ПАО «Транснефть». Ежеквартальные отчёты за 2012 год

401

позициям, по которым были сделаны проводки по списанию материалов в
договорных ценах.
Аналогичным образом производится списание транспортно‐
заготовительных расходов, связанных с приобретением оборудования к
установке.
Лизинговые платежи по транспортным средствам, используемым для
доставки МПЗ, оборудования, основных средств до склада, учитывать в
составе расходов по обычным видам деятельности.
Учет нефти в составе материалов осуществлять в следующем порядке:
Технологическую нефть учитывать на счете «Материалы», субсчет «Нефть
технологическая» по аналитическим признакам «В нефтепроводах» и «В
резервуарах».
Временно‐вытесненную нефть учитывать на счете «Материалы», субсчет
«Нефть временно вытесненная».
Нефть, приобретенную на собственные нужды в качестве топлива,
отражать в составе материалов на субсчете «Топливо» по
аналитическому признаку «Нефть».
Нефть, выявленную в результате инвентаризации, учитывать на счете
«Материалы», субсчет «Нефть, выявленная в результате
инвентаризации».
Нефть, приобретенную у нефтедобывающих предприятий для продажи,
учитывать на счете «Товары», субсчет «Нефть товарная».
Списание нефти с одного субсчета (субсчета по аналитическому
признаку) на другой производить на основании сведений о наличии и
движении нефти и (или) распоряжения по Обществу.
Технологические нефтепродукты учитывать на счете 10 «Материалы»,
субсчет «Нефтепродукты технологические» по аналитическому признаку
«Нефтепродукты в трубопроводе, резервуаре …».
При отпуске материалов, в т. ч. нефти, учтенной на счете 10
«Материалы», (за исключением материалов, указанных в п. 4.9
настоящего подраздела) в производство и ином выбытии их оценку
определять по средней себестоимости.
Также по средней стоимости учитываются материалы, переданные на
давальческой основе на текущий ремонт.
При отпуске товаров, кроме товарной нефти и квартир, – по способу
ФИФО (скользящая оценка). При выбытии квартир их оценку производить
по себестоимости единицы. При реализации товарной нефти ее оценку
производить по стоимости единицы товара, под которой понимается
партия нефти одной марки, оформленная при приобретении одним актом
(накладной).
Применение способа оценки фактической себестоимости материалов,
отпущенных в производство или списанных на иные цели, осуществлять
путем определения фактической себестоимости материала в момент его
отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки
включаются количество и стоимость материалов на момент отпуска.
Расчет средней себестоимости материалов, отпущенных в производство
или списанных на иные цели, осуществлять по следующей формуле:
Sсред. = S / K, где
Sсред. – средняя себестоимость;

402

S – стоимость остатка материалов на момент отпуска;
K – количество материалов на момент отпуска
Среднюю оценку фактической себестоимости списанной нефти определять
отдельно по каждому из следующих видов нефти:
Технологическая нефть: по аналитическим признакам «В нефтепроводах»,
«В резервуарах», «Временно вытесненная нефть».
Нефть, приобретенная на собственные нужды в качестве топлива: по
аналитическому признаку «Нефть»
Нефть, выявленная при инвентаризации, предназначенная для продажи.
При отпуске материалов в строительство или на капитальный ремонт
оценку производить по себестоимости каждой единицы запасов (по
договорной цене), указанной в партии, до полного выбытия каждого
материала по каждой партии. Под партией в целях принятия к учету на
субсчетах "Строительные материалы", "Материалы, переданные в
переработку" счета 10 понимаются материалы одного наименования,
одной марки, объединенные одним счетом‐фактурой, предназначенные для
использования в строительстве одного инвестиционного объекта либо
при капитальном ремонте одного объекта основных средств.
Стоимость специальной оснастки и специальной одежды (за исключением
специальной одежды, указанной в пункте 4.11) погашать линейным
способом.
Стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных
заказов или используемой в массовом производстве, погашать в момент
передачи в производство (эксплуатацию).
Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно
нормам выдачи не превышает одного года, единовременно списывать на
текущие расходы (в дебет соответствующих счетов учета затрат на
производство, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам Общества.
Для обеспечения контроля за сохранностью специальной оснастки
учитывать ее стоимость при передаче со складов (иных мест хранения)
в эксплуатацию на забалансовом счете "Спецодежда и спецоснастка в
эксплуатации".
Для обеспечения контроля за сохранностью специальной одежды, срок
эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает одного
года, учитывать ее стоимость после списания со счетов учета МПЗ на
забалансовом счете «Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации».
При осуществлении розничной торговли производить оценку
приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом
наценок (скидок).
Вести бухгалтерский учет движения товаров по местам их нахождения в
стоимостном выражении.
Отражать в бухгалтерском балансе готовую продукцию по фактической
производственной себестоимости (с учетом положений п. 8.17.5
настоящего раздела).
Оценку готовой продукции на складе осуществлять по нормативной
(плановой)  себестоимости с выделением отклонений фактической
производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным
ценам.
Аналитический учет готовой продукции вести по местам хранения и

403

отдельным наименованиям. Сдачу продукции на склад оформлять
сдаточной накладной.
Учет материалов, поступивших на ТРМЗ в качестве сырья для
изготовления продукции, ведется на счете 10 по себестоимости каждой
единицы запасов (по договорной цене), указанной в партии, до полного
выбытия каждой материала по каждой партии.
Учет готовой продукции, ведется на счетах 43, 10, 07 по
себестоимости каждой единицы запасов, указанной в партии, до полного
выбытия каждой продукции по каждой партии. Под партией в целях
принятия к учету на счетах 07, 10, 43 понимаются МПЗ одного
наименования, одной марки, объединенные одной накладной.
Затраты по продукции, не прошедшей всех стадий обработки и не
принятой отделом технического контроля, относить к затратам
незавершенного производства. Стоимость его определять прямыми
материальными затратами на незаконченные заказы.
Отрицательные корректировки готовой продукции, поступившие от
филиала Тюменский ремонтно‐механический завод в текущем месяце по
материалам, использованным в прошлом месяце, отражаются в составе
отклонений в стоимости материалов с одновременным списанием на
затраты основного и вспомогательного производства методом «красное
сторно».
Отрицательные корректировки готовой продукции, поступившие от
филиала Тюменский ремонтно‐механический завод в текущем месяце по
материалам, использованным в прошлом месяце на устранение дефектов
подрядным способом, списываются на затраты вспомогательного
производства методом «красное сторно» при условии, что работы в
текущем месяце подрядчиком не выполнены. При выполнении работ
(закрытии дефектов) в текущем месяце отрицательные корректировки
готовой продукции, поступившие от филиала Тюменский ремонтно‐
механический завод, списываются методом «красное сторно» на затраты
основного производства (счет 20) по статье «ремонт».
Вспомогательные филиалы Тюменский ремонтно‐механический завод,
специализированное транспортное управление, ежемесячно производят
расчет и относят на филиалах отклонения фактической себестоимости
готовой продукции, выполненных работ и услуг от нормативной
(плановой) по каждому виду деятельности.
При отпуске готовой продукции (кроме готовой продукции, которая
носит единичный характер) применять метод ее оценки по себестоимости
каждой единицы запасов, указанной в партии, до полного выбытия
каждой продукции по каждой партии.
При отпуске готовой продукции, которая носит единичный характер,
применять метод ее оценки по себестоимости каждой единицы.
Затраты по заготовке и доставке товаров до склада в организацию,
производимые до момента их передачи в продажу, относить на расходы
по продаже.
Материально ‐ производственные запасы, на которые в течение
отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели
либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества,
отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по
текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов.

404

Снижение стоимости материально ‐ производственных запасов отражается
в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за
счет финансовых результатов Общества на величину разницы между
текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью
материально‐производственных запасов, если последняя выше текущей
рыночной стоимости.

Учет финансовых вложений
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений считать:
акцию;
пай;
облигацию;
вексель;
сертификат;
варрант;
предоставленный займ;
депозитный вклад;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права
требования;
вклад по договору простого товарищества (при условии получения от
этого вклада экономических выгод).
товарный кредит (при условии платности)
В отношении ОВГВЗ установить следующие единицы учета:
по облигациям, приобретаемым в документарной форме ‐ облигация,
в бездокументарной форме – серия, транш (при наличии данных).
Дополнительные затраты на приобретение ценных бумаг (затраты,
осуществляемые помимо сумм, уплачиваемых в соответствии с договором
продавцу) полностью признаются в составе первоначальной стоимости.
Корректировку оценки финансовых вложений, по которым можно
определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость,
производить ежеквартально.
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая
рыночная стоимость, разницу между первоначальной стоимостью и
номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по
мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода
относить на финансовые результаты.
При начислении дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но
не ранее определенной даты» в качестве срока обращения векселя
использовать срок от даты составления векселя до минимальной даты
его предъявления к платежу плюс 365 (366) дней.
При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая
рыночная стоимость, определять их стоимость по первоначальной
стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений с
учетом пункта 5.4 настоящего раздела.
Финансовые вложения отражать в бухгалтерской отчетности исходя из
срока обращения (погашения) по состоянию на отчетную дату (в составе
долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений).

405

Финансовые вложения, не имеющие даты погашения (например, вклады в
уставные капиталы), квалифицируются как долгосрочные.
Создавать резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не
определяется их текущая рыночная стоимость, в случае, если проверка
на обесценение таких финансовых вложений подтверждает устойчивое
существенное снижение их стоимости.
Резерв под обесценение финансовых вложений образуется за счет
финансовых результатов Общества на величину разницы между учетной
стоимостью и расчетной стоимостью данных финансовых вложений.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится один раз в
год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков
обесценения.

Учет кредитов и займов
Начисленные проценты и (или) дисконт по выпущенным облигациям
отражаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к
которым относятся данные начисления.
Дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и
кредитов, учитывать как расходы в том отчетном периоде, в котором
они были произведены.
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, кредитору, включаются в
стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя
из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое
включение существенно не отличается от равномерного включения.

Учет доходов
Доходами от обычных видов деятельности признавать выручку от продажи
продукции и товаров, а также поступления, связанные с оказанием
услуг (выполнением работ) при условии, что производство и продажа
продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг осуществляются
Обществом систематически (постоянно).
Все остальные доходы признавать прочими доходами.
Обеспечить отдельный учет доходов в разрезе видов деятельности. Виды
деятельности приведены в приложении № 5. Перечень является открытым
и может изменяться и дополняться, что должно быть утверждено
приказом по Обществу.
Аналитический учет расчетов по доходам по видам тарифов осуществлять
в российских рублях и в валюте, в которой установлены тарифы (для
тарифов, установленных в валюте, отличной от рублей).
Организация аналитического учета поступлений на счетах учета
денежных средств должна обеспечить сопоставимость аналитических
признаков бухгалтерского учета с аналитикой управленческого учета.
Дату признания дохода в виде поступлений безвозмездного целевого
финансирования определять как дату отпуска на цели деятельности
организации материально‐производственных запасов, приобретенных за
счет целевых средств; начислении амортизации – по имуществу,
приобретенному за счет указанных средств; завершении и сдаче научно‐
исследовательских работ и пр.
Дивиденды, начисленные в пользу Общества по вкладам в уставные

406

капиталы иных организаций, отражать в составе прочих доходов в
корреспонденции со счетом учета расчетов с прочими дебиторами и
кредиторами (субсчет для расчетов по причитающимся дивидендам).
Начисление дивидендов отражать в бухгалтерском учете на дату
принятия собранием акционеров (участников) Общества решения о
выплате дивидендов в сумме, указанной в таком решении, то есть
включая величину налога на доходы, подлежащего удержанию у источника
выплаты.

Учет затрат на производство и реализацию
в целях бухгалтерского учета
Расходами по обычным видам деятельности признавать расходы,
связанные с изготовлением продукции и продажей продукции,
приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление
которых связано с выполнением работ, оказанием услуг при условии,
что производство и продажа продукции (товаров), выполнение работ,
оказание услуг носят систематический (постоянный) характер.
Все остальные расходы признавать прочими расходами.
Для целей формирования финансового результата в бухгалтерском учете
признавать полностью в качестве расходов по обычным видам
деятельности коммерческие и управленческие расходы отчетного
периода.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но
относящиеся к следующим отчетным периодам, учитывать в составе
расходов будущих периодов в соответствии с условиями признания
активов, установленными нормативными правовыми актами по
бухгалтерскому учету, и списывать в порядке, установленном для
списания стоимости активов данного вида.
В составе расходов будущих периодов также учитывать стоимость
лицензий, предоставляющих организации какие‐либо права, действующие
в течение длительного времени, с последующим равномерным списанием в
течение срока их действия.
Лицензии, не имеющие срока действия, учитывать в расходах
единовременно.
Расчет периода списания затрат по страхованию производить в
календарных днях.
Расходы, связанные с совершенствованием технологии и организации
производства, улучшением качества продукции, изменением дизайна
продукции и других эксплуатационных свойств, осуществляемых в ходе
производственного (технологического) процесса, признавать
относящимися к тому отчетному периоду, в котором они имели место.
Срок полезного использования на программные продукты, определять в
соответствии с регламентом «Порядок определения срока полезного
использования программных продуктов, результатов консультационных,
информационно‐технологических работ (услуг), связанных с
программными продуктами» в месяцах, на лицензии – согласно сроку их
действия, срок действия рассчитывать в календарных днях.
Незавершенное производство оценивать по прямым затратам.
Создавать резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по

407

итогам работы за год путем ежемесячного отчисления в указанный
резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов
на выплату вознаграждения, включая сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний с этих расходов.
Процент отчислений в указанный резерв определять как отношение
годовой предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждения с
учетом страховых взносов во внебюджетные фонды к предполагаемому
годовому размеру расходов на оплату труда с учетом страховых взносов
во внебюджетные фонды.
Расчет оценочного обязательства по оплате отпусков производить один
раз в год – по окончании календарного года.
Определение величины оценочного обязательства по предстоящей оплате
отпусков по состоянию на 31 декабря осуществлять исходя из
количества заработанных работниками дней отпуска, среднего размера
оплаты одного дня отпуска и средней за истекший календарный год
ставки страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом размер
оплаты одного дня отпуска определяется путем деления фонда
заработной платы за отчетный год на 12, на среднесписочную
численность за отчетный год и на 29,4.
В течение календарного года отражать оценочное обязательство по
предстоящей оплате отпусков в размере, определенном по состоянию на
31 декабря предыдущего года.
Начислять резерв сомнительных долгов ‐ по данным проведенной
инвентаризации в соответствии с утвержденным ОАО «АК «Транснефть»
регламентом по созданию и ведению учета резерва сомнительных долгов,
отражению в бухгалтерском учете событий после отчетной даты и
условных фактов хозяйственной деятельности.
Обеспечить отдельный учет расходов в разрезе видов деятельности.
Виды деятельности приведены в приложении № 5. Перечень является
открытым и может изменяться и дополняться, что должно быть
утверждено приказом по Обществу .
Учет затрат на производство группировать в соответствии с их
экономическим содержанием по следующим элементам:
‐

Материальные затраты;

‐

Затраты на оплату труда;

‐

Отчисления на социальные нужды;

‐

Амортизация;

‐

Прочие затраты.

Организация аналитического учета платежей на счетах учета денежных
средств должна обеспечить сопоставимость аналитических признаков
бухгалтерского учета с аналитикой управленческого учета.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группировать как
минимум в следующих разрезах:
объекты калькулирования – виды предоставляемых услуг, работ,
продукции, тарифов;

408

элементы затрат;
статьи затрат.
Основные принципы учета и распределения затрат на основное
производство (счет 20)
Прямыми затратами на основное производство, являются все
произведенные затраты, которые могут быть прямо отнесены на объект
калькулирования (вид услуг, работ, продукции, тарифов), за
исключением расходов связанных с управлением и обслуживанием
основного производства. При невозможности отнесения производственных
затрат на конкретный калькулируемый объект такие затраты считать
прямыми распределяемыми производственными расходами и учитывать на
20 б/счете обособленно с дальнейшим их распределением между
объектами калькулирования.
К прямым затратам в том числе относятся:
•

Технологические расходы;

•

Амортизация основного технологического оборудования;

•

Прочие прямые производственные затраты.

Учет и распределение прямых и прямых распределяемых затрат основного
производства осуществлять следующим образом.
Затраты, по которым имеется возможность однозначного отнесения к
конкретному объекту калькулирования (виды предоставляемых услуг,
работ, продукции, тарифов), относить непосредственно на счет
(субсчет, код аналитики) учета указанного объекта калькулирования, с
которым связаны затраты, т.е. напрямую.
Распределение затрат, по которым не имеется возможности однозначного
отнесения к конкретному виду деятельности (услуг, работ, продукции),
осуществлять пропорционально прямым затратам, отнесенным «напрямую»
на указанные виды деятельности (услуг, работ, продукции), на
основании бухгалтерской справки.
Внутри видов деятельности (услуг, работ, продукции), имеющих единые
физические измерители (внутри перекачки, внутри перевалки и т.д.)
распределение осуществлять пропорционально этим физическим
измерителям.
При распределении затрат аналитический признак элемента и статьи
затрат сохраняется.
При исполнении договора строительного подряда предвиденные затраты
принимать к учету по мере их возникновения в процессе выполнения
работ (резерв на покрытие предвиденных расходов не создавать).
Не связанные непосредственно с исполнением договора строительного
подряда доходы (например, от реализации излишних стройматериалов,
аренды временно неиспользуемого оборудования) в выручку по договору
не включать и учитывать как прочие доходы.
Общие расходы, связанные с исполнением нескольких исполняемых в
течение отчетного месяца договоров строительного подряда, подлежат
распределению между данными договорами пропорционально общей
стоимости работ по договору (предполагаемая выручка).
Для признания выручки и расходов по договору строительного подряда
способом по мере «готовности» определять степень завершенности работ
по договору на отчетную дату как долю выполненного на отчетную дату

409

объема работ в общем объеме работ по договору. В качестве
показателя, отражающего выполненный на отчетную дату объем работ,
использовать экспертную оценку выполненного объема работ,
фиксируемую в денежном выражении в акте о приемке выполненных работ
КС‐2.
Основные принципы учета и распределения затрат вспомогательных
производств (счет 23).
Распределение прямых затрат вспомогательного производства
осуществлять следующим способом:
Расходы вспомогательного производства на объекты калькулирования
распределять пропорционально выбранной базе.
Базой для распределения затрат является объем оказанных
подразделениями вспомогательного производства услуг (работ,
продукции).
Учет общепроизводственных расходов вспомогательного производства
осуществлять на счете 25.
Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов
вспомогательного производства осуществлять в соответствии с
п.8.17.3.
Учет и распределение затрат вспомогательного производства на
капитальный ремонт основных средств осуществлять следующим образом:
Все затраты на капитальный ремонт, выполненные вспомогательными
структурными подразделениями организации

, а также подрядным

способом, относить на отдельную аналитическую позицию счета 23.
Распределение затрат на капитальный ремонт со счета 23 на счета 20,
26, 29 осуществлять в зависимости от направления деятельности и
места возникновения затрат – т.е. с учетом того, какое структурное
подразделение является владельцем основных средств, на которых
производился капитальный ремонт.
При списании затрат со счета 23 обеспечить их учет на счетах 08, 20,
23, 25, 26, 29, 44, 91, 97 в разрезе элементов.
Основные принципы учета общепроизводственных и общехозяйственных
(счета 25 и 26)
К общепроизводственным расходам относить расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования, включая текущие ремонты, произведенные
силами структурных подразделений, а также сторонних организаций,
затраты на содержание аппарата управления Службы безопасности,
БПТОиКО, СТУ, ТРМЗ, СУПЛАВ, структурных подразделений филиалов (НПС,
ЛПДС и т.д.) и другие аналогичного характера. Учет осуществлять на
счете 25 «Общепроизводственные расходы».
К общехозяйственным расходам относить затраты по содержанию аппарата
управления Общества и филиалов (Тюменское УМН, Тобольское УМН,
Ишимское УМН, Урайское УМН, Сургутское УМН, Нижневартоское УМН,
Нефтеюганское УМН, Ноябрьское УМН) и расходы общехозяйственного
назначения, которые невозможно отнести к определенному объекту
калькулирования себестоимости. Учет осуществлять на счете 26
«Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы подразделений основного и

К таким подразделениям относятся ЦРС, СУПЛАВ и др.

410

вспомогательного производства списывать на общепроизводственные
расходы структурных подразделений, в состав которых они входят.
Часть общепроизводственных расходов структурных подразделений
списывать на стоимость продукции, работ, услуг вспомогательного
производства, не связанных с процессом оказания услуг основного
производства.
Сумма общепроизводственных расходов, относящихся на производственную
себестоимость указанных продукции, работ, услуг, рассчитывается
исходя из стоимости фактических прямых производственных расходов, и
планового соотношения общепроизводственных расходов к прямым
производственным расходам в калькуляции данного вида продукции,
работ, услуг.
Оставшуюся часть общепроизводственных расходов распределять на
себестоимость услуг основного производства пропорционально выручке,
полученной за оказанные услуги.
При списании затрат со счета 25 обеспечить их учет на счетах 08, 20,
23 в разрезе элементов.
Расходы по содержанию отделов УКС учитываются обособлено и
распределяется между стоимостью работ по объектам капитального
строительства (техперевооружения, реконструкции) и
общепроизводственными затратами текущего периода согласно порядка,
установленного внутренним нормативным документом Общества.
Общехозяйственные расходы на остатки незавершенного производства не
распределять и в качестве условно‐постоянных списывать в дебет счета
90 «Продажи».
Расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного
питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы
начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений,
расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а
также на топливо для приготовления пищи) относить к
общехозяйственным (в ЦДУ, аппаратах УМН) или общепроизводственным
(на НПС, ЛПДС и т.п.)
Основные принципы учета и распределения затрат по обслуживающим
производствам и хозяйствам (счет 29)
Аналитический учет по счету 29 "Обслуживающие производства и
хозяйства" осуществлять по каждому обслуживающему производству и
хозяйству.
Прямыми затратами по обслуживающим производствам и хозяйствам
являются все произведенные расходы, которые могут быть прямо
отнесены на конкретный вид услуг (работ, продукции), оказываемых
(выполняемых, производимых) данными производствами и хозяйствами.
При невозможности отнесения производственных затрат на конкретный
вид услуг (работ, продукции) данные расходы учитывать на 29 б/счете
обособленно с дальнейшим их распределением.
В состав косвенных расходов обслуживающих производств и хозяйств
включать затраты на организацию и управление обслуживающих
производств и хозяйств, в т.ч.:
оплату труда и отчисления на социальные нужды работников аппарата
Управления эксплуатации социальными объектами и отделов социального
развития Общества;

411

амортизационные отчисления по основным средствам управленческого и
общепроизводственного назначения;
арендную плату за помещения общепроизводственного назначения;
другие аналогичные по назначению расходы.
Распределение затрат обслуживающих производств и хозяйств по видам
услуг (работ, продукции) осуществлять следующим образом:
Если возможно определить конкретный вид услуг (работ, продукции), с
которым связаны затраты, их следует относить непосредственно на
данный вид услуг (работ, продукции).
При отсутствии такой возможности распределение между видами услуг
(работ, продукции) осуществляется пропорционально затратам,
отнесенным «напрямую» на указанные виды услуг (работ, продукции), на
основании бухгалтерской справки.
Суммы налога на имущество, уплаченные (подлежащие уплате),
включаются в расходы по обычным видам деятельности.
Начисление дивидендов в пользу акционеров (участников) Общества
отражать по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» и кредиту счета              75 «Расчеты с учредителями».
Начисление дивидендов отражать в бухгалтерском учете на дату
принятия собранием акционеров (участников) Общества решения о
выплате дивидендов и их размере. Размер дивидендов не может быть
больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом)
общества.
Источником выплаты дивидендов является прибыль Общества после
налогообложения (чистая прибыль общества). Чистую прибыль Общества
определять по данным бухгалтерской отчетности Общества.

Учет валютных операций
Датой начисления дохода в иностранной валюте при начислении
заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей
считать последний день месяца, в котором начислен доход.
Пересчет стоимости средств на счетах в кредитных организациях,
выраженной в иностранной валюте, производить на дату совершения
операций, а также на отчетную дату составления бухгалтерской
отчетности. Пересчет стоимости указанных активов на другие даты по
мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ, не
производить.
Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в
иностранной валюте, в рубли производить по курсу, устанавливаемому
ЦБ РФ на дату совершения операции и на отчетную дату.

Учет государственной помощи
Бюджетные средства принимать к бухгалтерскому учету по мере
фактического получения ресурсов.

События после отчетной даты, оценочные обязательства,
условные обязательства, условные активы.
Отражать события после отчетной даты, условные обязательства и
условные активы в соответствии с отраслевым регламентом «Положение

412

по созданию и ведению учета резерва по сомнительным долгам,
отражению в бухгалтерской отчетности ОАО «АК «Транснефть» и
организаций системы «Транснефть» событий после отчетной даты и
условных фактов хозяйственной деятельности», утвержденным приказом
ОАО «АК «Транснефть» от 26.08.2009 № 134.
В случае, если предполагаемый срок исполнения оценочного
обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, такое
оценочное обязательство оценивать по стоимости, определяемой путем
дисконтирования его величины.

Учет денежных средств
К денежным эквивалентам относить высоколиквидные финансовые
вложения, которые легко могут быть обращены в заранее известную
сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску
изменения стоимости:
‐ депозиты, открытые в кредитных учреждениях на срок до 3 месяцев;
‐ векселя высоконадежных банков, срок погашения которых на момент их
приобретения, наступает в течение 3 мес.
При наличии каких‐либо ограничений возможности незамедлительно
обратить указанные активы в денежные средства исключать их из
состава денежных эквивалентов.
В отчете о движении денежных средств отражать свернуто:
‐ у агента: поступления от принципала и перечисления контрагенту во
исполнение агентского поручения, произведенные в отчетном периоде
независимо от состояния расчетов (за исключением потоков по уплате
агентского вознаграждения);
‐ у агента: поступления от контрагентов во исполнение агентского
поручения и перечисления выручки принципалу, произведенные в
отчетном периоде независимо от состояния расчетов (за исключением
потоков по уплате агентского вознаграждения);
‐ НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей
поставщикам и подрядчикам, платежей в бюджетную систему и возмещений
из нее независимо от состояния расчетов;
‐ иные денежные потоки, характеризующие деятельность контрагентов
или когда поступления от одних контрагентов обусловливают
соответствующие выплаты другим контрагентам;
‐ взаимно обусловленные денежные потоки, характеризующиеся большими
суммами (более 5% от общей величины поступлений или выплат по
соответствующим операциям – денежного потока от текущей,
инвестиционной или финансовой деятельности), а также быстрым
оборотом и короткими сроками возврата (как правило, до 3 месяцев) –
получение и погашение займов, приобретение финансовых вложений за
счет заемных средств, покупка и перепродажа финансовых вложений и
иные аналогичные потоки.
При невозможности однозначной классификации платежей по налогу на
прибыль организаций как связанных с текущими, инвестиционными и
финансовыми операциями, отражать данные платежи в составе денежного
потока от текущих операций. Удержание налога на прибыль,
произведенное плательщиком дивидендов у источника выплаты, отражать

413

в качестве денежного потока от финансовых операций.

Раздел 3. Способы ведения учета для целей налогообложения

Организация налогового учета
Налоговый учет осуществлять ООО «Транснефть Финанс».
Распределить обязанности, связанные с составлением налоговых
регистров, между структурными подразделениями Общества и ООО
«Транснефть Финанс» в соответствии с договором возмездного оказания
услуг с ООО «Транснефть Финанс» от 28.07.2006 №51/ТНФ‐06.
Данные, необходимые для исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль, формировать в системе бухгалтерского учета и в системе
налогового учета в соответствии с настоящим приказом.
Использовать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
регистры бухгалтерского учета при условии совпадения правил
отражения хозяйственных операций и объектов учета в бухгалтерском
учете и для целей налогообложения в соответствии с законодательством
о бухгалтерском учете в РФ, актами законодательства о налогах и
сборах РФ, а также в соответствии с настоящим приказом.
Утвердить формы регистров налогового учета, бухгалтерских и иных
справок, используемых при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль (приложение № 10 к приказу).
Изменение и дополнение утвержденных форм регистров налогового учета
и справок, а также ввод новых регистров и справок в соответствии с
потребностями Общества и нормами законодательства РФ о налогах и
сборах осуществлять по предложениям структурных подразделений
Общества и ООО «Транснефть Финанс» распоряжением руководства
Общества.
Ответственность за своевременное и правильное составление
документов, необходимых для исчисления налоговой базы по налогам, а
также их представление в ООО «Транснефть Финанс» в сроки, указанные
в договоре возмездного оказания услуг с ООО «Транснефть Финанс» от
28.07.2006г №51/ТНФ‐06, возложить на лиц, составляющих эти
документы.
Регистры налогового учета подписывать руководителем или заместителем
руководителя отдела бухгалтерского учета и отчетности филиала ООО
«Транснефть Финанс», в управлении – специалистом, в обязанности
которых входит их составление. Аналитические регистры, бухгалтерские
и иные справки, подписывать работниками, в обязанности которых
входит их составление.
Величину текущего расхода по налогу на прибыль определять на
основании налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом
величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного
налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на
прибыль.
Величина текущего налога на прибыль должна быть подтверждена данными
бухгалтерского учета в части отражения условного расхода (дохода) по
налогу на прибыль, изменений постоянного налогового обязательства

414

(актива), отложенного налогового актива, отложенного налогового
обязательства.

Учет в целях определения налогооблагаемой базы
по налогу на прибыль
Способы ведения налогового учета по налогу на прибыль
Налоговый учет основных средств
В целях налогового учета исключать из состава основных средств
объекты:
переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
переведенные по решению руководства организации на консервацию
продолжительностью свыше трех месяцев (на период консервации);
находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и
модернизации с полной их остановкой продолжительностью свыше 12
месяцев (на период проведения реконструкции или модернизации);
переведенные в безопасное состояние.
Срок полезного использования основных средств определять в
соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ и Классификацией
основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена
Постановлением Правительства России от 01.01.2002 № 1), а также в
соответствии с утвержденным ОАО «АК «Транснефть» регламентом по
определению срока полезного использования основных средств и
нематериальных активов, применению специальных коэффициентов к
нормам амортизации. Перечень основных средств. Включаемых в
амортизационные группы, утвержденный ОАО «АК «Транснефть»
06.02.2002, применяется в части, не противоречащей Классификации
основных средств, включаемых в амортизационные группы.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении (в
том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в
порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях
применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам
срок полезного использования уменьшать на количество лет (месяцев)
эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом
срок полезного использования данных основных средств определять как
установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их
полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев)
эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
В случае если срок полезного использования приобретаемого объекта
предыдущими собственниками равен либо превышает нормативный срок его
полезного использования, срок полезного использования определять
самостоятельно. При этом ответственность за определение срока
полезного использования возложить на комиссию по приемке основных
средств.
По всем основным средствам начисление амортизации производить
линейным способом.
По амортизируемым основным средствам, которые являются предметом
договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме
амортизации применять специальный коэффициент 3. Указанный
специальный коэффициент не применяется к основным средствам,

415

относящимся к первой – третьей амортизационным группам.
По амортизируемым основным средствам, используемым для работы в
условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации
применять специальный коэффициент 2.
Специальный коэффициент в отношении основных средств, относящихся к
объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, или к
объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, не
применять.
Включать в состав косвенных расходов отчетного (налогового) периода
расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (30 процентов
‐ в отношении основных средств, относящихся к третьей ‐ седьмой
амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств
(за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также
расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных
средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257
Налогового кодекса РФ.
Затраты, относящиеся к нескольким приобретаемым (создаваемым)
объектам амортизируемого имущества, включать в первоначальную
стоимость соответствующих объектов пропорционально их стоимости по
данным налогового учета на момент ввода в эксплуатацию указанных
объектов.
Налоговый учет нематериальных активов
Применять линейный метод начисления амортизации ко всем объектам
нематериальных активов.
Срок полезного использования нематериальных активов (в т.ч.
нематериальных активов, возникших в результате научных исследований,
опытно‐конструкторских разработок) определять комиссией по принятию
на учет и выбытию (списанию) основных средств и нематериальных
активов с учетом регламента по определению срока полезного
использования основных средств и нематериальных активов.
Срок полезного использования программного продукта определять в
соответствии с регламентом «Порядок определения срока полезного
использования программных продуктов, результатов консультационных,
информационно‐технологических работ (услуг), связанных с
программными продуктами».
Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
При отпуске материалов в строительство или на капитальный ремонт
применять метод оценки по стоимости единицы запасов.
При списании в производство или ином выбытии остальных материалов
применять метод оценки по средней стоимости.
Создавать резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения по
итогам работы за год путем ежемесячного отчисления в указанный
резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов
на выплату вознаграждения, включая сумму страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний с этих расходов. Процент отчислений в

416

указанный резерв определять как отношение годовой предполагаемой
суммы расходов на выплату вознаграждения с учетом страховых взносов
во внебюджетные фонды к годовому размеру расходов на оплату труда с
учетом страховых взносов во внебюджетные фонды.
При реализации покупных товаров (кроме товарной нефти, квартир)
уменьшать доходы от таких операций на стоимость приобретения данных
товаров, определяемую методом оценки по себестоимости первых по
времени приобретения (ФИФО). При выбытии квартир их оценку
производить по стоимости единицы. При реализации товарной нефти ее
оценку производить по стоимости единицы товара, под которой
понимается партия нефти одной марки, оформленная при приобретении
одним актом (накладной).
При осуществлении оптовой, мелкооптовой и розничной торговли расходы
на доставку товаров (транспортные расходы), складские расходы и иные
расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров в стоимости
приобретения товаров не учитывать.
Сумму расходов на доставку покупных товаров до складов Общества при
их приобретении (транспортных расходов) включать в состав расходов
текущего периода за вычетом части транспортных расходов, относящейся
к остаткам нереализованных товаров, определяемой в порядке,
установленном статьей 320 Налогового кодекса РФ.
Резервы под предстоящие ремонты основных средств не создавать.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы
стоимости выбывших ценных бумаг производить по стоимости единицы.
К прямым расходам для целей налогового учета относить расходы,
перечень которых указан в п. 8.15.1 и п. 8.18.2 раздела 2 настоящего
приложения.
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль сумму прямых
расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде при оказании
услуг, в полном объеме относить на уменьшение доходов от
производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без
распределения на остатки незавершенного производства.
Величину незавершенного производства по выполненным работам в
налоговом учете определять по данным незавершенного производства по
выполненным работам в бухгалтерском учете, скорректированным на
суммы расходов, неучитываемых при налогообложении прибыли и
учитываемых по правилам налогового учета согласно гл.25 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты
по конкретному виду деятельности, распределять пропорционально доле
соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Резерв на оплату отпусков не создавать.
Моментом признания расходов на оплату услуг сторонних организаций,
связанных с приобретением материально‐технических ресурсов и (или)
относимых на стоимость основных средств, является последний день
отчетного (налогового) периода.
2.1.3.11 Налоговый учет остатков НЗП, готовой продукции и услуг
Тюменского Ремонтно‐механического Завода ОАО «Сибнефтепровод».
2.1.3.11.1 Распределение прямых расходов производить только по тем
видам деятельности, в которых образуются остатки НЗП, готовой

ПАО «Транснефть». Ежеквартальные отчёты за 2012 год - часть 26