ЮниКредит Банк. Годовой отчёт за 2018 год - часть 7

102

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

Кредиты и дебиторская задолженность. Кредиты и дебиторская 
задолженность – это непроизводные финансовые активы с фикси-
рованными или определяемыми выплатами, которые не котируют-
ся на активном рынке, за исключением тех, которые:

•●

Группа намеревается продать незамедлительно или в самом 
ближайшем будущем;

•●

в момент первоначального признания Группа определяет в кате-
горию оцениваемых по справедливой стоимости, изменения 
которой отражаются в составе прибылей или убытков;

•●

в момент первоначального признания Группа определяет в кате-
горию активов, имеющихся в наличии для продажи; или

•●

Группа не может возместить в основном объеме (по сравнению 
с первоначальным объемом инвестиций) по причинам, не свя-
занным с ухудшением качества кредита.

Такие активы учитываются по амортизированной стоимости по 
методу эффективной процентной ставки. Прибыль и убытки 
отражаются в составе прибылей или убытков в момент прекра-
щения признания, а также в случае обесценения и в процессе 
амортизации.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи. 
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, пред-
ставляют собой непроизводные финансовые активы, которые клас-
сифицируются как имеющиеся в наличии для продажи или кото-
рые не относятся ни к одной из трех ранее указанных категорий. 
После первоначального признания финансовые активы, имеющи-
еся в наличии для продажи, оцениваются по справедливой стои-
мости. Результаты переоценки отражаются в составе собственного 
капитала как прочий совокупный доход вплоть до момента, когда 
прекращается признание соответствующего актива, или когда 
Группа определяет, что соответствующий актив подвергся обесце-
нению; при этом накопленные прибыли или убытки, отражавшиеся 
до этого момента в составе собственного капитала, включаются 
в состав прибылей или убытков. Процентный доход, рассчитанный 
по методу эффективной процентной ставки, отражается в составе 
прибылей или убытков.

Впоследствии активы, имеющиеся в наличии для продажи, оцени-
ваются по справедливой стоимости. Вложения в долевые ценные 
бумаги категории имеющихся в наличии для продажи, по которым 
отсутствуют котировки на активном рынке и справедливая стои-
мость которых не может быть достоверно оценена, отражаются по 
себестоимости за вычетом убытков от обесценения, определенных 
на конец каждого отчетного периода

Соглашения РЕПО и обратного РЕПО по ценным бумагам и займы 
ценными бумагами. Соглашения РЕПО и обратного РЕПО исполь-
зуются Группой в качестве элемента управления ликвидностью 
и для целей торговли. Указанные договоры отражаются в учете 
как финансовые сделки с обеспечением. Ценные бумаги, продан-
ные в рамках договоров РЕПО, отражаются в консолидированном 
отчете о финансовом положении, и (если принимающая сторона 
в силу договора или существующей практики имеет право про-
дать или повторно заложить ценные бумаги) реклассифицируются 
в качестве ценных бумаг, предоставленных в качестве залога по 

соглашениям РЕПО. Соответствующее обязательство отражается 
в составе средств кредитных организаций или клиентов. Ценные 
бумаги, приобретаемые по договорам обратного РЕПО, отражаются 
соответственно в составе средств в кредитных организациях или 
в составе кредитов, предоставленных клиентам. Разница между 
ценой продажи и обратного выкупа отражается в составе процент-
ного дохода или расхода и начисляется на протяжении всего срока 
действия договоров РЕПО с использованием метода эффективной 
процентной ставки.

Ценные бумаги, предоставляемые в качестве займа контрагентам, 
отражаются в консолидированном отчете о финансовом положе-
нии. Ценные бумаги, полученные в качестве займа, отражаются 
в консолидированном отчете о финансовом положении только 
в том случае, если они реализуются в пользу третьих лиц, и в этом 
случае результат покупки и продажи отражается в составе при-
былей или убытков в качестве доходов и расходов от операций 
с финансовыми активами и обязательствами, предназначенными 
для торговли. Обязательство по возврату ценных бумаг отражается 
по справедливой стоимости в составе обязательств, предназначен-
ных для торговли.

Ценные бумаги, которые приобретаются по соглашениям обратного 
РЕПО и затем реализуются по соглашениям РЕПО, в консолидиро-
ванном отчете о финансовом положении не отражаются.

Обесценение финансовых активов. На конец отчетного периода 
Группа оценивает финансовый актив или группу финансовых акти-
вов на наличие объективных признаков обесценения. Считается, 
что финансовый актив или группа финансовых активов подвер-
глась обесценению только в том случае, если имеются объектив-
ные признаки обесценения, возникшие в результате одного или 
нескольких событий, имевших место после первоначального при-
знания актива («событие обесценения»), и при этом воздействие, 
которое такое событие (или события) обесценения оказывают 
на предполагаемые потоки денежных средств по финансовому 
активу или группе финансовых активов, поддается достоверной 
оценке. Признаки обесценения могут включать в себя следующее: 
финансовые трудности, которые испытывает заемщик или группа 
заемщиков, невыплата или просрочка выплаты процентов или 
основной суммы долга, вероятность начала заемщиком процедуры 
банкротства или иной финансовой реорганизации, а также случаи, 
когда наблюдаемые данные указывают на снижение величины 
будущих расчетных потоков денежных средств, поддающееся 
количественной оценке (например, изменения величины задолжен-
ности или экономическая ситуация, которые связаны со случаями 
невыплаты).

Применительно к средствам в кредитных организациях и кредитам, 
предоставленным клиентам, учитываемым по амортизированной 
стоимости, Группа сначала оценивает наличие объективных свиде-
тельств обесценения на индивидуальной основе по индивидуально 
значимым активам, и на коллективной основе по активам, которые 
не являются индивидуально значимыми. Если Группа установит, что 
объективные признаки обесценения по финансовым активам, оцени-
ваемым на индивидуальной основе (индивидуально значимым или 

103

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

нет) отсутствуют, такой актив включается в группу финансовых акти-
вов со сходными характеристиками кредитного риска, которая оце-
нивается на предмет обесценения на коллективной основе. Активы, 
оцениваемые на индивидуальной основе, по которым признан или 
по-прежнему признается убыток от обесценения, не включаются для 
целей оценки обесценения на коллективной основе.

В случае наличия объективных признаков убытка от обесценения 
сумма убытка определяется как разница между балансовой сто-
имостью активов и приведенной стоимостью расчетных будущих 
потоков денежных средств (за исключением будущих ожидаемых 
убытков по кредитам, которые еще не были понесены). Балансовая 
стоимость актива уменьшается с использованием счета резерва, 
а сумма убытка признается в составе прибылей или убытков. 
Процентный доход продолжается начисляться на уменьшенную 
балансовую стоимость, исходя из первоначальной эффективной 
процентной ставки по такому активу. Если у Группы отсутствует 
действительная возможность обеспечить в дальнейшем взыскание 
долга, и при этом все обеспечение было реализовано или пере-
дано Группе, то в этом случае производится списание кредитов 
и соответствующего резерва. Если в последующем году величина 
ожидаемого убытка от обесценения уменьшится или увеличится 
в результате события, произошедшего после признания убытка 
от обесценения, то ранее признанный убыток от обесценения соот-
ветственно уменьшается или увеличивается путем корректировки 
счета резерва. В дальнейшем при восстановлении произведенного 
списания такое восстановление отражается в прибылях и убытках 
по кредиту счета резерва.

Группа оценивает размер резерва под обесценение кредитов, 
предоставленных корпоративным клиентам, на основании следую-
щего подхода:

•●

Для кредитов без индивидуальных признаков обесценения 
расчет осуществляется методом портфельной (статистической) 
оценки, в рамках которой учитывается прошлый опыт понесен-
ных фактических убытков, вероятность дефолта и величина 
убытка в случае дефолта.

•●

Для кредитов с признаками обесценения расчет осуществляется на 
основе индивидуальной оценки, размер обесценения определяется 
на основе расчета дисконтированных будущих денежных потоков. 

Расчет резерва под обесценение кредитов розничных клиентов 
осуществляется на основе портфельной (статистической) оценки, 
в которой учитывается прошлый опыт понесенных фактических 
убытков по каждому виду кредитов, вероятность дефолта и вели-
чина убытка в случае дефолта.

Приведенная стоимость ожидаемых будущих денежных потоков 
дисконтируется по первоначальной эффективной процентной став-
ке по активу. Если кредит выдан под плавающую ставку процента, 
в качестве ставки дисконтирования при оценке убытка от обесцене-
ния принимается текущая эффективная процентная ставка.

Расчет приведенной стоимости ожидаемых будущих денежных 
потоков по обеспеченному залогом финансовому активу отра-
жает денежные потоки, которые могут возникнуть в результате 

обращения взыскания на обеспечение за вычетом затрат на полу-
чение и реализацию залога. При расчете резерва под обесценение 
в расчет принимается ликвидное обеспечение, уменьшенное на 
величину дисконта, установленного для данного типа обеспечения.

Применительно к инвестициям, удерживаемым до погашения, 
Группа производит оценку на наличие объективных признаков 
обесценения на индивидуальной основе. В случае наличия объ-
ективных признаков возникновения убытка от обесценения сумма 
убытка определяется как разница между балансовой стоимостью 
актива и приведенной стоимостью ожидаемых будущих потоков 
денежных средств. Балансовая стоимость актива уменьшается, 
и сумма убытка признается в составе прибылей и убытков.

Если в последующем году величина оценочного убытка от обесце-
нения снизится в результате события, произошедшего после при-
знания обесценения, то ранее списанные суммы будут отнесены на 
кредит счета прибылей и убытков. 

Применительно к инвестициям, имеющимся в наличии для про-
дажи, Группа проводит оценку по состоянию на каждую отчетную 
дату на предмет наличия объективных признаков обесценения 
инвестиции или группы инвестиций.

Убытки от обесценения финансовых активов, имеющихся в наличии 
для продажи, признаются посредством перевода накопленного 
убытка, признанного в составе прочего совокупного дохода, в состав 
прибылей или убытков как корректировки при реклассификации. 

Накопленный убыток, реклассифицированный из состава прочего 
совокупного дохода в состав прибылей или убытков, представляет 
собой разницу между стоимостью приобретения за вычетом любых 
выплат основной суммы и амортизации и текущей справедливой 
стоимостью за вычетом убытка от обесценения, ранее признанного 
в составе прибылей или убытков. Изменения резерва под обе-
сценение, связанные с временной стоимостью денег, отражаются 
в качестве компоненты процентного дохода.

В отношении долговых инструментов, классифицированных как 
имеющиеся в наличии для продажи, для оценки обесценения 
используются критерии, которые применяются к финансовым 
активам, отражаемым по амортизированной стоимости. Будущий 
процентный доход определяется на основании уменьшенной 
балансовой стоимости и начисляется с использованием процент-
ной ставки, которая использовалась для дисконтирования будущих 
потоков денежных средств для оценки убытка от обесценения. 
Процентный доход отражается в составе прибылей и убытков. 
Если в последующем году справедливая стоимость долгового 
инструмента увеличится, и увеличение может быть объективно 
соотнесено с событием, произошедшим после признания убытка 
от обесценения в составе прибылей или убытков, то в этом случае 
убыток от обесценения восстанавливается, и восстановленная 
величина признается в составе прибылей или убытков.

Кредиты с пересмотренными условиями. По возможности Группа 
стремится реструктурировать кредиты, не прибегая к обращению 

104

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

взыскания на обеспечение, например, продлять договорные сроки 
платежа и согласовывать новые условия кредитования. После 
пересмотра условий кредит более не считается просроченным. 
Руководство постоянно контролирует кредиты с пересмотренными 
условиями на предмет выполнения всех условий и наличия высо-
кой вероятности получения по ним будущих платежей. Кредиты 
продолжают оцениваться на обесценение на индивидуальной осно-
ве или коллективно с использованием первоначальной эффектив-
ной процентной ставки по кредиту.

Списание предоставленных кредитов и средств. В случае невоз-
можности взыскания предоставленных кредитов и средств, в том 
числе посредством обращения взыскания на обеспечение, они 
списываются за счет резерва под обесценение. Списание кредитов 
и предоставленных средств осуществляется после принятия руко-
водством Группы всех возможных мер по взысканию причитаю-
щихся Группе сумм, а также после реализации Группой имеющего-
ся в наличии залогового обеспечения. Последующее возмещение 
ранее списанных сумм отражается как уменьшение резерва под 
обесценение финансовых активов в консолидированном отчете 
о совокупном доходе в периоде возмещения.

Прекращение признания финансовых активов. Признание финансово-
го актива (или, если применимо, части финансового актива или части 
группы аналогичных финансовых активов) прекращается, когда:

•●

прекратилось действие прав на получение денежных средств 
от актива;

•●

Группа передала свои права на получение денежных потоков 
от актива или оставила за собой право на получение денежных 
потоков от актива, приняв при этом на себя обязательство по их 
выплате без существенной задержки третьей стороне по соот-
ветствующему договору;

•●

Группа (a) передала практически все риски и выгоды, связанные 
с активом, или (б) ни передала, ни сохранила за собой практи-
чески все риски и выгоды, связанные с активом, но передала 
контроль над активом.

Если Группа передала права на получение потоков денежных 
средств по активу и при этом ни передала, ни сохранила за собой 
практически все риски и выгоды, или не передала контроль над 
активом, то в этом случае актив отражается в учете в объеме про-
должающегося участия Группы в активе. Продолжающееся участие 
в активе, которое принимает форму гарантии в отношении передан-
ного актива, оценивается по наименьшей из двух величин: перво-
начальной балансовой стоимости актива или максимальной сумме 
вознаграждения, которую Группе может потребоваться уплатить.

Финансовые обязательства.

 Финансовые обязательства 

классифицируются либо как финансовые обязательства по спра-
ведливой стоимости через прибыль и убыток, либо как прочие 
финансовые обязательства.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыль и убыток. В состав финансовых обяза-
тельств категории оцениваемых по справедливой стоимости через 
прибыль и убыток входят финансовые обязательства, которые (а) 

являются условным возмещением, которое может быть выплачено 
покупателем в процессе объединения бизнеса, к которому приме-
няется МСФО (IFRS) 3, (б) предназначенные для торговли, либо (в) 
определенные в категорию оцениваемых по справедливой стоимости 
через прибыль и убыток при первоначальном признании.

Финансовое обязательство классифицируется как «предназначен-
ное для торговли», если оно:

•●

принимается с основной целью обратного выкупа в ближайшем 
будущем;

•●

при первоначальном принятии к учету является частью портфе-
ля идентифицированных финансовых инструментов, которые 
управляются Группой как единый портфель, по которому есть 
недавняя история краткосрочных покупок и перепродаж, или 

•●

является производным инструментом, который не классифици-
рован и не используется как инструмент хеджирования. 

Финансовое обязательство, не являющееся финансовым обя-
зательством или условным возмещением, которое может быть 
выплачено покупателем в процессе объединения бизнеса, предна-
значенным для торговли, может квалифицироваться как финансо-
вое обязательство категории оцениваемых по справедливой стои-
мости через прибыль и убыток в момент принятия к учету, если:

•●

применение такой классификации устраняет или значительно 
сокращает дисбаланс в оценке или учете активов или обяза-
тельств, который, в противном случае, мог бы возникнуть; 

•●

финансовое обязательство является частью группы финансовых 
активов или финансовых обязательств либо группы финансовых 
активов и обязательств, управление и оценка которой осущест-
вляется на основе справедливой стоимости в соответствии 
с документально оформленной стратегией управления рисками 
или инвестиционной стратегии Группы, и информация о такой 
группе финансовых обязательств представляется внутри органи-
зации на этой основе;

•●

финансовое обязательство является частью инструмента, содер-
жащего один или несколько встроенных деривативов, и МСФО 
(IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» 
разрешает классифицировать инструмент в целом (актив или 
обязательство) как по справедливой стоимости с признанием 
ее изменения в отчете о прибылях или убытках.

Финансовые обязательства категории оцениваемых по справедливой 
стоимости через прибыль и убыток отражаются по справедливой 
стоимости с отнесением переоценки на счет прибылей и убытков. 

Прочие финансовые обязательства. Прочие финансовые обяза-
тельства, включая депозитные инструменты Центрального банка 
Российской Федерации, депозиты банков и депозиты клиентов, 
договора РЕПО, выпущенные долговые ценные бумаги, прочие 
заемные средства, субординированный долг и прочие финансовые 
обязательства, первоначально отражаются в учете по справедли-
вой стоимости за вычетом транзакционных издержек. 

В дальнейшем прочие финансовые обязательства оцениваются по 
амортизированной стоимости. Процентный расход рассчитывается 
с использованием метода эффективной процентной ставки. 

105

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Метод эффективной процентной ставки используется для расчета 
амортизированной стоимости финансового обязательства и рас-
пределения процентных расходов на соответствующий период. 
Эффективная процентная ставка – это ставка дисконтирования 
ожидаемых будущих денежных выплат (включая все полученные 
или сделанные платежи по долговому инструменту, являющиеся 
неотъемлемой частью эффективной ставки процента, затраты по 
оформлению сделки и прочие премии или дисконты) на ожида-
емый срок до погашения финансового обязательства или (если 
применимо) на более короткий срок до балансовой стоимости на 
момент его принятия к учету.

Договоры финансовых гарантий. Договор финансовой гарантии – 
это договор, обязывающий эмитента производить конкретные 
выплаты в возмещение убытков, понесенных держателем гарантии 
из-за того, что соответствующий должник не производит своевре-
менные платежи по условиям долгового инструмента. 

Обязательства по договорам финансовой гарантии, заключенным 
Группой, первоначально оцениваются по справедливой стоимости, 
и впоследствии, если руководство не квалифицирует их как оце-
ниваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, 
отражаются по наибольшей из следующих величин: 

•●

стоимости обязательств, определяемой в соответствии с МСФО 
(IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»; 

•●

первоначально признанной суммы за вычетом, если это необхо-
димо, суммы накопленной амортизации, признанной в соответ-
ствии с политикой признания выручки. 

Прекращение признания финансовых обязательств. Группа пре-
кращает признание финансовых обязательств только в случае их 
погашения, аннулирования или истечения срока требования по ним. 
Когда существующее финансовое обязательство заменяется другим 
обязательством перед тем же кредитором на существенно других 
условиях, или условия существующего обязательства существенно 
меняются, то такой обмен или изменение учитываются как списание 
первоначального обязательства и признание нового обязательства. 
Разница между балансовой стоимостью финансового обязательства, 
признание которого прекращается, и уплаченным или причитающим-
ся к уплате вознаграждением признается в прибыли или убытке. 

Встроенные производные инструменты. Производные финансовые 
инструменты, встроенные в состав непроизводных комбинированных 
договоров, учитываются как отдельные деривативы, если они соот-
ветствуют определению производного финансового инструмента, их 
характеристики и риски по ним не находятся в тесной связи с основ-
ным договором и основной договор не относится к категории оцени-
ваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

Принципы учетной политики, представления и методы 
расчета для текущего отчетного периода, которые были 
использованы и при подготовке финансовой отчетности 
Группы за год, закончившийся 31 декабря 2017 года

Методика пересчета иностранных валют.

 Каждая компания 

Группы определяет собственную функциональную валюту, и статьи 

финансовой отчетности каждой компании оцениваются в такой функ-
циональной валюте. В качестве функциональной валюты руковод-
ством Группы был выбран российский рубль, так как это наилучшим 
образом отражает экономическую сущность проводимых операций 
и обстоятельств, влияющих на деятельность Группы. Операции в ино-
странной валюте пересчитываются в функциональную валюту по 
курсу, действовавшему на дату операции. Денежные активы и обя-
зательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются 
в валюту отчетности по обменному курсу, действовавшему на отчет-
ную дату. Прибыль и убытки от пересчета отражаются в прибылях 
и убытках в составе доходов и расходов от операций с финансовыми 
активами и обязательствами, предназначенным для торговли. 
Неденежные статьи в иностранной валюте, учтенные по первона-
чальной стоимости, пересчитываются по обменному курсу на дату 
осуществления первоначальной операции. Разница между договор-
ным обменным курсом по сделке в иностранной валюте и обменным 
курсом ЦБ РФ, действующим на дату совершения такой сделки, 
включается в состав доходов и расходов от операций с финансовыми 
активами и обязательствами, предназначенным для торговли.

Взаимозачет.

 Финансовый актив и финансовое обязательство 

взаимозачитываются и отражаются в консолидированном отчете 
о финансовом положении в сальдированной сумме, если Группа 
имеет юридически закрепленное право осуществить зачет при-
знанных сумм и намеревается либо произвести зачет по сальдиро-
ванной сумме, либо реализовать актив и исполнить обязательство 
одновременно. Доходы и расходы не взаимозачитываются в кон-
солидированном отчете о совокупном доходе, за исключением 
случаев, когда это требуется или разрешается стандартом бухгал-
терского учета или соответствующей интерпретацией, при этом 
такие случаи отдельно раскрываются в учетной политике Группы.

Принципы консолидации.

 Настоящая консолидированная 

финансовая отчетность включает отчетность Банка и компаний, 
контролируемых Банком. Компания считается контролируемой 
в случае, если Банк:

•●

имеет властные полномочия в отношении компании – объекта 
инвестиций;

•●

имеет права/несет риски по различным результатам деятельно-
сти компании – объекта инвестиций; и

•●

имеет возможность использовать властные полномочия в отно-
шении компании – объекта инвестиций с целью воздействия на 
величину ее доходов.

В обстоятельствах, указывающих на то, что в каком-либо из трех 
указанных компонентов контроля произошли изменения, Банк про-
водит анализ на предмет наличия контроля в отношении указанно-
го объекта инвестиций.

Если Банку не принадлежит большинство голосующих акций объ-
екта инвестиций, Банк имеет властные полномочия в отношении 
объекта инвестиций в том случае, если Банку принадлежит доста-
точно прав голоса, предоставляющих возможность управлять соот-
ветствующими видами деятельности объекта инвестиций в одно-
стороннем порядке. При оценке того, достаточно ли у Банка прав 
голоса, чтобы влиять на деятельность объекта инвестиций, Банк 

106

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

2.  Основные принципы учетной политики 

(

продолжение

)

рассматривает все значимые факты и обстоятельства, включая 
следующие:

•●

долю акций Банка с правом голоса относительно доли и распре-
деления голосов других держателей;

•●

потенциальные права голоса, принадлежащие Банку, другим 
держателям голосов или другим сторонам;

•●

права по другим договорным соглашениям; и

•●

любые дополнительные факты и обстоятельства, указывающие 
на то, что Банк имеет или не имеет возможность в настоящее 
время управлять соответствующими видами деятельности 
в момент принятия решений, в том числе распределение голо-
сов на предыдущих собраниях акционеров.

Консолидация дочерней компании начинается тогда, когда Банк 
получает контроль над дочерней компанией, и прекращается 
в момент утраты контроля над ней. В частности, доходы и расходы 
дочерней компании, приобретенной или проданной в течение года, 
включаются в консолидированный отчет о прибылях или убытках 
и прочем совокупном доходе с момента получения Банком кон-
троля и до даты, на которую Банк перестает контролировать эту 
дочернюю компанию.

Прибыль или убыток и каждый компонент прочего совокупного 
дохода распределяются между акционерами Банка и неконтроли-
рующими долями. Общий совокупный доход дочерней компании 
распределяется между акционерами Банка и неконтролирующими 
долями, даже если это ведет к возникновению отрицательного 
остатка по неконтролирующим долям.

При необходимости в финансовую отчетность дочерних и ассо-
циированных компаний вносятся корректировки для приведения 
используемых ими принципов учетной политики в соответствие 
с принципами учетной политики Группы.

При консолидации все внутригрупповые активы и обязательства, 
капитал, прибыль, убытки и движение денежных средств по опера-
циям между компаниями Группы исключаются.

Изменения долей участия Группы в дочерних компаниях.

 

Изменения долей участия Группы в дочерних компаниях, не при-
водящие к потере Группой контроля над дочерними компаниями, 
учитываются в капитале. Балансовая стоимость долей Группы 
и неконтрольных долей владения в дочерних компаниях корректи-
руется с учетом изменения соотношения этих долей. Любые раз-
ницы между суммой, на которую корректируются неконтрольные 
доли владения, и справедливой стоимостью уплаченного или полу-
ченного вознаграждения отражаются в капитале и распределяются 
между акционерами Банка.

В случае утраты Группой контроля над дочерней компанией при-
быль или убыток отражается в составе прибылей или убытков 
за период и рассчитывается как разница между (1) справедливой 
стоимостью полученного вознаграждения и справедливой стои-
мостью оставшейся доли и  (2) балансовой стоимостью активов 
(включая гудвил) и обязательств дочерней компании, а также 
неконтрольных долей владения. Суммы, ранее признанные 

в составе прочего совокупного дохода, относящиеся к такой дочер-
ней компании, учитываются, как если бы Группа напрямую продала 
соответствующие активы или обязательства дочерней компании 
(т.е. реклассифицируются в прибыли или убытки или переводятся 
в другую категорию капитала, как предусмотрено/ разрешено при-
менимыми МСФО). Справедливая стоимость оставшихся вложе-
ний в бывшую дочернюю компанию на дату утраты контроля при-
нимается в качестве справедливой стоимости при первоначальном 
признании в соответствии с МСБУ (IAS) 39, или (в применимых 
случаях) в качестве первоначальной стоимости вложений в ассоци-
ированную или совместно контролируемую компанию.

Ассоциированная компания – это компания, на которую Группа 
оказывает значительное влияние. Значительное влияние пред-
полагает право участвовать в принятии решений, касающихся 
финансовой и хозяйственной деятельности компании, но не пред-
полагает контроля или совместного контроля в отношении такой 
деятельности.

Активы и обязательства ассоциированных компаний, а также 
результаты их деятельности учитываются по методу долевого 
участия. В соответствии с методом долевого участия инвестиции 
в ассоциированную компанию первоначально признаются в кон-
солидированном отчете о финансовом положении по стоимости 
приобретения и впоследствии корректируются с учетом доли 
Группы в прибыли или убытке и прочем совокупном доходе ассо-
циированной компании. В случаях, когда доля Группы в убытках 
ассоциированной компании превышает долю участия Группы 
в такой ассоциированной компании (включая любые долгосрочные 
вложения, которые, по сути, составляют часть чистых инвестиций 
Группы в ассоциированную компанию), Группа прекращает призна-
вать свою долю в дальнейших убытках. Дополнительные убытки 
признаются только в том случае, если у Группы по закону или 
в соответствии с нормами делового оборота возникает обязатель-
ство возместить соответствующую долю убытков или если Группа 
произвела платежи от имени ассоциированной компании.

Инвестиции в ассоциированную компанию учитываются с исполь-
зованием метода долевого участия, начиная с даты, когда компа-
ния становится ассоциированной. При приобретении инвестиции 
в ассоциированную компанию положительная разница между сто-
имостью приобретения инвестиции и долей Группы в чистой спра-
ведливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств 
компании-объекта инвестиций представляет собой гудвил, который 
включается в балансовую стоимость такой инвестиции. Если после 
переоценки доля Группы в чистой справедливой стоимости при-
обретенных идентифицируемых активов и обязательств компании 
превышает стоимость приобретения, то сумма такого превыше-
ния отражается непосредственно в составе прибылей и убытков 
за период, в котором инвестиция была приобретена.

Нереализованная прибыль, относящаяся к операциям с ассоции-
рованными компаниями, зачитывается против инвестиций в такие 
ассоциированные компании. Точно также зачитываются нереали-
зованные убытки, при условии, что зачет может осуществляться 
только в той мере, в которой отсутствуют признаки обесценения.

107

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Производные финансовые инструменты.

 В ходе своей обыч-

ной деятельности Группа использует различные производные 
финансовые инструменты, включая фьючерсы, форварды, а также 
процентные и валютно-процентные свопы. Такие финансовые 
инструменты предназначены для торговли и отражаются в учете 
по справедливой стоимости. Справедливая стоимость оценивается 
с использованием рыночных котировок или ценовых моделей, 
в которых учитываются текущие рыночные и договорные цены 
базисных инструментов, а также другие факторы. Если справед-
ливая стоимость производного инструмента положительная, то он 
отражается в учете как актив, если справедливая стоимость отри-
цательная, то – как обязательство. За исключением инструментов 
хеджирования, прибыль и убытки по таким инструментам вклю-
чаются в состав доходов и расходов от операций с финансовым 
активами и обязательствами, предназначенным для торговли.

При наличии генерального соглашения о взаимозачете Группа 
отражает кредитные риски контрагента в форме корректировок 
справедливой стоимости по таким внебиржевым деривативным 
сделкам. Кредитный риск, выражаемый в форме корректировок 
стоимости активов (Credit Value Adjustment, далее – «CVA») 
и корректировок стоимости обязательств (Debit Value Adjustment, 
далее – «DVA»), определяется на портфельной основе по контр-
агенту. В результате определения корректировок CVA/DVA на 
основе чистой позиции они отражаются в стоимости производных 
финансовых активов и обязательств (см. Примечание 8).

Учет хеджирования.

 В учете хеджирования Группа различает 

хеджирование денежных потоков и хеджирование справедливой сто-
имости. Чтобы получить возможность применять учет хеджирования 
в соответствии с МСБУ (IAS) 39, необходимо, чтобы хеджирование 
было высокоэффективным. Производные инструменты, используе-
мые для целей хеджирования, отражаются по справедливой стоимо-
сти в консолидированном отчете о финансовом положении.

На момент начала хеджирования Группа документально оформ-
ляет отношения хеджирования между предметом хеджирования 
и инструментом хеджирования, включая описание характера 
рисков, целей и стратегии хеджирования, а также метода, кото-
рый будет использоваться для оценки эффективности отношений 
хеджирования.

Также на момент начала хеджирования проводится официальная 
оценка, которая призвана подтвердить, что инструмент хеджиро-
вания может обеспечить высокую эффективность компенсации 
риска, относящегося к предмету хеджирования. Оценка эффектив-
ности хеджирования производится ежемесячно. Хеджирование 
считается высокоэффективным, если ожидается, что в течение 
срока хеджирования изменение справедливой стоимости денеж-
ных потоков, относящихся к хеджируемому риску, обеспечит ком-
пенсацию в пределах 80%-125%.

Если производный инструмент обеспечивает хеджирование 
изменения денежных потоков, связанных с определенным 
риском, относящимся к признанному активу, обязательству или 
сделке, прогнозируемой с высокой вероятностью, которые могут 

повлиять на прибыль и убытки, то эффективная часть изменений 
справедливой стоимости производного инструмента признается 
в собственном капитале в составе совокупного дохода. Признанная 
сумма реклассифицируется из собственного капитала в прибыли 
и убытки в том периоде, в котором хеджируемые денежные потоки 
оказывают влияние на прибыль или убыток. Неэффективные части 
изменений справедливой стоимости производного инструмента 
отражаются непосредственно в составе прибылей или убытков.

Если производный инструмент расторгнут, продан, исполнен или 
перестает отвечать требованиям учета хеджирования денежных 
потоков или перестает классифицироваться в качестве такового, 
то в этом случае учет хеджирования прекращается, а сумма, вклю-
ченная в собственный капитал, продолжает признаваться в составе 
собственного капитала до тех пор, пока прогнозируемая сделка 
не окажет влияние на прибыль или убытки. Если прогнозируемая 
сделка перестает считаться возможной, то учет хеджирования пре-
кращается и остаток, отраженный в составе собственного капитала, 
признается непосредственно в составе прибылей или убытков.

Хеджирование справедливой стоимости – это хеджирование риска 
возникновения изменений справедливой стоимости признанного 
актива или обязательства, который относится к конкретному риску 
и может повлиять на прибыль или убытки. При хеджировании 
справедливой стоимости активы или обязательства хеджируются 
в отношении рисков будущего изменения справедливой стоимости 
при условии, что такое изменение влияет на результаты деятельно-
сти Группы или возникает в результате воздействия определяемо-
го риска. Инструмент хеджирования отражается по справедливой 
стоимости, и прибыль или убыток по такому инструменту включа-
ются в составе прибылей или убытков в качестве корректировки 
справедливой стоимости в учете портфельного хеджирования. 
Балансовая стоимость хеджируемой статьи корректируется с уче-
том прибылей и убытков, связанных с хеджируемым риском. При 
портфельном хеджировании изменения справедливой стоимости 
хеджируемых статей отражаются в отдельной статье консолидиро-
ванного отчета о финансовом положении и в консолидированном 
отчете о совокупном доходе признаются в составе корректировки 
справедливой стоимости в учете портфельного хеджирования.

Кредитный риск, отражаемый в виде корректировок CVA/DVA, 
также учитывается при расчете справедливой стоимости произво-
дных финансовых активов и обязательств для целей хеджирова-
ния (см. Примечание 8).

Аренда.

 Договоры аренды, по условиям которых к арендатору пере-

ходят все существенные риски и выгоды, вытекающие из права соб-
ственности, классифицируются как финансовая аренда. Все прочие 
виды аренды классифицируются как операционная аренда.

Группа как арендодатель. Суммы к получению от арендаторов по 
договорам финансовой аренды отражаются в составе дебиторской 
задолженности в размере чистых инвестиций Группы в аренду. 
Доход по финансовой аренде распределяется по отчетным пери-
одам так, чтобы обеспечить постоянный уровень доходности по 
чистым инвестициям Группы в аренду.

108

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

Доход от операционной аренды признается равномерно в тече-
ние срока аренды. Первоначальные прямые затраты, связанные 
с согласованием условий договора операционной аренды и его 
оформлением, включаются в балансовую стоимость переданного 
в аренду актива и признаются равномерно в течение срока аренды.

Группа как арендатор. Активы, арендованные по договорам финан-
совой аренды, первоначально учитываются по наименьшей из двух 
величин: справедливой стоимости арендованного имущества на 
начало срока аренды и дисконтированной стоимости минимальных 
арендных платежей. Соответствующие обязательства перед арен-
додателем отражаются в консолидированном отчете о финансовом 
положении в качестве обязательств по финансовой аренде. 

Сумма арендной платы распределяется между финансовыми рас-
ходами и уменьшением обязательств по аренде таким образом, 
чтобы получить постоянную ставку процента на остаток обязатель-
ства. Финансовые расходы отражаются в прибылях и убытках, если 
они непосредственно не относятся к квалифицируемым активам. 
В последнем случае они капитализируются в соответствии с общей 
политикой Группы в отношении затрат по займам. Арендная плата по 
договорам финансовой аренды, обусловленная будущими события-
ми, относится на расходы по мере возникновения.

Платежи по договорам операционной аренды относятся на расхо-
ды равномерно в течение срока аренды, за исключением случаев, 
когда другой метод распределения расходов точнее соответствует 
распределению экономических выгод от арендованных активов 
во времени. Арендная плата по договорам операционной аренды, 
обусловленная будущими событиями, относится на расходы по 
мере возникновения.

Арендная плата по договорам операционной аренды, обуслов-
ленная будущими событиями, относится на расходы по мере 
возникновения. 

Полученные при заключении договоров операционной аренды сти-
мулирующие выплаты признаются как обязательства и равномерно 
сокращают расходы на аренду в течение ее срока, за исключением 
случаев, когда другой метод распределения расходов точнее соот-
ветствует распределению экономических выгод от арендованных 
активов во времени.

Денежные средства и их эквиваленты. 

Денежные средства 

и счета ностро в ЦБ РФ рассматриваются Группой как денежные 
средства и их эквиваленты. Фонд обязательных резервов в ЦБ РФ 
не относится к категории денежных средств и их эквивалентов по 
причине ограничений на его использование.

Обязательный резерв в ЦБ РФ. 

Обязательный резерв в ЦБ 

РФ представляет собой обязательные резервы, депонированные 
в ЦБ РФ, которые не предназначены для финансирования текущих 
операций Группы.

Активы, на которые было обращено взыскание. 

В опреде-

ленных обстоятельствах на активы, относящиеся к кредитам, по 

которым был объявлен дефолт, обращается взыскание. Активы, на 
которое было обращено взыскание, оцениваются по наименьшей 
из двух величин: балансовой стоимости и справедливой стоимости 
за вычетом затрат на продажу.

Основные средства.

 Основные средства учитываются по 

себестоимости, не включая расходы на текущее обслуживание, 
за вычетом накопленной амортизации и накопленного обесцене-
ния. Амортизация объекта основных средств начинается тогда, 
когда он становится доступен для использования. Амортизация 
начисляется равномерно в течение следующих ожидаемых сроков 
полезного использования:

Срок амортизации

Здания и сооружения

20-30 лет

Мебель и оборудование

3-5 лет

Компьютерная техника

3 года

Капиталовложения в арендованные 
основные средства

меньшее из срока полезного 

использования актива и срока 

договора аренды

Прочие основные средства

3-5 лет

Расходы по текущему и капитальному ремонту отражаются в соста-
ве прочих административных расходов в периоде их возникнове-
ния, если не удовлетворяют требованиям по капитализации.

Объект основных средств списывается в случае продажи, или 
когда от продолжающегося использования актива не ожидается 
получения будущих экономических выгод. Доход или убыток 
от продажи или прочего выбытия объектов основных средств опре-
деляется как разница между ценой продажи и балансовой стоимо-
стью этих объектов и признается в составе прибылей или убытков.

Нематериальные активы. 

Нематериальные активы включают 

лицензии и программное обеспечение. Лицензии учитываются по 
первоначальной стоимости, за вычетом накопленной амортизации 
и накопленных убытков от обесценения. Амортизация начисляется 
равномерно в течение срока полезного использования нематери-
ального актива. В настоящее время срок полезного использования 
оценивается как не превышающий 10 лет. В случае покупки лицен-
зии с фактическим сроком использования лицензии более 10 лет, 
сроком полезного использования считается фактический срок, 
указанный в договоре.

Затраты на разработку программного обеспечения (связанные 
с разработкой и тестированием новых или существенно модерни-
зированных программ) признаются как нематериальные активы 
только в том случае, если Группа может доказать техническую 
целесообразность доработки такого программного обеспечения, 
а именно, доказать, что такой актив будет доступен для исполь-
зования, свое намерение доработать такой актив и способность 
его использовать или продать, а также продемонстрировать то, 
каким образом данный актив позволит в будущем получить эко-
номическую выгоду от его использования или продажи, доказать 
наличие ресурсов на доработку актива и возможность оценить 
с достаточной степенью вероятности расходы, которые возникнут 

109

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

в процессе такой разработки. Прочие затраты на разработку про-
граммного обеспечения признаются в составе расходов по мере 
возникновения. При первоначальном признании затраты на раз-
работку компьютерного программного обеспечения, признанного 
как нематериальные активы, а также приобретенное программное 
обеспечение отражаются в учете по первоначальной стоимости 
и в дальнейшем амортизируются линейным методом на протя-
жении всего срока полезного использования, который не должен 
превышать десяти лет.

Нематериальный актив списывается при продаже, или когда от его 
использования или выбытия не ожидается поступления будущих 
экономических выгод. Доход или убыток от списания нематери-
ального актива, представляющий собой разницу между чистыми 
поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива, 
включается в состав прибылей или убытков в момент списания.

Налогообложение.

 Налог на прибыль представляет собой сумму 

текущего и отложенного налога. Налог на прибыль отражается 
в составе прибылей или убытков в полном объеме, за исключени-
ем сумм, относящихся к операциям, отражаемым в составе прочей 
совокупной прибыли или к операциям с собственниками, отража-
емым в капитале, которые, соответственно, отражаются непосред-
ственно в составе прочей совокупной прибыли или капитала.

Расходы по текущему налогу на прибыль рассчитываются в соот-
ветствии с законодательством Российской Федерации и регионов, 
в которых у Группы имеются офисы, филиалы, дочерние и ассо-
циированные компании. Текущий налог на прибыль представляет 
собой налог, подлежащий уплате и рассчитанный исходя из нало-
гооблагаемой прибыли за период с использованием законода-
тельно установленных ставок налогообложения, вступивших или 
практически вступивших в силу по состоянию на отчетную дату, 
и включает в себя корректировки по налогу на прибыль за преды-
дущие годы.

Отложенный налог на прибыль рассчитывается для всех временных 
разниц, возникающих между налогооблагаемой базой активов и обя-
зательств и их балансовой стоимостью для целей финансовой отчет-
ности, за исключением случаев, когда отложенный налог на прибыль 
возникает в результате первоначального признания гудвила, актива 
или обязательства в рамках операции, которая не является сделкой 
по объединению бизнеса и которая на момент сделки не влияет 
ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль. 

Размер отложенного налога определяется в зависимости от спосо-
ба, которым Группа предполагает реализовать или погасить балан-
совую стоимость своих активов или обязательств, с использовани-
ем ставок по налогу на прибыль, действовавших по состоянию на 
отчетную дату. Величина отложенных налоговых активов уменьша-
ется в той степени, в которой не существует больше вероятности 
того, что будет получена соответствующая выгода от реализации 
налоговых требований.

Отложенный налоговый актив отражается в той мере, в которой 
есть вероятность того, что будет получена налогооблагаемая 

прибыль, в отношении которой вычитаемые временные разницы 
могут использоваться. Отложенные налоговые активы и обяза-
тельства по налогу на прибыль рассчитываются с использованием 
ставок налогообложения (а также положений налогового законода-
тельства), которые были утверждены или практически утверждены 
законодательством на отчетную дату и, как предполагается, будут 
действовать в период реализации налогового актива или погаше-
ния обязательства.

Отложенные налоговые обязательства отражаются с учетом налого-
облагаемых временных разниц, относящихся к дочерним предпри-
ятиям, зависимым предприятиям, а также совместной деятельности, 
за исключением случаев, когда Группа имеет возможность контро-
лировать сроки восстановления временной разницы, и существует 
высокая вероятность того, что данная разница не будет восста-
новлена в обозримом будущем. Отложенные налоговые активы по 
дочерним предприятиям, зависимым предприятиям и совместной 
деятельности признаются при условии высокой вероятности полу-
чения в будущем налогооблагаемой прибыли, достаточной для 
использования вычитаемых временных разниц, и ожидания того, что 
они будут реализованы в обозримом будущем.

В Российской Федерации существуют различные налоги на опе-
рационную деятельность, которые применяются в отношении дея-
тельности Группы. Эти налоги отражаются в консолидированном 
отчете о совокупном доходе в составе прочих административных 
расходов.

Фидуциарная деятельность.

 Группа также предоставляет своим 

клиентам услуги депозитария, обеспечивая проведение операций 
с ценными бумагами по депозитным счетам. Полученные в рамках 
фидуциарной деятельности активы и принятые обязательства 
не включаются в финансовую отчетность Группы. Группа при-
нимает на себя операционные риски, связанные с фидуциарной 
деятельностью, однако кредитные и рыночные риски по данным 
операциям несут клиенты Группы.

Залоговое обеспечение. 

Группа получает залоговое обеспе-

чение в отношении обязательств клиентов в случаях, когда она 
считает это необходимым. 

Залоговое обеспечение обычно имеет вид залога активов клиента, 
дающего Группе право требования по таким активам как в отно-
шении существующих, так и в отношении будущих обязательств 
клиентов.

Прочие резервы.

 Резервы создаются при наличии у Группы 

текущих обязательств (определяемых нормами права или под-
разумеваемых), возникших в результате прошлых событий, для 
погашения которых, вероятно, потребуется выбытие ресурсов, 
заключающих в себе экономические выгоды, и размер таких обя-
зательств может быть оценен с достаточной степенью точности.

Пенсионные обязательства и прочие выплаты сотруд-
никам. 

Группа перечисляет взносы в систему государственного 

пенсионного обеспечения Российской Федерации, в соответствии 

110

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

с требованиями которой текущие взносы рассчитываются рабо-
тодателем как процент от текущих общих выплат сотрудникам. 
Соответствующие расходы отражаются в периоде, к которому 
относятся выплаты сотрудникам.

Группа также предоставляет пенсионное обеспечение с установ-
ленными взносами. Данное обеспечение не представляет собой 
отчислений в пользу отдельного юридического лица, а относя-
щиеся к нему активы и обязательства не отделены от активов 
и обязательств Группы. Взносы, начисленные Группой за период, 
отражаются в прибыли и убытках в составе расходов на персонал, 
а соответствующие обязательства перед сотрудниками включаются 
в состав прочих обязательств.

Уставный капитал.

 Обыкновенные акции классифицируются как 

собственный капитал. Сумма превышения справедливой стоимости 
вознаграждения над номинальной стоимостью выпущенных акций 
отражается как эмиссионный доход.

Дивиденды отражаются в качестве обязательства и вычитаются 
из капитала на отчетную дату, только если они объявлены на 
отчетную дату или ранее. Информация о дивидендах раскрыва-
ется в отчетности, если дивиденды были предложены к выплате 
до отчетной даты, или если дивиденды были предложены или 
объявлены к выплате после отчетной даты, но до даты утвержде-
ния к выпуску консолидированной финансовой отчетности.

Информация по сегментам. 

Операционный сегмент представля-

ет собой компонент Группы, который осуществляет коммерческую 
деятельность, от которой он может получать доходы или нести 
расходы (включая доходы и расходы в отношении операций с про-
чими компонентами Группы), результаты деятельности которого 
регулярно анализируются лицом, ответственным за принятие 
операционных решений при распределении ресурсов между сег-
ментами и при оценке финансовых результатов их деятельности, 
и в отношении которого доступна финансовая информация.

Условные активы и обязательства.

 Условные обязательства 

не отражаются в консолидированном отчете о финансовом поло-
жении, при этом информация о них раскрывается в консолидиро-
ванной финансовой отчетности, за исключением случаев, когда 
отток средств в результате их погашения маловероятен. Условный 
актив не отражается в консолидированном отчете о финансовом 
положении, при этом информация о них раскрывается в консоли-
дированной финансовой отчетности, когда получение связанных 
с ними экономических выгод является вероятным.

Новые и пересмотренные стандарты МСФО, выпущенные, 
но еще не вступившие в силу.

 На момент утверждения насто-

ящей финансовой отчетности Группа не применяла следующие 
новые и пересмотренные МСФО, выпущенные, но еще не вступив-
шие в силу:

Описываемое ниже влияние применения новых и пересмо-
тренных МСФО представлено исключительно в качестве при-
мера. Организации должны анализировать влияние новых 

и пересмотренных стандартов МСФО на их финансовую отчетность 
с учетом конкретных фактов и обстоятельств и раскрывать соот-
ветствующую информацию.

МСФО (IFRS) 16

«Аренда»

МСФО (IFRS) 17

«Договоры страхования»

Поправки к МСФО (IFRS) 9

«Особенности предоплаты с отрицательным 
возмещением»

Поправки к МСФО (IAS) 28

«Долгосрочные вложения 
в ассоциированные организации 
и совместные предприятия»

Ежегодные 
усовершенствования МСФО, 
период 2015-2017 гг.

Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение 
бизнеса», МСФО (IFRS) 11 «Совместная 
деятельность», МСФО (IAS) 12 «Налоги на 
прибыль» и МСФО (IAS) 23 «Затраты по 
займам»

Поправки к МСФО (IAS) 19

«Переоценка в результате изменения плана, 
сокращения или устранения дефицита»

МСФО (IFRS) 10 
«Консолидированная 
финансовая отчетность» 
и МСФО (IAS) 28 (поправки)

«Продажа или взнос активов в сделках 
между инвестором и его ассоциированной 
организацией или совместным 
предприятием»

Поправки к МСФО (IFRS) 3

«Определение бизнеса»

Поправки к МСФО (IAS) 
1 и МСФО (IAS) 8

«Определение существенности»

КРМФО (IFRIC) 23

«Неопределенность в отношении правил 
исчисления налога на прибыль»

Руководство не ожидает, что применение Стандартов, указанных 
выше, окажет существенное влияние на финансовую отчетность 
Группы в последующие периоды, за исключением указанного 
ниже:

МСФО (IFRS) 16 «Аренда»

Общее влияние применения МСФО (IFRS) 16 «Аренда». МСФО 
(IFRS) 16 вводит единую модель определения договоров аренды 
и порядка их отражения в финансовой отчетности со стороны 
как арендодателя, так и арендатора. При вступлении в силу 
в отношении отчетных периодов, начинающихся не ранее 1 янва-
ря 2019 года, МСФО (IFRS) 16 заменит все действующие на 
данный момент указания по учету аренды, включая МСФО (IAS) 
17 «Аренда» и соответствующие интерпретации. Датой перво-
начального применения МСФО (IFRS) 16 для Группы является 
1 января 2019 года. 

В отличие от учета со стороны арендатора, учет со стороны арен-
додателя в соответствии с МСФО (IFRS) 16 остался практически 
неизменным по сравнению с МСФО (IAS) 17.

Влияние нового определения аренды. Группа планирует вос-
пользоваться практической мерой, предлагаемой в рамках пере-
хода к МСФО (IFRS) 16, которая позволяет не определять заново 
представляет ли договор собой или содержит условия аренды. 
Соответственно, определение аренды в соответствии с МСФО (IAS) 
17 и КРМФО (IFRIC) 4 будет по-прежнему применяться по отно-
шению к договорам аренды, заключенным или измененным 
до 1 января 2019 года.

111

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Изменение в определении аренды относится преимущественно 
к концепции контроля. МСФО (IFRS) 16 различает договоры арен-
ды и договоры оказания услуг на основании того, контролирует ли 
покупатель использование идентифицированного актива. Контроль 
должен осуществляться, если покупатель имеет:

•●

право на получение практически всех экономических выгод 
от использования идентифицированного актива; и

•●

право на непосредственное использование такого актива.

Группа будет применять определение аренды и связанные указа-
ния МСФО (IFRS) 16 в отношении всех договоров аренды, заклю-
ченных или измененных не ранее 1 января 2019 года (независимо 
от того является ли она арендодателем или арендатором по дого-
вору аренды).

Влияние на учет аренды со стороны арендатора

Операционная аренда: МСФО (IFRS) 16 изменит принцип учета 
Группой аренды, ранее классифицируемой как операционная арен-
да в соответствии с МСФО (IAS) 17 (внебалансовый учет). 

При первоначальном применении МСФО (IAS) 16 ко всем догово-
рам аренды (за исключением указанных ниже) Группа должна:
(a)   признать в консолидированном отчете о финансовом положе-

нии активы в форме права пользования и обязательства по 
аренде, первоначально оцениваемые по приведенной стоимо-
сти будущих арендных платежей;

(б)   признать в консолидированном отчете о прибылях и убытках 

амортизацию активов в форме права пользования и процентов 
по обязательствам по аренде;

(в)   отделить в консолидированном отчете о движении денежных 

средств общую сумму денежных средств, направленных на 
погашение основной части (представленной в финансовой 
деятельности) и процентов (представленных в операционной 
деятельности).

Стимулирующие платежи по аренде (например, бесплатный (льгот-
ный) период) будут признаваться в рамках оценки активов в форме 
права пользования и обязательств по аренде, в то время, как в соот-
ветствии с МСФО (IAS) 17 они вели к признанию стимулирующей 
выплаты по обязательству по аренде, амортизируемой как равно-
мерное сокращение расходов на аренду в течение ее срока.

Согласно МСФО (IFRS) 16, оценка активов в форме права пользо-
вания на предмет обесценения будет проводиться в соответствии 
с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Это заменит предыду-
щее требование относительно признания резерва по убыточным 
договорам аренды.

Для договоров краткосрочной аренды (сроком до 12 месяцев) 
и аренды активов с низкой стоимостью (как персональные ком-
пьютеры и офисная мебель) Группа намерена признавать расходы 
по аренде равномерно как разрешено МСФО (IFRS) 16. 

Финансовая аренда: Основная разница между МСФО (IFRS) 
16 и МСФО (IAS) 17 на уровне активов, полученных по договорам 

финансовой аренды, заключается в оценке гарантии остаточной 
стоимости, предоставленной арендатором арендодателю. Согласно 
МСФО (IFRS) 16 Группа признает в составе своего обязательства 
по аренде только сумму, ожидаемую к уплате в соответствии 
с гарантией остаточной стоимости, а не максимальную величину 
гарантии, как это предусмотрено МСФО (IAS) 17. При первона-
чальном применении Группа представит оборудование, ранее отра-
жаемое в составе основных средств, по строке активов в форме 
права пользования, а обязательство по аренде, ранее отражаемое 
в составе заемных средств, отдельной строкой для обязательств 
по аренде.

На основании анализа договоров финансовой аренды Группы по 
состоянию на 31 декабря 2018 года с учетом фактов и обстоя-
тельств, существующих на указанную дату, руководство Группы 
пришло к выводу, что данное изменение не окажет влияния на 
суммы, отраженные в консолидированной финансовой отчетности 
Группы.

Влияние на учет аренды со стороны арендодателя. Согласно 
МСФО (IFRS) 16 арендодатель продолжит классифицировать 
аренду как операционную или финансовую и учитывать каждый 
из видов аренды отдельно. Однако МСФО (IFRS) 16 изменил 
и расширил требования в отношении отражения информации, 
в частности, относительно того, как арендодатель должен управ-
лять рисками, связанными с его остаточной долей арендованных 
активов.

Согласно МСФО (IFRS) 16 промежуточный арендодатель учитыва-
ет главный договор аренды и договор субаренды, как два отдель-
ных договора. Промежуточный арендодатель должен классифици-
ровать субаренду как финансовую или операционную на основании 
актива в форме права пользования, обусловленного главным 
договором аренды (а не на основании соответствующего актива, 
как это предусмотрено в соответствии с МСФО (IAS) 17). 

В результате данного изменения Группа реклассифицирует неко-
торые договоры субаренды, как договоры финансовой аренды. 
Согласно требованиям МСФО (IFRS) 9 оценочный резерв по 
ожидаемым кредитным убыткам будет признаваться в отношении 
дебиторской задолженности по финансовой аренде. Признание 
арендованных активов будет прекращено и будет признаваться 
дебиторская задолженность по финансовой аренде. Данное изме-
нение в учете изменит сроки признания связанной выручки (отра-
жаемой в составе финансовых доходов).

МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». 

Новый стандарт 

устанавливает принципы признания, оценки, представления и рас-
крытия информации по договорам страхования и замещает МСФО 
(IFRS) 4 «Договоры страхования».

Данный стандарт предусматривает использование общей модели, 
модифицированной согласно договорам страхования с ком-
понентами прямого участия, описанным в качестве договоров 
с переменным страховым вознаграждением. Если определенные 
критерии удовлетворены, общая модель упрощается путем оценки 

112

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики

 

(

продолжение

)

обязательства по оставшемуся покрытию с использованием мето-
да распределения премии.

Общая модель будет использовать текущие допущения для оценки 
суммы, сроков и неопределенности будущих денежных потоков, 
а также будет отдельно измерять стоимость такой неопределен-
ности; модель учитывает рыночные процентные ставки и влияние 
опционов и гарантий держателей страховых договоров.

Стандарт вступает в силу в отношении годовых периодов, начина-
ющихся не ранее 1 января 2021 года с возможностью досрочного 
применения. Он применяется ретроспективно, за исключением тех 
случаев, когда это практически неосуществимо, в таких случаях 
применяется модифицированный ретроспективный подход или 
подход справедливой стоимости.

Для целей удовлетворения переходных требований датой первона-
чального применения является начало годового отчетного периода, 
в котором предприятие впервые применяет данный стандарт, 
а датой перехода является начало периода, непосредственно пред-
шествующего дате первоначального применения. Руководство 
Группы не ожидает, что применение указанного стандарта окажет 
влияние на консолидированную финансовую отчетность Группы 
в будущем, поскольку Группа не имеет инструментов, входящих 
в сферу применения настоящего стандарта.

Поправки к МСФО (IFRS) 9 «Особенности предоплаты 
с отрицательным возмещением». 

Поправки к МСФО (IFRS) 

9 разъясняют, что для того, чтобы определить удовлетворяют ли 
особенности предоплаты критерию выплат в счет основной суммы 
долга и процентов сторона по договору может выплатить или 
получить обоснованное возмещение за предоплату независимо 
от ее причины. Другими словами, особенности предоплаты с отри-
цательным возмещением автоматически не нарушают критерий 
выплат в счет основной суммы долга и процентов.

Поправки применяются к годовым периодам, начинающимся 
не ранее 1 января 2019 года с возможностью досрочного при-
менения. В зависимости от даты первоначального применения 
поправок в сравнении с датой первоначального применения МСФО 
(IFRS) 9 действуют специальные переходные положения.

Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

Поправки к МСФО (IAS) 28 «Долгосрочные вложения в ассо-
циированные организации и совместные предприятия». 

Поправки поясняют, что МСФО (IFRS) 9, включая требования к обе-
сценению, применяются к долгосрочным вложениям. Кроме того, 
при применении МСФО (IFRS) 9 к долгосрочным вложениям, пред-
приятие не принимает во внимание корректировки балансовой сто-
имости долгосрочных вложений, требуемые МСФО (IAS) 28 (напри-
мер, корректировки балансовой стоимости долгосрочных вложений 
в результате распределения убытков объекта инвестиции или оценки 
на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 28).

Поправки применяются ретроспективно и действуют в отношении 
годовых периодов, начинающихся не ранее 1 января 2019 года 
с возможностью досрочного применения. В зависимости от даты 
первоначального применения поправок в сравнении с датой перво-
начального применения МСФО (IFRS) 9 действуют специальные 
переходные положения.

Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2015-
2017 гг. Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса», 
МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность», МСФО (IAS) 
12 «Налоги на прибыль» и МСФО (IAS) 23 «Затраты по 
займам».

 Ежегодные усовершенствования включают поправки 

к четырем стандартам.

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Поправки разъясняют, что 
организация должна признавать налоговые последствия в отно-
шении дивидендов в составе прибылей или убытков, прочего 
совокупного дохода или капитала в зависимости от того, где она 
первоначально признала операции, которые генерировали распре-
деляемую прибыль. Поправки применяются независимо от ставок 
по налогу на прибыль, применяемых в отношении распределяемой 
и нераспределяемой прибыли.

МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам». Поправки к МСФО (IAS) 
23 разъясняют, что если какой-либо заем остается непогашенным 
после того, как соответствующий актив готов к предполагаемому 
использованию или продаже, то в этом случае при расчете ставки 
капитализации по заемным средствам общего назначения такой 
заем включается в состав заемных средств общего назначения.

МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса». Поправки к МСФО (IFRS) 
3 разъясняют, что при получении организацией контроля над 
бизнесом, который представляет собой совместные операции, 
организация применяет требования в отношении объединения 
бизнеса, осуществляемого поэтапно, и, среди прочего, производит 
переоценку ранее принадлежавших ей долей участия в совместных 
операциях по справедливой стоимости. Переоценка ранее принад-
лежавших долей участия охватывает любые непризнанные активы, 
обязательства и гудвил, связанные с совместными операциями.

МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность». Поправки к МСФО 
(IFRS) 11 разъясняют, что, когда сторона, которая участвует, 
но не осуществляет совместный контроля над совместными опера-
циями, которые представляют собой бизнес, получает совместный 
контроль над такими совместными операциями, она не производит 
переоценку ранее принадлежавших ей долей участия в совместных 
операциях.

Все поправки применяются в отношении годовых периодов, начи-
нающихся не ранее 1 января 2019 года и, как правило, требуют 
перспективного применения; Разрешается досрочное применение. 
Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 

113

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

Поправки к МСФО (IAS) 19 «Переоценка в результате 
изменения плана, сокращения или устранения дефицита».

 

Данные поправки разъясняют, что стоимость услуг прошлых 
периодов (или прибылей или убытков, возникающих в результа-
те секвестра пенсионного плана) рассчитывается путем оценки 
обязательства (актива) по пенсионному плану с установленными 
выплатами с использованием обновленных допущений и сравнени-
ем предлагаемых выплат и активов пенсионного плана до и после 
изменения плана (сокращения или устранения дефицита) однако 
без учета эффекта изменения потолка активов (при наличии 
профицита плана с установленными выплатами). МСФО (IAS) 
19 теперь дает четкое указание на то, что влияние на эффект 
изменения потолка активов в результате изменения плана (или 
сокращения или устранения дефицита) определяется на втором 
этапе и отражается в прочем совокупном доходе.

Также были изменены параграфы, относящиеся к оценке стои-
мости услуг текущего периода и чистой величины процентов по 
чистым обязательствам (активам) по пенсионному плану с установ-
ленными выплатами. Согласно внесенным поправкам, организация 
должна использовать обновленные допущения для определения 
стоимости услуг текущего периода и чистой величины процентов 
за оставшийся период после изменения плана; что касается чистой 
величины процентов поправки разъясняют, что за период после 
изменения плана чистая величина процентов рассчитывается 
путем умножения чистого обязательства (актива) по пенсионному 
плану с установленными выплатами по результатам переоценки 
согласно МСФО (IAS) 19.99 на ставку дисконтирования, использо-
ванную при переоценке (также с учетом эффекта взносов и выплат 
по чистому обязательству (активу) по пенсионному плану с уста-
новленными выплатами)).

Поправки применяются перспективно. Поправки применяются 
только к изменению плана, сокращению или устранению дефици-
та, которое произошло не ранее начала годового периода, в кото-
ром впервые применены поправки к МСФО (IAS) 19. Поправки 
к МСБУ (IAS) 19 должны применяться к годовым периодам, начи-
нающимся не ранее 1 января 2019 года с возможностью досрочно-
го применения.

Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

Поправка к МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28 «Продажа или 
взнос активов в сделках между инвестором и его ассоци-
ированной организацией или совместным предприятием».

 

Поправки к МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28 применяются 
к случаям продажи или взноса активов между инвестором и его 
ассоциированной организацией или совместным предприятием. 
В частности, поправки разъясняют, что прибыли или убытки 
от потери контроля над дочерней организацией, которая не пред-
ставляет собой бизнес, в сделке с ассоциированной организацией 

или совместным предприятием, которые учитываются методом 
долевого участия, признаются в составе прибылей или убытков 
материнской компании только в доле других несвязанных инве-
сторов в этой ассоциированной организации или совместном 
предприятии. Аналогично, прибыли или убытки от переоценки 
до справедливой стоимости оставшейся доли в прежней дочерней 
организации (которая стала ассоциированной организацией или 
совместным предприятием и учитывается методом долевого уча-
стия) признаются в прибылях или убытках бывшей материнской 
компании только в доле несвязанных инвесторов в новой ассоции-
рованной организации или совместном предприятии.

Дата вступления в силу должна быть определена Советом по 
МСФО, однако разрешено досрочное применение. Руководство 
Группы ожидает, что применение этих поправок может оказать 
влияние на консолидированную финансовую отчетность Группы 
в будущих периодах в случае возникновения таких операций.

Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Определение бизнеса».

 В соот-

ветствии с данными поправками, для того, чтобы считаться 
бизнесом, приобретенная интегрированная совокупность видов 
деятельности и активов должна включать, как минимум, вклад 
и принципиально значимый процесс, которые в значительной мере 
могут способствовать созданию отдачи. Поправки сужают опреде-
ление бизнеса и отдачи, исключив из определения «способность 
обеспечить доход в форме снижения затрат», смещая акцент на 
отдачу в виде товаров и услуг, предоставляемых клиентам. 

Поправки также снимают необходимость оценки возможностей 
участников рынка заменить любые недостающие ресурсы или про-
цессы их собственными вкладами и процессами для продолжения 
получения отдачи. Кроме этого, поправки вводят дополнительный 
тест на концентрацию справедливой стоимости, который позволяет 
упростить оценку того, является ли приобретенная совокупность 
видов деятельности и активов бизнесом в соответствии с МСФО 
(IFRS) 3 «Объединения бизнеса». Поправки вступают в силу 
в отношении объединений бизнеса, для которых дата приобре-
тения совпадает с началом или наступает после начала первого 
годового отчетного периода, начинающегося 1 января 2020 года 
или после этой даты. Допускается досрочное применение. 
Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
окажет влияние на консолидированную финансовую отчетность 
Группы.

Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8 «Определение 
существенности».

 Поправки призваны облегчить понимание 

понятия «существенности», не изменяя базовое определение. 

Концепция «маскировки» существенной информации путем 
ее представления вместе с несущественной информацией была 
включена, как часть обновленного определения. Порог «суще-
ственности» информации для пользователей был повышен 

114

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

2.  Основные принципы учетной политики 

(

продолжение

)

с «может повлиять» на «можно обоснованно ожидать, что повлия-
ет». Определение существенности, представленное в МСФО (IAS) 
8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошиб-
ки» было заменено отсылкой к МСФО (IAS) 1 «Представление 
финансовой отчетности». Совет по МСФО внес поправки в про-
чие стандарты и в Концептуальные основы, которые содержат 
ссылки на определение существенности или используют этот 
термин, с целью обеспечения его последовательного примене-
ния. Поправки вступают в силу в отношении годовых отчетных 
периодов, начинающихся 1 января 2020 года и после этой даты, 
применяется перспективно. Допускается досрочное применение. 
Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
окажет влияние на консолидированную финансовую отчетность 
Группы.

КРМФО (IFRIC) 23 «Неопределенность в отношении правил 
исчисления налога на прибыль».

 КРМФО (IFRIC) 23 разъясня-

ет, как определить учетную налоговую позицию, когда существует 
неопределенность в отношении правил исчисления налога на при-
быль. Разъяснение требует, чтобы организация:

•●

определила, оценивать ли каждую неопределенную налоговую 
позицию по отдельности или совместно с другими неопределен-
ными налоговыми позициями;

•●

оценила, существует ли высокая вероятность того, что налого-
вый орган согласится с неопределенной налоговой трактовкой, 
которую организация использовала или предлагала использо-
вать при подаче декларации по налогу на прибыль:

 

– если высокая вероятность существует, организация опре-

деляет свою учетную налоговую позицию в соответствии 
с налоговой трактовкой, использованной или планируемой 
к использованию при подаче декларации по налогу на 
прибыль;

 

– если высокая вероятность отсутствует, организация должна 

отразить эффект неопределенности при определении своей 
учетной налоговой позиции.

Интерпретация вступает в силу в отношении годовых периодов, 
начинающихся не ранее 1 января 2019 года. Организации могут 
применять данную интерпретацию ретроспективно в полном объ-
еме или использовать модифицированный ретроспективный под-
ход без пересмотра сравнительных показателей ретроспективно 
или перспективно.

Руководство Группы не ожидает, что применение данных поправок 
в будущем окажет влияние на консолидированную финансовую 
отчетность Группы.

3.  Существенные бухгалтерские суждения и оценки

В процессе применения учетной политики Группы руководство 
должно делать предположения, оценки и допущения в отношении 
балансовой стоимости активов и обязательств, которые не явля-
ются очевидными из других источников. Оценочные значения 
и лежащие в их основе допущения формируются исходя из про-
шлого опыта и прочих факторов, которые считаются уместными 
в конкретных обстоятельствах. Фактические результаты могут 
отличаться от данных оценок. Оценки и связанные с ними допу-
щения регулярно пересматриваются. Изменения в оценках отра-
жаются в том периоде, в котором оценка была пересмотрена, если 
изменение влияет только на этот период, либо в том периоде, 
в котором оценка была пересмотрена, и в будущих периодах, если 
изменение влияет как на текущие, так и на будущие периоды.

Возможность возмещения отложенных налоговых акти-
вов. 

Руководство Группы уверено в отсутствии необходимости 

создавать резерв в отношении отложенных налоговых активов на 
отчетную дату, поскольку отложенные налоговые активы будут 
полностью реализованы с более чем 50% вероятностью. На 
31 декабря 2018 года балансовая стоимость отложенных налого-
вых активов составляла 1 836 648 тыс. руб. (31 декабря 2017 года: 
отсутствует).

Оценка бизнес-модели.

 Классификация и оценка финансовых 

активов зависит от результатов выплат в счет основной суммы 
долга и процентов и результатов тестирования бизнес-модели. 
Используемая Группой бизнес-модель определяется на уровне, 
который отражает механизм управления объединенными в группы 
финансовыми активами для достижения той или иной бизнес-цели. 

Эта оценка включает в себя использование суждения, отражающего 
все уместные доказательства, в том числе относительно процесса 
оценки и измерения эффективности активов; рисков, влияющих 
на эффективность активов и процесса управления этими рисками, 
а также механизма вознаграждения управляющих активами лиц. 
Группа осуществляет мониторинг финансовых активов, отражаемых 
по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости 
через прочий совокупный доход, признание которых прекращается 
до наступления срока погашения, с тем чтобы понять причину их 
выбытия и ее сообразности бизнес-целям, в соответствии с кото-
рыми удерживался данный актив. Мониторинг является частью 
постоянной оценки Группой текущей релевантности бизнес-модели, 
в рамках которой удерживаются оставшиеся финансовые активы. 
В случае нерелевантности модели проводится анализ на предмет 
изменений в бизнес-модели и возможных изменений в классифика-
ции соответствующих активов.

Значительное увеличение кредитного риска.

 Как поясняется 

в Примечании 2, величина ожидаемых кредитных убытков оцени-
вается в сумме оценочного резерва, равного кредитным убыткам, 
ожидаемым в пределах 12 месяцев (для активов первой стадии) 
или в течение всего срока кредитования (для активов второй и тре-
тьей стадии). Актив переходит во вторую стадию при значительном 
увеличении кредитного риска по нему с момента первоначального 
признания. В МСФО (IFRS) 9 не содержится определение значитель-
ного повышения кредитного риска. При оценке значительности уве-
личения кредитного риска по отдельному активу Группа учитывает 
как качественную, так и количественную прогнозную информацию, 
которая является обоснованной и может быть подтверждена.

115

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Используемые модели и допущения.

 При оценке спра-

ведливой стоимости финансовых активов, а также при оценке 
ожидаемых кредитных убытков Группа использует различные 
модели и допущения. При определении наиболее подходящей 
модели для каждого типа активов, а также для определения 
допущений, используемых в этих моделях, включая допущения, 
относящиеся к ключевым факторам кредитного риска, при-
меняется суждение. Для многонациональных компаний Группа 
использует модели МСФО (IFRS) 9, используемые Группой 
ЮниКредит. Группой также были разработаны и внедрены 
локальные модели вероятности дефолта, модели убытков 
в случае дефолта, модели величин кредитных требований, 
подверженных кредитному риску, и модели перехода для 
всех локальных сегментов. Величина кредитного требования, 
подверженного риску дефолта, рассчитывается для многона-
циональных компаний и локальных сегментов с применением 
параметров МСФО (IFRS 9) на уровне договора.

Вероятность дефолта.

 Вероятность дефолта является ключе-

вым входящим сигналом в измерении уровня кредитных потерь. 
Вероятность дефолта - это оценка на заданном временном гори-
зонте, расчет которой включает исторические данные, предполо-
жения и ожидания будущих условий. 

Убытки в случае дефолта.

 Убытки в случае дефолта пред-

ставляют собой оценку убытков, которые возникнут при дефолте. 
Он основан на разнице между денежными потоками, причитаю-
щимися по договору, и теми, которые кредитор ожидал бы полу-
чить, с учетом денежных потоков от обеспечения и интегральных 
кредитных улучшений. 

Оценка ожидаемых кредитных убытков.

 Ключевые исходные 

данные, используемые для оценки ожидаемых кредитных убытков, 
включают в себя следующее:

•●

Вероятность дефолта (PD);

•●

Убытки в случае дефолта (LGD);

•●

Величина кредитного требования, подверженного риску дефолта 
(EAD).

Как объяснялось выше, эти показатели, как правило, получают 
с помощью данных внутренних статистических моделей и других 
исторических данных и корректируют с учетом прогнозной инфор-
мации, взвешенной с учетом вероятности.

Показатель «вероятность дефолта» представляет собой оценку 
вероятности дефолта в рамках заданного временного интер-
вала. Она оценивается по состоянию на определенный момент 
времени. Расчет основан на использовании статистических 
рейтинговых моделей, а оценка осуществляется с использова-
нием инструментов, адаптированных под различные категории 
контрагентов и рисков. В основе этих статистических моделей 
лежат рыночные данные (при наличии), а также внутренние 
данные, учитывающие как количественные, так и качественные 
факторы. Оценка делается на основе текущих условий, скоррек-
тированных с учетом будущих условий, которые будут влиять 
на вероятность дефолта.

Показатель «Убытки в случае дефолта» представляет собой 
оценку убытков, которые возникнут при дефолте. Он опреде-
ляется на основе разницы между потоками денежных средств, 
предусмотренных договором, и потоками, которые ожидает полу-
чить кредитор, с учетом денежных потоков от любого залога. 
В моделях убытков в случае дефолта для обеспеченных активов 
учитываются прогнозы в отношении будущей стоимости залога 
с учетом скидок при срочной оплате, срока реализации обе-
спечения, стоимости реализации залога и показателей успеш-
ного урегулирования проблемной задолженности (т.е. вывода 
из категории проблемной). В моделях убытков в случае дефолта 
для необеспеченных активов учитывается срок возврата средств 
и уровень взыскания просроченной задолженности в случае. 
Расчет производится на основе дисконтирования денежных пото-
ков с помощью первоначальной эффективной процентной ставки 
по ссуде.

Показатель «величина кредитного требования, подверженного 
риску дефолта» представляет собой оценку риска на дату дефолта 
в будущем с учетом ожидаемых изменений риска после отчетной 
даты, включая погашение основной суммы долга и процентов, 
а также ожидаемых выборок одобренных кредитных средств. 
Подход группы к моделированию данного показателя учитывает 
ожидаемые изменения непогашенной суммы в течение срока пога-
шения. Для оценки кредитных требований, подверженных риску 
дефолта, Группа использует модели, которые отражают характери-
стики соответствующих портфелей.

Использование прогнозной информации.

 При оценке на 

предмет значительного увеличения кредитного риска, а также 
при измерении величины ожидаемых кредитных убытков Группа 
использует прогнозную информацию, которую получает от мате-
ринского Банка ЮниКредит С.п.А. Прогнозная информация учиты-
вается с помощью подхода на основе нелинейного масштабирова-
ния показателей вероятности дефолта и убытков в случае дефолта 
до их целевых уровней, который включает ожидания относительно 
будущих экономических условий. В соответствии с современны-
ми практиками в банковской сфере, Группа использует модели 
стресс-теста для включения макроэкономических эффектов в ожи-
даемые кредитные убытки.   

Модели стресс-теста представляют собой набор моделей, пред-
назначенных для перевода макроэкономических условий в пара-
метры кредитного риска (PD / LGD). В рамках более широкого 
механизма стресс-тестирования модели служат основой для рас-
чета стресс-показателей вероятности дефолта и убытков в случае 
дефолта по неблагоприятным сценариям, принятым для целей 
стресс-теста. Они используются как для регуляторных так и для 
управленческих стресс-тестов. 

Оценка справедливой стоимости.

 При оценке справедли-

вой стоимости финансового актива или обязательства Группа 
использует наблюдаемые на рынке данные в той мере, в какой 
они доступны. Если такие исходные данные уровня 1 отсутствуют, 
Группа использует модели оценки для определения справедливой 
стоимости своих финансовых инструментов.

116

Примечания к консолидированной финансовой отчетности 

(

продолжение

)

Годовой отчет 2018 

 ·  АО ЮниКредит Банк

Консолидированная финансовая отчетность за 2018 год

3.  Существенные бухгалтерские суждения и оценки 

(

продолжение

)

Реклассификация данных.

 Начиная с 1 января 2018 года, Группа реклассифицировала активы на которые было обращено взыскание, 

из прочих активов в основные средства. Ниже представлена информация о реклассификации и ее влиянии на консолидированную финан-
совую отчетность за год, закончившийся 31 декабря 2017 года:

До реклассификации

Корректировка

После 

реклассификации

Консолидированный отчет финансовом положении, 

закончившийся 31 декабря 2017 года

Основные средства (Примечание 13)

4 909 170

453 468

5 362 638

Прочие активы (Примечание 16)

5 852 338

(453 468)

5 398 870

4.  Операционные сегменты

Для целей управления деятельность Группы разделена на четыре бизнес-сегмента:

Корпоративное банковское обслуживание и инвестиционная банковская деятельность 

(далее – «КИБ») включает предостав-

ление кредитов корпоративным клиентам, проектное и товарное финансирование, а также финансирование структурированных сделок 
корпоративных клиентов, ведение текущих счетов и срочных депозитов корпоративных клиентов, торговые операции с ценными бумагами, 
иностранной валютой и производными финансовыми инструментами, депозитарные услуги.

Розничное банковское обслуживание

 включает в себя банковские услуги частным лицам и компаниям малого и среднего бизнеса, 

услуги по кредитным и дебетовым картам, срочные депозиты и депозиты до востребования, кредитование компаний малого и среднего 
бизнеса и розничных клиентов (потребительские кредиты, автокредиты и ипотечное кредитование).

Лизинг

 представляет собой лизинговую деятельность Группы.

Прочая деятельность

 представляет собой деятельность по фондированию и прочие виды деятельности.

Информация о каждом из сегментов анализируется с использованием тех же методов, которые применяются для принятия решений по 
распределению ресурсов между сегментами и для оценки результатов деятельности. Информация о каждом операционном сегменте под-
готовлена на той же основе, что и консолидированная финансовая отчетность.

Операции между бизнес-сегментами осуществляются на обычных коммерческих условиях. Средства перераспределяются между сегмен-
тами, что приводит к перераспределению издержек финансирования, которые включены в выручку сегмента. Проценты, начисляемые на 
эти средства, рассчитываются исходя из политики трансфертного ценообразования Группы.

Ниже представлена разбивка активов и обязательств Группы по сегментам:

31 декабря

2018 года

31 декабря

2017 года

Активы

КИБ

1 096 420 095

896 130 421

Розничное банковское обслуживание

146 328 653

123 712 238

Лизинг

27 526 767

21 339 598

Прочая деятельность

92 340 031

144 959 366

Итого активы

1 362 615 546

1 186 141 623

Обязательства

КИБ

821 870 005

672 598 151

Розничное банковское обслуживание

299 824 819

263 701 533

Лизинг

23 207 443

17 614 994

Прочая деятельность

21 950 975

31 993 536

Итого обязательства

1 166 853 242

985 908 214

117

АО ЮниКредит Банк · 

Годовой отчет 2018

Ниже представлена информация по операционным сегментам за год, закончившийся 31 декабря 2018 года:

КИБ

Розничное банковское 

обслуживание

Лизинг

Прочая деятельность

Итого

Чистый процентный доход/(расход) 
от операций с внешними контрагентами

29 923 000

9 655 448

1 558 492

(88 905)

41 048 035

Межсегментные (расходы)/доходы

(2 292 547)

1 688 265

-

604 282

-

Чистый процентный доход

27 630 453

11 343 713

1 558 492

515 377

41 048 035

Чистые доходы по услугам и комиссии по 
операциям с внешними клиентами

3 604 607

5 096 769

32 901

-

8 734 277

Дивидендный доход

-

-

-

4 987

4 987

(Расходы)/доходы от операций 
с финансовыми активами 
и обязательствами, предназначенными 
для торговли, от внешних контрагентов

(4 132 146)

1 457 300

983

(17 702)

(2 691 565)

Корректировки справедливой стоимости 
в учете портфельного хеджирования

-

-

-

79 022

79 022

Прибыль от выбытия финансовых активов

1 663 199

399 426

-

-

2 062 625

Операционные доходы

28 766 113

18 297 208

1 592 376

581 684

49 237 381

Резерв под обесценение кредитов и прочих 
финансовых операций

(7 373 649)

(2 684 144)

(253 751)

-

(10 311 544)

Чистые доходы от финансовой 

деятельности

21 392 464

15 613 064

1 338 625

581 684

38 925 837

Операционные расходы, в том числе:

(6 500 031)

(10 680 068)

(402 539)

(1 440 696)

(19 023 334)

амортизация основных средств 
и нематериальных активов

(822 436)

(1 462 507)

(2 832)

-

(2 287 775)

обесценение основных средств

(15 322)

(57 111)

-

-

(72 433)

Доля в прибыли ассоциированной 
компании

-

-

-

954 589

954 589

Прибыль от выбытия основных средств

-

-

-

3 900

3 900

Прибыль до расходов по налогу 

на прибыль

14 892 433

4 932 996

936 086

99 477

20 860 992

Расход по налогу на прибыль

(4 156 924)

Прибыль за год

16 704 068

Резерв по хеджированию денежных 
потоков

415 749

Резерв по переоценке финансовых 
активов, оцениваемых по справедливой 
стоимости через прочий совокупный доход

(3 408 955)

Влияние пересчета валют

(98 835)

Итого совокупный доход

13 612 027