Федеральное агентство по образованию
Оренбургский филиал
Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Российский государственный торгово-экономический университет
Оренбургский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ»
Факультет экономический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по Бухгалтерскому учёту
Вариант №1
Проверил:
Мишучкова Юлия Геннадьевна
г. Оренбург 2010
План
Контрольные вопросы:
1. В чем сущность бухгалтерской отчетности?
2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности?
3. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчётности?
4. Кто подписывает бухгалтерскую отчётность?
5. За какие периоды составляют бухгалтерскую отчётность?
Тест
Сквозная задача
Список литературы
Контрольные вопросы
1.
Управление хозяйством требует периодического обобщения и представления хозяйства по требованиям принципа двойственности. Это мероприятие называют балансовым. Осуществляется он в форме бухгалтерской отчетности.
Для чего предприятиям нужно составлять и подавать отчетность? Одна из причин заключается в том, что подготовка и ведение текущего учета, текущей учетно-бухгалтерской информации сама по себе хотя и может играть важную роль в эффективном ведении дел предприятия, но недостаточна. Другая причина обусловлена направлением развития современного бизнеса и усложнением общественно-экономических отношений. Ведь современные фирмы - структуры весьма сложны. Большей частью это предприятия, которые действуют в течение довольно длительного времени и действовать дальше в обозримом будущем. Они редко имеют одного собственника (некоторые очень крупные предприятия принадлежат миллионам акционеров). Часто владельцы предприятия не участвуют в оперативном управлении предприятием, то есть бизнесом, а назначают менеджеров, которые действуют от их имени. Именно поэтому желательно, чтобы предприятия подавали отчетность, которая показывает, насколько успешна их деятельность. Кроме того, предприятия платят разные налоги (акциз, добавленная стоимость и т.д.), имеют разные социальные обязательства: страхование работающих, взносы на развитие местных дорог и еще много других, их определить невозможно без баланса учетного периода и специальных доказательств. Основная цель составления и представления бухгалтерской отчетности - определить реальные результаты деятельности и передать экономические показатели и информацию о ресурсах и их источники, а также результаты деятельности учетного объекта, что будет полезно для тех, кто имеет обоснованные права на получение (получения) такой информации.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
2.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.
3.
Отчетность должна отвечать следующим требованиям:
· Обязательность и своевременность предоставления информации;
· Достоверность информации;
· Сопоставимость показателей: с планом и другими предприятиями этой отрасли;
· Единство форм и методов составления отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности;
· Полнота информации;
· Ясность, доступность и простота информации;
· Экономичность и рациональность.
· Соответствие международной системе учета и отчетности.
4.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
5.
Бухгалтерская отчетность предоставляется за месяц, квартал, отчетный год.
Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.
Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
Тест
1. 4
2. 2
3. 4
4. 4
5. 3
Сквозная часть
Решение:
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
№
|
Содержание операции |
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: |
А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) |
160 000 |
10 |
60 |
Б) НДС |
28 800 |
19 |
60 |
Итого
:
|
188 800
|
2 |
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха |
120 000 |
08 |
07 |
3 |
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: |
А)сметная стоимость окончательного этапа СМР по возведению здания |
220 000 |
08 |
60 |
Б)налог на добавленную стоимость |
39 600 |
19-1 |
60 |
4 |
Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): |
А) списана первоначальная стоимость объекта основных средств |
95 000 |
01/ВыбытиеОС |
01 |
Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств |
55 000 |
02 |
01/Выбытие ОС |
В)списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) |
40 000 |
91-2 |
01/Выбытие ОС |
Г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования |
900 |
10 |
91-1 |
Д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить) |
(39100) |
99 |
91-9 |
5 |
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: |
А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования |
45 000 |
08-4 |
60 |
Б) НДС |
8 100 |
19-1 |
60 |
Итого:
|
53 100
|
6 |
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: |
А) здание цеха |
610 000 |
01 |
08-4 |
Б) производственное оборудование |
150 000 |
01 |
08 |
Итого
:
|
760 000
|
7 |
Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): |
А) на изготовление продукции в основном производстве |
165 000 |
20 |
10 |
Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов |
31 000 |
25 |
10 |
В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения |
19 000 |
26 |
10 |
Г) на упаковку продаваемой продукции |
5 100 |
43 |
10 |
Итого
:
|
220 100
|
8 |
Начислена амортизация (износ) основных средств: |
А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов |
120 800 |
25 |
02 |
Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения |
15 500 |
26 |
02 |
Итого
:
|
136 300
|
9 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды |
146 000 |
25 |
05 |
10 |
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: |
А) за текущий ремонт здания офиса |
12 300 |
26 |
76 |
Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом |
71 500 |
20 |
76 |
В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения |
11 500 |
26 |
76 |
Г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации |
6 900 |
26 |
76 |
Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам |
18 396 |
19 |
76 |
Итого
:
|
120 596
|
11 |
Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи |
145 500 |
50 |
51 |
12 |
Выплачены из кассы организации: |
А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_ г. |
126 100 |
70 |
50 |
Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы |
6 000 |
71 |
50 |
Итого
:
|
132 100
|
13 |
Поступили денежные средства на расчетный счет организации: |
А) от покупателя за проданную продукцию |
1 090 000 |
51 |
62 |
Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) |
4 200 |
51 |
76 |
Итого
:
|
1 094 200
|
14 |
Оплачены с расчетного счета организации: |
А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. |
635 500 |
60 |
51 |
Б) налог на доходы с физических лиц |
20 700 |
68 |
51 |
В) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования(единый социальный налог). |
62 400 |
69 |
51 |
Г) алименты, удержанные по исполнительным листам |
1 505 |
76 |
51 |
Итого
:
|
72 0105
|
15 |
Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_г.: |
А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции |
106 000 |
20 |
70 |
Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами |
31 000 |
25 |
70 |
В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений |
19 000 |
26 |
70 |
Г) пособия по временной нетрудоспособности |
2 500 |
69 |
70 |
Итого
:
|
158 500
|
16 |
Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: |
А) налог на доходы физических лиц |
20 300 |
70 |
68 |
Б) по исполнительным листам (алименты) |
3 250 |
70 |
76 |
Итого
:
|
23 550
|
17 |
Произведены начисления единого социального налога: |
А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха |
27 560 |
20 |
69 |
Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов |
8 060 |
25 |
69 |
В) от заработной платы управленческого персонала |
4 940 |
26 |
69 |
Итого
:
|
40 560
|
18 |
Сумма НДС по приобретенным ценностям,принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом |
72 500 |
68 |
19-1 |
19 |
Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам |
5 300 |
26 |
71 |
20 |
Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): |
А) общепроизводственные расходы цехов |
336 860 |
20 |
25 |
Б) общехозяйственные расходы организации |
94 440 |
20 |
26 |
21 |
Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.) |
728 555 |
43 |
20 |
22 |
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: |
А) списана фактическая себестоимость реализованной продукции |
800 500 |
90-2 |
43 |
Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах |
1 204 200 |
62 |
90-1 |
23 |
Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции |
3 300 |
90 |
43 |
24 |
Начислен НДС по отгруженной продукции |
183 692 |
90-3 |
68 |
25 |
Определен и списан финансовый результат от продажи продукции |
216 708 |
90-9 |
99 |
26 |
Начислен налог на прибыль за декабрь |
47 500 |
99 |
68 |
27 |
Депонирована не выданная заработная плата |
24 000 |
70 |
76-4 |
28 |
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита |
5 500 |
51 |
50 |
29 |
Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) |
130 108 |
99 |
84 |
№ |
Наименование счета |
Остаток на 01.12.2009г. |
Обороты за декабрь 2009г. |
Остаток на 01.01.2010г. |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
01 |
Основные средства |
8 956 500 |
760 900 |
95 000 |
9 622 400 |
02 |
Амортизация основных средств |
5 149 250 |
55 000 |
136 300 |
5 230 550 |
04 |
Нематериальные активы |
835 000 |
835 000 |
05 |
Амортизация НМА |
147 500 |
146 000 |
293 500 |
07 |
Оборудование к установке |
370 000 |
120 000 |
250 000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
825 000 |
385 000 |
760 000 |
450 000 |
10 |
Материалы |
600 000 |
160 000 |
220 100 |
539 900 |
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
191 650 |
94 896 |
72 500 |
214 046 |
20 |
Основное производство |
12 550 |
801 360 |
728 555 |
85 355 |
43 |
Готовая продукция |
645 865 |
733 655 |
803 800 |
575 720 |
50 |
Касса |
750 |
145 500 |
137 600 |
8 650 |
51 |
Расчетные счета |
2 647 600 |
1 099 700 |
865 605 |
2 881 695 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
502 500 |
635 500 |
341 500 |
208 500 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
945 375 |
1 204 200 |
1 090 000 |
1 059 575 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
197 900 |
93 200 |
411 492 |
516 192 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
63 650 |
64 900 |
40 560 |
39 310 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
153 050 |
173 650 |
158 500 |
137 900 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
460 |
6 000 |
5 300 |
1 160 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
7 500 |
1 900 |
1 505 |
152 046 |
7 500 |
152 441 |
99 |
Прибыли и убытки |
362 500 |
216 708 |
216 708 |
362 500 |
80 |
Уставный капитал |
8 750 000 |
8 750 000 |
83 |
Добавочный капитал |
250 000 |
250 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 000 |
130 108 |
590 108 |
Итого:
|
16038 250
|
16038 250
|
6631674
|
6631674
|
16531001
|
16531001
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(упрощенная форма) за декабрь 2009 г.
АКТИВ |
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
1
|
2
|
3
|
I
. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
Нематериальные активы (04-05) |
687 500 |
541500 |
Основные средства (01-02) |
3 807 250 |
4 391 850 |
Незавершенное строительство (07,08) |
1 195 000 |
700 000 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
Прочие внеоборотные активы |
Итого по разделу
I:
|
5 689 750 |
5 633 350 |
II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
Запасы |
1 258 415 |
1 200 975 |
в том числе: |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) |
600 000 |
539900 |
затраты в незавершенном производстве (20) |
12 550 |
85355 |
готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43) |
645 865 |
575720 |
товары отгруженные (45) |
расходы будущих периодов (97) |
прочие запасы и затраты |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
191 650 |
214046 |
Дебиторская задолженность |
953 335 |
1 068 235 |
в том числе: |
покупатели и заказчики (62) |
945 375 |
1 059 575 |
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) |
прочие дебиторы (71, 73, 76) |
7 960 |
8 660 |
финансовые вложения (58) |
Денежные средства |
2 648 350 |
2 890 345 |
в том числе: |
касса (50) |
750 |
8 650 |
расчетные счета (51) |
2647600 |
2881695 |
валютные счета (52) |
прочие денежные средства (55, 57, 58) |
Прочие внеоборотные активы |
Итого по разделу
II:
|
5 051 750 |
5 373 601 |
БАЛАНС |
10 741 500
|
11 006 951
|
ПАССИВ |
III.
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
Уставный капитал (80) |
8 750 000 |
8 750 000 |
Добавочный капитал (83) |
250 000 |
250 000 |
Резервный капитал (82) |
Целевые финансирования и поступления (86) |
Нераспределенная прибыль (84) |
822 500 |
952 608 |
Непокрытый убыток (84) |
Итого по разделу
III
:
|
9 822 500 |
9 952 608 |
IV
. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
Заемные средства (67) |
в том числе: |
кредиты банков |
прочие займы |
Кредиторская задолженность |
919 000 |
1 054 343 |
в том числе: |
поставщики и подрядчики (60) |
502 500 |
208 500 |
по оплате труда (70) |
153 050 |
137 900 |
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
63 650 |
39 310 |
задолженность перед бюджетом (68) |
197 900 |
516 192 |
прочие кредиторы (76) |
1 900 |
152 441 |
Расчеты по дивидендам (75) |
Доходы будущих периодов (98) |
Резервы предстоящих расходов и платежей (96) |
Прочие краткосрочные пассивы |
Итого по разделы
V:
|
919 000 |
1 054 343 |
БАЛАНС |
10 741 500
|
11 006 951
|
Список литературы:
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
3. http://www.consultant.ru
4. http://www.buh.ru
5. http://www.klerk.ru
|