ПАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ". Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2018 года - часть 50

35 

 

Величина  текущего  налога  на  прибыль  определяется  на  основе  данных, 

сформированных в бухгалтерском учете по правилам, установленным ПБУ 18/02. Текущим 
налогом  на  прибыль  признается  налог  на  прибыль  для  целей  налогообложения, 
определяемый 

исходя 

из 

величины 

условного 

расхода 

(условного 

дохода), 

скорректированной  на  суммы  постоянного  налогового  обязательства  (актива),  увеличения 
или  уменьшения  отложенного  налогового  актива  и  отложенного  налогового  обязательства 
отчетного периода. 

Величина  текущего  налога  на  прибыль  в  части  доходов и  расходов,  не  включенных в 

консолидированную  налоговую  базу,  определенная  на  основе  данных,  сформированных  в 
бухгалтерском  учете  по  правилам,  установленным  ПБУ  18/02,  соответствует  сумме 
начисленного  налога  на  прибыль  организаций,  отраженного  в  налоговой  декларации 
Компании по налогу на прибыль. 

4.14.5.4. Раскрытие информации об отчетных сегментах. 
Перечень  отчетных  сегментов  определяется  на  основании  Положения  по 

бухгалтерскому  учету  «Информация  по  сегментам»  (ПБУ  12/2010)»,  утвержденного 
приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н. 

Отчетным сегментом являются продажи. 
4.14.5.5. Раскрытие информации о связанных сторонах. 
В пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в текстовой 

форме  в  виде  отдельного  раздела  включается  информация  о  связанных  сторонах. 
Связанными сторонами Компании являются: 

-аффилированные лица; 
-юридические    лица,  участвующие  в  совместной  деятельности  (по  договору  простого 

товарищества); 

-негосударственный  пенсионный  фонд,  который  действует  в  интересах  работников 

Компании. 

Учитывая  требование  соблюдения  приоритета  содержания  перед  формой,  Компания 

определяет  перечень  связанных  сторон,  информация  о  которых  подлежит  раскрытию  в 
бухгалтерской  (финансовой)  отчетности,  по  следующим  группам  связанных  сторон: 
дочерние  общества;  зависимые  общества;  участники  совместной  деятельности; 
негосударственный  пенсионный  фонд;  основной  управленческий  персонал  (Президент, 
Заместитель  Президента  ПАО  «ЛУКОЙЛ»  по  режиму  (безопасности)  –  начальник 
Департамента  корпоративной  безопасности,  Первый  исполнительный  вице-президент, 
первые  вице-президенты,  старшие  вице-президенты,  вице-президенты,  руководитель 
Дирекции по имущественным отношениям, административно-хозяйственной деятельности и 
транспорту,  члены  Совета  директоров  и  Правления  Компании),  прочие  аффилированные 
лица, другие связанные стороны. 

Перечень  связанных  сторон,  входящих  в  группы  связанных  сторон,  приводится  в 

качестве  приложения  к  пояснениям  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о  финансовых 
результатах в текстовой форме. 

Построение  аналитического  учета  Компании  должно  обеспечивать  формирование 

информации о группах связанных сторон. Информация по связанным сторонам раскрывается 
в объеме, определенном в пункте 10 Положения   по бухгалтерскому  учету  «Информация о 
связанных  сторонах»  (ПБУ  11/2008)»,  утвержденного  приказом  Минфина  России  от 
29.04.2008 № 48н (далее – ПБУ 11/2008). 

Информация  по  каждому  факту  хозяйственной  жизни  раскрывается  в  отчетности 

суммарно в разрезе каждой группы связанных сторон. 

4.14.5.6. Раскрытие информации о забалансовых счетах. 
В целях формирования достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности учтенные 

на  забалансовом  счете  обязательства  (гарантии  и  поручительства),  выраженные  в 

36 

 

иностранной  валюте,  ежемесячно  на  конец  отчетного  периода  подлежат  пересчету  в  рубли 
по курсу Центрального банка Российской Федерации. 

Гарантии  и  поручительства,  выданные  в  качестве  обеспечения  под  погашение 

облигаций, отражаются по номинальной стоимости  облигаций (без учета дисконта). 

4.14.5.7. Раскрытие информации об экологической деятельности. 
В  пояснениях  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о  финансовых  результатах  в 

текстовой форме раскрывается существенная информация о деятельности Компании в сфере 
рационального  природопользования,  охраны  окружающей  среды  и  экологической 
безопасности,  оказывающей  на  состояние  окружающей  среды  как  положительное,  так  и 
отрицательное  воздействие,  существенная  информация  об  инновациях  и  модернизации 
производства.  

