Контрольная работа по Бухгалтерскому учету 17 - контрольная работа
Содержание
Исходные данные………………………………………………………...3-9
Решение………………………………………………………………….10-29
Исходные данные
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:
1. На основе приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ г. Произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл. 3 и 4.
2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
Тип изменения
Характер изменения баланса под влиянием
хозяйственных операций
I
Изменения (+, –) в структуре актива
II
Изменения (+, –) в структуре пассива
III
Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV
Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива
В графе (9) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (6) и (8) табл. 5 необходимо проставить знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (5) и (7) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса (Приложение 5).
3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7 в зависимости от варианта задания. Перечень не охватывает всего комплекса операций, характерных для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.
4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.
5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.
6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХX г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках (Приложение 4). В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХX г. — графа (3), кроме данных табл. 7 хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХX г., следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХX г. (январь–ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (4) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.
7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.
Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.
Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХX г. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:
- основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;
- изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;
- бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми
правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО. Некоторые положения учетной политики приведены ниже:
- учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на счете 10 «Материалы»;
- затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются следующие счета: счет 20 «Основное производство», счет 25 «Общепроизводственные расходы», счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
- общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;
- расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;
- движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;
- продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;
- страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212&ФЗ от 24 июля 2009 г. Установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы (%):
Год
Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования РФ
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого
Федеральный фонд
Территориальные фонды
2010
20
2,9
1,1
2
26
С 2011
26
2,9
2,1
3
34
- страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.
В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны. При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется воспользоваться справочно-правовой системой «КонсультантПлюс». При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже (табл. 1).
Таблица 1
Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО
Номер счета
Номер субсчета
Анали- тика
Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
01
Основные средства
01-1
Основные средства в организации
01-2
Выбытие основных средств
02
Амортизация основных средств
04
Нематериальные активы
05
Амортизация нематериальных активов
07
Оборудование к установке
08
Вложения во внеоборотные активы
08-1
Строительство и приобретение объектов основных средств
08-2
Приобретение нематериальных активов
10
Материалы
19
НДС по приобретенным ценностям
20
Основное производство
25
Общепроизводственные расходы
26
Общехозяйственные расходы
43
Готовая продукция
44
Расходы на продажу
50
Касса
51
Расчетные счета
58
Финансовые вложения
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68
Расчеты по налогам и сборам
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
71
Расчеты с подотчетными лицами
1
Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
2
Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
3
Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
Окончание таблицы 1
Номер счета
Номер субсчета
Анали- тика
Наименование синтетического счета/субсчета/счета аналитического учета
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76-1
Расчеты с разными дебиторами
76-2
Расчеты с разными кредиторами
80
Уставный капитал
83
Добавочный капитал
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90
Продажи
91
Прочие доходы и расходы
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
99
Прибыли и убытки
Таблица 2
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 1 декабря 20ХХг.
Активы и обязательства
Сумма, руб.
1. Авансы у подотчетных лиц
920
2. Административное здание
6 620 000
3. Готовая продукция на складе
1 291 730
4. Денежные средства в кассе
51 500
5. Денежные средства на расчетном счете
6 599 000
6. Добавочный капитал
500 000
7. Долгосрочные кредиты банков
1 000 000
8. Задолженность бюджету по налогам
395 800
9. Задолженность персоналу по прочим операциям
1 200
10. Задолженность по оплате труда
306 100
11. Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
127 300
12. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
2 170 745
13. Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
1 005 000
14. Здание и оборудование складов
2 439 000
15. Здание цехов
1 650 500
16. Краткосрочные кредиты банков
305 000
17. Краткосрочные финансовые вложения
1 080 500
18. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
153 305
19. Незавершенное производство
25 100
Окончание таблицы 2
20. Незавершенные капитальные вложения
1 650 000
21. Нераспределенная прибыль
795 079
22. Оборудование к установке
740 000
23. Основные материалы
1 800 500
24. Патенты
1 375 000
25. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
200 000
26. Прибыль отчетного периода
2 498 421
27. Производственное оборудование в цехах
2 010 000
28. Прочие дебиторы
15 000
29. Прочие кредиторы
3 800
30. Прочие материалы
102 500
31. Топливо
160 000
32. Уставный капитал
23 200 000
Примечание. Основные средства и нематериальные активы приведены по остаточной стоимости.
Решение
1. На основе приведенных данных в таблице 2 об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2010 г. произвела группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты в таблице 3 и 4.
Таблица 3
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
№ п/п
Группа активов
№ по табл.2
Подгруппа или отдельные виды активов
Сумма, руб.
