Ответы на ГОСы для юристов финансово-правовой специализации – междисциплинарный (2019-2020 год)

 

  Главная      Учебники - Тесты    

 

поиск по сайту            правообладателям  

 

 

 

 

 

 

 

 

страницы  1  2 

 

 

Ответы на ГОСы для юристов финансово-правовой специализации – междисциплинарный (2019-2020 год)

                     

1.       История развития финансового права.

 

Наука финансового права в России как самостоятельная юридическая наука появилась в конце XIX в.
Появлению этой науки в России, как, впрочем, и в других странах, предшествовало возникновение и развитие других наук: камералистики, финансовой науки. Наука финансового права постепенно выделилась из этих наук.

В XVIII в. под влиянием потребностей эффективного ведения дворцового хозяйства в Германии появилась наука камералистика, корни которой уходят в XVI век. Эта наука исследовала целый ряд взаимосвязанных проблем: государственное управление, государственные финансы, экономику, аграрное дело, горное дело, торговлю и т.д. Ее наиболее яркими представителями являлись ученые — Зонненфельс, Шредер, Юсти, Берг и др. Эти ученые исследовали государственные финансы под углом зрения проблем государственного управления или, что одно и то же, так называемого полицейского права.

Камералистика получила распространение и в России. Она преподавалась на юридических факультетах вузов России вплоть до 1863 г.

Из камералистики в XIX в. в различных странах выделилась в качестве самостоятельной наука о финансах. Вместе с тем в XVIII в. серьезное влияние на самостоятельное значение науки о финансах оказал английский политэконом А. Смит. В 1776 г. он издал книгу «Исследование о природе и причинах богатства народов». Это сочинение состояло из пяти книг, последняя из которых была посвящена финансам — расходам и доходам государства. Некоторое внимание в работе уделялось и правовой регламентации финансов. Наибольшее влияние учение А. Смита имело в Англии и во Франции, т.е. тех странах, где промышленное развитие в конце XVIII — начале XIX вв. шло наиболее интенсивно. Собственно, в этих странах наука о финансах начала формироваться относительно самостоятельно под влиянием различных экономических теорий.

Во всех странах в XIX в. наука о финансах включала в качестве составной части финансово-правовые вопросы. Однако в те годы они не носили характера системного исследования. Известны работы немецких государствоведов Л. Штейна, Г. Еллинека, посвященные проблемам финансовой науки, в которых заметное место отводилось финансовому праву. В конце XIX в. Г. Еллинек даже написал работу «Бюджетное право».

После Октябрьской революции и вплоть до 1939 г. наука финансового права в России развивалась очень слабо. Это было обусловлено в конечном итоге принижением роли финансов в условиях социализма.
Возрождение финансового права началось в 1939 г., когда оно снова было включено в программы юридических факультетов. В 40-х — начале 50-х гг. появляются учебники по финансовому праву, начинают исследоваться теоретические проблемы финансового права с учетом достижений в области общей теории государства и права.

Основоположниками науки финансового права после 40-х гг. являлись М.А. Гурвич, P.O. Халфина, Е.А. Ровинский. М.А. Гурвич в 1952 г. написал учебное пособие «Советское финансовое право», P.O. Халфина исследовала предмет и систему финансового права. Несколько позже Е.А. Ровинский разработал основы теории финансового права в книге «Основные вопросы теории советского финансового права», изданной в Москве в 1960 г. Эта работа сохраняет свою ценность для науки финансового права и по сей день. В ней исследуется финансовая деятельность государства, предмет финансового права, особенности финансово-правовых норм и отношений, финансовый контроль, предмет и система науки финансового права.

2.       Понятие, предмет и метод финансового права.

 

Предмет и метод финансового права

Финансовое право - это совокупность устанавли-

ваемых и охраняемых государственной властью

юридических норм, регулирующих общественно-фи-

нансовые отношения, возникающие в процессе фи-

нансовой деятельности государства, для обеспече-

ния бесперебойного осуществления его задач и

функций в каждый отдельный период развития.

С одной стороны, предметом финансового права

как науки является система знаний о финансовом

праве и управлении государственными финансами.

Эта наука представляет собой систему специфиче-

ских знаний о финансовом праве, имеющую доста-

точную степень единства, систематизации и обобще-

ния. С другой стороны, предметом финансового

права являются общественные отношения, возни-

кающие в процессе осуществления государством

финансовой деятельности по образованию, распре-

делению и использованию фондов денежных

средств. Такие отношения отличаются большим раз-

нообразием по своему содержанию и по кругу их участ-

ников. Главная особенность общественных отноше-

ний, являющихся предметом финансового права, со-

стоит в том, что одной стороной в них всегда высту-

пает государство или его орган.

Метод финансового права - способ воздействия

на общественные отношения. В действующей системе

права закреплены два возможных способа воздейст-

вия с целью выполнения норм права: администра-

тивно-правовой способ (исходит из неравного по-

ложения сторон - из отношения власти и подчине-

ния) и гражданско-правовой способ (основан на

равенстве сторон, на экономических инструментах

регулирования). Содержание того или иного способа

воздействия на общественные отношения, его спе-

цифика проистекают из особенностей правового воз-

действия, т. е. из тех материальных благ, по поводу

которых возникают и развиваются общественные от-

ношения.

Финансовое право состоит из двух частей: к общей

части финансового права относятся нормы, регули-

рующие общие принципы, правовые формы и мето-

ды финансовой деятельности государства, их право-

вое положение, а также правовое положение всех

субъектов финансовых правоотношений, вопросы

финансового регулирования, финансового контроля

в государстве; особенная часть включает в себя

расположенные в определенном порядке институты

финансового права, связь между которыми объек-

тивно обусловлена. Основные институты финансово-

го права: бюджетное право, налоговое право, право,

регулирующее кредитные, эмиссионные, валютные и

другие финансовые отношения.

 

3.       Принципы российского финансового права.

 

Финансовая деятельность осуществляется в соот-

ветствии с принципами, присущими всей деятельно-

сти Российского государства и закрепленными в

Конституции РФ. Основные принципы следующие:

принцип законности выражается в том, что весь

процесс создания, распределения и использования

фондов денежных средств регламентируется нор-

мами финансового права, соблюдение которых

обеспечивается возможностью применения к право-

нарушителям мер государственного принуждения.

В настоящее время идет обновление финансового

права, приведение норм финансового законода-

тельства в соответствие с положениями Конститу-

ции РФ и другими федеральными законами, сущест-

венному изменению подлежит налоговое законода-

тельство; принцип гласности при осуществлении

финансовой деятельности проявляется в процеду-

ре доведения до сведения граждан, в том числе и с

помощью средств массовой информации, содержа-

ния проектов различных финансово-плановых ак-

тов, принятых отчетов об их выполнении, результа-

тов проверок и ревизий финансовой деятельности

и т. д.; принцип федерализма в финансовом праве

проявляется в установлении Конституцией РФ раз-

граничения компетенции Российской Федерации и

субъектов РФ в области финансов. В соответствии

с Конституцией РФ в ведении РФ находятся финан-

совое, валютное, кредитное регулирование, денеж-

ная эмиссия, федеральные банки, федеральный

бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместно-

му ведению РФ и субъектов РФ отнесено установле-

ние общих принципов налогообложения в РФ; про-

цесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в

финансовой деятельности не должен нарушать ос-

новные конституционные положения, закрепляю-

щие правомочия РФ - центра в управлении финан-

сами; принцип плановости в осуществлении фи-

нансовой деятельности означает, что вся финансо-

вая деятельность государства базируется на осно-

ве системы финансово-плановых актов, структура

которых, порядок составления, утверждения и ис-

полнения закрепляются в соответствующих норма-

тивных актах. Основными финансово-плановыми

актами являются федеральный бюджет и бюджеты

субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, финан-

сово-плановые акты Фонда социального страхова-

ния, Федерального и региональных фондов обяза-

тельного медицинского страхования. Финансово-

плановым актом бюджетной организации является смета расходов.

 

принципы:

1)законность - весь процесс образования, распре-

деления и использования фондов денежных средств

регулируется нормами финансового права;

2) федерализм - компетенция Российской Федера-

ции и субъектов РФ в области финансов четко раз-

граничена;

3) разделение властей - в соответствии с россий-

ским законодательством в сфере финансовой дея-

тельности органы представительной (законо-

дательной) власти имеют более широкие полномочия,

чем органы исполнительной власти. К компетен-

ции органов исполнительной власти, орга-

нов местного самоуправления относятся состав-

ление проекта бюджета, внесение его с необходимыми

документами и материалами на утверждение законо-

дательного (представительного) органа, предста-

вительного органа местного самоуправления,

исполнение бюджета, в том числе сбор доходов

бюджета, управление государственным, муници-

пальным долгом, ведомственный контроль за ис-

полнением бюджета, представление отчета об ис-

полнении бюджета на утверждение законодательных

(представительных) органов, представительных

органов местного самоуправления, осуществле-

ние других полномочий (ст. 154 Бюджетного ко-

декса РФ). Законодательные органы утверждают

бюджеты и отчеты об их исполнении, контролиру-

ют исполнение бюджета;

4) плановость - вся финансовая деятельность госу-

дарства построена на системе финансово-плановых

актов (федеральный бюджет, бюджеты субъектов Фе-

дерации, сметы бюджетных учреждений, балансы

предприятий, балансы доходов и расходов населе-

ния и др.);

5) гласность - финансовая деятельность государства

(проекты различных финансово-правовых актов и дру-

гие сведения) подлежит доведению до сведения физи-

ческих и юридических лиц, в том числе и через сред-

ства массовой информации.

 

4.       Характеристика системы финансового права.

 

Система финансового права - не просто сово-

купность норм соответствующего содержания, а сово-

купность финансово-правовых норм, внутри которой

финансово-правовые нормы расположены в опреде-

ленной последовательности и взаимосвязаны настоль-

ко, насколько это обусловлено соответствующей систе-

мой общественных финансовых отношений.

В системе финансового права выделяются части,

разделы, подотрасли и институты.

Наиболее крупные подразделения российского фи-

нансового права - части: Общая и Особенная.

Общая часть финансового права - охватывает

нормы, которые регулируют общие принципы и мето-

ды финансовой деятельности государства. В Общей

части определяется правовое положение всех субъек-

тов финансовых правоотношений, в том числе госу-

дарственных органов и учреждений, осуществляющих

финансовую деятельность.

Общая часть изучает:

1) принципы, правовые формы и методы финансовой

деятельности государства;

2) систему органов Российской Федерации, осуществ-

ляющих финансовую деятельность;

3) структуру финансовых звеньев финансовой системы;

4) вопросы регулирования финансового контроля в Рос-

сийской Федерации;

5)финансово-правовую ответственность;

6) другие вопросы.

Особенная часть финансового права - конкре-

тизирует нормы Общей части финансового права,

регулирует круг финансовых отношений, возникающих

в сфере финансовой деятельности государства.

Особенная часть состоит из нескольких раз-

V делов, включающих в себя соответствующие

финансово-правовые институты, которые име-

ют свой объект правового регулирования:

1) бюджетную систему;

2) внебюджетные государственные и муниципальные

денежные фонды;

3) финансы государственных и муниципальных пред-

приятий;

4) государственные и муниципальные доходы;

5) государственный и муниципальный кредит;

6) организацию имущественного и личного страхования;

7) государственные и муниципальные расходы;

8) банковское кредитование;

9) денежное обращение и расчеты;

1Q валютное регулирование.

Значение системы финансового права состоит

в том, что удобнее изучать и использовать на практи-

ке систематически расположенные нормы.

Структура финансовой системы периодически

.корректируется, а система права как раз и позволяет

более эффективно применять нормы права, способству-

ет укреплению законности и правопорядка в государ-

стве. Финансово-правовые нормы содержатся в источ-

никах права, являются способом внешнего выражения

правовых норм.

Финансы обслуживают разнообразные потребности

общества и охватывают своим воздействием всю эко-

номику страны и социальную сферу, что обусловли-

вает наличие многочисленных институтов внутри фи-

нансовой системы.

Финансовая система - совокупность финансовых

институтов и государственных органов и учреждений,

осуществляющих в пределах своей компетенции фи-

нансовую деятельность.

Управление финансами в Российской Федерации

осуществляют высшие органы государственного аппарата

 

5.       Источники финансового права, их действие во времени, в пространстве и по кругу лиц.

Источники финансового права - разнообразные

нормативно-правовые акты, содержащие в себе нор-

мы финансового права.

Источники финансового права:

1) Конституция РФ;

2) Кодексы РФ (Гражданский, Налоговый, Бюджетный,

Арбитражно-процессуальный, Таможенный и др.);

3)федеральные законы;

4) указы Президента РФ;

5) постановления Правительства РФ;

6) акты органов государственного управления, ведом-

ственные положения, приказы, инструкции;

7) решения Конституционного Суда РФ;

8) международные договоры и соглашения Россий-

ской Федерации с другими государствами.

Финансовое законодательство - все норматив-

ные акты, содержащие в себе нормы финансового

права в совокупности.

 

Источниками финансового права являются законы

и иные нормативные акты представительных и ис-

полнительных органов государственной власти, мест-

ного самоуправления. В совокупности все эти акты

составляют финансовое законодательство.

Основой всех источников финансового права явля-

ются Конституция РФ, конституционные акты субъек-

тов Федерации. Все эти акты закрепляют правовые

основы финансовой деятельности государства и слу-

жат базой для развития финансового законодатель-

ства в разных областях. Во всех конституционных за-

конах большое внимание уделяется бюджетному

праву, так как бюджет является финансовой основой

деятельности государства.

Бюджетный и Налоговый кодексы - основопо-

лагающие нормативные акты в области финансовой

деятельности государства.

Финансовая деятельность государства регулирует-

ся, кроме того, специальными законами, касающими-

ся той или иной области этой деятельности. Каждый

финансово-правовой институт регулируется специ-

альными законами. Большое значение в финансовой

деятельности государства имеют указы Президента РФ,

нормативные правовые акты глав субъектов РФ и ор-

ганов местного самоуправления.

Нормы финансового права содержатся и в подза-

конных актах органов исполнительной власти, кото-

рыми в первую очередь являются постановления

Правительства РФ.

Немаловажную роль в регулировании финансовой

деятельности государства играют приказы и инструк-

ции Министерства финансов РФ, Министерства РФ

по налогам и сборам, Государственного таможенного

комитета, телеграммы Центрального банка РФ. Нор-

мативными актами являются также соглашения меж-

ду финансово-кредитными органами по различным

финансовым вопросам.

К источникам финансового права относятся и

международные договоры, содержащие нормы, кото-

рые регулируют финансовые отношения между РФ и

другими государствами. В соответствии с Налоговым

и Бюджетным кодексами РФ в случае противоречия

указанных норм нормам российского законодатель-

ства применяются правила и нормы международных

договоров.

 

6.       Место финансового права в системе российского права.

 

Место финансового права в единой системе российского права. Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении и отграничении от других отраслей права.

выделение финансового права в

самостоятельную отрасль было обосновано финансово-правовой

наукой, которая, в свою очередь, выделилась из финансовой

науки. С учетом отмеченного можно утверждать, что в системе

российского праёа взаимосвязь финансового права с конституци-

онным и административным является наиболее жесткой. В

связи с этим в ряде случаев для отграничения финансового права

от конституционного и административного необходимо руковод-

ствоваться не просто критерием предмета и метода правового ре-

гулирования, но принимать в расчет некоторые" иные сведения о

системе права

В связи с тем что финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным (конституционным) и административным правом, которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.

Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти.

Так, государственное (конституционное) право - ведущая отрасль в системе права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской Федерации, правового положения личности, федеративное государственное устройство, принципы организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, базируется и развивается на этих основах.

Административное право регулирует общественные отношения в области государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти.

Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и теми и другими органами.

муниципальное право  В предмет этой от-

расли права включаются и отношения, возникающие в процессе

финансовой деятельности муниципальных образований. Они уре-

гулированы федеральными законами «Об общих принципах орга-

низации местного самоуправления в Российской Федерации» и

«О финансовых основах местного самоуправления в Российской

Федерации». К этим отношениям относятся три группы, а

именно:

а) по формированию и исполнению местных бюджетов и вне-

бюджетных фондов;

б) по установлению и взиманию местных налогов и сборов;

в) по организации муниципальных займов.

Однако отграничить финансовые отношения, составляющие

предмет муниципального права, от отношений, составляющих

предмет финансового права, не сложно. Муниципальное право

является комплексной отраслью права, а это значит, что отноше-

ния, составляющие его предмет, одновременно выступают и со-

ставляющими предмета иных отраслей права, в том числе и фи-

нансового. Таким образом, вышеназванные группы отношений

всегда являются составляющими предмета финансового права.

Финансовое право тесно связано с гражданским правом. Эта

связь основана на том, что большинство отношений, возникаю-

щих в сфере финансовой деятельности государства и муниципаль-

ных образований, т.е. той сфере, которая очерчивает предмет фи-

нансового права, являются, в сущности, имущественными. А как

известно, предметом гражданского права как раз и являются

имущественные и личные неимущественные отношения. Таким

образом, по линии финансовой деятельности государства и муни-

ципальных образований имеет место «пересечение» предметов

финансового и гражданского права. Следовательно для отграни-

чения граждайского права от финансового следует использовать

критерий метода правового регулирования. Если основным мето-

дом финансово-правового регулирования является метод власт-

ных предписаний, то гражданско-правовое регулирование по-

строено по методу юридического равенства сторон гражданского

правоотношения.

 

7.       Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды.

 

Финансовые правоотношения - это урегулиро-

ванные нормами финансового права общественные

отношения, участники которых выступают как носи-

тели юридических прав и обязанностей, реализую-

щие содержащиеся в этих нормах предписания по

образованию, распределению и использованию госу-

дарственных и муниципальных фондов денежных

средств.

По содержанию финансово-правовых норм

финансовые правоотношения подразделяются на:

материальные, через которые реализуются права

и обязанности субъектов финансового права (они

возникают на основании материальных норм фи-

нансового права); процессуальные, в которых вы-

ражается юридическая форма реализации матери-

альных прав и обязанностей субъектов финансово-

го права (они возникают на основании процессуаль-

ных норм).

По особенностям объекта финансовые правоот-

ношения подразделяются на: имущественные, объ-

ектом которых являются непосредственно деньги -

налог, бюджетный кредит, трансферт и т. д.; неиму-

щественные, объектом которых являются не деньги,

а иные явления, связанные с деньгами, - проект бюд-

жета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.

Финансовые правоотношения можно классифици-

ровать в зависимости от подотрасли, института фи-

нансового права на следующие виды: бюджетные

правоотношения; налоговые правоотношения; нена-

логовые правоотношения'; финансовые правоотноше-

ния в области государственного кредита; финансовые

правоотношения в области страхования; правоотно-

шения, возникающие при осуществлении государст-

венных расходов, в том числе и при сметно-бюд-

жетном финансировании; финансовые правоотноше-

ния в области банковской деятельности; финансовые

правоотношения .в области денежного обращения и

расчетов; валютные правоотношения.

Элементы финансовых правоотношений включают

в себя: субъекты финансовых правоотношений -

органы государственной власти, управомоченные

ими органы государства, а также органы местного са-

моуправления, различные юридические или физиче-

ские лица; содержание - права и обязанности субъ-

ектов по поводу формирования, распределения и ис-

пользования денежных фондов; объекты (то, на что

направлено поведение участников отношения) -

деньги, денежные обязательства; объекты делятся

на отделимые (финансовые ресурсы государства и

муниципальных образований, нормативные акты,

плановые сметы и их проекты) от материального со-

держания и неотделимые (государственный финан-

совый контроль, установление порядка распределе-

ния прибыли на казенном предприятии и т. д.).

 

8.       Характеристика субъектов финансовых правоотношений.

 

Финансовые правоотношения - общественные

отношения в бюджетной сфере, в области кредитова-

ния, страхования и налогообложения, урегулирован-

ные нормами финансового права.

Субъекты финансовых отношений.

1. Российская Федерация, к ведению которой от-

носятся:

1) установление основ федеральной политики и фе-

деральные программы в области экономического

развития Российской Федерации;

2) установление правовых основ единого рынка; фи-

нансовое, валютное, кредитное, таможенное регу-

лирование;

3)денежная эмиссия;

4) основы ценовой политики;

5) федеральные экономические службы, включая фе-

деральные банки;

6) федеральный бюджет;

7)федеральные налоги и сборы;

8) федеральные фонды регионального развития.

Полномочия Российской Федерации в сфере финан-

сового регулирования осуществляются государствен-

ными федеральными органами власти:

1) Правительством РФ;

2) Министерством финансов РФ;

3) Министерством по налогам и сборам РФ;

4)Федеральным казначейством;

5) Центральным банком и т. д.

2. Субъекты РФ - в совместном ведении РФ и ее

субъектов в области финансовых правоотношений

находятся следующие сферы:

1) установление общих принципов налогообложения

и сборов в РФ;

2) вне пределов ведения РФ и совместного ведения

России и ее субъектов, субъекты РФ обладают всей

полнотой государственной власти.

3. Муниципальные образования, в пределы

ведения которых входят:

1)местные финансы;

2{формирование, утверждение и исполнение местного

бюджета;

3)установление местных налогов и сборов;

4) решение других финансовых вопросов местного

значения.

4. Юридические и физические лица.

Классификация субъектов финансово-право-

вых отношений:

1)в зависимости от обязательности участия

субъектов в финансовых правоотношениях:

а)обязательные субъекты - Российская Федера-

ция, ее субъекты или муниципальное образова-

ние в лице своих органов;

б)факультативные - юридические или физические

лица (финансовые правоотношения могут воз-

никать и действовать, например, между Россий-

ской Федерацией и ее субъектом);

2) по количеству участников:

а)публичные субъекты - органы государственной

власти и органы местного самоуправления;

б) частные субъекты - физические и юридические лица.

Одним из основных способов взаимоотношений

между субъектами финансовых правоотношений яв-

ляются межбюджетные отношения.

Межбюджетные отношения - отношения между

органами государственной власти РФ, органами госу-

дарственной власти субъектов РФ и органами мест-

ного самоуправления.

Межбюджетные отношения основываются на

принципах:

1 {распределения и закрепления расходов бюджетов

по определенным уровням бюджетной системы РФ;

2) разграничения (закрепления) на постоянной основе

и распределения по временным нормативам регули-

рующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

3) равенства бюджетных прав субъектов РФ, равен-

ства бюджетных прав муниципальных образований;

4) выравнивания уровней минимальной бюджетной

обеспеченности субъектов РФ, муниципальных об-

разований.

 

9.       Понятие, задачи, функции и принципы финансовой деятельности государства.

 

Финансовая деятельность государства - осу-

ществляется посредством привлечения денежных

средств в фонды специального назначения путем

распределения их между звеньями финансовой сис-

темы.

В ходе финансовой деятельности производится

образование, распределение и использование

государственных и муниципальных централизованных

и децентрализованных денежных фондов.

Государство сталкивается с необходимостью воздей-

ствия на различные социально-экономические процес-

сы, на конкретных хозяйствующих субъектов и террито-

риальные образования при помощи регулирования

и направления денежных потоков, т. е. путем осуществ-

ления финансовой деятельности.

Организационно-правовые особенности фи-

нансовой деятельности государства:

1) межотраслевой характер - в процессе финансовой

деятельности государства и муниципальных обра-

зований контролируется деятельность и в других

сферах;

2) осуществление финансовой деятельности - проис-

ходит в виде деятельности представительных и ис-

полнительных органов власти;

3) сфера финансовой деятельности - относится к ве-

дению федеральных органов власти, органов власти

субъектов РФ и местных органов.

Финансовая деятельность муниципальных об-

разований - направлена на решение задач местного

значения, которые определены законодательством о мест-

ном самоуправлении. Финансовая деятельность муни-

ципальных образований осуществляется через органы

У местного самоуправления.

Методы финансовой деятельности:

1) образование - денежные средства образуются

путем обязательных платежей, а также путем добро-

вольных платежей;

2) распределение - при распределении государствен-

ных денежных средств применяются два основных

метода: финансирование (безвозвратное и безвозмезд-

ное предоставление этих средств) и кредитование

(выделение средств на началах возмездности и воз-

вратности);

3) использование денежных средств - поступле-

ние в процессе финансовой деятельности денеж-

ных средств в распоряжение государства, юриди-

ческих и физических лиц, а также использование их

осуществляется посредством расчетных операций.

Формы финансовой деятельности:

1)правовая - деятельность, которая влечет право-

вые последствия и осуществляется на основе юри-

дического оформления;

2) неправовая - деятельность, которая не влечет

юридических последствий, хотя и предусмотрена

законодательством.

Финансовая деятельность в Российской Федера-

ции осуществляется органами государственной и му-

ниципальной власти, предприятиями, организациями,

учреждениями и должностными лицами.

Финансовую деятельность осуществляют органы

государства всех 3 ветвей государственной власти -

законодательной, исполнительной и судебной в пре-

делах своей компетенции.

Президент РФ обеспечивает согласованное функ-

ционирование и взаимодействие органов государствен-

ной власти, определяет основные направления внутрен-

ней и внешней финансовой политики государства.

Правительство РФ осуществляет организацию

и исполнение федерального бюджета, организацию

разработки программ экономического и социального

развития государства.

Финансовая деятельность государства осуществ-

ляется на основе принципов, содержание которых

определяется Конституцией РФ.

Принципы финансовой деятельности госу-

дарства и муниципальных образований:

1) приоритет публичных интересов в правовом

регулировании отношений в области финансовой

деятельности государства и муниципальных обра-

зований;

2) принцип федерализма - закрепляет основные раз-

граничения предметов ведения государства и субъек-

тов РФ, а также устанавливает предметы их совмест-

ного ведения.

В совместном ведении Российской Федера-

ции и субъектов РФ находятся:

а)обеспечение соответствия конституций и зако-

нов республик, уставов, законов и иных норма-

тивных правовых актов краев, областей, городов

федерального значения, автономной области,

автономных округов Конституции РФ и федераль-

ным законам;

б)защита прав и свобод человека и гражданина;

в)защита прав национальных меньшинств;

г) обеспечение законности, правопорядка, общест-

венной безопасности;

д) режим пограничных зон;

е) установление общих принципов налогообложе-

ния и сборов в Российской Федерации;

ж) административное, административно-процессуаль-

ное, трудовое, семейное, жилищное, земель-

ное, водное, лесное законодательство, законо-

дательство о недрах, об охране окружающей среды;

з) установление общих принципов организации систе-

мы органов государственной власти и местного

самоуправления;

3) единство финансовой политики и денежной

системы - заключается в том, что субъекты РФ

наделены самостоятельностью, но она не должна

выходить за рамки основ федеральной финансовой

политики, общих принципов налогообложения и функ-

ционирования денежной системы государства.

Во взаимоотношениях с федеральными органами

государственной власти все субъекты РФ между со-

бой равноправны.

Денежной единицей в Российской Федерации

является рубль. Введение на территории Россий-

ской Федерации других денежных единиц и выпуск

денежных суррогатов запрещаются.

Основная функция Центрального банка РФ -

защита и обеспечение устойчивости рубля, кото-

рую он осуществляет независимо от других орга-

нов государственной власти.

Денежная эмиссия осуществляется исключитель-

но Центральным банком РФ. Банкноты (банков-

ские билеты) и монета Банка России - единствен-

ное законное средство наличного платежа на

территории Российской Федерации. Их подделка и не-

законное изготовление преследуются по закону. Банк-

ноты и монета Банка России являются безусловными

обязательствами Банка России и обеспечиваются

всеми его активами;

4) социальная направленность финансовой дея-

тельности в Российской Федерации - одной из

основных целей финансовой деятельности государ-

ства является создание условий, обеспечивающих

достойную жизнь и свободное развитие человека.

Граждане могут участвовать в финансовой деятель-

ности государства и местных органов власти непо-

средственно и через представителей.

 

10.    Финансовая система Российской Федерации.

