|
|
РЫНОК АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (2018 год)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2
СОДЕРЖАНИЕ
ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2017 ГОДУ | |
СУБЪЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |
1. Количество аудиторских организаций и аудиторов в Российской Федерации |
7 |
2. Распределение субъектов аудиторской деятельности по федеральным округам |
7 |
3. Распределение аудиторских организаций по России |
7 |
4. «Возраст» аудиторских организаций |
8 |
5. Длительность деятельности индивидуальных аудиторов |
8 |
6. Персонал аудиторских организаций |
8 |
7. Участие аудиторских организаций в сетях |
8 |
8. Перечень международных сетей аудиторских организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации |
9 |
СОСТОЯНИЕ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ | |
9. Динамика доходов аудиторских организаций |
10 |
10. Динамика доходов индивидуальных аудиторов |
10 |
11. Распределение аудиторских организаций по объему оказанных услуг |
10 |
12. Распределение индивидуальных аудиторов по объему оказанных услуг |
10 |
13. Структура доходов аудиторских организаций |
11 |
14. Структура доходов индивидуальных аудиторов |
11 |
15. Распределение деятельности аудиторских организаций по Российской Федерации |
12 |
16. Распределение деятельности индивидуальных аудиторов по Российской Федерации |
13 |
17. Распределение аудиторских организаций по масштабам деятельности |
13 |
18. Место на рынке первых 50 аудиторских организаций по величине доходов за год |
14 |
19. Показатели типичной аудиторской организации |
15 |
20. Показатели типичного индивидуального аудитора |
15 |
КЛИЕНТЫ | |
21. Количество клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых | |
проаудирована |
16 |
22. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых | |
проаудирована, по Российской Федерации |
16 |
23. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых | |
проаудирована, по объему выручки |
16 |
24. Распределение клиентов индивидуальных аудиторов, бухгалтерская отчетность которых | |
проаудирована, по объему выручки |
17 |
25. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых | |
проаудирована, по видам экономической деятельности |
17 |
26. Распределение клиентов индивидуальных аудиторов, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по видам экономической деятельности |
17 |
27. Распределение общественно значимых клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, по Российской Федерации |
18 |
28. Распределение выданных аудиторскими организациями аудиторских заключений по видам |
18 |
29. Основания проведения аудита аудиторскими организациями |
19 |
ИНФРАСТРУКТУРА РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ В 2017 ГОДУ | |
СОВЕТ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ | |
1. Общие положения |
21 |
2. Состав и основные функции Совета |
21 |
3. Основные направления деятельности Совета |
22 |
3.1 Повышение качества аудиторских услуг |
25 |
3.2 Совершенствование условий ведения аудиторской деятельности |
28 |
3.3 Развитие системы мониторинга и надзора в аудиторской деятельности |
29 |
4. Участие в общественных обсуждениях, инициативах и решениях Минфина России |
30 |
5. Открытость и общедоступность сведений о деятельности Совета |
31 |
САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ | |
1. Количество саморегулируемых организаций аудиторов |
32 |
2. Количество членов – аудиторских организаций |
32 |
3. Распределение членов – аудиторских организаций по федеральным округам |
32 |
4. Количество членов – аудиторов, включая индивидуальных аудиторов |
32 |
5. Распределение членов – аудиторов по федеральным округам |
33 |
6. Количество членов – индивидуальных аудиторов |
33 |
7. Распределение членов – индивидуальных аудиторов по федеральным округам |
33 |
8. Изменение количества членов саморегулируемых организаций аудиторов |
34 |
9. Количество регионов, в которых имеются подразделения саморегулируемых организаций аудиторов |
34 |
10. Методическая работа |
35 |
11. Подтверждение повышения квалификации аудиторами |
35 |
12. Финансовые показатели деятельности саморегулируемых организаций аудиторов |
35 |
13. Компенсационные фонды саморегулируемых организаций аудиторов |
36 |
14. Членство саморегулируемых организаций аудиторов в международных организациях |
36 |
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ | |
1. Проведение квалификационного экзамена |
37 |
2. Сдача квалификационного экзамена в части компьютерного тестирования |
37 |
3. Сдача квалификационного экзамена в части письменной работы |
38 |
4. Результаты квалификационного экзамена |
38 |
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРАМИ | |
1. Количество образовательных учреждений, аккредитованных саморегулируемыми организациями аудиторов |
39 |
2. Количество образовательных учреждений по федеральным округам |
39 |
3. Распределение образовательных учреждений по численности аудиторов, прошедших обучение |
39 |
4. Количество программ повышения квалификации, утвержденных саморегулируемыми организациями аудиторов |
40 |
5. Распределение программ повышения квалификации по продолжительности |
40 |
6. Наиболее и наименее востребованные программы повышения квалификации |
40 |
7. Количество аудиторов, прошедших обучение по программам повышения квалификации |
41 |
8. Распределение численности аудиторов, прошедших повышение квалификации, по кварталам |
41 |
9. Распределение численности аудиторов, прошедших обучение, в зависимости от продолжительности программ повышения квалификации |
42 |
ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И АУДИТОРОВ | |
1. Количество внешних проверок качества работы аудиторов и аудиторских организаций, проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов |
43 |
2. Количество проверок соблюдения аудиторскими организациями требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также противодействию коррупции |
43 |
3. Количество контролеров качества |
44 |
4. Результативность деятельности контролеров качества |
44 |
5. Типичные нарушения, выявленные в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов |
44 |
6. Количество проверок, по результатам которых приняты меры дисциплинарного воздействия |
45 |
7. Меры дисциплинарного воздействия, принятые саморегулируемыми организациями аудиторов и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» |
46 |
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ (НАДЗОР) ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ | |
1. Количество проверок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов |
47 |
2. Количество нарушений, выявленных по результатам проверок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов |
47 |
3. Типичные нарушения, выявленные в ходе государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов |
48 |
4. Количество проверок, по результатам которых приняты меры воздействия |
49 |
5. Мониторинг деятельности саморегулируемых организаций аудиторов |
49 |
ВВЕДЕНИЕ
Настоящий Обзор подготовлен во исполнение статьи 15 Федерального закона "Об аудиторской деятельности". В нем представлены показатели состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации в 2017 г., характеризующие деятельность субъектов этого рынка и его инфраструктуру (институты, кадровое обеспечение, контроль и надзор).
Обзор подготовлен на основе представляемых в Министерство финансов Российской Федерации отчетов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов, данных реестров в сфере аудиторской деятельности, а также материалов Совета по аудиторской деятельности и его Рабочего органа, Министерства финансов Российской Федерации, АНО «Единая аттестационная комиссия». Перечень показателей деятельности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов, по которым осуществляется формирование обобщенных данных о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации, одобрен Советом по аудиторской деятельности.
Принятые сокращения
ААС |
Ассоциация «Содружество» |
АМ |
Межрегиональная общественная организация «Ассоциация менеджеров» |
АРБ |
Негосударственная некоммерческая организация «Ассоциация российских банков» |
Аудитор |
Физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов |
Аудиторская организация |
Коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов |
Бухгалтерская отчетность |
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (аудируемого лица) |
ВСС |
Некоммерческая общественная организация «Всероссийский союз страховщиков» |
Деловая Россия |
Общероссийская общественная организация «Деловая Россия» |
Индивидуальный аудитор |
Аудитор, осуществляющий аудиторскую деятельность без образования юридического лица |
Общественно значимые организации |
Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственные корпорации, государственные компании, публично-правовые компании |
ОПОРА РОССИИ |
Общероссийская общественная организация «ОПОРА РОССИИ» |
Объем оказанных услуг |
Выручка (нетто) от оказания услуг |
РСА |
«Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) |
РСПП |
Общероссийская общественная организация «Российский союз промышленников и предпринимателей» |
Саморегулируемые организации аудиторов |
Некоммерческие организации, сведения о которых внесены в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов: ААС, РСА. 9 января 2017 г. статус саморегулируемых организаций аудиторов утратили «Аудиторская палата России» (Ассоциация), некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов России» и «Российская коллегия аудиторов» |
ФК |
Федеральное казначейство |
ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В 2017 ГОДУ
СУБЪЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
На 1.01.15 |
На 1.01.16 |
На 1.01.17 |
На 31.12.17 | |
Имеют право на осуществление аудиторской деятельности - всего, тыс. |
5,3 |
5,1 |
5,0 |
4,8 |
в том числе: |
||||
аудиторские организации |
4,5 |
4,4 |
4,4 |
4,2 |
индивидуальные аудиторы |
0,8 |
0,7 |
0,6 |
0,6 |
Аудиторы – всего, тыс. |
22,2 |
21,5 |
19,6 |
19,6 |
из них: |
||||
сдавшие квалификационный экзамен на получение единого аттестата |
3,4 |
3,5 |
3,6 |
4,0 |
Федеральный округ |
Аудиторские организации, тыс. |
||||||
2016 |
2017 |
2016 2017 2016 |
2017 2016 |
2017 | |||
Российская Федерация |
4,4 |
4,2 |
0,6 0,6 19,0 |
19,0 19,6 |
19,6 | ||
в том числе: | |||||||
Центральный |
2,1 |
2,0 |
0,2 0,2 9,3 |
9,2 |
9,5 |
9,4 | |
Северо-Западный |
0,5 |
0,5 |
0,06 0,06 2,3 |
2,3 |
2,4 |
2,4 | |
Южный |
0,3 |
0,3 |
0,1 0,1 1,3 |
1,2 |
1,4 |
1,3 | |
Приволжский |
0,6 |
0,5 |
0,1 0,1 2,6 |
2,6 |
2,7 |
2,7 | |
Уральский |
0,3 |
0,3 |
0,05 0,05 1,4 |
1,4 |
1,4 |
1,4 | |
Сибирский |
0,4 |
0,4 |
0,06 0,06 1,3 |
1,4 |
1,4 |
1,5 | |
Дальневосточный |
0,1 |
0,1 |
0,03 0,03 0,6 |
0,6 |
0,6 |
0,6 | |
Северо-Кавказский |
0,06 |
0,06 |
0,02 0,02 0,2 |
0,3 |
0,2 |
0,3 |
Аудиторы - его, тыс.
На 31 декабря |
Россия - всего |
Москва |
Санкт-Петербург |
Другие регионы |
2015 |
100,0 |
35,4 |
9,1 |
55,5 |
2016 |
100,0 |
34,3 |
9,0 |
56,7 |
2017 |
100,0 |
34,6 |
9,4 |
56,0 |
Количество лет ведения аудиторской деятельности |
Доля в общем количестве аудиторских организаций, % | ||
2015 |
2016 |
2017 | |
Менее года |
7,2 |
6,1 |
2,8 |
1-2 года |
7,9 |
10,4 |
12,9 |
3-4 года |
6,2 |
4,7 |
5,2 |
5 и более лет |
78,7 |
79,3 |
79,1 |
Количество лет ведения аудиторской деятельности |
Доля в общем количестве индивидуальных аудиторов, % | ||
2015 |
2016 |
2017 | |
Менее года |
7,8 |
0,4 |
2,2 |
1-2 года |
9,5 |
14,0 |
9,2 |
3-4 года |
13,5 |
10,4 |
10,8 |
5 и более лет |
69,2 |
75,2 |
77,8 |
Россия – всего |
Москва |
Санкт- Петербург |
Другие регионы | |
Распределение аудиторов по России |
||||
2015 г. |
100,0 |
42,0 |
9,5 |
48,5 |
2016 г. |
100,0 |
41,8 |
9,5 |
48,7 |
2017 г. |
100,0 |
42,0 |
9,8 |
48,2 |
Доля аудиторов в общем количестве сотрудников аудиторских организаций |
||||
2015 г. |
47,5 |
37,5 |
57,6 |
59,1 |
2016 г. |
47,7 |
37,2 |
58,7 |
60,1 |
2017 г. |
47,4 |
36,6 |
58,4 |
60,5 |
2016 |
2017 | |
Доля аудиторских организаций, входящих в сети аудиторских организаций, в общем количестве аудиторских организаций |
1,1 |
1,2 |
Доля аудиторов, работающих в аудиторских организациях, входящих в сети аудиторских организаций, в общем количестве аудиторов |
8,7 |
10,1 |
Наименование международной сети аудиторских организаций
Наименование головной организации (организации, выполняющей функции головной организации)
Наименование российской аудиторской организации – члена международной сети
Baker Tilly International Baker Tilly International Limited АО "Бейкер Тилли Рус"
ООО "Бейкер Тилли Рус"
BDO BDO International Limited АО "БДО Юникон"
ООО "Кроу Экспертиза"
Crowe Horwath International Crowe Horwath International
ООО "Кроу Русаудит" ООО "Кроу Рус Холдин"
Deloitte Deloitte ToucheTohmatsu Limited ЗАО "Делойт и Туш СНГ" ООО "Делойт Аудит"
Ernst & Young Global Limited Ernst & Young Global Limited ООО "Эрнст энд Янг"
ООО "Эрнст энд Янг Внешаудит"
ООО "ФинЭкспертиза-Красноярск"
FinExpertiza ООО «Финэкспертиза Сеть»
ООО "ФинЭкспертиза Интернэшнл" ООО "ФинЭкспертиза"
Grant Thornton Grant Thornton International Ltd ООО "ФБК"
АО "Универс-Аудит"
АО "Эйч Эл Би Внешаудит"
HLB International HLB International Executive Offiсe
JPA International JPA International S.A.
ЗАО "ЭчЛБи ПАКК-Аудит" АО "Энерджи Консалтинг" ООО "АКГ "Прайм Эдвайс" ООО "КАФ "Дубль-В"
ООО"АУДИТОРСКАЯСЛУЖБА"АУДИТКОНСУЛЬТ" ЗАО АК "РУФАУДИТ-ВОЛГА"
АО "ИНАУДИТ"
ООО "Налоговая консультация" ООО "Руфаудит Интернешнл" ООО "Руфаудит Альянс"
KPMG International KPMG International Cooperative АО "КПМГ"
ООО "КПМГ"
АО "ЭНПИ Консалт"
Moore Stephens International Limited
Moore Stephens International Limited
ООО "Моор Стивенс" ЗАО "АК "Баланс. ЛТД""
ООО "ТРАНССИБ-АУДИТ"
ООО фирма "Аудит ТД" ЗАО АФ "ФИНАНСЫ-Н"
ООО "Аудиторская компания "Мауэр-Аудит" ООО "Нексиа Пачоли"
Nexia International Nexia International Secretariat
PKF International PKF International Limited
ООО "Центр налоговых экспертиз и аудита" ООО "Аудиторская служба "Партнёры" ООО "Группа Финансы"
ООО "Аудит-Центр" ООО "ЮКЕЙ-Аудит" ООО "МКПЦ"
ООО "ФБК Поволжье" АО "МКД"
АО "МЭФ-Аудит"
Pricewaterhouse Coopers International Limited
Pricewaterhouse Coopers International Limited
ООО "ПвК Аудиторские Услуги" АО "ПвК Аудит"
RSM International RSM International Limited ООО "РСМ РУСЬ"
СОСТОЯНИЕ РЫНКА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
За 2015 г. |
За 2016 г. |
За 2017г. | |
Объем оказанных услуг млрд. руб. |
56,1 |
57,1 |
55,4 |
Изменение по сравнению с прошлым годом, % |
4,7 |
1,8 |
-2,9 |
Изменение объема оказанных услуг (без 4-х аудиторских организаций с наибольшим доходом) по сравнению с прошлым годом, % |
-0,4 |
-1,6 |
0,6 |
Объем доходов от аудита, приходящийся на 1 млн. руб. выручки клиентов, руб. |
318 |
298 |
273 |
За 2015 г. |
За 2016 г. |
За 2017 г. | |
Объем оказанных услуг, млн. руб. |
977,6 |
1 046,7 |
1 087,1 |
Доля объема услуг, оказанных индивидуальными аудиторами, в общем объеме услуг, оказанных всеми лицами, имеющими право на осуществление аудиторской деятельности, % |
8,7 |
7,1 |
3,9 |
Объем услуг, оказанных аудиторской организацией, млн. руб. |
Доля в общем количестве аудиторских организаций, % |
|||||
2016 |
2017 |
2016 2017 |
2016 |
2017 | ||
Менее 1,5 |
39,6 |
37,3 |
11,0 9,5 |
1,9 |
1,8 | |
1,5 – 3,0 |
21,1 |
21,5 |
13,9 13,9 3,4 |
3,5 | ||
3,0 – 9,0 |
26,4 |
27,2 |
31,1 30,8 10,2 |
10,4 | ||
9,0 – 70,0 |
11,9 |
12,9 |
29,0 29,5 17,4 |
18,2 | ||
70,0 - 1500 |
1,0 |
1,1 |
10,9 11,9 16,6 |
20,2 | ||
Более 1500 |
0,1 |
0,1 |
4,2 4,4 |
50,5 |
45,9 |
ем объеме х услуг,
Объем услуг, оказанных индивидуальным аудитором, тыс. руб. |
Доля в общем количестве индивидуальных аудиторов, % |
|||||
2016 |
2017 |
2016 2017 |
2016 |
2017 | ||
Менее 50 |
7,9 |
8,5 |
0,3 0,1 |
0,04 |
0,02 | |
50 – 250 |
12,6 |
12,9 |
5,7 4,7 |
1,0 |
0,9 | |
250 – 500 |
15,0 |
14,4 |
11,9 11,4 3,1 |
2,8 | ||
500 – 1000 |
22,0 |
19,5 |
22,5 19,8 9,0 |
7,5 | ||
1000 - 2000 |
20,7 |
21,5 |
26,4 27,7 16,0 |
15,6 | ||
Более 2000 |
21,8 |
23,2 |
33,3 36,4 70,8 |
73,3 |
ем объеме услуг, %
Россия – всего
Москва Санкт- Петербург
Другие регионы
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Доля доходов от проведения аудита в общих доходах за год |
48,7 |
49,6 |
47,6 |
48,3 |
47,4 |
48,0 |
54,8 |
56,2 |
Доля доходов от проведения
обязательного аудита в общих доходах |
||||||||
от проведения аудита за год |
90,8 |
88,4 |
90,1 |
86,6 |
93,7 |
93,3 |
93,4 |
94,6 |
Доля доходов от проведения
инициативного аудита в общих доходах от проведения аудита за год |
9,2 |
11,6 |
9,9 |
13,4 |
6,3 |
6,7 |
6,6 |
5,4 |
Доля доходов от проведения аудита общественно значимых организаций в общих доходах от проведения аудита за год |
30,9 |
28,8 |
38,0 |
35,9 |
5,0 |
4,5 |
5,6 |
5,1 |
Доля доходов от оказания сопутствующих аудиту услуг в общих доходах за год |
2,7 |
5,1 |
2,4 |
5,3 |
3,1 |
3,8 |
4,38 |
4,6 |
Доля доходов от оказания прочих услуг в общих доходах за год |
48,6 |
45,3 |
50,0 |
46,4 |
49,5 |
48,3 |
40,8 |
39,2 |
Россия |
Москва |
Санкт- Петербург |
Другие регионы | |||||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Доля доходов от проведения аудита в общих доходах за год |
19,5 |
22,0 |
14,4 |
24,0 |
10,2 |
9,6 |
24,4 |
24,3 |
Доля доходов от оказания сопутствующих аудиту услуг в общих доходах за год |
9,3 |
15,3 |
8,5 |
12,5 |
2,7 |
42,2 |
11,4 |
9,2 |
Доля доходов от оказания прочих услуг в общих доходах за год |
71,2 |
62,8 |
77,1 |
63,6 |
87,0 |
48,2 |
64,2 |
66,5 |
Москва Санкт- Петербург
Другие регионы
услуг |
по |
36,6 |
36,7 |
8,8 |
8,6 |
54,5 |
54,8 |
77,9 |
77,2 |
4,9 |
5,0 |
17,2 |
17,8 | ||
услуг |
по |
77,3 |
75,7 |
5,0 |
5,3 |
17,7 |
19,1 |
услуг |
по |
84,3 |
88,8 |
3,3 |
2,9 |
12,4 |
8,3 |
услуг |
по |
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована
Доля в объеме оказанных проведению аудита
Доля в объеме оказанных проведению обязательного аудита Доля в объеме оказанных проведению инициативного аудита Доля в объеме оказанных
проведению аудита общественно значимых
2016 2017 2016 2017 2016 2017
организаций 96,1 96,1 0,8 0,8 3,1 3,1 Доля в общем количестве аудиторских
организаций 34,4 34,5 9,2 9,3 56,4 56,1 Доля в общем количестве аудиторов,
работающих в аудиторских организациях 41,8 42,0 9,5 9,8 48,7 48,2 Доля в общем количестве аудиторских
организаций, проводивших аудит отчетности
общественно значимых организаций 30,4 30,9 7,6 8,2 62,0 61,0 Доля в общем количестве общественно
значимых организаций, отчетность которых
проаудирована 50,8 50,8 5,6 5,9 43,6 43,4 Доля в общем количестве аудиторских
организаций, проводивших аудит отчетности организаций, представляющих и (или) раскрывающих консолидированную
финансовую отчетность 52,4 53,3 8,9 7,1 38,7 39,6 Доля в общем количестве клиентов,
представляющих и (или) раскрывающих консолидированную финансовую отчетность,
78,5 79,6 4,1 2,2 17,4 18,2
Москва |
Санкт- Петербург |
Другие регионы | ||||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Доля в общем количестве индивидуальных аудиторов |
20,1 |
22,2 |
5,5 |
5,0 |
74,4 |
72,9 |
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована |
16,9 |
14,1 |
6,3 |
6,7 |
76,8 |
79,2 |
Доля в общем объеме оказанных услуг по проведению аудита |
21,9 |
33,6 |
7,5 |
6,7 |
70,7 |
59,7 |
Малые* Средние** Крупные***
Доля в общем количестве аудиторских |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
организаций |
90,8 |
90,8 |
7,9 |
7,9 |
1,3 |
1,3 |
Доля в общем объеме оказанных услуг |
23,0 |
22,7 |
11,7 |
12,1 |
65,1 |
65,2 |
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита |
23,4 |
24,5 |
11,5 |
12,1 |
65,1 |
63,4 |
Доля в объеме оказанных услуг по проведению обязательного аудита |
23,8 |
25,9 |
11,7 |
12,5 |
64,6 |
61,6 |
Доля в объеме оказанных услуг по проведению инициативного аудита |
19,7 |
13,7 |
10,2 |
8,9 |
70,1 |
73,4 |
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита общественно значимых организаций |
3,7 |
4,1 |
4,5 |
4,5 |
91,8 |
91,4 |
Доля услуг по проведению аудита в общем объеме оказанных услуг |
51,8 |
53,5 |
47,9 |
49,2 |
47,8 |
48,2 |
Доля в общем количестве клиентов, |
||||||
отчетность которых проаудирована |
63,1 |
63,7 |
20,3 |
19,7 |
16,6 |
16,6 |
Доля в общем количестве аудиторских |
||||||
организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых |
||||||
организаций |
70,4 |
70,7 |
22,3 |
22,1 |
7,3 |
7,2 |
Доля в общем количестве общественно значимых организаций, отчетность которых проаудирована |
43,7 |
43,8 |
24,7 |
24,4 |
31,5 |
31,8 |
Доля в общем количестве аудиторских |
||||||
организаций, проводивших аудит |
отчетности организаций, представляющих и (или) раскрывающих консолидированную
финансовую отчетность 49,4 48,7 31,5 30,5 19,0 20,8 Доля в общем количестве клиентов,
представляющих и (или) раскрывающих консолидированную финансовую
отчетность 20,7 21,5 25,0 18,2 54,2 60,3
* Малые аудиторские организации – аудиторские организации с численностью до 15
** Средние аудиторские организации – аудиторские организации с численностью от 15 до 50
*** Крупные аудиторские организации – аудиторские организации с численностью более 50
4 аудиторские организации с наибольшим доходом
Остальные 46 аудиторских организаций
Доля доходов в совокупных доходах всех аудиторских |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
организаций |
47,8 |
45,9 |
19,8 |
20,4 |
Доля доходов от проведения аудита в совокупных доходах от проведения аудита всех аудиторских организаций |
45,7 |
44,6 |
20,1 |
20,0 |
Доля доходов от проведения обязательного аудита в совокупных доходах от проведения обязательного аудита всех аудиторских организаций |
46,2 |
43,4 |
18,8 |
19,2 |
Доля доходов от проведения инициативного аудита в совокупных доходах от проведения инициативного аудита всех аудиторских организаций |
40,5 |
54,2 |
32,0 |
26,1 |
Доля доходов от проведения аудита общественно значимых организаций в совокупных доходах от проведения аудита общественно значимых организаций всех аудиторских организаций |
78,1 |
74,9 |
14,1 |
16,9 |
Доля аудиторов в общем количестве аудиторов, работающих во всех аудиторских организациях |
3,3 |
4,0 |
8,2 |
8,5 |
Доля клиентов, отчетность которых проаудирована, в общем количестве таких клиентов всех аудиторских
организаций 3,2 3,7 11,4 11,5
Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых
организаций 0,6 0,6 5,4 5,6
Доля в общем количестве общественно значимых
организаций, отчетность которых проаудирована |
13,4 |
11,0 |
15,8 |
19,2 |
Доля в общем количестве аудиторских организаций, |
проводивших аудит отчетности организаций, представляющих и (или) раскрывающих
консолидированную финансовую отчетность |
2,4 |
2,6 |
13,7 |
15,6 |
Доля в общем количестве клиентов, представляющих и (или) раскрывающих консолидированную финансовую отчетность, |
31,8 |
35,1 |
19,5 |
19,3 |
Типичная аудиторская организация среди 4-х аудиторских организаций с наибольшим доходом
Типичная аудиторская организация в Москве
(без 4-х аудиторских организаций с наибольшим доходом)
Типичная аудиторская организация в других регионах
(включая Санкт- Петербург)
Количество лет ведения аудиторской |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
деятельности |
20,5 |
21,5 |
12,0 |
13,0 |
13,0 |
14,0 |
Количество сотрудников, человек |
1 638,0 |
1 704,0 |
5,0 |
5,0 |
5,0 |
5,0 |
Количество аудиторов, человек |
208,0 |
234,0 |
4,0 |
4,0 |
4,0 |
4,0 |
Количество клиентов, единиц |
597,0 |
796,0 |
5,0 |
6,0 |
9,0 |
10,0 |
Доходы – всего, млн. руб. |
6 124,1 |
5 630,3 |
2,7 |
2,9 |
1,9 |
2,0 |
Доходы от проведения аудита в расчете на одного клиента, тыс. руб. |
4 492,8 |
9 096,5 |
159,4 |
164,1 |
93,8 |
96,7 |
Доходы в расчете на одного сотрудника, тыс. руб. |
3 653,5 |
3 149,0 |
485,6 |
509,3 |
346,1 |
378,0 |
Доходы от проведения аудита в расчете на одного аудитора, тыс. руб. |
18 633,3 |
14 921,9 |
250,0 |
272,3 |
262,3 |
287,8 |
Россия Москва Санкт- Петербург
Другие регионы
Количество лет ведения аудиторской
2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
деятельности 7,0 8,0 7,0 8,0 5,0 5,0 7,0 8,0
Количество клиентов,
единиц 1,0 2,0 1,0 1,0 2,0 4,0 2,0 2,0
Доходы – всего, тыс.
руб. 803,7 845,9 1 076,4 1 130,0 953,0 1 053,8 706,6 740,0
Доходы от
проведения аудита,
тыс. руб. 130,0 150,0 95,0 150,0 331,5 374,5 135,0 150,0
Доходы от
проведения аудита в расчете на одного
клиента, тыс. руб. 55,0 55,0 53,8 44,4 65,7 90,0 55,0 55,0
КЛИЕНТЫ
Россия – всего |
Москва |
Санкт- Петербург |
Другие регионы | |
Клиенты, бухгалтерская отчетность которых проаудирована |
||||
2016 г. |
74 537 |
27 299 |
6 586 |
40 652 |
2017 г. |
78 087 |
28 623 |
6 687 |
42 777 |
Клиенты, которым оказаны сопутствующие аудиту услуги |
||||
2016 г. |
6 237 |
1 908 |
505 |
3 824 |
2017 г. |
5 650 |
2 237 |
337 |
3 076 |
Клиенты, являющиеся общественно значимыми организациями |
||||
2016 г. |
3 940 |
2 000 |
222 |
1 718 |
2017 г. |
3 553 |
1 804 |
208 |
1 541 |
Россия – всего |
Москва |
Санкт- Петербург |
Другие регионы | |||||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Доля клиентов обязательного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована |
91,4 |
92,0 |
90,7 |
89,8 |
91,5 |
92,7 |
91,7 |
93,3 |
Доля клиентов инициативного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована |
9,4 |
8,8 |
10,3 |
11,6 |
9,4 |
8,3 |
8,7 |
7,1 |
Доля в общем количестве клиентов, % | ||
2016 |
2017 | |
Клиенты-всего |
100,0 |
100,0 |
в том числе с выручкой: |
||
менее 400 млн. руб. |
66,2 |
66,3 |
от 400 млн. до 1 млрд. руб. |
16,8 |
16,5 |
от 1 до 2 млрд. руб. |
7,2 |
7,1 |
от 2 до 4 млрд. руб. |
4,0 |
4,1 |
более 4 млрд. руб. |
5,8 |
6,1 |
Доля в общем количестве клиентов, % | ||
2016 |
2017 | |
Клиенты-всего |
100,0 |
100,0 |
в том числе с выручкой: |
||
менее 400 млн. руб. |
70,6 |
70,9 |
от 400 млн. до 1 млрд. руб. |
21,7 |
21,6 |
от 1 до 2 млрд. руб. |
5,4 |
4,3 |
от 2 до 4 млрд. руб. |
1,7 |
2,2 |
более 4 млрд. руб. |
0,6 |
1,0 |
Доля в общем количестве клиентов | ||
2016 |
2017 | |
Клиенты-всего |
100,0 |
100,0 |
из них: |
||
добыча полезных ископаемых |
1,9 |
1,9 |
производство, передача и распределение электроэнергии |
2,6 |
2,2 |
строительство |
9,0 |
8,8 |
транспорт и связь |
4,3 |
4,2 |
оптовая и розничная торговля |
18,4 |
18,2 |
финансовая деятельность* |
1,7 |
1,4 |
*Кредитные организации, страховые организации и общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды
Доля в общем количестве клиентов | ||
2016 |
2017 | |
Клиенты-всего |
100,0 |
100,0 |
из них: |
||
оптовая и розничная торговля |
28,0 |
27,5 |
строительство |
12,8 |
14,1 |
транспорт и связь |
4,3 |
3,8 |
Доля группы общественно значимых клиентов* в общем количестве
Россия – всего
Москва Санкт- Петербург
Другие регионы
общественно значимых клиентов
2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
Организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах |
14,5 |
18,8 |
23,1 |
30,6 |
5,9 |
7,7 |
5,7 |
6,5 |
Организации, выпустившие проспект ценных бумаг |
9,5 |
5,3 |
17,4 |
9,65 |
0,0 |
0,5 |
1,5 |
1,0 |
Кредитные организации |
19,4 |
18,9 |
26,7 |
25,9 |
15,8 |
14,4 |
11,5 |
11,4 |
Страховые организации и общества взаимного страхования |
9,6 |
9,7 |
13,9 |
14,9 |
5,4 |
4,8 |
5,1 |
4,4 |
Негосударственные пенсионные фонды |
3,4 |
2,7 |
5,5 |
4,8 |
1,4 |
0,5 |
1,3 |
0,7 |
Организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля федеральной собственности составляет не менее 25% |
14,9 |
13,8 |
12,0 |
11,9 |
18,5 |
17,8 |
17,9 |
15,4 |
Организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25% |
30,7 |
32,3 |
8,2 |
9,1 |
43,2 |
50,0 |
55,4 |
57,1 |
* Одна и та же общественно значимая организация может быть включена в более чем одну группу.
Доля в общем количестве выданных аудиторских заключений | ||
2016 |
2017 | |
Аудиторские заключения - всего |
100,0 |
100,0 |
в том числе: |
||
с выражением немодифицированного мнения |
76,7 |
78,9 |
с выражением мнения с оговоркой |
22,1 |
19,8 |
с выражением отрицательного мнения |
0,7 |
0,8 |
с отказом от выражения мнения |
0,5 |
0,5 |
Аудиторские заключения с выражением сомнения в возможности клиента продолжать деятельность и с указанием на значительную неопределенность в деятельности клиента |
4,2 |
4,6 |
Доля в общем количестве проведенных аудитов | ||
2016 |
2017 | |
Количество проведенных аудитов - всего |
100,0 |
100,0 |
в том числе: |
||
Обязательный аудит - всего |
90,6 |
91,3 |
из них: |
||
акционерные общества |
35,0 |
32,6 |
организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах |
0,8 |
0,9 |
кредитные организации |
1,0 |
0,9 |
страховые организации и общества взаимного страхования |
0,5 |
0,4 |
негосударственные пенсионные фонды |
0,2 |
0,1 |
иные некредитные финансовые организации |
1,1 |
1,1 |
организации, в уставных (складочных) капиталах, которых доля государственной собственности составляет не менее 25% |
2,4 |
2,1 |
организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений |
49,0 |
47,2 |
организации, предоставляющие и (или) раскрывающие консолидированную финансовую отчетность |
1,4 |
1,3 |
Инициативный аудит - всего |
9,4 |
8,7 |
СОВЕТ ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Общие положения
Совет по аудиторской деятельности (далее – Совет) образован в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Положение о Совете утверждено приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 146н.
В 2017 г. проведено восемь заседаний Совета. Деятельность Совета осуществлялась в соответствии с планом работы на 2017 г., утвержденным Советом
15 декабря 2016 г. Кроме того, Совет рассмотрел ряд вопросов по инициативе Рабочего органа Совета, саморегулируемых организаций аудиторов и Минфина России.
В целях подготовки решений Совета в соответствии с Федеральным законом
«Об аудиторской деятельности» создан Рабочий орган Совета (далее – Рабочий орган). Положение о Рабочем органе Совета утверждено приказом Минфина России от 29 декабря 2009 г. № 146н.
В 2017 г. проведено 12 заседаний Рабочего органа (ежемесячно, за исключением августа), в том числе одно внеплановое заседание. Подготовка заседаний Рабочего органа велась, как правило, в постоянных комиссиях: Комиссия по вопросам регулирования аудиторской деятельности (8 заседаний), Комиссия по мониторингу рынка аудиторских услуг (6), Комиссия по контролю качества работы (8), Комиссия по аттестации и повышению квалификации (8).
Состав и основные функции Совета
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» состав Совета определен приказом Минфина России от 15 декабря 2014 г. № 464 (таблица 1). Среди членов Совета десять представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, четыре представителя правительственных органов, представитель Центрального банка Российской Федерации и два представителя аудиторской профессии.
Кандидатуры представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности представлены общероссийскими общественными организациями
«Российский союз промышленников и предпринимателей», «Деловая Россия»,
«ОПОРА РОССИИ» и «Всероссийский союз страховщиков», межрегиональной общественной организацией «Ассоциация менеджеров», Ассоциацией российских банков, Национальной ассоциацией участников фондового рынка и Национальной Ассоциацией Профессиональных Коллекторских Агентств. Среди пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторских услуг 20 % представляют составителей отчетности, 40 % - инвестиционные институты, 20 % - рейтинговые агентства, 20 % - финансовые институты. Более 50 % членов Совета имеют профессиональный опыт, связанный с аудиторской деятельностью.
Правительственные органы в Совете представляют сотрудники Минфина России как федерального органа исполнительной власти по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности, Минэкономразвития России как федерального органа исполнительной власти по выработке государственной политики и нормативно- правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности и Федерального казначейства как федерального органа по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций.
От имени аудиторской профессии членами Совета являются представители двух саморегулируемых организаций аудиторов, кандидатуры которых выдвинуты совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов. В 2017 г. аудиторская профессия была представлена в Совете представителями саморегулируемых организаций аудиторов.
Работа Совета направлена на поддержание высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах. Основными функциями Совета являются: рассмотрение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности; рекомендация нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельности, к утверждению; одобрение обязательных к применению кодекса профессиональной этики аудиторов и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций; подготовка предложений по проведению внешних проверок качества работы аудиторских организаций; проведение экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты аудита, на территории Российской Федерации.
Для обеспечения исполнения Советом возложенных на него законодательством Российской Федерации функций он сформирован как орган, независимый от аудиторской профессии и правительственных органов. Около 60 % членов Совета представляют пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторских услуг. Председатель Совета избран из числа представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторских услуг.
Состав Рабочего органа и его численность определены приказом Минфина России от 15 декабря 2014 г. № 465 (таблица 2). Представители аудиторской профессии в Рабочем органе составляют более 70 % общего числа членов. Помимо представителей всех саморегулируемых организаций аудиторов в Рабочий орган входит руководитель автономной некоммерческой организации «Единая аттестационная комиссия» (далее – ЕАК), два представителя Минфина России, а также представители научной и педагогической общественности.
Основные направления деятельности Совета
Основными направлениями деятельности Совета в 2017 г. по-прежнему оставались повышение качества аудиторских услуг, совершенствование условий ведения аудиторской деятельности и развитие системы мониторинга и надзора в аудиторской деятельности. Работа Совета способствовала улучшению условий функционирования рынка аудиторских услуг и укреплению институтов аудиторской профессии исходя из общественных интересов.
Основные показатели результативности деятельности Совета в 2017 г. приведены в таблице 3.
Таблица 1
СОСТАВ СОВЕТА ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2017 ГОДУ
Должность |
Год вхождения в Совет |
Кандидатура представлена | |
Ломакин-Румянцев И.В. (председатель Совета) |
председатель Совета директоров ООО «ВЛМ-Инвест. Агентство содействия развитию экономических институтов» |
2015 |
ВСС |
Артюхин Р.Е. (с 11 сентября) |
руководитель Федерального казначейства |
2017 |
Федеральное казначейство |
Бабичева Н.И. |
заместитель директора Департамента финансово-банковской деятельности и инвестиционного развития Минэкономразвития России |
2016 |
Минэкономразвит ия России |
Долотенкова Д.К. (по 10 сентября) |
президент некоммерческого партнерства «Институт Профессиональных Аудиторов» |
2016 |
Саморегулируемые организации аудиторов |
Киселев М.Е. |
директор по корпоративному развитию ООО «Мэйл.Ру» |
2011 |
Деловая Россия |
Колбасин В.И. |
председатель саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) |
2016 |
Саморегулируемые организации аудиторов |
Курицына Е.И. (с 31 мая) |
директор Департамента корпоративных отношений Центрального Банка Российской Федерации |
2017 |
Центральный Банк Российской Федерации |
Лазорин В.В. |
генеральный директор ООО «Центр продвижения высокотехнологичных проектов «НовСтрим» |
2011 |
ОПОРА РОССИИ |
Лимаренко Д.Н. (с 11 сентября) |
представитель саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» |
2017 |
Саморегулируемые организации аудиторов |
Мурычев А.В. (заместитель председателя Совета) |
первый исполнительный вице- президент Российского союза промышленников и предпринимателей |
2011 |
РСПП |
Новиков А.В. |
профессор Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» |
2011 |
АРБ |
Поздышев В.А. (по 30 мая) |
заместитель председателя Центрального Банка Российской Федерации |
2014 |
Центральный Банк Российской Федерации |
Семенова О.Л. |
главный финансовый директор ООО «Варданян, Бройтман и Партнеры» |
2015 |
НАУФОР |
Сурков Д.Н. |
управляющий директор, региональный глава по России, СНГ и Черноморскому региону филиала |
2015 |
НАПКА |
Должность |
Год вхождения в Совет |
Кандидатура представлена | |
компании «Фитч Рейтингз СНГ Лтд» |
|||
Трунин И.В. |
заместитель Министра финансов Российской Федерации |
2016 |
Минфин России |
Федоренко С.С. |
финансовый директор ЗАО «ВТБ Капитал» |
2015 |
АРБ |
Федоришин Г.В. |
вице-президент по финансам ОАО «Новолипецкий металлургический комбинат» |
2015 |
РСПП |
Фетисов Е.Е. |
финансовый директор ПАО «Московская биржа» |
2015 |
АМ |
Шнейдман Л.З. (секретарь Совета) |
директор Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России |
2011 |
Минфин России |
Таблица 2
СОСТАВ РАБОЧЕГО ОРГАНА СОВЕТА ПО АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2017 ГОДУ
Кандидатура представлена |
Год вхождения в Рабочий орган | |
Алабужева Е.Н. (с 10 февраля) |
Российский Союз аудиторов |
2017 |
Арвачева Т.А. (секретарь Рабочего органа) |
Минфин России |
2011 |
Булыга Р.П. |
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации |
2011 |
Буян И.А. (с 10 февраля) |
Российский Союз аудиторов |
2017 |
Веренков А.И. (по 9 февраля) |
Аудиторская палата России |
2016 |
Егоров М.Е. |
Российский Союз аудиторов |
2013 |
Зубова Е.В. |
Российский Союз аудиторов |
2011 |
Кобозева Н.В. (с 10 февраля) |
Ассоциация «Содружество» |
2017 |
Козлова Л.А. (председатель Рабочего органа) |
Российский Союз аудиторов |
2012 |
Красильникова И.В. |
Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия» |
2011 |
Малофеева Н.А. |
Ассоциация «Содружество» |
2014 |
Милюкова И.М. |
Ассоциация «Содружество» |
2015 |
Носова О.А. |
Ассоциация «Содружество» |
2014 |
Рассказова-Николаева С.А. |
Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова |
2016 |
Руф А.Л. |
Российский Союз аудиторов |
2011 |
Кандидатура представлена |
Год вхождения в Рабочий орган | |
Старовойтова Е.В. (заместитель председателя Рабочего органа) |
Ассоциация «Содружество» |
2011 |
Суханов С.С. |
Финансовый институт Национального исследовательского ядерного университета «МИФИ» |
2011 |
Турбанов А.В. (по 9 февраля) |
Аудиторская палата России |
2015 |
Тютина И.А. |
Российский Союз аудиторов |
2015 |
Фетисова О.А. (с 10 февраля) |
Российский Союз аудиторов |
2017 |
Чая В.Т. |
Ассоциация «Содружество» |
2015 |
Щербенок Ю.А. (по 9 февраля) |
Институт Профессиональных Аудиторов |
2015 |
Шеремет А.Д. (с 10 февраля) |
Российский Союз аудиторов |
2017 |
Шнейдман Л.З. (заместитель председателя Рабочего органа) |
Минфин России |
2011 |
Обобщение и распространение лучшей практики оказания аудиторских услуг
Совет продолжил работу над Сборником примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленных в соответствии с международными стандартами аудита. Сборник дополнен четырьмя примерными формами аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности и отчетности специального назначения (май). В результате Сборник содержит восемь примерных форм основных видов аудиторских заключений. Эти формы предназначены для использования при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказании других услуг по аудиту прочей финансовой информации в соответствии с международными стандартами аудита.
Приняты рекомендации по вопросам, возникающим в ходе применения международных стандартов аудита ISA 800 (пересмотренный) «Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения», ISA 805 (пересмотренный) «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности», ISA 810 (пересмотренный) «Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности» и документа, содержащего международные стандарты аудита «Согласующиеся поправки к отдельным МСА» (март).
Совет одобрил новую редакцию Методических указаний по организации и осуществлению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами противодействия коррупции и Методических рекомендаций аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих
Таблица 3
Вклад Совета по аудиторской деятельности в выработку государственной политики и осуществление нормативно-правового регулирования в сфере аудиторской деятельности | |
Количество вопросов, рассмотренных за год: |
|
Советом по аудиторской деятельности |
44 |
Рабочим органом Совета по аудиторской деятельности |
71 |
Количество решений, принятых Советом по аудиторской деятельности за год |
72 |
Доля решений Совета по аудиторской деятельности, которые являются частью процесса регулирования аудиторской деятельности, в общем количестве решений, принятых Советом |
58 % |
Доля проектов нормативных правовых актов в сфере аудиторской деятельности, подготовленных с участием Совета по аудиторской деятельности, в общем числе таких проектов (за исключением актов, принятых в целях кодификации законодательства) |
100 % |
Открытость информации о деятельности Совета по аудиторской деятельности | |
Доля информации, опубликованной в Интернете для свободного использования, в общем объеме такой информации: |
|
o мероприятиях и решениях Совета по аудиторской деятельности |
100 % |
o мероприятиях и решениях Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности |
100 % |
Количество посещений раздела «Совет по аудиторской деятельности» официального Интернет-сайта Минфина России за год |
около 22 тыс. |
Организация работы Совета по аудиторской деятельности | |
Выполнение плана работы на 2017 г.: |
|
Совет по аудиторской деятельности |
86 % |
Рабочий орган Совета по аудиторской деятельности |
90 % |
Количество заседаний, проведенных за год/ Количество заседаний, проведенных в очной форме: |
|
Совет по аудиторской деятельности |
8/1 |
Рабочий орган Совета по аудиторской деятельности |
12/12 |
Среднее количество участников одного заседания: |
|
Совет по аудиторской деятельности |
13 чел. (81 %) |
Рабочий орган Совета по аудиторской деятельности |
17 чел. (81 %) |
Доля решений, принятых Советом по аудиторской деятельности по предложению его Рабочего органа, в общем количестве решений, принятых Советом за год |
86 % |
Доля решений, принятых Советом по аудиторской деятельности без особых мнений отдельных его членов, в общем количестве решений, принятых Советом за год |
100 % |
сделок (июнь). Данные редакции подготовлены в связи с переходом к применению международных стандартов аудита, а также в целях учета в названных документах изменений в законодательстве Российской Федерации.
На основе поступивших в Совет запросов саморегулируемых организаций аудиторов подготовлены следующие разъяснения практики применения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность:
«О применении части 7 статьи 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (декабрь);
«Об определении лица, отвечающего за корпоративное управление, в ходе оказания аудиторских услуг» (декабрь).
Совершенствование системы профессиональной аттестации и непрерывного повышения квалификации аудиторов
Совет приступил к подготовке новой модели квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора (далее - квалификационный экзамен). Главная цель данной работы - переход при проведении квалификационного экзамена от модели проверки знаний к модели проверки компетенций. В связи с этим в 2017 г.:
в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» Совет определил новый круг областей знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене (март);
Рабочий орган одобрил новую модель квалификационного экзамена (ноябрь, декабрь, январь 2018 г.). Данная модель ориентирована на достижение необходимого уровня компетентности, позволяющего на практике демонстрировать способность к выполнению стоящих перед профессией задач в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.
Работа по реализации новой модели квалификационного экзамена будет продолжена в 2018 г.
Одновременно с целью поддержания надлежащего уровня действующей системы профессиональной аттестации и непрерывного повышения квалификации аудиторов в 2017 г. Советом:
внесены изменения в документ «Области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене на получение квалификационного аттестата аудитора», одобренный Советом 11 июля 2011 г. (март). Данные изменения обусловлены переходом к применению международных стандартов аудита;
проанализированы результаты сдачи квалификационного экзамена в 2016 г. (декабрь). По предложению Рабочего органа Совет признал деятельность ЕАК по организационно-техническому и методическому обеспечению квалификационного экзамена в 2016 г. удовлетворительной;
определена приоритетная тематика обучения аудиторов по программам повышения квалификации на 2018 г. (сентябрь).
Рабочим органом продолжена работа над проектами программы повышения квалификации аудиторов, планирующих заниматься проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, консолидированной финансовой отчетности банковских групп и банковских холдингов и программы повышения квалификации аудиторов, занятых проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, консолидированной финансовой отчетности банковских групп и банковских холдингов (февраль, апрель, июль), по обобщению практики применения профессионального стандарта «Аудитор». Проведен сравнительный анализ положений международных стандартов образования, принятых Международной федерацией бухгалтеров, и норм законодательства Российской Федерации в области
требований к квалификации аудиторов (апрель). Рабочий орган подготовил заключение по вопросу соотношения Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и Федерального закона «О независимой оценки квалификации» в части проведения оценки квалификации аудиторов и лиц, претендующих на участие в осуществлении (осуществление) аудиторской деятельности (декабрь).
Совет рассмотрел и удовлетворил два ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов об одобрении случаев признания уважительными причин несоблюдения аудиторами требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (декабрь).
Совет одобрил проекты федеральных законов «О внесении изменений в статьи
7 и 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (в части уточнения положений о независимости и профессиональной этике аудиторских организаций и аудиторов)» (март) и «О внесении изменения в главу 55 Трудового кодекса Российской Федерации» (март).
Рабочий орган обсудил предложения по внесению изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», обеспечивающие наделение Банка России полномочиями в сфере аудиторской деятельности. С этой целью в июне проведено внеплановое расширенное заседание Рабочего органа. Помимо членов Рабочего органа в заседании участвовали представители саморегулируемых организаций аудиторов, профессионального и делового сообщества, научных кругов, федеральных органов исполнительной власти, Банка России. В ходе обсуждения проанализированы инициативы в сфере регулирования аудиторской деятельности и надзора за ней, риски реализации их как с точки зрения дальнейшего развития аудиторской профессии, так и с точки зрения экономики страны. Кроме этого, подготовлены рекомендации по дальнейшей работе над указанными предложениями (сентябрь).
Совет обеспечил систематическую актуализацию Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекса профессиональной этики аудиторов в соответствии со стандартами, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров. Совет одобрил изменения Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, которые посвящены вопросам независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении обеспечивающих уверенность заданий, отличных от аудита и обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов, уточнению термина «общественно значимый хозяйствующий субъект» (март, июнь).
В связи с внесением изменений в Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров, одобрены изменения Кодекса профессиональной этики аудиторов (декабрь). Данные изменения включают требования и рекомендации для случаев, когда в ходе выполнения задания аудитор обнаруживает факты несоблюдения нормативных правовых актов.
Продолжена работа по регистрации российских и международных сетей аудиторских организаций. С учетом практики ведения перечней сетей аудиторских организаций Совет внес ряд изменений в Порядок ведения перечней сетей аудиторских организаций (февраль). На основании заключений Рабочего органа
Совет принял решения включить в перечень международных сетей аудиторских организаций объединения организаций «Grant Thornton», «Crowe Horwath International», «Deloitte», «Baker Tilly International», «RSM International», «Ernst & Young Global Limited», «Moore Stephens International Limited», «PKF International»,
«FinExpertiza» и «JPA International» (январь, февраль, март, сентябрь). Перечни сетей аудиторских организаций опубликованы на официальном Интернет-сайте Минфина России.
Совет проанализировал деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов в 2016 г. (июнь). По результатам анализа подготовлен ежегодный доклад о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации, который представлен в Правительство Российской Федерации, Администрацию Президента Российской Федерации, профильные комитеты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Минэкономразвития России, ряд объединений предпринимателей (июнь).
В целях гармонизации законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности с едиными принципами осуществления аудиторской деятельности на территории ЕАЭС Совет продолжил рассмотрение вопросов формирования единого рынка аудиторских услуг на территории Евразийского экономического союза. Одобрен проект Соглашения об аудиторской деятельности на территории Евразийского экономического союза (сентябрь).
В 2017 г. продолжена работа по обеспечению устойчивого функционирования и развития системы мониторинга и надзора в аудиторской деятельности, а также системы мер ответственности аудиторских организаций, аудиторов:
проведен анализ результатов осуществления Федеральным казначейством и саморегулируемыми организациями аудиторов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов в 2016 г. (март, июнь). Советом определены направления развития этой деятельности на 2018 г., среди которых, в частности, взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации, Росимуществом, Росстатом, Федеральной антимонопольной службой, Роскомнадзором, Федеральной службой безопасности по вопросам информирования о результатах проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций;
определены приоритеты деятельности Федерального казначейства в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций на 2018 г. посредством расширения практики применения риск-ориентированного подхода при планировании контрольной деятельности (март);
подготовлена новая редакция Порядка применения Федеральным казначейством мер воздействия в отношении аудиторских организаций (март). Федеральному казначейству рекомендовано обеспечить единообразный подход к оценке нарушений, выявленных при проведении внешних проверок качества работы аудиторских организаций, а также к назначению мер воздействия в отношении аудиторских организаций;
проанализированы результаты правоприменительной практики контрольно- надзорной деятельности при осуществлении государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов в 2016 г. (июнь);
уточнен Классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (декабрь). Классификатор обеспечивает унификацию практики осуществления внешнего контроля качества работы субъектов аудиторской деятельности с учетом перехода к применению международных стандартов аудита и опыта, накопленного при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов;
продолжена работа по совершенствованию механизма оценки деловой (профессиональной) репутации аудиторских организаций, аудиторов, в том числе посредством конкретизации понятия деловой (профессиональной) репутации аудиторской организации, аудитора (апрель, октябрь);
одобрен Классификатор типовых нарушений обязательных требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, выявленных Минфином России в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов (декабрь). В нем обобщены типовые нарушения обязательных требований с их классификацией (дифференциацией) по степени риска причинения вреда вследствие нарушений обязательных требований и тяжести последствий таких нарушений.
Рабочим органом рекомендован к одобрению Советом проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающий установление ответственности за подписание заведомо ложного аудиторского заключения (апрель).
В порядке надзора Советом рассмотрена информация о результатах, проведенных Минфином России проверок Ассоциации «Содружество» (март) и Российского Союза аудиторов (декабрь).
Участие в общественных обсуждениях, инициативах и решениях Минфина России
В 2017 г. членам Совета и его Рабочего органа в соответствии с решением руководства Минфина России направлялись:
проект итогового доклада «Об основных результатах деятельности Министерства финансов Российской Федерации в 2016 г. и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2017 год» (апрель);
отчет о ходе реализации публичной декларации целей и задач Минфина России на 2016 год (апрель);
проект публичной декларации целей и задач Минфина России на 2017 год (апрель);
информация о проведении опроса «Предложения по оптимизации порядка проведения заседания коллегии и повышению информативности представляемых материалов» (май);
информация о возможности представления предложений для включения в План работы Общественного совета при Министерстве финансов Российской Федерации на 2018 год (ноябрь);
информация о проведении опросов по темам «Оценка открытости информации о деятельности Минфина России», «Оценка интерактивных сервисов Минфина России», «Оценка информации о деятельности Минфина России,
публикуемой в форме тематических печатных материалов (листовки, брошюры)»,
«Оценка публичной отчетности Минфина России» (декабрь).
Открытость и общедоступность сведений о деятельности Совета
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» сведения о деятельности Совета и Рабочего органа являются открытыми и общедоступными.
Открытость и общедоступность сведений о деятельности Совета и Рабочего органа обеспечивалась, главным образом, путем размещения информации на официальном Интернет-сайте Минфина России. Для этого в разделе «Аудиторская деятельность» сайта открыт подраздел «Совет по аудиторской деятельности». В этом подразделе размещены:
положение о Совете, состав и регламент Совета, планы работы Совета на 2012-2018 гг., отчеты о работе Совета за июль-декабрь 2011 г., 2012-2016 гг., порядок рассмотрения Советом запросов по применению законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности,состав постоянной рабочей группы по признанию МСА;
положение о Рабочем органе, состав и регламент Рабочего органа, типовое положение о постоянной рабочей группе (комиссии) Рабочего органа, перечень и состав постоянных комиссий и временных рабочих групп Рабочего органа, планы работы Рабочего органа на 2012-2017 гг.
Рабочим органом Совета систематически проводится анализ исполнения решений, принятых Советом; результаты анализа представляются Совету. В 2017 г. осуществлен мониторинг исполнения 26 решений Совета.
В 2017 г. за активное участие в работе Совета объявлена благодарность Совета Е.В. Зубовой, М.Е. Киселеву, А.Ю. Кунегиной и В.В. Лазорину (март, декабрь).
Систематически размещаются информационные сообщения о предстоящих и состоявшихся заседаниях Совета и Рабочего органа. Протоколы заседаний Совета и Рабочего органа размещены на специально открытых для этого страницах сайта.
Кроме того, открытость и общедоступность сведений о деятельности Совета и Рабочего органа обеспечивалась приглашением на заседания заинтересованных лиц, в частности, руководителей саморегулируемых организаций аудиторов, а также предоставлением информации о деятельности Совета и Рабочего органа средствам массовой информации. Многие решения, принятые Советом, и ход обсуждения ряда вопросов регулирования рынка аудиторских услуг на заседаниях Совета и Рабочего органа получили отражение в средствах массовой информации.
САМОРЕГУЛИРУЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРОВ
Дата приобретения статуса саморегулируемой организацией аудиторов |
На 09.01.17 |
Включен в гос. реестр в 2017 г. |
Исключен из гос. реестра в 2017 г. |
На 31.12.17 | |
Количество некоммерческих организаций |
х |
2 |
- |
- |
2 |
в том числе: |
|||||
РСА |
2009 |
+ |
- |
- |
+ |
ААС |
2009 |
+ |
- |
- |
+ |
На 31 декабря |
РСА |
ААС |
2016 |
2 073 |
2 128 |
2017 |
2 044 |
2 179 |
Федеральный округ |
РСА |
ААС | ||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Российская Федерация |
2 073 |
2 044 |
2 128 |
2 179 |
в том числе: |
||||
Центральный |
1 086 |
1 052 |
879 |
897 |
Северо-Западный |
216 |
211 |
301 |
308 |
Южный |
102 |
105 |
200 |
201 |
Приволжский |
230 |
227 |
309 |
313 |
Уральский |
173 |
183 |
150 |
157 |
Сибирский |
160 |
159 |
184 |
200 |
Дальневосточный |
95 |
93 |
55 |
57 |
Северо-Кавказский |
11 |
14 |
50 |
46 |
На 31 декабря |
РСА |
ААС |
2016 |
8 493 |
5 836 |
2017 |
10 274 |
9 318 |
Федеральный округ |
РСА |
ААС | ||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Российская Федерация |
8 493 |
10 274 |
5 836 |
9 318 |
в том числе: |
||||
Центральный |
4 750 |
5 552 |
2 421 |
3 784 |
Северо-Западный |
876 |
1 081 |
865 |
1 346 |
Южный |
402 |
506 |
678 |
892 |
Приволжский |
977 |
1 271 |
937 |
1 410 |
Уральский |
555 |
727 |
305 |
652 |
Сибирский |
540 |
678 |
382 |
830 |
Дальневосточный |
343 |
392 |
129 |
214 |
Северо-Кавказский |
50 |
67 |
119 |
190 |
На 31 декабря |
РСА |
ААС |
2016 |
228 |
271 |
2017 |
269 |
349 |
Федеральный округ |
РСА |
ААС | ||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Российская Федерация |
228 |
269 |
271 |
349 |
в том числе: |
||||
Центральный |
113 |
120 |
97 |
122 |
Северо-Западный |
19 |
23 |
29 |
38 |
Южный |
16 |
25 |
50 |
58 |
Приволжский |
26 |
30 |
44 |
57 |
Уральский |
21 |
31 |
15 |
16 |
Сибирский |
15 |
20 |
19 |
36 |
Дальневосточный |
15 |
18 |
5 |
8 |
Северо-Кавказский |
3 |
2 |
12 |
14 |
Увеличение количества членов за год за счет
приема новых членов
Уменьшение количества членов за год за счет
Количество членов по состоянию на 1.01.17
перехода из других саморегулируемых организаций аудиторов
прекращения членства
перехода в другие саморегулируемые организации аудиторов
Количество членов по состоянию на 31.12.17
Аудиторские 4 364 организации - всего |
129 |
173 |
270 |
173 |
4 223 | |
в том числе: РСА 2 073 |
55 |
47 |
122 |
9 |
2 044 | |
ААС 2 128 некоммерческие |
74 |
126 |
148 |
1 |
2 179 | |
организации, утратившие статус саморегулируемых 163 |
× |
× |
0 |
163 |
0 | |
организаций аудиторов (см. стр. 5) |
||||||
Аудиторы - всего |
19 588 |
238 |
5 503 |
1 466 |
4 271 |
19 592 |
в том числе: |
||||||
РСА |
8 493 |
216 |
1 817 |
241 |
11 |
10 274 |
ААС |
5 836 |
22 |
3 686 |
190 |
36 |
9 318 |
некоммерческие |
||||||
организации, |
||||||
утратившие статус саморегулируемых |
5 259 |
× |
× |
1 035 |
4 224 |
0 |
организаций |
||||||
аудиторов |
||||||
(см. стр. 5) |
Год |
РСА |
ААС |
2016 |
0 |
14 |
2017 |
10 |
9 |
10. Методическая работа
Год |
РСА |
ААС | |
Количество принятых стандартов аудиторской деятельности |
2016 |
0 |
0 |
2017 |
0 |
0 | |
Количество принятых методических материалов по вопросам аудиторской деятельности |
2016 |
25 |
21 |
2017 |
26 |
25 | |
Количество иных принятых правил (стандартов) |
2016 |
0 |
0 |
2017 |
0 |
0 | |
Количество проведенных методических (в том числе обучающих) мероприятий |
2016 |
49 |
34 |
2017 |
92 |
74 |
Саморегулируемая организация аудиторов |
Количество аудиторов, которым подтверждено соблюдение требования об обучении по программам повышения квалификации |
|||
2016 |
2017 |
2016 2017 | ||
Всего |
15 288 |
16 338 |
41 33 |
|
в том числе: |
||||
РСА |
5 359 |
9 747 |
5 21 |
|
ААС |
3 966 |
6 591 |
6 12 |
|
некоммерческие организации, утратившие статус саморегулируемых организаций аудиторов (см. стр. 5) |
5 963 |
× |
30 × |
ров,
о
Млн. руб. |
Год |
РСА |
ААС |
Доходы за год - всего |
2016 |
69,0 |
53,6 |
2017 |
104,0 |
85,3 | |
из них: |
|||
вступительные и членские взносы аудиторов и аудиторских организаций |
2016 |
41,7 |
29,5 |
2017 |
75,3 |
55,9 | |
взносы на осуществление внешнего контроля качества |
2016 |
16,0 |
17,0 |
2017 |
17,3 |
18,0 | |
Расходы за год - всего |
2016 |
57,7 |
55,9 |
2017 |
88,9 |
76,9 | |
из них: |
|||
расходы на содержание аппарата саморегулируемой организации аудиторов |
2016 |
46,0 |
43,5 |
2017 |
74,6 |
57,7 | |
расходы на осуществление внешнего контроля качества |
2016 |
11,7 |
12,0 |
2017 |
13,8 |
18,2 |
Млн. руб. |
Год |
РСА |
ААС |
Величина компенсационного фонда на 31 декабря |
2016 |
49,3 |
47,5 |
2017 |
59,0 |
55,4 | |
Прирост компенсационного фонда за год |
2016 |
14,6 |
18,1 |
2017 |
9,7 |
7,9 | |
Выплаты из компенсационного фонда |
2016 |
0 |
0 |
2017 |
0 |
0 |
Международная Федерация Бухгалтеров (США, г. Нью-Йорк) |
Международная ассоциация бухгалтерского образования и исследований (США, г. Дейтон) | |
РСА |
ассоциированный член с 2013 г. |
- |
ААС |
ассоциированный член с 2014 г. |
член с 2012 г. |
ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ АТТЕСТАЦИЯ АУДИТОРОВ
(Материалы данного раздела предоставлены Автономной некоммерческой организацией
«Единая аттестационная комиссия» (www.eak-rus.ru)
Проведение квалификационного экзамена
Место проведения экзамена |
Год |
Количество проведенных экзаменов |
|||
компьютерное тестирование |
письменная работа |
компьютерное письменная тестирование работа | |||
Всего |
2016 |
12 |
2 |
3 467 1 023 | |
2017 |
12 |
2 |
2 299 1 122 | ||
в том числе: | |||||
Москва |
2016 |
12 |
2 |
2 370 656 | |
2017 |
12 |
2 |
1 601 718 | ||
Санкт-Петербург |
2016 |
8 |
2 |
424 130 | |
2017 |
8 |
2 |
262 131 | ||
Казань |
2016 |
7 |
1 |
171 31 | |
2017 |
7 |
2 |
140 75 | ||
Екатеринбург |
2016 |
7 |
2 |
216 90 | |
2017 |
6 |
2 |
123 79 | ||
Новосибирск |
2016 |
4 |
2 |
126 66 | |
2017 |
4 |
2 |
94 69 | ||
Нижний Новгород |
2016 |
3 |
2 |
85 50 | |
2017 |
2 |
2 |
34 50 | ||
Пермь |
2016 |
1 |
× |
19 × |
|
2017 |
1 |
× |
15 × |
||
Ростов-на-Дону |
2016 |
2 |
× |
41 × |
|
2017 |
1 |
× |
15 × |
||
Красноярск |
2016 |
1 |
× |
15 × |
|
2017 |
× |
× |
х × |
||
Уфа |
2016 |
× |
× |
х × |
|
2017 |
1 |
× |
15 × |
нтов, че
Всего
Сдача квалификационного экзамена в части компьютерного тестирования
Год |
Количество Количество Количество проведенных претендентов, человеко- экзаменов допущенных к экзаменов* сдаче экзамена | |
2016 |
12 3 467 3 367 | |
2017 |
12 2 299 2 190 | |
2016 |
1 46 43 | |
2017 |
1 12 |
4 121 |
2016 |
1 31 30 | |
2017 |
1 41 37 | |
2016 |
1 35 35 | |
2017 |
1 47 43 | |
2016 |
1 92 90 | |
2017 |
1 66 60 | |
2016 |
1 66 |
0 646 |
2017 |
1 38 |
5 365 |
Количество претендентов, сдавших экзамен
Год |
Количество проведенных экзаменов |
Количество претендентов, допущенных к сдаче экзамена |
Количество человеко- экзаменов* |
Количество претендентов, сдавших экзамен | |
июнь |
2016 |
1 |
772 |
751 |
139 |
2017 |
1 |
382 |
366 |
68 | |
июль |
2016 |
1 |
251 |
241 |
37 |
2017 |
1 |
158 |
152 |
28 | |
август |
2016 |
1 |
183 |
178 |
21 |
2017 |
1 |
147 |
143 |
32 | |
сентябрь |
2016 |
1 |
278 |
266 |
46 |
2017 |
1 |
198 |
191 |
41 | |
октябрь |
2016 |
2 |
700 |
682 |
148 |
2017 |
2 |
480 |
450 |
91 | |
ноябрь |
2016 |
1 |
419 |
405 |
94 |
2017 |
1 |
271 |
262 |
75 |
* Человеко-экзамен - одна попытка сдачи компьютерного тестирования
Сдача квалификационного экзамена в части письменной работы
Год |
Количество проведенных экзаменов |
Количество претендентов, допущенных к сдаче экзамена |
Количество человеко- экзаменов* |
Количество претендентов, сдавших экзамен | |
Всего |
2016 |
2 |
1 023 |
995 |
268 |
2017 |
2 |
1 122 |
1 056 |
297 | |
в том числе: |
|||||
июнь-июль |
2016 |
1 |
468 |
457 |
127 |
2017 |
1 |
547 |
526 |
150 | |
декабрь |
2016 |
1 |
555 |
538 |
141 |
2017 |
1 |
575 |
530 |
147 |
* Человеко-экзамен - одна попытка сдачи письменной работы
Результаты сдачи экзамена
Год |
Результат сдачи экзамена*, % |
Количество претендентов, сдавших экзамен | |||
с первой попытки |
со второй попытки |
с третьей попытки и более | |||
Компьютерное тестирование |
2016 |
20,3 |
288 |
181 |
213 |
2017 |
20,3 |
125 |
93 |
227 | |
Письменная работа |
2016 |
26,9 |
88 |
121 |
59 |
2017 |
28,1 |
58 |
105 |
134 |
* Количество претендентов, сдавших экзамен/количество человеко-экзаменов
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРАМИ
На 31 декабря |
РСА |
ААС |
2016 |
35 |
37 |
2017 |
26 |
44 |
Федеральный округ |
РСА |
ААС | ||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Российская Федерация |
35 |
26 |
37 |
44 |
в том числе: |
||||
Центральный |
14 |
9 |
12 |
14 |
из них в Москве |
12 |
8 |
7 |
8 |
Северо-Западный |
3 |
3 |
3 |
4 |
Южный |
3 |
2 |
3 |
4 |
Приволжский |
6 |
5 |
10 |
9 |
Уральский |
2 |
2 |
4 |
4 |
Сибирский |
6 |
4 |
5 |
8 |
Дальневосточный |
1 |
1 |
0 |
0 |
Северо-Кавказский |
0 |
0 |
0 |
1 |
Саморегулируемая организация
Количество образовательных учреждений, в которых повысили квалификацию
аудиторов
до 100 аудиторов
до 500 аудиторов
до 1 000 аудиторов
более 1 000 аудиторов
2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017
Всего 151 36 29 28 3 0 3 6
в том числе:
РСА |
27 |
17 |
6 |
6 |
1 |
0 |
1 |
3 |
ААС |
24 |
19 |
12 |
22 |
1 |
0 |
0 |
3 |
некоммерческие организации, утратившие статус саморегулируемых |
100 |
× |
11 |
× |
1 |
× |
2 |
× |
организаций аудиторов |
||||||||
(см. стр. 5) |
Саморегулируемая организация аудиторов |
Количество утвержденных программ, по состоянию на 31 декабря |
|||
2016 |
2017 |
2016 2017 | ||
Всего |
248 |
102 |
16 17 |
|
в том числе: |
||||
РСА |
63 |
76 |
13 13 |
|
ААС |
16 |
26 |
1 4 |
|
некоммерческие организации, утратившие статус саморегулируемых организаций аудиторов (см. стр. 5) |
169 |
× |
2 × |
мм,
Продолжительность программ |
РСА |
ААС | ||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
Всего |
63 |
76 |
16 |
26 |
в том числе: |
||||
80 часов |
0 |
0 |
0 |
0 |
40 часов |
23 |
24 |
5 |
8 |
20 часов |
10 |
10 |
1 |
3 |
16 часов |
2 |
3 |
1 |
1 |
10 часов |
10 |
10 |
2 |
2 |
8 часов |
15 |
27 |
5 |
10 |
иная |
3 |
2 |
2 |
2 |
Тематика программ повышения квалификации |
Количество аудиторов, прошедших обучение по программам тематики 2017 г. |
Наиболее востребованные программы повышения квалификации | |
Актуальные и сложные вопросы в области аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения |
14 109 |
Международные стандарты аудита* |
11 180 |
Международные стандарты финансовой отчетности* |
2 571 |
Внутренний аудит |
1 280 |
Соблюдение требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма»* |
1 114 |
Тематика программ повышения квалификации |
Количество аудиторов, прошедших обучение по программам тематики 2017 г. |
Противодействие коррупции в ходе аудиторской деятельности* |
778 |
Организация внешнего и внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора* |
462 |
Профессиональная этика аудиторов* |
437 |
Противодействие подкупу иностранных должностных лиц в ходе аудиторской деятельности* |
429 |
Наименее востребованные программы повышения квалификации | |
Новое в аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов | |
Новое в нормативно-правовом регулировании бухгалтерского учета | |
Новое в нормативно-правовом регулировании отношений, связанных с финансами организаций | |
Новое в нормативно-правовом регулировании аудиторской деятельности | |
Новое в нормативно-правовом регулировании имущественных отношений |
*Данная тематика определена Советом по аудиторской деятельности в качестве приоритетной для обучения аудиторов по программам повышения квалификации в 2017 г.
Саморегулируемая организация аудиторов |
Количество аудиторов, которые должны были пройти обучение |
|||
2016 |
2017 |
2016 201 |
7 | |
Всего |
20 313 |
19 401 |
19 192 18 766 | |
в том числе: |
||||
РСА |
5 586 |
10 071 |
5 359 9 747 | |
ААС |
4 655 |
9 330 |
4 507 9 019 | |
некоммерческие организации, утратившие статус саморегулируемых организаций аудиторов (см. стр. 5) |
10 072 |
× |
9 326 × |
ров, ние
Саморегулируемая организация аудиторов |
Количество аудиторов, прошедших повышение квалификации | |||||||
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал | |||||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
РСА |
299 |
357 |
1 033 |
1 601 |
952 |
2 034 |
3 152 |
5 755 |
ААС |
91 |
6 |
1 249 |
1 326 |
867 |
1 748 |
2 300 |
5 939 |
Продолжительность программ повышения квалификации |
Количество аудиторов, прошедших обучение по программам повышения квалификации | |||
РСА |
ААС | |||
2016 |
2017 |
2016 |
2017 | |
80 часов |
0 |
0 |
0 |
0 |
40 часов |
5 178 |
5 345 |
4 309 |
5 114 |
20 часов |
12 |
1 347 |
6 |
5 929 |
16 часов |
293 |
928 |
140 |
480 |
10 часов |
118 |
3 052 |
0 |
104 |
8 часов |
28 |
487 |
616 |
3 180 |
иная |
285 |
570 |
139 |
401 |
ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ И АУДИТОРОВ
Год
2016 |
РСА
2 255 |
ААС Иные ФК (см. стр. 5) 1 180 3 855 239 |
Всего
7 529 | |
2017 |
1 778 |
1 689 × |
272 |
3 739 |
2016 |
477 |
269 56 |
5 239 |
1 550 |
2017 |
488 |
330 × |
272 |
1 090 |
2016 |
68 |
60 56 × |
184 | |
2017 |
55 |
58 × |
× |
113 |
2016 |
1 710 |
851 3 23 |
4 × |
5 795 |
2017 |
1 235 |
1 301 × |
× |
2 536 |
2016 |
73 |
56 15 |
7 239 |
525 |
2017 |
132 |
95 × |
272 |
499 |
2016 |
376 |
206 14 |
1 6 |
729 |
2017 |
160 |
153 × |
21 |
334 |
2016 |
83 |
151 97 6 |
337 | |
2017 |
143 |
112 × |
21 |
276 |
2016 |
293 |
55 44 × |
392 | |
2017 |
17 |
41 × |
× |
58 |
Количество проведенных проверок - всего
в том числе:
аудиторских организаций
индивидуальных аудиторов аудиторов
(без индивидуальных)
Количество проверок аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности общественно значимых организаций (из общего количества
проведенных проверок)
Количество случаев уклонения от прохождения внешнего
контроля качества работы - всего
в том числе:
аудиторских организаций аудиторов
Год |
РСА |
ААС |
Иные (см. стр. 5) |
Всего | |
Количество проверок исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» |
2016 |
455 |
257 |
550 |
1 262 |
2017 |
459 |
319 |
× |
778 | |
Количество проверок исполнения требований по противодействию коррупции |
2016 |
455 |
257 |
529 |
1 241 |
2017 |
459 |
319 |
× |
778 | |
Количество аудиторских организаций, к которым приняты меры дисциплинарного воздействия по результатам проверки исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» |
2016 |
0 |
0 |
0 |
0 |
2017 |
0 |
0 |
× |
0 |
Количество контролеров качества |
Год |
РСА |
ААС |
ФК |
Всего |
2016 |
112 |
134 |
72 |
2017 |
148 |
159 |
75 | |
в том числе: |
||||
штатных |
2016 |
1 |
4 |
72 |
2017 |
0 |
4 |
75 | |
внештатных |
2016 |
111 |
130 |
0 |
2017 |
148 |
155 |
0 | |
Фактически принимавших участие в осуществлении внешнего контроля качества работы |
2016 |
90 |
100 |
66 |
2017 |
100 |
124 |
75 |
Год |
РСА |
ААС | |
Количество проверок, приходящихся на одного контролера качества, фактически принимавшего участие в осуществлении внешнего контроля качества работы |
2016 |
25,1 |
11,8 |
2017 |
17,8 |
13,6 | |
Количество аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, приходящихся на одного контролера качества, фактически принимавшего участие в осуществлении внешнего контроля качества работы |
2016 |
14,7 |
15,6 |
2017 |
23,0 |
19,3 |
Количество проверок |
Год |
РСА |
ААС |
ФК |
Всего |
2016 |
21 |
95 |
188 |
2017 |
51 |
131 |
224 | |
в том числе: |
||||
аудиторских организаций |
2016 |
20 |
51 |
188 |
2017 |
44 |
42 |
224 | |
аудиторов |
2016 |
1 |
44 |
× |
2017 |
7 |
89 |
× |
Вид нарушения | |||||
Нарушения Федерального закона «Об аудиторской деятельности» |
Нарушение требований об участии аудитора в аудиторской деятельности в соответствии с типом квалификационного аттестата | ||||
Неисполнение обязанности уведомлять саморегулируемую организацию аудиторов об изменениях в сведениях, содержащихся в реестре аудиторов и аудиторских организаций | |||||
Нарушение требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов | |||||
Нарушение требований к хранению документов (копий документов) полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг | |||||
Неисполнение обязанности проходить внешний контроль качества работы | |||||
Нарушения стандартов аудиторской деятельности |
Нарушения требований к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения | ||||
Нарушения требований к системе контроля качества услуг в аудиторской организации | |||||
Нарушения требований, предъявляемых к рабочей документации | |||||
Нарушения требований, связанных с получением аудиторских доказательств | |||||
Нарушения требований в отношении рассмотрения в ходе аудита соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов | |||||
Нарушение требований, связанных с оценкой рисков существенного искажения информации | |||||
Нарушения требований в отношении изучения информации о связанных сторонах | |||||
Нарушение требований в отношении рассмотрения в ходе аудита сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности | |||||
Нарушения требований в отношении рассмотрения в ходе аудита недобросовестных действий | |||||
Нарушения требований в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты | |||||
Нарушения требований в отношении действий аудитора по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности его деятельности при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности | |||||
Нарушения требований в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников (внешних подтверждений), используемой аудитором для получения аудиторских доказательств | |||||
Нарушения требований в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица | |||||
Нарушения требований к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом | |||||
Нарушение требований, связанных с первой проверкой аудируемого лица | |||||
Нарушения Кодекса этики аудиторов России и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций |
Нарушения требований независимости |
в |
отношении |
выявления |
угроз |
Нарушения требований в отношении соблюдения принципов профессиональной компетенции и должной тщательности |
Контролирующий орган |
Меры воздействия, принятые в 2017 г. | |||||||||
Предписания, обязывающие устранить нарушения |
Предупреждения о недопустимости нарушений |
Штрафы |
Приостановление членства в саморегулируемой организации аудиторов |
Исключение из членов саморегулируемой организации аудиторов | ||||||
Аудиторы |
Аудиторские организации |
Аудиторы |
Аудиторские организации |
Аудиторы |
Аудиторские организации |
Аудиторы |
Аудиторские организации |
Аудиторы |
Аудиторские организации | |
РСА |
1 |
6 |
6 |
37 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
ААС |
9 |
16 |
79 |
22 |
1 |
2 |
0 |
1 |
0 |
1 |
ФК |
× |
46 |
× |
150 |
× |
× |
× |
20* |
× |
8* |
* В соответствующие саморегулируемые организации аудиторов направлены обязательные к исполнению предписания
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ (НАДЗОР)
ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ САМОРЕГУЛИРУЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ АУДИТОРОВ
2016 |
2017 | |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, деятельность которых подлежит государственному контролю (надзору) |
5 |
2 |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, в отношении которых проведены проверки |
2 |
1 |
Количество проведенных проверок - всего |
2 |
1 |
в том числе: |
||
плановых |
2 |
1 |
внеплановых |
0 |
0 |
из них – по контролю исполнения предписаний, выданных по результатам проведенной ранее проверки |
0 |
0 |
Количество проведенных проверок по видам: |
||
документарных |
0 |
0 |
выездных |
2 |
1 |
Количество проверок, результаты которых признаны недействительными |
0 |
0 |
2016 |
2017 | |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, в ходе проверок которых выявлены нарушения |
1 |
1 |
Количество проверок, по итогам которых выявлены нарушения |
1 |
1 |
Количество выявленных нарушений обязательных требований |
5 |
2 |
Вид нарушения | |
Нарушения требований к применению мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов |
Нарушение сроков направления решения о применении меры дисциплинарного воздействия члену саморегулируемой организации аудиторов |
Несоблюдение установленного срока: рассмотрения дисциплинарной комиссией жалоб; рассмотрения постоянно действующим коллегиальным органом управления рекомендаций дисциплинарной комиссии о приостановлении членства аудиторской организации и жалоб на дисциплинарную комиссию; направления аудиторской организации, аудитору, решения дисциплинарной комиссии; уведомления лица, обжалующего решение дисциплинарной комиссии, о заседании постоянно действующего коллегиального органа управления; возбуждения дисциплинарной комиссией дисциплинарного дела; передачи материалов внешнего контроля качества работы в дисциплинарную комиссию | |
Отсутствие контроля соблюдения аудиторской организацией, аудитором ограничений, предусмотренных режимом приостановления членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия таких ограничений | |
Нерассмотрение саморегулируемой организацией аудиторов информации её членов об устранении выявленных нарушений по выданным предписаниям и предупреждениям | |
Отсутствие в отчетах о деятельности саморегулируемой организации аудиторов, раскрывающих вопросы деятельности дисциплинарной комиссии, анализа и оценки применения мер воздействия и оказываемого этими мерами влияния на деятельность аудиторских организаций, аудиторов | |
Отсутствие постоянного и систематического контроля работы по применению мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов, по рассмотрению жалоб | |
Нарушения требований к осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов |
Несоблюдение периодичности проведения плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» |
Нарушения требований к размещению информации на Интернет-сайтах саморегулируемых организаций аудиторов |
Размещение на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов неактуальной информации: о содержании стандартов и правил; о составах постоянно действующего коллегиального органа управления и дисциплинарной комиссии |
Несвоевременное размещение на Интернет-сайте саморегулируемой организации аудиторов информации: о составе и стоимости имущества компенсационного фонда; о фактах осуществления (неосуществления) выплат из компенсационного фонда; о решениях принятых общим собранием членов саморегулируемой организации аудиторов; годового отчета о состоянии внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов; годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов и аудиторского заключения о ней |
2016 |
2017 | |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, к которым применены меры воздействия |
1 |
0 |
Количество проверок, по итогам которых применены меры воздействия |
1 |
0 |
Количество мер воздействия, принятых к саморегулируемым организациям аудиторов - всего |
1 |
0 |
в том числе: |
||
вынесено предписаний, обязывающих устранить выявленные нарушения |
0 |
0 |
вынесено предупреждений о недопустимости нарушения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов |
1 |
0 |
вынесено решений об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов |
0 |
0 |
обращений в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов |
0 |
0 |
применены меры административного воздействия |
0 |
0 |
2016 |
2017 | |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, деятельность которых подлежит мониторингу |
5 |
2 |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, в отношении деятельности которых осуществлялся мониторинг |
5 |
2 |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, в ходе мониторинга деятельности которых выявлены недостатки |
5 |
2 |
Количество саморегулируемых организаций аудиторов, которым по результатам мониторинга их деятельности были направлены письма о выявленных недостатках |
5 |
2 |
Количество писем о выявленных недостатках в деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, направленных им по результатам мониторинга |
17 |
8 |
////////////////////////////
источники информации - http://16.rospotrebnadzor.ru/, https://www.gks.ru/