При  раскрытии  информации  в  отношении  вышеуказанной  деятельности  применяются 

требования  нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, регулирующие вопросы 
раскрытия  сведений  о  капитальных  вложениях  и  текущих  расходах,  источниках  их 
покрытия, об активах и обязательствах организации. 

4.14.5.8. Раскрытие информации о рисках. 
В  пояснениях  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о  финансовых  результатах  в 

текстовой  форме  приводится  ссылка  на  Ежеквартальный  отчет  эмитента  эмиссионных 
ценных  бумаг,  содержащий  информацию  о  потенциально  существенных  рисках 
хозяйственной  деятельности  ПАО  «ЛУКОЙЛ»  и  публикуемый  на  официальном  сайте 
Компании в установленном порядке. 

 
4.14.6. Расчет чистых активов 
 
Расчет  чистых  активов  Компания  осуществляет  в  соответствии  с  Порядком 

определения  стоимости  чистых  активов,  утвержденным  приказом  Минфина  России  от 
28.08.2014  №  84н,  по  форме,  утверждаемой  документооборотом  Компании.  Информация  о 
чистых  активах  Компании  в  промежуточной  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности 
отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Справочно». 

Информация  о  чистых  активах  Компании  в  годовой  бухгалтерской  (финансовой) 

отчетности отражается в отчете об изменениях капитала.  

 
4.14.7. События после отчетной даты 
 
4.14.7.1.  Событие  после  отчетной  даты,  произошедшее  в  период  после  окончания 

отчетного  года  до  даты  подписания  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности,    признается 
существенным,  если  оно  более  5  процентов  от  показателя  соответствующей  статьи 
бухгалтерского баланса за отчетный год или от показателя чистой прибыли (чистого убытка) 
отчета о финансовых результатах. 

4.14.7.2. 

Существенные 

события 

после 

отчетной 

даты, 

подтверждающие 

существовавшие на отчетную дату хозяйственные  условия, в которых Компания вела свою 
деятельность, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности заключительными оборотами 
за декабрь отчетного года. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском 
учете  периода,  следующего  за  отчетным,  производится  сторнировочная  (или  обратная) 
запись  на  сумму,  отраженную  в  бухгалтерском  учете  отчетного  периода.  Одновременно  в 
бухгалтерском  учете  периода,  следующего  за  отчетным,  в  общем  порядке  делается  запись, 
отражающая это событие. 

4.14.7.3. Существенные события после отчетной даты, свидетельствующие о возникших 

после  отчетной  даты  хозяйственных  условиях,  в  которых  Компания  ведет  свою 

37 

 

деятельность,  раскрывается  только  в  пояснениях  к  бухгалтерскому  балансу  и  отчету  о 
финансовых результатах в текстовой форме. Записи в бухгалтерском учете не производятся. 

 
4.14.8. Исправление ошибок 
 
4.14.8.1.  При  обнаружении  ошибок  в  бухгалтерском  учете  и  отчетности  Компания 

руководствуется  правилами    исправления  и  порядком  раскрытия  информации  об  ошибках, 
установленными  в  Положении  по  бухгалтерскому  учету  «Исправление  ошибок  в 
бухгалтерском  учете  и  отчетности»  (ПБУ  22/2010)»,  утвержденном  приказом  Минфина 
России от 28.06.2010 №63н, с изменениями и дополнениями (далее – ПБУ 22/2010). 

4.14.8.2. Все ошибки отчетного года, выявленные до или  после окончания года, но до 

даты  подписания  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности  за  этот  год,  исправляются 
записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в месяце выявления ошибки или 
за  декабрь  отчетного  года  (года,  за  который  составляется  годовая  бухгалтерская 
(финансовая) отчетность). 

4.14.8.3.  Существенные  ошибки  предшествующего  отчетного  года  исправляются  в 

следующем порядке: 

-  выявленные  после  даты  подписания  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности  за  этот 

год,  но  до  даты  ее  утверждения  Общим  собранием  акционеров  Компании  -  записями  по 
соответствующим  счетам  бухгалтерского  учета  за  декабрь  отчетного  года.  Если  указанная 
отчетность  была  представлена  каким-либо  пользователям,  то  она  подлежит  замене  на 
пересмотренную бухгалтерскую (финансовую) отчетность; 

- выявленные после даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот 

год  Общим  собранием  акционеров  Компании  -  записями  по  соответствующим  счетам 
бухгалтерского  учета  в  текущем  отчетном  периоде,  в  корреспонденции  со  счетом  84 
«Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)»  в  случае,  если  ошибка  оказывает 
влияние на финансовые результаты. Кроме того, осуществляется ретроспективный пересчет 
сравнительных  показателей  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности  за  отчетные  периоды, 
отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности Компании за текущий отчетный год, 
начиная  с  того  предшествующего  отчетного  периода,  представленного  в  бухгалтерской 
(финансовой)  отчетности  за  текущий  отчетный  год,  в  котором  была  допущена 
соответствующая ошибка (за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой 
ошибки  с  конкретным  периодом  либо  когда  невозможно  определить  влияние  этой  ошибки 
накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов).  

4.14.8.4. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности 

с  другими  аналогичными  ошибками  за  один  и  тот  же  отчетный  период  (год), 
предшествующий отчетному, к которому относится выявленная ошибка, составляет более 5 
процентов от показателя соответствующей статьи бухгалтерского баланса или от показателя 
чистой  прибыли  (чистого  убытка)  отчета  о  финансовых  результатах в  случае,  если  ошибка 
или совокупность ошибок оказывает влияние на финансовые результаты. 

4.14.8.5.  Если  ошибка  относится  к  нескольким  предшествующим  отчетным  годам,  то 

решение  об  уровне  существенности  принимается  отдельно  по  каждому  предшествующему 
отчетному  году.  Исправление  ошибки  производится  в  порядке,  установленном  разделом  II 
ПБУ  22/2010,  по  отношению  к  каждому  предшествующему    отчетному  году.  При  этом 
аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых 
лет»  (исправление  существенных  ошибок  предшествующих  отчетных  периодов)  должен 
обеспечивать  информацией  об  исправленных  существенных  ошибках  в  разрезе 
предшествующих отчетных лет. 

Расчет уровня существенности производится на основании бухгалтерской (финансовой)  

отчетности за отчетный год, к которому относится выявленная ошибка. Решение об уровне 

38 

 

существенности  принимается  по  окончании  текущего  отчетного  года  на  основании 
информации о выявленных ошибках или их совокупности, представленной в бухгалтерской 
справке, в соответствии с пунктом 4.14.8.4. 

Если  Компанией  ранее  был  осуществлен  перерасчет  сравнительных  показателей 

(ретроспективный  перерасчет),  то  расчет  уровня  существенности  осуществляется  на 
основании пересчитанных данных. 

4.14.8.6. Несущественные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после 

даты  подписания  бухгалтерской  (финансовой)  отчетности  за  этот  год,  исправляются 
записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в месяце выявления ошибки, в 
корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в случае, если ошибка оказывает 
влияние на финансовые результаты. 

 
4.15.  Учет  расчетов  по  налогу  на  прибыль  и  формирование  бухгалтерской 

(финансовой) отчетности участников консолидированной группы налогоплательщиков 

 

4.15.1.  Учет  расчетов  по  налогу  на  прибыль  участников  консолидированной 

группы налогоплательщиков 

 

4.15.1.1.  Положения  пункта  4.15  распространяются  исключительно  на  хозяйственные 

операции  по  формированию  в  бухгалтерском  учете  и  раскрытию  в  бухгалтерской 
(финансовой) отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль консолидированной 
группы  налогоплательщиков  (далее  –  КГН) по  налоговой  ставке,  установленной  пунктом 1 
статьи  284  Налогового  Кодекса  Российской  Федерации,  за  исключением  доходов, 
подлежащих обложению налогом у источника выплаты, и расходов, связанных с получением 
таких доходов. 

Перечень  Участников  КГН  определяется  на  основании  Договора  № 1210151  от 

26.03.2012 о создании КГН и действующих Соглашений об изменении указанного Договора 
(далее – Договор). 

На 

основании 

вышеуказанного 

Договора 

ответственным 

участником 

консолидированной группы налогоплательщиков организаций Группы  «ЛУКОЙЛ» (далее  – 
Ответственный участник КГН) определена Компания. 

4.15.1.2.  Хозяйственные  операции  по  расчетам  c  Участниками  КГН  отражаются  в 

бухгалтерском учете на счете 78 «Расчеты с участниками КГН». 

4.15.1.3.  Учет  постоянных  и  временных  разниц  между  доходами  и  расходами, 

формирующими  бухгалтерскую  прибыль  (убыток),  и  прибыль  (убыток)  по  данным 
налогового  учета,  осуществляется  в  соответствии  с  ПБУ 18/02.  Формирование 
консолидированной налоговой базы КГН осуществляется вне системы бухгалтерского учета. 

4.15.1.4.  При  получении  Компанией  как  Участником  КГН  в  отчетном  периоде 

налогового убытка: 

-  в  части  убытка,  учтенного  при  определении  консолидированной  налоговой  базы,  в 

бухгалтерском учете не формируется отложенный налоговый актив; 

- в части убытка, не учтенного при определении консолидированной  налоговой базы, в 

бухгалтерском учете формируется отложенный налоговый актив. 

