ПАО Газпром. Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2015 года - часть 69

 

  Главная      Учебники - Газпром     ПАО Газпром. Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2015 года

 

поиск по сайту            правообладателям  

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  67  68  69 

 

 

 

ПАО Газпром. Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2015 года - часть 69

 

 

 

579 

 

направлениям: 
– 

на 

проданный 

(отгруженный) 

газ 

(списываются в дебет счета 90 «Продажи» в 

доле, приходящейся 

на проданный газ, и в дебет счета 45  «Товары 

отгруженные»  в  доле,  приходящейся  на 

отгруженный газ;   

– 

на газ, закаченный в ПХГ, и газ, находящийся 

в  трубопроводах  (учитываются  на  данном 

субсчете как расходы по газу, оставшемуся на 

остатке); 

– 

на  потери  газа  (списываются  в  дебет  счета  92 

«Прочие (внереализа-ционные) расходы»). 

При  этом  расходы  на  продажу  газа 

распределяются  по  данным  направлениям  в 

части: 
– 

транспортных расходов и расходов по хранению 

газа – на основании отдельных расчетов; 

– 

прочих расходов – прямым способом. 

Расходы, приходящиеся на газ, отобранный из 

ПХГ, включаются в состав  расходов на проданный 

(отобранный)  газ  в  сумме,  определенной  как 

произведе-  ние  отношения  расходов,  приходящихся 

на  остаток  газа  в  ПХГ  на  начало  отчетного 

периода, к объему газа в ПХГ на начало отчетного 

периода, на объем проданного (отобранного) газа. 

Состав  коммерческих  и  управленческих 

расходов, их группировка по элементам и статьям, 

распределение  и  списание  устанавливаются 

Инструкцией  по  учету  издержек  обращения  при 

продаже газа, а также учету расходов по другим 

обычным 

видам 

деятельности                                         

ОАО «Газпром» и прочих расходов. 

15.4. 

Учет  и  признание  расходов  филиалов  и 

представительств Общества 

Затраты  по  охране  объектов  основных  средств, 

арендованных 

дочерними 

обществами 

у         

ОАО «Газпром», учитываются в Межрегиональных 

управлениях  охраны  (филиалах  ОАО «Газпром») 

на  счете  20  «Основное  производство»  по  статьям 

затрат  в  группировке  по  местам  возникновения 

затрат  и  списываются  в  дебет  счета  79 

«Внутрихозяйственные 

расчеты» 

для 

последующего  отражения  в  ОАО «Газпром»  по 

статье  «Прочие  расходы  по  предоставлению 

имущества в аренду».   

Расходы  на  транспортное  обслуживание  в 

АТП  ОАО  «Газпром»  учитываются  на  счете  23 

«Вспомогательные производства».   

Расходы  по  обычным  видам  деятельности 

(прочим или другим) в филиалах ОАО «Газпром» – 

пансионатах «Союз», «Морозовка», Дом приемов 

«Богородское», УСЗ учитываются 

по  дебету  счета  29  «Обслуживающие 

 

580 

 

производства и хозяйства». 

Расходы  (затраты)  производств,  которые 

являются вспомогательными (подсобными) для 

основного 

производства 

филиалов, 

учитываются 

по 

дебету 

счёта 

23 

«Вспомогательные 

производства» 

и 

ежемесячно  списываются  с  кредита  счета  23  в 

дебет счетов учета расходов по обычным видам 

деятельности и на общехозяйственные расходы 

пропорционально 

объемному 

показателю, 

являющемуся  основным  для  каждого  вида 

вспомогательных производств. 

Расходы филиалов ОАО «Газпром», учтённые 

по дебету счетов: 

23  «Вспомогательные  производства»  (АТП)  и 

29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 

ежемесячно  списываются  с  кредита  указанных 

счетов в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные 

расчеты» и передаются по авизо (извещению) 

в ОАО «Газпром» для последующего отражения 

затрат: 
– 

по обслуживанию ОАО «Газпром» 

на счёт 26 «Общехозяйственные расходы» на 

соответствующие субсчета и статьи затрат;   

– 

по выполненным работам и оказанным услугам для 

сторонних организаций 

и  физических  лиц  –  на  счёт  90  «Продажи» 

(субсчета  по  отражению  выручки  от  продажи 

другой продукции, товаров, работ, услуг); 

– 

по  обслуживанию  филиалами  друг  друга  по 

кредиту  счета  79  «Внутрихозяйственные 

расчеты» в ОАО «Газпром» на соответствующие 

счета и статьи затрат в филиалах. 

Расходы представительств и филиала  «Служба 

корпоративной защиты» 

ОАО  «Газпром»,  а  также  общехозяйственные 

расходы  филиалов  учитываются  на  счете  26 

«Общехозяйственные расходы» и списываются в 

дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 

для включения в общехозяйственные расходы ОАО 

«Газпром»  по  статьям  затрат  в  группировке  по 

экономическим элементам. 

Амортизация 

основных 

средств, 

начисленная  ОАО  «Газпром»  по  объектам, 

используемым  в  филиалах,  передается  им  по 

счету  79  «Внутрихозяйственные  расчеты»  для 

включения  в  себестоимость  по  видам 

деятельности. 

Начисление налога на имущество филиалов и 

представительств,  находящихся  на  территории 

Российской Федерации отражается 

по  счету  26  «Общехозяйственные  расходы»  в 

ОАО «Газпром». 

Прочие  (операционные  и  внереализационные) 

доходы  (расходы)  учитываются  в  филиалах  и 

 

581 

 

представительствах на счетах бухгалтерского учета 
91, 92 

и ежемесячно передаются в ОАО «Газпром» 

через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 

для  отражения  на  счетах  91,  92  Прочие 

(операционные  и  внереализационные)  доходы 

(расходы) соответственно. 

16. Расходы будущих 

периодов 

Учет  расходов  будущих  периодов  ведется 

по их видам. 

При этом списание отдельных видов расходов 

будущих периодов  производится  в следующем 

порядке: 
– 

затраты  на  выполненные  пусконаладочные 

работы,  не  включаемые  в  проектно-сметную 

документацию на строительство – равномерно 

списываются на расходы в течение 

12 месяцев с момента ввода объекта 

в эксплуатацию; 

– 

затраты 

на 

прединвестиционные 

исследования 

в 

части 

разработки 

предпроектной документации: 
а) в  случае  получения  положительного 

заключения  списываются  на  счет  учета 

вложений во внеоборотные активы, 

б)  в  случае  получения  отрицательного 

заключения  списываются  в  состав  прочих 

(внереализационных 

расходов) 

единовременно; 

– 

затраты  на  приобретение  неисключительных 

прав 

на 

использование 

программного 

обеспечения списываются на расходы: 
а) в  течение  срока  использования  исходя  из 

условий договора; 

б) при  отсутствии  срока  использования, 

установленного  договором  – в  течение 

ожидаемого 

срока 

использования, 

определяемого 

Обществом 

самостоятельно, но не более 5 лет. 

 

1. 

Пункт  2  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
2. 

План 

счетов 

бухгалтерского 

учета 

финансово-хозяйственной 

деятельности  организаций  и 

Инструкция 

по 

его 

применению,  утвержденные 

приказом Минфина России 

от  31.10.2000  №  94н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
3.  Положение  о  порядке 

организации 

выполнения 

Пусконаладочных  работ  «под 

нагрузкой»  на  объектах  ОАО 

«Газпром», 

вводимых 

в 

эксплуа-тацию  по  договорам 

на реализацию инвестицион- ных 

проектов, а также других работ, 

необходимых  для  выполнения 

пуско-наладочных  работ  «под 

нагрузкой», 

утвержденное 

31.12.2009. 

 

4. 

Порядок  планирования  и 

организации 

прединвестиционных 

исследований 

для 

инвестиционных 

проектов 

ОАО «Газпром», 

осуществляемых  в  форме 

капитальных 

вложений, 

утвержденный 

приказом       

ОАО 

«Газпром» 

от 

27.12.2007 г. № 336. 
 

5. 

Пункт 3.12. Инструкции по 

учету  издержек  обращения 

 

582 

 

при  продаже  газа,  а  также 

учету  расходов  по  другим 

обычным 

видам 

деятельности            

ОАО «Газпром» 

и 

прочих 

расходов, 

утвержденная 

приказом    

ОАО 

«Газпром» 

от 

26.12.2013 № 565. 

 

 

17. 

Дебиторская 

задолженность 
 
 

Учет  дебиторской  задолженности  ведется 

по её видам: 

– 

расчеты  с  покупателями  и  заказчиками  за 

отгруженные  товары,  готовую  продукцию 

(работы, услуги); 

– 

авансы выданные; 

– 

расчеты с прочими дебиторами. 

В 

бухгалтерском 

учете 

дебиторская 

задолженность 

покупателей 

и 

заказчиков 

определяется  в  размере  дохода  (выручки)  от 

продажи  товаров,  продукции  (работ,  услуг),  а 

также  основных  средств  и  иного  имущества,  с 

которым она связана. 

Дебиторская  задолженность,  возникшая  по 

взаимным  расчетам  с  дочерними  обществами  и 

организациями  отражается  по  статьям  баланса, 

соответствующим объектам и характеру расчетов. 

1. 

Пункт  5  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 

2.  Пункт  12  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Доходы 

организации»  (ПБУ  9/99), 

утвержденного 

приказом 

Минфина 

России 

от 

06.05.1999 

№ 

32н, 

с 

последующими 

изменениями 

и дополнениями. 

18. 

Резервы по 

сомнительным долгам  

В  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности 

дебиторская  задолженность  отражается  за 

минусом резерва по сомнительным долгам.   

Резерв по сомнительным долгам создается по 

каждому  сомнительному  долгу  с  учетом  анализа 

финансового  состояния  (платежеспособности) 

должника  и  оценки  вероятности  погашения 

долга полностью или частично. 

1. 

Пункт  2  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
2. 

Пункт  35  Положения  по 

бухгалтерскому 

учету 

«Бухгалтерская  отчетность 

организации»  (ПБУ 4/99), 

утвержденного 

приказом 

Минфина России 

от  06.07.1999  № 43н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
3. 

Пункт  4  Положения  по 

бухгалтерскому 

учету 

«Изменение 

оценочных 

значений» 

(ПБУ 

21/2008), 

утвержденного 

приказом 

Минфина России 

 

583 

 

от  06.10.2008  №106н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 

 
4. 

Пункт  70  Положения  по 

ведению 

бухгалтерского 

учета 

и 

бухгалтерской 

отчетности  в  Российской 

Федерации, 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от 29.07.1998 № 34н 

(в 

редакции 

приказа 

Минфина России 

от 24.12.2010 № 186н). 

5.  Порядок  формирования  и 

учета резерва сомнительных 

долгов  в  ОАО  «Газпром», 

утвержденный 

приказом    

ОАО 

«Газпром» 

от 

26.12.2013 № 558. 

19. 

Собственный капитал  19.1. Состав капитала 

В составе собственного капитала отражаются: 

1. 

Уставный капитал (акции); 

2. 

Добавочный капитал; 

3. 

Резервный капитал; 

4. 

Нераспределенная прибыль. 

19.2. Резервный капитал 

Создается резервный капитал (фонд) в размере 

7,3  процента  уставного  капитала  путем  ежегодных 

отчислений  от  чистой  прибыли  в  размере  7,3 

процента до достижения указанного выше размера. 
19.3. 

Добавочный капитал 

В составе добавочного капитала учитывается 

прирост  стоимости  внеоборотных  активов  по 

переоценке, эмиссионный доход.   
19.4. Нераспределенная прибыль 

В учете и отчетности операции 

по  движению  сумм  нераспределенной прибыли 

отражаются  в  соответствии  с  решениями  общего 

собрания акционеров. 

Нераспределенная  прибыль  используется 

на: 
– 

образование в установленном порядке резервного 

капитала; 

– 

выплату дивидендов (доходов) акционерам; 

– 

покрытие убытков. 

Отражение в учете и отчетности использования 

нераспределенной  прибыли  производится  в 

порядке, 

предусмотренном 

нормативными 

документами  по  бухгалтерскому  учету  и 

отчетности.   

1. 

Статья  35  Федерального 

закона  «Об  акционерных 

обществах». 
 
2. 

План 

счетов 

бухгалтерского 

учета 

финансово-хозяйственной 

деятельности  организаций  и 

Инструкция 

по 

его 

применению,  утвержденные 

приказом Минфина России 

от  31.10.2000  №  94н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
3. 

Статья 7 «Фонды 

и чистые активы Общества» 

Устава Общества. 

20. Учет расчетов по 

заемным средствам 

Долгосрочные обязательства по заемным средствам 

(кредитам и займам), срок погашения которых по 

1. 

Пункт  6  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

 

584 

 

договору займа или кредита превышает 12 месяцев, 

учитываются  до  истечения  указанного  срока  в  составе 

долгосрочной задолженности.   

Проценты, начисленные по заемным средствам 

включаются  в  состав  прочих  (операционных) 

расходов по мере начисления, кроме случаев, когда 

заемные средства непосредственно привлечены для 

финансирования 

строительства 

конкретных 

объектов. 

Проценты, 

причитающиеся 

к 

оплате 

заимодавцу (кредитору) по заемным средствам, 

полученным  на  приобретение  отдельных 

объектов  основных  средств  и  прочих  активов, 

учитываются  по  мере  их  начисления  в  составе 

прочих (операционных) расходов. 

Проценты,  по  причитающимся  к  оплате 

векселям  и  облигациям,  а  также  дисконт  по 

облигациям, учитываются по мере их начисления в 

составе прочих (операционных) расходов.   

Дополнительные 

расходы 

по 

займам, 

включаются  в  состав  прочих  (операционных) 

расходов по мере их начисления. 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
2. 

Пункты 

8, 

15, 

16 

Положения 

по 

бухгалтерскому учету «Учет 

расходов  по  займам  и 

кредитам 

(ПБУ 

15/2008), 

утвержденного 

приказом 

Минфина России 

от 06.10.2008 № 107н. 
 

21. Расчеты с 

бюджетом   

Организация  налогового  учета  и  расчеты  с 

бюджетом  осуществляются  в  соответствии  с 

Положением  по  учетной  политике  ОАО 

«Газпром»  для  целей  налогообложения  и 

Положением  по  учетной  политике  для  целей 

налогообложения налогом на прибыль КГН. 

ОАО  «Газпром»,  как  ответственный  участник 

КГН, осуществляет расчеты с бюджетом по налогу 

на прибыль по КГН. 

Постоянные 

и 

временные 

разницы, 

отражаются 

в 

бухгалтерском 

учете 

обособленно. 

Временные 

разницы 

учитываются 

дифференцированно  по  видам  активов  и 

обязательств,  в  оценке  которых  возникла 

разница. 

Величина текущего налога на прибыль ОАО 

«Газпром», как участника КГН признается на основе 

данных, сформированных в бухгалтерском учете, и 

соответствует 

сумме 

налога 

на 

прибыль, 

исчисленного по ставке 20 процентов, отраженного 

на  субсчете  7850  «Расчеты  ответственного 

участника 

консолидированной 

группы 

налогоплательщиков  по  налогу  на  прибыль  по 

КГН», и сумме налога на прибыль, исчисленного по 

иным  ставкам,  отраженного  на  субсчете  6828 

«Налог  на  прибыль  с  дивидендов,  полученных  от 

иностранных организаций». 

При 

составлении 

бухгалтерской 

(финансовой)  отчетности  суммы  отложенного 

налогового  актива  и  отложенного  налогового 

обязательства отражаются развернуто в составе 

1. 

Пункты  19,  22  и  23 

Положения 

по 

бухгалтерскому учету «Учет 

расчетов  по  налогу  на 

прибыль» 

(ПБУ 

18/02), 

утвержденного 

приказом 

Минфина России 

от  19.11.2002  №114н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
2. 

Федеральный 

закон      

«О  внесении  изменений  в 

части  первую  и  вторую 

Налогового 

кодекса 

Российской  Федерации  в 

связи 

с 

созданием 

консолидированной  группы 

налогоплательщиков» 

от 

16.11.2011 №321-ФЗ. 
 

 

585 

 

внеоборотных 

активов 

и 

долгосрочных 

обязательств соответственно.   

Сумма налога на прибыль, рассчитанного в связи с 

обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие 

налоговые  периоды, отражается по отдельной статье 

отчета  о  финансовых  результатах  (после  статьи 

текущего налога на прибыль). 

Начисление налога на имущество 

в  совместной  деятельности  и  в  доверительном 

управлении  отражается  в  составе  прочих 

(внереализационных)  расходов  на  субсчете  9260 

«Налог на имущество в совместной деятельности и 

в доверительном управлении».   

22. 