I
Внеоборотные активы
Основные средства В том числе:
12719500
2
Административное здание
6620000
14
Здание и оборудование складов
2439000
15
Здание цехов
1650500
27
Производственное оборудование в цехах
2010000
Нематериальные активы В том числе:
1375000
24
Патенты
1375000
Незавершенное строительство и оборудование к установке В том числе:
2390000
20
Незавершенные капитальные вложения
1650000
22
Оборудование к установке
740000
Итого по группе I
16484500
II
Оборотные активы
Запасы В том числе:
3579830
3
Готовая продукция на складе
1291730
19
Незавершенное производство
25100
23
Основные материалы
1800500
25
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
200000
30
Прочие материалы
102500
31
Топливо
160000
Дебиторская задолжность В том числе:
2187865
1
Авансы у подотчетных лиц
920
9
Задолженность персонала по прочим операциям
1200
12
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
2170745
28
Прочие дебиторы
15000
Денежные средства В том числе:
6650500
4
Денежные средства в кассе
51500
5
Денежные средства на расчетном счете
6599000
18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
153305
17
Краткосрочные финансовые вложения
1080500
Итого по группе II
13652000
Всего
30136500
Таблица 4
Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов
№ п/п
Группа источников образования активов
№ по табл.2
Подгруппа или отдельные виды источников
Сумма, руб.
I
Собственные
Капитал В том числе:
26993500
6
Добавочный капитал
500000
21
Нераспределенная прибыль
795079
26
Прибыль отчетного периода
2498421
32
Уставный капитал
23200000
Итого по группе I
26993500
II
Заемные
Долгосрочные В том числе:
1000000
7
Долгосрочные кредиты банков
1000000
Краткосрочные В том числе:
2143000
8
Задолженность бюджету по налогам
395800
10
Задолженность по оплате труда
306100
11
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
127300
13
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
1005000
16
Краткосрочные кредиты банков
305000
29
Прочие кредиторы
3800
Итого по группе II
3143000
Всего
30136500
2. Установлено влияние на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операций, указаны номера соответствующего типа изменений из перечисленных в исходных данных моей работы, проставлены знаки в зависимости от характера влияния оказываемого от хозяйственной операции на величину статей баланса, а также указаны коды строк баланса в которых произошли изменения.
Таблица 5
Изменение бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 2010г.
Содержание операции
Сумма, руб.
Характеристика изменения (увелечение(+) или уменьшение (-)) статей баланса
Тип изме-нений
Актив баланса
Пассив баланса
код строки баланса
изменение (+) или (-)
код строки баланса
изменение (+) или (-)
1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость
554600
211 220
+
621 621
+
3
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
38400
260
+
-
1
3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет
11600
260 240
+
-
1
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20ХХ г.
250000
260
-
622
-
4
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
11600
260 240
+
-
1
Итого
261600
5. Депонирована невыданная заработная плата
56100
+
622 625
-
1
6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц
35400
+
622 624
-
2
7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр
1206000
260
-
621
-
4
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
300000
260
+
-
1
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию
1900000
260 241
+
-
1
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
10000
260 240
+
-
1
Итого
1910000
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)
1003000
120 130
+
-
1
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка
140000
260
-
610
-
4
Общее изменение итога баланса
-791400
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 2010г.
№ счета
Наименование счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
01
Основные средства
24950000
02
Амортизация основных средств
12230500
04
Нематериальные активы
1670000
05
Амортизация нематериальных активов
295000
07
Оборудование к установке
740000
08
Вложения во внеоборотные активы
1650000
10
Материалы
2263000
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
153305
20
Основное производство
25100
43
Готовая продукция
1291730
50
Касса
51500
51
Расчетные счета
6599000
58
Финансовые вложения
1080500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1005000
61
Расчеты с покупателями и заказчиками
2170745
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
305000
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
1000000
68
Расчеты по налогам и сборам
395800
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
127300
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
306100
71
Расчеты с подотчетными лицами
920
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
1200
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
15000
3800
80
Уставный капитал
23200000
83
Добавочный капитал
500000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
795079
99
Прибыли и убытки
2498421
Итого
42662000
42662000
3. В соответствии с заданием проставим бухгалтерские проводки.
Таблица 7
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2010г.
№ опера-ции
Дата опера- ции
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
1
01.12
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)
470 000
10
60
б) налог на добавленную стоимость
84 600
19
60
Итого
554 600
2
01.12
Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов
920
10
71.2
3
01.12
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
740 000
08.1
07
4
02.12
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ
190 000
08.1
60
б) налог на добавленную стоимость
34 200
19
60
5
03.12
Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость
760 000
01.2
01.1
б) сумма начисленной амортизации на дату списания
760 000
02
01.2
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
0
91
01.2
г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования
15 000
10
91
6
04.12
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования
66 000
08.1
60
б) налог на добавленную стоимость
11 880
19
60
7
04.12
Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани
85 000
08.2
10
8
05.12
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: – здание цеха
850 000
01.1
08.1
– производственное оборудование
153 000
01.1
08.1
Итого
1 003 000
9
08.12
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): а) на изготовление продукции в основном производстве
300 000
20
10
б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов
85 000
25
10
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
97 800
26
10
г) на упаковку продаваемой продукции
8 000
44
10
Итого
490 800
Продолжение таблицы 7
10
09.12
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за текущий ремонт административного здания
194 000
26
60
б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом
160 000
25
60
в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения
37 000
26
60
г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
5 500
44
76.2
д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
70 380
19
60
е) налог на добавленую стоимость по транспортным услугам
990
19
76.2
Итого
467 870
11
10.12
Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
14 000
91
66
12
11.12
Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
500
08.2
76.2
13
12.12
Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
1 206 000
60
51
б) проценты за краткосрочные кредиты банка
14 000
66
51
в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
500
76.2
51
г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль
68
51
д) налог на доходы физических лиц
40 400
68
51
е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2010г.
111 500
69
51
з) алименты, удержанные по исполнительным листам
1 900
76.2
51
и) в погашение краткосрочных кредитов банка
140 000
66
51
Итого
1 514 300
14
12.12
Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
300 000
50
51
15
12.12
Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2010 г.
250 000
70
50
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.
2 600
71.1
50
технологу Ахатовой А.Р.
9 000
71.3
50
Итого
261 600
16
14.12
Депонирована невыданная заработная плата
56 100
70
76.2
17
14.12
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
38 400
51
50
18
17.12
Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию
1 900 000
51
62
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
10 000
51
76.1
Итого
1 910 000
19
18.12
Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)
3 600
10
91
б) недостача готовой продукции на складе
1 100
94
43
в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо
1 100
73
94
Продолжение таблицы 7
20
21.12
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы): а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету
7 100
26
71.3
б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
1 000
26
71.1
21
21.12
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
1 900
50
71,3
22
22.12
Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)
98 140
04
08.2
23
23.12
Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
600
94
71.1
24
25.12
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
-
58
76.2
25
28.12
Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции
-
76.2
51
26
31.12
Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2010 г.: а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции
215 000
20
70
б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами
70 000
25
70
в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
45 000
26
70
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции
17 000
44
70
д) пособия по временной нетрудоспособности
3 000
69
70
е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
10 000
08.2
70
Итого
360 000
27
31.12
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: а) налога на доходы физических лиц
35 400
70
68
б) по исполнительным листам (алименты)
2 900
70
76.2
в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица
2 300
70
73
Итого
40 600
28
31.12
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2010 г. (суммы определить): а) за изготовление продукции в основном производстве
55 900
20
69
б) за обслуживание и управление цехами
18 200
25
69
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
11 700
26
69
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
4 420
44
69
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
2 600
08.2
69
Итого
92 820
Продолжение таблицы 7
29
31.12
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 20ХХ г. (сумму определить): а) за изготовление продукции в основном производстве
860
20
69
б) за обслуживание и управление цехами
280
25
69
в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
180
26
69
г) за обслуживание процесса сбыта продукции
68
44
69
д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
40
08.2
69
Итого
1 428
30
31.12
Удержаны из начисленной заработной платы Федченко А.С. признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
600
70
94
31
31.12
Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах- фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом
202 050
68
19
32
31.12
Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
230 000
25
02
б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
37 000
26
02
Итого
267 000
33
31.12
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды
27 000
25
05
34
31.12
Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции
590 480
20
25
35
31.12
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)
1 095 140
43
20
36
31.12
Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности
430 780
90
26
37
31.12
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах
2 770 876
62
90
б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости
1 548 832
90
43
38
31.12
Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18%
422 676
90
68
39
31.12
Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции
34 988
90
44
40
31.12
Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь
333 600
90
99
41
31.12
Списан результат по прочим доходам и расходам
4 600
91
99
42
31.12
Доначислен налог на прибыль за декабрь 20ХХ г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)
67 640
99
68
43
31.12
Списана нераспределенная прибыль отчетного года
2 768 981
99
84
4. Заполним карточки счетов бухгалтерского учета.
Счет 01.1 "Основные средства в организации"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
24 950 000
8
1 003 000
5 а
760 000
Оборот
1 003 000
Оборот
760 000
Сальдо на 31.12.10
25 193 000
Счет 01.2 "Выбытие основных средств"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
5 а
760 000
5 б
760 000
5 в
0
Оборот
760 000
Оборот
760 000
Сальдо на 31.12.10
0
0
Счет 02 "Амортизация основных средств"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
12 230 500
5 б
760 000
32 а
230 000
32 б
37 000
Оборот
760 000
Оборот
267 000
Сальдо на 31.12.10
11 737 500
Счет 04 "Нематериальные активы"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
1 670 000
22
98 140
Оборот
98 140
Оборот
0
Сальдо на 31.12.10
1 768 140
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
295 000
33
27 000
Оборот
0
Оборот
27 000
Сальдо на 31.12.10
322 000
Счет 07 "Оборудование к установке"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
740 000
3
740 000
Оборот
0
Оборот
740 000
Сальдо на 31.12.10
0
Счет 08.1 "Строительство и приобретение объектов основных средств"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
1 650 000
3
740 000
8
1 003 000
4 а
190 000
6
66 000
Оборот
996 000
Оборот
1 003 000
Сальдо на 31.12.10
1 643 000
Счет 08.2 "Приобретение нематериальных активов"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
7
85 000
22
98 140
12
500
26 е
10 000
28 д
2 600
29 д
40
Оборот
98 140
Оборот
98 140
Сальдо на 31.12.10
0
0
Счет 10 "Материалы"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
2 263 000
1 а
470 000
7
85 000
2
920
9
490 800
5 г
15 000
19 а
3 600
Оборот
489 520
Оборот
575 800
Сальдо на 31.12.10
2 176 720
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
153 305
1 б
84 600
31
202 050
4 б
34 200
10 д
70 380
10 е
990
6
11 880
Оборот
202 050
Оборот
202 050
Сальдо на 31.12.10
153 305
0
Счет 20 "Основное производство"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
25 100
9 а
300 000
35
1 095 140
26 а
215 000
28 а
55 900
29 а
860
34
590 480
Оборот
1 162 240
Оборот
1 095 140
Сальдо на 31.12.10
92 200
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 б
85 000
34
590 480
10 б
160 000
26 б
70 000
28 б
18 200
29 б
280
32
230 000
33
27 000
Оборот
590 480
Оборот
590 480
Сальдо на 31.12.10
0
0
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 в
97 800
36
430 780
10 в
37 000
20 а
7 100
20 б
1 000
26 в
45 000
28 в
11 700
29 в
180
32 б
37 000
10а
194 000
Оборот
430 780
Оборот
430 780
Сальдо на 31.12.10
0
0
Счет 43 "Готовая продукция"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
1 291 730
35
1 095 140
37 б
1 548 832
19б
1 100
Оборот
1 095 140
Оборот
1 549 932
Сальдо на 31.12.10
836 938
Счет 44 "Расходы на продажу"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
9 г
8 000
39
34 988
10 г
5 500
26 г
17 000
28 г
4 420
29 г
68
Оборот
34 988
Оборот
34 988
Сальдо на 31.12.10
0
0
Счет 50 "Касса"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
51 500
14
300 000
15
261 600
21
1 900
17
38 400
Оборот
301 900
Оборот
300 000
Сальдо на 31.12.10
53 400
Счет 51 "Расчетные счета"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
6 599 000
17
38 400
13
1 514 300
18
1 910 000
14
300 000
Оборот
1 948 400
Оборот
1 814 300
Сальдо на 31.12.10
6 733 100
Счет 58 "Финансовые вложения"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
1 080 500
Оборот
0
Оборот
0
Сальдо на 31.12.10
1 080 500
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
1 005 000
13 а
1 206 000
1
554 600
4
224 200
10 б
160 000
10 в
37 000
10 д
70 380
6
77 880
10а
194 000
Оборот
1 206 000
Оборот
1 318 060
Сальдо на 31.12.10
1 117 060
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
2 170 745
37 а
2 770 876
18 а
1 900 000
Оборот
2 770 876
Оборот
1 900 000
Сальдо на 31.12.10
3 041 621
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дебет
Кредит
Номер операции
Сумма
Номер операции
Сумма
Сальдо на 01.12.10
305 000
13 б
14 000
11
14 000
13 и
140 000
Оборот
154 000
Оборот
14 000
Сальдо на 31.12.10
165 000
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"