Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.
Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Исходные данные:
Таблица 1
Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности
Статьи актива
Сумма, тыс. руб.
1
2
Основные средства
28655
Незавершенное строительство
2073
Материалы
4373
Покупатели и заказчики
145016
Прочие дебиторы
6862
Краткосрочные финансовые вложения
3500
Расчетные счета
5079
Валюта баланса
195558
1
2
Статьи пассива
Уставный капитал
10000
Добавочный капитал
23807
Нераспределенная прибыль прошлых лет
32630
Нераспределенная прибыль текущего года
20305
Поставщики и подрядчики
58736
Задолженность:
По оплате труда
4843
Перед внебюджетными фондами
2567
Перед бюджетом
21735
Авансы полученные
17115
Резервы предстоящих расходов
3386
Прочие краткосрочные обязательства
434
Валюта баланса
195558
Таблица 2
Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности
Показатель
Код строки
Сумма, тыс.руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
010
211564
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
188995
Коммерческие расходы
030
387
Управленческие расходы
040
Прибыль (убыток) от продаж
050
22182
Проценты к получению
060
Проценты к уплате
070
Доходы от участия в других организациях
080
Прочие операционные доходы
090
11857
Прочие операционные расходы
100
4597
Прибыль (убыток) от деятельности
110
29442
Внереализационные доходы
120
643
Внереализационные расходы
130
644
Прибыль (убыток) отчетного года
140
29441
Налог на прибыль и иные обязательные платежи
150
9136
Прибыль от обычной деятельности
160
20305
Ответ на задачу 1.
Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.
Ответ на 25 баллов
Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности
№ п/п
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб.
Уровень существенности показателя, %
Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб.
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Прибыль от обычной деят.
стр.160 ф.2
Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2
Валюта баланса
стр.700 ф.1
Собственный капитал стр.490 ф.1
Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2
20305
211564
195558
86742
349228
5
2
2
10
2
1015
4231
3911
8674
3787
Среднее арифметическое значение:
(тыс. руб.)
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4323-1015):4323*100%=76%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8674-4323):4323*100%=100%
Новое среднее арифметическое составит:
(тыс. руб.)
Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):
(4000-4323):4323х100%»7%
Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)