ПАО «Интер РАО ЕЭС». Ежеквартальные отчёты за 2010 год - часть 68

Перечень нормативных актов по дивидендам, в том числе, регулирующих выплату дивидендов

нерезидентам:

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ;

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая, от 31.07.1998 № 146-ФЗ (статьи

11, 45), с последующими изменениями и дополнениями;

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 05.08.2000 № 117-ФЗ (статьи

207, 208, 215, 224, 284, 310, 312), с последующими изменениями и дополнениями;

Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ, с последующими

изменениями и дополнениями;

Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (статьи 42,

43), с последующими изменениями и дополнениями;

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ, с последующими

изменениями и дополнениями;

Федеральный закон «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных

бумаг» от 05.03.1999 № 46-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями;

Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в

Российской Федерации», с последующими изменениями и дополнениями;

Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в

Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», с последующими
изменениями и дополнениями;

10.

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», с
последующими изменениями и дополнениями;

11.

Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской

Федерации» от 25.07.2002 № 115-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями;

12.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ, с

последующими изменениями и дополнениями;

13.

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №

173-ФЗ, с последующими изменениями и дополнениями;

14.

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской

Федерации (Банке России)», с последующими изменениями и дополнениями;

15.

Постановление ФКЦБ России от 02.10.1997 № 27 «Об утверждении Положения о

ведении реестра владельцев именных ценных бумаг»;

16.

Международные договоры Российской Федерации по вопросам избежания двойного

налогообложения.

8.8. Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым
эмиссионным ценным бумагам эмитента

При изложении информации по данному вопросу Эмитент руководствовался действующим

законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Приведенное ниже описание налогового
законодательства носит общий характер и не может использоваться в качестве юридического заключения.
В случае необходимости получателю дохода по акциям Эмитента следует обратиться за дополнительной
юридической помощью.

I. Налог на добавленную стоимость.

В соответствии с пп.12 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации реализация ценных

бумаг не подлежит обложению НДС.

II. Налог на прибыль организаций.

1. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых Эмитентом российским организациям.

Эмитент, осуществляя выплату дивидендов, признается налоговым агентом и определяет сумму

налога с учетом положений п.2 ст.275 НК РФ. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из
доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей
суммы налога, исчисленной в порядке, установленном указанным пунктом ст.275 НК РФ, и доли каждого
налогоплательщика в общей сумме дивидендов.

В соответствии с нормами п. 2 ст.275 НК РФ до 1 января 2008 года общая сумма налога

определялась как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст.284 НК РФ (9%), и разницы
между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем

307

налоговом   периоде,   уменьшенной   на   суммы   дивидендов,   подлежащих   выплате   налоговым   агентом
иностранным   организациям   и   (или)   физическим   лицам,   не   являющимся   резидентами   Российской
Федерации,   и   суммой   дивидендов,   полученных   самим   налоговым   агентом   в   текущем   отчетном
(налоговом)   периоде   и   предыдущем   отчетном   (налоговом)   периоде,   если   данные   суммы   дивидендов
ранее не участвовали в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде дивидендов.

С 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ в

указанные нормы внесены изменения, касающиеся порядка расчета подлежащих удержанию налоговым
агентом сумм налога с доходов в виде дивидендов.

Сумма налога на доходы в виде дивидендов, подлежащего удержанию из доходов

налогоплательщика   -   получателя   дивидендов,   исчисляется   налоговым   агентом   по   формуле.     В
соответствии   с  новым  порядком  при   расчете  налога  на  доходы  в  виде  дивидендов  из  общей  суммы
дивидендов,   подлежащей   распределению   налоговым   агентом,   не   подлежат   вычету   дивиденды,
выплачиваемые иностранным организациям, физическим лицам - нерезидентам.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых Эмитентом иностранным организациям.

При выплате дивидендов иностранным организациям эмитент, являясь налоговым агентом,

определяет налоговую базу налогоплательщиков – получателей дивидендов по каждой такой выплате как
сумму выплачиваемых дивидендов, к которой применяется налоговая ставка, установленная пп.2 п.3
ст.284 НК РФ (15%).

В силу п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации

доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в
Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов
производится налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления
иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п.1 ст. 312 НК РФ. При
представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения,
указанного в п.1 ст.312 НК РФ, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в
отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим
налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от
удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным
ставкам.

3. Налогообложение процентов, выплачиваемых эмитентом по долговым обязательствам

(облигациям, векселям).

Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения облигаций (векселей) эмитента

на балансе налогоплательщика, являющегося российской организацией или иностранной организацией,
осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство,
производится в порядке и на условиях, которые установлены главой 25 НК РФ по налоговой ставке 20%.

Налог с процентов, выплачиваемых иностранной организации, не осуществляющей

деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, исчисляется и удерживается
эмитентом при каждой выплате указанных доходов, по ставке, предусмотренной пп.1 п.2 ст.284 НК РФ
(20%).

Согласно п.3 ст.310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации

Иностранная организация должна до даты выплаты дохода представить налоговому агенту

(источнику дохода) подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с
которым у Российской Федерации заключено соглашение по вопросам налогообложения. Документы,
подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, в установленном порядке
подлежат легализации либо на них должен быть проставлен апостиль.

4. Налогообложение доходов юридических лиц по операциям с ценными бумагами.

В соответствии с п.2 ст.280 НК РФ доходы налогоплательщика от операций по реализации или

иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или
иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода,
уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной

308

налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации
или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее
учтенные при налогообложении.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в

том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу Центрального
банка Российской Федерации, действовавшему на дату перехода права собственности либо на дату
погашения.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев

паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая
расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости
инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного
процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно,

за исключением налоговой базы по операциям с ценными бумагами, определяемой профессиональными
участниками рынка ценных бумаг. При этом налогоплательщики (за исключением профессиональных
участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность) определяют налоговую базу
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, отдельно
от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг.

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в

предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую
базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести
указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном

рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном

рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

С доходов, полученных российской организацией или иностранной организацией,

осуществляющей   деятельность   в   Российской   Федерации   через   постоянное   представительство,   по
операциям с ценными бумагами, налог исчисляется  по ставке  20%. Доходы по  операциям с ценными
бумагами,   полученные   иностранной   организацией,   не   осуществляющей   деятельность   в   Российской
Федерации через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль организаций  по ставке
20%.

III. Налог на доходы физических лиц

1. Налогообложение доходов по облигациям (векселям).

Доходом по облигациям (векселям) являются процент и/или дисконт. В силу п.3 ст.43 НК РФ

любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по
долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления, признается процентами.

Полученные от российской организации - эмитента проценты относятся на основании пп.1 п.1

ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к доходам от источников в Российской
Федерации. В соответствии с п.25 ст.217 НК РФ проценты, выплачиваемые по облигациям (векселям),
размещенным акционерным обществом, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических
лиц.

В соответствии со ст.226 НК РФ российская организация, от которой или в результате отношений

с которой налогоплательщик получил доход, признается налоговым агентом, на которого возлагаются
обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

С процентов, выплачиваемых физическим лицам - налоговым резидентам Российской

Федерации, налог исчисляется по ставке 13%, а физическим лицам, не являющимся налоговыми
резидентами Российской Федерации - по ставке 30%. При этом обращаем внимание, что налоговыми
резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее
183 дней в течение 12 месяцев подряд (п.2 ст.207 НК РФ).

2. Налогообложение дивидендов.

Согласно п.2 ст.214 НК РФ, если источником выплаты дохода в виде дивидендов является

российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога по каждому

309

налогоплательщику применительно к каждой выплате данного дохода по ставке 9% в порядке,
предусмотренном ст.275 НК РФ.

В соответствии с нормами п. 2 ст.275 НК РФ, действовавшими до 1 января 2008 года, общая

сумма налога определялась как произведение ставки налога, установленной пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, и
разницы между суммой  дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в
текущем   налоговом   периоде,   уменьшенной     на   суммы   дивидендов,   подлежащих   выплате   налоговым
агентом   иностранным   организациям   и   (или)   физическим   лицам,   не   являющимся   налоговыми
резидентами   Российской   Федерации   и   суммы   дивидендов,   полученных   самим   налоговым   агентом   в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном   (налоговом) периоде,   если данные
суммы дивидендов ранее не участвовали  в расчете при определении облагаемого налогом дохода в виде
дивидендов.

С 1 января 2008 года в связи с принятием Федерального закона от 16.05.2007 № 76-ФЗ сумма

налога на доходы в виде дивидендов, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика -
получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по установленной формуле.

При выплате дивидендов физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами

Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой
выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней с 1 января 2008 года применяется
ставка 15% (п.3 ст.224 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.232 НК РФ для получения налоговых привилегий, предусмотренных

международным договором, налогоплательщик должен представить в налоговые органы Российской
Федерации официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым
Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или
его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть
представлено как до уплаты, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по
результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий.

3. Налогообложение доходов по операциям с ценными бумагами.

При определении налоговой базы по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, в том

числе   акций,   налогоплательщик   имеет   право   уменьшить   полученный   доход   на     фактически
произведенные   и   документально   подтвержденные   расходы   на   приобретение,   реализацию   и   хранение
ценных   бумаг,   включая   расходы,   возмещаемые   профессиональному   участнику   рынка   ценных   бумаг,
управляющей   компании,   осуществляющей   доверительное   управление   имуществом,   составляющим
паевой инвестиционный фонд).

При этом право применения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов при

реализации ценных бумаг, включая акции, с 1 января 2007 года утрачено.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы
налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им
выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником

выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее
операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в
течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет
налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности
налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налоговые ставки, применявшиеся при налогообложении доходов, полученных от

владения ценными бумагами и по операциям с ценными бумагами в 4 квартале 2010 года

Вид дохода

Юридические лица

Физические лица

Российские
организации

Иностранные

организации,

осуществляющие

деятельность через

постоянное

представительство

Иностранные

организации, не

осуществляющие

деятельность через

постоянное

представительство

Резиденты

Нерезиденты

Проценты по

облигациям

310

(векселям)

20%

13%

30%

Дивиденды

15%

Доходы по

операциям с

ценными

бумагами

20%

13%

30%

При изложении информации по данному вопросу Эмитент руководствовался действующим

налоговым законодательством Российской Федерации.

Приведенное описание налогового законодательства носит общий характер и не может

использоваться в качестве юридического заключения.

Эмитент начисляет и выплачивает дивиденды юридическим лицам, являющимся собственниками

акций Общества. Порядок и условия налогообложения доходов акционеров различен, так как напрямую
зависит от категории собственников ценных бумаг.

1. Порядок и условия налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации.

Доходами от операций физических лиц с ценными бумагами являются:

- дивиденды, полученные от российской организации;
- доходы от реализации в Российской Федерации ценных бумаг организаций.

Для целей налогового законодательства, налоговыми резидентами признаются физические лица,

фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не
прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми

резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за
границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления,
командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ доходы физических лиц – налоговых резидентов облагаются

по ставке 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций,
полученных в виде дивидендов. Налог с доходов физических лиц – резидентов при последующей
реализации размещаемых ценных бумаг взимается по ставке 13%.

Согласно п. 1. ст. 226 НК РФ обязанность удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в

бюджет сумму налога возлагается на Эмитента как на российскую организацию, являющуюся
источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов (налогового агента).

Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их

фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанною налога не позднее дня

фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, и также для
перечисления доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его
поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом п. 2 ст. 275 НК РФ указывает, что в случае если источником дохода налогоплательщика

является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет
сумму налога с учетом положений настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов,

исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д),

где:

311

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика -

получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или

пунктом 4 статьи 224 НК РФ;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех

получателей;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном

(налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов,
указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу
налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не
учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных
налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не

возникает и возмещение из бюджета не производится.

Расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового

периода (календарного года) или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику
до истечения очередного налогового периода (ст. 214.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с

ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы,
полученные по следующим операциям:

1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
В п. 3 ст. 214.1 НК РФ указывает, что по операциям с ценными бумагами и по операциям с

финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом
соответствующих расходов, указанных в пункте 10 ст. 214.1 НК РФ.

Расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически
осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и
погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с
исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

К указанным расходам относятся:
1) суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого

инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы,
уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

2) суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные

периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных
сделок;

3) оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также

биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

4) надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при

приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с
законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах;

5) скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении

инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с законодательством
Российской Федерации об инвестиционных фондах;

6) расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей

компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой
инвестиционный фонд;

7) биржевой сбор (комиссия);
8) оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке

наследования;

10) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в

соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;

11) суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для

совершения  сделок  с  ценными   бумагами  (включая  проценты  по  кредитам  и  займам  для совершения
маржинальных   сделок),   в   пределах   сумм,   рассчитанных   исходя   из   действующей   на   дату   выплаты
процентов   ставки   рефинансирования   Центрального   банка   Российской   Федерации,   увеличенной   в   1,1

312

раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов,
выраженных в иностранной валюте;

12) другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с

финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими
доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их
профессиональной деятельности.

При этом финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности

операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 ст. 214.1 НК РФ.

Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено

настоящей   статьей.   При   этом   финансовый   результат   по   операциям   с   финансовыми   инструментами
срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются
ценные   бумаги,   фондовые   индексы   или   иные   финансовые   инструменты   срочных   сделок,   базисным
активом   которых   являются   ценные   бумаги   или   фондовые   индексы,   и   по   операциям   с   иными
финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется
отдельно.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям

с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат,
полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций. При этом по операциям с
ценными   бумагами, обращающимися  на организованном  рынке  ценных  бумаг,  сумма отрицательного
финансового   результата,   уменьшающая   финансовый   результат   по   операциям   с   ценными   бумагами,
обращающимися   на   организованном   рынке,   определяется   с   учетом   предельной   границы   колебаний
рыночной цены ценных бумаг.

При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, являющихся

базисным активом финансового инструмента срочных сделок, финансовый результат от операций с таким
базисным активом у налогоплательщика, осуществляющего такую поставку, определяется исходя из
цены, по которой осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям

с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их
приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг,
может уменьшать финансовый результат, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах

1 - 4 пункта 1 ст. 214 НК РФ, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по
операциям с финансовыми инструментами срочных сделок осуществляется в порядке, установленном
настоящей статьей и статьей 220.1 НК РФ.

2. Порядок и условия налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации.

В соответствии с п. 3. ст. 224 НК РФ доходы физических лиц, не являющихся налоговыми

резидентами, от источников в Российской Федерации (включая доходы в виде дивидендов и процентов, а
также доходов от последующей реализации размещаемых ценных бумаг) облагаются по ставке 30
процентов. Порядок и сроки уплаты налога аналогичны порядку, предусмотренному для категории
налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами.

Особенность порядка налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами

Российской Федерации, в виде дивидендов состоит в том, что в случае, если российская организация -
налоговый агент выплачивает дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской
Федерации, налоговая база налогоплательщика получателя дивидендов по каждой такой выплате
определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Доход физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов

может быть освобожден от налогообложения в Российской Федерации на основании соответствующего
соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством,
резидентом которого является получатель такого дохода. Однако в некоторых случаях применение норм
указанных соглашений может быть крайне затруднено.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных

налоговых   привилегий   налогоплательщик   должен   представить   в   налоговые   органы   официальное
подтверждение   того,   что   он   является   резидентом   государства,   с   которым   Российская   Федерация
заключила действующий в течение соответствующего налогового   периода (или его части)   договор об
избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за
пределами   Российской   Федерации,   подтвержденный   налоговым   органом   соответствующего
иностранного   государства.   Подтверждение   может   быть   представлено   как   до   уплаты   налога   или
авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по

313

результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога,
произведения зачета, налоговых вычетов или привилегий (п. 1, 2 ст. 232 НК РФ).

3. Порядок и условия налогообложения юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации.

В соответствии с Главой 25 НК РФ налог на доходы юридических лиц – налоговых резидентов

Российской Федерации, по размещаемым ценным бумагам в виде дивидендов взимается по ставке 9
процентов.

Налоги с доходов в виде дивидендов взимаются у источника выплаты этих доходов и

перечисляются в бюджет Эмитентом, как налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней
со дня выплаты дохода.

Особенностью налогообложения данной категории налогоплательщиков устанавливается ст. 275

НК РФ.

В п. 2 ст. 275 НК РФ приведена формула (Н = К x Сн x (д - Д)), по которой налоговый агент

(организация, выплачивающая дивиденды) определяет сумму налога для удержания из доходов
конкретного налогоплательщика - получателя дивидендов.

С 1 января 2010 года Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ внесены изменения в абз. 9 п. 2

ст. 275 НК РФ, которые касаются показателя «д», то есть общей суммы дивидендов, распределяемой
налоговым агентом.

Ранее при расчете этого показателя учитывались только те дивиденды, которые распределялись в

пользу плательщиков налога на прибыль и НДФЛ, и исключались дивиденды, с которых эти налоги не
уплачиваются.

В настоящее время показатель «д» - это общая сумма дивидендов, подлежащая распределению

налоговым агентом в пользу всех получателей независимо от того, являются они плательщиками налога
на прибыль и НДФЛ или нет.

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ, доходы юридических лиц - налоговых резидентов Российской

Федерации от операций по последующей реализации размещаемых ценных бумаг облагаются налогом на
прибыль по ставке 20 процента.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта

года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не
позднее   28   дней   со   дня   окончания   соответствующего   отчетного   периода.   Ежемесячные   авансовые
платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.  По итогам
отчетного   (налогового)   периода   суммы   ежемесячных   авансовых   платежей,   уплаченных   в   течение
отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного
периода. Квартальные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового
периода (п. 1 ст. 287 НК).

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст. 280

НК РФ.

Согласно данной норме, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного

выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного
выбытия   ценной   бумаги,   а   также   суммы   накопленного   процентного   (купонного)   дохода,   уплаченной
покупателем   налогоплательщику,   и   суммы   процентного   (купонного)   дохода,   выплаченной
налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации
или   иного   выбытия   ценных   бумаг   не   включаются   суммы   процентного   (купонного)   дохода,   ранее
учтенные при налогообложении.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, определяются исходя из цены

приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера
скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного)
дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются
суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Налогоплательщик-акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении уставного

капитала акционерного общества, определяет доход как разницу между ценой реализации и
первоначально оплаченной стоимостью акции, скорректированной с учетом изменения количества акций
в результате увеличения уставного капитала.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в

соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих
методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:

 по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО):
 по стоимости единицы.

314

Обращаем внимание, что с 2010 года исключен метод списанию расходов - по стоимости

последних по времени приобретений (ЛИФО).

Согласно учетной политике Эмитента при реализации или ином выбытии ценных бумаг общество

применяет метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг по стоимости единицы

Налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в

При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке

ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут
быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в
отчетном (налоговом) периоде.

При этом убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке

ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут
быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных
бумаг.

В течение налогового периода перенос на будущее убытков, понесенных в соответствующем

отчетном периоде от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг, и ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
осуществляется раздельно по указанным категориям ценных бумаг соответственно в пределах прибыли,
полученной от операций с такими ценными бумагами.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке

ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном

Устранение двойного налогообложения.
Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской

Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном
объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с

получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и
размерах, установленных Главой 25 НК РФ.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств

российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации.
При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не
может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа,

подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов,
уплаченных самой организацией, заверенного налоговым органом соответствующею иностранного
государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или
международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. Подтверждение
действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту (ст. 311 НК РФ).

 Порядок и условия налогообложения юридических лиц, не являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации.

По общему правилу, ставка налога для иностранных юридических лиц - нерезидентов,

получающих доходы от источников, находящихся на территории Российской Федерации составляет 20%
(п.п.1 п. 2 ст. 284 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК налог на доходы иностранных юридических лиц, не

являющихся резидентами Российской Федерации, по размещаемым ценным бумагам в виде дивидендов,
взимается по ставке 15 процентов, если иное не установлено соответствующим соглашением об
избежании двойного налогообложения.

Особенностью порядка налогообложения доходов иностранных юридических лиц-нерезидентов

Российской Федерации в виде дивидендов, получаемых от Эмитента является то, что налоговая база
налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой выплате определяется как сумма выплачиваемых
дивидендов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода,

налоговому агенту, выплачивающему доход, т.е. Эмитенту, подтверждения наличия постоянного
местонахождения в иностранном государстве, имеющим международным соглашением об избежании
двойного налогообложения с Российской Федерацией до даты выплаты дохода, в отношении которого

315

таким соглашением предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации
производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у
источника выплаты по пониженным ставкам (п. 1 ст. 312 НК РФ). Такое подтверждение должно быть
заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства и удостоверено апостилем.

8.9. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям
эмитента, а также о доходах по облигациям эмитента

8.9.1. Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям
эмитента за 5 последних завершенных финансовых лет либо за каждый завершенный
финансовый год, если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет

Дивидендный период

Год: 2006
Период: полный год

Наименование органа управления эмитента, принявшего решение (объявившего) о выплате
дивидендов по акциям эмитента: Годовое общее собрание акционеров (Правление ОАО РАО «ЕЭС
России», осуществлявшее функции Общего собрания акционеров ОАО «Сочинская ТЭС»
Дата проведения собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принято решение о
выплате (объявлении) дивидендов: 08.06.2007
дата, на которую был составлен список лиц, имеющих право на получение дивидендов за данный
дивидендный период:
Дата составления протокола: 08.06.2007
Номер протокола: 1680

Категория (тип) акций: обыкновенные
Размер объявленных (начисленных) дивидендов по акциям данной категории (типа) в расчете на одну
акцию, руб.: 0.000057
Совокупный размер объявленных (начисленных) дивидендов по всем акциям данной категории (типа),
руб.: 2 341 750.24
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям эмитента одной категории (типа), руб.: 2 341
750.24

Срок, отведенный для выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
60 дней со дня принятия решения об их выплате
Форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов по акциям эмитента:
Денежная форма

Решения о выплате дивидендов за 2005, 2007, 2008, 2009 гг. Эмитентом не принималось.

8.9.2. Выпуски облигаций, по которым за 5 последних завершенных финансовых лет,
предшествующих дате окончания последнего отчетного квартала, а если эмитент
осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год,
предшествующий дате окончания последнего отчетного квартала, выплачивался доход

8.10. Иные сведения

В связи с некорректной работой Программы-анкеты для составления ежеквартального отчета

ФСФР России в пункте6.3., 8.1.1., 8.1.2, 8.2. указаны некорректные данные (размер уставного капитала,
номинальная стоимость акции эмитента).

Дополнительная информация по п.6.3. «Сведения о доле участия государства или муниципального

316

образования в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) эмитента, наличии специального
права ('золотой акции')»
Размер доли уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента, находящейся в федеральной
собственности, % 0,00000000007
Размер доли уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента, находящейся в собственности
субъектов Российской Федерации), % 0,005368

Лица, управляющие пакетом (Полное фирменное наименование):

1. Чукотский автономный округ в лице Департамента финансов, экономики и имущественных отношений
Чукотского автономного округа
2.Государственное автономное учреждение Ростовской области «Фонд имущества Ростовской области».

Дополнительная информация по 8.1.1. Сведения о размере, структуре уставного (складочного)
капитала (паевого фонда) эмитента
Размер уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента на дату окончания последнего
отчетного квартала, руб.: 81 287 328 349,66226643
Общая номинальная стоимость: 81 287 328 349,66226643

Дополнительная информация 8.1.2. Сведения об изменении размера уставного (складочного)
капитала (паевого фонда) эмитента
Сведения   об   изменение   размера   уставного   (складочного)   капитала   (паевого   фонда)   эмитента   за   5
последних завершенных финансовых лет, предшествующих дате окончания отчетного квартала, а также в
отчетном квартале
Дата изменения размера УК: 18.12.2007
Размер УК до внесения изменений (руб.): 4 125 836 000
Размер УК после внесения изменений (руб.): 227 411 384 501,3
Наименование   органа   управления   эмитента,   принявшего   решение   об   изменении   размера   уставного
(складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: Собрание акционеров ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС"
Дата   составления   протокола   собрания   (заседания)   органа   управления   эмитента,   на   котором   принято
решение об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: 23.10.2008
Номер протокола: Протокол годового Общего собрания акционеров ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС" № 2
Дата изменения размера УК: 24.12.2009
Размер УК до внесения изменений (руб.): 227 411 384 501,3
Размер УК после внесения изменений (руб.): 63 897 300 359, 60641971
Наименование   органа   управления   эмитента,   принявшего   решение   об   изменении   размера   уставного
(складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: Собрание акционеров
Дата   составления   протокола   собрания   (заседания)   органа   управления   эмитента,   на   котором   принято
решение об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: 25.06.2009
Номер протокола: Протокол годового Общего собрания акционеров ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС" №3
Дата изменения размера УК: 11.10.2010

Размер УК до внесения изменений (руб.): 63 897 300 359, 60641971

Размер УК после внесения изменений (руб.): 81 287 328 349,66226643
Наименование органа управления эмитента, принявшего решение об изменении размера уставного
(складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: Собрание акционеров ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС"
Дата составления протокола собрания (заседания) органа управления эмитента, на котором принято
решение об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента: 25.06.2010
Номер протокола: Протокол годового Общего собрания акционеров ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС" № 5

Дополнительная информация по п.8.2. Сведения о каждой категории (типе) акций эмитента
Номинальная стоимость 1 именной бездокументарной акции ОАО "ИНТЕР РАО ЕЭС" составляет
0,02809767 рублей.

8.11. Сведения о представляемых ценных бумагах и эмитенте представляемых ценных
бумаг, право собственности на которые удостоверяется российскими депозитарными
расписками

Эмитент не является эмитентом представляемых ценных бумаг, право собственности на
которые удостоверяется российскими депозитарными расписками

317

содержание .. 66 67 68