| Доход, тыс. долл.
|
Максимальная федеральная ставка, %
|
| 0
-29590 |
17 |
| 29590 -59180 |
26 |
| более 59180 |
29 |
Таблица 2
. Ставки подоходного налога с физических лиц, действующие в регионах
| Провинция, территория
|
Основная ставка, %
|
Основная федерально-провинциальная ставка, %
|
| Ньюфаундленд Новая Шотландия о. Принца Эдуарда |
21,0* 19,0** 19,0 |
52,3 50,3 50,3 |
| Нью-Брансуик |
20,1 |
51,4 |
| Квебек |
21,6 |
52,9 |
| Онтарио |
21,6 |
52,9 |
| Манитоба |
19,1 |
50,4 |
| Саскачеван |
20,6 |
51,9 |
| Альберта |
14,8 |
46,1 |
| Брит. Колумбия |
22,9 |
54,2 |
| Юкон |
15,3 |
46,6 |
| Северо-западные территории |
13,0 |
44,4 |
* Ставка составляет 69% от основной федеральной. В Ньюфаундленде существует пяти процентный дополнительный налог на сверхдоходы.
** Основная ставка равна 59,5% основной федеральной. С 1 июля 1997 г. ставка провинции снизилась до 19,5% основной федеральной. В настоящее время с дохода, превышающего 10000 канадских долларов, берется дополнительный налог в размере 10%.
В остальных регионах существуют свои особенности применения различных ставок для различных сумм дохода.
Таблица 3
. Ставки налога на прибыль, действующие в регионах
| Провинция, территория
|
Основная ставка, %
|
Основная федерально-провинциальная ставка, %
|
| Ньюфаундленд |
14,0* |
43,12 |
| Новая Шотландия |
16,0** |
45,12 |
| о. Принца Эдуарда |
15,0 |
44,12 |
| Нью Брансуик |
17,0 |
46,12 |
| Квебек (от вида деят-сти) |
8,9-16,25 |
38,02-45,37 |
| Онтарио |
15,5 |
44,62 |
| Манитоба |
17,0 |
46,12 |
| Саскачсван |
17,0 |
46,12 |
| Альберта |
15,5 |
44,62 |
| Брит. Колумбия |
16,5 |
45,62 |
| Юкон |
15,0 |
44,12 |
| Северо-западные терр-ии |
14,0 |
43,12 |
* Ньюфаундленд снижает ставку для компаний, создающих более 10 рабочих мест с полной занятостью и инвестициями не менее $500 000.
** С 1 июля 1993 г. снизилась ставка для корпораций, создающих рабочие места в фармацевтической, компьютерной, телекоммуникационной и аэрокосмической отраслях.
Таблица 4 Ставки амортизационных отчислений и метод списания.
| Виды активов
|
Метод списания
|
Ставка, %
|
| Здания, сельскохозяйственные сооружения, постройки для розничной торговли, гостиницы, театры и др. |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
1 - 6 |
| Специальные объекты в зданиях, принадлежащих нерезидентам |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
4 - 8 |
| Машины и оборудование* |
Метод уменьшения балансовой стоимости |
30 |
| Ноу-хау, патентные права |
Списание по первоначальной стоимости |
100 |
| Программное обеспечение |
Списание по первоначальной стоимости |
100 |
| Приобретенное имя |
Прямой (пропорциональный) метод списания |
10 |
*Машины и оборудование, стоимость которых не превышает 8600 датских крон, либо со сроком службы менее трех лет могут быть списаны в том же году, в котором они были приобретены.
Рис. 1 Налог на доходы граждан
доход
min
100
60
 10
20 30 40 ставка налога %
Рис. 2 Налог на прибыль
ВАЛОВОЙ ДОХОД
Скорректированный Суммы, исключаемые валовой доход из валового дохода
Суммы, включаемые в Налогооблагаемая
валовые издержки прибыль
Рис. 3 Налог на добавленную стоимость
Добавленная стоимость
Хозяйственный оборот
Отпускная цена
рис. 4 Кривая Лаффера
Ставка
налога, %
100
80
максимальный уровень
налоговых поступлений
37,7
10
налоговые поступления, гривен
Таблица 5 Система налогообложения Украины
| НАЛОГИ И СБОРЫ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ) |
Общегосударственные налоги и сборы
(обязательные платежи)
|
Местные налоги и сборы
(обязательные платежи)
|
| Непрямые (косвенные) налоги |
Прямые налоги |
сборы |
налоги |
Сборы |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добавленную стоимость;
Акцизный сбор;
Пошлина.
|
Налог на доходы граждан (подоходный налог);
Налог на прибыль предприятия;
Плата (налог) на землю;
Налог на имущество (недвижимость);
Налог с владельцев транспортных средств.
|
За геологоразведовательные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
Сбор за специальное использование природных ресурсов;
Сбор за загрязнение окружающей среды;
Взносы в фонд ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
Сбор на обязательное социальное страхование;
Взносы в государственный инновационный фонд;
Рентные сборы;
Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
Отчисления на финансирование авто мобильных дорог.
|
Налог с рекламы;
Коммунальный налог.
|
Гостиничный сбор;
Рыночный сбор;
Сбор за выдачу ордера на квартиру;
Курортный сбор;
Сбор за участие в бегах на ипподроме;
Сбор за выигрыш на бегах на ипподроме;
Сбор с лиц, принимающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме;
Сбор за проведение местных аукционов, конкурсных продаж и лотерей;
Сбор с владельцев собак;
Сборы за парковку автотранспорта;
Сбор за проезд территорий приграничных областей автотранспорта направляющегося за границу;
Сбор за право использовать местную символику;
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.
|
|
Налог на добавленную стоимость сырья
Налог на добавленную стоимость