ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальный отчёт за 2 квартал 2019 года

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики

Основные подходы к составлению консолидированной финансовой отчетности

Настоящая консолидированная финансовая отчетность была подготовлена в соответствии с

Международными стандартами финансовой отчетности (далее – «МСФО»), выпущенными Советом по

МСФО. Российский рубль является функциональной валютой Компании и большинства ее

существенных дочерних компаний, поскольку он является валютой первичной экономической среды,

в которой данные компании осуществляют свою деятельность. Настоящая консолидированная

финансовая отчетность представлена в российских рублях (руб.) и все значения округлены до

ближайшего миллиона (млн. руб.), если не указано иное.

Компания и большинство ее дочерних компаний, за исключением Gefco S.A. и ее дочерних компаний

(«Группа Gefco»), ведут бухгалтерский учет, и подготавливают бухгалтерскую отчетность в

российских рублях в соответствии с действующим российским законодательством в области

бухгалтерского учета. Настоящая консолидированная финансовая отчетность составлена на основе

отчетности, подготовленной в соответствии с национальным законодательством, с учетом

корректировок и реклассификаций для целей представления консолидированной финансовой

отчетности в соответствии с МСФО. Основные корректировки связаны со стоимостной оценкой

основных средств, обесценением внеоборотных активов, учетом финансовой аренды и финансовых

инструментов, применением учета хеджирования, учетом обязательств по вознаграждениям

работникам, признанием выручки, учетом резервов, отложенного налога на прибыль и вложений в

дочерние компании, а также ассоциированные организации и совместные предприятия.

Консолидированная финансовая отчетность подготовлена на основании принципа отражения активов

и обязательств по исторической стоимости, за исключением случаев, описываемых в положениях

учетной политики ниже.

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации

Новые стандарты, разъяснения и поправки к действующим стандартам и разъяснениям

Группа впервые применила МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» и

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты». Информация о характере и влиянии применения

данных стандартов раскрыта ниже.

В 2018 году также были впервые применены некоторые другие поправки к стандартам и разъяснения,

которые не оказали влияния на консолидированную финансовую отчетность Группы. Группа не

применяла досрочно стандарты, разъяснения или поправки, которые были выпущены, но еще не

вступили в силу.

МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями»

МСФО (IFRS) 15 заменяет МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство», МСФО (IAS) 18

«Выручка» и соответствующие разъяснения и применяется в отношении всех статей выручки,

возникающей в связи с договорами с покупателями, кроме случаев, когда договоры относятся к сфере

применения других стандартов. Для учета выручки, возникающей в связи с договорами с

покупателями, новый стандарт предусматривает модель, включающую пять этапов. Согласно

МСФО (IFRS) 15 выручка признается в сумме, отражающей возмещение, право на которое

организация ожидает получить в обмен на передачу товаров или услуг покупателю.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Стандарт требует применения суждений и учета всех уместных фактов и обстоятельств при

применении каждого этапа модели в отношении договоров с покупателями. Стандарт содержит

требования к учету дополнительных затрат на заключение договора и затрат, непосредственно

связанных с выполнением договора. Кроме того, стандарт требует раскрытия большого объема

информации.

Группа применила МСФО (IFRS) 15, используя модифицированный ретроспективный метод

применения к тем договорам, которые не были исполнены на дату первоначального применения.

Ниже представлены новые термины и определения, введенные МСФО (IFRS) 15 и использованные

Группой при составлении консолидированной финансовой отчетности:

Актив по договору представляет собой право на возмещение в обмен на товары или услуги, которые

Группа передала покупателю, когда такое право зависит от чего-либо, отличного от истечения

определенного периода времени. По состоянию на 31 декабря 2017 г. такие активы были отражены в

составе статьи «Дебиторская задолженность» консолидированного отчета о финансовом положении.

Обязательство по договору представляет собой обязанность Группы передать покупателю товары или

услуги, за которые Группа получила возмещение (или сумма возмещения за которые уже подлежит

оплате) от покупателя. По состоянию на 31 декабря 2017 г. такие обязанности были отражены в составе

статей «Авансы, полученные за перевозку», «Кредиторская и прочая задолженность», «Прочие

краткосрочные обязательства» и «Прочие долгосрочные обязательства» консолидированного отчета

о финансовом положении.

В соответствии с требованиями стандарта, Группа детализировала информацию о выручке,

признанной по договорам с покупателями, по категориям, отражающим то, каким образом

экономические факторы влияют на характер, величину, сроки и неопределенность возникновения

выручки и денежных потоков. Группа также раскрыла информацию об отношении между раскрытием

информации о детализированной выручке и информацией о выручке, раскрываемой по каждому

отчетному сегменту. Данная информация представлена в Примечаниях 3 и 22.

Группа также провела анализ существующих договоров с точки зрения идентификации обязанностей

к исполнению, что привело к пересмотру презентации некоторых видов выручки Группы. В ходе

анализа существующих договоров Группа не выявила наличия в них значительного компонента

финансирования. Детальная информация представлена в Примечании 22.

За исключением требований к представлению и раскрытию информации, а также применения новых

терминов и определений, как описано выше, применение стандарта не оказало существенного влияния

на консолидированную финансовую отчетность Группы.

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»

МСФО (IFRS) 9 заменяет МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и

объединяет вместе три аспекта учета финансовых инструментов: классификация и оценка, обесценение

и учет хеджирования.

Группа применила МСФО (IFRS) 9 ретроспективно на дату первоначального применения, 1 января

2018 г. без перечета сравнительной информации.

В отношении учета хеджирования Группа определила, что к существующим отношениям

хеджирования будет продолжено применение требований МСФО (IAS) 39.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Классификация и оценка

Согласно новым требованиям, Группа классифицирует и оценивает финансовые активы на основе

бизнес-модели, применяемой Группой для управления финансовыми активами, и характеристик

финансового актива, связанных с предусмотренными договором денежными потоками. Группа

оценивает, отвечают ли ее финансовые активы условиям удержания в рамках бизнес-модели, целями

которой могут быть: (а) удержание финансовых активов для получения предусмотренных договором

денежных потоков, и (б) как получение предусмотренных договором денежных потоков, так и продажа

финансовых активов, и классифицирует финансовые активы по трем категориям:

•

оцениваемые по амортизируемой стоимости;

•

оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

•

оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (ПСД).

В категорию финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, включаются активы,

которые удерживаются для получения предусмотренных договором денежных потоков, которые

являются исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть

основной суммы долга. Группа включает в данную категорию дебиторскую задолженность, а также

займы и депозиты, отраженные в составе прочих финансовых активов.

В категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через ПСД, включаются

долговые активы, которые удерживаются в рамках бизнес-модели, цель которой достигается как путем

получения предусмотренных договором денежных потоков, которые представляют собой

исключительно платежи в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной

суммы долга, так и путем продажи финансовых активов. Ранее такие активы классифицировались

Группой как финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

В категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или

убыток, включаются финансовые активы, по которым Группа приняла решение не отражать изменения

справедливой стоимости в составе ПСД.

Оценка бизнес-моделей осуществлялась на дату первоначального применения, 1 января 2018 г. Оценка

того, являются ли предусмотренные договором денежные потоки исключительно платежами в счет

основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга, осуществлялась на

дату первоначального признания соответствующих активов.

Порядок учета финансовых обязательств Группы остался практически неизменным по сравнению с

порядком, применяемым согласно МСФО (IAS) 39.

Согласно МСФО (IFRS) 9, встроенные производные инструменты больше не выделяются из основного

договора, являющегося финансовым активом. Вместо этого финансовые активы классифицируются

исходя из договорных условий и бизнес-модели Группы.

Обесценение

Применение МСФО (IFRS) 9 изменило порядок учета, используемый Группой в отношении убытков

от обесценения по финансовым активам. Метод, используемый в МСФО (IAS) 39 и основанный на

понесенных убытках, был заменен на модель прогнозных ожидаемых кредитных убытков.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Ожидаемые кредитные убытки рассчитываются как разница между денежными потоками,

причитающимися Группе в соответствии с договором, и всеми денежными потоками, которые Группа

ожидает получить, дисконтированная по ставке, равной первоначальной эффективной процентной

ставке по данному активу.

Группа разделила финансовые активы на основе общих характеристик кредитного риска, таких как вид

инструмента, рейтинги кредитного риска, тип должника или эмитента, дата первоначального

признания, и применила к ним исторический процент возникновения кредитных убытков,

скорректированный с учетом прогнозных факторов, специфичных для должников или эмитентов

(например, вероятность дефолта по отрасли), и общих экономических условий.

В отношении торговой дебиторской задолженности и активов по договорам Группа применила

упрощенный подход, предусмотренный стандартом, и рассчитала ожидаемые кредитные убытки за

весь срок действия финансовых активов. Эффект от применения модели ожидаемых кредитных

убытков составил несущественную сумму был отражен в составе прочих движений капитала за
2018

год.

Применение стандарта не оказало существенного влияния на финансовое положение или финансовые

результаты деятельности Группы.

Поправки к действующим стандартам и разъяснения, впервые примененные Группой

Ниже описаны поправки, оказавшие влияние на учетную политику Группы, но не оказавшие

существенного влияния на консолидированную финансовую отчетность Группы:

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 22 «Операции в иностранной валюте и предварительная оплата»

В разъяснении поясняется, что датой операции для целей определения обменного курса, который

должен использоваться при первоначальном признании соответствующего актива, расхода или дохода

(или его части) при прекращении признания немонетарного актива или немонетарного обязательства,

возникающих в результате совершения или получения предварительной оплаты, является дата, на

которую организация первоначально признает немонетарный актив или немонетарное обязательство,

возникшие в результате совершения или получения предварительной оплаты. В случае нескольких

операций совершения или получения предварительной оплаты организация должна определять дату

операции для каждой выплаты или получения предварительной оплаты. Данное разъяснение не

оказало влияния на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Поправки к МСФО (IAS) 40 «Переводы инвестиционной недвижимости из категории в категорию»

Поправки разъясняют, когда организация должна переводить объекты недвижимости, включая

недвижимость, находящуюся в процессе строительства или развития, в категорию или из категории

инвестиционной недвижимости. В поправках указано, что изменение характера использования

происходит тогда, когда объект недвижимости начинает или перестает соответствовать определению

инвестиционной недвижимости и существуют свидетельства изменения характера его использования.

Изменение намерений руководства в отношении использования объекта недвижимости само по себе

не свидетельствует об изменении характера его использования. Данные поправки не оказали влияния

на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Поправки к МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные

предприятия» – разъяснение того, что решение оценивать объекты инвестиций по справедливой

стоимости через прибыль или убыток должно приниматься отдельно для каждой инвестиции

В поправках разъясняется, что организация, специализирующаяся на венчурных инвестициях, или

другая аналогичная организация принимает решение оценивать инвестицию в ассоциированные

организации и совместные предприятия по справедливой стоимости через прибыль или убыток,

отдельно для каждой такой инвестиции при ее первоначальном признании. Если организация, не

являющаяся сама по себе инвестиционной организацией, имеет долю участия в ассоциированной

организации или совместном предприятии, являющимися инвестиционными организациями, то при

применении метода долевого участия такая организация может принять решение сохранить оценку по

справедливой стоимости, примененную ее ассоциированной организацией или совместным

предприятием, являющимися инвестиционными организациями, к своим собственным долям участия

в дочерних организациях. Такое решение принимается отдельно для каждой ассоциированной

организации или совместного предприятия, являющихся инвестиционными организациями, на более

позднюю из следующих дат: (а) дату первоначального признания ассоциированной организации или

совместного предприятия, являющихся инвестиционными организациями; (б) дату, на которую

ассоциированная организация или совместное предприятие становятся инвестиционными

организациями; и (в) дату, на которую ассоциированная организация или совместное предприятие,

являющиеся инвестиционными организациями, впервые становятся материнскими организациями.

Данные поправки не оказали влияния на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Стандарты и поправки, которые еще не вступили в силу

Ниже приводится описание стандартов и поправок, которые были выпущены, но еще не вступили в

силу на дату выпуска финансовой отчетности Группы. В список включены выпущенные стандарты и

поправки, которые, с точки зрения Группы, потенциально могут оказать влияние на учетную политику,

раскрытие информации, финансовое положение или финансовые результаты деятельности Группы в

случае их применения в будущем. Группа намерена применить эти стандарты и поправки с даты их

вступления в силу.

МСФО (IFRS) 16 «Аренда»

МСФО (IFRS) 16 был выпущен в январе 2016 года и заменяет собой МСФО (IAS) 17 «Аренда»,

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 4 «Определение наличия в соглашении признаков аренды», Разъяснение

ПКР (SIC) 15 «Операционная аренда – стимулы» и Разъяснение ПКР (SIC) 27 «Определение сущности

операций, имеющих юридическую форму аренды». МСФО (IFRS) 16 устанавливает принципы

признания, оценки, представления и раскрытия информации об аренде и требует, чтобы арендаторы

отражали все договоры аренды с использованием единой модели учета в балансе, аналогично порядку

учета, предусмотренному в МСФО (IAS) 17 для финансовой аренды. Стандарт предусматривает два

освобождения от признания для арендаторов – в отношении аренды активов с низкой стоимостью

(например, персональных компьютеров) и краткосрочной аренды (т.е. аренды со сроком не более
12

месяцев). На дату начала аренды арендатор будет признавать обязательство в отношении арендных

платежей (т.е. обязательство по аренде), а также актив, представляющий право пользования базовым

активом в течение срока аренды (т.е. актив в форме права пользования). Арендаторы будут обязаны

признавать процентный расход по обязательству по аренде отдельно от расходов по амортизации

актива в форме права пользования.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Арендаторы также должны будут переоценивать обязательство по аренде при наступлении

определенного события (например, изменении сроков аренды, изменении будущих арендных платежей

в результате изменения индекса или ставки, используемых для определения таких платежей). В

большинстве случаев арендатор будет учитывать суммы переоценки обязательства по аренде в

качестве корректировки актива в форме права пользования.

Порядок учета для арендодателя в соответствии с МСФО (IFRS) 16 практически не изменяется по

сравнению с действующими в настоящий момент требованиями МСФО (IAS) 17. Арендодатели будут

продолжать классифицировать аренду, используя те же принципы классификации, что и в

МСФО (IAS) 17, выделяя при этом два вида аренды: операционную и финансовую.

МСФО (IFRS) 16, который вступает в силу в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января

2019 г. или после этой даты, требует от арендодателей и арендаторов раскрытия большего объема

информации по сравнению с МСФО (IAS) 17.

Группа планирует применить МСФО (IFRS) 16 ретроспективно, используя модифицированный

ретроспективный метод. Группа будет применять стандарт только к тем договорам, которые ранее

были идентифицированы как договоры аренды в соответствии с МСФО (IAS) 17 и Разъяснением

КРМФО (IFRIC) 4. Таким образом, Группа не будет применять стандарт к договорам, которые ранее

не были идентифицированы как содержащие признаки аренды в соответствии с МСФО (IAS) 17 и

Разъяснением КРМФО (IFRIC) 4.

Группа будет оценивать активы в форме права пользования на дату первоначального применения

стандарта по величине, равной обязательству по аренде, с корректировкой на величину заранее

осуществленных или начисленных арендных платежей в связи с такой арендой, которая признана в

отчете о финансовом положении непосредственно до даты первоначального применения.

Группа ожидает изменения, связанные с признанием активов по договорам аренды и соответствующих

обязательств, и продолжает оценивать возможное влияние МСФО (IFRS) 16 на свою

консолидированную финансовую отчетность.

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 23 «Неопределенность в отношении правил исчисления налога на

прибыль»

Разъяснение рассматривает порядок учета налога на прибыль, когда существует неопределенность

налоговых трактовок, что влияет на применение МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Разъяснение не

применяется к налогам или сборам, которые не относятся к сфере применения МСФО (IAS) 12, а также

не содержит особых требований, касающихся процентов и штрафов, связанных с неопределенными

налоговыми трактовками. В частности, разъяснение рассматривает следующие вопросы:

•

рассматривает ли организация неопределенные налоговые трактовки отдельно;

•

допущения, которые организация делает в отношении проверки налоговых трактовок

налоговыми органами;

•

как организация определяет налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток), налоговую базу,

неиспользованные налоговые убытки, неиспользованные налоговые льготы и ставки налога;

•

как организация рассматривает изменения фактов и обстоятельств.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Организация должна решить, рассматривать ли каждую неопределенную налоговую трактовку по

отдельности или вместе с одной или несколькими другими неопределенными налоговыми

трактовками. Необходимо использовать подход, который позволит с большей точностью предсказать

результат разрешения неопределенности. Разъяснение вступает в силу в отношении годовых отчетных

периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускаются определенные

освобождения при переходе. Группа будет применять разъяснение с даты его вступления в силу.

Группа не ожидает, что данная поправка окажет существенное влияние на ее консолидированную

финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IFRS) 9 «Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным

возмещением»

Согласно МСФО (IFRS) 9 долговой инструмент может оцениваться по амортизированной стоимости

или по справедливой стоимости через ПСД при условии, что предусмотренные договором денежные

потоки являются «исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на

непогашенную часть основной суммы долга» (критерий SPPI) и инструмент удерживается в рамках

соответствующей бизнес-модели, позволяющей такую классификацию. Поправки к МСФО (IFRS) 9

разъясняют, что финансовый актив удовлетворяет критерию SPPI независимо от того, какое событие

или обстоятельство приводит к досрочному расторжению договора, а также независимо от того, какая

сторона выплачивает или получает обоснованное возмещение за досрочное расторжение договора.

Данные поправки применяются ретроспективно и вступают в силу в отношении годовых периодов,

начинающихся 1 января 2019 г. Допускается досрочное применение. Группа не ожидает, что данная

поправка окажет существенное влияние на ее консолидированную финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28 – «Продажа или взнос активов в сделках между

инвестором и его ассоциированной организацией или совместным предприятием»

Поправки рассматривают противоречие между МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28, в части учета

потери контроля над дочерней организацией, которая продается ассоциированной организации или

совместному предприятию или вносится в них. Поправки разъясняют, что прибыль или убыток,

которые возникают в результате продажи или взноса активов, представляющих собой бизнес согласно

определению в МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», в сделке между инвестором и его

ассоциированной организацией или совместным предприятием, признаются в полном объеме. Однако

прибыль или убыток, которые возникают в результате продажи или взноса активов, не

представляющих собой бизнес, признаются только в пределах долей участия, имеющихся у иных, чем

организация, инвесторов в ассоциированной организации или совместном предприятии. Совет по

МСФО перенес дату вступления данных поправок в силу на неопределенный срок, однако

организация, применяющая данные поправки досрочно, должна применять их перспективно. Группа

будет применять данные поправки, когда они вступят в силу и не ожидает от их применения

существенного влияния на консолидированную финансовую отчетность.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Поправки к МСФО (IAS) 19 – «Внесение изменений в программу, сокращение программы или погашение

обязательств по программе»

Поправки к МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» рассматривают порядок учета в случаях,

когда внесение изменений в программу, сокращение программы или погашение обязательств по

программе происходит в течение отчетного периода. Поправки разъясняют, что если внесение

изменений в программу, сокращение программы или погашение обязательств по программе

происходит в течение отчетного периода, организация должна:

•

определить стоимость услуг текущего периода применительно к оставшейся части периода

после внесения изменений в программу, ее сокращения или полного погашения обязательств

по программе, исходя из актуарных допущений, использованных для переоценки чистого

обязательства (актива) программы с установленными выплатами, отражающих

вознаграждения, предлагаемые по программе, и активы программы после данного события;

•

определить чистую величину процентов применительно к оставшейся части периода после

внесения изменений в программу, ее сокращения или полного погашения обязательств по

программе, с использованием: чистого обязательства (актива) программы с установленными

выплатами, отражающих вознаграждения, предлагаемые по программе, и активы программы

после данного события; и ставки дисконтирования, использованной для переоценки этого

чистого обязательства (актива) программы с установленными выплатами.

Поправки также разъясняют, что организация должна вначале определить стоимость услуг прошлых

периодов или прибыль или убыток от погашения обязательств, без учета влияния предельной

величины актива. Данная сумма признается в составе прибыли или убытка. Затем организация должна

определить влияние предельной величины активов после внесения изменений в программу, ее

сокращения или полного погашения обязательств по программе. Изменение данного влияния, за

исключением сумм, включенных в чистую величину процентов, признается в составе ПСД.

Данные поправки применяются в отношении изменений программы, ее сокращения или полного

погашения обязательств по программе, произошедших на дату или после начала первого годового

отчетного периода, начинающегося 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускается досрочное

применение. Данные поправки будут применяться только в отношении будущих изменений

программы Группы, ее сокращения или погашения обязательств по программе.

Поправки к МСФО (IAS) 28 – «Долгосрочные вложения в ассоциированные организации и совместные

предприятия»

Поправки разъясняют, что организация применяет МСФО (IFRS) 9 к долгосрочным вложениям в

ассоциированную организацию или совместное предприятие, к которым не применяется метод

долевого участия, но которые, в сущности, составляют часть чистой инвестиции в ассоциированную

организацию или совместное предприятие (долгосрочные вложения). Данное разъяснение является

важным, поскольку оно подразумевает, что к таким долгосрочным вложениям применяется модель

ожидаемых кредитных убытков в МСФО (IFRS) 9.

В поправках также разъясняется, что при применении МСФО (IFRS) 9 организация не принимает во

внимание убытки, понесенные ассоциированной организацией или совместным предприятием, либо

убытки от обесценения чистой инвестиции, признанные в качестве корректировок чистой инвестиции

в ассоциированную организацию или совместное предприятие, возникающих вследствие применения

МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

Данные поправки применяются ретроспективно и вступают в силу в отношении годовых периодов,

начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускается досрочное применение. Поскольку

у Группы отсутствуют такие долгосрочные вложения в ассоциированную организацию или совместное

предприятие, данные поправки не окажут влияния на ее консолидированную финансовую отчетность.

Поправки к МСФО (IFRS) 3 – «Объединения бизнеса»

Поправки вносят уточнения в определение бизнеса, в частности определяют минимальные требования

к бизнесу, исключают из анализа определения бизнеса оценку возможности участников рынка

заместить недостающий элемент бизнеса, добавляют описание для определения отдельных процессов

бизнеса и так далее. Данные поправки вступают в силу в отношении годовых периодов, начинающихся

1 января 2020 г. и применяются перспективно. Допускается досрочное применение. Группа оценит

влияние данных поправок на консолидированную финансовую отчетность при возникновении

соответствующих операций.

Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 8 «Учетная

политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Поправки уточняют некоторые аспекты понятия существенности (материальности). Данные поправки

вступают в силу в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 г. и применяются

перспективно. Данные поправки не окажут существенного влияния на консолидированную

финансовую отчетность Группы.

Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2015-2017 годов

МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов»

В поправках разъясняется, что если организация получает контроль над бизнесом, который является

совместной операцией, то она должна применять требования в отношении объединения бизнесов,

осуществляемого поэтапно, включая переоценку ранее имевшихся долей участия в активах и

обязательствах совместной операции по справедливой стоимости. При этом приобретатель должен

переоценить всю имевшуюся ранее долю участия в совместных операциях.

Организация должна применять данные поправки в отношении объединений бизнесов, дата которых

совпадает с или наступает после начала первого годового отчетного периода, начинающегося 1 января

2019 г. или после этой даты. Допускается досрочное применение. Данные поправки будут применяться

Группой к будущим объединениям бизнесов.

МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство»

Сторона, которая является участником совместных операций, но не имеет совместного контроля,

может получить совместный контроль над совместными операциями, деятельность в рамках которых

представляет собой бизнес, как этот термин определен в МСФО (IFRS) 3. В поправках разъясняется,

что в таких случаях ранее имевшиеся доли участия в данной совместной операции не переоцениваются.

Организация должна применять данные поправки в отношении сделок, в рамках которых она получает

совместный контроль и дата которых совпадает с или наступает после начала первого годового

отчетного периода, начинающегося 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускается досрочное

применение. Данные поправки будут применяться Группой к соответствующим сделкам в будущем.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Изменения в учетной политике и принципах раскрытия информации (продолжение)

МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям»

Поправки разъясняют, что организация должна учитывать займы, полученные специально для

приобретения квалифицируемого актива, в составе займов на общие цели, когда завершены

практически все работы, необходимые для подготовки этого актива к использованию по назначению

или продаже.

Организация должна применять данные поправки в отношении затрат по заимствованиям, понесенных

на дату начала годового отчетного периода, в котором организация впервые применяет данные

поправки, или после этой даты. Организация должна применять данные поправки в отношении

годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или после этой даты. Допускается

досрочное применение. Группа не ожидает, что данные поправки окажут существенное влияние на ее

консолидированную финансовую отчетность.

Принципы консолидации

Основа консолидации

Консолидированная финансовая отчетность включает финансовую отчетность ОАО «РЖД» и его

дочерних компаний, т.е. объектов инвестиций, контролируемых Группой, по состоянию на 31 декабря

2018 г.

В определенных случаях Группа создает структурированные компании для целей выпуска долговых

ценных бумаг или других целей. Группа консолидирует структурированные компании, которые ею

контролируются.

Финансовая отчетность дочерних компаний подготовлена за тот же отчетный период, что и отчетность

материнской компании. Все внутригрупповые операции, остатки и нереализованные доходы,

возникающие в результате осуществления операций внутри Группы, исключаются. Нереализованные

убытки по операциям между компаниями Группы также исключаются, за исключением случаев, когда

совершенная операция свидетельствует об обесценении переданных активов. При необходимости,

подготовленные дочерними компаниями, финансовые отчетности были скорректированы для

обеспечения соответствия их учетной политики учетной политике Группы.

Общий совокупный доход дочерней компании относится на акционеров материнской компании и

неконтролирующую долю участия даже в том случае, если это приводит к отрицательному сальдо.

Изменение доли участия в дочерней компании без потери контроля учитывается как операция с

капиталом.

Приобретение дочерних компаний

Объединения бизнеса учитываются с использованием метода приобретения. Стоимость приобретения

оценивается как сумма переданного вознаграждения, оцененного по справедливой стоимости на дату

приобретения, и неконтролирующей доли участия в приобретаемой компании. Для каждой сделки по

объединению бизнеса приобретающая сторона оценивает неконтролирующую долю участия в

приобретаемой компании как пропорциональную долю в чистых идентифицируемых активах

приобретаемой компании на дату приобретения. Затраты, понесенные в связи с приобретением,

включаются в состав статьи «Прочие расходы» консолидированного отчета о прибылях и убытках.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Принципы консолидации (продолжение)

Сделки под общим контролем

Сделки с компаниями под общим контролем оцениваются по фактическому вознаграждению,

указанному в соглашении, относящемуся к каждой отдельной операции, в случае если МСФО не

требуют оценки сделки по справедливой стоимости.

Иностранные валюты

Консолидированная финансовая отчетность Группы представлена в российских рублях, которые также

являются функциональной валютой Компании и всех ее основных дочерних компаний, за

исключением Gefco S.A., функциональной валютой которой является евро. Статьи, включенные в

финансовую отчетность каждой компании, оцениваются в функциональной валюте каждой компании.

а)

Операции и остатки

Разницы, возникающие при погашении или пересчете монетарных статей, признаются в составе

прибыли или убытка. Исключение составляет эффект от пересчета монетарных статей,

классифицированных как инструменты хеджирования. Эффект от пересчета таких статей признается в

ПСД, как более подробно описано в пункте «Финансовые активы и обязательства» ниже. Суммы

налога на прибыль, относящиеся к курсовым разницам по таким монетарным статьям, также

отражаются в составе ПСД.

Немонетарные статьи, оцениваемые по исторической стоимости в иностранной валюте,

пересчитываются с использованием обменных курсов на даты первоначальных операций.

Немонетарные статьи, оцениваемые по справедливой стоимости в иностранной валюте,

пересчитываются с использованием обменных курсов на дату определения справедливой стоимости.

Прибыль или убыток, возникающие при пересчете немонетарных статей, оцениваемых по

справедливой стоимости, учитываются в соответствии с принципами признания прибыли или убытка

от изменения справедливой стоимости такой статьи (т.е. курсовые разницы от пересчета валюты по

статьям, прибыли и убытки от переоценки которых по справедливой стоимости признаются в составе

ПСД либо прибыли или убытка, также признаются либо в составе ПСД, либо в составе прибыли или

убытка, соответственно).

б)

Компании Группы

При консолидации активы и обязательства иностранных подразделений пересчитываются в

российские рубли по обменному курсу на отчетную дату, а их отчеты о прибылях или убытках

пересчитываются по обменным курсам на даты операций. Курсовые разницы, возникающие при

пересчете, признаются в составе ПСД. При выбытии иностранного подразделения компонент ПСД,

относящийся к данному иностранному подразделению, реклассифицируется в состав прибыли или

убытка.

Оценка справедливой стоимости

Группа оценивает финансовые инструменты, такие как производные инструменты, и нефинансовые

активы, такие как инвестиционная недвижимость, по справедливой стоимости на каждую отчетную

дату.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Оценка справедливой стоимости (продолжение)

Все активы и обязательства, которые учитываются по справедливой стоимости, или справедливая

стоимость которых раскрывается в финансовой отчетности, классифицируются в рамках описанной

ниже иерархии определения справедливой стоимости на основе исходных данных самого низкого

уровня, которые являются существенными для оценки справедливой стоимости в целом:

•

исходные данные уровня 1: рыночные котировки цен на активном рынке по идентичным

активам или обязательствам (без каких-либо корректировок);

•

исходные данные уровня 2: исходные данные, отличные от рыночных котировок уровня 1,

которые прямо или косвенно наблюдаются на рынке по активу или обязательству; и

•

исходные данные уровня 3: ненаблюдаемые исходные данные по активу или обязательству.

В случае активов и обязательств, которые переоцениваются в финансовой отчетности по справедливой

стоимости на периодической основе, Группа определяет необходимость их перевода между уровнями

иерархии на конец каждого отчетного периода.

Руководство Группы определяет политику и процедуры как для периодической оценки справедливой

стоимости, такой как оценка инвестиционной недвижимости, так и для единовременной оценки

справедливой стоимости активов, такой как оценка активов, предназначенных для продажи.

Для оценки существенных активов и обязательств привлекаются внешние оценщики. Решение о

привлечении внешних оценщиков принимается руководством Компании ежегодно. В качестве

критериев отбора применяются знание рынка, репутация, независимость и соответствие

профессиональным стандартам. После обсуждения с внешними оценщиками руководство принимает

решение о том, какие методики оценки и исходные данные необходимо использовать в каждом случае.

Для целей раскрытия информации о справедливой стоимости Группа классифицировала активы и

обязательства на основе их природы, присущих им характеристик и рисков, а также применимого

уровня в иерархии определения справедливой стоимости, как описано выше.

Основные средства

Основные средства признаются по исторической стоимости приобретения или строительства за

вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, если таковые имеются

(подход Группы к учету обесценения описан в пункте «Существенные учетные суждения, оценки и

допущения» ниже). Незавершенное строительство формируется затратами, напрямую относящимися к

строительству и приобретению основных средств, а также распределенными постоянными и

переменными косвенными расходами, непосредственно понесенными при строительстве. Начисление

амортизации начинается с момента, когда основное средство готово к использованию.

Затраты, понесенные после приобретения объекта основных средств, которые удовлетворяют

характеристикам признания активов, в соответствии с МСФО (IAS) 16 «Основные средства»,

капитализируются, а замененные элементы основных средств списываются. В случае удовлетворения

критериям признания актива, затраты на проведение масштабных осмотров основных средств

отражаются в балансовой стоимости основных средств как замены.

Все иные затраты, отличные от указанных выше, признаются как расходы по мере возникновения.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Основные средства (продолжение)

Земля, на которой находятся объекты Группы, является собственностью Российской Федерации. В
2003

году при образовании Компании, ряд участков земли были внесены в качестве вклада в уставный

капитал Компании и, соответственно, эти участки земли были также включены в состав основных

средств по состоянию на 31 декабря 2018 и 2017 гг. Стоимость земли не подлежит амортизации.

Амортизация основных средств начисляется равными долями на протяжении срока полезного

использования актива, и признается в составе операционных расходов в соответствующем отчетном

периоде.

Сроки полезного использования основных средств (в годах), используемые для расчета амортизации,

приведены ниже:

Здания

10-60

Сооружения

10-100

Земляное полотно

10-100

Верхнее строение пути

20-25

Локомотивы

20-40

Подвижной состав (пассажирский)

25-40

Подвижной состав (грузовой)

13-40

Производственное оборудование

4-60

Прочие основные средства

4-60

Ликвидационная стоимость, сроки полезного использования и методы амортизации основных средств

анализируются в конце каждого отчетного года, и корректируются в последующем периоде, если это

необходимо.

Основное средство, оборудование или его значительная часть списывается при выбытии или если не

ожидается, что оно в дальнейшем может приносить экономическую выгоду в процессе использования

или при выбытии.

Инвестиционная недвижимость

Первоначальное признание инвестиционной недвижимости осуществляется по фактической

стоимости приобретения, включая напрямую связанные с приобретением расходы. В дальнейшем

инвестиционная недвижимость оценивается по справедливой стоимости, отражающей состояние

рынка на отчетную дату. Справедливая стоимость определяется ежегодно аккредитованным

независимым оценщиком с применением модели оценки в соответствии с рекомендациями

Международного комитета по стандартам оценки.

Нематериальные активы иные, чем гудвил

Первоначально нематериальные активы учитываются по фактической стоимости приобретения.

Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных в результате объединения

бизнеса, является их справедливая стоимость на дату приобретения. После первоначального признания

нематериальные активы учитываются по фактической стоимости приобретения за вычетом суммы

накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, если таковые имеются (подход

Группы к учету обесценения описан в пункте «Существенные учетные суждения, оценки и

допущения» ниже). Нематериальные активы, созданные внутри Группы, за исключением

капитализированных затрат на разработку продуктов, не капитализируются, и соответствующий

расход отражается в составе прибыли или убытка в том отчетном периоде, в котором он возник.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Нематериальные активы иные, чем гудвил (продолжение)

Нематериальные активы имеют ограниченные или неограниченные сроки полезного использования.

Амортизация нематериальных активов с ограниченным сроком полезного использования начисляется

равными долями, исходя из оценочных сроков их полезного использования, и такие активы

тестируются на обесценение всякий раз, когда имеются индикаторы, свидетельствующие о том, что

нематериальный актив может быть обесценен. Сроки полезного использования нематериальных

активов Группы составляют от 2 до 38 лет. Сроки и порядок амортизации нематериальных активов с

ограниченным сроком полезного использования анализируются, как минимум, ежегодно по состоянию

на конец отчетного года. Изменения ожидаемого срока полезного использования или ожидаемого

характера использования конкретного актива и получения от него будущих экономических выгод

учитываются посредством изменения срока или метода амортизации (в зависимости от ситуации) и

рассматриваются как изменения учетных оценок. Расходы по амортизации нематериальных активов с

ограниченным сроком полезного использования признаются в составе операционных расходов в

соответствующем отчетном периоде.

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются, но

ежегодно тестируются на обесценение по отдельности или на уровне единиц, генерирующих денежные

потоки (далее – «ГЕ»). Предположение о неопределенном сроке полезного использования ежегодно

анализируется на обоснованность. Если предположение больше неприемлемо, изменение оценки срока

полезного использования – с неопределенного на ограниченный срок – осуществляется на

перспективной основе.

Финансовые активы и обязательства

Как указано выше, финансовые активы Группы включают:

•

финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в состав которых входят

денежные средства и их эквиваленты, депозиты, дебиторская задолженность и займы

выданные;

•

финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в

состав которых входят производные финансовые инструменты (включая инструменты

хеджирования в эффективных отношениях хеджирования), финансовые инструменты для

торговли и долевые инструменты, по которым Группа приняла решение не отражать изменение

справедливой стоимости в составе ПСД.

Все регулярно совершаемые сделки по покупке и продаже финансовых активов признаются на дату

заключения сделки, то есть на дату, когда Группа принимает на себя обязательство купить или продать

актив.

Финансовые обязательства Группы включают:

•

торговую и прочую кредиторскую задолженность и процентные кредиты и займы,

учитываемые по амортизированной стоимости;

•

производные финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости через

прибыли и убытки или определенные в качестве инструментов хеджирования в эффективных

отношениях хеджирования, и

•

договоры финансовой гарантии.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Финансовые активы и обязательства (продолжение)

Договоры финансовой гарантии

Заключенные Группой договоры финансовой гарантии представляют собой договоры, требующие

осуществления платежа на возмещение убытков, понесенных владельцем этого договора вследствие

неспособности определенного должника осуществить своевременный платеж в соответствии с

условиями долгового инструмента. Финансовые гарантии первоначально отражаются как

обязательства по справедливой стоимости, скорректированной на затраты, напрямую относящиеся к

выпуску гарантии. После первоначального признания обязательства Группы в рамках финансовых

гарантий отражаются по наибольшей из стоимостной оценки суммы ожидаемых кредитных убытков,

определенных в соответствии с МСФО (IFRS) 9, и первоначальной стоимости за вычетом, накопленной

суммы амортизации/дохода, признанного в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 15, если

применимо.

Производные финансовые инструменты

Группа использует производные финансовые инструменты, такие как форвардные валютные

контракты, валютно-процентные свопы и опционы на продажу акций. Такие производные финансовые

инструменты первоначально признаются по справедливой стоимости на дату заключения договора по

производному инструменту, и впоследствии переоцениваются по справедливой стоимости.

Производные инструменты учитываются как финансовые активы, если их справедливая стоимость

положительна, и как финансовые обязательства, если их справедливая стоимость отрицательна.

Прибыли или убытки, возникающие в результате изменений справедливой стоимости производных

инструментов, признаются непосредственно в составе прибыли или убытка, за исключением

эффективной части хеджирования денежных потоков, признаваемой в составе ПСД и впоследствии

реклассифицируемой в состав прибыли или убытка, в том периоде, когда объект хеджирования

оказывает влияние на прибыль или убыток.

Применение учета хеджирования

Начиная с 2015 года, Группа классифицирует ряд финансовых инструментов в качестве инструментов

хеджирования, и применяет учет хеджирования.

Для целей учета хеджирования Группой применяется следующая классификация:

•

хеджирование денежных потоков, когда хеджируется подверженность изменениям денежных

потоков, которые связаны либо с конкретным риском, имеющим отношение к признанному

активу или обязательству или к высоковероятной прогнозируемой операции, либо с валютным

риском по непризнанному твердому договорному обязательству;

•

хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения.

Хеджирование денежных потоков

Группа использует комбинацию некоторых валютных займов и, если применимо, связанных с ними

своп соглашений, для хеджирования своей подверженности валютному риску, связанному с

прогнозируемыми операциями, как более детально описано в Примечании 32.

Эффективная часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования признается непосредственно

в ПСД в составе резерва от переоценки инструментов хеджирования, в то время как неэффективная

часть незамедлительно признается в отчете о прибылях и убытках.

Открытое акционерное общество «Российские железные дороги»

Примечания к консолидированной финансовой отчетности (продолжение)

Краткое описание основных положений учетной политики (продолжение)

Финансовые активы и обязательства (продолжение)

Прибыли или убытки по инструментам хеджирования, признанные как ПСД, реклассифицируются в

состав прибыли или убытка в том периоде, когда хеджируемый прогнозируемый денежный поток

оказывает влияние на прибыль или убыток, например, когда осуществляется прогнозируемая продажа.

Если срок действия инструмента хеджирования истекает, либо инструмент продается, его действие

прекращается или осуществляется его исполнение без замены или продления (в рамках стратегии

хеджирования), или же в случае аннулирования Группой классификации соответствующей операции

как хеджирования, либо в случае, когда хеджирование больше не удовлетворяет критериям учета

хеджирования, накопленные прибыль или убыток, ранее признанные в составе ПСД, остаются

представленными в качестве отдельного компонента в составе капитала до тех пор, пока не произойдет

прогнозируемая операция.

Хеджирование чистых инвестиций

Группа использует займы, номинированные в евро, для хеджирования своей подверженности

валютному риску по инвестициям в дочернюю компанию Gefco S.A. Более подробная информация

представлена в Примечании 32.

Такое хеджирование учитывается аналогично хеджированию денежных потоков. Прибыли или убытки

по инструментам хеджирования, относящиеся к эффективной части хеджирования, признаются как

ПСД, в то время как прибыли или убытки, относящиеся к его неэффективной части, признаются в

составе отчета о прибылях и убытках. При выбытии иностранных подразделений общая сумма

прибылей или убытков, признанных в составе капитала, переносится в состав отчета о прибылях и

убытках.

Материально-производственные запасы

Материально-производственные запасы, включающие сырье и материалы, запасные части и

стройматериалы, горюче-смазочные материалы, товары для перепродажи и прочие, оцениваются по

меньшей из двух оценок – себестоимости, определенной по методу средневзвешенной стоимости, и

чистой стоимости возможной реализации.

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства включают наличные денежные средства и остатки на счетах в банках. Денежные

эквиваленты включают краткосрочные депозиты с первоначальным сроком погашения не более трех

месяцев, которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

Для целей консолидированного отчета о движении денежных средств денежные средства и их

эквиваленты включают денежные средства и краткосрочные депозиты (согласно определению выше)

за вычетом непогашенных банковских овердрафтов, т.к. они являются неотъемлемой частью процесса

управления денежными средствами в Группе.

Признание доходов и расходов

Выручка по договорам с покупателями признается в момент выполнения Группой обязанности к

исполнению путем передачи обещанного товара или услуги покупателю в размере возмещения, право

на которое Группа ожидает получить.

ОАО "Российские железные дороги". Ежеквартальный отчёт за 2 квартал 2019 года - часть 23