НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 36

 

  Главная      Учебники - Разные     НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год)

 

поиск по сайту            правообладателям  

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  34  35  36  37   ..

 

 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЧАСТЬ ВТОРАЯ (N 117-ФЗ, 2000 год) - 36

 

 

 

1.  Налог  на  имущество  организаций  (далее  в  настоящей  главе  -  налог)  устанавливается  настоящим 

Кодексом

  и  законами  субъектов  Российской  Федерации,  вводится  в  действие  в  соответствии  с  настоящим 

Кодексом

  законами  субъектов  Российской  Федерации  и  с  момента  введения  в  действие  обязателен  к  уплате  на 

территории

 соответствующего субъекта Российской Федерации. 

2.  Устанавливая  налог,  законодательные  (представительные)  органы  субъектов  Российской  Федерации 

определяют

  налоговую  ставку  в  пределах,  установленных  настоящей  главой,  порядок  и  сроки  уплаты  налога, 

форму

 отчетности по налогу. 

При

  установлении  налога  законами  субъектов  Российской  Федерации  могут  также  предусматриваться 

налоговые

 льготы и основания для их использования налогоплательщиками. 

 

Статья

 373. Налогоплательщики 

 

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: 
российские

 организации; 

иностранные

  организации,  осуществляющие  деятельность  в  Российской  Федерации  через  постоянные 

представительства

  и  (или)  имеющие  в  собственности  недвижимое  имущество  на  территории  Российской 

Федерации

,  на  континентальном  шельфе  Российской  Федерации  и  в  исключительной  экономической  зоне 

Российской

 Федерации. 

2.  Деятельность  иностранной  организации  признается  приводящей  к  образованию  постоянного 

представительства

  в  Российской  Федерации  в  соответствии  со  статьей  306  настоящего  Кодекса,  если  иное  не 

предусмотрено

 международными договорами Российской Федерации. 

 

Статья

 374. Объект налогообложения 

 

1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество 

(включая  имущество,  переданное  во  временное  владение,  пользование,  распоряжение  или  доверительное 
управление

,  внесенное  в  совместную  деятельность),  учитываемое  на  балансе  в  качестве  объектов  основных 

средств

 в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. 

2. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской 

Федерации

 через постоянные представительства, признается движимое и  недвижимое имущество, относящееся 

к

 объектам основных средств. 

В

 целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с 

установленным

 в Российской Федерации порядком ведения бухгалтерского учета. 

3.  Объектом  налогообложения  для  иностранных  организаций,  не  осуществляющих  деятельности  в 

Российской

  Федерации  через  постоянные  представительства,  признается  находящееся  на  территории 

Российской

 Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве 

собственности

4. Не признаются объектами налогообложения: 
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 
2)  имущество,  принадлежащее  на  праве  хозяйственного  ведения  или  оперативного  управления 

федеральным

  органам  исполнительной  власти,  в  которых  законодательно  предусмотрена  военная  и  (или) 

приравненная

  к  ней  служба,  используемое  этими  органами  для  нужд  обороны,  гражданской  обороны, 

обеспечения

 безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. 

 

Статья

 375. Налоговая база 

 

1.  Налоговая  база  определяется  как  среднегодовая  стоимость  имущества,  признаваемого  объектом 

налогообложения

При

  определении  налоговой  базы  имущество,  признаваемое  объектом  налогообложения,  учитывается  по 

его

  остаточной  стоимости,  сформированной  в  соответствии  с  установленным  порядком  ведения  бухгалтерского 

учета

, утвержденным в учетной политике организации. 

В

  случае,  если  для  отдельных  объектов  основных  средств  начисление  амортизации  не  предусмотрено, 

стоимость

 указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной 

стоимостью

  и  величиной  износа,  исчисляемой  по  установленным  нормам  амортизационных  отчислений  для 

целей

 бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. 

2.  Налоговой  базой  в  отношении  объектов  недвижимого  имущества  иностранных  организаций,  не 

осуществляющих

  деятельности  в  Российской  Федерации  через  постоянные  представительства,  а  также  в 

отношении

 объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных 

организаций

  в  Российской  Федерации  через  постоянные  представительства,  признается  инвентаризационная 

стоимость

 указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. 

Уполномоченные

  органы  и  специализированные  организации,  осуществляющие  учет  и  техническую 

инвентаризацию

  объектов  недвижимого  имущества,  обязаны  сообщать  в  налоговый  орган  по  местонахождению 

указанных

  объектов  сведения  об  инвентаризационной  стоимости  каждого  такого  объекта,  находящегося  на 

территории

  соответствующего  субъекта  Российской  Федерации,  в  течение  10  дней  со  дня  оценки  (переоценки) 

указанных

 объектов. 

 

Статья

 376. Порядок определения налоговой базы 

 

1.  Налоговая  база  определяется  отдельно  в  отношении  имущества,  подлежащего  налогообложению  по 

местонахождению

  организации  (месту  постановки  на  учет  в  налоговых  органах  постоянного  представительства 

иностранной

  организации),  в  отношении  имущества  каждого  обособленного  подразделения  организации, 

имеющего

  отдельный  баланс,  в  отношении  каждого  объекта  недвижимого  имущества,  находящегося  вне 

местонахождения

  организации,  обособленного  подразделения  организации,  имеющего  отдельный  баланс,  или 

постоянного

  представительства  иностранной  организации,  а  также  в  отношении  имущества,  облагаемого  по 

разным

 налоговым ставкам. 

2.  В  случае,  если  объект  недвижимого  имущества,  подлежащий  налогообложению,  имеет  фактическое 

местонахождение

  на  территориях  разных  субъектов  Российской  Федерации  либо  на  территории  субъекта 

Российской

  Федерации  и  в  территориальном  море  Российской  Федерации  (на  континентальном  шельфе 

Российской

  Федерации  или  в  исключительной  экономической  зоне  Российской  Федерации),  в  отношении 

указанного

  объекта  недвижимого  имущества  налоговая  база  определяется  отдельно  и  принимается  при 

исчислении

  налога  в  соответствующем  субъекте  Российской  Федерации  в  части,  пропорциональной  доле 

балансовой

  стоимости  (для  объектов  недвижимого  имущества,  указанных  в  пункте  2  статьи  375  настоящего 

Кодекса

,  -  инвентаризационной  стоимости)  объекта  недвижимого  имущества  на  территории  соответствующего 

субъекта

 Российской Федерации. 

3.  Налоговая  база  определяется  налогоплательщиками  самостоятельно  в  соответствии  с  настоящей 

главой

4.  Среднегодовая  (средняя)  стоимость  имущества,  признаваемого  объектом  налогообложения,  за 

налоговый

  (отчетный)  период  определяется  как  частное  от  деления  суммы,  полученной  в  результате  сложения 

величин

  остаточной  стоимости  имущества  на  1-е  число  каждого  месяца  налогового  (отчетного)  периода  и  1-е 

число

  следующего  за  налоговым  (отчетным)  периодом  месяца,  на  количество  месяцев  в  налоговом  (отчетном) 

периоде

, увеличенное на единицу. 

5.  Налоговая  база  в  отношении  каждого  объекта  недвижимого  имущества  иностранных  организаций, 

указанного

  в  пункте  2  статьи  375  настоящего  Кодекса,  принимается  равной  инвентаризационной  стоимости 

данного

 объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

 

Статья

 377. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора 

о

 совместной деятельности) 

 

1.  Налоговая  база  в  рамках  договора  простого  товарищества  (договора  о  совместной  деятельности) 

определяется

  исходя  из  остаточной  стоимости  признаваемого  объектом  налогообложения  имущества, 

внесенного

  налогоплательщиком  по  договору  простого  товарищества  (договору  о  совместной  деятельности),  а 

также

  исходя  из  остаточной  стоимости  иного  признаваемого  объектом  налогообложения  имущества, 

приобретенного

  и  (или)  созданного  в  процессе  совместной  деятельности,  составляющего  общее  имущество 

товарищей

,  учитываемого  на  отдельном  балансе  простого  товарищества  участником  договора  простого 

товарищества

, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление 

и

  уплату  налога  в  отношении  признаваемого  объектом  налогообложения  имущества,  переданного  им  в 

совместную

  деятельность.  В  отношении  имущества,  приобретенного  и  (или)  созданного  в  процессе  совместной 

деятельности

,  исчисление  и  уплата  налога  производятся  участниками  договора  простого  товарищества 

пропорционально

 стоимости их вклада в общее дело. 

2.  Лицо,  ведущее  учет  общего  имущества  товарищей,  обязано  для  целей  налогообложения  сообщать  не 

позднее

  20-го  числа  месяца,  следующего  за  отчетным  периодом,  каждому  налогоплательщику  -  участнику 

договора

  простого  товарищества  (договора  о  совместной  деятельности)  сведения  об  остаточной  стоимости 

имущества

,  составляющего  общее  имущество  товарищей,  на  1-е  число  каждого  месяца  соответствующего 

отчетного

  периода  и  о  доле  каждого  участника  в  общем  имуществе  товарищей.  При  этом  лицо,  ведущее  учет 

общего

 имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы. 

 

Статья

 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление 

 

Имущество

,  переданное  в  доверительное  управление,  а  также  имущество,  приобретенное  в  рамках 

договора

 доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. 

 

Статья

 379. Налоговый период. Отчетный период 

 

1. Налоговым периодом признается календарный год. 
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
3.  Законодательный  (представительный)  орган  субъекта  Российской  Федерации  при  установлении  налога 

вправе

 не устанавливать отчетные периоды. 

 

Статья

 380. Налоговая ставка 

 

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 

процента

2.  Допускается  установление  дифференцированных  налоговых  ставок  в  зависимости  от  категорий 

налогоплательщиков

 и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

 

Статья

 381. Налоговые льготы 

 

Освобождаются

 от налогообложения: 

1)  организации  и  учреждения  уголовно-исполнительной  системы  -  в  отношении  имущества,  используемого 

для

 осуществления возложенных на них функций; 

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной 

деятельности

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных 

организаций

 инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 

процентов

, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 

организации

,  уставный  капитал  которых  полностью  состоит  из  вкладов  указанных  общероссийских 

общественных

  организаций  инвалидов,  если  среднесписочная  численность  инвалидов  среди  их  работников 

составляет

  не  менее  50  процентов,  а  их  доля  в  фонде  оплаты  труда  -  не  менее  25  процентов,  -  в  отношении 

имущества

,  используемого  ими  для  производства  и  (или)  реализации  товаров  (за  исключением  подакцизных 

товаров

,  минерального  сырья  и  иных  полезных  ископаемых,  а  также  иных  товаров  по  перечню,  утверждаемому 

Правительством

  Российской  Федерации  по  согласованию  с  общероссийскими  общественными  организациями 

инвалидов

), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 

учреждения

,  единственными  собственниками  имущества  которых  являются  указанные  общероссийские 

общественные

  организации  инвалидов,  -  в  отношении  имущества,  используемого  ими  для  достижения 

образовательных

,  культурных,  лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных,  научных,  информационных 

и

  иных  целей  социальной  защиты  и  реабилитации  инвалидов,  а  также  для  оказания  правовой  и  иной  помощи 

инвалидам

, детям-инвалидам и их родителям; 

4)  организации,  основным  видом  деятельности  которых  является  производство  фармацевтической 

продукции

, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических 

препаратов

, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; 

5)  организации  -  в  отношении  объектов,  признаваемых  памятниками  истории  и  культуры  федерального 

значения

 в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 

6) утратил силу. - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; 
7) утратил силу. - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; 
8) утратил силу. - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; 
9)  организации  -  в  отношении  ядерных  установок,  используемых  для  научных  целей,  пунктов  хранения 

ядерных

 материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов; 

10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-

технологического

 обслуживания; 

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных 

дорог

  общего  пользования,  магистральных  трубопроводов,  линий  энергопередачи,  а  также  сооружений, 

являющихся

  неотъемлемой  технологической  частью  указанных  объектов.  Перечень  имущества,  относящегося  к 

указанным

 объектам, утверждается Правительством Российской Федерации; 

12) организации - в отношении космических объектов; 
13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 
14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 
15) имущество государственных научных центров; 
16) утратил силу. - Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; 
17)  организации  -  в  отношении  имущества,  учитываемого  на  балансе  организации  -  резидента  особой 

экономической

  зоны,  созданного  или  приобретенного  в  целях  ведения  деятельности  на  территории  особой 

экономической

  зоны  и  расположенного  на  территории  данной  особой  экономической  зоны,  в  течение  пяти  лет  с 

момента

 постановки на учет указанного имущества; 

(п. 17 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ) 

18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. 

(п. 18 введен Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 
 

Статья

 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу 

 

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой 

ставки

 и налоговой базы, определенной за налоговый период. 

2.  Сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет  по  итогам  налогового  периода,  определяется  как  разница 

между

  суммой  налога,  исчисленной  в  соответствии  с  пунктом  1  настоящей  статьи,  и  суммами  авансовых 

платежей

 по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 

3.  Сумма  налога,  подлежащая  уплате  в  бюджет,  исчисляется  отдельно  в  отношении  имущества, 

подлежащего

  налогообложению  по  местонахождению  организации  (месту  постановки  на  учет  в  налоговых 

органах

  постоянного  представительства  иностранной  организации),  в  отношении  имущества  каждого 

обособленного

  подразделения  организации,  имеющего  отдельный  баланс,  в  отношении  каждого  объекта 

недвижимого

  имущества,  находящегося  вне  местонахождения  организации,  обособленного  подразделения 

организации

,  имеющего  отдельный  баланс,  или  постоянного  представительства  иностранной  организации,  а 

также

 в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. 

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной 

четвертой

  произведения  соответствующей  налоговой  ставки  и  средней  стоимости  имущества,  определенной  за 

отчетный

 период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса. 

5.  Сумма  авансового  платежа  по  налогу  в  отношении  объектов  недвижимого  имущества  иностранных 

организаций

, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода 

как

  одна  четвертая  инвентаризационной  стоимости  объекта  недвижимого  имущества  по  состоянию  на  1  января 

года

, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку. 

6.  Законодательный  (представительный)  орган  субъекта  Российской  Федерации  при  установлении  налога 

вправе

  предусмотреть  для  отдельных  категорий  налогоплательщиков  право  не  исчислять  и  не  уплачивать 

авансовые

 платежи по налогу в течение налогового периода. 

 

Статья

 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 

 

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые 

установлены

 законами субъектов Российской Федерации. 

2.  В  течение  налогового  периода  налогоплательщики  уплачивают  авансовые  платежи  по  налогу,  если 

законом

  субъекта  Российской  Федерации  не  предусмотрено  иное.  По  истечении  налогового  периода 

налогоплательщики

  уплачивают  сумму  налога,  исчисленную  в  порядке,  предусмотренном  пунктом  2  статьи  382 

настоящего

 Кодекса. 

3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи 

по

  налогу  подлежат  уплате  в  бюджет  по  местонахождению  указанной  организации  с  учетом  особенностей, 

предусмотренных

 статьями 384 и 385 настоящего Кодекса. 

4.  В  отношении  объектов  недвижимого  имущества,  входящего  в  состав  Единой  системы  газоснабжения  в 

соответствии

  с  Федеральным  законом  от  31  марта  1999  года  N  69-ФЗ  "О  газоснабжении  в  Российской 

Федерации

",  налог  перечисляется  в  бюджеты  субъектов  Российской  Федерации  пропорционально  стоимости 

этого

 имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

5.  Иностранные  организации,  осуществляющие  деятельность  в  Российской  Федерации  через  постоянные 

представительства

,  в  отношении  имущества  постоянных  представительств  уплачивают  налог  и  авансовые 

платежи

  по  налогу  в  бюджет  по  месту  постановки  указанных  постоянных  представительств  на  учет  в  налоговых 

органах

6.  В  отношении  объектов  недвижимого  имущества  иностранной  организации,  указанных  в  пункте  2  статьи 

375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат  уплате в бюджет по местонахождению 
объекта

 недвижимого имущества. 

 

Статья

 384. Особенности исчисления  и  уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений 

организации

 

 

Организация

,  в  состав  которой  входят  обособленные  подразделения,  имеющие  отдельный  баланс, 

уплачивает

  налог  (авансовые  платежи  по  налогу)  в  бюджет  по  местонахождению  каждого  из  обособленных 

подразделений

  в  отношении  имущества,  признаваемого  объектом  налогообложения  в  соответствии  со  статьей 

374  настоящего  Кодекса,  находящегося  на  отдельном  балансе  каждого  из  них,  в  сумме,  определяемой  как 
произведение

 налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, 

на

  которой  расположены  эти  обособленные  подразделения,  и  налоговой  базы  (средней  стоимости  имущества), 

определенной

 за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении 

каждого

 обособленного подразделения. 

 

Статья

  385.  Особенности  исчисления  и  уплаты  налога  в  отношении  объектов  недвижимого  имущества, 

находящихся

 вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения 

 

Организация

учитывающая

 

на

 

балансе

 

объекты

 

недвижимого

 

имущества

находящиеся

 

вне

 

местонахождения

  организации  или  ее  обособленного  подразделения,  имеющего  отдельный  баланс,  уплачивает 

налог

  (авансовые  платежи  по  налогу)  в  бюджет  по  местонахождению  каждого  из  указанных  объектов 

недвижимого

  имущества  в  сумме,  определяемой  как  произведение  налоговой  ставки,  действующей  на 

территории

  соответствующего  субъекта  Российской  Федерации,  на  которой  расположены  эти  объекты 

недвижимого

  имущества,  и  налоговой  базы  (средней  стоимости  имущества),  определенной  за  налоговый 

(отчетный)  период  в  соответствии  со  статьей  376  настоящего  Кодекса,  в  отношении  каждого  объекта 
недвижимого

 имущества. 

 

Статья

  385.1.  Особенности  исчисления  и  уплаты  налога  на  имущество  организаций  резидентами  Особой 

экономической

 зоны в Калининградской области 

 
(введена Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ) 
 
1.  Резиденты  Особой  экономической  зоны  в  Калининградской  области  уплачивают  налог  на  имущество 

организаций

  в  соответствии  с  настоящей  главой  в  отношении  всего  имущества,  являющегося  объектом 

налогообложения

  по  указанному  налогу,  за  исключением  имущества,  созданного  или  приобретенного  при 

реализации

  инвестиционного  проекта  в  соответствии  с  федеральным  законом  об  Особой  экономической  зоне  в 

Калининградской

 области. 

2. Резиденты исчисляют сумму налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного или 

приобретенного

  при  реализации  инвестиционного  проекта  в  соответствии  с  федеральным  законом  об  Особой 

экономической

 зоне в Калининградской области, отдельно. 

3. Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица 

в

 единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу 

на

  имущество  организаций  в  отношении  имущества,  созданного  или  приобретенного  при  реализации 

инвестиционного

  проекта  в  соответствии  с  федеральным  законом  об  Особой  экономической  зоне  в 

Калининградской

 области, устанавливается в размере 0 процентов. 

4.  В  период  с  седьмого  по  двенадцатый  календарный  год  включительно  со  дня  включения  юридического 

лица

  в  единый  реестр  резидентов  Особой  экономической  зоны  в  Калининградской  области  налоговая  ставка  по 

налогу

  на  имущество  организаций  в  отношении  имущества,  созданного  или  приобретенного  при  реализации 

инвестиционного

  проекта  в  соответствии  с  федеральным  законом  об  Особой  экономической  зоне  в 

Калининградской

  области,  составляет  величину,  установленную  законом  Калининградской  области  и 

уменьшенную

 на пятьдесят процентов. 

5.  Особый  порядок  уплаты  налога  на  имущество  организаций  не  распространяется  на  ту  часть  стоимости 

имущества

  (созданного  или  приобретенного  при  реализации  инвестиционного  проекта  в  соответствии  с 

федеральным

  законом  об  Особой  экономической  зоне  в  Калининградской  области),  которая  использована  для 

производства

  товаров  (работ,  услуг),  на  которые  не  может  быть  направлен  инвестиционный  проект.  При  этом 

доля

 стоимости имущества, которая использована для производства товаров (работ, услуг), на которые не может 

быть

  направлен  инвестиционный  проект,  считается  равной  доле  дохода  от  реализации  таких  товаров  (работ, 

услуг

) в суммарном объеме всех доходов резидента. 

6.  Разница  между  суммой  налога  на  имущество  организаций  в  отношении  налоговой  базы  по  налогу  на 

имущество

 организаций (созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии 

с

 федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области), которая была бы исчислена 

резидентом

  при  неиспользовании  особого  порядка  уплаты  налога  на  имущество  организаций,  установленного 

настоящей

  статьей,  и  суммой  налога  на  имущество  организаций,  исчисляемой  резидентом  в  соответствии  с 

настоящей

  статьей  в  отношении  налога  на  имущество  организаций,  созданное  или  приобретенное  при 

реализации

  инвестиционного  проекта  в  соответствии  с  федеральным  законом  об  Особой  экономической  зоне  в 

Калининградской

 области, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов. 

 

Статья

 386. Налоговая декларация 

 

 

В

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  30.12.2006  N  268-ФЗ  с  1  января  2008  года  пункт  1  статьи  386: 

после

 слов "уплаты налога)" будет дополнен словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом," также 

пункт

  1  будет  дополнен  абзацем  следующего  содержания:  "Налогоплательщики,  в  соответствии  со  статьей  83 

настоящего

  Кодекса  отнесенные  к  категории  крупнейших,  представляют  налоговые  декларации  (расчеты)  в 

налоговый

 орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.". 

 

1.  Налогоплательщики  обязаны  по  истечении  каждого  отчетного  и  налогового  периода  представлять  в 

налоговые

  органы  по  своему  местонахождению,  по  местонахождению  каждого  своего  обособленного 

подразделения

,  имеющего  отдельный  баланс,  а  также  по  местонахождению  каждого  объекта  недвижимого 

имущества

  (в  отношении  которого  установлен  отдельный  порядок  исчисления  и  уплаты  налога)  налоговые 

расчеты

 по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. 

В

 отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на 

континентальном

 шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации 

и

  (или)  за  пределами  территории  Российской  Федерации  (для  российских  организаций),  налоговые  расчеты  по 

авансовым

  платежам  по  налогу  и  налоговая  декларация  по  налогу  представляются  в  налоговый  орган  по 

местонахождению

  российской  организации  (месту  постановки  на  учет  в  налоговых  органах  постоянного 

представительства

 иностранной организации). 

2. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 

календарных

 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 

30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 

Раздел

 X. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ 

 

(введен Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ) 

 

Глава

 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ 

 

Статья

 387. Общие положения 

 

 

О

 полномочиях представительных органов поселений (муниципальных районов) и городских округов, вновь 

образованных

 в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации 

местного

  самоуправления  в  Российской  Федерации",  по  установлению  земельного  налога  в  период  со  дня 

вступления

 в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ до 1 января 2009 года см. статью 7 Федерального 

закона

 от 29.07.2004 N 95-ФЗ (ред. 12.10.2005). 

 

1.  Земельный  налог  (далее  в  настоящей  главе  -  налог)  устанавливается  настоящим  Кодексом  и 

нормативными

 правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие 

и

  прекращает  действовать  в  соответствии  с  настоящим  Кодексом  и  нормативными  правовыми  актами 

представительных

  органов  муниципальных  образований  и  обязателен  к  уплате  на  территориях  этих 

муниципальных

 образований. 

В

 городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом 

и

  законами  указанных  субъектов  Российской  Федерации,  вводится  в  действие  и  прекращает  действовать  в 

соответствии

  с  настоящим  Кодексом  и  законами  указанных  субъектов  Российской  Федерации  и  обязателен  к 

уплате

 на территориях указанных субъектов Российской Федерации. 

2.  Устанавливая  налог,  представительные  органы  муниципальных  образований  (законодательные 

(представительные)  органы  государственной  власти  городов  федерального  значения  Москвы  и  Санкт-
Петербурга

)  определяют  налоговые  ставки  в  пределах,  установленных  настоящей  главой,  порядок  и  сроки 

уплаты

 налога. 

При

  установлении  налога  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов  муниципальных 

образований

  (законами  городов  федерального  значения  Москвы  и  Санкт-Петербурга)  могут  также 

устанавливаться

  налоговые  льготы,  основания  и  порядок  их  применения,  включая  установление  размера  не 

облагаемой

 налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. 

 
Статья

 388. Налогоплательщики 

 
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и 

физические

 лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) 

пользования

 или праве пожизненного наследуемого владения. 

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, 

находящихся

 у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. 

 
Статья

 389. Объект налогообложения 

 
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального 

образования

  (городов  федерального  значения  Москвы  и  Санкт-Петербурга),  на  территории  которого  введен 

налог

2. Не признаются объектом налогообложения: 
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 
2)  земельные  участки,  ограниченные  в  обороте  в  соответствии  с  законодательством  Российской 

Федерации

,  которые  заняты  особо  ценными  объектами  культурного  наследия  народов  Российской  Федерации, 

объектами

,  включенными  в  Список  всемирного  наследия,  историко-культурными  заповедниками,  объектами 

археологического

 наследия; 

3)  земельные  участки,  ограниченные  в  обороте  в  соответствии  с  законодательством  Российской 

Федерации

, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 

4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ) 

5)  земельные  участки,  ограниченные  в  обороте  в  соответствии  с  законодательством  Российской 

Федерации

,  занятые  находящимися  в  государственной  собственности  водными  объектами  в  составе  водного 

фонда

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ) 

 
Статья

 390. Налоговая база 

 
1.  Налоговая  база  определяется  как  кадастровая  стоимость  земельных  участков,  признаваемых  объектом 

налогообложения

 в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

2. 

Кадастровая

 

стоимость

 

земельного

 

участка

 

определяется

 

в

 

соответствии

 

с

 

земельным

 

законодательством

 Российской Федерации. 

 
Статья

 391. Порядок определения налоговой базы 

 
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по 

состоянию

 на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный 

участок

,  в  отношении  которых  налогоплательщиками  признаются  разные  лица  либо  установлены  различные 

налоговые

 ставки. 

3.  Налогоплательщики-организации  определяют  налоговую  базу  самостоятельно  на  основании  сведений 

государственного

 земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности 

или

 праве постоянного (бессрочного) пользования. 

Налогоплательщики

  -  физические  лица,  являющиеся  индивидуальными  предпринимателями,  определяют 

налоговую

  базу  самостоятельно  в  отношении  земельных  участков,  используемых  ими  в  предпринимательской 

деятельности

,  на  основании  сведений  государственного  земельного  кадастра  о  каждом  земельном  участке, 

принадлежащем

  им  на  праве  собственности,  праве  постоянного  (бессрочного)  пользования  или  праве 

пожизненного

 наследуемого владения. 

4.  Если  иное  не  предусмотрено  пунктом  3  настоящей  статьи,  налоговая  база  для  каждого 

налогоплательщика

,  являющегося  физическим  лицом,  определяется  налоговыми  органами  на  основании 

сведений

, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного 

земельного

 кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, 

и

 органами муниципальных образований. 

5.  Налоговая  база  уменьшается  на  не  облагаемую  налогом  сумму  в  размере  10  000  рублей  на  одного 

налогоплательщика

 на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы 

и

 Санкт-Петербурга) в отношении земельного  участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) 

пользовании

 или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: 

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые 

имеют

  I  и  II  группу  инвалидности,  установленную  до  1  января  2004  года  без  вынесения  заключения  о  степени 

ограничения

 способности к трудовой деятельности; 

3) инвалидов с детства; 
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 
5)  физических  лиц,  имеющих  право  на  получение  социальной  поддержки  в  соответствии  с  Законом 

Российской

  Федерации  "О  социальной  защите  граждан,  подвергшихся  воздействию  радиации  вследствие 

катастрофы

 на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), 

в

  соответствии  с  Федеральным  законом  от  26  ноября  1998  года  N  175-ФЗ  "О  социальной  защите  граждан 

Российской

  Федерации,  подвергшихся  воздействию  радиации  вследствие  аварии  в  1957  году  на 

производственном

  объединении  "Маяк"  и  сбросов  радиоактивных  отходов  в  реку  Теча"  и  в  соответствии  с 

Федеральным

  законом  от  10  января  2002  года  N  2-ФЗ  "О  социальных  гарантиях  гражданам,  подвергшимся 

радиационному

 воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 

6)  физических  лиц,  принимавших  в  составе  подразделений  особого  риска  непосредственное  участие  в 

испытаниях

 ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и 

военных

 объектах; 

7)  физических  лиц,  получивших  или  перенесших  лучевую  болезнь  или  ставших  инвалидами  в  результате 

испытаний

,  учений  и  иных  работ,  связанных  с  любыми  видами  ядерных  установок,  включая  ядерное  оружие  и 

космическую

 технику. 

6.  Уменьшение  налоговой  базы  на  не  облагаемую  налогом  сумму,  установленную  пунктом  5  настоящей 

статьи

,  производится  на  основании  документов,  подтверждающих  право  на  уменьшение  налоговой  базы, 

представляемых

 налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. 

Порядок

 и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение 

налоговой

  базы,  устанавливаются  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов  муниципальных 

образований

 (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 

7.  Если  размер  не  облагаемой  налогом  суммы,  предусмотренной  пунктом  5  настоящей  статьи,  превышает 

размер

  налоговой  базы,  определенной  в  отношении  земельного  участка,  налоговая  база  принимается  равной 

нулю

 
Статья

  392.  Особенности  определения  налоговой  базы  в  отношении  земельных  участков,  находящихся  в 

общей

 собственности 

 
1.  Налоговая  база  в  отношении  земельных  участков,  находящихся  в  общей  долевой  собственности, 

определяется

  для  каждого  из  налогоплательщиков,  являющихся  собственниками  данного  земельного  участка, 

пропорционально

 его доле в общей долевой собственности. 

2.  Налоговая  база  в  отношении  земельных  участков,  находящихся  в  общей  совместной  собственности, 

определяется

  для  каждого  из  налогоплательщиков,  являющихся  собственниками  данного  земельного  участка,  в 

равных

 долях. 

3.  Если  при  приобретении  здания,  сооружения  или  другой  недвижимости  к  приобретателю  (покупателю)  в 

соответствии

 с законом  или договором переходит  право собственности на ту  часть земельного  участка,  которая 

занята

  недвижимостью  и  необходима  для  ее  использования,  налоговая  база  в  отношении  данного  земельного 

участка

  для  указанного  лица  определяется  пропорционально  его  доле  в  праве  собственности  на  данный 

земельный

 участок. 

Если

 приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько 

лиц

, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее 

использования

,  для  указанных  лиц  определяется  пропорционально  их  доле  в  праве  собственности  (в  площади) 

на

 указанную недвижимость. 

 
Статья

 393. Налоговый период. Отчетный период 

 
1. Налоговым периодом признается календарный год. 
2.  Отчетными  периодами  для  налогоплательщиков  -  организаций  и  физических  лиц,  являющихся 

индивидуальными

  предпринимателями,  признаются  первый  квартал,  полугодие  и  девять  месяцев  календарного 

года

3.  При  установлении  налога  представительный  орган  муниципального  образования  (законодательные 

(представительные)  органы  государственной  власти  городов  федерального  значения  Москвы  и  Санкт-
Петербурга

) вправе не устанавливать отчетный период. 

 

Статья

 394. Налоговая ставка 

 
1.  Налоговые  ставки  устанавливаются  нормативными  правовыми  актами  представительных  органов 

муниципальных

 образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут 

превышать

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: 
отнесенных

 к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного 

использования

 в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; 

занятых

 жилищным  фондом и объектами  инженерной  инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса 

(за  исключением  доли  в  праве  на  земельный  участок,  приходящейся  на  объект,  не  относящийся  к  жилищному 
фонду

 и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для 

жилищного

 строительства; 

 

Положения

  абзаца  четвертого  подпункта  1  пункта  1  статьи  394  (в  редакции  Федерального  закона  от 

30.12.2006 N 268-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. 

 

предоставленных

  для  личного  подсобного  хозяйства,  садоводства,  огородничества  или  животноводства,  а 

также

 дачного хозяйства; 

(в ред. Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) 

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и 

(или) разрешенного использования земельного участка. 

 
Статья

 395. Налоговые льготы 

 
Освобождаются

 от налогообложения: 

1)  организации  и  учреждения  уголовно-исполнительной  системы  Министерства  юстиции  Российской 

Федерации

  -  в  отношении  земельных  участков,  предоставленных  для  непосредственного  выполнения 

возложенных

 на эти организации и учреждения функций; 

2)  организации  -  в  отношении  земельных  участков,  занятых  государственными  автомобильными  дорогами 

общего

 пользования; 

3) утратил силу. - Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ; 
4)  религиозные  организации  -  в  отношении  принадлежащих  им  земельных  участков,  на  которых 

расположены

 здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных 

организаций

 инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 

процентов

, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; 

организации

,  уставный  капитал  которых  полностью  состоит  из  вкладов  указанных  общероссийских 

общественных

  организаций  инвалидов,  если  среднесписочная  численность  инвалидов  среди  их  работников 

составляет

  не  менее  50  процентов,  а  их  доля  в  фонде  оплаты  труда  -  не  менее  25  процентов,  -  в  отношении 

земельных

  участков,  используемых  ими  для  производства  и  (или)  реализации  товаров  (за  исключением 

подакцизных

  товаров,  минерального  сырья  и  иных  полезных  ископаемых,  а  также  иных  товаров  по  перечню, 

утверждаемому

  Правительством  Российской  Федерации  по  согласованию  с  общероссийскими  общественными 

организациями

 инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 

учреждения

,  единственными  собственниками  имущества  которых  являются  указанные  общероссийские 

общественные

  организации  инвалидов,  -  в  отношении  земельных  участков,  используемых  ими  для  достижения 

образовательных

,  культурных,  лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных,  научных,  информационных 

и

  иных  целей  социальной  защиты  и  реабилитации  инвалидов,  а  также  для  оказания  правовой  и  иной  помощи 

инвалидам

, детям-инвалидам и их родителям; 

6)  организации  народных  художественных  промыслов  -  в  отношении  земельных  участков,  находящихся  в 

местах

  традиционного  бытования  народных  художественных  промыслов  и  используемых  для  производства  и 

реализации

 изделий народных художественных промыслов; 

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока 

Российской

  Федерации,  а  также  общины  таких  народов  -  в  отношении  земельных  участков,  используемых  для 

сохранения

 и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; 

8) утратил силу. - Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ; 
9) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных 

на

 территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на 

каждый

 земельный участок. 

(п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ) 

 
Статья

 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу 

 
1.  Сумма  налога  исчисляется  по  истечении  налогового  периода  как  соответствующая  налоговой  ставке 

процентная

 доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. 

2.  Налогоплательщики-организации  исчисляют  сумму  налога  (сумму  авансовых  платежей  по  налогу) 

самостоятельно

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  34  35  36  37   ..