Проблемы формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа

Проблемы формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского Автономного Округа

Автор Романов Роман Иванович

Руководитель проекта к.э.н. доцент Хархардин Михаил Викторович

Оглавление

Введение

Раздел 1 Цель и задачи исследования

Раздел 2 Обоснование актуальности избранной темы

1) Существование проблем, связанных с формированием доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

2) Авторская новизна данной темы

Раздел 3 Доходная часть бюджета Ханты-Мансийского автономного округа как предмет исследования

Раздел 4 Ограничения

Глава 1 Теоретические аспекты формирования и использования бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Раздел 1 Бюджет Ханты-Мансийского автономного округа один из региональных бюджетов Российской Федерации

1) Законодательная основа региональных бюджетов

2) Функции территориального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Раздел 2 Доходы бюджета

1) Источники формирования доходов по видам

2) Формирование доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа за счет налогов, сборов и других обязательных платежей (по состоянию на 1 января 1997 года)

3) Особенности формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Раздел 3 Выявление проблем формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа на современном этапе развития экономики страны

1) Недостатки системы бюджетного выравнивания

2) Недостатки налоговой системы Российской Федерации и их влияние на формирование доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

3) Проблемы, связанные с уплатой налогов в доходную часть бюджета Ханты-Мансийского автономного округа и пути их решения, принимаемые в настоящее время

Глава 2 Исследование проблем формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Раздел 1 Сравнение проблем, связанных с формированием доходной части бюджетов различных уровней

1) Анализ и сравнение проблем формирования доходных частей бюджетов Ханты-Мансийского автономного округа и других территорий

2) Выявление проблем взаимоотношения бюджета Ханты-Мансийского автономного округа с федеральным и местными бюджетами

Раздел 2 Анализ особенностей формирования доходной части бюджетов регионов (штатов, земель и т.д.) за счет налогов, сборов и других обязательных платежей в зарубежных странах

1) Опыт США

2) Опыт Германии

3) Опыт Швейцарии

4) Опыт Скандинавских стран

Глава 3 Направления разрешения проблем, связанных с формированием доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Раздел 1 Возможные пути решения проблем на федеральном уровне

1) Изменения в налоговой системе за 1996 год

2) Предложения по реформированию налоговой системы

Раздел 2 Возможные пути решения проблем формирования доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа на региональном уровне

1) Использование опыта других стран

2) Предложения по использованию резервов бюджета Ханты-Мансийского автономного округа

Глава 4 Природоохранные мероприятия в Ханты-Мансийском Автономном Округе

1) Экономическое регулирование природопользования

2) Практическая деятельность экологических фондов в 1996 году

Глава 5 Современное состояние условий и охраны труда в РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Раздел 1 Цель и задачи исследования.

Цель, поставленная нами для написания данной дипломной работы, можно определить как систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний, практических навыков по экономике, углубленное изучение вопроса, касающегося выявления проблем по формированию доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа за счет налогов, сборов и других обязательных платежей. Поиск возможных путей их разрешения на основе анализа правовой базы, статистических данных, опыта других регионов и рассмотрения бюджетно-налоговых систем зарубежных стран, и в итоге разработка предложений по их устранению.

Основные задачи исследования:

1. Сбор отчетной, нормативной, публицистической, справочной, экономической и финансовой информации.

2. Критический анализ собранной информации.

3. Самостоятельные выводы и поиск путей решения проблем.

4. Конкретные предложения решения проблем.

Раздел 2 Обоснование актуальности избранной темы

1) Существование проблем, связанных с формированием доходной части бюджета ХМАО.

Функционирование бюджетной системы тесно связано с состоянием налоговой системы страны. Даже в странах с развитой рыночной экономикой не удается решить всех бюджетных и налоговых проблем, возникающих вследствие противоречия между объективизмом сущности налогов и субъективизмом бюджетно-налоговой политики. А в нашей стране, экономика, которой еще далеко не развитая, такого рода проблемы встают наиболее остро.

Принципы построения и механизм функционирования нынешней бюджетной системы сложились еще в 30-е годы и полностью отвечали характеру и методам административно-коммандной системы управления народным хозяйством страны. Принципы единства и так называемого “демократического”, а на самом деле жесткого централизма обусловили следующие основные черты бюджетной системы:

- стягивание значительной доли финансовых ресурсов в центральный бюджет;

- деление всех источников дохода на закрепленные, передаваемые в ведение среднего и низового уровней государственной власти и регулирующие, объемом которых распоряжался вышестоящий орган власти;

- широкие масштабы перераспределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы, предопределившие постепенное возрастание доли регулирующих доходов в территориальных бюджетах - в среднем до 70-85%;

- субъективизм при решении вопроса об объеме средств, передаваемых конкретному нижестоящему бюджету;

- ориентированная на расходы методология формирования территориальных бюджетов, воспитавшая у нижестоящих управленческих структур иждивенчество и твердую уверенность в том, что за все в конечном счете отвечает государство, верховная власть;

- ежегодный пересмотр процентов отчислений от регулирующих доходов, предоставлявший неограниченные возможности держать в зависимости нижестоящий орган власти, вынуждая его выпрашивать дополнительные отчисления от регулирующих доходов;

- множественность форм меж бюджетного перераспределения финансовых ресурсов, позволявшая во всех случаях применять субъективный подход при решении вопроса о выделении финансовой помощи нижестоящему бюджету.

Все вышеперечисленные отрицательные стороны ныне существующей бюджетной системы порождают ряд проблем по формированию доходной части региональных бюджетов. Ханты-Мансийский Автономный округ не является исключением. Все существующие проблемы по формированию доходной части бюджета округа можно разделить на две основные группы :

1. Проблемы, касающиеся перераспределения налогов между бюджетами различных уровней.

2. Проблемы, связанные с неуплатой налогов в бюджет.

3. Проблемы, связанные с наполнением бюджета реальными денежными поступлениями.

Естественно, что жесткий централизм и администрирование в управлении бюджетными отношениями порождали протест нижестоящих управленческих структур, заставляли их искать выход то в идее “территориального хозрасчета”, то в суверенизации территорий. Своеобразной формой защиты от своеволия центра явилось принятие в 1991 г. Закона “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР”, в котором декларировался принцип “самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему РСФСР”. К сожалению, этот принцип, несмотря на многие изменения несмотря на многие изменения в законодательстве России в последующие годы, так и остался на уровне декларации, не получив реального подтверждения в механизме формирования, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета каждого уровня. Бюджетная система продолжала строиться на принципе единства, который явно диссонировал с принципом самостоятельности каждого бюджета, поскольку все региональные и местные бюджеты продолжали зависеть от размера выделенных им отчислений от регулирующих доходов. Финансовая самостоятельность каждого органа власти не может быть обеспечена в рамках функционирования механизма, отражавшего саму суть бюджетной системы тоталитарного государства.

Что же касается второй группы проблем, то для их решения со стороны Правительства тоже делаются некоторые попытки. Например, вышел Указ Президента РФ от 11.10.96 № 1428 “О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”. Основными задачами данной Комиссии являются следующие:

1. Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей.

2. Разработка мер по обеспечению взимания налогов и других обязательных платежей.

3. Обеспечение законности и эффективности деятельности налоговых органов и органов налоговой полиции.

4. Контроль за своевременным и целевым использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Для реализации поставленных задач Комиссия:

- принимает решения о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, соблюдения юридическими и физическими лицами налогового, таможенного и банковского законодательства РФ;

- осуществляет проверку деятельности налоговых и таможенных органов;

- организует проверки своевременного и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Подобная работа начинает вестись и на среднем, и на низшем уровнях государственной власти. Так, в Администрации Ханты-Мансийского Автономного округа образована Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины на региональном уровне.

Решение проблем любого территориального бюджета зависит от проведения подлинной, а не декларируемой бюджетной реформы, цель которой - создание прочной бюджетной системы, функционирующей на приемлемых для всех принципах, усиливающей влияние каждого звена бюджетной системы на экономику и социальную сферу, развязывающую инициативу и поднимающую ответственность всех субъектов власти за результаты своей деятельности. Необходимо, чтобы бюджетная система и каждая из ее составляющих способствовали улучшению социальных условий проживающих граждан на соответствующей территории.

2) Авторская новизна данной темы.

Проблемы, связанные с недостатками ныне существующей бюджетной системы достаточно актуальны. Уже написана масса статей в газетах и журналах на эту тему, существует множество предложений по устранению существующих недостатков бюджетной системы, в отдельных регионах Российской Федерации ведется активная работа по выявлению и использованию резервов территориального бюджета, а также совершенствованию системы сбора налогов в доходную часть соответствующего бюджета с целью наиболее полного ее исполнения.

Что же касается Ханты-Мансийского автономного округа, то путей решения проблем формирования доходной части окружного бюджета за счет налогов, сборов и других обязательных платежей, разработанных конкретно для данного региона, с учетом всех его особенностей, до настоящего момента не было. Поэтому, назрела необходимость выявить проблемы, связанные с формированием доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа и предложить возможные пути их разрешения, что мы и собираемся сделать в данной дипломной работе.

Раздел 3 Доходная часть бюджета ХМАО как предмет исследования.

Ханты-Мансийский автономный округ вносит большой вклад в общий объем поступлений налоговых платежей в федеральный и областной бюджеты.

Ханты-Мансийский автономный округ по своему экономическому потенциалу входит в первую десятку субъектов Российской Федерации и бюджет данного региона является вторым после Москвы. Так за прошедший год наиболее значительными для федерального бюджета явились поступления налоговых платежей от двенадцати субъектов, вклад которых в общий объем поступлений составил более 60%. Из них г. Москва (27%), Ханты-Мансийский автономный округ (9%), Московская обл. (5%), г. Санкт-Петербург (4%) .

Окружной бюджет на 1996 г. утвержден по расходам в сумме 6869928 млн. руб. и по доходам в сумме 5343093 млн. руб. Предельный размер дефицита утвержден в сумме 1526835 млн. руб.

В окружном бюджете на 01.01.1997 г. поступления доходов по основным источникам распределились в следующих суммах (Таблица 1)

Поступления доходов по основным источникам в бюджет ХМАО на 01.01.1997 г.

Таблица 1

Налоговые источники доходов в окружном бюджете составляют 99.1%

Из данных таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов занимают отчисления на плату за недра 25.6%, налог на имущество предприятий 20.9% и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 20.4%. Это объясняется тем, что Ханты-Мансийский автономный округ специализируется на добыче и продаже углеводородного сырья. Большую долю налога на имущество предприятий можно объяснить тем, что несмотря на то, что юридический адрес предприятия, добывающего углеводородное сырье, может быть зарегистрирован на другой административной территории, например в офшорной зоне, но его имущество по добыче нефти или газа находится в Ханты-Мансийском автономном округе и налоги на него приходиться уплачивать в данный окружной бюджет.

Несколько меньшее место долей вышеперечисленных налогов занимают доли налога на прибыль 13% , подоходного налога с физических лиц 10% и налога на добавленную стоимость 9%. Можно попытаться выявить резервы относительно данных налогов для увеличения их доли в бюджете округа.

Очень незначительную долю в бюджете округа занимает земельный налог - всего 1% и в принципе существуют большие возможности по увеличению его доли.

Раздел 4 Ограничения.

В данной дипломной работе мы затронули исторический аспект при рассмотрении эволюции бюджетной системы от времен коммандно-административной экономики до настоящего состояния экономики.

Нормативная база, использованная в данной дипломной работе, взята по состоянию на 1 января 1997 года.

Большее внимание при написании данной дипломной работы уделено не всему бюджету, а лишь его доходной части, которая формируется почти что на 90% за счет налогов, сборов и других обязательных платежей.

При рассмотрении проблем формирования доходной части бюджета ХМАО использованы итоги формирования и исполнения бюджета округа за 1996 год, для анализа прошлых ошибок и выявления позитивных новшеств.

Для анализа особенностей бюджетной и налоговой систем зарубежных стран, нами были выбраны страны со сходным с Российским административно-территориальным трехуровневым устройством и схожими природно-климатическими условиями.

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты формирования и использования бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Раздел 1 Бюджет Ханты-Мансийского автономного округа один из региональных бюджетов Российской Федерации.

1) Законодательная основа региональных бюджетов Российской Федерации.

В настоящее время в Российской Федерации действует ряд правовых документов, регламентирующих основы бюджетного устройства, регулирующих взаимодействие бюджетов различных уровней, освещающих вопросы исполнения федерального бюджета, а также касающиеся других сторон формирования и использования бюджета.

Организация бюджетной системы Российской Федерации, а также деятельность органов власти различного уровня по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов приведена в Законе РСФСР от 10 октября 1991 г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (с изменениями от 5 ноября 1994 г., 31 июля 1996 г.).

В Законе РФ от 15 июля 1992 г. № 3303-1 «О субвенциях республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономной области, автономным округам, городам Москве и Санкт-Петербургу.» определены права территорий на получение финансовой помощи в виде целевых дотаций - субвенций - из вышестоящих бюджетов и внебюджетных фондов, общие условия предоставления и использования субвенций, ответственность за соблюдение этих условий.

В Законе РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» определены права представительных и исполнительных региональных и местных органов власти на получение доходов в соответствующие бюджеты и на расходование средств этих бюджетов, указаны обязанности данных органов власти по отношению друг к другу в бюджетном процессе, установлены общие принципы составления, рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, формирования и использования внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития национально-государственных и административно-территориальных образований.

2) Функции территориального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Бюджетные и имущественные права, предоставленные органам представительной и исполнительной власти Ханты-Мансийского автономного округа, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свой бюджет, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Региональный бюджет ХМАО - один из главных каналов доведения до населения округа конечных результатов общественного производства на данной территории. Через него общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно-территориальными единицами и социальными группами населения. Кроме того, из окружного бюджета в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы ( в первую очередь, коммунального хозяйства), объем продукции и услуги которых также выступают важным компонентом программы повышения народного благосостояния.

Экономическая сущность регионального бюджета Ханты-Мансийского автономного округа проявляется в его назначении. Он выполняет следующие функции:

- формирование денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности окружных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, подведомственным местным органам власти.

Важное значение имеет территориальный бюджет ХМАО в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры округа.

Распределение и доведение до населения Ханты-Мансийского автономного округа благ, производимых на данной территории, осуществляется в значительной мере с помощью бюджетной системы. Как известно, через бюджет формируется значительная часть общественных фондов потребления. При этом большая доля окружных средств расходуется на промышленность, энергетику и строительство - 41.8% и прочие расходы, идущие на образование валютного фонда, резерва средств на индексацию цен, Северного фонда, фонда поколений и финансовую помощь другим уровням власти - 32.2% в 1996 году. Расходы из окружного бюджета ХМАО на образование в 1996 году должны составить 4.8%, на здравоохранение - 4.1%, на правоохранительную деятельность - 3.6%, на транспорт, связь и информатику - 3.2%, на государственное управление, жилищно-коммунальное хозяйство, культуру и искусство - менее 3%.

Раздел 2 Доходы бюджета

1) Источники формирования доходов по видам.

Состав доходной части бюджета определен Законом РФ от 15 апреля 1993 г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления».

Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.

Уровень закрепленных доходов бюджета должен составлять не менее 70 процентов доходной части минимального бюджета соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования, а при отсутствии такой возможности в связи с недостаточностью закрепленных и регулирующих доходов - не менее 70 процентов доходной части без учета в ней дотаций и субвенций.

Для достижения этого уровня в процессе бюджетного регулирования вышестоящие представительные органы власти закрепляют за бюджетами нижестоящего территориального уровня полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на долговременной основе (не менее чем на пять лет) любые регулирующие доходы, а также могут передавать в эти бюджеты свои закрепленные доходы. При этом в случае увеличения минимального бюджета на следующий финансовый год указанная фиксированная доля (в процентах) подлежит соответствующей корректировке в сторону увеличения.

В доходы региональных бюджетов в порядке и на условиях, установленных законами Российской Федерации, зачисляются:

- подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий и организаций (полностью или частично);

- подоходный налог с физических лиц (полностью или частично);

- налоги и другие платежи за пользование недрами (по соответствующим видам налогов и других платежей - полностью или частично);

- часть платежей за землю;

- 50 процентов налога на имущество предприятий;

- налоги и другие платежи, закрепленные полностью или частично за соответствующими бюджетами;

- часть доходов от государственных займов и государственной денежно-вещевой лотереи;

- доходы от займов и денежно-вещевых лотерей, организуемых по решениям соответствующих представительных органов власти;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в соответствующей государственной собственности;

- часть доходов от приватизации государственного имущества.

При этом порядок распределения платы за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и лесного дохода между соответствующими бюджетами определяется представительными органами власти регионов.

2)Формирование доходной части бюджета ХМАО за счет налогов, сборов и других обязательных платежей (по состоянию на 1 января 1997 года).

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1996 год» от 24.01.97 г. установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 1996 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

- налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством;

- 50% доходов от акцизов на спирт, водку и ликероводочные изделия, производимые на территории РФ;

- 100% доходов от акцизов на остальные товары, производимые на территории Р Ф, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), газ, бензин автомобильный и автомобили;

- 25% доходов от налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

- 90% от подоходного налога с физических лиц;

- 33% от специального налога с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей по оборотам, по реализации товаров (работ, услуг), произведенным по 1 января 1996 на территории РФ. За исключением специального налога на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ.

- платежей за пользование природными ресурсами (по нормативам, установленным законодательством РФ)

- отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оставляемых в распоряжении субъектов РФ для целевого финансирования работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы в соответствии с территориальными программами геологического изучения недр, а также отчислений по общераспространенным полезным ископаемым;

- лицензионного сбора за право оптовой продажи алкогольной продукции;

- транспортного налога;

- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Законом Ханты-Мансийского автономного округа «Об окружном бюджете на 1996 год» от 31.01.96 г. установлено, что в доходы окружного бюджета и бюджеты городов и районов в 1996 году направляются следующие отчисления от установленных ставок налогов для округа (в процентах): (таблица1.2.2.1.)

Отчисления от установленных ставок налогов

(таблица 1.2.2.1.)

(таблица 1.2.2.2.)

Доходы бюджета Ханты-Мансийского автономного округа на 01.01.1997 год .

млн.руб. (таблица 1.2.2.3.)

Продолжение

млн. руб.

3)Особенности формирования доходной части бюджета ХМАО.

Ханты-Мансийский автономный округ - уникальный регион, имеющий ряд природных, социально-экономических и финансовых особенностей. В результате этого бюджетно-финансовая система округа отличается от бюджетно-финансовых систем других территорий по доле и структуре налоговых поступлений, по формам расчетов предприятий с бюджетом.

Так, в 1996 году Государственная налоговая инспекция по Ханты-Мансийскому автономному округу обеспечила мобилизацию финансовых ресурсов на сумму 34899.9 млрд. руб. и 17984 тыс. амер. дол., в том числе:

в федеральный бюджет - 19738.4 млрд. руб.

в территориальный бюджет - 15161.5 млрд. руб.

Бюджетные назначения по обеспечению поступлений в федеральный бюджет, доведенные Госналогслужбой РФ до округа исполнены в целом по 1996 году на 114.1%.

Поступления во все уровни бюджетов связаны с размещением производительных сил округа, а именно, предприятий топливно-энергетического комплекса и находятся в прямой зависимости от финансового состояния нефтедобывающих предприятий.

Поступления налогов составили фактически (млрд.руб.)

(таблица 1.2.3.1.)

По итогам 1996 года удельный вес поступлений налоговых платежей по Ханты-Мансийскому автономному округу в бюджетную систему страны составил 9% и округ по-прежнему занимает 2-е место среди субъектов РФ, после г. Москвы.

В структуре налоговых поступлений, определившей бюджетную систему 1996 года преобладают (млрд. руб.):

- налог на прибыль - 4633.6 (13%)

содержание   ..  337  338  339   ..