Оценочные 

обязательства 

Общество  признает  в  бухгалтерском  учете 

оценочные 

обязательства 

по 

выплате 

вознаграждения  по  итогам  работы  за  год  по 

состоянию  на  конец  отчетного  года  и  оплате 

отпусков на последний день каждого отчетного 

периода, 

а 

также 

другие 

оценочные 

обязательства,  существующие  на  отчетную 

дату.   

Оценочные  обязательства  признаются  в 

бухгалтерском  учете  в  величине,  отражающей 

наиболее достоверную денежную оценку расходов, 

необходимых 

для 

расчетов 

по 

этому 

обязательству.   

Величина  оценочных  обязательств  по 

выплате вознаграждения по итогам работы за год и 

по  оплате  отпусков  определяется  на  основании 

данных, 

представляемых 

структурным 

подразделением 

ОАО 

«Газпром» 

осуществляющим  функции  по  управлению 

персоналом. 

Величина  прочих  оценочных  обязательств 

определяется  на  основании  документально 

подтвержденного 

анализа 

обоснованности 

обязательства,  представляемого  структурным 

подразделением – центром ответственности. 

При 

получении 

дополнительной 

информации,  позволяющей  сделать  уточнение 

величины  прочего  оценочного  обязательства, 

данная  величина  корректируется  в  сторону 

увеличения или уменьшения. 

1. 

Пункт  2  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 
2. 

План 

счетов 

бухгалтерского 

учета 

финансово-хозяйственной 

деятельности  организаций  и 

Инструкция 

по 

его 

применению,  утвержденные 

приказом Минфина России 

от  31.10.2000  №  94н,  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 
 

3.  Пункт  15  Положения  по 

бухгалтерскому 

учету 

«Оценочные  обязательства, 

условные  обязательства  и 

условные 

активы» 

(ПБУ 8/2010), 

утвержденного 

приказом 

Минфина России 

от 13.12.2010 №167н». 
 

4.  Пункт  3.13.  Инструкции  по 

учету  издержек  обращения 

при  продаже  газа,  а  также  учету 

расходов  по  другим  обычным 

видам 

деятельности     

ОАО «Газпром» 

и 

прочих 

расходов, 

утвержденная 

приказом    

ОАО «Газпром» 

от 26.12.2013 № 565. 

 

 

586 

 

23. Операции с 

финансовыми 

инструментами срочных 

сделок (ФИСС) 

Общество 

осуществляет 

операции 

с 

финансовыми  инструментами  срочных  сделок 

(ФИСС),  в  том  числе  с  целью  хеджирования 

валютных  и  иных  рисков.  Базисные  активы  и 

ФИСС,  заключенные  с  целью  хеджирования, 

подлежат раздельному учету.   

Учет  расчетов  по  операциям  с  ФИСС 

осуществляется 

на 

дату 

исполнения 

(частичного 

исполнения) 

соответствующих 

договоров на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с 

разными  дебиторами  и  кредиторами»  в  разрезе 

отдельных финансовых инструментов по каждому 

договору и контрагенту. 

Признание  финансовых  результатов  по 

операциям  с  ФИСС  в  бухгалтерском  учете 

осуществляется 

на 

дату 

исполнения 

(частичного  исполнения)  соответствующих 

договоров  на  отдельных  субсчетах  счета  91 

«Прочие (операционные) доходы и расходы». 

Датой  окончания  операций  с  ФИСС,  то  есть 

датой исполнения прав 

и обязанностей по операции с ФИСС, является дата 

последнего  перечисления  (получения)  денежных 

средств. 

В  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности 

дебиторская  и  кредиторская  задолженности  по 

однородным  сделкам  с  одним  контрагентом 

показывается в свернутом виде. 

Сделки,  заключенные  Обществом  без  цели 

хеджирования валютных и иных рисков Общества 

в  форме  ФИСС  и  содержащие  условия  поставки 

базисного  актива,  определяются  как  сделки  с 

отсрочкой исполнения. 

1. 

Федеральный закон «О 

рынке ценных бумаг» от 
22.04.1996 

№ 39-ФЗ. 

 
2. 

Пункт  7  Положения  по 

бухгалтерскому учету «Учетная 

политика  организации»  (ПБУ 
1/2008), 

утвержденного 

приказом Минфина России 

от  06.10.2008  №  106н  с 

последующими  изменениями 

и дополнениями. 

 

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  67  68  69