НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 3

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

В

 сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой 

стоимости

 на поправочный коэффициент. 

По

  каждому  виду  имущества,  реализация  которого  облагается  налогом,  в  графах  "Ставка  НДС"  и  "Сумма 

НДС

"  указываются  соответственно  расчетная  налоговая  ставка  в  размере  15,25  процента  и  сумма  налога, 

определенная

  как  соответствующая  расчетной  налоговой  ставке  в  размере  15,25  процента  процентная  доля 

налоговой

 базы. 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 
 

Статья

  159.  Порядок  определения  налоговой  базы  при  совершении  операций  по  передаче  товаров 

(выполнению  работ,  оказанию  услуг)  для  собственных  нужд  и  выполнению  строительно-монтажных  работ  для 
собственного

 потребления 

 

1. При  передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ, оказании  услуг)  для собственных нужд, 

расходы

 на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления), при исчислении 

налога

  на  прибыль  организаций,  налоговая  база  определяется  как  стоимость  этих  товаров  (работ,  услуг), 

исчисленная

  исходя  из  цен  реализации  идентичных  (а  при  их  отсутствии  -  однородных)  товаров  (аналогичных 

работ

, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с 

учетом

 акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 06.08.2001 N 110-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2.  При  выполнении  строительно-монтажных  работ  для  собственного  потребления  налоговая  база 

определяется

  как  стоимость  выполненных  работ,  исчисленная  исходя  из  всех  фактических  расходов 

налогоплательщика

 на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 118-ФЗ) 
 

Статья

  160.  Порядок  определения  налоговой  базы  при  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию 

Российской

 Федерации 

 

1.  При  ввозе  товаров  (за  исключением  товаров,  указанных  в  пунктах  2  и  4  настоящей  статьи,  и  с  учетом 

статей

  150  -  152  настоящего  Кодекса)  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  налоговая  база 

определяется

 как сумма: 

(в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 

1) таможенной стоимости этих товаров; 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 
3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

2. Исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. 
2.  При  ввозе  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  продуктов  переработки  товаров,  ранее 

вывезенных

  с  нее  для  переработки  вне  таможенной  территории  Российской  Федерации  в  соответствии  с 

таможенным

  режимом  переработки  вне  таможенной  территории,  налоговая  база  определяется  как  стоимость 

такой

 переработки. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  Налоговая  база  определяется  отдельно  по  каждой  группе  товаров  одного  наименования,  вида  и  марки, 

ввозимой

 на таможенную территорию Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

Если

  в  составе  одной  партии  ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  товаров 

присутствуют

  как  подакцизные  товары,  так  и  неподакцизные  товары,  налоговая  база  определяется  отдельно  в 

отношении

  каждой  группы  указанных  товаров.  Налоговая  база  определяется  в  аналогичном  порядке  в  случае, 

если

  в  составе  партии  ввозимых  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  товаров  присутствуют 

продукты

  переработки  товаров,  ранее  вывезенных  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  для 

переработки

 вне таможенной территории Российской Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

4.  В  случае,  если  в  соответствии  с  международным  договором  Российской  Федерации  отменены 

таможенный

  контроль  и  таможенное  оформление  ввозимых  на  территорию  Российской  Федерации  товаров, 

налоговая

 база определяется как сумма: 

стоимости

 приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской 

Федерации

; 

подлежащих

 уплате акцизов (для подакцизных товаров). 

(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

Абзац

 исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 

5.  Налоговая  база  при  ввозе  российских  товаров,  помещенных  под  таможенный  режим  свободной 

таможенной

  зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на 

территории

  особой  экономической  зоны  лицам,  не  являющимся  резидентами  такой  зоны,  определяется  в 

соответствии

  с  пунктом  1  настоящей  статьи  с  учетом  особенностей,  предусмотренных  таможенным 

законодательством

 Российской Федерации. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ) 
 

Статья

 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 

 

1.  При  реализации  товаров  (работ,  услуг),  местом  реализации  которых  является  территория  Российской 

Федерации

,  налогоплательщиками  -  иностранными  лицами,  не  состоящими  на  учете  в  налоговых  органах  в 

качестве

  налогоплательщиков,  налоговая  база  определяется  как  сумма  дохода  от  реализации  этих  товаров 

(работ, услуг) с учетом налога. 

Налоговая

  база  определяется  отдельно  при  совершении  каждой  операции  по  реализации  товаров  (работ, 

услуг

) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. 

2.  Налоговая  база,  указанная  в  пункте  1  настоящей  статьи,  определяется  налоговыми  агентами.  При  этом 

налоговыми

  агентами  признаются  организации  и  индивидуальные  предприниматели,  состоящие  на  учете  в 

налоговых

 органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в 

пункте

  1  настоящей  статьи  иностранных  лиц.  Налоговые  агенты  обязаны  исчислить,  удержать  у 

налогоплательщика

 и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли 

они

  обязанности  налогоплательщика,  связанные  с  исчислением  и  уплатой  налога,  и  иные  обязанности, 

установленные

 настоящей главой. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

3.  При  предоставлении  на  территории  Российской  Федерации  органами  государственной  власти  и 

управления

  и  органами  местного  самоуправления  в  аренду  федерального  имущества,  имущества  субъектов 

Российской

 Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с 

учетом

 налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному 

объекту

  имущества.  В  этом  случае  налоговыми  агентами  признаются  арендаторы  указанного  имущества. 

Указанные

  лица  обязаны  исчислить,  удержать  из  доходов,  уплачиваемых  арендодателю,  и  уплатить  в  бюджет 

соответствующую

 сумму налога. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

4.  При  реализации  на  территории  Российской  Федерации  конфискованного  имущества,  бесхозяйных 

ценностей

, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, 

налоговая

  база  определяется  исходя  из  цены  реализуемого  имущества  (ценностей),  определяемой  с  учетом 

положений

  статьи  40  настоящего  Кодекса,  с  учетом  акцизов  (для  подакцизных  товаров).  В  этом  случае 

налоговыми

 агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные 

осуществлять

 реализацию указанного имущества. 

(п. 4 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, 
от

 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете 

в

  налоговых  органах  в  качестве  налогоплательщиков,  налоговыми  агентами  признаются  организации  и 

индивидуальные

 предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах 

на

  основе  договоров  поручения,  договоров  комиссии  или  агентских  договоров  с  указанными  иностранными 

лицами

.  В  этом  случае  налоговая  база  определяется  налоговым  агентом  как  стоимость  таких  товаров  с  учетом 

акцизов

 (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога. 

(п. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

6. В случае если в течение десяти лет с момента регистрации судна в Российском международном реестре 

судов

  оно  исключено  из  указанного  реестра,  кроме  исключения  вследствие  признания  судна  погибшим, 

пропавшим

 без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых 

других

 изменений, или  если  в течение 45 календарных дней с момента перехода  права собственности на судно 

от

  налогоплательщика  к  заказчику  регистрация  судна  в  Российском  международном  реестре  судов  не 

осуществлена

,  налоговая  база  определяется  налоговым  агентом  как  стоимость,  по  которой  это  судно  было 

реализовано

 заказчику, с учетом налога. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

При

  этом  налоговым  агентом  является  лицо,  в  собственности  которого  находится  судно  на  момент 

исключения

  его  из  Российского  международного  реестра  судов,  если  судно  исключено  из  указанного  реестра, 

или

,  если  в  течение  45  календарных  дней  с  момента  перехода  права  собственности  на  судно  от 

налогоплательщика

  к  заказчику  регистрация  судна  в  Российском  международном  реестре  судов  не 

осуществлена

,  лицо,  в  собственности  которого  находится  судно  по  истечении  45  календарных  дней  с  момента 

такого

 перехода права собственности. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

Налоговый

 агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего 

Кодекса

, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет. 

(п. 6 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

 
Статья

  162.  Особенности  определения  налоговой  базы  с  учетом  сумм,  связанных  с  расчетами  по  оплате 

товаров

 (работ, услуг) 

 

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается 

на

 суммы: 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

1) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ; 
2)  полученных  за  реализованные  товары  (работы,  услуги)  в  виде  финансовой  помощи,  на  пополнение 

фондов

  специального  назначения,  в  счет  увеличения  доходов  либо  иначе  связанных  с  оплатой  реализованных 

товаров

 (работ, услуг); 

3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, 

услуги

)  облигациям  и  векселям,  процента  по  товарному  кредиту  в  части,  превышающей  размер  процента, 

рассчитанного

  в  соответствии  со  ставками  рефинансирования  Центрального  банка  Российской  Федерации, 

действовавшими

 в периодах, за которые производится расчет процента; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств 

контрагентом

  страхователя-кредитора,  если  страхуемые  договорные  обязательства  предусматривают  поставку 

страхователем

  товаров  (работ,  услуг),  реализация  которых  признается  объектом  налогообложения  в 

соответствии

 со статьей 146 настоящего Кодекса; 

5) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 
2.  Положения  пункта  1  настоящей  статьи  не  применяются  в  отношении  операций  по  реализации  товаров 

(работ,  услуг),  которые  не  подлежат  налогообложению  (освобождаются  от  налогообложения),  а  также  в 
отношении

 товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со статьями 147 и 148 настоящего 

Кодекса

 не является территория Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
 

Статья

 162.1. Особенности налогообложения при реорганизации организаций 

 
(введена Федеральным законом от 22.07.2005 N 118-ФЗ) 
 
1.  При  реорганизации  организации  в  форме  выделения  вычетам  у  реорганизованной  (реорганизуемой) 

организации

 подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные ею с сумм авансовых или иных платежей в счет 

предстоящих

  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг),  реализуемых  на  территории  Российской 

Федерации

,  в  случае  перевода  долга  при  реорганизации  на  правопреемника  (правопреемников)  по 

обязательствам

, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав. 

