доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при
условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды
организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве
собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими
право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы
выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или)
получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада
(доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов
рублей;
2) 9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных
организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 пункта 3 статьи 284
Налогового кодекса РФ;
3) 15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций
иностранными организациями.
Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения могут быть
установлены другие ставки налога с дивидендов. В этом случае подлежит применению
международное соглашение.
Особенности порядка налогообложения доходов юридических лиц – резидентов РФ в виде
дивидендов:
Порядок и сроки уплаты налога: Налоги с доходов в виде дивидендов взимаются у источника
выплаты этих доходов и перечисляются в бюджет налоговым агентом, осуществившим
выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов налогоплательщика – получателя
дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого
налогоплательщика в общей сумме дивидендов.
Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога и разницы между суммой
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем
налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым
агентом иностранным организациям и (или) физическим лицам, не являющимся резидентами
Российской Федерации в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим
налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде, если данные суммы дивидендов ранее не участвовали в расчете при
определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов. Если полученная разница
отрицательна, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не
производится.
Особенности порядка налогообложения доходов иностранных юридических лиц –
нерезидентов РФ в виде дивидендов:
Порядок и сроки уплаты налога: Сумма налога, удержанного с доходов иностранных
организаций в виде дивидендов, перечисляется налоговым агентом в бюджет одновременно с
выплатой дохода.
Если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной
организации, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой
выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.
Устранение двойного налогообложения: Доходы, полученные российской организацией от
источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой
базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в
Российской Федерации, так и за ее пределами.
При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с
получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке
и размерах, установленных Главой 25 Налогового кодекса РФ.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств
российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской
Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами
Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой
организацией в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа,
Стр. 65