4.15.1.5. Для учета разниц между величиной текущего налога на прибыль организаций, 

исчисленной  Компанией  в  отношении  доходов  и  расходов,  включенных  в 
консолидированную  налоговую  базу,  и  величиной  Распределенного  налога  по  КГН, 
исчисленной  Ответственным  участником  КГН  (в  соответствии  с  условиями  Договора), 
вводится  отдельный  счет  99  «Прибыли  и  убытки  (перераспределение  налога  на  прибыль 
внутри КГН)». 

4.15.1.6.  Акты  сверки  расчетов  между  Участником  КГН  и  Ответственным  участником 

КГН составляются в общем порядке – ежеквартально. 

39 

 

 
4.15.2. Отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности расчетов по КГН 
 
4.15.2.1.  В  бухгалтерском  балансе  информация  об  остатках  по  счету  78  «Расчеты  с 

участниками  КГН»  раскрывается  по  группам  статей  «Дебиторская  задолженность»  или 
«Кредиторская задолженность». 

4.15.2.2. Величина текущего налога на прибыль, исчисленного Компанией в отношении 

доходов и расходов, включенных в консолидированную налоговую базу, отражается в отчете 
о  финансовых  результатах  в  составе  показателя  строки  «Текущий  налог  на  прибыль»  (код 
строки 2410) в соответствии с правилами, установленными ПБУ 18/02. 

Обособленно  по  строке  «Перераспределение  налога  на  прибыль  внутри  КГН»  (код 

строки  2465)  раскрывается  разница  между  величиной  текущего  налога,  исчисленного 
Компанией в отношении доходов и расходов, включенных в консолидированную налоговую 
базу,  и  Распределенного  налога  по  КГН,  исчисленного  Ответственным  участником  КГН  (в 
соответствии с условиями Договора). 

Указанная  разница  учитывается  при  определении  чистой  прибыли  (убытка) 

организации  (не  участвуя  в  формировании  прибыли  (убытка)  организации  до 
налогообложения). 

4.15.2.3.  При  получении  Участником  КГН  в  отчетном  периоде  налогового  убытка  по 

доходам и расходам, включаемым в консолидированную налоговую базу, величина текущего 
налога  на  прибыль,  включаемая  в  строку  2410  «Текущий  налог  на  прибыль»,  становится 
положительной величиной (круглые скобки не проставляются). 

4.15.2.4. В случае если величина Распределенного налога по КГН превышает величину 

текущего  налога  на  прибыль,  исчисленного  Компанией  в  отношении  доходов  и  расходов, 
включенных в консолидированную налоговую базу, то разница показывается по строке 2465 
«Перераспределение налога на прибыль внутри КГН» в круглых скобках. 

При  изменении  суммы  Распределенного  налога  по  КГН  в  сторону  увеличения  либо 

уменьшения  в  связи  с  подачей  уточненной  декларации  по  налогу  на  прибыль  по  КГН 
показатель  по  строке  2465  «Перераспределение  налога  на  прибыль  внутри  КГН»  не 
подлежит изменению. 

4.15.2.5. Сумма по пересчетам по налогу на прибыль, связанные с подачей уточненных 

налоговых  деклараций  по  налогу  на  прибыль  по  КГН  и,  как  следствие,  изменением 
Ответственным участником КГН величины Распределенного налога по КГН, показываются в 
отчете о финансовых результатах по строке 2460 «Прочее». 

Сумма  строк  отчета  о  финансовых  результатах  «Текущий  налог  на  прибыль»  и 

«Перераспределение  налога  на  прибыль  внутри  КГН»  соответствует  сумме  величин 
Распределенного  налога  по  КГН,  исчисленного  Ответственным  участником  КГН  в 
соответствии  с  условиями  Договора,  и  налога,  отраженного  в  налоговой  декларации 
Компании по налогу на прибыль организаций в части доходов и расходов, не включаемых в 
консолидированную налоговую базу. 

4.15.2.6.  В  отчете  о  движении  денежных  средств  Участников  КГН  денежные  потоки 

между  Участниками  КГН  и  Ответственным  участником  КГН  отражаются  как  денежные 
потоки от текущих операций. 

В отчете о движении денежных средств Компании как Ответственного участника КГН 

по  строке  «по  налогу  на  прибыль  организаций»  (код  строки  4124)  отражаются  платежи  по 
налогу  на  прибыль  организаций  (авансовые  платежи),  пеням  и  штрафам,  приходящиеся  на 
Ответственного участника КГН. 

Остальные денежные потоки Компании по КГН отражаются свернуто, в составе прочих 

поступлений или прочих платежей.