Вычеты

 сумм налога, указанных в настоящем пункте, производятся в полном объеме после перевода долга 

на

 правопреемника (правопреемников) по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ,  услуг)  или 

передачей

 имущественных прав. 

2. При реорганизации организации в форме выделения налоговая база правопреемника (правопреемников) 

увеличивается

  на  суммы  авансовых  или  иных  платежей  в  счет  предстоящих  поставок  товаров  (выполнения 

работ

,  оказания  услуг),  полученных  в  порядке  правопреемства  от  реорганизованной  (реорганизуемой) 

организации

 и подлежащих учету у правопреемника (правопреемников). 

3.  В  случае  реорганизации  в  форме  слияния,  присоединения,  разделения,  преобразования  вычетам  у 

правопреемника

  (правопреемников)  подлежат  суммы  налога,  исчисленные  и  уплаченные  реорганизованной 

организацией

  с  сумм  авансовых  или  иных  платежей,  полученных  в  счет  предстоящих  поставок  товаров 

(выполнения работ, оказания услуг). 

4.  Вычеты  суммы  налога,  исчисленной  и  уплаченной  с  сумм  авансовых  или  иных  платежей, 

предусмотренных

  пунктом  2  настоящей  статьи,  а  также  сумм  налога,  указанных  в  пункте  3  настоящей  статьи, 

производятся

  правопреемником  (правопреемниками)  после  даты  реализации  соответствующих  товаров  (работ, 

услуг

)  или  после  отражения  в  учете  у  правопреемника  (правопреемников)  операций  в  случаях  расторжения  или 

изменения

  условий  соответствующего  договора  и  возврата  соответствующих  сумм  авансовых  платежей,  но  не 

позднее

 одного года с момента такого возврата. 

5.  В  случае  реорганизации  организации  независимо  от  формы  реорганизации  подлежащие  учету  у 

правопреемника

  (правопреемников)  суммы  налога,  предъявленные  реорганизованной  (реорганизуемой) 

организации

  и  (или)  уплаченные  этой  организацией  при  приобретении  (ввозе)  товаров  (работ,  услуг),  но  не 

предъявленные

  ею  к  вычету,  подлежат  вычету  правопреемником  (правопреемниками)  этой  организации  в 

порядке

, предусмотренном настоящей главой. 

Вычеты

  сумм  налога,  указанных  в  абзаце  первом  настоящего  пункта,  производятся  правопреемником 

(правопреемниками) реорганизованной (реорганизуемой) организации на основании счетов-фактур (копий счетов-
фактур

),  выставленных  реорганизованной  (реорганизуемой)  организации,  или  счетов-фактур,  выставленных 

правопреемнику

 (правопреемникам) продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), а также на основании 

копий

 документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм 

налога

  продавцам  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг),  и  (или)  документов,  подтверждающих  фактическую 

уплату

  сумм  налога  продавцам  при  приобретении  товаров  (работ,  услуг)  правопреемником  (правопреемниками) 

этой

 организации. 

6.  В  целях  настоящей  главы  не  признается  оплатой  товаров  (работ,  услуг)  передача  налогоплательщиком 

права

  требования  правопреемнику  (правопреемникам)  при  реорганизации  организации.  При  переходе  права 

требования

 от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая 

база

  определяется  правопреемником  (правопреемниками),  получающим  (получающими)  право  требования,  в 

момент

  определения  налоговой  базы  в  соответствии  с  порядком,  установленным  статьей  167  настоящего 

Кодекса

,  с  учетом  положений,  предусмотренных  подпунктами  2  -  4  пункта  1  и  пунктом  2  статьи  162  настоящего 

Кодекса

. 

7.  В  случае  реорганизации  организации  положения,  предусмотренные  подпунктами  2  и  3  пункта  5  статьи 

169  настоящего  Кодекса  для  принятия  сумм  налога  к  вычету  или  возмещению  правопреемником 
(правопреемниками)  реорганизованной  (реорганизуемой)  организации,  считаются  выполненными  при  наличии  в 
счете

-фактуре реквизитов реорганизованной (реорганизуемой) организации. 

8.  При  передаче  правопреемнику  (правопреемникам)  товаров  (работ,  услуг,  имущественных  прав),  в  том 

числе

  основных  средств  и  нематериальных  активов,  при  приобретении  (ввозе)  которых  суммы  налога  были 

приняты

  реорганизованной  (реорганизуемой)  организацией  к  вычету  в  порядке,  предусмотренном  настоящей 

главой

,  соответствующие  суммы  налога  не  подлежат  восстановлению  и  уплате  в  бюджет  реорганизованной 

(реорганизуемой) организацией. 

9.  В  случае  реорганизации  организации  независимо  от  формы  реорганизации  подлежащие  учету  у 

правопреемника

  (правопреемников)  суммы  налога,  которые  в  соответствии  со  статьей  176  настоящего  Кодекса 

подлежат

  возмещению,  но  не  были  до  момента  завершения  реорганизации  возмещены  реорганизованной 

(реорганизуемой)  организацией,  возмещаются  правопреемнику  (правопреемникам)  в  порядке,  установленном 
настоящей

 главой. 

10. При наличии нескольких правопреемников доля каждого из правопреемников при совершении операций 

в

  соответствии  с  настоящей  статьей  определяется  на  основании  передаточного  акта  или  разделительного 

баланса

. 

11.  В  целях  настоящей  главы  под  реорганизуемой  организацией  понимается  организация,  реорганизация 

которой

  осуществляется  в  форме  выделения,  до  момента  завершения  ее  реорганизации  (до  даты 

государственной

 регистрации последней из вновь возникших организаций). 

 

 

В

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  27.07.2006  N  137-ФЗ  статья  163  с  1  января  2008  года  будет 

изложена

 в новой редакции. 

 

Статья

 163. Налоговый период 

 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

 

1. Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, 

далее

  -  налоговые  агенты)  устанавливается  как  календарный  месяц,  если  иное  не  установлено  пунктом  2 

настоящей

 статьи. 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2. Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными  в течение квартала суммами выручки от 

реализации

 товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период 

устанавливается

 как квартал. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 
 

Статья

 164. Налоговые ставки 

 

 

Постановлением

  Конституционного  Суда  РФ  от  14.07.2003  N  12-П  взаимосвязанные  положения  пункта  1 

статьи

  164  и  пунктов  1  и  4  статьи  165  признаны  не  противоречащими  Конституции  Российской  Федерации,  как 

закрепляющие

  обязательность  представления  налогоплательщиком  в  налоговые  органы  документов  согласно 

установленному

  перечню  для  подтверждения  обоснованности  применения  ставки  0  процентов  по  налогу  на 

добавленную

 стоимость. 

 

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 
1)  товаров,  вывезенных  в  таможенном  режиме  экспорта,  а  также  товаров,  помещенных  под  таможенный 

режим

  свободной  таможенной  зоны,  при  условии  представления  в  налоговые  органы  документов, 

предусмотренных

 статьей 165 настоящего Кодекса; 

(в  ред.  Федеральных  законов  от  29.12.2000  N  166-ФЗ,  от  29.05.2002  N  57-ФЗ,  от  18.08.2004  N  102-ФЗ,  от 
22.07.2005 N 117-ФЗ) 

2)  работ  (услуг),  непосредственно  связанных  с  производством  и  реализацией  товаров,  указанных  в 

подпункте

 1 настоящего пункта. 

Положение

  настоящего  подпункта  распространяется  на  работы  (услуги)  по  организации  и  сопровождению 

перевозок

,  перевозке  или  транспортировке,  организации,  сопровождению,  погрузке  и  перегрузке  вывозимых  за 

пределы

  территории  Российской  Федерации  или  ввозимых  на  территорию  Российской  Федерации  товаров, 

выполняемые

  (оказываемые)  российскими  организациями  или  индивидуальными  предпринимателями  (за 

исключением

  российских  перевозчиков  на  железнодорожном  транспорте),  и  иные  подобные  работы  (услуги),  а 

также

  на  работы  (услуги)  по  переработке  товаров,  помещенных  под  таможенный  режим  переработки  на 

таможенной

 территории; 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под 

таможенный

 режим международного таможенного транзита; 

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4)  услуг  по  перевозке  пассажиров  и  багажа  при  условии,  что  пункт  отправления  или  пункт  назначения 

пассажиров

 и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок 

на

 основании единых международных перевозочных документов; 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

5)  работ  (услуг),  выполняемых  (оказываемых)  непосредственно  в  космическом  пространстве,  а  также 

комплекса

 подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с 

выполнением

 работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; 

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и 

отходов

,  содержащих  драгоценные  металлы,  Государственному  фонду  драгоценных  металлов  и  драгоценных 

камней

  Российской  Федерации,  фондам  драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней  субъектов  Российской 

Федерации

, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 

(пп. 6 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

7)  товаров  (работ,  услуг)  для  официального  пользования  иностранными  дипломатическими  и 

приравненными

  к  ним  представительствами  или  для  личного  пользования  дипломатического  или 

административно

-технического  персонала  этих  представительств,  включая  проживающих  вместе  с  ними  членов 

их

 семей. 

Реализация

  товаров  (выполнение  работ,  оказание  услуг),  указанных  в  настоящем  подпункте,  подлежит 

налогообложению

  по  ставке  0  процентов  в  случаях,  если  законодательством  соответствующего  иностранного 

государства

  установлен  аналогичный  порядок  в  отношении  дипломатических  и  приравненных  к  ним 

представительств

  Российской  Федерации,  дипломатического  и  административно-технического  персонала  этих 

представительств

  (включая  проживающих  вместе  с  ними  членов  их  семей),  либо  если  такая  норма 

предусмотрена

  в  международном  договоре  Российской  Федерации.  Перечень  иностранных  государств,  в 

отношении

  представительств  которых  применяются  нормы  настоящего  подпункта,  определяется  федеральным 

органом

  исполнительной  власти  в  сфере  международных  отношений  совместно  с  Министерством  финансов 

Российской

 Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ) 

Порядок

 применения настоящего подпункта устанавливается Правительством Российской Федерации; 

8)  припасов,  вывезенных  с  территории  Российской  Федерации  в  таможенном  режиме  перемещения 

припасов

.  В  целях  настоящей  статьи  припасами  признаются  топливо  и  горюче-смазочные  материалы,  которые 

необходимы

  для  обеспечения  нормальной  эксплуатации  воздушных  и  морских  судов,  судов  смешанного  (река-

море

) плавания; 

(пп. 8 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

9)  выполняемых  российскими  перевозчиками  на  железнодорожном  транспорте  работ  (услуг)  по  перевозке 

или

  транспортировке  экспортируемых  за  пределы  территории  Российской  Федерации  товаров  и  вывозу  с 

таможенной

  территории  Российской  Федерации  продуктов  переработки  на  таможенной  территории  Российской 

Федерации

, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) 

по

 организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке; 

(пп. 9 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 

10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии 

представления

 в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. 

(пп. 10 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 
1) следующих продовольственных товаров: 
скота

 и птицы в живом весе; 

мяса

  и  мясопродуктов  (за  исключением  деликатесных:  вырезки,  телятины,  языков,  колбасных  изделий  - 

сырокопченых

  в/с,  сырокопченых  полусухих  в/с,  сыровяленых,  фаршированных  в/с;  копченостей  из  свинины, 

баранины

,  говядины,  телятины,  мяса  птицы  -  балыка,  карбонада,  шейки,  окорока,  пастромы,  филея;  свинины  и 

говядины

 запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); 

молока

 и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, 

выработанного

 на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); 

яйца

 и яйцепродуктов; 

масла

 растительного; 

маргарина

; 

сахара

, включая сахар-сырец; 

соли

; 

зерна

, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; 

маслосемян

 и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); 

хлеба

 и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); 

крупы

; 

муки

; 

макаронных

 изделий; 

рыбы

  живой  (за  исключением  ценных  пород:  белорыбицы,  лосося  балтийского  и  дальневосточного, 

осетровых

 (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, 

чавычи

, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); 

море

-  и  рыбопродуктов,  в  том  числе  рыбы  охлажденной,  мороженой  и  других  видов  обработки,  сельди, 

консервов

  и  пресервов  (за  исключением  деликатесных:  икры  осетровых  и  лососевых  рыб;  белорыбицы,  лосося 

балтийского

, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты 

и

  чавычи  слабосоленых,  среднесоленых  и  семужного  посола;  спинки  кеты,  чавычи  и  кижуча  х/к,  теши  кеты  и 

боковника

 чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и  амурского, чира х/к;  пресервов филе - ломтиков 

лосося

  балтийского  и  лосося  дальневосточного;  мяса  крабов  и  наборов  отдельных  конечностей  крабов  варено-

мороженых

; лангустов); 

продуктов

 детского и диабетического питания; 

овощей

 (включая картофель); 

2) следующих товаров для детей: 
трикотажных

  изделий  для  новорожденных  и  детей  ясельной,  дошкольной,  младшей  и  старшей  школьной 

возрастных

  групп:  верхних  трикотажных  изделий,  бельевых  трикотажных  изделий,  чулочно-носочных  изделий, 

прочих

 трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; 

швейных

 изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных 

овчины

  и  кролика  с  кожаными  вставками)  для  новорожденных  и  детей  ясельной,  дошкольной,  младшей  и 

старшей

 школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного 

белья

, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего 

абзаца

  не  распространяются  на  швейные  изделия  из  натуральной  кожи  и  натурального  меха,  за  исключением 

натуральных

 овчины и кролика; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

обуви

  (за  исключением  спортивной):  пинеток,  гусариковой,  дошкольной,  школьной;  валяной;  резиновой: 

малодетской

, детской, школьной; 

кроватей

 детских; 

матрацев

 детских; 

колясок

; 

тетрадей

 школьных; 

игрушек

; 

пластилина

; 

пеналов

; 

счетных

 палочек; 

счет

 школьных; 

дневников

 школьных; 

тетрадей

 для рисования; 

альбомов

 для рисования; 

альбомов

 для черчения; 

папок

 для тетрадей; 

обложек

 для учебников, дневников, тетрадей; 

касс

 цифр и букв; 

подгузников

; 

3)  периодических  печатных  изданий,  за  исключением  периодических  печатных  изданий  рекламного  или 

эротического

 характера; 

книжной

  продукции,  связанной  с  образованием,  наукой  и  культурой,  за  исключением  книжной  продукции 

рекламного

 и эротического характера; 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

абзацы

 третий - шестой утратили силу. - Федеральный закон от 28.12.2001 N 179-ФЗ. 

В

  целях  настоящего  подпункта  под  периодическим  печатным  изданием  понимается  газета,  журнал, 

альманах

, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже 

одного

 раза в год. 

В

  целях  настоящего  подпункта  к  периодическим  печатным  изданиям  рекламного  характера  относятся 

периодические

  печатные  издания,  в  которых  реклама  превышает  40  процентов  объема  одного  номера 

периодического

 печатного издания; 

(пп. 3 введен Федеральным законом от 28.12.2001 N 179-ФЗ) 

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: 
лекарственных

 средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; 

изделий

 медицинского назначения. 

(пп. 4 введен Федеральным законом от 28.12.2001 N 179-ФЗ) 

Коды

  видов  продукции,  перечисленных  в  настоящем  пункте,  в  соответствии  с  Общероссийским 

классификатором

  продукции,  а 

также

  Товарной  номенклатурой 

внешнеэкономической

 

деятельности

 

определяются

 Правительством Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 

и

 4 настоящей статьи. 

(п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 

162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров 
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155 
настоящего

  Кодекса,  при  удержании  налога  налоговыми  агентами  в  соответствии  с  пунктами  1  -  3  статьи  161 

настоящего

  Кодекса,  при  реализации  имущества,  приобретенного  на  стороне  и  учитываемого  с  налогом  в 

соответствии

  с  пунктом  3  статьи  154  настоящего  Кодекса,  при  реализации  сельскохозяйственной  продукции  и 

продуктов

  ее  переработки  в  соответствии  с  пунктом  4  статьи  154  настоящего  Кодекса,  при  передаче 

имущественных

  прав  в  соответствии  с  пунктами  2  -  4  статьи  155  настоящего  Кодекса,  а  также  в  иных  случаях, 

когда

 в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая 

ставка

  определяется  как  процентное  отношение  налоговой  ставки,  предусмотренной  пунктом  2  или  пунктом  3 

настоящей

  статьи,  к  налоговой  базе,  принятой  за  100  и  увеличенной  на  соответствующий  размер  налоговой 

ставки

. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

5. Исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 
5.  При  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  применяются  налоговые  ставки, 

указанные

 в пунктах 2 и 3 настоящей статьи. 

6. Утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ. 

 

Статья

  165.  Порядок  подтверждения  права  на  получение  возмещения  при  налогообложении  по  налоговой 

ставке

 0 процентов 

 

 

Пункт

  1  статьи  165  подлежит  применению  в  соответствии  с  конституционно-правовым  смыслом, 

выявленным

 в Определении Конституционного Суда РФ от 04.04.2006 N 98-О. 

 

Постановлением

  Конституционного  Суда  РФ  от  14.07.2003  N  12-П  взаимосвязанные  положения  пункта  1 

статьи

  164  и  пунктов  1  и  4  статьи  165  признаны  не  противоречащими  Конституции  Российской  Федерации,  как 

закрепляющие

  обязательность  представления  налогоплательщиком  в  налоговые  органы  документов  согласно 

установленному

  перечню  для  подтверждения  обоснованности  применения  ставки  0  процентов  по  налогу  на 

добавленную

 стоимость. 

 

1.  При  реализации  товаров,  предусмотренных  подпунктом  1  и  (или)  подпунктом  8  пункта  1  статьи  164 

настоящего

  Кодекса,  для  подтверждения  обоснованности  применения  налоговой  ставки  0  процентов  (или 

особенностей

  налогообложения)  и  налоговых  вычетов  в  налоговые  органы,  если  иное  не  предусмотрено 

пунктами

 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы: 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

1)  контракт  (копия  контракта)  налогоплательщика  с  иностранным  лицом  на  поставку  товара  (припасов)  за 

пределы

  таможенной  территории  Российской  Федерации.  Если  контракты  содержат  сведения,  составляющие 

государственную

  тайну,  вместо  копий  полного  текста  контракта  представляется  выписка  из  него,  содержащая 

информацию

,  необходимую  для  проведения  налогового  контроля  (в  частности,  информацию  об  условиях 

поставки

, о сроках, цене, виде продукции); 

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

2)  выписка  банка  (копия  выписки),  подтверждающая  фактическое  поступление  выручки  от  реализации 

указанного

 товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

В

  случае,  если  контрактом  предусмотрен  расчет  наличными  денежными  средствами,  налогоплательщик 

представляет

 

в

 

налоговые

 

органы

 

выписку

 

банка

 

(копию 

выписки

), 

подтверждающую

 

внесение

 

налогоплательщиком

  полученных  сумм  на  его  счет  в  российском  банке,  а  также  копии  приходных  кассовых 

ордеров

,  подтверждающие  фактическое  поступление  выручки  от  иностранного  лица  -  покупателя  указанных 

товаров

 (припасов). 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

В

  случае,  если  незачисление  валютной  выручки  от  реализации  товаров  (работ,  услуг)  на  территории 

Российской

 

Федерации

 

осуществляется

 

в

 

соответствии

 

с

 

порядком

, 

предусмотренным

 

валютным

 

законодательством

  Российской  Федерации,  налогоплательщик  представляет  в  налоговые  органы  документы  (их 

копии

), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ) 

В

  случае  осуществления  внешнеторговых  товарообменных  (бартерных)  операций  налогоплательщик 

представляет

  в  налоговые  органы  документы,  подтверждающие  ввоз  товаров  (выполнение  работ,  оказание 

услуг

), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации и их оприходование. 

В

  случае,  если  выручка  от  реализации  товара  (припасов)  иностранному  лицу  поступила  на  счет 

налогоплательщика

  от  третьего  лица,  в  налоговые  органы  наряду  с  выпиской  банка  (ее  копией)  представляется 

договор

  поручения  по  оплате  за  указанный  товар  (припасы),  заключенный  между  иностранным  лицом  и 

организацией

 (лицом), осуществившей (осуществившим) платеж; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск 

товаров

 в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт 

пропуска

, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - 

пограничный

 таможенный орган). 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

При

  вывозе  товаров  в  таможенном  режиме  экспорта  трубопроводным  транспортом  или  по  линиям 

электропередачи

  представляется  полная  таможенная  декларация  (ее  копия)  с  отметками  российского 

таможенного

 органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

При

 вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - 

участником

  Таможенного  союза,  на  которой  таможенный  контроль  отменен,  представляется  таможенная 

декларация

  (ее  копия)  с  отметками  таможенного  органа  Российской  Федерации,  производившего  таможенное 

оформление

 указанного вывоза товаров. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

В

  случаях  и  порядке,  определяемых  Министерством  финансов  Российской  Федерации  по  согласованию  с 

федеральным

 органом исполнительной власти, уполномоченным в области экономического развития и торговли, 

при

  вывозе  отдельных  видов  товаров  допускается  представление  экспортерами  таможенной  декларации  (ее 

копии

)  с  отметками  таможенного  органа,  производившего  таможенное  оформление  экспортируемых  товаров,  и 

специального

  реестра  фактически  вывезенных  товаров  с  отметками  пограничного  таможенного  органа 

Российской

 Федерации. 

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

При

  вывозе  с  территории  Российской  Федерации  припасов  в  соответствии  с  таможенным  режимом 

перемещения

  припасов  предоставляется  таможенная  декларация  на  припасы  (ее  копия)  с  отметками 

таможенного

  органа,  в  регионе  деятельности  которого  расположен  порт  (аэропорт),  открытый  для 

международного

 сообщения, о вывозе припасов с таможенной территории Российской Федерации. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

При

  вывозе  товаров,  не  происходящих  с  территории  Российской  Федерации,  в  таможенном  режиме 

экспорта

 на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль 

отменен

, в налоговые органы представляются: 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

таможенная

  декларация  (ее  копия)  с  отметкой  российского  таможенного  органа,  подтверждающей  факт 

помещения

 товаров под таможенный режим экспорта; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

копия

 заявления об уплате налога при ввозе товаров на территорию государства - участника Таможенного 

союза

,  на  границе  с  которым  таможенный  контроль  отменен,  с  отметкой  налогового  органа  этого  государства, 

подтверждающей

 факт уплаты налога; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

4)  копии  транспортных,  товаросопроводительных  и  (или)  иных  документов  с  отметками  пограничных 

таможенных

  органов,  подтверждающих  вывоз  товаров  за  пределы  территории  Российской  Федерации. 

Налогоплательщик

 может представлять любой из перечисленных документов с учетом следующих особенностей. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  вывозе  товаров  в  таможенном  режиме  экспорта  судами  через  морские  порты  для  подтверждения 

вывоза

  товаров  за  пределы  таможенной  территории  Российской  Федерации  налогоплательщиком  в  налоговые 

органы

 представляются следующие документы: 

копия

  поручения  на  отгрузку  экспортируемых  грузов  с  указанием  порта  разгрузки  с  отметкой  "Погрузка 

разрешена

" пограничной таможни Российской Федерации; 

копия

  коносамента,  морской  накладной  или  любого  иного  подтверждающего  факт  приема  к  перевозке 

экспортируемого

  товара  документа,  в  котором  в  графе  "Порт  разгрузки"  указано  место,  находящееся  за 

пределами

 таможенной территории Российской Федерации. 

(в ред. Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

При

 вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - 

участником

 Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных 

и

 товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего 

таможенное

 оформление указанного вывоза товаров. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  вывозе  товаров  в  режиме  экспорта  воздушным  транспортом  для  подтверждения  вывоза  товаров  за 

пределы

  таможенной  территории  Российской  Федерации  в  налоговые  органы  налогоплательщиком 

представляется

  копия  международной  авиационной  грузовой  накладной  с  указанием  аэропорта  разгрузки, 

находящегося

 за пределами таможенной территории Российской Федерации. 

Копии

 транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за 

пределы

  таможенной  территории  Российской  Федерации,  могут  не  представляться  в  случае  вывоза  товаров  в 

таможенном

 режиме экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. 

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

При

  вывозе  с  территории  Российской  Федерации  припасов  в  соответствии  с  таможенным  режимом 

перемещения

  припасов  предоставляются  копии  транспортных,  товаросопроводительных  или  иных  документов, 

подтверждающих

  вывоз  припасов  с  таможенной  территории  Российской  Федерации  воздушными  и  морскими 

судами

, судами смешанного (река-море) плавания. 

(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

В

 случае,  если погрузка товаров  и  их таможенное  оформление при  вывозе  товаров  в таможенном режиме 

экспорта

  судами  осуществляются  вне  региона  деятельности  пограничного  таможенного  органа,  для 

подтверждения

 вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации налогоплательщиком 

в

 налоговые органы представляются следующие документы: 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

копия

  поручения  на  отгрузку  экспортируемых  грузов  с  отметкой  "Погрузка  разрешена"  российского 

таможенного

  органа,  производившего  таможенное  оформление  указанного  вывоза  товаров,  а  также  с  отметкой 

пограничного

  таможенного  органа,  подтверждающей  вывоз  товаров  за  пределы  территории  Российской 

Федерации

; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

копия

  коносамента,  морской  накладной  или  любого  иного  подтверждающего  факт  приема  к  перевозке 

экспортируемого

  товара  документа,  в  котором  в  графе  "Порт  разгрузки"  указано  место,  находящееся  за 

пределами

 таможенной территории Российской Федерации. 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

При

  вывозе  товаров,  не  происходящих  с  территории  Российской  Федерации,  в  таможенном  режиме 

экспорта

 на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль 

отменен

,  представляются  копии  транспортных  и  товаросопроводительных  документов  с  отметками  таможенного 

органа

 Российской Федерации, подтверждающими факт помещения товаров под таможенный режим экспорта; 

(абзац введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

5) в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются 

контракт

  (копия  контракта)  с  резидентом  особой  экономической  зоны,  платежные  документы  об  оплате  товаров, 

копия

  свидетельства  о  регистрации  лица  в  качестве  резидента  особой  экономической  зоны,  выданная 

федеральным

 органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми 

экономическими

  зонами,  или  его  территориальным  органом,  а  также  таможенная  декларация  с  отметками 

таможенного

 органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны. 

(пп. 5 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ)