Учет прямых затрат на производство продукции - курсовая работа
Содержание
Введение…………………………………………………………………….3
1. Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)
1.1. Прямые затраты: сущность, особенности учета и типовые проводки……………………………………………………………………………….4
1.2. Состав законодательства по учету прямых затрат……………….10
1.3. Первичные документы……………………………………………..11
2. Расчетная часть…………………………………………………………13
Заключение………………………………………………………………..27
Список литературы……………………………………………………….28
Введение
Актуальность темы обусловлена важностью учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг).
Основные задачи бухгалтерского учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг) – учет фактических затрат на производство и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов.
Целью работы является изучение состояния бухгалтерского учета прямых затрат на производство.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· исследовать теоретические вопросы организации бухгалтерского учета прямых затрат,
· изучить и заполнить оборотную ведомость и балансы,
Методологическую и теоретическую основу работы составили действующие принципы, правила и методологические положения по организации бухгалтерского учета, вытекающие из законодательных и нормативных документов по методике учета хозяйствующих субъектов, принятых в РФ, а также теоретические разработки отечественных исследователей в области бухгалтерского учета.
Цели и задачи работы обусловили ее логику и структуру. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. Во введении обоснована актуальность выбранной темы, даны цель, задачи и структура работы. В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета прямых затрат: их сущность. Вторая глава содержит анализ учета прямых затрат на примере ЗАО «АРСК +». В заключении подведены итоги курсовой работы, сформулированы основные выводы и обобщены результаты исследования учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг).
1. Теоретические аспекты учета прямых затрат на производство продукции (работ, услуг)
1.1. Прямые затраты: сущность и особенности учета
Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, основная зарплата производственных рабочих, потери от брака и др. [4]
Прямые затраты на производство продукции включают:
· Сырье и материалы;
· Покупные изделия и полуфабрикаты;
· Топливо и энергию на технологические цели;
· Оплату труда производственных рабочих и соответствующие отчисления на социальные нужды;
· Расходы на подготовку и освоение производства;
· Потери от брака.
Прямые затраты формируют неполную производственную себестоимость и отражаются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.
По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 90 "Продажи" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации.
По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака.
Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. [14]
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов:
· 20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
· 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
· 90 "Продажи" - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
· 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.
На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.
По дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства".
По кредиту счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Остаток по счету 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Сырье и материалы являются основой производства продукции, различного рода работ, услуг, составляя важнейшую часть материальных затрат производства.
Для учета полуфабрикатов на складах, и их движения на предприятии и передачи в сторону применяют счет «Полуфабрикаты собственного производства». Аналитический количественно-сортовой учет ведут по местам хранения. Расход покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий списывается на затраты производства на основе соответствующих первичных документов. [2]
К топливу и энергии на технологические цели относятся сжатый воздух, электроэнергия, вода и другие энергетические ресурсы, используемые непосредственно для осуществления технологических операций. В себестоимость конкретного вида продукции технологическое топливо и энергия включаются, исходя из первичных документов или показаний измерительных приборов (счетчиков). Если прямое отнесение невозможно, то затраты топлива и энергии распределяются косвенным путем пропорционально количеству часов работы оборудования с учетом его мощности или норм расхода энергоресурсов на единицу продукции.
Затраты на оплату труда производственных рабочих с соответствующими отчислениями на социальные нужды также относятся к прямым затратам. Одновременно наряду с отнесением заработной платы в состав себестоимости продукции отражается сумма отчислений на социальные нужды в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на суммы затрат на оплату труда производственных рабочих начисляется резерв предстоящих расходов, используемый на оплату очередных отпусков производственным рабочим, с целью исключения колебаний в себестоимости продукции, обусловленные неравномерностью выплат заработной платы за время очередного отпуска. Резерв на оплату рабочим очередных отпусков создается при условии, если учетной политикой предусматривается создание резерва на эти цели. Величина отчислений в резерв на оплату отпусков зависит от предполагаемой суммы заработной платы за время очередных отпусков производственным рабочим и соответствующей суммы отчислений на социальное страхование за отчетный период. Соответственно этой сумме определяется процент отчислений в резерв на оплату отпусков, исходя, из которого рассчитывается ежемесячная сумма резерва. Сумма резерва предстоящих расходов, созданного на оплату очередных отпусков, гарантийный ремонт продукции и гарантийное обслуживание, включаются прямым путем в себестоимость продукции.
Расходы, связанные с подготовкой производства и освоением новых видов продукции, непосредственно учитываемые в составе себестоимости продукции как прямые затраты, относятся к расходам будущих периодов. Расходы учитываются по определенной номенклатуре статей, которая предусматривается учетной политикой организации. Фактическая сумма произведенных расходов представляет собой комплексную величину и состоит из многочисленных затрат материальных, трудовых и иных ресурсов. Произведенные и документально оформленные затраты отражаются записью по счетам синтетического учета.[5]
Производственная деятельность организации предполагает возможное возникновение непроизводительных потерь, которые увеличивают объем затрат на производство. К такого рода расходам непроизводительного характера относятся потери от брака. Для выявления сумм потерь от брака используется счет 28 «Брак в производстве». В зависимости от возможности исправления брака он подразделяется на: исправимый и неисправимый (окончательный). Исправимый брак - это продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить в организации. К исправимому браку относятся детали, узлы, изделия, признанные негодными соответствующими службами организации, но которые могут быть доведены до заданного качества при условии дополнительных затрат. Сумма потерь от брака списывается на счета учета затрат: Д 20 (23,…) - К 28
Неисправимый брак включает забракованные изделия (детали), которые полностью изымаются из производства. В связи с этим организация производит расчет себестоимости неисправимого брака в соответствии со статьями затрат (материалы, заработная плата, общепроизводственные расходы и пр.).
Потери от брака включаются непосредственно в себестоимость тех изделий, по которым они были выявлены. Потери от внешнего брака, относящиеся к продукции прошлых периодов, включаются в себестоимость аналогичных выпускаемых изделий, а если их нет, то распределяются между всей продукцией данного отчетного периода. Внешним браком считается продукция, которую покупатель возвратил поставщику из-за несоответствия техническим требованиям или из-за прочих неисправимых дефектов.
Счет 28 ежемесячно закрывается и сумма потерь от брака определяется как разница между величиной окончательного брака и расходами по исправлению брака за вычетом сумм, полученных в результате возмещения стоимости брака (удержаний за брак) и оприходования материальных ценностей.
Внешний брак, обнаруженный покупателем, оформляется значительно позднее даты отгрузки продукции. Поэтому стоимость такой продукции уже отражена как выпуск готовой продукции по дебету счета 43 и кредиту счета 20. Неисправимый внешний брак оценивается по полной производственной себестоимости, т.е. включает и общехозяйственные расходы. Основанием для отнесения уже проданной продукции к внешнему браку является только двусторонний акт, в котором подробно конкретизируются причины признания продукции негодной. Более того, к потерям от внешнего брака следует отнести и транспортные расходы, которые были включены в счет покупателя и транспортные расходы по возврату забракованного изделия.
Таблица 1
Типовые проводки учета и распределения прибыли
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
1
Начислена амортизация по объекту основных средств, используемому в основном (вспомогательном) производстве при изготовлении продукции
20 (23)
02
2
Начислена амортизация по объекту НМА, используемому в основном (вспомогательном) производстве
20(23)
05
3
Отпущены сырье и материалы на изготовление продукции основного (вспомогательного) производства
20 (23)
10
4
Списана на основное производство стоимость использованных полуфабрикатов собственного производства
20
21
5
Отражена стоимость работ (услуг), осуществленных сторонними организациями для основного (вспомогательного)производства
20 (23)
60
6
Начислена оплата труда работникам основного (вспомогательного) производства
20 (23)
70
7
Начислены страховые взносы от сумм оплаты труда работников основного (вспомогательного) производства
20 (23)
69
1.2. Состав законодательства по учету прямых затрат
Основные нормативно-правовые документы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ – Часть 1
3. Гражданский кодекс РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ - Часть 2
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 18.09.2006)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в ред. от 30.03.2001)
7. Отраслевые методические рекомендации (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).
8. Приказ от 22.06.2003 г. № 67н. «
О формах бухгалтерской отчетности организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н, от 18.09.2006 № 115н).
9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
10. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения. Утверждены приказом Минфина РФ от 15.03.2000 г. № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 01.03.2001 г. № 18н).
1.3. Первичные документы
Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.
Заработная плата производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции по данным табелей учета использования рабочего времени, нарядов, рапортов, ведомостей и т.п. ведомости распределения заработной платы по каждому структурному подразделению.
Заработная плата основная и дополнительная производственных рабочих включается в себестоимость конкретного вида продукции (работ, услуг) по данным табелей использования рабочего времени, нарядов, маршрутных листов, сменных заданий, листков о простоях, актов о браке и т.д., они являются основой для составления ведомости распределения расходов на оплату труда по каждому структурному подразделению, отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды и образования резерва на оплату очередных отпусков рабочим.
Регистром по учету брака в производстве является ведомость, основанием для составления которой выступают первичные документы: акт на окончательный брак, справка бухгалтерии на сумму удержаний из заработной платы, приходные накладные на склад, справка-расчет бухгалтерии о сумме окончательных потерь от брака.
2. Расчетная часть
Расчетная часть данной работы определена на основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств, предприятия ЗАО «АРСК+» и источников их финансирования на начало отчетного периода и в соответствии с темой работы определим перечень бухгалтерских счетов, которые нужно открыть для выполнения данной части курсовой работы.
Таблица 2
Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.03.2010 г.
Организация ЗАО «АРСК +»
Код счета
Активные счета
Сумма (руб.)
Код счета
Пассивные счета
Сумма (руб.)
1
2
3
4
5
6
01
Основные средства
150000
02
Амортизация основных средств
25000
04
Нематериальные активы
6500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
19000
10
Материалы
68000
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
30000
20
Основное производство
36000
68
Расчеты по налогам и сборам бюджетом
7000
43
Готовая продукция
44000
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
5000
50
Касса
2000
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
40000
51
Расчетный счет
89000
80
Уставный капитал
222000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
36000
83
Добавочный капитал
41000
71
Расчеты с подотчетными лицами
500
84
Нераспределенная прибыль отчетного года
43000
ИТОГО
432000
ИТОГО
432000
Таблица 3
Бухгалтерский баланс
КОДЫ
На 01 марта 2010г. Форма № 1 по ОКУД
071001
Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО «АРСК +» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика 7704123456 ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО по ОКОПФЮКФС
Единица измерения руб./млн. руб (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес) 450098 г. Уфа ул. Российская-161
Дата утверждения 15.03.2010
Дата отправки (принятия) 15.03.2010
АКТИВ
Код
строки
На
начало года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)
110
6500
6500
в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
-
-
организационные расходы
112
6500
6500
деловая репутация организации
113
-
-
Основные средства (01,02)
120
130000
125000
в т ч: земельные участки и объекты природопользования
121
-
-
здания, машины и оборудование
122
130000
125000
Незавершенное строительство (07,08, 16)
130
-
-
Доходные вложения в матер. ценности (03,02)
135
-
-
в т ч: имущество для передачи в лизинг
136
-
-
имущество, предоставленное по дог. проката
137
-
-
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)
140
-
-
в т ч: инвестиции в дочерние общества
141
-
-
инвестиции в зависимые общества
142
-
-
инвестиции в другие организации
143
-
-
займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес.
144
-
-
прочие долгосрочные финансов. вложен.
145
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
Итого по разделу I
190
136500
131500
II. Оборотные активы
Запасы
210
140000
148000
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16)
211
50000
680000
животные на выращивании и откорме (11)
212
-
-
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)
213
40000
36000
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)
214
50000
44000
товары отгруженные (45)
215
-
-
расходы будущих периодов (97)
216
-
-
прочие запасы и затраты
217
-
-
Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19)
220
-
-
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)
230
-
-
в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76)
231
-
-
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
векселя к получению (62)
232
-
-
Задолженность дочерних и зависимых обществ
233
-
-
авансы выданные (60)
234
-
-
прочие дебиторы
235
-
-
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:
240
-
41000
36500
покупатели и заказчики (62,63, 76)
241
40000
36000
векселя к получению (62)
242
-
-
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
-
-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)
244
-
-
авансы выданные (60)
245
-
-
прочие дебиторы
246
1000
500
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)
250
-
-
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес.
251
-
-
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
-
-
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
-
-
Денежные средства в том числе:
260
101000
91000
касса (50)
261
1000
2000
расчетные счета (51)
262
100000
89000
прочие денежные средства (55,57)
264
-
-
Прочие оборотные активы
270
-
-
Итого по разделу II
290
282000
275500
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
418500
407000
ПАССИВ
Код
строки
На
начало года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)
410
222000
222000
Добавочный капитал (83)
420
30000
41000
Резервный капитал (82), в том числе:
430
-
-
рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-
резервы, образован в соотв. с учредит документами
432
-
-
Целевые финансирование и поступления (86)
450
-
-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
460
12000
12000
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
470
Х
31000
Непокрытый убыток (84)
475
-
-
Итого по разделу III
490
264000
306000
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)
510
-
-
в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты
511
-
-
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты
512
-
-
Прочие долгосрочные обязательства
520
-
-
Итого по разделу IV
590
-
-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66)
610
20000
30000
в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты
611
20000
30000
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты
612
-
-
Кредиторская задолженн. в том числе:
620
134500
71000
поставщики и подрядчики (60,76)
621
38500
19000
векселя к уплате (60)
622
-
-
задолженность перед персоналом организации (70)
624
60000
40000
задолженность перед дочерн. и зависим. обществами
623
-
-
задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69)
625
10000
5000
задолженность перед бюджетом (68)
626
26000
7000
авансы полученные (62)
627
-
-
прочие кредиторы
628
-
-
Задолженность участн-ам (учред-ям) по доходам (75)
Выпущена и определена фактическая производственная себестоимость готовых изделий.
45850
45850
40
20
29
Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости
65000
65000
43
40
30
Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на продажу
19150
19150
40
90
31
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета за коммунальные услуги
350
350
76
51
32
Приходный кассовый ордер. Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы
Выписка из расчетного счета. Перечислены с расчетного счета страховые взносы
НДФЛ
25000
6500
3250
25000
6500
3250
50
69
68
51
51
51
33
Расходный кассовый ордер и платежные ведомости.
Выдана из кассы заработная плата
18500
18500
70
50
34
Зачтена сумма НДС
4203
4203
68
19
35
НДС с реализации
9915,25
9915,25
90
68
36
Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета НДС
9915,25
9915,25
68
51
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
37
Справка бухгалтерии
Списаны финансовые результаты от продажи продукции - убыток
110765,25
110765,25
99
90
Итого
∑961001,75
-
-
Одновременно все хозяйственные операции разносятся по бухгалтерским счетам согласно корреспонденции счетов, указанных в журнале хозяйственных операций за отчетный период.
КНИГА СЧЕТОВ бухгалтерского учета за апрель 2010 г.
Счет 01 «Основные средства»
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Счет 04 «Нематериальные активы»
Сн=150000
Сн=25000
Сн=6500
4.2)2000
20)1000
Об д=150000
Об к=0
Об д=0
Об к=3000
Об д=0
Об к=0
Ск=150000
Ск=28000
Ск=6500
Счет 10 «Материалы»
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Сн=68000
Сн=0
Сн=0
6.1)12000
5)24000
15)11000
17)10500
18)500
17)10500
19.1)7000
18)500
19.2)3500
Об д=22500
Об к=34500
Об д=11000
Об к=11000
Об д=500
Об к=0
Ск=56000
Ск=0
Ск=500
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Счет 20 «Основное производство»
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Сн=0
Сн=36000
Сн=0
6.2)2160
34)4203
4.1)30000
10)92000
4.2)2000
26)3000
16)1980
4.3)7800
28)45850
20)1000
22)63
5)24000
19.1)7000
21)350
23.1)15000
24.1)3900
26)3000
27)16600
Об д=4203
Об к=4203
Об д=107650
Об к=137850
Об д=3000
Об к=3000
Ск=0
Ск=5800
Ск=0
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
Счет 43 «Готовая продукция»
Сн=0
Сн=0
Сн=44000
9)500
27)16600
28)45850
29)65000
10)92000
11.1)120000
19.2)3500
30)19150
29)65000
11.2)80000
23.2)10000
24.2)2600
Об д=16600
Об к=16600
Об д=65000
Об к=65000
Об д=157000
Об к=200000
Ск=0
Ск=0
Ск=1000
Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Сн=2000
Сн=89000
Сн=19000
1)40000
2)40000
12)120000
1)40000
3.1)19000
6.1)12000
32.1)25000
8)300
14)600
3.1)19000
3.2)4000
6.2)2160
14)600
3.2)4000
15)11000
33)18500
3.3)5000
16)1980
32.1)25000
32.2)6500
32.3)3250
31)350
35)9915,25
Об д=65000
Об к=59400
Об д=120600
Об к=113015,25
Об д=23000
Об к=27140
Ск=7600
Ск=96584,75
Ск=23140
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Сн=36000
Сн=30000
Сн=7000
11.1)120000
12)120000
3.3)5000
11.3)18305,09
32.3)3250
25)3250
34)4203
35)9915,25
36)9915,25
Об д=120000
Об к=120000
Об д=0
Об к=0
Об д=22368,25
Об к=31470,34
Ск=36000
Ск=30000
Ск=16102,09
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Сн=5000
Сн=40000
Сн=500
32.2)6500
4.3)7800
2)40000
4.1)30000
8)300
9)500
24.1)3900
25)3250
23.1)15000
24.2)2600
33)18500
23.2)10000
Об д=6500
Об к=14300
Об д=61750
Об к=55000
Об д=300
Об к=500
Ск=12800
Ск=33250
Ск=300
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 83 «Добавочный капитал»
Сн=0
Сн=222000
Сн=41000
31)350
21)350
7)21000
7)21000
22)63
Об д=350
Об к=413
Об д=21000
Об к=0
Об д=0
Об к=21000
Ск=63
Ск=201000
Ск=62000
Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Счет 90 «Продажи»
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Сн=43000
Сн=0
Сн=0
Сн=0
11.2)80000
30)19150
37)110765,25
13)21694,91
11.3)18305,09
37)110765,25
13)21694,91
35)9915,25
Об д=0
Об к=0
Об д=129915,25
Об к=129915,25
Об д=110765,25
Об к=21694,91
Ск=43000
Ск=0
Ск=89070,34
Таблица 5
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2010 г.
№ счета
Сальдо начальное
Оборот
Сальдо конечное
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
01
150000
-
0
0
150000
-
02
-
25000
0
3000
-
28000
04
6500
-
0
0
6500
-
10
68000
-
22500
34500
56000
-
15
0
-
11000
11000
0
-
16
0
-
500
0
500
-
19
0
-
4203
4203
0
-
20
36000
-
107650
137850
5800
-
25
0
-
3000
3000
0
-
26
0
-
16600
16600
0
-
40
0
-
65000
65000
0
-
43
44000
-
157000
200000
1000
-
50
2000
-
65000
59400
7600
-
51
89000
-
120600
113015,25
96584,75
-
60
-
19000
23000
27140
-
23140
62
36000
-
120000
120000
36000
-
66
-
30000
0
0
-
30000
68
-
7000
22368,25
31470,34
-
16102,09
69
-
5000
6500
14300
-
12800
70
-
40000
61750
55000
-
33250
71
500
-
300
500
300
-
76
-
0
350
413
-
63
80
-
222000
21000
0
-
201000
83
-
41000
0
21000
-
62000
84
-
43000
0
0
-
43000
90
0
0
129915,25
129915,25
0
0
99
-
0
110765,25
21694,91
89070,34
-
Итого:
432000=
=432000
1069001,75=
=1069001,75
449355,09=
=449355,09
Таблица 5
Бухгалтерский баланс
КОДЫ
На 01 мая 2010г. Форма № 1 по ОКУД
071001
Дата (год, месяц, число)
Организация ЗАО «АРСК +» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика 7704123456 ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО по ОКОПФЮКФС
Единица измерения руб./млн. руб (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес) 450098 г. Уфа ул. Российская-161
Дата утверждения 15.05.2010
Дата отправки (принятия) 15.05.2010
АКТИВ
Код
строки
На
начало года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05)
110
6500
6500
в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы
111
-
-
организационные расходы
112
6500
6500
деловая репутация организации
113
-
-
Основные средства (01,02)
120
130000
122000
в т ч: земельные участки и объекты природопользования
121
-
-
здания, машины и оборудование
122
130000
122000
Незавершенное строительство (07,08, 16)
130
-
-
Доходные вложения в матер. ценности (03,02)
135
-
-
в т ч: имущество для передачи в лизинг
136
-
-
имущество, предоставленное по дог. проката
137
-
-
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)
140
-
-
в т ч: инвестиции в дочерние общества
141
-
-
инвестиции в зависимые общества
142
-
-
инвестиции в другие организации
143
-
-
займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес.
144
-
-
прочие долгосрочные финансов. вложен.
145
-
-
Прочие внеоборотные активы
150
-
-
Итого по разделу I
190
136500
128500
II. Оборотные активы
Запасы
210
140000
63300
в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16)
211
50000
56500
животные на выращивании и откорме (11)
212
-
-
затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46)
213
40000
5800
готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43)
214
50000
1000
товары отгруженные (45)
215
-
-
расходы будущих периодов (97)
216
-
-
прочие запасы и затраты
217
-
-
Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19)
220
-
-
ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)
230
-
-
в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76)
231
-
-
векселя к получению (62)
232
-
-
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
Задолженность дочерних и зависимых обществ
233
-
-
авансы выданные (60)
234
-
-
прочие дебиторы
235
-
-
ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч:
240
41000
36300
покупатели и заказчики (62,63, 76)
241
40000
36000
векселя к получению (62)
242
-
-
задолженность дочерних и зависимых обществ
243
-
-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75)
244
-
-
авансы выданные (60)
245
-
-
прочие дебиторы
246
1000
300
Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)
250
-
-
в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес.
251
-
-
собственные акции, выкупленные у акционеров
252
-
-
прочие краткосрочные финансовые вложения
253
-
-
Денежные средства в том числе:
260
101000
104184,75
касса (50)
261
1000
7600
расчетные счета (51)
262
100000
96584,75
прочие денежные средства (55,57)
264
-
-
Прочие оборотные активы
270
-
-
Итого по разделу II
290
282000
203784.75
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
418500
332284.75
ПАССИВ
Код
строки
На
начало года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (80)
410
222000
201000
Добавочный капитал (83)
420
30000
62000
Резервный капитал (82), в том числе:
430
-
-
рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством
431
-
-
резервы, образован в соотв. с учредит документами
432
-
-
Целевые финансирование и поступления (86)
450
-
-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)
460
12000
43000
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
470
Х
(-89070,34)
Непокрытый убыток (84)
475
-
-
Итого по разделу III
490
264000
216929.66
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)
510
-
-
в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты
511
-
-
займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты