министерство образования и науки российской федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Учет ценных бумаг»
Вариант № 4
Выполнила:
студентка гр. СБс-082
Овчаренко М.В.
Проверил:
доцент Долгих Т.В.
Кемерово 2010
Задача № 1
Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей российского ОАО «Надежда», вносит вклад в уставный капитал в размере 100 000 дол. США, оцененный по решению учредителей в 2 800 000 руб. курс дол. США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет общества – 29,29 руб.
Задание:
- Составить бухгалтерские записи, отражающие внесение вклада иностранного учредителя в уставный капитал ОАО «Надежда»;
- Определить налоговые последствия этих операций для ОАО «Надежда».
Решение:
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
75-1
80
Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов (по курсу дол. 28,00 руб.)
2 800 000 руб. (100 00 дол.)
52
75-1
Внесен учредителями вклад в уставный капитал в денежной форме (курс дол. На дату поступления ден. средств 29,29 руб.)
2 929 000 руб.
75-1
83
Отражено образование и пополнение добавочного капитала на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость
129 000 руб.
Задача № 2
ООО «Дельта» купило 300 государственных облигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость – 2 500 руб. за одну облигацию. Проценты начисляются исходя из 0,1% в день. Облигации куплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки – 2 500 руб. (в т.ч. накопленный процентный доход (НПД) – 20 руб.). Через 60 дней организация продала облигации по цене 2 800 руб. В эту цену входит НПД, равный 140 руб. (2 000 руб. х 0,1% х (10дн+60дн)).
Задание:
- Отразить в учете операции по приобретению и реализации облигаций;
- Рассчитать сумму налога на доход, облагаемого по ставке 15% от операций по реализации облигаций.
Решение:
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
76
51
Отражена покупка государственных облигаций 2500руб.*300 шт
750 000
58 НПД
76
Отражен НПД 20 руб.*300 шт
6 000
58-2
76
Отражено формирование стоимости облигаций в сумме фактических затрат на приобретение (750 000 – 6 000)
744 000
91-2
58 НПД
Отражено списание НПД
6 000
76
91-1
Отражен НПД с реализации (140*300)
42 000
76
91-1
Реализованы государственные облигации (2660*300)
798 000
91-2
58-2
Списана остаточная стоимость облигаций (2480*300)
744 000
91-9
99
Отражен финансовый результат (36 000*15%)
54 000
Задача № 3
ООО «Факел» - продавец, отгрузило покупателю ЗАО «Импульс» материалы на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Покупатель приобрел вексель банка на сумму 11 800 руб. После чего данный вексель покупатель передал продавцу в оплату материалов.
Задание:
- Составить бухгалтерские записи по отражению в учете у продавца (векселедержателя) получения от покупателя векселя третьего лица.
- Указать налоговые последствия этих операций.
Решение:
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
62
90-1
Отражена выручка от реализации материалов
11 800
90-3
68
Начислен НДС с выручки
1 800
58
62
Оплата векселем за полученные материалы
10 000
Задача № 4
ООО «Феникс» приобрело на вторичном рынке долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. по 0,91 номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации предусмотрено, доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения.
Задание:
- Составить бухгалтерские записи по отражению на счетах бухгалтерского учета ООО «Феникс» финансовых вложений в облигации.
Решение:
Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
58
51
Отражено формирование стоимости векселя в сумме фактических затрат на приобретение
1090
51
76
Получены денежные средства за реализованную облигацию
200
76
91-1
Реализована облигация
170
76
58
Оплачены требования
30
Задача № 5
ОАО «Радуга» и ООО «Роса» заключили договор простого товарищества и открыли летнее кафе. «Радуга» вложила в товарищество 70 000 руб. (70% общих вкладов), а «Роса» - 30 000 руб. (30%). По условиям договора ведение бухгалтерского учета возложено на «Радугу». По результатам совместной деятельности получена прибыль в сумме 210 000 руб. По договору прибыль (убыток), полученная товарищами, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.
Задание:
- Составить бухгалтерские записи по отражению в учете ОАО «Радуга» операций по совместной деятельности в форме совместного контроля над деятельностью.