Открытое акционерное общество "Сильвинит"
ИНН 5919470097
Стр. 66
подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации:
для налогов,
уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего
иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством
иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, -
подтверждения налогового агента. Подтверждение действует в течение налогового периода, в
котором оно представлено налоговому агенту.
В соответствии с Главой 23 ч. 2 Налогового Кодекса РФ доходы физических лиц – налоговых
резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов,
облагаются налогом по ставке 9 %; доходы физических лиц не являющихся налоговыми
резидентами РФ – по ставке 30 %.
Порядок и сроки уплаты налога: Обязанность удержать из доходов налогоплательщика сумму
налога и уплатить ее в соответствующий бюджет возлагается на Российскую организацию,
являющуюся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов (налогового агента).
Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при
их фактической выплате. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных
средств на выплату дохода, и также для перечисления доходов со счетов налоговых агентов в
банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого
участия в организации
Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в
организации, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом следующих положений:
1) сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами
Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к
каждой сумме полученных дивидендов по ставке 9%.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами
Российской Федерации, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму налога,
исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если
источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор
(соглашение) об избежании двойного налогообложения.
В случае если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает
исчисленную сумму налога, полученная разница не подлежит возврату из бюджета;
2) если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является
российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяется
сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате
указанных доходов по ставке 9 % в порядке, предусмотренном статьей 275 Налогового Кодекса.
Особенности порядка налогообложения доходов физических лиц – резидентов РФ:
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика – получателя
дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого
налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем
налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым
агентом иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся резидентами
Российской Федерации в текущем налогом периоде, и сумой дивидендов, полученных самим
налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при
определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. В случае, если полученная разница
отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не
производится.
Особенности порядка налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами
Российской Федерации, в виде дивидендов:
В случае, если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды