Дисциплина: «Бухгалтерский (финансовый) учет».
«Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле».
1. Сквозная задача…………………………………………………………...3
2. Теоретическая часть
2.1. Понятие, классификация, способы учета и оценки товаров………..43
2.2. Учет товаров в оптовой торговле……………………………………..53
2.3. Учет товаров в розничной торговле…………………………...……..61
2.4. Учет товаров в комиссионной торговле……………………………...65
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 200Хг.
«Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»
Журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетовза март 200Х года
№ п/п
|
Факты хозяйственной деятельности
|
Сумма (руб.)
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:
-покупная цена
-НДС
|
103 400
18 612
|
08
19
|
60
60
|
Итого: |
122 012 |
2 |
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:
-покупная цена
-НДС
|
11 300
2 034
|
08
19
|
60
60
|
Итого: |
13 334 |
3 |
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:
основных средств (оборудования)
-стоимость услуг
-НДС
нематериальных активов - стоимость услуг
-НДС
|
8 300
1 494
1 100
198
|
08
19
08
19
|
60
60
60
60
|
Итого: |
11 092 |
4 |
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) |
135 762
|
08
|
67
|
5 |
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):
-по тарифу
-НДС
|
4 300
774
|
08
19
|
60
60
|
Итого: |
5 074 |
6 |
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:
-сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания
-НДС
|
4 980 000
896 400
|
08
19
|
60
60
|
Итого: |
5 876 400 |
7 |
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:
-сметная стоимость
-НДС
|
4 000
720
|
08
19
|
60
60
|
Итого: |
4 720 |
8
|
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
-стоимость услуг
-НДС
|
25200
4536
|
08
19
|
76
76
|
Итого: |
29736 |
9 |
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить)
из них предназначены для:
-эксплуатации в основном производстве (здание)
-предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование)
-эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) – сумму определить
|
9 176 000
508 179
120 000
|
01
03
01
|
08
08
08
|
10 |
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
-оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;
-объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;
-объектов административно-хозяйствен-
ной сферы
|
51 200
18 100
18 300
|
25
23
26
|
02
02
02
|
Итого:
Для целей налогообложения – 90000 руб. по операции 81
|
87 600
|
11 |
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных объектов основных средств |
45 770
|
Х
|
Х
|
12 |
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей |
9 150
|
02
|
01
|
13 |
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей |
36 620
|
91
|
01
|
14 |
Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС) |
67 378
|
62
|
91
|
15 |
Начислен НДС за проданные объекты основных средств |
10 278
|
91
|
68
|
16 |
Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:
-стоимость услуг
-НДС
|
550
99
|
91
19
|
76
76
|
Итого: |
649 |
17 |
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:
-цехах основного производства
-цехах вспомогательных производств
-общехозяйственных подразделениях
|
63 320
73 000
21 580
|
25
23
26
|
96
96
96
|
Итого: |
157 900 |
18 |
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы, приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) |
12 400
|
04
|
08
|
19 |
Начислена амортизация по нематериальным активам:
-применяемым в основном производстве
-используемым в административно-хозяйственной сфере
|
10 400
7 450
|
20
26
|
05
05
|
Итого: |
17 850 |
20 |
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта |
9 170
|
25
|
04
|
21 |
Справочно: списана первоначальная стоимость проданных нематериальных активов |
60 650
|
Х |
Х |
22 |
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже |
12 130
|
Х |
Х |
23 |
Списаны:
-остаточная стоимость НМА (сумму определить);
-расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС;
-стоимость проданных НМА (включая НДС);
-НДС по проданным нематериальным активам
|
48 520
680
64 664
9 864
|
91
91
62
91
|
04
76
91
68
|
24 |
Поступили на расчетный счет суммы за:
проданные НМА
проданные объекты основных средств
|
64 664
67 378
|
51
51
|
62
62
|
Итого: |
132 042 |
25 |
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет |
251 000
|
51
|
66
|
26 |
Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:
-приобретенные объекты основных средств;
-приобретенные нематериальные активы;
-консультационные услуги;
-транспортные услуги;
-строительно-монтажные работы;
-монтажные работы;
-регистрацию прав
|
122 012
13 334
11 092
5 074
5 876 400
4 720
29 736
|
60
60
60
60
60
60
76
|
51
51
51
51
51
51
51
|
Итого: |
6 062 368 |
27 |
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:
-по оптовым ценам
-НДС
|
1 071 000
192 780
|
15
19
|
60
60
|
Итого: |
1 263 780 |
28 |
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов |
5 220
|
15
|
66
|
29 |
Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:
-по тарифам
-НДС
|
53 550
9 639
|
15
19
|
60
60
|
Итого: |
63 189 |
30 |
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам |
981 015
|
10
|
15
|
31 |
Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
148 755
|
16
|
15
|
32 |
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:
-основного производства;
-вспомогательных производств;
-общепроизводственных подразделений;
-общехозяйственных подразделений;
-операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)
|
511 920
185 872
294 354
146 374
82 380
|
20
23
25
26
44
|
10
10
10
10
10
|
Итого: |
1 220 900 |
10 |
33 |
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:
-основного производства;
-вспомогательных производств;
-общепроизводственных подразделений;
-общехозяйственных подразделений;
-по упаковке продукции
(суммы определить по Приложению 3)
|
61 430
22 305
35 322
17 565
9 886
|
20
23
25
26
44
|
16
16
16
16
16
|
Итого: |
146 508 |
34 |
Списаны:
-стоимость проданных материалов по рыночным ценам
-стоимость проданных материалов по учетным ценам;
-отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3);
|
80 055
58 900
7 068
|
62
91
91
|
91
10
16
|
35 |
Начислен НДС по проданным материалам |
12 212 |
91 |
68 |
36 |
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы |
80 055 |
51 |
62 |
37 |
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей |
5 980
|
91
|
14
|
38 |
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:
-рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;
-производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;
-персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;
-работникам административно-хозяйственных подразделений;
-сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;
-пособия по социальному страхованию и обеспечению
|
493 200
179 200
283 700
173 200
79 300
26 560
|
20
23
25
26
44
69
|
70
70
70
70
70
70
|
Итого: |
1 235 287 |
39 |
Произведены удержания из заработной платы персонала:
-налог на доходы физических лиц;
-налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;
-по исполнительным документам;
-в возмещение материального ущерба;
-за окончательный брак
|
106 730
120 000
15 186
1 400
1 971
|
70
70
70
70
70
|
68
68
76
73
73
|
Итого: |
254 287 |
40 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)
-производством продукции;
-во вспомогательных производствах;
-в сфере обслуживания цехов основного производства;
-в сфере управления и обслуживания организации в целом;
-в процессе сбыта (продаж) продукции
|
133 164
48 384
76 599
46 767
21 411
|
20
23
25
26
44
|
69
69
69
69
69
|
Итого: |
326 322 |
41 |
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:
-заработной платы персоналу;
-под отчет на хозяйственные нужды
|
580 000
20 000
|
50
50
|
51
51
|
Итого: |
600 000 |
42 |
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 200Хг. |
523 473
|
70
|
50
|
43 |
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) |
56 000
|
70
|
76
|
44 |
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления |
23 000
|
71
|
50
|
45 |
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков |
783 940
|
50
|
62
|
46 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов |
119 584
|
62
|
68
|
47 |
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:
-выручка от продаж;
-депонентские суммы (операция 43)
|
784 000
56 000
|
51
51
|
50
50
|
Итого: (сумму определить) |
840 000 |
48 |
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):
-общепроизводственного назначения;
-общехозяйственного назначения;
-по продаже продукции
|
1 840
15 742
7 158
|
25
26
44
|
71
71
71
|
Итого:
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет– 3 000)
|
24 740
|
49 |
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Хг. |
1 560
|
50
|
71
|
50 |
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки |
1 000
|
73
|
71
|
51 |
Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:
-цехов основного производства;
-вспомогательных производств;
-общехозяйственных подразделений;
-служб, связанных со сбытом продукции;
-НДС по потребленным услугам
|
45 800
31 139
18 506
28 865
22 376
|
25
23
26
44
19
|
60
60
60
60
60
|
Итого: |
146 686 |
52 |
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе
(из них превышение фактических расходов над принимаемыми для целей налогообложения составляет – 2 000)
|
11 000
|
44
|
60
|
53 |
На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей |
4 513 640
|
51
|
62
|
54 |
Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты |
688 521
|
90
|
68
|
55 |
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52) |
157 686
|
60
|
51
|
56 |
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:
-цехам основного производства;
-цехам вспомогательных производств (взаимные услуги);
-общехозяйственным подразделениям
|
65 200
73 000
19 870
|
96
96
96
|
23
23
23
|
Итого: |
158 070 |
57 |
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:
-стоимость ремонтных работ;
-НДС по ремонтным работам
|
12 500
2 250
|
96
19
|
60
60
|
Итого: |
14 750 |
58 |
Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
-цехами основного производства;
-службами общехозяйственного назначения
|
379 753
20 177
|
25
26
|
23
23
|
Итого: |
399 930 |
59 |
Списаны расходы по обслуживанию основного производства |
1 251 456
|
20
|
25
|
60 |
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в т.ч. прямые расходы – 1 971 |
2 972
|
28
|
20
|
61 |
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:
- виновных лиц
-основного производства (сумму определить)
|
1971
|
70
20
|
28
28
|
62 |
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам |
6 200
|
10
|
20
|
63 |
Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 Приложения 7) |
3 500 000
|
40
|
20
|
64 |
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция |
4 200 000
|
43
|
40
|
65 |
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) |
-700 002
|
90
|
40
|
66 |
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС |
8 106 718
|
62
|
90
|
67 |
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете |
5 974 000
|
90
|
43
|
68 |
Начислен НДС на проданную продукцию (сумму определить) |
1 236 618
|
90
|
68
|
69 |
Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) |
485 658
|
90
|
26
|
70 |
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) |
240 000
|
90
|
44
|
71 |
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) |
870 442
|
90
|
99
|
72 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
-поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить);
-прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить);
-разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;
-банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;
-по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка
|
1 278 530
64 518
31 000
19 000
150 762
|
60
76
76
66
67
|
51
51
51
51
51
|
Итого: |
1 543 810 |
73 |
Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих оснований (сумму определить в Приложении 4) |
1 151 912
|
68
|
19
|
74 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:
-по ранее полученному беспроцентному векселю;
-за отгруженную продукцию
|
1 179 800
2 805 100
|
51
51
|
62
62
|
Итого: |
3 984 900 |
75 |
Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток» |
840 000
|
81
|
51
|
76 |
Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров |
900 000
|
76
|
81
|
77 |
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия;
Задолженность полностью погашена наличным путем
|
60 000
900 000
|
81
50
|
91
76
|
78 |
Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить в Приложении 5) |
81 425
|
91
|
99
|
79 |
Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года |
800 000
|
84
|
75
|
80 |
Сданы на расчет счет денежные средства от продажи собственных акций |
900 000
|
51
|
50
|
81 |
Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):
-постоянное налоговое обязательство;
-отложенное налоговое обязательство;
-отложенный налоговый актив
|
1 200
33 159
1 435
|
99
68
09
|
68
77
68
|
82
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль– (операции 70 и 77) х 24%;
Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления отчетности) - Приложение 6.
|
228 448
|
99
|
68
|
83
|
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив |
3500 |
68 |
09 |
84 |
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете |
3500 |
77 |
68 |
85 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:
-бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);
-бюджету по налогу на доходы физических лиц;
-бюджету по налогу на прибыль (операция 82);
-внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу
|
117 060
245 780
158 436
208 610
|
68
68
68
69
|
51
51
51
51
|
Итого: |
768 890 |
«Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Хг.»
«Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Х»
Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности»