ПАО "Нефтяная компания "ЛУКОЙЛ". Ежеквартальный отчёт за 1 квартал 2018 года - часть 46

законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и
отраслевыми стандартами, а также локальными нормативными актами Компании.

2. Организационные аспекты учетной политики

2.1. Организация бухгалтерской службы

2.1.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерской службой Компании

под руководством Вице-президента – Главного бухгалтера.

2.1.2. Структура, численность работников бухгалтерской службы определяются

локальными  нормативными  актами  Компании.  Работники  бухгалтерской  службы  в  своей
деятельности  руководствуются  действующим  законодательством  Российской  Федерации,
локальными нормативными актами Компании, положениями о структурных подразделениях,
подчиненных  Вице-президенту  –  Главному  бухгалтеру,  должностными  инструкциями,
разработанными с учетом Профессионального стандарта № 309 «Бухгалтер», утвержденного
приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 22.12.2014 №
1061.

2.1.3. Требования Вице-президента – Главного бухгалтера по документальному

оформлению  фактов  хозяйственной  жизни,  представлению  в  бухгалтерскую  службу
необходимых  документов  и  сведений,  а  также  по  соблюдению  положений  настоящей
Учетной политики являются обязательными для  всех работников Компании.

2.2. Система внутреннего контроля

2.2.1. В соответствии с законодательством Российской Федерации объектами

внутреннего контроля являются совершаемые факты хозяйственной жизни, ведение
бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2.2.2. Организация и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов

хозяйственной  жизни,  ведения  бухгалтерского  учета  и  составления  бухгалтерской
(финансовой)  отчетности,  направленного  на  соблюдение  требований  законодательства
Российской  Федерации,  локальных  нормативных  актов,  обеспечивается  системой
внутреннего контроля путем, в том числе:

- разделения функций по ведению бухгалтерского учета и контроля, установленных в

должностных инструкциях;

- установления ответственности работников Компании в соответствии с должностными

инструкциями;

соблюдения системы проверки, подписания, утверждения, полноты и

своевременности представления первичных учетных документов в соответствии с
локальными нормативными актами;

- проверки и подписания бухгалтерских регистров и бухгалтерской (финансовой)

отчетности в соответствии с локальными нормативными актами;

- проведения инвентаризации активов и обязательств в соответствии с локальными

нормативными актами;

- проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и формирования акта

сверки;

- организации хранения ценностей, бланков строгой отчетности;

- организации хранения документов бухгалтерского и налогового учета в соответствии

с номенклатурой дел, утвержденной в установленном в Компании порядке, сдачи
документов в архив, порядка уничтожения после истечения сроков хранения в соответствии
с локальными нормативными актами;

- исключения возможности несанкционированного изменения данных, контроля за

предоставлением прав доступа и разграничением полномочий в ИСУ ЛУКОЙЛ, за
внесением изменений в настройки ИСУ ЛУКОЙЛ в части бухгалтерского и налогового учета
в соответствии с локальными нормативными актами;

- выявления рисков, способных оказать влияние на достоверность и своевременность

составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, и реагирование на них в
установленном в Компании порядке и др.

3. Технические аспекты учетной политики

3.1. Документооборот и технология обработки учетной информации

3.1.1. Каждый факт хозяйственной жизни Компании подлежит оформлению первичным

учетным документом.  Оформление первичных  учетных документов, на основании которых
ведется  бухгалтерский  учет,  представление  их  для  отражения  в  бухгалтерском  учете
производится  в  соответствии  с  законодательством  и  с  утвержденным  в  Компании
документооборотом.

Документооборот включает график документооборота, формы первичных учетных

документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной жизни, а также формы
документов для внутренней отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Первичные учетные документы должны содержать достоверные данные и быть

оформлены по утвержденным формам с заполнением всех предусмотренных реквизитов.
При отсутствии показателей по отдельным реквизитам в первичных учетных документах в
соответствующих строках и графах ставится прочерк.

3.1.2. Перечень лиц, имеющих право подписи на дату составления первичных учетных

документов, регистров бухгалтерского учета, а также бухгалтерской (финансовой)
отчетности

устанавливается

локальными

нормативными

актами

Компании,

соответствующими доверенностями.

3.1.3. В Компании бухгалтерский учет ведется с использованием вычислительной

техники. Для учета и хранения информации о фактах хозяйственной жизни применяется
ИСУ ЛУКОЙЛ на базе SAP R/3 (далее – ИСУ ЛУКОЙЛ).

3.1.4. Для целей осуществления внутреннего контроля совершаемых фактов

хозяйственной  жизни,  ведения  бухгалтерского  учета  и  составления  бухгалтерской
(финансовой)  отчетности  в  ИСУ  ЛУКОЙЛ  обеспечивается  формирование  регистров
бухгалтерского  учета,  формы  которых  утверждаются  документооборотом:  оборотная
ведомость  (краткая  и  полная),  оборотный  баланс,  ведомость  по  дебету,  журнал-ордер  по
кредиту, групповая аналитическая карточка, Главная книга.

При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на конец

отчетного периода в ИСУ ЛУКОЙЛ формируются и проверяются регистры бухгалтерского
учета по счетам, закрепленным за соответствующими работниками в должностных
инструкциях.

Регистры бухгалтерского учета (краткие оборотные ведомости по счетам

бухгалтерского учета в разрезе аналитик в соответствии с Рабочим планом счетов Компании
и Главная книга) по состоянию на конец отчетного года выводятся на бумажные носители и
подписываются в установленном порядке в целях обеспечения хранения в течение
установленных сроков.

Главная книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью на

последней странице и заверена подписью начальника Департамента учета и отчетности.

3.1.5. Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной

Компании. Предоставление доступа к информационным ресурсам, содержащим
информацию, составляющую коммерческую тайну, осуществляется в соответствии с
локальными нормативными актами Компании.

3.1.6. Денежное измерение объектов бухгалтерского учета Компании производится в

валюте Российской Федерации, в суммах без округления до целых рублей (в рублях и
копейках).

3.2. Рабочий план счетов

3.2.1. Для учета фактов хозяйственной жизни, активов, обязательств, источников

финансирования, доходов и расходов используется Рабочий план счетов Компании, который
утверждается в составе приказа об Учетной политике Компании.

3.2.2. В течение отчетного года внесение изменений и дополнений в Рабочий план

счетов  возможно  в  связи  с  изменением  законодательства  и  принимаемых  в  соответствии  с
ним нормативных актов, с возникновением новых или изменением существующих  условий
хозяйственной  деятельности  и  оформляется  по  форме,  утвержденной  указанием  Вице-
президента  –  Главного  бухгалтера  от  28.10.2015  №  ЛХ-712/У  «О  порядке  внесения
изменений в настройки ИСУ ЛУКОЙЛ в части бухгалтерского и налогового учета».

3.3. Инвентаризация

3.3.1. В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49, с
изменениями  и  дополнениями,  в  Компании  установлен  конкретный  порядок  проведения
инвентаризации  имущества  и  финансовых  обязательств  и  оформления  ее  результатов,
утвержденный  приказом  ПАО  «ЛУКОЙЛ»  от  16.09.2016  №  169  «Об  утверждении
Методических  рекомендаций  по  инвентаризации  имущества  и  финансовых  обязательств
ПАО

«ЛУКОЙЛ».

Ежегодным

приказом

Компании

утверждается

состав

инвентаризационной комиссии, определяются активы и обязательства, подлежащие
инвентаризации, сроки проведения и представления документов.

3.3.2. Инвентаризация основных средств по решению Президента Компании проводится

не реже одного раза в три года, библиотечного фонда – один раз в пять лет или по иным
основаниям в соответствии с действующим законодательством.

Инвентаризация материально-производственных запасов, вложений во внеоборотные

активы,  нематериальных  активов,  результатов  выполненных  научно  -  исследовательских,
опытно  -  конструкторских  и  технологических  работ,  финансовых  вложений,  расчетов,
расходов  будущих  периодов,  денежных  средств,  денежных  документов  и  бланков  строгой
отчетности, резервов и т.д. производится не реже одного раза в год.

3.3.3. Акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами обязательно составляются

перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в течение года – по
мере необходимости, а также в соответствии с условиями договоров.

Акты сверки расчетов между Компанией и иными организациями Группы «ЛУКОЙЛ»

составляются ежеквартально.

4. Методологические правила бухгалтерского учета

4.1. Нематериальные активы

4.1.1. Первоначальная оценка нематериальных активов

4.1.1.1. Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных

должны  быть  соблюдены  условия  признания  их  нематериальными  активами  согласно
Положению  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  нематериальных  активов»  (ПБУ  14/2007)»,
утвержденному  приказом  Минфина  России  от  27.12.2007  №  153н,  с  изменениями  и
дополнениями (далее – ПБУ 14/2007).

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической

(первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к
бухгалтерскому учету в соответствии с ПБУ 14/2007.

Если нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету в течение налогового

периода по НДС и используется одновременно для осуществления как облагаемых НДС, так
и не подлежащих обложению НДС операций, то суммы невозмещаемого НДС, подлежащие
включению в первоначальную стоимость нематериального актива, определяются в
соответствии с требованиями пункта 4 статьи 170 Налогового Кодекса Российской
Федерации с использованием коэффициентов, порядок расчета которых определен Учетной
политикой Компании для целей налогообложения.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект,

который определяется по правилам ПБУ 14/2007.

4.1.1.2. У Компании-правообладателя расходы по модификации (переработке)

программного продукта формируют стоимость нового объекта, который принимается к
бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов (программа ЭВМ и др.) при
выполнении условий, установленных пунктом 3 ПБУ 14/2007.

При проведении Компанией-лицензиатом модификации программного продукта с

согласия  правообладателя  (согласно  условию  лицензионного  договора),  принадлежность
Компании исключительного права на вновь  созданный продукт определяется договором на
создание  такого  продукта.  При  выполнении  условий,  установленных  пунктом  3  ПБУ
14/2007,  в  бухгалтерском  учете  лицензиата  формируется  новый  объект  нематериальных
активов.

4.1.2. Амортизация нематериальных активов

4.1.2.1. Начисление амортизации по нематериальным активам производится в течение

отчетного года линейным способом в следующих случаях:

- если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от их

использования указывает на равномерный характер их поступления;

- если надежный расчет поступления будущих экономических выгод по ним составить

не представляется возможным.

4.1.2.2 Срок полезного использования нематериальных активов и способ начисления

амортизации определяется при принятии объектов нематериальных активов к
бухгалтерскому учету соответствующей постоянно действующей комиссией (далее –
Комиссия), утвержденной приказом ОАО «ЛУКОЙЛ» от 04.10.2012 № 200 «Об утверждении
Положения о комиссиях по приему-передаче, вводу в эксплуатацию и списанию имущества
(активов) ОАО «ЛУКОЙЛ» и составов комиссий», с изменениями и дополнениями.

В конце отчетного года Комиссия проверяет срок полезного использования и способ

начисления амортизации нематериальных активов на необходимость их уточнения.

В случае изменения продолжительности периода, в течение которого Компания

предполагает использовать нематериальный актив, на срок более 12 месяцев, срок его
полезного использования подлежит уточнению.

4.1.2.3. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного

использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их
полезного использования.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений при линейном способе

рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива
равномерно в течение срока полезного использования этого актива, выраженного в месяцах.

Для нематериальных активов, по которым срок полезного использования уточнен,

ежемесячная сумма амортизационных отчислений при линейном способе рассчитывается
исходя из остаточной стоимости нематериального актива равномерно в течение оставшегося
срока полезного использования этого актива, выраженного в месяцах.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования

амортизация не начисляется.

4.1.2.4. В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление

амортизационных отчислений не приостанавливается.

Накопленные амортизационные отчисления отражаются на счете 05 «Амортизация

нематериальных активов».

4.1.3. Последующая оценка нематериальных активов

4.1.3.1. По состоянию на 31 декабря 2018 года переоценка нематериальных активов не

производится.

4.1.3.2. Проверка на обесценение нематериальных активов в порядке, определенном

Международными стандартами финансовой отчетности, не производится.

4.1.4. Списание нематериальных активов

4.1.4.1. Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен

приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с
бухгалтерского учета.

4.1.4.2. Выбытие нематериальных активов отражается обособленно на счете 04

«Выбытие нематериальных активов».

4.1.5. Нематериальные активы, полученные в пользование

4.1.5.1 Полученные

Компанией по лицензионным договорам в пользование

нематериальные активы отражаются на забалансовом счете 016 «Нематериальные активы,
полученные в пользование» в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения по
договору.

4.1.5.2. По истечении срока, на который предоставлено право пользования

нематериальным активом, данный актив списывается с забалансового счета.

4.2. Основные средства

4.2.1. Признание, оценка и учет основных средств

4.2.1.1. Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если

одновременно выполняются следующие условия Положения по бухгалтерскому учету «Учет

основных средств» (ПБУ 6/01)», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №
26н, с изменениями и дополнениями (далее – ПБУ 6/01):

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении

работ или оказании услуг, для управленческих нужд Компании либо для предоставления
Компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока

полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) Компанией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;
г) объект способен приносить Компании экономические выгоды (доход) в будущем.
4.2.1.2. Аналитический учет объектов основных средств обеспечивает информацией по

однородным группам: земельные участки, объекты природопользования, здания,
сооружения,

машины

оборудование,

транспортные

средства,

инструмент,

производственный и хозяйственный инвентарь, музейный фонд и т.д.

Объекты основных средств при принятии к бухгалтерскому учету в зависимости от

срока  полезного  использования,  определяемого  Комиссией,  распределяются  в  группы  в
соответствии  с  Классификацией  основных  средств,  утвержденной  постановлением
Правительства  Российской  Федерации  от  01.01.2002  №1  «О  классификации  основных
средств, включаемых в амортизационные группы», с изменениями и дополнениями (далее –
Постановление № 1).

4.2.1.3. Активы (в том числе объекты вычислительной техники, принятые к

бухгалтерскому учету с 01.01.2015), в отношении которых выполняются условия,
предусмотренные в подпункте 4.2.1.1, и стоимостью не более 40 000 рублей за единицу,
учитываются в бухгалтерском учете обособленно на счете 10 «Материалы».

Компания не применяет указанный в настоящем пункте стоимостной лимит в

отношении приобретаемых объектов музейного фонда, активов, требующих государственной
регистрации прав.

4.2.1.4. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный

объект.

Как самостоятельные инвентарные объекты учитываются составные части комплекса,

выполняющие  свои  функции  только  в  составе  комплекса,  если  сроки  полезного
использования  составных  частей  существенно  различаются.  Если  сроки  полезного
использования  составных  частей  комплекса  различаются  не  существенно,  то  комплекс
учитывается  как  один  инвентарный  объект  (кроме  комплексов  вычислительной  техники
принятых к бухгалтерскому учету с 01.01.2011 по 31.12.2014, для которых определен особый
порядок).

Перечень комплексов, с указанием наименований их составных частей, утверждается

локальным нормативным актом в установленном Компанией порядке.

4.2.1.5. Сроки полезного использования составных частей комплекса признаются

существенно различающимися, если составные части комплекса относятся к разным
амортизационным группам согласно Постановлению № 1.

Сроки полезного использования составных частей комплексов вычислительной техники

(оборудования), относящихся к одной амортизационной группе и принятых к
бухгалтерскому

учету

01.01.2011

по

31.12.2014,

признаются

существенно

различающимися, если они различаются не менее чем на 3 месяца.

4.2.1.6. В целях рациональности ведения бухгалтерского учета в отношении составных

частей  комплексов  вычислительной  техники  (оборудования),  принятых  к  бухгалтерскому
учету до 01.01.2015, установленные сроки полезного использования которых различаются не
существенно  (для  принятых  к  бухгалтерскому  учету  до  01.01.2011  и  относящихся  к  одной
амортизационной  группе  согласно  Постановлению  №1,  для  принятых  к  бухгалтерскому
учету  с  01.01.2011  по  31.12.2014  –  менее  3  месяцев),  Компания  устанавливает  следующий

содержание .. 44 45 46 47 ..