товарам  (работам,  услугам),  в  том  числе  по  основным  средствам  и  нематериальным  активам, 

имущественным

  правам,  используемым  для  осуществления  операций  по  производству  товаров  (работ,  услуг) 

длительного

 производственного цикла и других операций. 

При

  получении  оплаты,  частичной  оплаты  налогоплательщиком  -  изготовителем  товаров  (работ,  услуг)  в 

налоговые

 органы одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с покупателем (копия такого 

контракта

,  заверенная  подписью  руководителя  и  главного  бухгалтера),  а  также  документ,  подтверждающий 

длительность

  производственного  цикла  товаров  (работ,  услуг),  с  указанием  их  наименования,  срока 

изготовления

, наименования организации-изготовителя, выданный  указанному налогоплательщику-изготовителю 

федеральным

  органом  исполнительной  власти,  осуществляющим  функции  по  выработке  государственной 

политики

  и  нормативно-правовому  регулированию  в  сфере  промышленного,  оборонно-промышленного  и 

топливно

-энергетического комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа. 

(п. 13 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

14.  В  случае,  если  моментом  определения  налоговой  базы  является  день  оплаты,  частичной  оплаты 

предстоящих

  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг)  или  день  передачи  имущественных  прав,  то 

на

 день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания  услуг) или на день передачи имущественных прав в счет 

поступившей

 ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. 

(п. 14 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, момент определения 

налоговой

 базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи. 

(п. 15 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
 

Статья

 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 

 

1.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг),  передаче  имущественных  прав  налогоплательщик  (налоговый 

агент

,  указанный  в  пунктах  4  и  5  статьи  161  настоящего  Кодекса)  дополнительно  к  цене  (тарифу)  реализуемых 

товаров

 (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров 

(работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. 
(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ,  услуг), имущественных 

прав

,  исчисляется  по  каждому  виду  этих  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав  как  соответствующая 

налоговой

 ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов). 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

3.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг),  передаче  имущественных  прав  выставляются  соответствующие 

счета

-фактуры  не  позднее  пяти  календарных  дней  считая  со  дня  отгрузки  товара  (выполнения  работ,  оказания 

услуг

) или со дня передачи имущественных прав. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

4. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, 

первичных

  учетных  документах  и  в  счетах-фактурах,  соответствующая  сумма  налога  выделяется  отдельной 

строкой

. 

Сумма

  налога,  предъявляемая  налогоплательщиком  покупателю  товаров  (работ,  услуг),  имущественных 

прав

, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств 

при

  осуществлении  товарообменных  операций,  зачетов  взаимных  требований,  при  использовании  в  расчетах 

ценных

 бумаг. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

5. При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению 

(освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 
145  настоящего  Кодекса  от  исполнения  обязанностей  налогоплательщика  расчетные  документы,  первичные 

учетные

 документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. 

При

 этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг)  населению  по  розничным  ценам  (тарифам)  соответствующая 

сумма

 налога включается в  указанные цены (тарифы). При этом  на ярлыках товаров  и ценниках, выставляемых 

продавцами

, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. 

7.  При  реализации  товаров  за  наличный  расчет  организациями  (предприятиями)  и  индивидуальными 

предпринимателями

  розничной  торговли  и  общественного  питания,  а  также  другими  организациями, 

индивидуальными

 

предпринимателями

, 

выполняющими

 

работы

 

и

 

оказывающими

 

платные

 

услуги

 

непосредственно

  населению,  требования,  установленные  пунктами  3  и  4  настоящей  статьи,  по  оформлению 

расчетных

  документов  и  выставлению  счетов-фактур  считаются  выполненными,  если  продавец  выдал 

покупателю

 кассовый чек или иной документ установленной формы. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

 169. Счет-фактура 

 

1.  Счет-фактура  является  документом,  служащим  основанием  для  принятия  покупателем  предъявленных 

продавцом

  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав  (включая  комиссионера,  агента,  которые  осуществляют 

реализацию

  товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав  от  своего  имени)  сумм  налога  к  вычету  в  порядке, 

предусмотренном

 настоящей главой. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2.  Счета-фактуры,  составленные  и  выставленные  с  нарушением  порядка,  установленного  пунктами  5  и  6 

настоящей

  статьи,  не  могут  являться  основанием  для  принятия  предъявленных  покупателю  продавцом  сумм 

налога

 к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 

6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные 
продавцом

. 

3.  Налогоплательщик  обязан  составить  счет-фактуру,  вести  журналы  учета  полученных  и  выставленных 

счетов

-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 

1)  при  совершении  операций,  признаваемых  объектом  налогообложения  в  соответствии  с  настоящей 

главой

,  в  том  числе  не  подлежащих  налогообложению  (освобождаемых  от  налогообложения)  в  соответствии  со 

статьей

 149 настоящего Кодекса; 

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке. 
4.  Счета-фактуры  не  составляются  налогоплательщиками  по  операциям  реализации  ценных  бумаг  (за 

исключением

  брокерских  и  посреднических  услуг),  а  также  банками,  страховыми  организациями  и 

негосударственными

  пенсионными  фондами  по  операциям,  не  подлежащим  налогообложению  (освобождаемым 

от

 налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

5. В счете-фактуре должны быть указаны: 
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; 
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; 
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; 
4)  номер  платежно-расчетного  документа  в  случае  получения  авансовых  или  иных  платежей  в  счет 

предстоящих

 поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); 

5)  наименование  поставляемых  (отгруженных)  товаров  (описание  выполненных  работ,  оказанных  услуг)  и 

единица

 измерения (при возможности ее указания); 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

6)  количество  (объем)  поставляемых  (отгруженных)  по  счету-фактуре  товаров  (работ,  услуг),  исходя  из 

принятых

 по нему единиц измерения (при возможности их указания); 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7)  цена  (тариф)  за  единицу  измерения  (при  возможности  ее  указания)  по  договору  (контракту)  без  учета 

налога

,  а  в  случае  применения  государственных  регулируемых  цен  (тарифов),  включающих  в  себя  налог,  с 

учетом

 суммы налога; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по 

счету

-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

9) сумма акциза по подакцизным товарам; 
10) налоговая ставка; 
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ,  услуг), имущественных прав,  определяемая 

исходя

 из применяемых налоговых ставок; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

12)  стоимость  всего  количества  поставляемых  (отгруженных)  по  счету-фактуре  товаров  (выполненных 

работ

, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

13) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ; 
13) страна происхождения товара; 
14) номер таможенной декларации. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

Сведения

,  предусмотренные  подпунктами  13  и  14  настоящего  пункта,  указываются  в  отношении  товаров, 

страной

  происхождения  которых  не  является  Российская  Федерация.  Налогоплательщик,  реализующий 

указанные

  товары,  несет  ответственность  только  за  соответствие  указанных  сведений  в  предъявляемых  им 

счетах

-фактурах  сведениям,  содержащимся  в  полученных  им  счетах-фактурах  и  товаросопроводительных 

документах

. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

6.  Счет-фактура  подписывается  руководителем  и  главным  бухгалтером  организации  либо  иными  лицами, 

уполномоченными

  на  то  приказом  (иным  распорядительным  документом)  по  организации  или  доверенностью  от 

имени

  организации.  При  выставлении  счета-фактуры  индивидуальным  предпринимателем  счет-фактура 

подписывается

  индивидуальным  предпринимателем  с  указанием  реквизитов  свидетельства  о  государственной 

регистрации

 этого индивидуального предпринимателя. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

7.  В  случае,  если  по  условиям  сделки  обязательство  выражено  в  иностранной  валюте,  то  суммы, 

указываемые

 в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж 

устанавливается

 Правительством Российской Федерации. 

 

Статья

  170.  Порядок  отнесения  сумм  налога  на  затраты  по  производству  и  реализации  товаров  (работ, 

услуг

) 

 

1.  Суммы  налога,  предъявленные  налогоплательщику  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг), 

имущественных

 прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской 

Федерации

, если иное не установлено положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к 

вычету

  при  исчислении  налога  на  прибыль  организаций  (налога  на  доходы  физических  лиц),  за  исключением 

случаев

, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. 

(в ред. Федеральных законов от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

2.  Суммы  налога,  предъявленные  покупателю  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе 

основных

  средств  и  нематериальных  активов,  либо  фактически  уплаченные  при  ввозе  товаров,  в  том  числе 

основных

  средств  и  нематериальных  активов,  на  территорию  Российской  Федерации,  учитываются  в  стоимости 

таких

 товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях: 

1)  приобретения  (ввоза)  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  основных  средств  и  нематериальных  активов, 

используемых

 для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для 

собственных

  нужд)  товаров  (работ,  услуг),  не  подлежащих  налогообложению  (освобожденных  от 

налогообложения

); 

2)  приобретения  (ввоза)  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  основных  средств  и  нематериальных  активов, 

используемых

  для  операций  по  производству  и  (или)  реализации  товаров  (работ,  услуг),  местом  реализации 

которых

 не признается территория Российской Федерации; 

3)  приобретения  (ввоза)  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  основных  средств  и  нематериальных  активов, 

лицами

,  не  являющимися  налогоплательщиками  налога  на  добавленную  стоимость  либо  освобожденными  от 

исполнения

 обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4)  приобретения  (ввоза)  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  основных  средств  и  нематериальных  активов, 

имущественных

  прав,  для  производства  и  (или)  реализации  (передачи)  товаров  (работ,  услуг),  операции  по 

реализации

  (передаче)  которых  не  признаются  реализацией  товаров  (работ,  услуг)  в  соответствии  с  пунктом  2 

статьи

 146 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой. 

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  Суммы  налога,  принятые  к  вычету  налогоплательщиком  по  товарам  (работам,  услугам),  в  том  числе  по 

основным

  средствам  и  нематериальным  активам,  имущественным  правам  в  порядке,  предусмотренном 

настоящей

 главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях: 

1)  передачи  имущества,  нематериальных  активов  и  имущественных  прав  в  качестве  вклада  в  уставный 

(складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. 

Восстановлению

  подлежат  суммы  налога  в  размере,  ранее  принятом  к  вычету,  а  в  отношении  основных 

средств

  и  нематериальных  активов  -  в  размере  суммы,  пропорциональной  остаточной  (балансовой)  стоимости 

без

 учета переоценки. 

Суммы

  налога,  подлежащие  восстановлению  в  соответствии  с  настоящим  подпунктом,  не  включаются  в 

стоимость

  имущества,  нематериальных  активов  и  имущественных  прав  и  подлежат  налоговому  вычету  у 

принимающей

  организации  в  порядке,  установленном  настоящей  главой.  При  этом  сумма  восстановленного 

налога

  указывается  в  документах,  которыми  оформляется  передача  указанных  имущества,  нематериальных 

активов

 и имущественных прав; 

2)  дальнейшего  использования  таких  товаров  (работ,  услуг),  в  том  числе  основных  средств  и 

нематериальных

 активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей 

статьи

,  за  исключением  операции,  предусмотренной  подпунктом  1  настоящего  пункта,  и  передачи  основных 

средств

,  нематериальных  активов  и  (или)  иного  имущества,  имущественных  прав  правопреемнику 

(правопреемникам) при реорганизации юридических лиц. 
(в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ)