| Содержание
Задание 1. Группировка объектов бухгалтерского учета
Задание 2. Составление баланса
Задание 3. Влияние хозяйственных операций на имущество и собственный капитал
Задание 4. Счет и двойная запись. Синтетический и аналитический учет
Задание 5. Классификация счетов бухгалтерского учета
Задание 6. Документация
Задание 7. Учетные регистры
Задание 8. Документальное оформление инвентаризации товарно-материальных ценностей на предприятии
Задание 9. Регистры и формы бухгалтерского учета
Список литературы
Приложения
Приложение 3
На основании приведенных данных об имуществе, капитале и обязательствах фирмы "Х" по состоянию на 1.04 г. (табл.1), произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу, размещению и источникам финансирования. Результаты расчетов групп представить в табл.2.
Таблица 1
Хозяйственные средства и обязательства
ООО "Спутник" на 1 апреля 200_г. (тыс. руб.)
| № п/п
|
Виды хозяйственных средств и источники их образования
|
Ед. изм.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1.
|
Здание фирмы
|
932040
|
| 2.
|
Денежные средства в кассе
|
5000
|
| 3.
|
Шкафы несгораемые
|
шт.
|
3
|
11000
|
33000
|
| 4.
|
Задолженность банку по ссуде
|
5000
|
| 5.
|
Уставный капитал
|
980000
|
| 6.
|
Задолженность фирмы рабочим и служащим по оплате труда
|
7800
|
| 7.
|
Персональный компьютер I BM PC
|
шт.
|
5
|
12500
|
62500
|
| 8.
|
Готовая продукция
|
26740
|
| 9.
|
Аккредитивы
|
45000
|
| 10.
|
Задолженность МП "Лира" за поступившие материалы
|
15220
|
| 11.
|
Задолженность бюджету по налогу на прибыль
|
8880
|
| 12.
|
Задолженность разных лиц по авансам, выданным под отчет
|
12000
|
| 13.
|
Линия электропередачи
|
85500
|
| 14.
|
Разные ценности на складе:
Краска
Фирменная одежда
Разные канцелярские принадлежности
|
кг.
шт.
|
40
100
|
600
490
|
2400
49000
7500
|
| 15.
|
Исключительное право на программный продукт для ЭВМ
|
21570
|
| 16.
|
Задолженность транспортной конторе
|
8900
|
| 17.
|
Доходы будущих периодов
|
12900
|
| 18.
|
Средства на расчетном счете в банке
|
81450
|
| 19.
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
9300
|
| 20.
|
Аванс подрядчику
|
6600
|
| 21.
|
Резервный капитал
|
350000
|
| 22.
|
Хозяйственный инвентарь
|
18800
|
| 23.
|
Задолженность органам социального страхования
|
9000
|
| 24.
|
Ремонтный фонд
|
22800
|
| 25.
|
Незавершенное производство
|
25700
|
| 26.
|
Земельный участок
|
| 27.
|
Резерв на оплату отпусков работникам фирмы
|
35000
|
| 28.
|
Задолженность покупателей за реализованную продукцию
|
50000
|
| Баланс 1464
800
|
Группировка объектов бухгалтерского учета по их составу, размещению и источникам формирования представлена в таблице 2.
Таблица 2
Группировка объектов по составу и источникам
| Объекты бухгалтерского учета
|
№ строки
|
Сумма частная
|
Сумма
общая
|
| Имущество
|
| 1. Основной капитал
|
| Здание фирмы
|
1
|
932040
|
| Шкафы несгораемые
|
3
|
33000
|
| Персональный компьютер I BM PC
|
7
|
62500
|
| Линия электропередачи
|
13
|
85500
|
| Исключительное право на программный продукт для ЭВМ
|
15
|
21570
|
| Земельный участок
|
26
|
| Итого
|
1134610
|
| 2. Оборотный капитал
|
| Денежные средства в кассе
|
2
|
5000
|
| Готовая продукция
|
8
|
26740
|
| Аккредитивы
|
9
|
45000
|
| Разные ценности на складе
|
14
|
58900
|
| Средства на расчетном счете в банке
|
18
|
81450
|
| Задолженность разных лиц по авансам, выданным под отчет
|
12
|
12000
|
| Аванс подрядчику
|
20
|
6600
|
| Хозяйственный инвентарь
|
22
|
18800
|
| Незавершенное производство
|
25
|
25700
|
| Задолженность покупателей за реализованную продукцию
|
28
|
50000
|
| Объекты бухгалтерского учета
|
№ строки
|
Сумма частная
|
Сумма общая
|
| Итого
|
330190
|
| Баланс
|
1464800
|
| Источники финансирования
|
| 3. Собственный капитал
|
| Уставный капитал
|
5
|
980000
|
| Нераспределенная прибыль отчетного года
|
19
|
9300
|
| Резервный капитал
|
21
|
350000
|
| Итого
|
1339300
|
| 4. Заемный капитал
|
| Задолженность банку по ссуде
|
4
|
5000
|
| Задолженность фирмы рабочим и служащим по оплате труда
|
6
|
7800
|
| Задолженность бюджету по налогу на прибыль
|
11
|
8880
|
| Задолженность транспортной конторе
|
16
|
8900
|
| Доходы будущих периодов
|
17
|
12900
|
| Задолженность органам социального страхования
|
23
|
9000
|
| Резерв на оплату отпусков работникам фирмы
|
27
|
35000
|
| Ремонтный фонд
|
24
|
22800
|
| Задолженность МП "Лира" за поступившие материалы
|
10
|
15220
|
| Итого
|
125500
|
| Баланс
|
1464800
|
Составить баланс ООО "Спутник". Для выполнения задания заполнить баланс, используя данные об имуществе, капитале и обязательствах, приведенных в табл.1. Баланс ООО "Спутник" представлен в таблице 3.
Таблица 3
| №
п/п
|
АКТИВ
Наименование разделов
и статей
|
Сумма
|
№ п/п
|
ПАССИВ
Наименование разделов и
статей
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| I
|
Внеоборотные активы
|
III
|
Капитал и резервы
|
| 1.
|
Нематериальные активы
|
21570
|
1.
|
Уставный капитал
|
980000
|
| 2.
|
Основные средства
|
1080040
|
2.
|
Собственные акции, выкупленные
у акционеров
|
0
|
| 3.
|
Незавершенное строительство
|
0
|
3.
|
Добавочный капитал
|
0
|
| 4.
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
0
|
4.
|
Резервный капитал
|
350000
|
| 5.
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
0
|
5.
|
Нераспределенная прибыль
|
9300
|
| 6.
|
Отложенные налоговые активы
|
0
|
Итого по разделу
III
|
1339300
|
| 7.
|
Прочие внеоборотные активы
|
33000
|
IV
|
Долгосрочные обязательства
|
| Итого по разделу
I
|
1134610
|
1.
|
В том числе займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства
|
0
|
| II
|
Оборотные средства
|
Итого по разделу
IV
|
0
|
| 1.
|
В том числе сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция
|
130140
|
V
|
Краткосрочные обязательства
|
| 2.
|
Дебиторская задолженность
|
68600
|
1.
|
Займы и кредиты
|
5000
|
| 3.
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
2.
|
Кредиторская задолженность, в том числе
|
| 4.
|
Денежные средства
|
131450
|
Поставщики и подрядчики
|
15220
|
| Итого по разделу
II
|
330190
|
Задолженность перед персоналом
|
7800
|
| Баланс
|
1464800
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
|
9000
|
| |
|
Задолженность по налогам и сборам
|
8880
|
| |
|
Задолженность перед участниками по выплате доходов
|
0
|
| |
|
Доходы будущих периодов
|
12900
|
| |
|
Резервы предстоящих расходов
|
57800
|
| |
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
8900
|
| |
|
Итого по разделу
V
|
125500
|
| |
|
Баланс
|
1464800
|
Определить влияние приведенных хозяйственных операций на имущество организации и источники его финансирования. Указать тип хозяйственной операции.
Таблица 4
| № п/п
|
Операция
|
Имущество
|
Источники формирования имущества
|
Тип хозяйст-венной операции
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1.
|
Перечислено с расчетного счета поставщиком за оборудование
|
Уменьшение денежных средств
|
Уменьшение кредиторской задолженности
|
IV
|
| 2.
|
Перечислено с расчетного счета за аренду склада под товары
|
Уменьшение денежных средств на расчетном счете
|
Уменьшение кредиторской задолженности
|
IV
|
| 3.
|
Акцептован счет поставщиков за материалы
|
Увеличение оборотных средств
|
Увеличение кредиторской задолженности
|
III
|
| 4.
|
Израсходованы материалы на ремонт крыши здания цеха
|
Уменьшение стоимости материалов, Увеличение общепроизводствен-ных расходов
|
___
|
I
|
| 5.
|
Выплачена из кассы материальная помощь работнику
|
Уменьшение денежных средств
|
Уменьшение кредиторской задолженности
|
IV
|
| 6.
|
Начислены дивиденды акционерам по привилегированным акциям за счет нераспределенной прибыли
|
___
|
Уменьшение собственного капитала, увеличение кредиторской задолженности
|
II
|
| 7.
|
Произведена дооценка основных средств до их восстановительной стоимости
|
Увеличение
стоимости основных средств
|
Увеличение
собственного
(добавочного) капитала
|
III
|
| 8.
|
Зачислена выручка от реализации услуг
|
Увеличение денежных средств, Уменьшение дебиторской задолженности
|
___
|
I
|
| 9.
|
Начислен налог на доходы физических лиц
|
Увеличение задолженности перед бюджетом, Уменьшение по расчетам с персоналом по оплате труда
|
II
|
| 10.
|
Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
|
Уменьшение денежных средств
|
Уменьшение кредиторской задолженности
|
IV
|
| 11.
|
Сдана в банк депонированная заработная плата
|
Уменьшение денежных средств в кассе, Увеличение денежных средств на расчетном счете
|
___
|
I
|
| 12.
|
Утвержден авансовый отчет Иванова Л.В. за приобретенное топливо
|
Увеличение оборотных средств
|
Увеличение кредиторской задолженности
|
III
|
| 13.
|
Сэкономлены материалы в цехе основного производства
|
Увеличение оборотных средств
|
Увеличение собственных средств
|
III
|
| 14.
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу
|
Увеличение общехозяйственных расходов
|
Увеличение кредиторской задолженности
|
III
|
| 15.
|
Отгружена из производства на склад готовая продукция
|
Списание производственных расходов (-), увеличение готовой продукции (+)
|
___
|
I
|
| 16.
|
Получено в кассу на хозяйственные нужды
|
Увеличение денежных средств в кассе, уменьшение денежных средств на расчетном счете
|
___
|
I
|
| 17.
|
Уплачено транспортной организации за доставку груза
|
Уменьшение денежных средств
|
Уменьшение кредиторской задолженности
|
IV
|
| 18.
|
Зачислена краткосрочная ссуда банка
|
Увеличение денежных средств
|
Увеличение кредиторской задолженности
|
III
|
На основе приведенных данных открыть счета аналитического и синтетического учета, отразить на этих счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки, составить оборотную ведомость и баланс.
Таблица 5
Остатки по синтетическим счетам
| № п/п
|
Наименование синтетического счета
|
Сумма, руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
| 1.
|
Основные средства
|
100000
|
| 2.
|
Амортизация основных средств
|
11273
|
| 3.
|
Нематериальные активы
|
9600
|
| 4.
|
Амортизация нематериальных активов
|
900
|
| 5.
|
Материалы
|
9140
|
| 6.
|
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
|
11286
|
| 7.
|
Основное производство
|
39747
|
| 8.
|
Готовая продукция
|
20000
|
| 9.
|
Товары
|
2425
|
| 10.
|
Касса
|
7000
|
| 11.
|
Расчетный счет
|
162800
|
| 12.
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
3103
|
| 13.
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
29520 (дебит. задолж)
|
| 14.
|
Расчеты с бюджетом
|
10560
|
| 15.
|
Расчеты по социальному страхованию
|
7700
|
| 16.
|
Расчеты по оплате труда
|
13080
|
| 17.
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
746 (дебит. задолж)
|
| 18.
|
Прибыли и убытки
|
12841
|
| 19.
|
Уставный капитал
|
172300
|
| 20.
|
Краткосрочные кредиты банка
|
51000
|
| 21.
|
Долгосрочные займы
|
5800
|
| 22.
|
Резервы предстоящих расходов и платежей
|
75000
|
| 23.
|
Доходы будущих периодов
|
28700
|
Таблица 6
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Материалы"
| Наименование
|
Цена, тыс. руб.
|
Кол-во
|
Сумма, тыс. руб.
|
| 10/1 Блоки шт.
|
100
|
45,89
|
4589
|
| 10/2 Комплектующие шт.
|
80
|
57
|
4560
|
| 10/3 Краска кг.
|
50
|
3,5
|
175
|
| Итого
|
9324
|
Таблица 7
Расшифровка остатка по синтетическому счету "Расчеты с поставщиками"
| Наименование предприятий-поставщиков
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Дебит
|
Кредит
|
| Фабрика "Огонек"
|
1200
|
| Комбинат "Сокол"
|
435
|
| Горэнерго
|
600
|
| Завод "Луч"
|
-
|
| Автокомбинат
|
508
|
| Горводоканал
|
300
|
Таблица 8
Расшифровка остатка по синтетическому счету
"Расчеты с подотчетными лицами"
| Наименование предприятий-поставщиков
|
Сумма, тыс. руб.
|
| Дебит
|
Кредит
|
| 1. Андреева И.А.
|
400
|
| 2. Круглов Г.Д.
|
46
|
| 3. Петров П.П.
|
300
|
| Итого
|
746
|
Таблица 9
Хозяйственные операции
| № п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Первичный документ
|
Сумма
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1.
|
1.04.
|
Акцептован счет:
Фабрики "Огонек" за блоки
Комбинат "Сокол" за комплектующие
|
(без использования счетов 15,16)
Счет №34
Счет №154
|
1750
4380
|
| 2.
|
3.04.
|
Оплачен счет автокомбината за доставку материалов на предприятие
|
Сч. №39
|
1100
|
| 3.
|
4.04.
|
Израсходованы материалы, в т. ч.
А) в производство
Б) на ремонт оборудования
В) на ремонт крыши здания
Г) на ремонт офиса
|
36232
21900
6320
2325
5687
|
| 4.
|
5.04.
|
Получен счет Горэнерго за электроэнергию, израсходованную
А) в основных целях
Б) в офисе фирмы
|
№ 56
|
25500
15120
|
| 5.
|
6.04.
|
Уплачено комбинату "Сокол" за комплектующие
|
№64
|
4380
|
| 6.
|
7.04.
|
Отпущена краска на отделку офиса
|
Треб. №8
|
975
|
| № п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Первичный документ
|
Сумма
|
| 7.
|
10.04.
|
Начислена заработная плата:
в т. ч.
а) рабочим основного
производства
б) рабочим за ремонт
в) оборудования цеха
г) аппарату управления
|
Расчетно-платеж. ведомость №3
|
132550
58890
25160
10100
38400
|
| 8.
|
10.04.
|
Произведены отчисления единого социального налога (36,5%) от заработной платы, в т. ч.:
А) рабочих основного производства
Б) рабочих за ремонт
В) прочего цехового персонала
Г) работников аппарата управления
|
48381
21495
9183,4
3686,6
14016
|
| 9.
|
10.04.
|
Удержан налог на доходы физических лиц
|
Расчет бухгалтерии
|
17513
|
| 10.
|
11.04.
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
Расчет бухгалтерии
|
2165
|
| 11.
|
12.04.
|
Погашена задолженность покупателей за готовую продукцию
|
Выписка банка
|
29520
|
| 12.
|
17.04.
|
Перечислено в погашение задолженности бюджету
|
Платеж поручение № 65
|
10560
|
| 13.
|
17.04.
|
Перечислено в погашение задолженности перед внебюджетными фондами
|
Платеж поручение № 66
|
7700
|
| 14.
|
18.04.
|
Получено в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия
|
Чек №67
|
117500
|
| 15.
|
20.04.
|
Выдана заработная плата
|
Платежная ведомость
|
110000
|
| 16.
|
23.04.
|
Депонированная заработная плата сдана обратно в банк
|
Объявление на взнос наличными
|
7500
|
| 17.
|
24.04.
|
Выдано под отчет Круглову Г.Д. на покупку материалов
|
Расходный касс. ордер № 12
|
1200
|
| 18.
|
26.04.
|
Утвержден авансовый отчет Круглова Г.Д. за приобретенные материалы
|
Авансовый отчет Круглова №4
|
1050
|
| 19.
|
26.04.
|
Остаток подотчетных сумм Кругловым Г.Д. внесен в кассу предприятия
|
Приход. касс. Ордер № 7
|
196
|
| 20.
|
26.04.
|
Начислена амортизация, в т. ч.
А) по оборудованию основного производства
Б) по прочему цеховому оборудованию
В) основным средствам заводоуправления
|
Расчет бухгалтерии
|
2370
950
780
640
|
| 21.
|
29.04.
|
Списаны:
А) общепроизводственные расходы
Б) общехозяйственные расходы
|
80730
77163
|
| 22.
|
29.04.
|
Отгружена на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости
|
Накладная №5
|
183965
|
| № п/п
|
Дата
|
Содержание операции
|
Первичный документ
|
Сумма
|
| 23.
|
30.04.
|
Отгружена продукция покупателям (право собственности переходит в момент отгрузки)
|
Счет на отгрузку №32
|
350000
|
| 24.
|
30.04.
|
Списана производственная себестоимость (полностью)
|
183965
|
| 25.
|
30.04.
|
Начислен НДС на реализованную продукцию
|
Расчет бухгалтерии
|
58333
|
| 26.
|
30.04.
|
Акцептован счет автотранспортной организации за доставку продукции до склада покупателя
|
Счет -фактура
|
1200
|
| 27.
|
30.04.
|
Списаны коммерческие расходы
|
1200
|
| 28.
|
30.04.
|
Выявлен финансовый результат от реализации
|
Расчет бухгалтерии
|
29339
|
Откроем счета аналитического и синтетического учета, отразим на этих счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитаем обороты и конечные остатки, составим оборотную ведомость и баланс.
Счет 01 "Основные средства"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 100000
|
| Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Оборот
|
Оборот
|
| Остаток на конец периода 100000
|
Счет 02 "Амортизация основных средств"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 11273
|
| Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
| 26.04.
|
20)
|
2370
|
| Оборот
|
Оборот
|
2370
|
| Остаток на конец периода 13643
|
Счет 04 "Нематериальные активы"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 9600
|
| Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Оборот
|
Оборот
|
| Остаток на конец периода 9600
|
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 900
|
| Дата
|
Операция
|
Сумма
|
Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
| Оборот
|
Оборот
|
| Остаток на конец периода 900
|
Счет 10 "Материалы"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 9140
|
| Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
| 1.04.
|
1)
|
6130
|
4.04.
|
3) а
|
21900
|
| 26.04.
|
18)
|
1050
|
7.04.
|
3) б
|
6320
|
| 4.04.
|
Материалы в незавершенном произв-ве
|
20887
|
3) в
|
2325
|
| 3) г
|
5687
|
| 6)
|
975
|
| Оборот
|
7180
|
Оборот
|
16320
|
| Остаток на конец периода -
|
Аналитические счета к синтетическому счету "Материалы"
Блоки (шт)
| Дебит
|
Кредит
|
| № операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
№ операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
| Сальдо нач.
|
45,89
|
4589
|
| 1.04.1)
|
1750
|
| Об.
|
1750
|
Об.
|
| Сальдо кон.
|
6339
|
Комплектующие (шт)
| Дебит
|
Кредит
|
| № операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
№ операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
| Сальдо нач.
|
57
|
4560
|
| 1.04.1)
|
4380
|
| Об.
|
4380
|
Об.
|
| Ск.
|
15279
|
Краска (кг)
| Дебит
|
Кредит
|
| № операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
№ операции
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
| Сальдо нач.
|
3,5
|
175
|
| 7.04.6)
|
975
|
| Об.
|
175
|
Об.
|
975
|
| Ск.
|
Счет 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"
| Дебит
|
Кредит
|
| Остаток на начало периода 11286
|
| Дата
|
Номер операции
|
Сумма
|
Дата
|
|