 

Финансовая система понимается в двух смыслах:

1) как юридическая категория - представляет со-

бой совокупность государственных органов, осу-

ществляющих финансовую деятельность. Финан-

совая деятельность - деятельность государства

по образованию, распределению и использованию

централизованных и децентрализованных фондов

денежных средств, обеспечивающих его беспере-

бойное функционирование и развитие;

2) как экономическая категория - совокупность

экономических отношений по образованию, распре-

делению и использованию централизованных и де-

централизованных денежных фондов.

Состав финансовой системы в юридическом

смысле:

1) Министерство финансов РФ;

2) Федеральное казначейство РФ;

3) Банк России;

4) налоговые органы (Министерство по налогам и сбо-

рам РФ);

5)таможенные органы;

6) бухгалтерии предприятий, организаций, учрежде-

ний и т. д.

Состав финансовой системы в экономическом

смысле:

1) бюджетная система, включающая федеральный

бюджет, бюджет государственных внебюджетных

фондов, бюджет субъектов РФ, бюджет территориаль-

ных внебюджетных фондов, местный бюджет;

2) денежные фонды хозяйствующих субъектов (физи-

ческих и юридических лиц);

3) страхование - отношения по защите интересов

физических и юридических лиц, Российской Феде-

рации, ее субъектов и муниципальных образований

при наступлении определенных страховых случаев

за счет денежных фондов, формируемых страхов-

щиками из уплаченных страховых премий (страхо-

вых взносов), а также за счет иных средств стра-

ховщиков;

4) кредитование - урегулированная нормами финан-

сового права деятельность по привлечению времен-

но свободных средств юридических и физических лиц

на условиях возмездное™, возвратности и срочно-

сти. В сфере кредитования государство осуществля-

ет специфическую кредитно-денежную политику, ин-

струментами которой являются:

а)процентные ставки по операциям Банка России;

б)нормативы обязательных резервов, депонируе-

мых в Банке России (резервные требования);

в)операции на открытом рынке;

г) рефинансирование кредитных организаций;

д) валютные интервенции;

е) установление ориентиров роста денежной массы;

ж)прямые количественные ограничения;

з) эмиссия облигаций от своего имени.

Финансовая система с учетом роли субъекта в об-

щественном производстве рассматривается как сово-

купность:

1 финансов предприятий, учреждений, организаций;

страхования;

кредитования;

государственных финансов.

Обеспечение единства финансовой системы РФ вхо-

дит в компетенцию Правительства РФ. В целях стаби-

лизации финансовой системы Российской Федерации

Указом Президента РФ от 25.08.1998 г. «О некоторых

мерах по стабилизации финансовой системы Россий-

ской Федерации» на Председателя Правительства РФ

были возложены обязанности по разработке порядка

реструктуризации обязательств, возникших по ранее

выпущенным государственным краткосрочным беску-

понным облигациям и облигациям федерального зай-

ма с постоянным и переменным купонным доходом со

сроками погашения до 31 декабря 1999 г. и определе-

нию порядка выпуска и обращения вновь выпускаемых

государственных ценных бумаг.

 

 

11.    Характеристика государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность.

Виды органов, осуществляющих финансовую

деятельность:

1) органы общей компетенции, осуществляющие

общее регулирование и контроль за финансовой

деятельностью:

а) Президент РФ - подписывает и обнародует фе-

деральный закон о федеральном бюджете;

б)законодательные (представительные) органы

РФ, субъектов РФ и муниципальных образований

(например, Федеральное Собрание РФ) -рас-

сматривают и принимают (либо отклоняют) бюд-

жеты соответствующих уровней;

в) исполнительные органы РФ, ее субъектов и муни-

ципальных образований (например, Правительство

РФ) - представляют проект бюджета в законо-

дательные (представительные) органы, осуществля-

ют общее управление его исполнением;

2) органы специальной компетенции, созданные

специально для осуществления финансовой дея-

тельности:

а) Министерство финансов РФ. Основная задача -

выработка единой государственной финансовой

(включая бюджетную, налоговую, страховую, ва-

лютную сферы, сферу государственного долга),

кредитной, денежной политики, а также политики

в сфере аудиторской деятельности, бухгалтер-

ского учета и бухгалтерской отчетности, добычи,

производства, переработки драгоценных метал-

лов и драгоценных камней, таможенных плате-

жей (в части исчисления и порядка уплаты),

включая определение таможенной стоимости

товаров и транспортных средств;

б)Федеральное казначейство РФ. Задачи:

- организация, осуществление и контроль за ис-

полнением бюджета РФ, управление средства-

ми на счетах Казначейства;

- регулирование финансовых отношений между

бюджетом РФ и государственными внебюджет-

ными фондами, финансовое исполнение этих

фондов, контроль за их средствами;

- сбор, обработка и анализ информации о состоя-

нии государственных финансов;

- управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ

государственного внутреннего и внешнего дол-

га РФ;

в)Министерство РФ по налогам и сборам. Основ-

ные задачи в области осуществления финансо-

вой деятельности:

- контроль за правильностью исчисления, пол-

нотой и своевременностью уплаты налогов,

сборов и других обязательных платежей в соот-

ветствующий бюджет и государственные

внебюджетные фонды;

- участие в разработке и осуществлении налого-

вой политики с целью обеспечения своевре-

менного поступления в соответствующий бюд-

жет и государственные внебюджетные фонды

налогов, сборов и других обязательных плате-

жей в полном объеме;

- осуществление валютного контроля в преде-

лах компетенции налоговых органов;

г) Банк России. Основные цели:

- разрабатывает и проводит единую государ-

ственную денежно-кредитную политику во

взаимодействии с Правительством РФ;

- монопольно осуществляет эмиссию наличных

денег и организует наличное денежное обра-

щение;

- является кредитором последней инстанции

для кредитных организаций, организует систе-

му их рефинансирования;

- устанавливает правила осуществления рас-

четов в РФ;

- устанавливает правила проведения банков-

ских операций;

- осуществляет обслуживание счетов бюджетов

всех уровней бюджетной системы РФ посред-

ством проведения расчетов по поручению

уполномоченных органов исполнительной влас-

ти и государственных внебюджетных фондов.

 

 

12.    Понятие и значение финансового контроля.

Финансовый контроль - регламентированная

нормами финансового права деятельность государства

и муниципальных образований по проверке правиль-

ности финансового планирования, полноты и своевре-

менности поступления доходов, обоснованности про-

изведенных расходов и т. д.

Виды финансового контроля:

1) контроль законодательных (представитель-

ных) органов, которые имеют право на:

а)получение от органов исполнительной власти,

органов местного самоуправления необходимых

сопроводительных материалов при утверждении

бюджета;

б)получение от органов, исполняющих бюджеты,

оперативной информации об их исполнении;

в)утверждение (неутверждение) отчета об испол-

нении бюджета;

г) создание собственных контрольных органов для

проведения внешнего аудита бюджетов;

д) вынесение оценки деятельности органов, испол-

няющих бюджеты;

2) контроль исполнительных органов:

а) осуществляемый Министерством финансов РФ

внутренний контроль за использованием бюджет-

ных средств главными распорядителями, распо-

рядителями и получателями бюджетных средств;

б) осуществляемый Федеральным казначейством

предварительный и текущий контроль за ведени-

ем операций с бюджетными средствами главных

распорядителей, распорядителей и получателей

бюджетных средств, кредитных организаций, дру-

гих участников бюджетного процесса по исполняе-

мым бюджетам и бюджетам государственных

внебюджетных фондов, взаимодействует с други-

ми федеральными органами исполнительной власти

в процессе осуществления указанного контроля

и координирует их работу;

в)осуществляемый главным распорядителем, рас-

порядителем бюджетных средств - финансовый

контроль за использованием бюджетных средств

получателями бюджетных средств в части обес-

печения целевого использования и своевремен-

ного возврата бюджетных средств, а также пред-

ставления отчетности и внесения платы за

пользование бюджетными средствами.

Формы финансового контроля:

1) предварительный - контроль, осуществляемый до

проведения финансовой деятельности, например,

в ходе обсуждения и утверждения проектов зако-

нов (решений) о бюджете и иных проектов законов

(решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

2) текущий - контроль, осуществляемый непосредствен-

но в ходе проведения финансовых мероприятий, на-

пример, в ходе рассмотрения отдельных вопросов

исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, ко-

миссий, рабочих групп законодательных (представи-

тельных) органов, представительных органов мест-

ного самоуправления, в ходе парламентских слушаний

и в связи с депутатскими запросами;

3) последующий - контроль, осуществляемый по за-

вершении определенных финансовых действий, по

результатам их проведения, например, в ходе рас-

смотрения и утверждения отчетов об исполнении

бюджетов.

Значение финансового контроля - обеспече-

ние законности в финансовых правоотношениях.

Методы финансового контроля:

1) наблюдение;

2)обследование;

3)проверка;

4) анализ;

5)ревизия:

а)камеральная (документальная);

б) фактическая;

в)полная;

г) выборочная;

д) комплексная;

е) тематическая.

 

 

13.    Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие.

Финансовый контроль - проверка законности

и целесообразности действий в области образования,

распределения и использования денежных фондов

государства и муниципальных образований.

Направления финансового контроля:

1) проверка выполнения финансовых обязательств

перед государством и муниципальными образова-

ниями со стороны физических и юридических лиц;

2)проверка правильности использования государ-

ственных и муниципальных денежных фондов в по-

рядке финансирования и кредитования;

3) проверка соблюдения правильности совершения

различных финансовых операций с государствен-

ными и муниципальными денежными средствами;

4) выявление внутренних резервов;

5) предупреждение и устранение нарушений финан-

совой дисциплины.

Виды финансового контроля:

1) в зависимости от времени осуществления:

а)предварительный;

б) текущий;

в) последующий;

2) в зависимости от оснований проведения:

а) обязательный;

б)инициативный;

3) в зависимости от органов, осуществляющих

финансовый контроль:

а)контроль представительных органов

власти:

- предварительный контроль;

- текущий контроль;

- последующий контроль;

б) президентский контроль - осуществляет

.Главное контрольное управление Президен-

та РФ.

Функции Главного контрольного управления:

- контроль и проверка исполнения федеральных

 законов, указов и распоряжений Президента РФ

федеральными органами исполнительной влас-

ти, органами исполнительной власти субъектов

РФ, их должностными лицами, а также организа-

циями;

- контроль и проверка исполнения поручений

Президента РФ и руководителя его Администра-

ции;

- подготовка на основе проведенных проверок

информации для Президента РФ о предупрежде-

нии нарушений и совершенствовании деятельнос-

ти федеральных органов исполнительной власти

и органов исполнительной власти субъектов РФ;

в)контроль исполнительных органов власти

общей компетенции.

общей компетенции направляют контрольную

деятельность подведомственных им органов госу-

дарственного управления, а также сами реа-

лизуют финансовый контроль;

г) контроль финансовых кредитных органов -

осуществляется Министерством финансов РФ,

входящими в него структурными подразделения-

ми, органами Федерального казначейства;

д)ведомственный контроль - контроль ми-

нистерств и ведомств за деятельностью подотчет-

ных им предприятий, учреждений, организаций;

е)внутрихозяйственный финансовый конт-

роль - является разновидностью ведомствен-

ного контроля;

ж Аудиторский контроль - независимый, вне-

ведомственный финансовый контроль, осуществ-

ляемый в качестве одного из видов предпри-

нимательской деятельности, т. е. аудиторской

деятельности;

з) общественный финансовый контроль.

Конституция РФ устанавливает:

1) права граждан на участие в управлении делами

государства;

2) обязанности органов государственной власти и ор-

ганов местного самоуправления обеспечивать каж-

дому возможность ознакомления с документами и ма-

териалами, непосредственно затрагивающими его

права и свободы.

 

14.    Правовой статус и функции Счетной палаты Российской Федерации.

Счетная палата Российской Федерации как субъект государственного финансового контроля. Для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению была создана Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию. Основным нормативным документом является Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате РФ".

В своей деятельности Счетная палата руководствуется Конституцией Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими законами Российской Федерации. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.

Счетная палата является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

Местонахождение Счетной палаты - г. Москва.

Задачами Счетной палаты являются:

    • организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
    • определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
    • оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
    • финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
    • анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
    • контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;
    • регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности.

Счетная палата состоит из Председателя Счетной палаты, заместителя Председателя Счетной палаты, аудиторов Счетной палаты, аппарата Счетной палаты.

Структуру и штатное расписание аппарата Счетной палаты утверждает Коллегия Счетной палаты по представлению Председателя Счетной палаты в пределах средств на содержание Счетной палаты.

Председатель Счетной палаты назначается на должность Государственной Думой сроком на шесть лет. Постановление о назначении Председателя Счетной палаты принимается Государственной Думой большинством голосов от общего числа депутатов Государственной Думы.

Председателем Счетной палаты может быть гражданин Российской Федерации, имеющий высшее образование и опыт профессиональной деятельности в области государственного управления, государственного контроля, экономики, финансов.

 

15.    Правовой статус и функции Министерства финансов Российской Федерации.

Министерство финансов РФ как субъект финансового контроля. В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329) Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Министерство финансов РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

Министерство финансов РФ руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами Российской Федерации, а также настоящим Положением.

Министерство финансов РФ осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Министерство финансов РФ осуществляет следующие полномочия.

Вносит в Правительство РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ и другие документы, по которым требуется решение Правительства РФ, по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные показатели деятельности министерства.

На основании и во исполнение Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ Министерство принимает следующие нормативные правовые акты:

1)       порядок   формирования   отчетности   об   исполнении   федерального   бюджета,   бюджетов
государственных  внебюджетных фондов,  бюджетов  бюджетной  системы  Российской  Федерации  и
консолидированного бюджета Российской Федерации;

2)       порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

3)       порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации;

4)   формы   налоговых деклараций,   расчетов   по   налогам   и   порядок заполнения   налоговых деклараций;

5)       форму   таможенного   приходного   ордера,   на   основании   которого   производится   уплата
таможенных пошлин, налогов физическими лицами при перемещении товаров для личных, семейных,
домашних и  иных не связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности  нужд  при
декларировании товаров;

6)       форму акта о результатах совместной выверки расходования денежных средств плательщика,
внесенных на счет таможенного органа;  и так далее

Минфин РФ осуществляет:

1)      составление проекта федерального бюджета;

2)      утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

3)      доведение до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального
бюджета показателей сводной бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях,
лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;

4)      ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составление и
представление    в    Правительство РФ    отчетности    об    исполнении    федерального    бюджета    и
консолидированного бюджета Российской Федерации;

5)      открытие  в   Центральном  банке РФ   и   кредитных организациях счетов  по  учету  средств
федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации,
установление режимов счетов федерального бюджета;  И ТАК далее

 

16.    Правовое регулирование аудиторской деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001г. N119-03 "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Согласно Закону (ст. 1) аудиторская деятельность (ау­дит) это предпринимательская деятельность по независи­мой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организаций и индивидуальных предпринима­телей.

Проверяемые в такой форме организации и индивидуальные предприниматели названы в Законе аудируемыми лицами (вмес­то «экономических субъектов» по ранее действовавшему Указу).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и со­ответствие порядка ведения бухгалтерского учета законода­тельству РФ. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за­прещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствую­щих ему услуг (например, составление финансовой отчетности, налоговое консультирование, составление бизнес-планов и др.).

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение. Это официальный документ, составленный в соот­ветствии с федеральными правилами (стандартами) и содержа­щий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и со­ответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законода­тельству РФ

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным банком РФ для проведения банковского аудита; Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ для проведения аудита страховых организаций. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает Министерство финансов РФ.

Основная цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная - по решению хозяйствующего субъекта.

Обязательная аудиторская проверка может также производиться по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции суда или арбитражного суда. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" подробно регламентирует вопросы, связанные с оплатой работы аудитора, ответственностью хозяйствующего субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки, порядком проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и т.д.

Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, собственной инициативе или предложению прокурора.

 

17.    Виды аудиторской деятельности.

 

Обязательный и инициативный. Обязательный относится к государственным внебюджетным фон­дам, кредитным и страховым организациям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям и др. При этом закон содержит требование проводить обязательный аудит аудиторски­ми организациями (исключая индивидуальных аудиторов) при соблюдении определенных условий заключения с ними договоров об оказании аудиторских услуг (открытый конкурс и др.). Инициативный проводится по инициативе самой проверяемой организации.

Направления (виды) аудита:

Различают следующие виды аудиторской деятельности в зависимости от объекта:

1.       Аудит кредитных организаций;

2.       Аудит страховых компаний;

3.       Аудит бирж, фондов, инвестиционных институтов;

4.       Общий аудит.

Сопутствующие услуги.

Аудиторские организации и индивидуальные предприниматели могут, помимо проведения аудиторских проверок оказывать сопутствующие аудиту услуги. В статье 1 Федерального закона № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» приводиться перечень таких сопутствующих услуг.

Аудиторским  организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг.

Под сопутствующими услугами понимаются:

1. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности,  бухгалтерское консультирование.

a)       постановка учета – разработка системы учета с нуля (когда создается новое предприятие);

b)       восстановление бухгалтерского учета – восстановление системы учета после какого-либо катастрофического события (пожара, вируса и т.д.);

c)       ведение бухгалтерского учета – иногда выгоднее обратиться в аудиторскую компанию для ведения учета, если предприятие небольшое. В данном случае между предприятием и аудиторской компанией заключается договор на ведение бухгалтерского учета, что дает определенные гарантии предприятию, оговаривается ответственность.

d)       составление бухгалтерской отчетности – в данном случае аудитор составляет отчетность предприятия и берет на себя хлопоты связанные с предоставлением отчетности в ГНИ;

e)       бухгалтерское консультирование – в ходе работы, практического у любого бухгалтера возникают разнообразные вопросы, за их разрешением можно обратиться в аудиторскую компанию.

2. Налоговое консультирование.

            В нашей стране идет реформа налоговой системы, законодательство постоянно изменяется, что вынуждает бухгалтеров и прочих специалистов постоянно отслеживать изменения законодательства и трактовать их. В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, и в налоговой инспекции действительно есть такой отдел, который дает ответы на запросы налогоплательщиков. Однако на практике время, затраченное на такой ответ слишком велико (как правило, несколько месяцев). Поэтому бухгалтерам предприятий приходиться постоянно самостоятельно искать ответы на налоговые вопросы. Выходом из этой ситуации может стать обращение за помощью в специализированные консалтинговые организации, к которым, прежде всего, относятся аудиторские компании.

3. Анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей,  экономическое и финансовое консультирование.

            Анализ финансово-хозяйственной деятельности - изучение данных отчетности как динамических, так и статических с целью выявления причин, которые оказали влияние на фактические результаты, с тем, чтобы наметить перспективу развития предприятия и исключить влияние негативных факторов. Также возможно предоставление консультаций по экономическим и финансовым вопросам. Следует отметить, что клиентами аудиторских организаций в данном направлении, в частности, иногда выступают администрации субъектов РФ.

4. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций.

            Консалтинг в области менеджмента, например в области управления персоналом, общего управления предприятием и т.д.

Одним из перспективных направлений работы в настоящее время выступает организация систем управленческого учета на предприятиях.

5. Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.

            Как правило, в аудиторской компании есть юристы, которые занимаются данным видом сопутствующих услуг.

6. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.

            Например: внедрение 1-С, БЭСТ и т.д.

7. Оценка стоимости имущества. Оценка предпринимательских рисков. Оценка предприятий как имущественных компаний.

            Работают независимые оценщики, они определяют рыночную стоимость имущества, от стоимости имущества зависят амортизационные отчисления. На данный вид сопутствующих услуг требуется отдельная лицензия.

8. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

            Часто для составления инвестиционных проектов, бизнес-планов предприятие или администрация федеральных субъектов привлекают высококвалифицированных специалистов, которые работают в аудиторской компании.

9. Проведение маркетинговых исследований.

10. Проведение научно-исследовательских экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результата.

            В частности, сюда относиться разработка учебных пособий, написание книг по аудиту или связанных с ним дисциплин и направлений. Так, большинство учебников разработаны при участии аудиторов – профессионалов.

11. Обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

            Часто встречается организация и проведение семинаров для бухгалтеров и иных специалистов предприятия, проводимых аудиторскими компаниями по актуальным вопросам.

12. Оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью

 

18.    Независимый (аудиторский) финансовый контроль.

 

Аудиторский финансовый контроль — это независимый вне­ведомственный контроль, осуществляемый в качестве предпри­нимательской деятельности — аудиторской деятельности.

Создание предприятий, коммерческих банков, других хозяй­ственных структур, основанных на негосударственных формах собственности, потребовало решения вопроса о формах и субъек­тах проведения контроля за их финансово-хозяйственной дея­тельностью в целом, поскольку контроль компетентных государ­ственных органов в рассматриваемых отношениях направлен главным образом на интересы государственной казны. В то же время сами хозяйствующие субъекты заинтересованы в достовер­ности и качественности учета и отчетности по финансово-хозяй­ственной деятельности, что в конечном итоге отвечает и интере­сам государства. Использование аудиторской формы контроля позволяет сочетать интересы этих двух сторон, причем, что важно, без затрат бюджетных средств на контрольную деятель­ность.

В становлении и развитии в России аудиторского финансового контроля нашел отражение опыт развитых зарубежных стран, где такая форма контроля широко распространена.

Первоначально он действовал в течение почти восьми лет на основании Указа Президента РФ от 22 декабря 1993 г. «Об ауди­торской деятельности в Российской Федерации» и утвержденных этим Указом Временных правил аудиторской деятельности1. Впоследствии, 7 августа 2001 г., был принят Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»2.

Сохранив основные положения сущности аудиторского финан­сового контроля, его организации и порядке осуществления, Закон внес в них уточнения, развил и конкретизировал прежние правовые нормы, ввел новые понятия (например, понятие ауди­торской тайны). Вместе с тем законодательное урегулирование усилило правовую основу аудиторского финансового контроля. В данной сфере действуют и другие правовые акты в соответствии с Законом (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ).

В Законе дано понятие аудиторской деятельности (аудита), очерчен круг лиц, участвующих в ней, их права и обязанности, урегулирован порядок контроля качества аудиторской деятель­ности, порядок получения разрешения на нее и ответственность за нарушения законодательства об аудите.

Согласно Закону (ст. 1) аудиторская деятельность (ау­дит) это предпринимательская деятельность по независи­мой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер­ской) отчетности организаций и индивидуальных предпринима­телей.

Проверяемые в такой форме организации и индивидуальные предприниматели названы в Законе аудируемыми лицами (вмес­то «экономических субъектов» по ранее действовавшему Указу).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и со­ответствие порядка ведения бухгалтерского учета законода­тельству РФ.

Результатом аудиторской проверки является аудиторское заключение.

 

19.    Формы и методы проведения финансового контроля.

Под формой финансового контроля понимают спо-

собы конкретного выражения и организации конт-

рольных действий. В зависимости от времени совер-

шения контроля выделяют три основные формы фи-

нансового контроля - предварительный, текущий и

последующий. Предварительный финансовый конт-

роль производится до выполнения какого-либо фи-

нансового мероприятия. Предварительный конт-

роль осуществляется вышестоящими органами хо-

зяйственного управления и учреждениями финансо-

во-кредитной системы при рассмотрении финансо-

вых (кредитных, кассовых) планов, смет и других

нормативных расчетов, открытии кредитов и пере-

числении бюджетных средств. Текущий (оператив-

ный) контроль проводится непосредственно в про-

цессе операций по расходованию и поступлению де-

нежных средств. На основе данных оперативного и

бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального

наблюдения текущий контроль помогает предотвра-

тить совершение финансовых правонарушений,

а также регулировать финансовые риски. Последую-

щий контроль Проводится после совершения де-

нежных операций с целью дополнительной проверки

их законности и обоснованности. Эта форма'контро-

ля осуществляется путем анализа отчетов и балан-

сов, а также методом проверок и ревизий непосред-

ственно на месте, на предприятиях, в учреждениях и

организациях.

Под методами контроля понимают приемы и спо-

собы его осуществления. Среди основных методов

финансового контроля различают: 1) наблюдение

(предполагает общее ознакомление с состояни-

ем финансовой деятельности объекта контроля);

2) проверка (касается основных вопросов финансо-

вой деятельности и проводится на месте с исполь-

зованием балансовых, отчетных и расходных до-

кументов для выявления нарушений финансовой

дисциплины и устранения их последствий); 3) об-

следование (производится в отношении отдельных

сторон финансовой деятельности и опирается на

более широкий круг показателей, что и отличает его

от проверки); 4) анализ (проводится на базе теку-

щей или годовой отчетности и нацелен на выяв-

ление нарушений финансовой дисциплины); 5) ос-

новным методом финансового контроля является

ревизия (проводится с целью установления закон-

ности финансовой дисциплины на конкретном объ-

екте. Выделяют обязательный и регулярный харак-

тер ревизии; данный метод контроля реализует-

ся на месте путем проверки первичных документов,

учетных регистров, бухгалтерской и статистиче-

ской отчетности, фактического наличия денежных

средств).

 

20.    Понятие, предмет и метод бюджетного права.

 

Бюджетное право — это подотрасль финансового права, пред­ставляющая собой совокупность установленных государством об­щеобязательных однородных правовых норм, регулирующих имуще­ственные и связанные с ними неимущественные общественные отношения, складывающиеся в процессе бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.

Сфера общественных отношений, на которую распространя­ется бюджетное право, образует его предмет.

Особенность бюджетно-правового регулирования состоит в том, что в одних сферах бюджетной деятельности нормы бюд­жетного права непосредственно и в полном объеме регулируют эти общественные отношения, а в других — только учреждают, предопределяют финансовые отношения. В результате предмет

бюджетного права складывается из двух групп отношений: ат­рибутивных (исключительных) и примыкающих (смежных).

Важнейшей составной частью предмета бюджетного права выступают группы правовых отношений, регулирующих поря­док образования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней, опосредующие бюджетный процесс и контроль, а также ответственность за бюджетные правонарушения. Зги от­ношения преобладают в системе бюджетного права, являясь его неотъемлемым системообразующим атрибутом. Они включают­ся в предмет бюджетного права полностью и максимально им урегулированы.

Другую группу отношений, образующих предмет бюджетно­го права, составляют отношения, примыкающие (смежные) к атрибутивным. Эти отношения детально регулируются иными подотраслями или институтами финансового права, создавая таким'образом объекты совместного правового регулирования. Смежные правовые отношения регулируются нормами бюджет­ного права и соответствующего финансово-правового института двумя способами: либо одновременно, согласованно, либо по принципу «цепной реакции», когда нормы бюджетного права являются общими, учреждающими для этих отношений, а нор­мы соответствующего финансово-правового института — разви­вающими, уточняющими.

Метод бюджетно-правового регулирования — это обусловлен­ная публичностью и финансовой значимостью совокупность специ­фических юридических признаков бюджетного права, в которых концентрированно выражаются средства и способы регулирования бюджетных отношений.

Методы бюджетного права обусловлены регулируемыми бюджетными отношениями, которые, в свою очередь, вызваны

к жизни необходимостью формирования государственной (му­ниципальной) собственности в виде централизованного фонда денежных средств, т. е. бюджета. Право публичной собственно­сти на централизованные денежные фонды соответствующего территориального уровня принадлежит государству или муни­ципальному образованию, вступающему в бюджетные правоот­ношения посредством своих компетентных органов.

Под методом бюджетно-правового регулирования тем самым следует понимать специфический способ, при помощи которо­го государство на основе определенной совокупности юриди­ческих норм обеспечивает нужное ему поведение субъектов бюджетного права.

Поскольку бюджетное право составляет часть финансового права, то задачей бюджетно-правовых методов является выявле­ние сущности, пределов и особенностей «преломления» мето­дов финансового права относительно регулирования бюджет­ных отношений.

Методы бюджетного права классифицируются на общие и особенные. Общие обусловлены юридической природой бюд­жетной деятельности государства, ее публичным характером, направленностью на обеспечение общего интереса. Специаль­ные методы используются в процессе реализации определенных функций бюджетной деятельности.

Среди общих методов, применяемых в бюджетном праве, наиболее ярко выделяется императивный. Императивный метод воздействия на бюджетные отношения представляет собой спо­соб властных предписаний, сочетающий в себе нормы-запреты и обязывающие нормы. В финансовом праве этот метод является «сквозным», присущим всем составным частям данной отрасли права, однако в бюджетном праве он имеет свои особенности.

Императивный (властный) характер бюджетной деятельнос­ти присущ государству в силу того, что оно самостоятельно ус­танавливает порядок образования, распределения и использова­ния централизованных денежных фондов. В процессе бюджет­ной деятельности осуществляются реализация правового статуса субъектов бюджетного права, регулирование и охрана обще­ственных отношений бюджетной сферы.

Особенность императивного метода в бюджетном праве — расширение его внешнего закрепления обязывающими норма­ми. Названная специфика отражает общую тенденцию бюджет-

ного регулирования, направленного на разграничение бюджет­ной компетенции субъектов Федерации и выделение в их бюд-жетно-правовом статусе отдельно прав и обязанностей. Федера­тивные основы построения государства расширяют сферу само­стоятельного решения публичных вопросов на уровне субъектов РФ. В связи с этим четче обозначаются обязанности субъектов бюджетного права и повышается уровень ответственности за надлежащее выполнение ими своих функций.

Преобладание императивного метода регулирования объяс­няется публичной природой бюджетных отношений и их значи­мостью для нормального функционирования всего государства в целом.

 

21.    Источники бюджетного права.

Источники бюджетного права:

1) Конституция РФ - закрепляет основы бюджетного

права, в том числе правомочия в бюджетной сфере

Президента РФ, Правительства РФ, Федерального

Собрания;

2) федеральные конституционные законы - например,

у ФКЗ от 17.12.1997 г. «О правительстве РФ»;

3) кодифицированный законодательный нормативно-

правовой акт: Бюджетный кодекс РФ - основной

нормативно-правовой акт в бюджетной сфере в систе-

матизированном виде, закрепляющий порядок

осуществления бюджетных правоотношений;

4) некодифицированные законодательные нормативно-

правовые акты: федеральные законы - например,

Федеральный закон от 24.12.2002 г. «О федераль-

ном бюджете на 2003 г.», Федеральный^закон от

06.10.2003 г. «Об общих принципах организации мест-

ного самоуправления в Российской Федерации»;

5) акты Президента РФ:

а)бюджетные послания Президента РФ;

б) указы Президента РФ - например, Указ Президен-

та РФ от 05.03.2001 г. «О распределении средств,

поступающих от продажи гражданам и юридическим

лицам земельных участков, находящихся в государст-

венной собственности, или права их аренды»;

в)постановления Правительства РФ - например,

постановление от 15.08.2001 г. «О Программе

развития бюджетного федерализма в Россий-

ской Федерации на период до 2005 г.»;

7) нормативно-правовые акты органов государствен-

ной власти РФ - например, Письмо Минфина РФ от

21.06.1996 г. «О задержке заработной платы в жи-

лищно-коммунальном хозяйстве»;

8) соглашения между органами государственной власти

РФ, ее субъектов и органами муниципального об-

разования - например, Соглашение от 12.01.1996 г.

между Правительством РФ и правительством Сверд-

ловской области о разграничении полномочий в воп-

росах бюджетных взаимоотношений;

9) нормативно-правовые акты органов государствен-

ной власти субъектов РФ;

К) нормативно-правовы/з акты органов местного само-

управления.

Акты судебных органов, в том числе Верховного

и Конституционного Судов РФ, не являются источника-

ми бюджетного права, но тем не менее играют важную

роль в осуществлении бюджетных правоотношений.

Также не являются источниками бюджетного права ком-

ментарии к законам.

 

 

22.    Характеристика бюджетных правоотношений.

Бюджетные правоотношения являются подвидом

финансовых правоотношений.

Бюджетные правоотношения - общественные

отношения в бюджетной сфере по формированию и рас-

пределению особых денежных фондов (бюджетов), уре-

гулированные нормами бюджетного права.

К бюджетным правоотношениям относятся;

1) отношения, возникающие между субъектами бюджет-

ных правоотношений в процессе формирования до-

ходов и осуществления расходов бюджетов всех

уровней бюджетной системы РФ и бюджетов госу-

дарственных внебюджетных фондов, осуществления

государственных и муниципальных заимствований,

регулирования государственного и муниципального

долга;

2) отношения, возникающие между субъектами бюджет-

ных правоотношений в процессе составления и рас-

смотрения проектов бюджетов всех уровней бюджет-

ной системы РФ, утверждения и исполнения

бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, конт-

роля за их исполнением.

Структура бюджетных правоотношений:

1)субъект - государственные (Российская Федера-

ция и ее субъекты) и муниципальные образования;

2) объект - денежные фонды - федеральный бюджет,

бюджет субъекта Федерации и местные бюджеты;

3) содержание - совокупность прав, обязанностей и от-

ветственности субъектов бюджетных правоотношений;

4)основания возникновения, изменения и прекраще-

ния бюджетных правоотношений - юридические

факты (события и действия: правомерные либо не-

правомерные) и юридические составы;

5) метод бюджетно-правового регулирования - чаще

всего императивный;

^ 6 ) с п о с о б защиты бюджетных правоотношений.

Особенности бюджетных правоотношений:

1) обязательным субъектом бюджетных правоотноше-

ний является государство или муниципальное об-

разование (государственный или муниципальный

орган). Юридические и физические лица в состав

субъектов бюджетных правоотношений не входят.

При этом права и обязанности участников бюджет-

ных правоотношений четко определены нормативно-

правовыми актами и не могут определяться со-

глашением сторон;

2) бюджетные правоотношения являются временны-

ми, действуют в течение одного финансового года

и изменяются каждый раз с принятием закона о бюд-

жете (федеральном, субъекта Федерации или муни-

ципального образования) на очередной год;

3) обязательным объектом бюджетных правоотноше-

ний являются соответствующие денежные фонды -

бюджеты различных уровней.

Классификации бюджетных правоотношений:

1) по характеру:

а) материальные - закрепляют содержание бюдже-

та: состав доходов и расходов, полномочия раз-

личных органов власти в бюджетной сфере и т. д.;

б) процессуальные - закрепляют порядок функцио-

нирования бюджетной системы РФ: порядок осу-

ществления бюджетного процесса (составление,

утверждение, исполнение и отчет об исполне-

нии бюджета), формирования бюджетных и вне-

бюджетных целевых фондов и т. д.;

2) по субъектному составу:

а) отношения по формированию федерального бюд-

жета;

б) отношения по формированию бюджета субъекта РФ;

в) отношения по формированию местного бюджета.

 

23.    Понятие, роль и функции бюджета.

 

Понятие «бюджет можно рассматривать в трех

смыслах:

1) в юридическом - форма образования и расходова-

ния фонда денежных средств, предназначенных для

финансового обеспечения задач и функций госу-

дарства и местного самоуправления;

2)в экономическом - совокупность экономических

отношений по распоряжению государственным цент-

рализованным денежным фондом;

3)как правовой акт бюджет - государственный фи-

нансовый план по распоряжению государственным

централизованным денежным фондом.

Роль бюджета:

1) в бюджете сконцентрированы все финансовые ре-

сурсы соответствующего государственного (Рос-

сийской Федерации или ее субъекта) или муници-

пального образования;

2) при помощи бюджетных средств осуществляется

финансирование выполнения государственными

органами и органами местного самоуправления

своих функциональных обязанностей;

3) наличие контрольной функции, осуществляемой в про-

цессе финансового, в том числе бюджетного контроля

за использованием бюджетных средств.

Структура бюджета:

1) доходная часть - денежные средства, поступаю-

щие в безвозмездном и безвозвратном порядке

в соответствии с законодательством РФ в распоря-

жение органов государственной власти РФ, орга-

нов государственной власти субъектов РФ и орга-

нов местного самоуправления;

2) расходная часть - денежные средства, направля.е-

мые на финансовое обеспечение задач и функций

государства и местного самоуправления.

В идеале доходная часть бюджета должна равнять-

ся расходной части. В случае их неравенства образу-

ется дефицит (превышение расходов над дохода-

ми) или профицит бюджета.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных

внебюджетных фондов разрабатываются и утвержда-

ются в форме федеральных законов, бюджеты субъек-

тов РФ и бюджеты территориальных государственных

внебюджетных фондов - в форме законов субъектов

РФ, местные бюджеты разрабатываются и утвержда-

ются в форме правовых актов представительных ор-

ганов местного самоуправления либо в порядке, уста-

новленном уставами муниципальных образований.

В случаях, если Бюджетным кодексом РФ предусматри-

вается регулирование определенных отношений законом

о бюджете, для органов местного самоуправления эти

отношения должны быть урегулированы соответствующи-

ми нормативными правовыми актами представительных

органов местного самоуправления о бюджете либо акта-

ми о бюджете, принимаемыми в порядке, установленном

уставами муниципальных образований.

Классификации бюджетов:

1)по территории:

а) федеральный бюджет;

б) бюджет субъекта Федерации - форма образова-

ния и расходования денежных средств, предназ-

наченных для обеспечения задач и функций, от-

несенных к предметам ведения субъекта РФ;

в)бюджет муниципального образования - форма

образования и расходования денежных средств,

предназначенных для обеспечения задач и функ-

ций, отнесенных к предметам ведения местного

самоуправления;

2) консолидированный бюджет - свод бюджетов всех

уровней бюджетной системы Российской Федера-

ции на соответствующей территории.

Роль бюджета состоит в том, что он создает фи-

нансовую основу, необходимую для деятельности

государственных органов и органов местного само-

управления. Бюджетные средства предназначены

для: 1)функционирования органов государственно-

го управления; 2) осуществления международной

деятельности государства, в том числе реализации

международных договоров, возврата и предостав-

ления кредитов, выполнения международных обя-

зательств по охране окружающей природной среды,

культурных и информационных связей; 3) нацио-

нальной обороны; 4) правоохранительной деятель-

ности и обеспечения безопасности государства;

5) функционирования федеральной судебной систе-

мы; 6) фундаментальных исследований и содейст-

вия научно-техническому прогрессу; 7) развития

промышленности, энергетики и строительства;

8) развития сельского хозяйства, транспорта, до-

рожного хозяйства, информатики, рыночной инфра-

структуры; 9) предупреждения и ликвидации чрез-

вычайных ситуаций; 10) развития образования,

культуры, искусства и средств массовой информа-

ции, здравоохранения; 11) осуществления социаль-

ной политики и т. д.

Вся финансовая система государства функциони-

рует в непосредственной взаимосвязи с бюджетом.

Бюджет определяет, на решение каких задач направ-

лено внимание государства в определенный про-

межуток времени. Именно бюджетом определяется

экономическая политика страны.

 

24.    Бюджетное устройство Российской Федерации. Структура и принципы бюджетной системы.

Бюджетное устройство РФ - это организация бюд-

жетной системы и принципы ее построения. В связи с

образованием, распределением и использованием

посредством государственных и местных бюджетов

совокупности денежных фондов в РФ существует це-

лая бюджетная система. Бюджетная система вклю-

чает в себя органы, обладающие бюджетными пол-

номочиями: финансовые органы; органы денежно-

кредитного регулирования; органы государственного

(муниципального) финансового контроля.

Правовые нормы, закрепляющие бюджетное уст-

ройство, устанавливают виды бюджетов, действую-

щих на территории страны, место и роль каждого из

них, принципы их функционирования и взаимосвязи.

Эти нормы являются в бюджетном праве основопо-

лагающими, поскольку выражают право государст-

венных и административно-территориальных обра-

зований на свой бюджет, уровень самостоятельности

в его использовании.

Бюджетная система РФ представляет собой осно-

ванную на экономических отношениях и юридических

нормах совокупность федерального бюджета, рес-

публиканских, краевых, областных, иных бюджетов

субъектов РФ и местных бюджетов. В соответствии

с законодательством РФ бюджетная система РФ со-

стоит из бюджетов трех уровней: первый уровень -

федеральный бюджет и бюджеты государственных

внебюджетных фондов; второй уровень - бюджеты

субъектов РФ и бюджеты территориальных государ-

ственных внебюджетных фондов; третий уровень -

местные бюджеты.

важнейшими принципами бюджетного устройст-

ва РФ являются: единство (единство правовой базы,

денежной системы, форм бюджетной документации,

принципов бюджетного процесса в РФ, единый поря-

док финансирования расходов бюджетов всех уров-

ней бюджетной системы РФ и т.д.); принцип разгра-

ничения доходов и расходов между уровнями бюд-

жетной системы РФ; самостоятельность бюджетов;

принцип полноты отражения доходов и расходов -

все доходы и расходы бюджетов различных уровней

подлежат отражению в бюджетах в обязательном по-

рядке и в полном объеме; сбалансированность -

в идеале объем предусмотренных расходов должен

соответствовать предусмотренным доходам; мини-

мизация дефицита бюджета; эффективность и эко-

номность использования бюджетных средств; прин-

цип общего (совокупного) покрытия расходов бюдже-

тов; гласность; достоверность; адресность и целевой

характер бюджетных средств.

 

 

25.    Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами.

Доходы бюджета - денежные средства, поступаю-

щие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соот-

ветствии с законодательством РФ в распоряжение

органов государственной власти РФ, органов госу-

дарственной власти субъектов РФ и органов местно-

го самоуправления.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюд-

жетным и налоговым законодательством РФ.

В доходах бюджетов могут быть частично централи-

зованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уров-

ней бюджетной системы РФ для целевого финанси-

рования централизованных мероприятий, а также

безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учиты-

ваются доходы целевых бюджетных фондов.

Классификации доходов бюджетов.

I тип:

1) налоговые доходы - предусмотренные налоговым

законодательством РФ федеральные, региональные

и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсро-

чек и рассрочек по уплате налогов и иных обяза-

тельных платежей в бюджет полностью учитывается

в доходах соответствующего бюджета. Считаются

уплаченными в бюджет с момента списания денеж-

ных средств со счета плательщика в кредитной орга-

низации;

2) неналоговые доходы:

а) доходы от использования имущества, находящего-

ся в государственной или муниципальной собствен-

ности, после уплаты налогов и сборов, предусмот-

ренных законодательством о налогах и сборах;

б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетны-

ми учреждениями, находящимися в ведении, соот-

ветственно, федеральных органов исполни-

тельной власти, органов исполнительной власти

субъектов РФ, органов местного самоуправления,

после уплаты налогов и сборов, предусмотрен-

ных законодательством о налогах и сборах;

в) средства, полученные в результате применения мер

гражданско-правовой, административной и уголов-

ной ответственности, в том числе штрафы, конфис-

кации, компенсации, а также средства, полученные

в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам

РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы

принудительного изъятия;

г) доходы в виде финансовой помощи, полученной

от бюджетов других уровней бюджетной системы

РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджет-

ных кредитов;

д) иные неналоговые доходы.

Считаются уплаченными доходами соответствую-

щего бюджета, бюджета государственного вне-

бюджетного фонда с момента, определяемого

налоговым законодательством РФ;

3) безвозмездные перечисления. В доходы бюдже-

тов могут зачисляться безвозмездные перечисления

от физических и юридических лиц, международных

организаций и правительств иностранных государств.

В доходы бюджетов могут также зачисляться безвоз-

мездные перечисления по взаимным расчетам -

операции по передаче средств между бюджетами

разных уровней бюджетной системы РФ, связанные

с изменениями в налоговом и бюджетном законода-

тельстве РФ, передачей полномочий по финансирова-

нию расходов или передачей доходов, происшедшими

после утверждения закона (решения) о бюджете и не

учтенными законом (решением) о бюджете.

II тип:

1) собственные доходы;

2) консолидированные доходы.

Виды доходов бюджета:

1)собственные;

2) регулирующие.

Собственные доходы - доходы, закрепленные на

постоянной основе полностью или частично за соот-

ветствующими бюджетами законодательством РФ.

Состав собственных доходов:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствую-

щими бюджетами, бюджетами государственных вне-

бюджетных фондов законодательством РФ;

2) неналоговые доходы, указанные в абзацах 2-5 п. 4

ст. 41 Бюджетного кодекса РФ;

3) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные

перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов - федеральные

и региональные налоги и иные платежи, по которым уста-

навливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты

субъектов РФ или местные бюджеты на очередной фи-

нансовый год, а также на долговременной основе (не

менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Например, сумма налога, исчисленная налогопла-

тельщиком по добытым полезным ископаемым (за ис-

ключением добытых полезных ископаемых в виде угле-

водородного сырья и общераспространенных полезных

ископаемых), распределяется следующим образом:

1) 40 % от суммы налога - в доход федерального бюд-

. жета;

2) 60 % от суммы налога - в доход бюджета субъекта РФ.

При добыче общераспространенных полезных иско-

паемых полная сумма налога подлежит уплате в доход

бюджетов субъектов РФ.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по

общераспространенным полезным ископаемым, до-

бытым на территории автономного округа, входящего

в состав края (области), распределяется в порядке,

установленном соглашением между автономным ок-

ругом и краем (областью).

При добыче любых полезных ископаемых на конти-

нентальном шельфе РФ или в исключительной эконо-

мической зоне РФ, а также при добыче полезных иско-

паемых из недр за пределами территории РФ, если эта

добыча осуществляется на территориях, находящихся

под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у Иностран-

ных государств или используемых на основании между-

народного договора), на участке недр, предоставлен-

ном налогоплательщику в пользование, полная сумма

налога зачисляется в федеральный бюджет.

Доходы от уплаты налога при применении упрощенной

системы налогообложения распределяются органами

Федерального казначейства по уровням бюджетной

системы РФ по следующим нормативам отчислений:

1) в бюджет Федерального фонда обязательного ме- CVI

дицинского страхования - 0,5 %; ^

2)в бюджеты территориальных фондов обязательно-

го медицинского страхования - 4,5 %;

3) в бюджеты субъектов РФ - 45 %;

4) в местные бюджеты - 45 %;

5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 %.

Доходы от уплаты единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности распреде-

ляются органами Федерального казначейства по уров-

ням бюджетной системы РФ по следующим нормати-

вам отчислений:

1) в бюджеты субъектов РФ - 45 %;

2)в местные бюджеты - 45 %;

3) в бюджет Федерального фонда обязательного ме-

дицинского страхования - 0,5 %;

4)в бюджеты территориальных фондов обязательно-

го медицинского страхования - 4,5 %;

5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 %.

 

26.    Правовой статус государственных внебюджетных фондов.

Государственный внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федераль­ного бюджета и бюджетов субъектов РФ. Государственные фонды денежных средств управляются органами государствен­ной власти РФ и предназначены для реализации конституцион­ных прав граждан на:
• социальное обеспечение по возрасту;
социальное обеспечение по болезни, инвалидности; в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социаль­ном обеспечении;
социальное обеспечение в случае безработицы;
охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвида­ции государственных внебюджетных фондов определяются фе­деральным законом. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в со­
став бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъя­тию не подлежат.
Государственными внебюджетными фондами РФ являются'.
Пенсионный фонд РФ;
Фонд социального страхования РФ;
федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Внебюджетные фонды имеют своей целью содействие развитию или материальной поддержки специфических социально-эконо­мических или культурных сфер общественных отношений. Фон­ды имеют самостоятельное значение, источники их формирования обособлены от источников формирования бюджета РФ и территориальных бюджетов.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на:
экономические;
социальные.

В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды де­лятся на:
федеральные;
региональные;
местные. 3, Как и бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды (их фор­мирование, отпуск средств из этих фондов, определение объ­ектов финансирования) находятся под контролем финансовых органов. Отчет об исполнении бюджета государственного внебюджетно­го фонда составляется органом управления фонда и представ­ляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию в форме федерального закона.
Отчет об исполнении бюджета территориального государственно­го внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному (представи­тельному) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.
 

27.    Правовое положение и функции Пенсионного фонда Российской Федерации.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ установил, что Пенсионный фонд Российской Федерации является страховщиком по обязательному пенсионному страхованию, и определил организационно-правовую форму Пенсионного фонда Российской Федерации как юридического лица – «государственное учреждение». Согласно статье 5 Федерального закона ПФР и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

При этом Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утвержденное постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2122-1, действует в части, не противоречащей данному Федеральному закону.

Следует отметить, что наличие централизованной системы является отличительными признаком Пенсионного фонда Российской Федерации по сравнению, например, с системой обязательного медицинского страхования, в которой территориальные фонды обязательного медицинского страхования входят в структуру органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Система Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов имеет трехуровневую структуру:

  • 1) центральный аппарат (Исполнительная дирекция ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);
  • 2) отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;
  • 3) управления (самостоятельные отделы) ПФР в городах (районах).


Руководство Пенсионным фондом Российской Федерации в соответствии с Положением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) осуществляет Правление ПФР, которое также утверждает положения о территориальных органах Фонда, являющихся юридическими лицами.

Основные функции Пенсионного фонда:

•  сбор и аккумуляция страховых взносов, финансирование расходов;

•  организация работы по взысканию с лиц, виновных в причинении вреда здоровью работников, сумм государственных пенсий по инвалидности, профессиональным заболеваниям;

•  капитализация средств ПФР, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

•  совместный с налоговыми органами контроль за поступлением страховых вносов в ПФР и за правильным и рациональным их расходованием;

•  организация государственного банка данных по всем категориям плательщиков взносов;

•  межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам пенсионного обеспечения, разработка договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;

•  изучение и обобщение практики применения нормативных актов по вопросам уплаты страховых взносов в ПФР и внесение предложений по ее совершенствованию;

•  научно-исследовательская работа в области государственного пенсионного страхования;

• проведение разъяснительной работы среди населения и юридических лиц по вопросам пенсионного страхования.

28.    Понятие и значение бюджетной классификации.

 

Бюджетная классификация - группировка дохо-

дов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной

системы РФ, а также источников финансирования

дефицитов этих бюджетов, применяется при состав-

лении проектов бюджетов и исполнении бюджетов

всех уровней, обеспечивает сопоставимость показа-

телей бюджетов всех уровней бюджетной систе-

мы РФ (Федеральный закон «О бюджетной класси-

фикации Российской Федерации»).

Бюджетная классификация включает в себя:

1) классификацию доходов бюджетов РФ; 2) функ-

циональную классификацию расходов бюджетов РФ;

3) экономическую классификацию расходов бюдже-

тов РФ; 4) классификацию источников внутреннего

финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5) клас-

сификацию источников внешнего финансирования

дефицита федерального бюджета; 6) классифика-

цию видов государственных внутренних долгов РФ,

субъектов РФ, муниципальных образований; 7) клас-

сификацию.видов государственного внешнего долга

РФ и государственных внешних активов РФ; 8) ве-

домственную классификацию расходов федерально-

го бюджета. Бюджетная классификация, касающаяся

пп. 1, 2, 3,4, 6, является единой и используется при

составлении, утверждении и исполнении бюджетов

всех уровней и составлении консолидированных

бюджетов всех уровней. Законодательные (предста-

вительные) органы субъектов РФ и органы местного

самоуправления при утверждении бюджетных клас-

сификаций соответствующих бюджетов вправе про-

изводить дальнейшую детализацию объектов бюд-

жетной классификации, не нарушая при этом общих

принципов построения и единства в бюджетной клас-

сификации РФ. Используется только при составле-

нии, утверждении и исполнении федерального бюд-

жета: ведомственная классификация расходов феде-

рального бюджета, классификация источников внеш-

него финансирования дефицита федерального бюд-

жета и классификация видов государственного внеш-

него долга и внешних активов РФ. Ведомственная

классификация бюджетов субъектов РФ утверждает-

ся законодательными (представительными) органами

субъектов РФ. Ведомственная классификация мест-

ных бюджетов утверждается решениями соответст-

вующих органов местного самоуправления. Класси-

фикация доходов бюджетов РФ является группиров-

кой доходов бюджетов всех уровней и основывается

на законодательных актах РФ, определяющих источ-

ники формирования доходов бюджетов всех уров-

ней, бюджетной системы РФ.

 

29.    Понятие и стадии бюджетного процесса.

Бюджетный процесс - это регламентируемая

нормами права деятельность органов государствен-

ной власти, органов местного самоуправления и участ-

ников бюджетного процесса по составлению и рас-

смотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов

государственных внебюджетных фондов, утвержде-

нию и исполнению бюджетов государственных вне-

бюджетных фондов, а также по контролю за их ис-

полнением. Бюджетный процесс регламентируется

нормами Бюджетного кодекса РФ. Составной частью

бюджетного процесса является бюджетное регули-

рование, представляющее собой частичное пере-

распределение финансовых ресурсов между бюдже-

тами разных уровней. Время, в течение которого

длится бюджетный процесс, именуется бюджетным

периодом. Бюджетный процесс включает в себя

стадии: 1) составление проекта бюджета (этому

предшествует разработка планов и прогнозов разви-

тия территорий и целевых программ); 2) рассмотре-

ние (проект бюджета рассматривает представитель-

ный орган власти соответствующего субъекта бюд-

жетного права, порядок и сроки рассмотрения проек-

та бюджета устанавливаются конкретно на каждый

финансовый год) и утверждение бюджета (бюджет

утверждается после четырех чтений); 3) исполнение

бюджета (совпадает с бюджетным годом и длится

с 1 января по 31 декабря, заключается в обеспече-

нии полного и своевременного поступления преду-

смотренных в бюджетах доходов и в финансирова-

нии соответствующих расходов); 4) составление и ут-

верждение отчета об исполнении бюджета. Участни-

ками бюджетного процесса являются: Президент РФ;

органы законодательной власти; органы исполни-

тельной власти; органы денежно-кредитного регули-

рования; органы государственного и муниципального

финансового контроля; главные распорядители и

распорядители бюджетных средств; иные органы, на

которые законодательством РФ, нормативными акта-

ми субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые

и иные полномочия. В основе бюджетного процесса

лежат присущие бюджетному процессу принципы:

единство и полнота охвата всех доходов и расходов

бюджета; реальность бюджета; гласность и публич-

ность его принятия; ежегодность бюджетного процес-

са; самостоятельность бюджетного процесса; спе-

циализация показателей бюджета. Соблюдение вы-

шеуказанных принципов дает возможность правиль-

но составить, утвердить и исполнить бюджет так,

чтобы средства государства были использованы эко-

номно и с максимальной пользой для государства.

 

 

30.    Полномочия и характеристика участников бюджетного процесса.

 

Участниками бюджетного процесса являются Президент РФ, органы законодательной (представительной) власти РФ, ее субъектов и муниципальных образований; органы исполнительной власти РФ, ее субъектов, муниципальных образований; органы денежно—кредитного регулирования; органы государственного и муниципального финансового контроля; государственные внебюджетные фонды; главные распорядители и распорядители бюджетных средств; бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств; кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов; иные органы, на которые законодательством возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия (п. 1 ст. 151 БК РФ).

Структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента РФ, органом денежно—кредитного регулирования является Банк России. Органами государственного или муниципального финансового контроля являются Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления (п. 4 ст. 151 БК РФ).

Бюджетные полномочия РФ можно разделить на две группы:

1) полномочия, связанные с определением общих принципов и основ организации и функционирования бюджетной системы на всех ее уровнях;

2) полномочия, относящиеся непосредственно к федеральному уровню власти

Полномочия субъектов РФ в области регулирования бюджетных отношений состоят из двух групп:

1) полномочия, которые касаются всей бюджетной системы субъекта РФ, включающей в себя собственно бюджет этого субъекта и местные бюджеты;

2) полномочия, которые относятся исключительно к бюджету субъекта РФ непосредственно.

Особенности бюджетных полномочий местных органов власти определяются системой местного самоуправления. Общие полномочия органов местного самоуправления в области бюджетных правоотношений установлены ст. 9 БК РФ, которые детально регламентируются законами соответствующего субъекта РФ, а также нормативными правовыми актами самих муниципальных образований.

Бюджетные полномочия представительных (законодательных) органов обусловлены правовой формой бюджетов, поскольку в соответствии со ст. 11 БК РФ федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона, бюджеты субъектов РФ – в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты – в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Бюджетные полномочия представительных (законодательных) органов изложены в ст. 153 БК РФ.

Представительные (законодательные) органы участвуют в бюджетном процессе по двум направлениям:

1) рассмотрение и утверждение бюджетов и отчетов об их исполнении. При рассмотрении и утверждении проектов бюджетов представительные (законодательные) органы на всех уровнях – федеральном, региональном, местном – облекают бюджет в требуемую правовую форму, аналогичным образом утверждается отчет об исполнении бюджета;

2) осуществление контроля за исполнением бюджетов. Для осуществления последующего контроля за исполнением бюджетов представительные (законодательные) органы создают специальные органы бюджетного контроля (счетные палаты и др.), порядок формирования которых определяется соответствующим представительным (законодательным) органом.

Бюджетные полномочия органов исполнительной власти, закрепленные в ст. 154 БК РФ, реализуются в ходе составления проекта бюджета, исполнения бюджета, а также в ходе контроля за его исполнением.

Органы исполнительной власти участвуют в бюджетном процессе по следующим направлениям:

1) составляют проект бюджета и вносят его с необходимыми документами на утверждение соответствующих законодательных (представительных) органов. Составление проекта бюджета находится в компетенции высших органов исполнительной власти соответствующего уровня;

2) осуществляют исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджетов, управление государственным (муниципальным) долгом. Исполнение бюджета осуществляется различными органами исполнительной власти, в том числе финансовыми органами, налоговыми органами, органами по управлению имуществом, органами казначейства и прочими в соответствии с их компетенцией;

3) осуществляют ведомственный контроль за исполнением бюджета. Ведомственный контроль за исполнением бюджета осуществляется в соответствии с компетенцией соответствующих ведомств;

4) представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение соответствующих законодательных (представительных) органов. Отчет об исполнении бюджета соответствующего уровня также составляется высшими органами исполнительной власти соответствующего уровня.

Министерство финансов РФ выступает в бюджетном процессе на федеральном уровне в качестве органа, ответственного за составление и исполнение федерального бюджета. Полномочия Минфина РФ определены ст. 165 БК РФ, а также Положением о Министерстве финансов РФ.

К полномочиям Минфина РФ в частности относятся:

1) составление проекта федерального бюджета и представление его в Правительство РФ;

2) представление интересов государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета;

3) составление и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета;

4) осуществление управления государственным долгом РФ;

5) организация исполнения федерального бюджета;

6) представление отчета об исполнении федерального бюджета и отчета об исполнении консолидированного бюджета РФ в Правительство РФ.

Банк России участвует в бюджетном процессе в качестве органа денежно—кредитного регулирования. Бюджетные полномочия Центрального банка России закреплены в ст. 155 БК РФ, а также в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86–ФЗ.

Основными функциями ЦБ РФ являются:

1) разработка совместно с Правительством РФ основных направлений денежно—кредитной политики;

2) обслуживание без взимания комиссионного вознаграждения счетов федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

3) осуществление функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ.

Органы Федерального казначейства РФ осуществляют кассовое обслуживание бюджетов. Полномочия органов Федерального казначейства установлены ст. 166.1 БК РФ.

К полномочиям органов Федерального казначейства относятся:

1) распределение доходов и иных поступлений между бюджетами по установленным нормативам;

2) открытие счетов по учету средств федерального бюджета и иных средств, предусмотренных законодательством;

3) установление порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов;

4) установление порядка открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

5) ведение сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

6) ведение учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составление отчетности о кассовом исполнении федерального бюджета;

7) составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представление их в Министерство финансов РФ.

 

31.    Правовое положение, полномочия и структура Федерального казначейст  ва.

 

В  соответствии  с   Положением   о   Федеральном   казначействе   РФ,
утвержденным постановлением  Совета  Министров  —  Правительства  РФ  от  27
августа 1993 г. № 864, единая централизованная система органов  федерального
казначейства  состоит  из  Главного  управления  федерального   казначейства
Министерства  финансов  РФ  и  подчиненных   ему   территориальных   органов
федерального казначейства по республикам  в  составе  Российской  Федерации,
краям,  областям,  автономным  образованиям,   городам   Москве   и   Санкт-
Петербургу, городам (за исключением городов районного  подчинения),  районам
и районам в городах.  Казначейство  подчиняется  Министерству  финансов  РФ.
Органы казначейства взаимодействуют с органами  государственного  управления
субъектов Федерации в процессе зачисления  доходов  и  взаиморасчетов  между
бюджетами, а также координации работы  по  созданию  информационной  базы  о
состоянии бюджетной системы Российской Федерации.
      Казначейство  информирует  законодательные  и  исполнительные   органы
государственной  власти  Российской  Федерации  о   результатах   исполнения
федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также  о
состоянии государственных  (федеральных)  внебюджетных  фондов  и  бюджетной
системы Российской Федерации[3].
      В  целях  улучшения  организации  работы  и   усиления   контроля   за
исполнением   федерального   бюджета   Главное    управление    Федерального
казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует  с  Банком  России,  с
Государственной  налоговой   службой   РФ,   иными   федеральными   органами
исполнительной  власти  РФ.  Органы  казначейства  осуществляют  контрольные
функции  во  взаимодействии  с  соответствующими   органами   исполнительной
власти, налоговыми, правоохранительными органами  и  банками;  материалы  по
фактам  нарушений,  за  которые  предусмотрена  уголовная   ответственность,

передают  правоохранительным  органам. 

 

В  своей   деятельности   федеральное   казначейство   руководствуется
Положением "О  федеральном  казначействе  РФ",  утверждённым  Постановлением
Правительства РФ от 27 августа 1993 года № 864 (в редакции  от  28.01.97г.).
На сегодняшний день  это  положение  определяет  задачи  и  функции  органов
федерального казначейства, основными из которых являются:
    . организация, осуществление  и  контроль  за  исполнением  федерального
      бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на  открываемых
      в банках счетах казначейства, исходя из принципа единства кассы;
    .  регулирование  финансовых  отношений  между  федеральным  бюджетом  и
      государственными  (федеральными)  внебюджетными  фондами,   финансовое
      исполнение этих фондов,  контроль  за  поступлением  и  использованием
      внебюджетных (федеральных) средств;
    . сбор,  обработка  и  анализ  информации  о  состоянии  государственных
      финансов,  представление  высшим  законодательным   и   исполнительным
      органам государственной власти РФ отчетности  о  финансовых  операциях
      Правительства  РФ   по   федеральному   бюджету,   о   государственных
      (федеральных) внебюджетных  фондах,  а  также  о  состоянии  бюджетной
      системы Российской Федерации;
    . осуществление краткосрочного прогнозирования  объемов  государственных
      финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами  в
      пределах  установленных  на  соответствующий  период   государственных
      расходов;
    . управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и  другими
      уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего  долга
      РФ;
    . разработка методологических и инструктивных  материалов  по  вопросам,
      относящимся  к  компетенции  казначейства,  обязательных  для  органов
      государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, включая
      организации, распоряжающиеся средствами государственных  (федеральных)
      внебюджетных фондов;
    . ведение операций по учету государственной казны РФ.

 

32.    Ответственность за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Виды нарушений бюджетного
законодательства РФ и меры ответственности за их совершение
Общие вопросы ответственности за нарушения регламентируются нор­мами части четвертой (гл. 28 "Общие положения") БК РФ, большинство из которых носит отсылочный характер. Положения о конкретных видах административных правонарушений в сфере бюджетной деятельности и размеры санкций (ответственности за их совершение) установлены ста­тьями 15.14 "Нецелевое использование бюджетных средств", 15.15 "Нару­шение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе", 15.16 "Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами" Кодекса РФ об административной ответствен­ности. Кроме того, уголовная ответственность за нарушения бюджетного законодательства установлена нормами УК РФ.
Выделяют следующие виды нарушений бюджетного законодательства РФ. неисполнение норм закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств; неперечисление, неполное перечисление или несвоевременное пере­числение бюджетных средств получателям бюджетных средств; несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей бюджетных средств;
несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведом­лений о бюджетных ассигнованиях; несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведом­лений о лимитах бюджетных обязательств;
несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;
несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомле­ний о лимитах бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюд­жетной росписи;
• несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;
несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;
несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государствен­ных или муниципальных услуг;

несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государствен­ного или муниципального долга и расходов на обслуживание государ­ственного или муниципального долга, установленных БК РФ;
несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об ис­полнении бюджетов;
отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме основа­ний, установленных БК РФ;
несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевре­менное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обя­зательствам;
финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов в размерах, превышающих включенные в бюджетную роспись и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;
• открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на
соответствующей территории отделений Банка России и др. Указанные нарушения выступают основаниями применения мер при­нуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ.
3. Круг мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства
РФ, очерчен положениями ст. 282 БК РФ: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
блокировка расходов;
изъятие бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
наложение штрафа;
начисление пени и т. д.

 

33.    Бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.

Бюджетные права - полномочия участников бюд-

жетных правоотношений.

Виды бюджетных прав в зависимости от уровня

бюджетной системы, на котором они осуществляются:

1) бюджетные права РФ. Роль:

а) в процессе реализации бюджетных прав РФ соз-

дается единый денежный фонд России, за счет

которого происходит финансирование исполне-

ния государством возложенных на него задач,

реализация полномочий различных государ-

ственных органов;

б)результатом осуществления бюджетных прав РФ

является единство финансово-денежной поли-

тики на территории всего государства;

2) бюджетные права субъектов РФ;

3)бюджетные права муниципальных образований.

Роль - финансовое обеспечение реализации муни-

ципальным образованием возложенных на него

задач, финансирование органов местного самоуп-

равления.

В систему органов, обладающих бюджетными

полномочиями, входят финансовые органы, органы

денежно-кредитного регулирования, органы государ-

ственного (муниципального) финансового контроля.

Каждый орган имеет собственные задачи и действует

в пределах закрепленных за ним полномочий.

Структура федеральных финансовых органов опре-

деляется указом Президента РФ.

Органом денежно-кредитного регулирования явля-

ется Банк России.

Органами государственного или муниципаль-

ного финансового контроля являются:

1) Счетная палата РФ;

2) контрольные и финансовые органы исполнитель-

ной власти;

3) контрольные органы законодательных (представи-

тельных) органов субъектов РФ и представитель-

ных органов местного самоуправления.

Осуществление отдельных бюджетных полномочий

может быть возложено на иные федеральные органы

исполнительной власти в соответствии с законода-

тельством РФ.

Субъекты РФ в целях осуществления собственной

бюджетной политики создают финансовые органы и орга-

ны финансового контроля в соответствии с законода-

тельством субъекта РФ.

Муниципальные образования в целях обслуживания

местного бюджета и управления средствами местного

бюджета создают муниципальные казначейства и (или)

иные финансовые органы (должности) в соответствии

с уставом муниципального образования и законода-

тельством РФ.

Участники бюджетного процесса, обладаю-

щие бюджетными полномочиями на федераль-

ном уровне:

1) Президент РФ;

2) Государственная Дума Федерального Собрания РФ;

3)Совет Федерации Федерального Собрания РФ;

4) Правительство РФ;

5)орган, ответственный за составление и исполне-

ние федерального бюджета (далее в Налоговом ко-

дексе РФ - Министерство финансов РФ);

6)орган, осуществляющий казначейское исполнение

федерального бюджета (далее в Налоговом кодек-

се РФ - Федеральное казначейство);

7) органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;

8) Банк России;

9)Счетная палата РФ;

К) государственные внебюджетные фонды;

11) главные распорядители и распорядители бюджет-

ных средств;

13 иные органы, на которые законодательством РФ воз-

ложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

 

34.    Стадия исполнения бюджета.

 

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ ис-

полняются на основе принципа единства кассы -

предусматривает зачисление всех поступающих дохо-

дов бюджета, привлечение и погашение источников

финансирования дефицита бюджета и осуществление

всех расходов с единого счета бюджета, за исключе-

нием операций по исполнению федерального бюдже-

та, осуществляемых за пределами Российской Феде-

рации в соответствии с законодательством РФ.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной

системы РФ осуществляется уполномоченными испол-

нительными органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетная роспись составляется главным рас-

порядителем бюджетных средств по распорядителям

и получателям бюджетных средств на основе утверж-

денного бюджета.

На основании бюджетных росписей главных распоря-

дителей бюджетных средств орган, ответственный за

составление проекта соответствующего бюджета, со-

ставляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней

после утверждения бюджета.

Одновременно сводная бюджетная роспись направ-

ляется для сведения в соответствующие представи-

тельный и контрольные органы.

Исполнение бюджетов по доходам преду-

сматривает:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет

бюджета;

2) распределение в соответствии с утвержденным

бюджетом регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм дохо-

дов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о до-

ходах соответствующего бюджета.

Основные этапы санкционирования при ис-

полнении расходов бюджетов:

1)составление и утверждение бюджетной росписи;

2) утверждение и доведение уведомлений о бюджет-

ных ассигнованиях до распорядителей и получате-

лей бюджетных средств, а также утверждение смет

доходов и расходов распорядителям бюджетных

средств и бюджетным учреждениям;

3)утверждение и доведение уведомлений о лимитах

бюджетных обязательств до распорядителей и по-

лучателей бюджетных средств;

4) принятие денежных обязательств получателями

бюджетных средств;

5) подтверждение и выверка исполнения денежных

обязательств.

Расходование бюджетных средств осуществля-

ется путем списания денежных средств с единого сче-

та бюджета в размере подтвержденного бюджетного

обязательства в пользу физических и юридических лиц.

Объем расходуемых бюджетных средств должен

соответствовать объему подтвержденных денежных

обязательств.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюд-

жета сверх утвержденных законом (решением) о бюдже-

те, направляются органом, исполняющим бюджет, на

уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, со-

кращающие долговые обязательства бюджета, без вне-

сения изменений и дополнений в закон (решение) о бюд-

жете.

Доходы, фактически полученные бюджетными учреж-

дениями от платных услуг и иной предприниматель-

ской деятельности при исполнении бюджета сверх

утвержденных законом (решением) о бюджете и сверх

сметы доходов и расходов, направляются на финан-

сирование расходов данных бюджетных учреждений.

Все доходы бюджета, источники финансирования

дефицита бюджета, расходы бюджета, а также опера-

ции, осуществляемые в процессе исполнения бюд-

жета, подлежат бюджетному учету, основывающе-

муся на Едином плане счетов.

 

35.    Правовой режим финансов государственных (муниципальных) унитарных предприятий.

 

Финансы государственных предприятий являются

основным звеном общей финансовой системы РФ.

Они представляют собой совокупность всех денеж-

ных средств, находящихся в распоряжении предпри-

ятия, систему их образования, распределения и ис-

пользования.

К финансам государственного предприятия отно-

сятся: прибыль; кредиты банков; займы у других

предприятий и населения; доходы от долевого уча-

стия в деятельности других предприятий; доходы по

ценным бумагам; прочие доходы.

В материальном выражении все финансы государ-

ственных предприятий формируются из выручки и

распределяются от прибыли по фондам: фонд ос-

новных средств; фонд оборотных средств; фонд на-

копления; фонд потребления; резервный фонд.

Правовой режим финансов предприятий зависит от

того, к какой форме собственности относится пред-

приятие. Специфика финансов государственного

предприятия заключается в их распорядительном ха-

рактере внутри предприятия и возвратном характере

части денежных средств государству.

Финансовые отношения государственного пред-

приятия (ГП) строятся на отношениях между: ГП и

бюджетом (государственным или территориальным)

по поводу уплаты платежей в бюджет и получения

средств из бюджета; ГП и государственными вне-

бюджетными фондами; государством в лице соот-

ветствующих комитетов по управлению имуществом

и руководителей ГП по поводу распределения при-

были, возникающих споров по имуществу; отдельны-

ми Предприятиями и ГП в связи с уплатой экономиче-

ских санкций, долевым участием в хозяйственной

деятельности, получением и возвратом займов, оп-

латой произведенной и реализованной продукции;

отраслевыми учреждениями и министерствами по

поводу отчислений и получения средств из отрасле-

вых и межотраслевых внебюджетных фондов; ГП и

банком при получении, погашении займов, уплате

процентов по кредиту и возврате основной суммы

долга, а также другие отношения.

Все имущество ГП, а также прибыль и иные финан-

совые ресурсы, полученные от его использования,

являются государственной собственностью.

Законодательство не устанавливает режим распре-

деления прибыли, поэтому ГП самостоятельно опре-

деляет, какие финансовые фонды выделять, в каких

размерах отчислять в них прибыль. Расходы, не во-

шедшие в состав затрат по1 производству и реализа-

ции продукции, должны осуществляться из остаю-

щейся прибыли госпредприятия.

 

Финансы государственного (муниципального) унитарного предприятия

- денежные отношения, возникающие в процессе формирования и использования основных фондов и оборотных средств, производства и продажи продукции, образования, распределения и использования прибыли государственного (муниципального) унитарного предприятия.

Специфика организации финансов и имущества унитарных предприятий обусловлена тем, что их учредителем являются федеральные органы государственной власти (органы местного самоуправления): порядок и источники формирования уставного фонда унитарного предприятия определяются федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления; имущество унитарного предприятия находится в собственности государства (муниципальных органов), является неделимым, не может быть распределено по вкладам между акционерами и работниками предприятия и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; продукция и доходы, полученные унитарным предприятием от использования имущества, а также имущество, приобретенное за счет полученной прибыли, являются собственностью государства (муниципалитетов) и поступают в хозяйственное ведение предприятия;

- Унитарное предприятие имеет право продавать принадлежащее ему недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ или иным способом им распоряжаться только с согласия федерального (территориального), (муниципального) органа по управлению государственным имуществом;

- Унитарное предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не несет ответственности по обязательствам собственника этого имущества; источниками формирования имущества унитарного предприятия (наряду с общими источниками) являются: имущество, переданное предприятию по решению федеральных (местных) органов исполнительной власти по управлению государственным (муниципальным) имуществом; целевое бюджетное финансирование; дотации из бюджета;

- Унитарное предприятие самостоятельно реализуют производимую ими продукцию и используют чистую прибыль, они могут получать кредиты только при наличии гарантий Правительства РФ, обязаны использовать бюджетные средства по целевому назначению;

- Унитарное предприятие имеют право образовывать за счет чистой прибыли: социальный фонд для решения вопросов укрепления здоровья работников; жилищный фонд, средства которого используются на приобретение и строительство (долевое участие) жилья для работников предприятия, нуждающихся в улучшении жилищных условий; фонд материального поощрения работников предприятия;

- Права унитарного предприятия по сравнению с акционерными обществами, товариществами с ограниченной ответственностью и другие ограничены в области производства продукции (выбор номенклатуры), установления цен (тарифов) на товары и услуги, в формировании собственных и заемных средств и их использовании, в распределении и использовании прибыли, оплате труда рабочих и служащих и др.

36.    Страховое право и его источники.

Источниками страхового права являются норма-

тивно-правовые акты разного уровня и отраслей рос-

сийского законодательства, что обусловлено ком-

плексным характером данного института.

В соответствии со ст. 72 Конституции РФ осуществ-

ление мер по борьбе с катастрофами, стихийными

бедствиями, эпидемиями, ликвидации их последст-

вий находится в совместном ведении Российской Фе-

дерации и субъектов РФ.

Кроме Конституции РФ, к основным нормативным

актам, регулирующим страхование и являющимся

главными в системе страхового законодательства,

относятся ГК РФ, Закон РФ «Об организации стра-

хового дела в РФ», Федеральный закон «Об осно-

вах обязательного социального страхования», За-

кон РФ «О медицинском страховании граждан

в Российской Федерации», Закон РФ «О внесении

изменений и дополнений в Закон РФ "О страхо-

вании'», Закон РФ «О защите прав и законных ин-

тересов инвесторов на рынке ценных бумаг», Закон

РФ «О защите конкуренции на рынке финансовых

услуг».

Нормы, касающиеся страховых отношений, вклю-

чены в Законы «О налоге», «Об охране окружающей

среды», «О банках и банковской деятельности», «О

государственных пенсиях» и т. д.

Определенное значение для правового регулиро-

вания страхования имеют следующие нормативно-

правовые документы: Указ Президента ' РФ от

07.07.92 «Об обязательном личном страховании пас-

сажиров»; Указ Президента РФ от 06.04.94 «Об ос-

новных направлениях государственной политики в

сфере обязательного страхования».

Отношения по страхованию регулируются поста-

новлениями Правительства РФ, например «Об ос-

новных направлениях развития национальной систе-

мы страхования в Российской Федерации в 1998-

2000 гг.», «О мерах Правительства РФ и Центрально-

го банка РФ по стабилизации социально-экономи-

ческого положения в стране», инструкциями Минфи-

на России.

На территории нашего государства также действу-

ют некоторые международные договоры о страхова-

нии, заключенные Российской Федерацией.

 

 

37.    Понятие страхования, его функции, формы, виды.

 

Для привлечения дополнительных временно сво-

бодных денежных средств и для формирования спе-

циальных денежных фондов, для защиты имущест-

венных интересов юридических и физических лиц го-

сударство использует метод мобилизации денежных

средств - страхование. Возникающие в процессе

страхования отношения регулируются Законом РФ .

«Об организации страхового дела в Российской Фе-

дерации».

Страхование представляет собой отношения по за-

щите имущественных интересов физических лиц при

наступлении определенных событий (страховых слу-

чаев) за счет денежных доходов, формируемых из уп-

лаченных ими страховых взносов (страховых премий).

Страхование осуществляется в добровольной и

обязательной форме. Обязательное страхование -

страхование, осуществляемое в силу закона. Обяза-

тельное страхование может производиться как за

счет федерального бюджета и бюджетов субъектов

РФ (обязательное государственное страхование), так

и за счет страхователей.

Добровольное страхование возникает на основа-

нии договора имущественного или личного страхова-

ния, заключаемого гражданином или юридическим

лицом (страхователем) со страховой организацией

(страховщиком).

В России существуют различные виды страхова-

ния. При классификации страхования возможно ис-

пользование различных критериев. Так, например,

если за основу взять организационный признак, то

страхование подразделяется на внутреннее (ограни-

ченное), внешнее и смешанное. При классификации

страхования по объекту страхования страховые от-

ношения подразделяются на: имущественное стра-

хование (страхование материальных ценностей -

наземного транспорта, средств воздушного транс-

порта, средств водного транспорта, грузов, финансо-

вых рисков, других видов имущества); личное стра-

хование (жизнь, здоровье, трудоспособность); стра-

хование ответственности {заемщика за непогаше-

ние долга, владельца автотранспортного средства,

иных видов ответственности); перестрахование.

В соответствии со ст. 928 Гражданского кодекса РФ

не допускается страхование противоправных интере-

сов, убытков от участия в играх, лотереях и пари,

а также расходов, к которым лицо может быть прину-

ждено в целях освобождения заложников.

 

38.    Государственное регулирование страховой деятельности.

 

Правовой основой страхования является ГК РФ, Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. от 31 декабря 1997 г., 20 ноября 1999 г., 21 марта, 25 апреля 2002 г., 8, 10 декабря 2003 г., 21 июня, 20 июля 2004 г.) и другие нормативные документы.

Настоящий Закон регулирует отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осуществлению государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела.

Страховая деятельность (страховое дело) - сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

На территории Российской Федерации страхование (за исключением перестрахования) интересов юридических лиц, а также физических лиц - резидентов Российской Федерации может осуществляться только страховщиками, имеющими лицензии, полученные в установленном настоящим Законом порядке.

Обязательное государственное страхование. Обязательное страхование может выступать в виде обязательного государственного страхования, осуществляемого за счет средств бюджета.Обязательное личное государственное страхование установлено для всех сотрудников налоговых органов, милиции, прокурорских работников, судей, военнослужащих внутренних войск, граждан, призванных на военные сборы. Обязательное государственное имущественное страхование предусмотрено на случай причинения ущерба уничтожением или повреждением имущества в связи с осуществлением служебной деятельности (например, катастрофа на Чернобыльской АЭС). Страховые возмещения по обязательному государственному страхованию производятся в основном за счет бюджетных средств.

В обязательном госстраховании государство как обязательный субъект всех финансовых правоотношений выступает в качестве страховщика имуществ и личных интересов отдельных категорий граждан.

Участниками отношений, регулируемых настоящим Законом, являются:

1)       страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели;

2)       страховые организации;

3)       общества взаимного страхования;

3)       страховые агенты;

4)       страховые брокеры;

5)       страховые актуарии;

6)       федеральный     орган     исполнительной     власти,     к    компетенции     которого    относится
осуществление   государственного   надзора   за   деятельностью   субъектов   страхового   дела   (орган
страхового надзора).

 

Все страховые организации независимо от форм собственности осуществляют лицензирование своей деятельности, т.е. получают лицензию-разрешение.

Лицензии выдаются на осуществление добровольного и обязательного личного страхования, имущественного страхования и страхования ответственности, а также перестрахования, если предмет деятельности страховщика - исключительно перестрахование. При этом в лицензиях указываются конкретные виды страхования, которые страховщик вправе осуществлять.

Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации определена Классификация по видам страховой деятельности - новшество в страховом деле в России, которая предусматривает 15 видов страховой деятельности: страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование, страхование средств наземного транспорта, грузов, гражданской ответственности владельца автотранспортных средств, страхование средств воздушного транспорта, средств водного транспорта, других видов имущества, профессиональной ответственности, ответственности за неисполнение обязательств, страхование финансовых рисков, гражданской ответственности предприятий - источников повышенной опасности и страхование иных видов гражданской ответственности.

 

39.    Правовые основы обязательного страхования.

Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:

а)  субъекты страхования;

б)  объекты, подлежащие страхованию;

в)  перечень страховых случаев;

г)  минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;

д) размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;

е)  срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);

ж) срок действия договора страхования;

з)   порядок определения размера страховой выплаты;
и) контроль за осуществлением страхования;

к) последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;

л) иные положения.

Обязательное страхование делится на страхование за счет страхователей:

страхование строений;

сельскохозяйственных животных;

личное страхование пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта;

обязательное личное и имущественное государственное страхование.

Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

1)       с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных
событий в жизни граждан (страхование жизни);

2)       с   причинением    вреда   жизни,   здоровью   граждан,   оказанием    им   медицинских   услуг
(страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с:

1)       владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

2)       обязанностью   возместить   причиненный   другим   лицам   вред   (страхование   гражданской
ответственности);

3)       осуществлением   предпринимательской   деятельности   (страхование   предпринимательских
рисков).

Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается.

Если федеральным законом не установлено иное, допускается страхование объектов, относящихся к разным видам имущественного страхования и (или) личного страхования (комбинированное страхование).

На территории Российской Федерации страхование (за исключением перестрахования) интересов юридических лиц, а также физических лиц - резидентов Российской Федерации может осуществляться только страховщиками, имеющими лицензии, полученные в установленном настоящим Законом порядке.

 

40.    Cтраховые правоотношения: понятие, субъекты, содержание, объекты.

Страховые правоотношения возникают между

страховщиком и страхователем в целях защиты иму-

щественных интересов физических и юридических

лиц при наступлении определенных событий (стра-

ховых случаев) за счет денежных доходов, форми-

руемых из уплаченных ими страховых взносов (для

страховщика - полученных страховых премий).

Страховщиками в соответствии с законом могут

быть как государственные, так и негосударственные

юридические лица, имеющие соответствующую ли-

цензию (разрешение) заниматься страховой дея-

тельностью на территории Российской Федерации.

Страхователями могут быть юридические лица и

дееспособные физические лица. Страхователь впра-

ве заключить со страховщиком договор о страхова-

нии третьих лиц в пользу последних.

В страховых правоотношениях может участвовать

и выгодоприобретатель в тех случаях, когда стра-

хователь при заключении договоров страхования на-

значит физическое или юридическое лицо для полу-

чения страховых выплат,

Объектом страхования являются не противореча-

щие законодательству РФ имущественные интересы,

связанные с: жизнью, здоровьем, трудоспособностью

и пенсионным обеспечением страхователя или за-

страхованного лица; владением, пользованием и

распоряжением имуществом; возмещением страхо-

вателем причиненного им вреда личности или иму-

ществу физического лица, а также вреда, причинен-

ного юридическому лицу.

ГК РФ к перечисленным имущественным интере-

сам, подлежащим страхованию, относит и страхова-

ние предпринимательского риска.

В соответствии с ГК не допускается страхование

противоправных интересов, убытков от участия в иг-

рах, лотереях и пари, а также расходов, к которым

лицо может быть принуждено в целях освобождения

заложников.

Страхование может осуществляться с участием по-

средников - страховых брокеров и страховых

агентов. Страховыми агентами признаются физиче-

ские и юридические лица, действующие от имени

страховщика по его поручению в пределах предо-

ставленных полномочий. Страховой брокер - пред-

приниматель, осуществляющий посредническую дея-

тельность на страховом рынке от своего имени, но по

поручению страховщика.

 

 

41.    Понятие и виды государственных и муниципальных расходов. Понятие сметно-бюджетного финансирования.

 

Государственные расходы -. это непрерывное

использование государством денежных средств из

бюджета, внебюджетных фондов и собственных

средств государственных предприятий, объединений

и организаций на цели и объекты, определенные за-

коном о бюджете, внебюджетных фондах, норматив-

ными актами правительства, министерств и ве-

домств и уставами предприятий и организаций.

В зависимости от того, из какого фонда осуществ-

ляются расходы, они подразделяются на следующие

виды: 1) бюджетное финансирование, так как бюд-

жетная система является государственным фондом

денежных средств, обеспечивающим основные за-

траты всего государства; 2)финансирование за счет

государственных внебюджетных фондов, откуда фи-

нансируются такие социальные затраты государства,

как выплата пенсий, социальное и медицинское стра-

хование; 3) расходы за счет кредитования, когда

деньги берутся на основании возвратности, возмезд-

ное™ и на определенный срок в ЦБ РФ, коммерче-

ских банках и других финансовых структурах; 4) бюд-

жетное кредитование, когда деньги на определенные

расходы выдаются из бюджетов на определенный

срок и на определенных условиях; 5) страховые вы-

платы по обязательному и коммерческому страхованию;

6) выплаты по государственному долгу, как по внут-

реннему, так и по внешнему, которые в основном так-

же производятся из бюджета; 7) адресные выплаты

при определенных, строго ограниченных условиях из

эмиссионных средств; 8) расходы за счет децентра-

лизованных источников финансирования,т.е.расхо-

ды, покрываемые за счет собственных средств пред-

приятий и учреждений, всех юридических лиц, рабо-

тающих в рыночных условиях.

Содержание и структура государственных расхо-

дов напрямую зависят от общей финансовой полити-

ки государства, а конкретно определяются програм-

мами российского государства и задачами, которые

решаются в каждом финансовом году.

Государственные расходы осуществляются на ос-

нове действующего законодательства в соответст-

вии с финансово-плановыми актами, утверждаемы-

ми компетентными органами. Органы федерального

казначейства допускают только такие расходы, кото-

рые предусмотрены нормативными актами. Также

обязательным требованием осуществления государ-

ственных расходов является включение их в соот-

ветствующий финансовый акт: бюджет, смету или

баланс.

Сметно-бюджетное финансирование - обеспе-

чение государственными денежными средствами на

основе индивидуального финансово-планового акта,

устанавливающего целевое направление, объем и

поквартальное распределение средств (сметы). Так

финансируется практически весь непроизводствен-

ный сектор государства, который именуется бюджет-

ной сферой, а учреждения и организации, действую-

щие в этой сфере, являются бюджетными учрежде-

ниями.

Смета - финансовый план организаций и учрежде-

ний, получающих денежные средства из соответст-

вующего бюджета для производства расходов, обес-

печивающих их функционирование. Смета действует

в течение финансового года - с 1 января до 31 де-

кабря. Сметы устанавливают объем, целевое направ-

ление с поквартальным распределением средств,

выделяемых учреждениям из бюджета соответст-

вующего уровня для выполнения стоящих перед

ними задач.

Сметы подразделяются на индивидуальные и

сводные. Утверждаются сметы и на централизован-

но проводимые мероприятия. Индивидуальная

смета содержит расходы и доходы только одного уч-

реждения и позволяет учитывать все особенности

его назначения, характера и масштаба деятельно-

сти. Индивидуальные сметы учреждений, принадле-

жащих к одной отрасли или.сфере деятельности,

объединяются соответствующими министерствами,

ведомствами или департаментами, отделами орга-

нов местного самоуправления в сводные, которые

включаются в соответствующий бюджет.

Смета состоит из статей. Статьи сметы имеют

предметно-целевое назначение. Все учреждения фи-

нансируются по трем укрупненным статьям: заработ-

ная плата, текущие расходы и капитальные вложения.

Статьи расходов имеют строго обязательный ха-

рактер и произвольному изменению не подлежат.

Это правило вытекает из требований сметно-бюд-

жетной дисциплины и из природы самого бюджета,

имеющего силу закона. Статьи расходов составляют-

ся на основе норм расходов.

Под нормами расходов понимаются единые типо-

вые измерители сметных расходов по однородным уч-

реждениям. Нормы расходов подразделяются по ряду

оснований на: обязательные (штаты и ставки заработ-

ной платы; расходы на командировки, питание, меди-

каменты - не подлежат изменению) и необязательные

(расходы на содержание зданий, сооружений; затраты

на освещение, отопление - изменяются и применяют-

ся в зависимости от конкретной ситуации).

 

 

42.    Правовое регулирование расчетов.

Согласно п.1 ст. 140 ГКРФ платежи на территории Российской Федерации осуществляются наличными деньгами и в безналичной форме. Гражданский кодекс устанавливает различный порядок расчетов с участием граждан в зависимости от связи этих платежей с предпринимательской деятельностью граждан. Расчеты, не связанные с предпринимательской деятельностью, разрешаются как наличными деньгами без ограничения суммы, так и в безналичном порядке (п.1 ст.861 ГКРФ) – никаких ограничений на такие расчеты закон не устанавливает.  Однако порядок денежных расчетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей законом регламентируется весьма жестко. Все организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Расчеты между юридическими лицами, а так же расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между ними могут производиться и наличными деньгами, если иное не установлено законом. (п.2 ст. 861 ГК РФ)

В настоящее время порядок осуществления безналичных расчетов регламентируется Положением о безналичных расчетах в РФ № 2-П, утвержденного ЦБ РФ 3 октября 2002 г. (с изменениями от 3 марта 2003 г.)

Это Положение регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в валюте РФ и на её территории и не распространяются на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

  Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а так же расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

 

43.    Правовое регулирование безналичных расчетов и их классификация.

Все расчеты между юридическими лицами по пла-

тежам, сумма которых превышает размеры, установ-

ленные Правительством РФ, осуществляются путем

перечисления средств со счета плательщика на счет

получателя только в безналичном порядке.

В соответствии с российским законодательством

при осуществлении безналичных расчетов допуска-

ются следующие формы расчетов: платежными по-

ручениями, платежными требованиями-поручения-

ми, по аккредитивам, чеками, векселями, по инкассо.

Общий срок осуществления платежей по безналич-

ным расчетам не должен превышать 2 операцион-

ных дня, если указанный платеж осуществляется

в пределах территории субъекта РФ, и 5 операцион-

ных дней, если указанный платеж осуществляется в

пределах территории РФ.

Расчеты платежными поручениями. Платежное

поручение - это документ, содержащий поручение

хозяйствующего субъекта о перечислении опреде-

ленной суммы с его счета на счет другого хозяйст-

вующего субъекта.

Расчеты платежными требованиями-поруче-

ниями. Платежное требование-поручение - это

расчетный документ, содержащий требование

продавца к получателю оплатить стоимость по-

ставленных по договору товаров на основании

направленных ему расчетных и отгрузочных мате-

риалов.

Расчеты аккредитивами. Аккредитив - это ус-

ловное денежное обязательство банка, выдавае-

мое им по поручению покупателя в пользу продав-

ца, по которому банк-эмитент может произвести

платеж продавцу при выполнении им условий аккре-

дитива.

Виды аккредитивов: документальные и денежные;

отзывные и безотзывные; покрытые и непокрытые;

переводные; трансферабельные; револьверные; во-

зобновляемые.

Расчеты чеками. Чек - это документ, содержащий

приказ владельца счета банку о выплате указанной

в нем суммы определенному лицу.

Расчеты векселями. Вексель - это ценная бу-

' мага, удовлетворяющая ничем не обусловленное

обязательство выплатить вышеуказанную обу-

словленную сумму при наступлении предусмотрен-

ного срока.

Расчеты по инкассо. Банк (банк-эмитент) обязует-

ся по поручению клиента осуществить за счет клиен-

та действия по получению от плательщика платежа и

(или) акцепта платежа.

 

44.    Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации.

 

Под денежным обращением понимается движе-

ние денежной массы внутри страны в наличной и

безналичной формах. Основной задачей регулирова-

ния денежного обращения является поддержание

должного соотношения между доходами населения в

денежной форме и стоимостью товаров и платных

услуг, предлагаемых на внутреннем рынке.

Правовой основой денежного обращения явля-

ются: нормы Конституции РФ; Федеральные законы

«О Центральном банке РФ», «О банках и банковской

деятельности»; нормативные акты Президента РФ;

постановления Правительства РФ; акты ЦБ РФ.

Денежное обращение подразделяется на два вида:

наличное и безналичное. В процентном соотноше-

нии налично-денежный оборот меньше, чем безна-

личный, и обслуживает в основном получение и рас-

ходование денежных доходов населения, а также

часть платежей предприятий и организаций.

Наличный денежный оборот- непрерывный про-

цесс движения наличных денег в форме банкнот

(банковских билетов), казначейских билетов, метал-

лических монет. Наличный Денежный оборот органи-

зуется в России ЦБ РФ, его территориальными учре-

ждениями, системой расчетно-кассовых центров

(РКЦ). Наличный оборот начинается с указания ЦБ о

переводе наличных денег, которое передается РКЦ,

из резервных фондов в оборотные кассы, из которых

наличные деньги направляются в операционные кас-

сы кредитных организаций (банков). Частично деньги

направляются на обслуживание межбанковских рас-

четов, но в основном они выдаются юридическим и

физическим лицам.

Безналичное денежное обращение - списание

денежной суммы со счета одного субъекта в кредит-

ной организации и зачисление ее на счет другого

субъекта в этой же или иной кредитной организации

либо в иной форме, при которой наличные денежные

знаки как средство платежа отсутствуют. Современ-

ный безналичный оборот в РФ работает по следую-

щим принципам: предприятия всех форм собствен-

ности обязаны хранить свои средства на счетах в

банках; основная часть безналичных расчетов долж-

на осуществляться через банк; требование платежа

должно выставляться или перед отгрузкой товаров

(выполнением работ, оказанием услуг), или после

этого; оплата клиентом банка полученных товаров и

услуг осуществляется банком только с согласия об-

служиваемого юридического или физического лица;

формы безналичных расчетов платежей выбираются

организацией по своему усмотрению в соответствии

с требованиями закона.

 

 

45.    Денежная система Российской Федерации.

Элементы денежной системы Российской

Федерации:

1) официальная денежная единица;

2) эмиссия наличных денег;

3)организация денежного обращения.

Официальная денежная единица (валюта) Рос-

сийской Федерации - рубль. Один рубль состоит из

100 копеек. Введение на территории РФ других де-

нежных единиц и выпуск денежных суррогатов запре-

щаются. Иностранная валюта в качестве средства

платежа при осуществлении безналичных расчетов за

товары (работы, услуги) может использоваться лишь

в случаях, установленных федеральными законами.

Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России

являются единственным законным средством наличного

платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное

изготовление преследуются по закону. Не устанавлива-

ется официальное соотношение между рублем и золотом

или другими драгоценными металлами.

Банкноты и монета Банка России обязательны к прие-

му по нарицательной стоимости при осуществлении

всех видов платежей, для зачисления на счета, во

вклады и для перевода на всей территории РФ.

Банкноты и монета Банка России не могут быть

объявлены недействительными (утратившими силу

законного средства платежа), если не установлен

достаточно продолжительный срок их обмена на банк-

ноты и монету Банка России нового образца. Не до-

пускаются какие-либо ограничения в отношении сумм

или субъектов обмена.

При обмене банкнот и монеты Банка России старо-

го образца на банкноты и монету Банка России нового

образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения

'не может быть менее одного года, но не должен

превышать 5 лет. Описание новых денежных знаков

публикуется в средствах массовой информации.

Банк России без ограничений обменивает ветхие

и поврежденные банкноты в соответствии с установ-

ленными им правилами.

Проведение единой финансовой, кредитной, денеж-

ной политики, в том числе в сфере денежного обраще-

ния, возложено на Правительство РФ. Защита и обес-

печение устойчивости рубля является одной из

основных функций Центрального банка РФ.

В целях организации на территории РФ на-

личного денежного обращения на Банк России

возлагаются следующие функции:

1) прогнозирование и организация производства, пере-

возка и хранение банкнот и монеты Банка России,

создание их резервных фондов;

2) установление правил хранения, перевозки и инкас-

сации наличных денег для кредитных организаций;

3) установление признаков платежеспособности банк-

нот и монеты Банка России, порядка уничтожения

банкнот и монеты Банка России, а также замены

поврежденных банкнот и монеты Банка России;

4) определение порядка ведения кассовых операций.

Совет директоров принимает решения:

1)о выпуске банкнот и монеты Банка России нового

образца;

2) об изъятии из обращения банкнот и монеты Банка

России старого образца;

3) утверждает номиналы и образцы новых денежных

знаков.

Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты),

организация их обращения и изъятия из обращения

на территории РФ осуществляются исключительно

Банком России.

 

46.    Правовые основы организации налично-денежного обращения в Российской Федерации.

Денежная система - форма организации денеж-

ного обращения в государстве.

В Российской Федерации денежную систему

составляют:

1) официальная денежная единица;

2) порядок эмиссии денег, т. е. их выпуск;

3) организация и регулирование денежного обращения.

Формы регулирования денежной системы:

1) денежная реформа - преобразование денежной

системы;

2} деноминация - техническая операция по замене

старых денег новыми, при этом одна новая денеж-

ная единица приравнивается к нескольким старым,

что позволяет существенно снизить денежную мас-

су. Учет изменения покупательной способности

денежных средств при определении величин номи-

налов целевых долговых обязательств Российской

Федерации осуществляется при помощи коэффи-

циентов деноминации. Коэффициенты деноминации

рассчитываются с использованием необходимого

социального набора и базовой стоимости необхо-

димого социального набора.

Денежная система регулируется не только конститу-

ционными нормами, но и нормами финансового права

(в части признания платежеспособности денежных зна-

ков, регулирования порядка обращения наличных и без-

наличных денег, основ организации расчетов); иными

отраслями права - гражданского права (в части вопро-

сов собственности, в части расчетов при заключении

гражданско-правовых сделок и т. д.), административно-

го права (когда речь идет об административной ответ-

ственность за правонарушение в сфере денежного об-

ращения.

Классификация нормативно-правовых актов,

закрепляющих основы денежной системы по их

юридической силе:

1) Конституция РФ - устанавливает общие положения

(основы) организации денежной системы в Россий-

ской Федерации;

2федеральные конституционные законы: ФКЗ от

17.12.1997 г, № 2-ФКЗ «О Правительстве Россий-

ской Федерации» устанавливает полномочия Пра-

вительства РФ в отношении организации денежной

системы Российской Федерации;

3) Федеральные законы: ФЗ от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ

«О Центральном банке Российской Федерации

(Банке России)» - на данном этапе основной нор-

мативно-правовой акт, закрепляющий порядок

организации наличного денежного обращения,

эмиссии, устанавливающий основы кредитно-

денежной политики Российской Федерации;

4) нормативно-правовые акты Президента РФ - на-

пример, Указ Президента РФ «Об изменении нари-

цательной стоимости российских денежных знаков

и масштаба цен» от 04.08.1997 г.;

5)нормативно-правовые акты Правительства РФ -

постановление от 18.09.1997 г. «О проведении меро-

приятий в связи с изменением нарицательной

стоимости российских денежных знаков и масшта-

ба цен»;

6) нормативно-правовые акты Центрального банка РФ:

а)Положение ЦБР от03.10.2002 г. № 2-П «О безна-

личных расчетах в Российской Федерации»;

б) Положение ЦБР от 01.04.2003 г. № 222-П «О поряд-

ке осуществления безналичных расчетов физи-

ческими лицами в Российской Федерации»;

в) Положение ЦБР от 09.10.2002 г. № 199-П «О поряд-

ке ведения кассовых операций в кредитных орга-

низациях на территории Российской Федерации»;

г) Положение ЦБР от 03.10.2002 г. № 2-П «О безна-

личных расчетах в Российской Федерации».

 

 

47.    Правила ведения кассовых операций на территории Российской Федерации.

Предприятия, объединения,организации и учреж-

дения независимо от организационно-правовых форм

и сферы деятельности обязаны хранить свободные

денежные средства в учреждениях банка.

Предприятия производят расчеты по своим обязатель-

ствам с другими предприятиями, как правило, в безна-

личном порядке через банки или применяют другие фор-

мы безналичных расчетов.

Для осуществления расчетов наличными день-

гами каждое предприятие должно иметь кассу и вести

кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при

осуществлении расчетов с населением производит-

ся с обязательным применением контрольно-кассо-

вых машин.

Наличные деньги, полученные предприятиями в бан-

ках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные

деньги в пределах лимитов, установленных банками, по

согласованию с руководителями предприятий. При необ-

ходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную

наличность сверх установленных лимитов остатка на-

личных денег в кассе в порядке и сроки, согласован-

ные с обслуживающими банками.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выруч-

ку, по согласованию с обслуживающими их банками

могут расходовать ее на оплату труда и выплату

социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйствен-

ной продукции, скупку тары и вещей у населения.

Предприятия не имеют права накапливать в своих

кассах наличные деньги сверх установленных лими-

тов для осуществления предстоящих расходов, в том

Xчисле на оплату труда.

Выдача наличных денег под отчет производит-

ся из касс предприятий.

При временном отсутствии у предприятий кассы раз-

решается выдавать по согласованию с банком касси-

рам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на

получение наличных денег непосредственно из кассы

банка.

Предприятия выдают наличные деньги под

отчет на хозяйственно-операционные расходы, а так-

же на расходы экспедиций, геолого-разведочных

партий, уполномоченных предприятий и организаций,

отдельных подразделений хозяйственных организа-

ций, в том числе филиалов, не состоящих на само-

стоятельном балансе и находящихся вне района дея-

тельности организаций в размерах и на сроки,

определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, свя-

занные со служебными командировками, производит-

ся в пределах сумм, причитающихся командирован-

ным лицам на эти цели.

Выдача наличных денег под отчет производится при

условии полного отчета конкретного подотчетного

лица по ранее выданному ему авансу. Передача вы-

данных под отчет наличных денег одним лицом друго-

му запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми

межведомственными формами первичной учетной

документации для предприятий и организаций, кото-

рые утверждаются Госкомстатом РФ по согласова-

нию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Прием наличных денег кассами предприятий про-

изводится по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из касс предприятий про-

изводится по расходным кассовым ордерам или над-

лежаще оформленным другим документам (платеж-

ным ведомостям и др.).

 

 

48.    Валютное право как отрасль российского права, его источники.

Валютное право России включает в себя Общую и Особенную части. Общая часть содержит основные положения валютного права, раскрывает его понятие, объект, метод, а также соотношение с другими отраслями права. Здесь же исследуются основные категории валютного права, его содержание, значение. Особенная часть регулирует отдельные группы валютных операций. Фундаментом валютного права стала теория валютного регулирования и валютного контроля. В пределах определенной географической территории правительство данной страны определяет на конкретный временной период цели и задачи налогово-бюджетной и кредитной политики. А одной из частей денежно-кредитной политики является валютная политика, которая и осуществляется путем валютного регулирования и контроля за соблюдением порядка совершения операций.

Конституция Российской Федерации закрепляет положение, согласно которому в исключительное ведение Российской Федерации входит установление правовых основ единого общефедерального рынка, в частности финансовое, кредитное, таможенное, валютное регулирование, денежная эмиссия. Установление правовых основ единого рынка призвано обеспечивать единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности на всей территории Российской Федерации без каких-либо ограничений.

Правовые основы рыночных отношений устанавливаются прежде всего путем принятия широкого круга федеральных законов. Финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики — важнейшие элементы рыночных отношений, от состояния и развития которых зависит динамика экономической жизни в стране. Потребность иметь на территории Федерации единый рынок диктует высокую степень централизации регулирования указанных отношений. Валютное регулирование распространяется на валюту Российской Федерации (средства в рублях в кредитных учреждениях, монеты и банковские билеты Центрального банка РФ, ценные бумаги в рублях), а также на иностранную валюту и валютные ценности. Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. № 3615-I (с изм. и доп. от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля, 7 июля, 10 декабря 2003 г.) устанавливаются правовые средства защиты Российской Федерации в этой сфере, регулируется право собственности на валютные ценности, определяется система валютного контроля.

Банк России во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля. Банк России является органом государственного валютного регулирования и валютного контроля.

Обязательной составной частью годового отчета Банка, представляемого Государственной Думе, должен являться анализ валютного положения и платежного баланса Российской Федерации. Валютное регулирование и валютный контроль — также полномочия федерального правительства. В структуре федеральных органов исполнительной власти имеется Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. Отнесение финансового, валютного и кредитного регулирования к ведению Российской Федерации не препятствует органам государственной власти ее субъектов в пределах своих полномочий осуществлять меры по мобилизации и расходованию собственных финансовых ресурсов. Они участвуют в этих отношениях федерального значения в той мере и постольку, в какой и поскольку это предусмотрено федеральными законами и иными правовыми актами федеральных органов государственной власти.

Правовым фундаментом валютного права стали принципы об имущественных сделках и обязательствах, свобода договора, соблюдение и реализация прав и свобод человека, имущественные права хозяйствующих субъектов, ответственность за правонарушения.

Источниками валютного права являются международный опыт, практика валютного регулирования и валютного контроля, международные соглашения России, выполнение задач и функций государства по защите национальной валюты, экономических интересов резидентов Российской Федерации. Таким образом, валютное право призвано осуществлять реализацию задач и целей валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное право — система норм, регулирующая общественные отношения в сфере совершения валютных операций, а также в сфере валютного регулирования, валютного контроля и ответственности за валютные нарушения.

Метод регулирования, как правило, императивный, позволяющий отнести валютное законодательство к публично-правовой сфере. Он означает, что не допускаются отклонения и усмотрения субъектов. А основными способами правового регулирования являются предписания совершать определенные действия и возложение обязанности воздерживаться от определенных действий. Таким образом, что касается валютного права, в основном в России используется разрешительный тип правового регулирования, который означает, что разрешено только то, что прямо предписано в законодательстве; если какого-либо предписания нет, значит, оно запрещено.

Объектами валютного права являются:

  • валютные операции; юридические действия, вытекающие из владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;
  • процессуальные отношения по применению норм права, например лицензирование.

Объект валютных отношений определяет особенности тех отношений между субъектами, которые мы называем валютными. В общей форме особенность этих отношений состоит в том, что их объектом всегда являются валютные ценности.

Субъектами валютного права являются:

  • физические и юридические лица;
  • резиденты и нерезиденты;
  • органы валютного регулирования;
  • органы валютного контроля;
  • агенты валютного контроля;
  • уполномоченные банки;
  • клиенты уполномоченных банков.

К физическим лицам гражданское законодательство относит граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства. К юридическим лицам относятся организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не совсем подходят к нему. Валютное законодательство использует совершенно новые категории субъектов, а именно резидентов и нерезидентов. Важность выделения этих категорий в том, что в зависимости от принадлежности хозяйствующего субъекта к той или другой категории различается правовой режим осуществления ими валютных операций.

Основу валютного законодательства России составляют Федеральный Закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп. от 10 января, 23 декабря 2003 г.) и Закон от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле». Последний состоит из трех разделов: «Общие положения», «Валютное регулирование» и «Валютный контроль». Этими двумя законами определяются принципы осуществления валютного регулирования и контроля, полномочия и функции уполномоченных органов, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Но валютное регулирование реально осуществляется не с помощью прямых норм закона, а путем принятия многочисленных актов государственными органами, главным образом Центральным банком. Он издает инструкции, положения и указания по отдельным направлениям регулирования, соответствующим обособленным группам валютных отношений, объективно связанным между собой. В их число входят:

  • обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России;
  • его организация и обращение иностранной валюты в Российской Федерации;
  • выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на российской территории, в частности государственных ценных бумаг;
  • уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте;
  • перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу Российской Федерации.

Принятие нормативных актов, регулирующих валютные отношения, входит в компетенцию не только Центрального банка, но и других органов, например Государственного таможенного комитета РФ, Минфина России. Согласно закону Центробанк устанавливает совместно с Минфином и ГТК России порядок осуществления резидентами и нерезидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации, а также ввоза и пересылки в нее валюты и ценных бумаг, выраженных в рублях; устанавливает совместно с ГТК порядок осуществления резидентами вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей. Большую группу актов валютного законодательства составляют нормативные акты, принимаемые органами общей компетенции России, Президентом и Правительством в форме указов и постановлений. Органами валютного контроля являются: Банк России, федеральные органы исполнительной власти в пределах их компетенции, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ; введен также новый институт агентов валютного контроля. Центральный банк — основной орган валютного регулирования и в силу этого положения обладает нормотворческой функцией, т. е. издает нормативные акты, обязательные к исполнению в России всеми резидентами и нерезидентами.

Спецификой валютного законодательства является, во-первых, тот факт, что основная масса норм изложена в подзаконных актах, а во-вторых, — тесная связь валютного регулирования с показателями финансового развития страны, взаимодействие с другими государствами, внешними и внутренними долгами, ее платежным балансом. Соответственно нормы, регулирующие данную отрасль, постоянно меняются, и очень сложно ориентироваться в данной области даже специалистам.

49.    Характеристика валютных правоотношений.

Валютные правоотношения - это урегулирован-

ные нормами ряда отраслей права, в том числе фи-

нансового права, общественные отношения, возни-

кающие в процессе осуществления валютных опе-

раций, проведения валютного контроля.и регламен-

тирования валютного обращения. Регулирует ва-

лютные правоотношения Закон РФ «О валютном

регулировании и валютном контроле».

Структуру валютных правоотношений образуют

три элемента: субъекты, объекты и содержание.

Субъекты валютных правоотношений разделяются

на резидентов и нерезидентов. К резидентам отно-

сятся физические лица, имеющие постоянное место

жительства в РФ, в том числе временно находящиеся

за пределами РФ; юридические лица, созданные в со-

ответствии с законодательством РФ, с местонахожде-

нием в РФ; предприятия и организации, не являющие-

ся юридическим лицом, созданные в соответствии с

законодательством РФ и с местом нахождения в РФ;

дипломатические и иные официальные представи-

тельства РФ, находящиеся за пределами РФ; филиа-

ль1 и представительства за пределами РФ вышеозна-

ченных юридических лиц, а также предприятий и орга-

низаций, не являющихся юридическими лицами. К не-

резидентам относятся физические лица, имеющие

постоянное место жительства за пределами РФ, в том

числе временно находящиеся в РФ; юридические

лица, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств, с местом нахождения за

пределами РФ; предприятия и организации, не яв-

ляющиеся юридическими лицами, созданные в соот-

ветствии с законодательством иностранных госу-

дарств, с местом нахождения за пределами РФ; нахо-

дящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные

официальные представительства, а также междуна-

родные организации, их филиалы и представительст-

ва; находящиеся в РФ филиалы и представительства

нерезидентов - юридических лиц и предприятий, не

являющихся юридическими лицами. Деление субъек-

тов валютных правоотношений на резидентов и нере-

зидентов обусловлено разным объемом предостав-

ленных им прав и обязанностей по совершению раз-

личных валютных операций и сделок.

Под объектами валютных правоотношений пони-

маются: валюта РФ; ценные бумага, номинирован-

ные в валюте РФ; иностранная валюта; валютные

ценности.

Содержание валютных правоотношений образуют

права субъектов на совершение валютных операций

и связанные с этим обязанности.

 

 

50.    Органы  и агенты валютного контроля.

 

К числу органов валютного-контроля законода-

тель относит: Центральный банк РФ, уполномочен-

ный определять сферу и порядок обращения в РФ

иностранной валюты, издавать нормативные акты,

проводить все виды валютных операций, устанавли-

вать правила проведения операций с иностранной

валютой, выдавать и устанавливать порядок выдачи

лицензий на осуществление валютных операций кре-

дитным организациям и т. п.; Правительство РФ

в лице таких органов, Министерство финансов РФ;

Федеральную службу России по валютному и экс-

портному контролю (ВЭК), которая контролирует со-

блюдение законодательства РФ и других норматив-

ных актов, регулирующих проведение валютных опе-

раций и выполнение обязательств в иностранной ва-

люте, осуществляет контроль за полнотой поступле-

ния средств в иностранной валюте по внешнеэконо-

мическим операциям, обеспечивает взаимодействие

с органами валютного и экспортного контроля ино-

странных государств; Государственный таможен-

ный комитет, который осуществляет контроль за пе-

ремещением лицами через таможенную границу ва-

люты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, а также за ва-

лютными операциями, связанными с перемещением

через границу товаров и транспортных средств; пра-

воохранительные органы.

Агентами валютного контроля являются органи-

зации, которые в соответствии с законодательством

РФ могут осуществлять функции валютного контроля,

а также подотчетны соответствующим органам ва-

лютного контроля. К агентам относят: уполномочен-

ные банки, иные небанковские организации, имею-

щие лицензии на осуществление валютных операций.

 

51.    Правовое регулирование валютных операций и их лицензирование.

Закон Российской Федерации «О валютном регули-

ровании и валютном контроле» к валютным опера-

циям относит операции, связанные с переходом пра-

ва собственности и иных прав на валютные ценно-

сти, в том числе операции, связанные с использова-

нием в качестве средства платежа иностранной ва-

люты и платежных документов в иностранной валю-

те, а также ввоз, вывоз и пересылку в РФ и из РФ ва-

лютных ценностей, осуществление международных

денежных переводов, расчеты между резидентами и

нерезидентами в валюте РФ. -

Операции с иностранной валютой и ценными бума-

гами в иностранной валюте подразделяются на сле-

дующие виды.

Текущие операции направлены на обслуживание

экспортно-импортных торговых операций (их опла-

ту, в том числе получение кредитов для этих целей),

а также на обеспечение перемещения валютных

средств граждан, работающих или> проживающих

за рубежом (пенсии, переводы и т.д.). Под текущи-

ми валютными операциями понимаются: переводы

в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществле-

ния расчетов без отсрочки платежа по экспорту

и импорту товаров (работ, услуг, результатов ин-

теллектуальной деятельности), а также для осу-

ществления расчетов, связанных' с кредитованием

экспортно-импортных операций на срок не более

90 дней; получение и предоставление финансовых

кредитов на срок не более 180 дней; переводы в РФ

и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по

вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операци-

ям, связанным с движением капитала; переводы не-

торгового характера в РФ и из РФ и иные валютные

операции, перечень которых устанавливается Пра-

вительством РФ.

Под валютными операциями, связанными с

движением капитала, понимаются: 1) прямые инве-

стиции, т. е. вложения в уставный капитал предпри-

ятии с целью извлечения дохода и получения прав

на участие в управлении предприятием; 2) порт-

фельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бу-

маг; 3) переводы в оплату прав собственности на

здания, сооружения и иное имущество, включая зем-

лю и ее недра, относимое по законодательству стра-

ны его местонахождения к недвижимому имуществу,

а также иных прав на недвижимость; 4) предоставле-

ние и получение отсрочки платежа на срок более

90 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг,

результатов интеллектуальной деятельности); 5) пре-

доставление и получение финансовых кредитов на

срок более 180 дней; иные валютные операции, не

являющиеся текущими валютными операциями.

 

52.    Цель и функции валютного контроля.

 

Правовые основы регулирования валютного конт-

роля в РФ определены Федеральным законом «О ва-

лютном регулировании и валютном контроле»,

Целью валютного контроля является обеспечение

соблюдения валютного законодательства при осуще-

ствлении валютных операций.

Основными функциями валютного контроля явля-

ются: определение соответствия проводимых опера-

ций действующему законодательству и наличия не-

обходимых для них лицензий и разрешений; провер-

ка выполнения резидентами обязательств в ино-

странной валюте перед государством, а также обяза-

тельств по продаже иностранной валюты на внутрен-

нем валютном рынке РФ; проверка обоснованности

платежей в иностранной валюте; проверка полноты и

объективности учета и отчетности по валютным опе-

рациям, а также по операциям нерезидентов в валю-

те РФ.

Валютный контроль в РФ осуществляется двумя

видами субъектов: органами валютного контроля и,

агентами валютного контроля.

К числу органов валютного-контроля законода-

тель относит: Центральный банк РФ, уполномочен-

ный определять сферу и порядок обращения в РФ

иностранной валюты, издавать нормативные акты,

проводить все виды валютных операций, устанавли-

вать правила проведения операций с иностранной

валютой, выдавать и устанавливать порядок выдачи

лицензий на осуществление валютных операций кре-

дитным организациям и т. п.; Правительство РФ

в лице таких органов, Министерство финансов РФ;

Федеральную службу России по валютному и экс-

портному контролю (ВЭК), которая контролирует со-

блюдение законодательства РФ и других норматив-

ных актов, регулирующих проведение валютных опе-

раций и выполнение обязательств в иностранной ва-

люте, осуществляет контроль за полнотой поступле-

ния средств в иностранной валюте по внешнеэконо-

мическим операциям, обеспечивает взаимодействие

с органами валютного и экспортного контроля ино-

странных государств; Государственный таможен-

ный комитет, который осуществляет контроль за пе-

ремещением лицами через таможенную границу ва-

люты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, а также за ва-

лютными операциями, связанными с перемещением

через границу товаров и транспортных средств; пра-

воохранительные органы.

Агентами валютного контроля являются органи-

зации, которые в соответствии с законодательством

РФ могут осуществлять функции валютного контроля,

а также подотчетны соответствующим органам ва-

лютного контроля. К агентам относят: уполномочен-

ные банки, иные небанковские организации, имею-

щие лицензии на осуществление валютных операций.

 

53.    Характеристика правонарушений в финансовой сфере.

Самостоятельным основанием применения мер государственного принуждения за нарушения финансового законодательства является финансовое правонарушение. Финансовое законодательство не содержит единого комплексного понятия финансового правонарушения, но закрепляет определения его разновидностей - налогового правонарушения и нарушения бюджетного законодательства.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Статья 281 БК РФ относит к нарушениям бюджетного законодательства неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.

Финансовое правонарушение - совершенное противоправное (в нарушение финансового законодательства) деяние (действие или бездействие) субъекта финансового права, за которое финансовым законодательством установлена ответственность.
Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков финансового правонарушения:
1) противоправность деяния - финансовое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы финансового законодательства.

 

2) виновность - финансовое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное финансовым законодательством психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям.

3) наказуемость деяния - совершение финансового правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде финансовых санкций. Наказуемость является формальным признаком финансового правонарушения, поскольку финансовым правонарушением признается совершенное противоправное деяние субъектов финансового права, ответственность за которое предусмотрена финансовым законодательством. Сущность наказуемости как формального признака финансового правонарушения заключается в угрозе применения наказания к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо деяния либо не совершать действия, юридические признаки которых закреплены охранительными нормами финансового законодательства

Финансовое правонарушение является фактическим правовым основанием юридической ответственности и в силу этого характеризуется совокупностью объективных и субъективных признаков, образующих его состав.
Состав финансового правонарушения - это установленные нормами финансового права признаки (элементы), совокупность которых позволяет считать противоправное деяние финансовым правонарушением.
Состав финансового правонарушения образуют четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.
Объект финансового правонарушения составляют охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления. Объектом правонарушения является то, на что оно посягает, чему причиняет или может причинить какой-либо вред. Финансовые правонарушения характеризуются общностью объекта посягательств - это финансовая компетенция государства и его законные интересы в имущественных (финансовых) отношениях, охраняемые финансовым законодательством.

Объективная сторона финансовых правонарушений представляет совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных финансово-правовыми нормами и характеризующих внешнее отражение (проявление) финансовых правонарушений в реальной действительности. Применительно к каждому виду финансовых правонарушений основания привлечения к ответственности за их совершение установлены внутриотраслевыми нормативными правовыми актами - НК РФ, БК РФ, Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" и др

Признаки противоправности деяний подразделяются на обязательные и факультативные. Обязательными признаками объективной стороны финансовых правонарушений следует считать: само противоправное деяние и его результат, наличие причинной связи между деянием и результатом (последствиями). Нарушитель финансового законодательства подлежит ответственности только в том случае, если наступившие общественно опасные последствия находятся в прямой причинной связи с совершенным им противоправным деянием. Относительно финансовых правонарушений с материальным составом следует учитывать, что отсутствие причинной связи является основанием для освобождения лица от финансово-правовой ответственности.
Факультативными признаками объективной стороны финансовых правонарушений являются место, способ, обстановка, время, систематичность и повторность совершения правонарушения.
Деяния, составляющие объективную сторону финансовых правонарушений, могут выражаться как в действиях, так и в бездействии.
Субъектом финансового правонарушения является лицо (физическое или юридическое), совершившее нарушение финансового законодательства и которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.
Физические лица могут быть привлечены к ответственности за нарушения финансового законодательства с 16-летнего возраста. Кроме возраста, на возможность отнесения физического лица к субъектам финансовой ответственности влияют еще два обстоятельства. Во-первых, привлекаемое лицо должно быть вменяемым, т.е. понимать значение своих действий и руководить ими. Во-вторых, на момент совершения финансового правонарушения физическое лицо должно обладать гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения денежных обязательств. Последнее обстоятельство имеет важное значение при привлечении к налоговой ответственности, поскольку виновное лицо должно иметь реальную возможность уплачивать за счет собственных денежных средств.

 

Недееспособность влечет отсутствие вины в действиях правонарушителя и, следовательно, отсутствие субъективной стороны финансового правонарушения. В таком случае привлечь физическое лицо к ответственности за нарушения финансового законодательства невозможно.
Субъективная сторона финансового правонарушения представляет совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) и характеризующих внутренние психические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

 

54.    Финансово-правовая ответственность: понятие, особенности, виды.

Финансово-правовая ответственность является разновидностью юридической ответственности и содержит все признаки, ей присущей.

В то же время, к числу специфики финансово-правовой ответственности следует отнести:

1. Она наступает за финансовое правонарушение.

2. Устанавливается государством в финансово-правовых нормах.

3. Влечет для нарушителя финансовые последствия, лишения имущественного характера.

4. Реализуется в специфической процессуальной форме.

Финансово-правовая ответственность есть применение к нарушителю финансово-правовых норм мер государственного принуждения уполномоченными на то государственными органами, возлагающими на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера (штраф, пеня).

Финансовое правонарушение – это виновно совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Признаками финансового правонарушения являются антиобщественность, противоправность, виновность и наказуемость.

А состав финансового правонарушения включает в себя объект, объективную сторону, субъект и субъективную сторону.

Финансово-правовые санкции подразделяются на: правовосстано-вительные (пеня) и карательные (штраф).

Применение финансовых санкций осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ, ТК РФ, указами Президента РФ в зависимости от вида нарушения.

По природе финансово-правовая ответственность является экономической, а по форме – юридической ответственностью. Экономическая природа финансово-правовой ответственности определяет ее специфические черты: имущественный и компенсационный характер.

Финансово-правовая санкция имеет имущественный характер. Она либо устанавливается в каком-то количественном отношении к сумме доходов, выручки и т.п., подлежащих изъятию у нарушителей финансовой дисциплины, либо выражается в принудительных действиях, реализация которых ограничивает финансовую базу определенных субъектов или ужесточает режим ее использования.

Чаще всего в качестве финансово-правовых санкций применяются пени и штраф, которые являются одним из способов воздействия на субъектов в случае нарушения ими своих обязательств. Пеня обычно устанавливается в виде процента от суммы просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки в течение определенного периода, после которого взыскивается разовый штраф.

Штраф как денежная санкция уплачивается в твердой сумме по шкале нарушений или в процентах, в доле от стоимости невыполненного обязательства.

 

 

55.    Предмет, источники и принципы банковского права.

Банковская система выступает в качестве приводного механизма национальной

экономики – она обеспечивает аккумуляцию свободных денежных средств физических и

юридических лиц и их межрегиональное и межотраслевое перераспределение;

внутринациональные и международные расчетные отношения между различными хозяйствующими субъектами. В нашей стране отношения, складывающиеся в процессе функционирования финансовой системы государства и финансовой деятельности государства и муниципальных образований, традиционно регулируются финансовым правом.

В советское время банковское право рассматривалось в качестве института или

раздела финансового права. Банковское право в настоящее время выступает в

качестве самостоятельной отрасли российского права.

Банковское право можно определить как – совокупность правовых норм, регулирующих

общественные отношения, возникающие в процессе осуществления Центральным Банком

и кредитными организациями, а также регулирования банковской системы России.

Предмет банковского права составляют общественные отношения в сфере банковской

деятельности (банковские правоотношения).

Поскольку банковское право – комплексная отрасль права, то и составляющие ее

предмет общественные отношения также являются сложными (смешанными или

комплексными) по своему характеру.

Наиболее близким к банковскому праву по методу правового регулирования является

административное право. Однако банковское право не следует рассматривать как

составную часть административного права. Взаимодействие данных отраслей основано

на применении одного и того же метода правового регулирования – императивного, а

также тем, что во многих банковских отношениях принимают участие органы,

обладающие властными полномочиями, что предполагает неравенство сторон, как и в

административном праве.

Нормы банковского права дополняют гражданско-правовые положения, установленные

ГК РФ.

Предмет банковского права – это совокупность регулируемых правом общественных

отношений, складывающихся в следующих сферах банковской деятельности:

– построение, развитие и функционирование банковской системы РФ уполномоченными

на то органами государства (в первую очередь, Центральным Банком РФ);

– правовых отношений, возникающих в процессе осуществления кредитными организациями (банками и небанковскими кредитными организациями) банковской деятельности;

– банковского контроля и контроля за соблюдением банковского законодательства;

– защиты прав и законных интересов участников банковских правоотношений;

– привлечения к ответственности за совершение правонарушений в сфере банковской

деятельности.

Указанные выше отношения в совокупности составляют банковские правоотношения.

 

Источники банковского права – это совокупность официально определенных внешних

форм, в которые облекаются нормы, регулирующие отношения, возникающие в процессе

банковской деятельности, то есть формы внешнего содержания банковского права.

Источниками банковского права выступают положения Конституции РФ, регулирующие

банковские правоотношения: непосредственно содержащие банковско-правовые нормы;

имеющие большое значение при установлении общих принципов банковского права;

регламентирующие порядок создания, деятельность, правовой статус Банка России и

кредитных организаций; имеющие большое значение при формировании финансовой

политики РФ; определяющие стратегические направления совершенствования и

развития банковского права и банковской системы РФ; в целом образующие конституционные

основы экономической деятельности в РФ.

В нашей стране законодательство традиционно является главным источником права.

Под законодательством в настоящее время понимается совокупность регулирующих

соответствующую область общественных отношений законов. Подзаконные акты в

состав законодательства не включаются.

Российское банковское законодательство, согласно взглядам многих ученых состоит

из двух частей:

1) специального банковского законодательства;

2) общего банковского законодательства.

Специальное банковское законодательство составляют законы, специально

предназначенные для регулирования банковских правоотношений. К таким законам, в

частности, относятся Федеральные законы:

– от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»;

– от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

– от 25.02.1999 № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Учеными специализирующимися в области банковского права и различными государственными

деятелями предлагается и отстаивается необходимость принятия широкого круга, иных

актов специального банковского законодательства, которые, по мнению их

разработчиков, необходимы для повышения эффективности регулирования банковской

деятельности и функционирования банковской системы.

Общее банковское законодательство включает в себя иные федеральные законы,

регулирующие нормы банковского права. К таким законам, в частности, относятся:

ГК РФ часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ,

часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ; УК РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в части юридической

ответственности за преступления в кредитно-банковской сфере); НК РФ часть первая

от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 19 июля 2000 г. № 117-ФЗ (в части

юридической ответственности кредитных организаций за нарушение законодательства

о налогах и сборах); ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в

части правового статуса кредитных организаций, созданных в организационно-правовой

форме акционерных обществ) и др.

Подзаконные нормативные правовые акты:

а) акты органов общей компетенции: указы Президента РФ (Указ «О мерах по

усилению контроля за использованием средств федерального бюджета»; «Об утверждении

комплексной программы мер по обеспечению прав вкладчиков и акционеров»; «О

совершенствовании работы банковской системы РФ»; «О порядке ввоза в РФ и вывоза

из РФ драгоценных металлов и камней» и др.) и постановления Правительства РФ;

б) акты органов специальной компетенции – ведомственные подзаконные нормативные

правовые акты Банка России, Минфина России, ФТС и др.

Также к источникам относят решения Конституционного Суда РФ; локальные акты

кредитных организаций, акты союзов и ассоциаций кредитных организаций; договоры

и обычаи делового оборота, применяемые в банковской практике и номы международного

права и международные договора РФ.

56.    Правовое положение и виды кредитных организаций.

Кредитная организация - это юридическое лицо,

которое для извлечения прибыли как основной цели

своей деятельности на основании специального раз-

решения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка

России) имеет право осуществлять банковские опе-

рации. Кредитной организации запрещается зани-

маться производственной,торговой и страховой дея-

тельностью.

Кредитные организации подразделяются на две

группы - банки и небанковские кредитные организа-

ции.

Банки - это такие кредитные организации, кото-

рые имеют исключительное право осуществлять -

следующие банковские операции в совокупности:

привлечение во вклады денежных средств физиче-

ских и юридических лиц; размещение указанных

средств от своего имени и за свой счет на условиях

возвратности, платности, срочности (кредитование);

открытие и ведение банковских счетов физических

и юридических лиц. Коммерческие банки аккумули-

руют и мобилизуют денежный капитал, осуществля-

ют посредничество в кредите, проверяют расчеты

и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и разме-

щение ценных бумаг, оказывают консультационные

услуги. В зависимости от способа формирования

уставных капиталов- коммерческие банки можно

разделить на акционерные и паевые. Для кредит-

ных организаций установлены три принципа креди-

тования: принцип возвратности; принцип срочности;

принцип платности.

Небанковские кредитные организации - это та-

кие кредитные организации, которые имеют право

осуществлять отдельные 'банковские операции,

предусмотренные законодательством. Сочетание

этих операций устанавливает Банк России. К спе-

циализированным банковским институтам, дейст-

вующим по лицензии, относятся: брокерские и ди-

лерские фирмы; инвестиционные и финансовые

компании; пенсионные фонды; кредитные союзы;

кассы взаимопомощи, ломбарды; благотворитель-

ные фонды; лизинговые и страховые компании. Ос-

новные формы деятельности этих учреждений сво-

дятся к аккумуляции сбережений населения, пре-

доставлению кредитов через облигационные займы

корпорациям и государству, мобилизации капитала

через различные акции, предоставлению ипотечных

и потребительских кредитов, а также кредитной

взаимопомощи.

 

57.    Правовой статус и функции Банка России.

Центральный банк РФ является главным банком

Российской Федерации. Правовое положение ЦБ и

его взаимоотношения с банками и другими кредитны-

ми организациями определяются тем, что, с одной

стороны, ЦБ наделен широкими властными полномо-

чиями по управлению денежно-кредитной системой

РФ, а с другой стороны, ЦБ - юридическое лицо,

вступающее в определенные гражданско-правовые

отношения с банками и другими кредитными органи-

зациями.

К числу основных целей Банка России в соответст-

вии с Конституцией РФ и Законом «О Центральном

банке (Банке России) РФ» относятся: защита и обес-

печение устойчивости рубля; развитие и укрепление

банковской системы РФ; обеспечение эффективного

и бесперебойного функционирования платежной сис-

темы.

К основным функциям ЦБ в соответствии с россий-

ским законодательством относятся: разработка и

проведение единой государственной денежно-кре-

дитной политики; эмиссия наличных денег и органи-

. зация наличного денежного обращения; установле-

ние Правил осуществления расчетов в РФ и проведе-

ние банковских операций; обслуживание счетов бюд-

жетов всех уровней бюджетной системы РФ; управ-

ление золотовалютными резервами Банка России;

государственная регистрация кредитных организа-

ций; банковский надзор; осуществление всех видов

банковских Операций и иных сделок, необходимых

для выполнения функций Банка России; иные функ-

ции в соответствии с федеральными законами. Полу-

чение прибыли не является целью деятельности ЦБ.

Банк России осуществляет банковское регулирование

и надзор за деятельностью банков и Других кредитных

организаций, принимает меры по защите интересов

вкладчиков; для обеспечения стабильности банков-

ской системы РФ создает страховой фонд за счет обя-

зательных отчислении кредитных организаций.

Банк России имеет право: предоставлять россий-

ским и иностранным кредитным организациям, Пра-

вительству РФ кредиты на срок не более одного года

под обеспечение ценными бумагами и другими акти-

вами; покупать и продавать государственные ценные

бумаги на открытом рынке; покупать и продавать об-

лигации, эмитированные Банком России, и депозит-

ные сертификаты, а также осуществлять другие бан-

ковские операции, которые может осуществлять кре-

дитная организация или банк, и сделки от своего

имени в соответствии с обычаями делового оборота,

принятыми в международной банковской практике.

 

58.    Банковская информация и обеспечение банковской тайны.

 

Сложность правового регулирования банковской и коммерческой тайны состоит в том, что конфиденциальность как общее понятие, объединяющее и банковскую, и коммерческую тайны, должна иметь четкие границы и точно обозначенную ими сферу своего применения в банковском праве.

Банковская тайна и коммерческая тайна в некотором смысле могут рассматриваться в качестве разновидности конфиденциальной информации. Законом предусматривается следующее определение: конфиденциальная информация– документированная информация, доступ к которой ограничивается в соответствии с законодательством РФ. При этом документированная информация (документ)– зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.

Правовое регулирование отношений между кредитными организациями, их клиентами и третьими лицами регулируется гражданским и банковским законодательством. Например, в ст. 857 ГК РФ «Банковская тайна» говорится, что банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.

Еще одна норма о банковской тайне закреплена в банковском законодательстве. Согласно ст. 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности» кредитная организация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит Федеральному закону.

Цель правового регулирования банковской тайны заключается в обеспечении надежной защиты прав и законных интересов банковских клиентов, прежде всего, от преступного элемента.

Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, не вправе разглашать сведения о счетах, вкладах, а также сведения о конкретных сделках и об операциях из отчетов кредитных организаций, полученные им в результате исполнения лицензионных, надзорных и контрольных функций, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

За разглашение банковской тайны ЦБ РФ организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, кредитные, аудиторские и иные организации, уполномоченный орган, осуществляющий меры по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и их должностные лица и работники несут ответственность, включая возмещение нанесенного ущерба в порядке, установленном Федеральным законом. Согласно ст. 857 ГК РФ, в случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

59.    Правовые основы банковской деятельности.

Банковская деятельность является предметом банковского права.

Особенности банковской деятельности:

1) это предпринимательская, коммерческая деятельность, то есть направленная на

извлечение прибыли;

2) она может осуществляться только специальными субъектами: кредитными организациями

и только на основании разрешения ЦБ РФ (лицензии) и самим ЦБ РФ;

3) основным содержанием такой деятельности выступает систематическое совершение

банковских операций и банковских сделок.

Банковская деятельность – это направленная на извлечение прибыли деятельность кредитных

организаций и ЦБ РФ по систематическому совершению банковских операций и

банковских сделок.

Особым блоком банковской системы служит  банковское  законодательство,
которое  призвано  регулировать  банковскую  деятельность.   Организация   и
деятельность  банков  осуществляется   при   совокупности   правовых   норм,
регулирующих имущественный оборот вообще ( в  частности,  норм  Гражданского
кодекса), и норм, непосредственной  целью  которых  является  урегулирование
тех  или  иных  правовых  отношений  в  процессе  банковской   деятельности.
Правовое регулирование банковской деятельности  осуществляется  Конституцией
Российской Федерации, а также  двумя законами, прямо относящимися  к  работе
банков. Это Федеральные законы «О  Центральном  банке  Российской  Федерации
(Банке России)», принятый Государственной Думой 27  июня  2002  года   и  «О
банках и банковской деятельности»  от  2  декабря  1990г.  (в  редакциях  от
03.02.96, 31.07.98, 05.07.99, 08.07.99, 19.06.01, 07.08.01 и 21.03.02).
       Помимо этого в  систему  банковского  законодательства  обычно  также
входят законы, регулирующие различные  аспекты  банковской  деятельности,  в
том числе кредитное дело, систему электронных  платежей,  банковскую  тайну,
банкротство банков и др.
      Особое   внимание    в    банковской    системе    должно    уделяться
совершенствованию системы банковского надзора. Ведь его  задача  заключается
не только в том, чтобы своевременно выявлять проблемные банки, а том,  чтобы
побуждать  их  вводить  систему  риск-менеджмента,  улучшать   корпоративное
управление, профессиональный уровень персонала. В то же время  пора  сделать
надзор не формальным, а реальным. Практика  показывает,  что  само  по  себе
количество  контрольных  нормативов,   которых   сегодня   больше   20,   не
обеспечивает  действенный  анализ  складывающейся  ситуации.   Более   того,
некоторые из них, не смотря на кажущуюся  жесткость,  препятствуют  развитию
банковского бизнеса.

 

 

60.    Понятие, принципы и виды банковского кредита.

 

Банковский кредит- урегулированная нормами

права деятельность банка по предоставлению денеж-

ных средств заемщику в размере и на условиях, пре-

дусмотренных в соответствующем договоре на

условиях возвратности и возмездное™.

Значение банковского кредита - с его помощью

восполняется нехватка денежных средств в раз-

личных структурах.

Принципы банковского кредита:

1) возвратность - сумма кредита, полученная заем-

щиком, должна быть возвращена кредитору в пол-

ном объеме;

2) возмездность - на сумму, полученную заемщиком,

начисляются проценты в размере, предусмотрен-

ном договором. Сумму начисленных процентов долж-

СЛ ник должен вернуть вместе с суммой основного

СЛ долга;

3) срочность - сумма, полученная заемщиком, и про-

центы, начисленные на нее, должны быть возвра-

щены в определенный соглашением сторон срок.

Классификация банковского кредита:

1) в зависимости от срока, на который он выда-

ется:

а) краткосрочный - предоставленный на срок до 1 года;

б)долгосрочный - на срок свыше 1 года;

2) в зависимости от наличия или отсутствия це-

левой направленности кредита:

а) целевые - кредиты, предоставленные на осуществ-

ление определенной цели: покупку недвижимос-

ти, автомобиля, пополнение оборотных средств,

оплату обучения и т. д.;

б) нецелевые - кредиты, предоставленные без огра-

ничения целей, на которые они могут быть из- .

расходованы;

3)в зависимости от наличия обеспечения:

а)кредиты обеспеченные (залогом, поручитель-

ством и т. д.);

б) необеспеченные кредиты (бланковые кредиты) -

кредиты, выдаваемые клиентам, зарекомендовав-

шим себя во взаимоотношениях с банком добро-

совестным плательщиком, либо лицам, имеющим

тесные взаимоотношения с банком;

4)в зависимости от объекта кредита:

а) товарный - объектом кредита являются вещи,

определенные родовыми признаками (например,

определенное количества зерна, пуха и т. д.), т. е.

товар;

б)коммерческий - кредит в виде аванса, предва-

рительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты

товаров, работ или услуг (коммерческий кредит),

если иное не установлено законом;

в) кредитование счета (овердрафт) - осуществле-

ние платежей со счета клиента при отсутствии

на его счете денежных средств;

5) отдельные виды кредитов Банка России:

а)внутридневной кредит - кредит Банка России,

предоставляемый при осуществлении платежа

с основного счета банка сверх остатка денеж-

ных средств на данном основном счете банка;

б)овернайт - кредит Банка России, предоставляе-

мый банку, в конце дня работы подразделения

расчетной сети Банка России уполномоченной

РНКО (в конце времени приема и обработки рас-

четных документов, предъявленных к банковским

счетам клиентов Банка России (уполномоченной

расчетной небанковской кредитной организаци-

ей) в сумме непогашенного банком внутриднев-

ного кредита;

в) ломбардный кредит - кредит Банка России, пре-

доставляемый банку по его заявлению на полу-

чение ломбардного кредита по фиксированной

процентной ставке или заявке на участие в лом-

бардном кредитном аукционе.

 

61.    Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями.

ЦБ РФ несмотря на главенствующую роль в банковской системе не вправе требовать

от кредитных организаций:

1) выполнения несвойственных им функций;

2) предоставления не предусмотренной законодательством информации о клиентах

кредитных организаций и об иных третьих лицах, не связанной с банковским

обслуживанием указанных лиц.

Взаимоотношения ЦБ РФ с кредитными организациями развиваются по следующим направлениям:

1) как кредитная организация ЦБ РФ взаимодействует, например, с коммерческими

банками в процессе осуществления банковской деятельности; как орган государственной

власти ЦБ РФ:

2) принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций, ведет

Книгу государственной регистрации кредитных организаций;

3) выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций,

приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их;

4) в соответствии с федеральными законами устанавливает квалификационные требования

к кандидатам на должности членов совета директоров (наблюдательного совета),

единоличного исполнительного органа, его заместителей, членов коллегиального

исполнительного органа, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера

кредитной организации, а также к кандидатам на должности руководителя,

заместителей руководителя, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера

филиала кредитной организации;

5) издает обязательные для других участников банковских правоотношений нормативные

акты;

6) устанавливает обязательные для кредитных организаций экономические нормативы;

7) осуществляет банковский надзор.

Выполняя функцию ядра банковской системы ЦБ РФ: взаимодействует с кредитными

организациями, их ассоциациями и союзами, проводит консультации с ними перед

принятием наиболее важных решений нормативного характера, представляет необходимые

разъяснения, рассматривает предложения по вопросам регулирования банковской

деятельности; в месячный срок отвечает в письменной форме кредитным организациям

по вопросам, отнесенным к его компетенции (при необходимости срок рассмотрения

запроса может быть продлен ЦБ РФ, но не более чем на один месяц); создает с

привлечением представителей кредитных организаций действующие на общественных

началах комитеты, рабочие группы для изучения отдельных вопросов банковского

дела.

При взаимодействии с другими кредитными организациями, например, с коммерческими

банками, для осуществления своих функций банковского регулирования и банковского

надзора ЦБ РФ:

1) проводит проверки кредитных организаций (их филиалов);

2) направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных

в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные законодательством

санкции по отношению к нарушителям.

Банковские проверки могут осуществляться или уполномоченными представителями (служащими)

ЦБ РФ в порядке, установленном Советом директоров, или по поручению Совета директоров

– аудиторскими организациями;

ЦБ РФ не вправе проводить более одной проверки кредитной организации (ее филиала)

по одним и тем же вопросам за один и тот же отчетный период деятельности кредитной

организации (ее филиала). При этом проверкой могут быть охвачены только пять

календарных лет деятельности кредитной организации (ее филиала), предшествующие

году проведения проверки. Проведение ЦБ РФ повторной проверки кредитной

организации (ее филиала) по одним и тем же вопросам за один и тот же отчетный

период деятельности кредитной организации (ее филиала) за уже проверенный период

разрешается в случаях предусмотренных в законе.

 

62.    Банковские расчетные правоотношения.

Общая характеристика расчетных правоотношений
1. В настоящее время расчетные правоотношения регулируются в Российской Федерации положениями главы 46 ("Расчеты") Гражданского кодекса РФ и банковским законодательством.
2, Под расчетными правоотношениями понимаются регулируемые нормами права общественные отношения по поводу осуществ­ления расчетов между организациями и физическими лицами в
процессе экономической и связанной с ней неэкономической деятельности, а также между ними и государством в процессе исполнения финансовых обязанностей.
3.Особенности расчетов между различными участниками расчет­ных правоотношений заключаются в следующем:
расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться на­личными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке;
расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участи­ем граждан, связанные с осуществлением ими предприниматель­ской деятельности, производятся в безналичном порядке;
расчеты между лицами, указанными в предыдущем пункте, мо­гут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредит­ные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используе­мой формой расчетов.

4. При осуществлении безналичных расчетов допускаются:
расчеты платежными поручениями;
по аккредитиву;
чеками;
расчеты по инкассо;
в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

63.    Страхование вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

В соответствии с Законом “О страховании вкладов физических лиц в банках РФ”, обязательному страхованию вкладов подлежат вклады населения, размещенные в банках, и от вкладчика для страхования вкладов ничего не требуется, кроме как хранить свои сбережения в банке. Даже договора страхования не оформляются.

Однако не все размещенные в банках вклады попадают под систему страхования вкладов. Не подлежат страхованию вклады (денежные средства) следующих вкладчиков:

  • средства, размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;
  • денежные средства, размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;
  • средства, переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;
  • средства, размещенные во вклады в находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалах банков Российской Федерации;
  • средства, размещенные на обезличенных металлических счетах.

Для этой категории вкладчиков еще более актуальным становится надежность банков.

О страховании вкладов должен заботиться каждый банк. Страхование вкладов физических лиц вменено в обязанности всем банкам, через участие их в системе страхования вкладов. Организация, на которую возложены функции обязательного страхования вкладов, называется “Агентство по страхованию вкладов”. Из интервью ген. директора “Агентства по страхованию вкладов” А. Турбанова, прозвучавшего в радиопередаче в марте 2006 года, только 800 банков из 1200 стали участниками системы страхования вкладов. Остальные банки, по различным причинам, пока не участвуют в системе коллективного страхования вкладов своих клиентов.

Сама постановка каждого банка на учет в систему страхования вкладов осуществляется “Агентством по страхованию вкладов”, путем внесения банка в реестр банков (участников). Основанием для постановки на учет, является уведомление Банка России о выдаче банку лицензии на право привлечения последним во вклады денежных средств физических лиц и на открытие и ведение банковских счетов физических лиц (разрешение Банка России). “Агентство страхования взносов” вносит банк в реестр банков в день получения уведомления Банка России.

 

64.    Банковские сделки: понятие и виды.

Банковская деятельность является предметом банковского права.

Особенности банковской деятельности:

1) это предпринимательская, коммерческая деятельность, то есть направленная на

извлечение прибыли;

2) она может осуществляться только специальными субъектами: кредитными организациями

и только на основании разрешения ЦБ РФ (лицензии) и самим ЦБ РФ;

3) основным содержанием такой деятельности выступает систематическое совершение

банковских операций и банковских сделок.

Банковская деятельность – это направленная на извлечение прибыли деятельность кредитных

организаций и ЦБ РФ по систематическому совершению банковских операций и

банковских сделок.

Выделяют три вида сделок, совершаемых кредитными организациями:

1) банковские сделки;

2) банковские операции;

3) иные сделки кредитных организаций.

Банковские операции – это сделки, совершать которые могут только кредитные организации.

Совершение банковских операций лицами, не имеющими лицензии на осуществление

банковской деятельности, преследуется по закону и карается применением мер

юридической ответственности вплоть до уголовной.

Банковские сделки – это те сделки, которые помимо банков и небанковских организаций

могут совершать и другие организации и индивидуальные предприниматели. В случаях

же, когда такие сделки совершают кредитные организации, сами сделки считаются банковскими,

и образуют банковскую деятельность. Все банковские операции и другие сделки осуществляются

в рублях, а при наличии соответствующей лицензии ЦБ РФ – и в иностранной валюте.

К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до

востребования и на определенный срок);

2) размещение таких привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе

банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и

кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без

открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Кредитная организация помимо перечисленных выше банковских операций вправе

осуществлять следующие сделки:

1) выдачу поручительств за третьих лиц предусматривающих исполнение обязательств

в денежной форме;

2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной

форме;

3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам

с физическими и юридическими лицами;

4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в

соответствии с законодательством РФ;

5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений

или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

6) лизинговые операции;

7) оказание консультационных и информационных услуг.

За исключением банковских операций и банковских сделок кредитная организация

вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Их

совершение не образует банковской деятельности и носит для ее осуществления

вспомогательный характер. К таким иным сделкам кредитных организаций относятся,

например: сделки по приобретению необходимого специального оборудования, автомобилей

и оргтехники, аренде; покупка помещений необходимых для осуществления банковской

деятельности, и др.

 

 

65.    Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия)  их должностных лиц.

Разделом VII Налогового кодекса Российской Федерации установлен административный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

В соответствии со ст.137 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд, если такие акты, действия или бездействие, по мнению налогоплательщика (иного обязанного лица), нарушают их права.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Однако если по аналогичной жалобе есть вступившее в силу решение суда, налоговый орган не вправе принимать жалобу к рассмотрению. Следует также иметь в виду, что действующее законодательство не предусматривает подачу жалобы налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган в качестве обязательного досудебного порядка урегулирования налогового спора.

Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. На акты, изданные налоговым органом, можно подать жалобу в вышестоящую налоговую инстанцию. Например, решение городской (районной) инспекции можно обжаловать в Управление МНС России по субъекту РФ, действия или бездействие налоговых инспекторов и других сотрудников налоговой службы – вышестоящим должностным лицам того налогового органа, где эти сотрудники работают.

Срок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц установлен ст.139 НК РФ.

В соответствии с п.2 данной статьи жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение 3-х месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

Порядок исчисления сроков установлен ст.6.1 НК РФ. Так, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Для восстановления вышестоящим налоговым органом срока для подачи жалобы в случае его пропуска по уважительной причине налогоплательщику необходимо подать мотивированное заявление (ходатайство) в налоговый орган, рассматривающий жалобу. Заявление должно содержать указание на причины, по которым жалоба не была и не могла быть подана в установленный срок, а также документы, подтверждающие изложенное.

Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. В ней должны быть данные о заявителе: фамилия, имя, отчество (для организации это наименование) ИНН, и адрес. Кроме того, желательно сообщить контактный телефон, по которому связаться с подателем жалобы.

Кроме того, в жалобе четко указывается номер, дата акта, который обжалуется, а также подробно расписываются доводы, обосновывающие требования налогоплательщика. При этом нужно сделать ссылку на те нормы закона, которые нарушены налоговым органом. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Заявитель вправе направить жалобу по почте либо лично доставить в канцелярию налогового органа, в адрес которого она направляется.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может отозвать ее на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Пунктом 2 ст.140 НК РФ установлено, что по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
оставить жалобу без удовлетворения;
отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;
отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
изменить решение или вынести новое решение.

индивидуальными предпринимателями производится посредством подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится посредством подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Исковые заявления на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации и иными федеральными законами.

 

66.    Понятие, предмет и метод налогового права.

Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осу-ществ-ление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых отношений применяются нормы гражданского законодательства.

Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права и их составными элементами:

1) финансовым правом;

2) конституционным правом;

3) гражданским правом;

4) административным правом;

5) уголовным правом и др.

В рамках финансового права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

 

67.    Характеристика субъектов налоговых правоотношений.

Субъект налогового права - это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях.

Субъект налогового права характеризуют два основных признака: а) социальный, то есть внешняя обособленность, персонификация лица (выступление вовне в виде единого лица, персоны) и его способность свободно вырабатывать, выражать, осуществлять единую волю; б) юридический - признание за лицом способности выступать носителем тех или иных субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения, то есть участвовать в налоговых правоотношениях. Юридический признак можно назвать "налоговой правосубъектностью".

Участник налогового правоотношения - правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности. Как видим, понятия "субъект налогового права" и "участник налогового правоотношения" близки, но не тождественны. Эти категории соотносятся как целое и часть (общее и частное): участник налогового правоотношения всегда выступает субъектом налогового права, поскольку обладает

соответствующей правосубъектностью; но не всякий субъект налогового права является участником конкретного налогового правоотношения.

Согласно Конституции РФ элементом общей правосубъектности является обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы; но реализуют эту обязанность субъекты, которые в реальной жизни связаны с определенными объектами налогообложения.

Налоговая правосубъектность включает в себя налоговую правоспособность и дееспособность. Налоговая правоспособность представляет собой способность лица согласно налоговому законодательству иметь соответствующие права и нести обязанности, дееспособность - способность лично участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушения налогового законодательства. Для юридических лиц оба этих качества возникают одновременно - с момента государственной регистрации. У физических лиц налоговая правоспособность возникает с момента рождения и прекращается со смертью, наличие же налоговой дееспособности определяется установленными НК РФ юридическими фактами (возраст, вменяемость). Так, малолетний ребенок или невменяемый гражданин, являющиеся собственниками недвижимого имущества, обладают налоговой правоспособностью, но реализовать свои права и обязанности как налогоплательщики могут лишь через своих представителей; таким образом, налоговая дееспособность у них отсутствует.

Разумеется, основными субъектами налогового права являются налогоплательщик, с одной стороны, и государство в лице налоговых органов - с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер. В самом общем виде субъектов налогового права можно подразделить на три группы.

Физические лица, к которым НК РФ относит граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства. В отдельную подгруппу выделяются индивидуальные предприниматели.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

Публично-территориальные образования - Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, участвующие в налоговых правоотношениях, как правило, в лице уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления. Такими органами являются законодательные (представительные) и исполнительные органы власти, налоговые, таможенные и финансовые органы, органы государственных внебюджетных фондов, органы внутренних дел и др.

По функционально-целевой роли, организационному статусу и наличию властных полномочий выделяются публичные и частные субъекты налогового права.

 

68.    Налоговая декларация и сроки ее предоставления.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется

каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 3 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет сбора представляет собой письменное заявление плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных ч. 2 НК РФ, применительно к каждому сбору (абз. 4 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные ч. 2 НК РФ. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном ч. 2 НК РФ, применительно к конкретному налогу (абз. 5 п. 1 ст. 80 НК РФ).

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 НК РФ).

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций (расчетов) представляются налоговыми органами бесплатно (ст. 80 НК РФ).

 

 

69.    Источники налогового права.

Категория «источники права» в науке обычно толкуется в двух взаимосвязанных аспектах. Во-первых, к ним относят объективные факторы! порождающие право как социальное явление. В качестве таких факторов выступают материальные условия жизни общества, его экономические, политические и социальные потребности, т. е. речь идет об источнике права в материальном смысле. Во-вторых, понятие источника права тесным образом связано с деятельностью органов государственной власти по формированию права, т. е. с его нормотворческой деятельностью. В данном случае имеется в виду источник права в формальном (юридическом) смысле слова.

Источники налогового права – это результаты (продукты) правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права.

Источники – это нормативные акты, относящиеся к налоговому праву России. Они составляют определенную систему, включающую разнообразные по своему характеру, юридической силе и сфере действия нормативные акты. Эту систему называют системой налогового законодательства.

К источникам налогового права можно отнести:

1) международные источники:

а) международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения;

б) международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами);

в) международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения;

г) решения международных судов о толковании международных соглашений;

2) Конституция Российской Федерации, принятая 12 декабря 1993 г. на всенародном голосовании;

3) специальное налоговое законодательство:

а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним);

б) региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы);

в) нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;

4) общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах – Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ (УК РФ), Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (ТК РФ) и др.);

5) подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:

а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты);

6) акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено НК РФ;

б) акты по вопросам налогообложения судебных органов:

а) акты органов конституционной юстиции (постановления и определения КС РФ и конституционных судов субъектов РФ);

б) акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов ВС РФ и ВАС РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).

 

70.    Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимый (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преоб-ладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика (ст. 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

 

 

71.    Налоговые правоотношения: понятие и классификация.

Возникающие в сфере налогообложения общественные отношения под влиянием норм налогового законодательства становятся налоговыми правоотношениями. Они представляют собой властные отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов, их перечислению в бюджетную систему РФ, по поводу осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий либо бездействий их должностных лиц, по привлечению к налоговой ответственности и иного, участники которых реализуют в них свои права и обязанности.

Налоговые правоотношения имеют свойства, присущие всем правоотношениям, а также наделены характерными особенностями:

1) возникают в процессе налоговой деятельности государства и муниципальных образований;

2) являются разновидностью имущественных отношений, так как связаны с денежным платежом в казну;

3) одной из сторон в них выступает государство в лице органов государственной власти, муниципальных образований, налоговых, таможенных органов и иных лиц, действующих от имени государства;

4) являются властными отношениями, так как одна сторона (банк) находится во властном подчинении у другой стороны, при этом стороны субординационно друг другу не подчинены. Все налоговые правоотношения можно подразделить на виды:

1) по содержанию:

а) материальные;

б) процессуальные;

2) по кругу участников:

а) общие (одна сторона определяет (это – РФ и муниципальные образования), устанавливает или вводит налоги, другая сторона – не-персонифицирована);

б) конкретные (стороны индивидуально определены).

Налоговые правоотношения включают в себя структурные элементы:

1) субъект;

2) объект;

3) содержание.

Субъект – участник, реализующий свои права и обязанности; к ним относятся: налогоплательщики, налоговые органы, банки и др.

Объект налогового правоотношения – это то, на что направлены субъективные права и юридические обязанности его участников.

Различные ученые полагают, что объектом правоотношений выступают:

1) непосредственно налог;

2) уплата налога.

Содержание налогового правоотношения составляют субъективные права и юридические обязанности его участников. Основным содержанием являются обязанность налогоплательщика уплатить налог в соответствии с требованием законодательства и обязанность компетентных органов обеспечить эту уплату, все иные права и обязанности являются произ-водными от этих главных.

Статья 9 НК РФ перечисляет участников отношений, которые регулируются налоговым законодательством, в частности отношения налогоплательщика и уплату сборов, налоговых агентов, налоговых органов, таможенных органов.

 

 

72.    Понятие, признаки, структура налога (сбора).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера-тив-ного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч.1 ст. 8 НК РФ).

Особенности налогов:

1) имеют обязательный характер (ст. 57 НК РФ);

2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означающие, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3) уплачиваются в денежной форме;

4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5) они носят постоянный (регулярный) характер и являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, граждане с двойным гражданством (бипатриды) и лица без гражданства (апатриды) (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Функции налога – это направленные правовые воздействия норм налогового законодательства на налоговые отношения, являющиеся постоянными, определяющие понятие налога и проводящие социальную политику государства.

Роль налога выражается в его функциях, которые при всем многообразии могут быть объединены в три группы по следующим функциям:

1) фискальной;

2) регулятивной;

3) контрольной.

Приоритет действующее российское законодательство отдает фискальной функции, согласно которой налоги являются основным источником пополнения доходов любого бюджета (примерно 70–80 %).

Регулятивная функция выражается в том, что с помощью налогов можно влиять на процессы производства, потребления, демографическую и молодежную политику, иные социальные явления.

Контрольная функция выражается в том, что налоговый контроль осуществляется за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика, за своевременным внесением налогов в бюджетную систему, за соблюдением налогового законодательства и т. д.

Из ст. 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налогов:

1) имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означаюющих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

3) уплачиваются в денежной форме;

4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

5) носят постоянный (регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Согласно ст. 12 НК РФ, существуют следующие виды налогов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательных к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах (п. 3 ст. 12 НК РФ).

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 и п. 7 ст. 12 НК РФ (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях) и городских округов, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях) и городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных райо нов) и городских округов о налогах (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.

Пункт 6 ст. 12 НК РФ закрепляет правило о том, что федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, устанавливаться не могут.

 

73.    Участники налоговых правоотношений.

В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами. Согласно положениям, закрепленным в ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица (российские организации, индивидуальные предприниматели, постоянные представительства иностранных организаций на территории РФ), на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ;

3) налоговые органы. Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) (п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506). Территориальными органами Федеральной налоговой службы РФ являются управления Службы по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня;

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела и подчиненные ему таможенные органы РФ). Федеральная таможенная служба РФ является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по контролю и надзору в области таможенного дела и функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями (Положение о Федеральной таможенной службе, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459).

Различают основных и факультативных участников налоговых правоотношений. Среди факультативных участников можно назвать:

1) лица, которые обеспечивают перечисление и сбор налогов (например банки или иные коммерческие организации);

2) лица, которые предоставляют непосредственным участникам свою профессиональную помощь (например, представители);

3) правоохранительные органы;

4) лица, которые предоставляют необходимые данные (например, нотариусы, регистрационные органы);

5) лица, которые участвуют в мероприятиях налогового контроля (например, судьи, нотариусы).

 

74.    Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль: их права и обязанности.

В РФ контроль за поступлением налоговых доходов в бюджет осуществляют Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения, Федеральная Служба Налоговой Полиции Государственный Таможенный комитет РФ, органы государственных внебюджетных фондов,  Федеральное казначейство, Счетная палата РФ.

МНС – представляет собой единую централизованную систему инспекционных органов входящая в систему центральных органов государственного управления. Структура МНС организовывается по функциональному и территориальному признаку. Основными подразделениями налоговых органов являются: отделы, и сектора по функциональному признаку организованы областные управления. МНС в рамках управления выделяют отделы:  косвенных налоговединого социального налоганалогообложения физических лиц. Основные задачи МНС:  1) Контроль за соблюдением налогового законодательства.  2) Проверка правильного исчисления полноты и своевременности внесения в бюджет налогов и др. платежей установленных законодательством РФ, субъектом РФ, местным органом самоуправления.

Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП) – это специализированный правоохранительный Федеральный ор­ган исполнительной власти обеспечивающий законность и правопорядок в сфере налогов, и является составной частью сил обеспечения экономической безопасности. ФСНП была создана в 1993 г. для усиления контроля, так же за соблюде­нием налогового законодательства. Основные задачи ФСНП: 1) это выявление предупреждения и пресечения налоговых преступлений и правонарушений; 2)   обеспечение безопас­ной деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств, при исполнении ими служебных обязанностей.  ФСНП  выпол­няет 2 функции: - правоохранительную;  - контроль­ную, что обуславливает двойственность задач данной службы:  проведение оперативно розыскных мероприятий, производить дознание  по делам о преступлениях; по запросу  налоговых  орга­нов  участвовать в налоговых проверках, обеспечивать безопасность деятельности МНС. Проводить работу по выявлению и пресечению фактов коррупции в налоговых органах и ФСНП.

Государственный таможенный комитет РФ (ГТК) – это Государственный орган правоохранительной власти наделенный специальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных задач и функций в сфере таможенного дела и в др. связанных с ним областях в т.ч. в налоговой сфере и в сфере валютного контроля. Полномочия Таможенных органов в сфере налогов распространяются на налогообложения товаров, работ и услуг при их перемещении через таможенную границу РФ.

Кроме налогового контроля за доходами бюджета осуществляется финансовый контроль Система органов финансового контроля включат в себя: 1) Счетную палату ( в субъектах РФ контрольно-счетная палата).2) Министерство финансов РФ,

3) Департамент государственного финансового контроля и аудита.  4) Контрольно-ревизионное управление. 5) Управление Федерального казначейства.

 

75.    Методы осуществления налогового контроля.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 НК РФ.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну (ст. 82 НК РФ).

Налоговые проверки. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. 87 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка проводится по местонахождению налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по местонахождению налогового органа.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по местонахождению организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 89 НК РФ).

 

76.    Представительство в налоговых правоотношениях.

До НК представительство вообще не предусматривалось и отсутствие этого института порождало массу проблем. В частности, когда, например, у юридического лица (у физических лиц тоже были эти проблемы, связанные с несовершеннолетними детьми, с недееспособными гражданами и т.д.), есть недвижимость на территории другого субъекта Федерации, но по этой недвижимости никакой вид деятельности не ведется, то для того, чтобы уплатить налог за такое имущество, а налог на имущество все равно возникает, то необходимо было в этом субъекте Федерации уплачивать налог лично, тогда как на самом деле можно было воспользоваться гражданско-правовым договором и дать поручение уплатить этот налог. До кодекса такие ситуации были невозможны. Теперь специальная глава 4 НК закладывает несколько норм, которые регулируют представительство. И первое самое важное правило о том, что представительство возможно. При этом если налогоплательщик использует представителя, то это не лишает его самого права на личное участие в налоговых отношениях, что тоже важно.

Представительство распадается на два вида: законное и уполномоченное. Законными представителями физлиц являются (в НК идет прямая отсылка к гражданскому законодательству, никаких иных лиц кроме тех, которые предусмотрены по ГК, нет) родители, усыновители или опекуны. Законными представителями налогоплательщика-организации выступают лица, уполномоченные представлять эту организацию на основании закона или ее учредительных документов. То есть, другими словами, кто может представлять юридическое лицо на основании закона или учредительных документов? Органы юридического лица. Таким образом, органы юридического лица, в том числе должностные лица - генеральный директор или исполнительный директор - это и есть законные представители организации.

Проблема, которая здесь возникает в законных представителях и которая на практике проявляется, состоит в том, что эти отношения между законным представителем и организацией - это не гражданско-правовые отношения, потому что орган юридического лица не является субъектом права. Субъектом права является сама организация. Поэтому эти отношения внутри самой организации. Поэтому распространение на них норм гражданского права в данной ситуации невозможно. То есть это нормы, которые предусмотрены в учредительных документах и никаких иных вариантов нет. Но в отношении этой категории законных представителей действует очень жесткое требование НК: действия законных представителей организации признаются действиями самой организации. Это означает возможность применения вины к организации, то есть вина организации таким образом в налоговой ответственности, поскольку эти действия признаются действиями самой организации, таким образом вина организации - это вина тех конкретных руководителей или должностных лиц этой организации, которые принимали соответствующее решение.

Что касается уполномоченного представителя, то здесь уже в полной мере действует ГК и, соответственно, уполномоченное представительство регулируется гражданско-правовым договором. НК только устанавливает некоторые ограничения на лиц, которые не могут быть уполномоченными представителями, то есть договор с которыми о представительстве интересов невозможен, будет ничтожен с самого начала. К таковым ограничениям, к таковым лицам, которые не могут быть уполномоченными представителями, относятся должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры.

И еще один момент, который регулирует НК, касаемый уполномоченного представителя, - он действует на основании доверенности. Так вот, в отношении налогоплательщика-физлица, у которого есть такой уполномоченный представитель, требуется нотариально заверенная доверенность, тогда как если речь идет об уполномоченном от организации, то действует доверенность, которая заполняется в установленном порядке.

77.    Защита прав налогоплательщиков в административном порядке.

Административный способ защиты прав налогоплательщика заключается в разрешении возникших разногласий в рамках системы налоговых органов без передачи спора в суд.

В Российской Федерации налогоплательщик вправе обжаловать ненормативный акт налогового органа и действия (бездействие) их должностных лиц соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу. Подача жалобы возможна в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска этого срока по уважительной причине срок подачи жалобы может быть восстановлен лицом, которому направлена жалоба (ст. 139 НК РФ).

Статья 140 НК РФ устанавливает срок рассмотрения жалобы и принятия по ней решения в один месяц с момента получения жалобы соответствующим лицом. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное яйцо) вправе:

• оставить жалобу без удовлетворения,

• отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку;

• отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

• изменить решение или вынести новое решение. По общему правилу подача жалобы не приостанавливае

т исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случая, когда налоговый орган или должностное лицо, рассматривающее жалобу, приостанавливает их исполнение (ст. 141 НК РФ).

Преимущества административного способа разрешения разногласий с налоговыми органами:

• простота процедуры, позволяющая налогоплательщику самостоятельно защищать свои права, не пользуясь услугами юристов;

• быстрое рассмотрение жалобы;

• отсутствие необходимости уплаты пошлины;

• обжалование даже с отрицательным для налогоплательщика результатом позволяет ему лучше уяснить точку зрения налогового органа, и при обращении в суд налогоплательщик получает возможность более тщательно подготовиться к защите своей позиции.

Однако, как показывает практика, рассмотрение жалоб налогоплательщиков вышестоящими налоговыми органами нечасто завершается признанием правоты налогоплательщиков. такое положение может быть объяснено необъективностью, которая нередко обнаруживается при рассмотрении жалоб налогоплательщиков: вышестоящий налоговый орган зачастую предпочитает защитить интересы подчиненных ему инспекций, нежели объективно исследовать существо разногласий.

Другой причиной может быть то, что территориальные инспекции в своей деятельности руководствуются разъяснениями вышестоящих налоговых органов как нормативного, так и ненормативного характера, имеющих обычно фискальную направленность: противоречия и пробелы в законодательстве налоговые органы истолковывают чаще всего в пользу бюджета3. И вышестоящий налоговый орган, ранее издавший соответствующие разъяснения, при рассмотрении жалобы обычно не склонен признавать, что его разъяснения ошибочны.

Поэтому многие налогоплательщики для защиты своих прав либо вовсе не используют административную процедуру, а обращаются непосредственно в суд, либо, подав жалобу в вышестоящий налоговый орган и получив отказ, предъявляют иск для разрешения спора в суде.

 

78.    Способы защиты прав налогоплательщиков.

Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо вправе обжаловать акты, в том числе нормативные, органов, осуществляющих налоговый контроль, и действия или бездействие должностных лиц этих органов в вышестоящие налоговые органы (вышестоящему должностному лицу этого органа) (ст. 138 НК РФ).

Жалоба подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Жалоба подается в письменной форме. Если лицо, подавшее жалобу, решит отозвать ее, то сделать это можно на основании письменного заявления до принятия решения по этой жалобе. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы.

Рассмотрение жалобы вышестоящим органом или вышестоящим должностным лицом

- в срок не позднее одного месяца со дня получения

- решение передается лицу, подавшему жалобу (его представителю), не позднее трех дней после его принятия.

По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1. Оставить жалобу без удовлетворения.

2. Отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку.

3. Отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении.

4. Изменить решение или вынести новое решение.

Споры юридических лиц и граждан-предпринимателей с налоговыми органами подведомственны арбитражным судам (АПК РФ от 05.05.1995 года).

Обжалование действий должностных лиц налоговых инспекций по принципу подчиненности, т. е., в административном порядке, не лишает предприятия права на защиту своих интересов в судебном порядке, и на любой стадии административного обжалования налогоплательщик вправе отказаться от данного способа защиты и обратиться в арбитражный суд с иском к налоговой инспекции, непосредственно принявшей решение о взыскании денежных средств

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производиться путем подачи искового заявления в арбитражный суд.

При оспаривании решения о взыскании недоимки по налогам и применении финансовых санкций за нарушение налогового законодательства спор подлежит рассмотрению в соответствующем арбитражном суде субъекта федерации, а с учетом общего правила территориальной подсудности (статья 25 Арбитражного процессуального кодекса РФ), - в арбитражном суде по местонахождению ответчика (налогового органа).

В случае несовпадения местонахождения (юридического адреса) налогового органа и его территориальной принадлежности, иск налогоплательщиком предъявляется в арбитражный суд по месту принадлежности налогового органа, а не по его местонахождению (часть 3 статьи 29 АПК РФ).

Иски, предъявляемые налогоплательщиком для рассмотрения в арбитражный суд:

1.                                                                    Иск о признании недействительным (полностью или частично) акта государственного и иного органа (адресованного конкретному лицу или группе лиц), не соответствующего законодательству и нарушающего охраняемые законом права и интересы организаций и граждан-предпринимателей.

2. Иск о возмещении убытков, причиненных организациям и гражданам-предпринимателям такими актами, а также возникших в связи с ненадлежащим исполнением указанными органами своих обязанностей по отношению к организациям и гражданам-предпринимателям

3. Иск о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта.

4. О признании не подлежащего исполнению инкассового поручения налогового органа (По категории споров о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производиться в бесспорном (безакцептном) порядке, таким документом, в налоговых спорах, выступают инкассовые поручения (распоряжения), на основании которых налоговыми органами взыскиваются с налогоплательщиков суммы недоимок, пени и финансовых санкций.

Налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с любым из этих требований по своему выбору и не обязан их объединять в одном исковом заявлении.

При использовании своего права на судебную защиту налогоплательщикам необходимо учитывать положения гражданского законодательства об исковой давности, закрепленные в главе 12 Гражданского кодекса РФ.

 

79.    Характеристика налоговой системы Российской Федерации.

Налоговая система представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления , уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства. Налоговая система является элементом  финансовой системы государства, обеспечивающей поступление доходов в бюджеты и внебюджетные фонды. От эффективности налоговой системы зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.  

Налоговая система, ее разнообразие зависят от типов хозяйственной деятельности и их организации. Выделяют четыре сектора:  -  государственный сектор- коммерческий сектор-финансовый сектор- население.   Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора. Первый – полнота охвата источников доходов в целях обложения их налогом.  Второй – минимизация расходов по взиманию налогов.

Классификация налогов – это группировка их по ряду наиболее существенных признаков. Классификация налогов позволяет выявить различия и сходства разнообразных налогов.  Существует несколько вариантов классификации налогов: 1 По способу взимания – налоги подразделяются на прямые и косвенные.  Прямые налоги построены на основе  постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.   По косвенным налогам государство непосредственно не устанавливает платежеспособности лица, уплачивающего налог. Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е. на предметы потребления.

2 По поступлению в бюджеты соответствующих уровней  выделяют: Государственные, Местные, Межгосударственные. Государственные налоги взимаются центральным правительством на основе государственных законов. Они поступают в общегосударственный бюджет.  Местные налоги взимаются местными органами управления и обеспечивают доходами местные бюджеты.  Межгосударственные налоги  взимаются по решению нескольких государств и поступают в общие бюджеты или спец. фонды.

3 По плательщикам  она включает  три группы налогов:  с юридических лиц,  с физических  лиц, с юридических и физических лиц.

4 По объекту обложения  она включает:  налог на доходы;  налог на имущество; налог на действия (финансовые операции, обороты);  ресурсные налоги.

5 По назначению налогов  выделяют общие, специальные и чрезвычайные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования централизованных целевых фондов они взимаются с конкретных групп плательщиков.

Налоговая система РФ прошла путь от простейшей формы изъятия дохода до сложных схем расчета налоговой базы, применение льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения.  Налоговая система должна строится как единый, взаимосвязанный и комплексный документ в форме Налогового кодекса. Потребовалось изменение  налоговой системы РФ, в достижении след. целей:

- усиление справедливости путем выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков.

- ослабление общего налогового бремени  путем постепенного снижения ставок по основным федеральным налогам.

- упрощение налоговой системы путем установления оптимального состава налогов и сборов.

- обеспечение стабильности налоговой системы

- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости  налогов и сборов.

 

 

80.    Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производиться путем подачи искового заявления в арбитражный суд.

При оспаривании решения о взыскании недоимки по налогам и применении финансовых санкций за нарушение налогового законодательства спор подлежит рассмотрению в соответствующем арбитражном суде субъекта федерации, а с учетом общего правила территориальной подсудности (статья 25 Арбитражного процессуального кодекса РФ), - в арбитражном суде по местонахождению ответчика (налогового органа).

В случае несовпадения местонахождения (юридического адреса) налогового органа и его территориальной принадлежности, иск налогоплательщиком предъявляется в арбитражный суд по месту принадлежности налогового органа, а не по его местонахождению (часть 3 статьи 29 АПК РФ).

Иски, предъявляемые налогоплательщиком для рассмотрения в арбитражный суд:

1.                                                                    Иск о признании недействительным (полностью или частично) акта государственного и иного органа (адресованного конкретному лицу или группе лиц), не соответствующего законодательству и нарушающего охраняемые законом права и интересы организаций и граждан-предпринимателей.

2. Иск о возмещении убытков, причиненных организациям и гражданам-предпринимателям такими актами, а также возникших в связи с ненадлежащим исполнением указанными органами своих обязанностей по отношению к организациям и гражданам-предпринимателям

3. Иск о возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта.

4. О признании не подлежащего исполнению инкассового поручения налогового органа (По категории споров о признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производиться в бесспорном (безакцептном) порядке, таким документом, в налоговых спорах, выступают инкассовые поручения (распоряжения), на основании которых налоговыми органами взыскиваются с налогоплательщиков суммы недоимок, пени и финансовых санкций.

Налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд с любым из этих требований по своему выбору и не обязан их объединять в одном исковом заявлении.

При использовании своего права на судебную защиту налогоплательщикам необходимо учитывать положения гражданского законодательства об исковой давности, закрепленные в главе 12 Гражданского кодекса РФ.

 

81.    Налог как правовая категория: понятие, признаки, элементы, классификация.

 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаками налога являются:

1) общеобязательный характер. Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги и сборы обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ (в ред. от 30 декабря 2004 г.) (далее - НК РФ), нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;

2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

4) публичный характер. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публичноправовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публичноправовой природой государства и государственной власти по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3, 4 и 7 Конституции РФ;

5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом. Указанный признак налогов вытекает из ст. 35 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.) (далее - БК РФ), в которой установлен принцип общего (совокупного) покрытия расходов. Данный принцип, в свою очередь, означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с этим налогами покрываются не какие-либо отдельные расходы государства (например, на содержание армии), а все расходы в целом.

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

1) по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц);

б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации);

в) общие;

2) по объекту налогообложения:

а) поимущественные;

б) подоходные;

в) на операции;

г) на действия;

3) по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице);

б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

4) по назначению – предназначенные для финансирования государственных задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

5) по порядку установления:

а) федеральные (ст. 13 НК РФ);

6) региональные (ст. 14 НК РФ); в) местные (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 12 НК РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. f2 НК РФ.

Для того чтобы каждый четко понимал, какие налоги, с чего, в каком размере и порядке он должен платить, определяются элементы налога.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возлагается обязанность уплачивать налоги.

Организации:

1) российские – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ. Филиалы, представительства, иные обособленные подразделения юридических лиц самостоятельными налогоплательщиками не являются;

2) иностранные – иностранные юридические лица, компании, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью и создающиеся в соответствии с законодательствами иностранных государств, международных организаций филиалы и представительства указанных иностранных и международных организаций.

Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Среди физических лиц выделяют группу индивидуальных предпринимателей – физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).

 

82.    Виды налогов. Прямые и косвенные налоги.

Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

1) по субъекту налога:

а) с физических лиц (налог на доходы физических лиц);

б) с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации);

в) общие;

2) по объекту налогообложения:

а) поимущественные;

б) подоходные;

в) на операции;

г) на действия;

3) по форме возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице);

б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

4) по назначению – предназначенные для финансирования государственных задач, без указания на конкретные цели (например, ЕСН – единый социальный налог);

5) по порядку установления:

а) федеральные (ст. 13 НК РФ);

6) региональные (ст. 14 НК РФ);

в) местные (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 12 НК РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. f2 НК РФ.

Косвенные налоги – это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Таможенные платежи.

НДС используется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления  по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;

Объектом налогообложения признаются след. операции

1)                       реализация товаров (работ,  услуг) на территории РФ

2) передача   на  территории  РФ товаров(выполнение работ,  оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строи­тельно - монтажных работ  для  собственного потребления;   4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС  устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.   

Льготы по уплате  НДС:  передача  на  безвозмездной  основе  жилых  домов,  объектов  социально - культурного  и жи­лищно - коммунального назначения,  передача   имущества   государственных  и  муниципальных  предприятий, выкупае­мого в порядке приватизации, некоторые финансовые опера­ции связанные со страхованием и перестрахованием.

Порядок исчисления НДС установлен единым для всех пла­тельщиков не зависимо от их организационно-правовых форм 

видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.

Акциз. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики  акцизов: организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются операции по : реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается – не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.

- Не позднее 30 числа 3 месяца, след. за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.

Таможенные пошлины. Цель-рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношение ввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Прав-ом РФ они едины. Адвалорные-т.е. начисленные в % к таможен. стоимости облагаемых товаров. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров. Комбинированные – 2 первых вида.

Прямые налоги построены на основе  постоянного характера заранее определима сумма налоговых поступлений, взимаются в определенные сроки. Взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц.

Налог на прибыль  предприятий и организаций, Платежи за природные ресурсы, НДФЛ, Земельный налог..

 

83.    Принципы налогообложения.

Выделяют юридические, организационные и экономические принципы.

Юридические принципы:

1) принцип равного налогового бремени;

2) принцип установления налогов законом;

3) принцип отрицания обратной силы закона;

4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;

5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;

6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Организационные принципы:

1) принцип единства налоговой системы;

2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;

3) принцип подвижности (эластичности);

4) принцип стабильности;

5) принцип множественности налогов;

6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Экономические принципы:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип учета интересов налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности).

Попытка законодателем закрепить принципы налогового права нашла отражение в ст. ЗНКРФ:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствие не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 НК РФ);

5) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

6) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ).

 

84.    Ответственность за налоговые правонарушения.

Статья 106 Налогового кодекса РФ определяет налоговое правонарушение как "виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность".

Это означает, что законом установлено четыре главных признака, при соблюдении которых деяние может квалифицироваться как налоговое правонарушение.
- Это, во-первых, противоправность действия или бездействия, т.е. несоблюдение правовой нормы, установленной законодательством о налогах и сборах. Какие бы то ни было действия, не связанные с нарушением законодательства, не могут квалифицироваться как правонарушения.
- Второй признак - виновность правонарушителя, то есть наличие у него умысла либо же проявленная им неосторожность. Отсутствие вины исключает применение санкций.
- Следующий обязательный признак правонарушения - наличие причинной связи между противоправным деянием и вредными последствиями.
- Наконец, четвертое - это признак наказуемости деяния. Если за совершение конкретных противоправных деяний законодательством не предусмотрено взыскания, то наступление ответственности абсолютно исключается.

В соответствии с Налоговым кодексом к налоговой ответственности могут быть привлечены как юридические, так и физические лица. Причем последние могут привлекаться к налоговой ответственности с 16 лет. Ответственность по Налоговому кодексу для физических лиц наступает в том случае, если их деяния не содержат признаков состава преступления (ответственность за которые предусмотрена уголовным законодательством.

Основания и порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения устанавливаются исключительно Налоговым кодексом.
Налоговый кодекс устанавливает недопустимость повторного привлечение одного и того же лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одновременно следует отметить, что в случае совершения одним лицом нескольких правонарушений, предусмотренных НК РФ, с этого лица взыскиваются в полном объеме санкции, установленные за совершение каждого из совершенных правонарушений без поглощения менее строгих санкций более строгими.

Привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности по уплате (перечислению) соответствующих сумм налога и пени.
Следует сказать о принципе презумпции невиновности налогоплательщика (налогового агента). Согласно этому принципу он считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока обратное не будет доказано в предусмотренном федеральным законом порядке и установлено вступившим в законную силу решением суда. При этом привлекаемое к ответственности лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Эта обязанность возложена законом на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

 
Законодательством установлена обязанность налогоплательщиков по постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения (по месту жительства, если речь идет о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), по месту нахождения обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (ст. 83 НК РФ).

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту нахождения (по месту жительства) налогоплательщика в течение 10 дней после его государственной регистрации. 30-дневный срок установлен для подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения

Несоблюдение вышеуказанных сроков является налоговым правонарушением, за которое статьей 116 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5000 рублей, а в случае нарушения срока подачи заявления более, чем на 90 дней, размер штрафа дваивается.

Факт осуществления деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе расценивается уже не просто как нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, а как уклонение от постановки на учет

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии (закрытии) счетов в банках. Несоблюдение этого правила в соответствии со ст. 118 НК РФ влечет для налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя ответственность в размере 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).

Срок уплаты налога является обязательным элементом налогообложения и устанавливается для всех налогов. Также по отношению ко всем налогам установлены сроки представления соответствующих налоговых деклараций.

Действующим законодательством установлены правила ведения организаций учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения считается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, а также несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений (при условии, если такое нарушение допущено более одного раза в течение календарного года).

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. В случае совершения указанных действий умышленно размер штрафа удваивается. Такие санкции установлены статьей 122 НК РФ.

 
Еще одним правонарушением, направленным на воспрепятствование осуществления налогового контроля, является непредставление в налоговый орган сведений, необходимых для проведения налоговой проверки (статья 126 НК РФ). Данное правонарушение может быть совершено как субъектом налоговой проверки, так и любой другой организацией, располагающей сведениями о проверяемом.
Штраф за каждый непредставленный документ составляет 50 рублей,
Лицо, вызванное в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении и не явившееся по вызову без уважительных причин либо уклоняющееся от явки, наказывается штрафом в размере 1000 рублей. В три раза больший штраф предусмотрен за ложные показания свидетеля или неправомерный отказ от дачи показаний.

Наконец, вероятно, наименее распространенным является налоговое правонарушение, связанное с несоблюдением правил исполнительного производства по делам о налоговых правонарушениях и предусмотренное статьей 125 НК РФ. Растрата, сокрытие или отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест) имущества, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

85.    Субъект и объект налогообложения. Налоговая база.

 

Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога.

Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по исчислению и уплате налогов не всегда возложена на прямых налогоплательщиков. В некоторых случаях, в частности при уплате налога на доходы физических лиц, обязанность по начислению и перечислению в бюджет исчисленных налоговых сумм возлагается на иных, по идее законодателя более компетентных, лиц, именуемых налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

 

Статьей 38 НК РФ установлены следующие группы объектов налогообложения в Российской Федерации:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг);

2) имущество;

3) прибыль;

4) доход;

5) стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

6) иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Таким образом, в части первой НК РФ установлен открытый перечень объектов налогообложения.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений ст. 38 НК РФ.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товару относится и иное имущество, определяемое ТК РФ.

Работой для целей налогообложения

признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, – передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

 

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ (ст. 53 НК РФ).

Общие вопросы исчисления налоговой базы. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (ст. 54 НК РФ).

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).

 

 

86.    Права и обязанности налогоплательщика.

Неотъемлемой частью любого правоотношения являются юридические права и обязанности их участников.

Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) требовать соблюдения налоговой тайны;

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обращаем внимание, что список правомочий налогоплательщиков не является исчерпывающим, кроме этого налогоплательщики имеют иные права, установленные Налоговым кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Обязанности налогоплательщика перечислены в ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик обязан:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в органах Федеральной налоговой службы, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

1) об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4) о прекращении своей деятельности, объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

5) об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность согласно законодательству Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации

 

87.    Права и обязанности налоговых органов.

 

Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

1) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

2) обследовать любые предметы, используемые для извлечения доходов (прибыли), либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения;

3) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов;

4) налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

5) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

6) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

7) другие права, предусмотренные законодательными актами.

Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ):

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, - налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

8) при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Список обязанностей налоговых органов далеко не полон, и законодательством на них могут быть возложены иные обязанности.

Правомочия таких участников налоговых правоотношений, как таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов и сборов, определяются и непосредственно НК РФ, и специальным законодательством, регулирующим деятельность соответствующих органов.

Так, например, правомочия таможенных органов устанавливаются Налоговым и Таможенным кодексами РФ. Статья 34 НК РФ определила, что таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами о налогах, а также другими федеральными законами.

 

88.    Права и обязанности таможенных органов как органов налогового контроля.

Права являются мерой возможного поведения таможен­ных служащих при прохождении ими государственной таможенной службы, а обязанности — мерой их должного поведения. А общеслужебными рассмотренные ниже права и обязанности именуются потому, что они являются общими для всех государственных таможенных служащих и не зависят от места работы и занимаемой должности.

Для успешного осуществления своей служебной дея­тельности Федеральным законом РФ «О службе в тамо­женных органах» государственному таможенному служа­щему предоставлены следующие права:

  1. Право на ознакомление с документами, определяю­щими права и обязанности таможенного служащего по занимаемой должности, а также критерии оценки каче­ства прохождения таможенной службы, способствующие его продвижению по службе.
  2. Право на получение в установленном порядке ин­формации и материалов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.
  3. Право на посещение в установленном порядке для исполнения должностных обязанностей любых организа­ций независимо от форм собственности.
  4. Право на принятие решений и участие в подготовке и принятии решений в соответствии с должностными обя­занностями, что означает возможность участия таможен­ного служащего в обсуждении и решении вопросов дея­тельности как таможенного органа или организации та­моженной службы в целом, так и его конкретных подраз­делений, а также выступать с обоснованной критикой неправильных действий других сотрудников и вносить соответствующие предложения.
  5. Право на участие по своей инициативе в конкурсе на замещение вакантной должности в таможенном орга­не, что обеспечивает реализацию конституционного пра­ва граждан на равный доступ к государственной службе.
  6. Право на продвижение по службе, а также на увеличение размера денежного довольствия с учетом выслу­ги лет, результатов службы и уровня квалификации.
  7. Право на переподготовку (переквалификацию) и повышение квалификации за счет средств, предусмотрен­ных на содержание ГТК России.
  8. Право на применение физической силы, специаль­ных средств, а также боевого ручного стрелкового и холодного оружия в порядке и случаях, предусмотренных главой 61 ТК РФ.

Таможенные служащие наделены также рядом прав, сопутствующих их служебной деятельности. Это такие права как:

  • Право на ознакомление со всеми материалами своего личного дела, с отзывами о своей деятельности и другими документами до внесения их в личное дело, а также на приобщение к личному делу своих объяснений.
  • Право на проведение по его требованию служебного рас­следования для опровержения сведений, порочащих его честь и достоинство.
  • Право на пенсионное обеспечение с учетом выслуги лет; право на объединение в профессио­нальные союзы и право на участие в собраниях сотрудни­ков таможенных органов.

В ч. 2 ст. 16 Федерального закона РФ «О службе в таможенных органах» также указано, что сотрудники та­моженных органов имеют также и другие права в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации.

К общеслужебным обязанностям относятся:

  1. Обязанность обеспечивать соблюдение Конституции РФ, исполнение федеральных конституционных законов и федеральных — непреклонное требование, предъявляе­мое ко всем государственным служащим.
  2. Обязанность обеспечивать соблюдение и защиту прав и законных интересов граждан в таможенно-правовой сфере.
  3. Обязанность выполнять приказы и распоряжения вы­шестоящих в порядке подчиненности руководителей, от­данные ими в пределах их должностных полномочий, за исключением заведомо незаконных.
  4. Обязанность в пределах своей компетенции своевре­менно рассматривать обращения граждан и общественных объединений, а также обращения государственных орга­нов, органов местного самоуправления и организаций.
  5. Обязанность соблюдать установленные в таможен­ных органах правила внутреннего распорядка, порядка обращения со служебной информацией, выполнять долж­ностные инструкции.
  6. Обязанность поддерживать уровень квалификации, необходимой для исполнения своих должностных обязан­ностей.
  7. Обязанность хранить государственную и иную охра­няемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обя­занностей сведения, в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан.

Конкретные обязанности (их еще можно обозначить как функциональные обязанности) государственных таможен­ных служащих зависят от занимаемой должности и опре­деляются должностными инструкциями.

Таможенный служащий должен исполнять свои обя­занности в строгом соответствии с действующим законо­дательством, присягой и контрактом. При исполнении своих служебных обязанностей таможенный служащий находится под защитой государства и никто, кроме орга­нов и должностных лиц, прямо уполномоченных на то законом, не вправе вмешиваться в его служебную дея­тельность.

 

89.    Налоговые агенты.

Налоговыми агентами в соответствии со ст. 24 НК РФ признаются лица, на которые в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

На налоговых агентов возложен ряд обязанностей, которые исполняют:

1) организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам (обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ);

2) российская организация при выплате дивидендов учредителям (обязана определить сумму НДФЛ);

3) организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (обязаны исчислить, удержать либо уплатить в бюджет суммы НДС);

4) организации, выплачивающие иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ (обязаны удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных юридических лиц). Сборщиками налогов являются государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и должностные лица. Налоговых агентов следует отличать от сборщиков налогов в случаях, когда в соответствии с НК РФ они могут принимать от налогоплательщиков и плательщиков сборов средства в уплату налогов и сборов и перечислять их в бюджет.

Согласно п. 2 ст. 24 НК РФ налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение 1 месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (п. 3 ст. 24

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

90.    Налоги и сборы, взимаемые с физических лиц.

 

Налог на доходы с физических лиц является одним из важнейших Федеральных  налогов.  С 01.01.200. г. вступила в действие гл.23 ч.2 НК. Теперь налог на доходы уплачивают все. Нет таких граждан, освобожденных от него, хотя налоговые льготы сохраняются. Налог исчисляется не по прогрессивной шкале, а по  фиксированным ставкам. Доходы гражданина классифицируются на доходы, полученные от трудовой деятельности, и доходы не связанные с трудовой деятельностью. Трудовые доходы, т.е. все виды оплаты труда, облагаются по ставке 13%. Пассивные доходы облагаются по ставкам 30%- суммы дивидендов, доходы, полученные лицами не являющимися налоговыми резидентами РФ, 35%-доходы в виде выигрышей по лотереям, стоимости призов и выигрышей и т.д. Налоговая база определяется под каждую ставку налога отдельно. Исчисление налога производится без учета доходов, полученных от других организаций. Налоговая база включает в себя доходы в денежной и натуральной форме  и доходы в виде материальной выгоды. Налоговые льготы классифицируются по 4 видам : стандартные, социальные, имущественные и профессиональные, и устанавливаются в твердой сумме. Стандартные вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума за каждый месяц в след. размерах: 3000 руб. для лиц пострадавших от ЧАЭС,  500 руб. для инвалидов с детства, 1и 2 групп, Героев СССР, Героев РФ,  400 руб. для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 40000 руб., если превысил то вычет не предоставляется. Имеются вычеты на детей за каждый месяц 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а на учащихся студентов до 24 лет. Пока доход  не превысит 280 000руб. Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на : оплату обучения но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств но не более 25000 руб. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.  Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога. 

Налог на имущество физ. лиц относится к числу местных налогов. Налогом облагается находящееся в собственности граждан недвижимое имущество: жилые дома, квартиры, и др. строения, а также часть движимого имущества самолеты, вертолеты, яхты, катера и т.д. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, но в пределах, определенных федеральным законом. Стоимость имущества до 300т.р. до 0,1%,  от 300 до 500 т.р. от 0,1-0,3%%, свыше 500 т.р. от 0,3-2%% . Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость или пассажиро-место.  От уплаты налога освобождены Герои СССР, Герои РФ, инвалиды 1и 2 гр., инвалиды с детства, участники ВОВ и др.

Уплата налога производится равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

 

 

91.    Налог на доходы физических лиц: субъекты, объекты налогообложения, налоговые вычеты.

. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вычеты

– налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, у которых доход с начала года нарастающим итогом не  превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

- налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные из личных средств на : оплату обучения но не более 25000 руб., на лечение и приобретение лекарственных средств но не более 25000 руб. Имущественные налоговые вычеты это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.  Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документального подтвержденных расходов, связанных с получением дохода от осуществления  предпринимательской деятельности или выполнения работ по договорам. По окончании года все организации и учреждения обязаны представить в налоговые органы до 1 апреля сведения о выплаченных доходах и суммах исчисленного и удержанного налога. 

 

92.    Упрощенная система налогообложения для физических лиц

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

 

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,

 

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

 

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей. (этот размер дохода до конца 2012 года применяется.)

величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год,

 

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

 

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика,  превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

 

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщико