МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»
Йошкар-Ола
2009
Решение задачи
Таблица 1. Сальдо по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Ромашка» на 01 декабря 2007 г.
| № счета |
Наименование счета |
Остатки на 01 декабря 2007 г. |
| дебет |
кредит |
| 01 |
Основные средства |
4 576 670 |
- |
| 02 |
Амортизация ОС |
- |
1 299 290 |
| 04 |
Нематериальные активы |
- |
- |
| 05 |
Амортизация НМА |
- |
- |
| 10 |
Материалы |
1 426 000 |
- |
| 19 |
НДС по приобретенным ценностям |
23 600 |
- |
| 20 |
Основное производство |
128 622 |
- |
| 43 |
Готовая продукция |
627 690 |
- |
| 50 |
Касса |
12 000 |
- |
| 51 |
Расчетные счета |
3 000 000 |
- |
| 58 |
Финансовые вложения |
12 000 |
- |
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
255 100 |
| 62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
450 000 |
- |
| 66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
580 000 |
| 68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
100 600 |
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
- |
200 400 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
32 400 |
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
756 |
- |
| 73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
500 |
- |
| 76 |
Разные дебиторы и кредиторы |
- |
13 769 |
| 80 |
Уставный капитал |
- |
3 000 000 |
| 82 |
Резервный капитал |
- |
50 000 |
| 83 |
Добавочный капитал |
- |
60 000 |
| 84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
- |
4 067 500 |
| 97 |
Расходы будущих периодов |
1 769 |
- |
| 99 |
Прибыли и убытки |
- |
600 548 |
Таблица 2. Расшифровка к оборотной ведомости ООО «Ромашка» на 01 декабря 2007 г.
| № п/п |
Наименование счетов |
Сумма |
| 1. |
По счету 10 «Материалы» |
| к субсчету 1 «Сырье и материалы» |
| а) стоимость материалов по учетным ценам |
1 000 000 |
| б) транспортно-заготовительные расходы |
426 000 |
| Фактическая себестоимость |
1 426 000 |
| 2. |
По счету 20 «Основное производство» |
| (остатки незавершенного производства) |
| а) «альфа» |
90 000 |
| б) «омега» |
38 622 |
| Итого |
128 622 |
| 3. |
По счету 43 «Готовая продукция» |
| «альфа» |
| а) по плановой стоимости |
500 000 |
| б) отклонение фактической себестоимости от плановой (экономия) |
100 000 |
| Фактическая себестоимость |
400 000 |
| «омега» |
| а) по плановой стоимости |
300 000 |
| б) отклонение фактической себестоимости от плановой (экономия) |
72 310 |
| Фактическая себестоимость |
227 690 |
Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Ромашка»за декабрь 2007 г.
| № п/п |
Документ и содержание операции |
Корр. счета |
Сумма, руб. |
| Дебет |
Кредит |
| 1. |
С/ф №698, ПКО №16
Оприходованы на склад материалы, поступившие от поставщика по договорным ценам.
НДС
Итого:
|
10
19
|
60
60
|
510 000
91 800
601 800
|
| 2. |
С/ф №3956к
Предъявлен обществу счет поставщиком на сумму расходов по доставке материалов до станции железной дороги.
НДС
Итого:
|
10ТЗР
19
|
60
60
|
3 900
702
4 602
|
| 3. |
С/ф №1234
Начислено транспортной организац. За доставку материалов со станции железной дороги на склад организации.
НДС
Итого:
|
10ТЗР
-
|
60
-
|
920
-
920
|
| 4. |
Расчет бухгалтерии
Начислено рабочим предприятия за погрузку и выгрузку материалов ЕСН по ставке 26%
|
10ТЗР
10ТЗР
|
70
69
|
380
99
|
| 5. |
РКО
Выплачена из кассы заработная плата труда рабочим за погрузку и выгрузку материалов
|
70
|
50
|
380
|
| 6. |
Требования-накладные, лимитно-заборные карты
Отпущены со склада материалы в производство, в том числе на:
Продукцию «альфа»
На продукцию «омега»
На управленческие расходы
|
201
202
26
|
10
10
10
|
840 000
420 000
2 200
|
| 7. |
Требования-накладные, лимитно-заборные карты
Отпущены со склада вспомогательные материалы в производство, в том числе на:
«альфа»
«омега»
|
201
202
|
10
10
|
3 200
1 500
|
| 8. |
Расчет бухгалтерии
Израсходовано топливо на нужды:
1. цехов
2. офиса
Итого
|
25
26
|
10–3
10–3
|
32 000
12 000
44 000
|
| 9. |
Выписка с расчетного счета
Оплачено поставщику за полученные от него ранее материалы и расходы по их доставке с расчетного счета
|
60
|
51
|
606 402
|
| 10. |
Выписка с расчетного счета
Зачислен на расчетный счет ООО «Ромашка» в банке платеж от покупателя в окончательный расчет
|
51
|
62
|
340 000
|
| 11. |
Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в банке:
а) финансовым органам налоги, удержанные ранее из оплаты труда рабочих и служащих
б) органам социального страхования задолженность по отчислениям
в) транспортной организации за доставку материалов на склад
г) разным кредиторам в погашение задолженности
Итого
|
68
69
60
76
|
51
51
51
51
|
90 800
200 600
920
20 000
312 320
|
| 12. |
РКО
Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы
|
71
|
50
|
2 000
|
| 13. |
Авансовый отчет
Оплачено из подотчетных сумм за приобретенные для организации:
материалы
канцтовары
цветы для торжеств
Итого:
|
10
26
91
|
71
71
71
|
350
1 500
150
2 000
|
| 14. |
Выписка с расчетного счета
Погашен с расчетного счета ООО «Ромашка» краткосрочный кредит банку
|
66
|
51
|
170 000
|
| 15. |
ПКО
Получены в кассу по чеку наличные деньги с расчетного счета в банке для выплаты оплаты труда рабочим и служащим за вторую половину ноября
|
50
|
51
|
20 000
|
| 16. |
РКО, ведомость по заработной плате
Выдана из кассы оплата труда рабочим и служащим за вторую половину ноября
|
70
|
50
|
20 000
|
| 17. |
Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета ООО «Ромашка» в погашение задолженности поставщику
|
60
|
51
|
250 000
|
| 18. |
Расчет бухгалтерии
Списываются согласно расчету транспортно-заготовительные расходы по материалам, отпущенным в производство, для включения в себестоимость готовой продукции
«альфа»
«омега»
на нужды управления
Итого
|
201
202
26
|
10 ТЗР
10 ТЗР
10 ТЗР
|
240 818
120 380
628
361 826
|
| 19. |
Выписка с расчетного счета
На расчетный счет ООО «Ромашка» поступили платежи от дебиторов в погашение их задолженности
|
51
|
76
|
7 000
|
| 20. |
С/ф, расчет бухгалтерии
Начислено за телефонные услуги:
цехам
офису
Итого
НДС
Итого по счету
|
25
26
19
|
60
60
60
|
1 100
1 800
2 900
522
3 422
|
| 21. |
С/ф, расчет бухгалтерии
Предъявлен счет предприятию за электроэнергию, использованную для нужд:
офиса
цехов
Итого
НДС
Итого по счету
|
26
25
19
|
60
60
60
|
4 300
12 600
16 900
3042
19 942
|
| 22. |
Выписка с расчетного счета
Оплачены с расчетного счета в банке счета за:
1.электроэнергию
2.телеф. услуги
Итого
|
60
60
|
51
51
|
19 942
3 422
23 364
|
| 23. |
Разработочная
Начислена амортизация по основным средствам:
цехов
офиса
Итого:
|
25
26
|
02.1
02.1
|
9 421,50
3 617,50
13 039
|
| 24. |
Расчетная ведомость
Начислена оплата труда:
а) производственным
Рабочим за продукцию:
«альфа»
«омега»
Итого
б) персоналу цехов
в) работникам аппарата управления
Всего
|
201
202
25
26
|
70
70
70
70
|
20 200
9 500
29 700
9 200
29 000
67 900
|
| 25. |
Расчет бухгалтерии
Удержаны налоги из начисленной оплаты труда рабочим и служащим
Удержаны выплаты по исполнительным листам (алименты)
|
70
70
|
68–1
76
|
6 209
774
|
| 26. |
Расчет бухгалтерии
Начислено органам социального страхования и пенсионного обеспечения в размере 26% суммы начисленной оплаты труда рабочим и служащим общества
|
201
202
25
26
|
69
69
69
69
|
5 252
2 470
2 392
7 540
|
| 27. |
Выписка с расчетного счета
Оплачены с расчетного счета расходы по подписке на газеты и журналы, относящиеся на:
1.декабрь (за счет общехозяйственных расходов)
2.январь-февраль
Итого
|
26
97
|
51
51
|
330
2970
3300
|
| 28. |
Акт на списание основного средства №5
Списывается полностью износившееся основное средство:
1. Списывается первоначальная стоимость и износ ОС;
2. Оприходованы запасные части
3. Начислена з/плата за демонтаж ОС;
4. Начислено по социальному страхованию и обеспечению 26%
5. Результат:
|
01
02
10
91
91
91
|
01
01
91
70
69
99
|
57 000
57 000
6 500
600
156
5 744
|
| 29. |
РКО
Выдано из кассы под отчет Иванову А.И.
|
71
|
50
|
5 800
|
| 30. |
Авансовый отчет
Получен авансовый отчет работника предприятия главного инженера Иванова А.И. о командировке, срок 5 суток, приложены:
2 ж/д билета 1000 руб. каждый;
с/ф гостиницы с приложенным кассовым чеком об оплате 2000 руб. в том числе
НДС 305,08
суточные из расчета 100 руб. сутки)
Итого:
|
26
26
19
26
|
71
71
71
71
|
2 000
1 694,92
305,08
500
4 500
|
| 31. |
ПКО
Внесен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Ивановым А.И.
|
50
|
71
|
1 300
|
| 31а. |
Инвентаризационная ведомость, приказ директора
Проведена инвентаризация:
1. Выявлена недостача у материально-ответственного Лоскутова Р.И. мастера, материалов на сумму:
2. Рассчитывается% ТЗР относящийся к недостающим материалам;
3. Недостача списывается на материально ответственное лицо в сумме:
4. Сумма недостачи удержана из заработной платы;
5. Оставшаяся сумма отнесена на прочие расходы.
|
94
94
73–2
70
91
|
10
10 ТЗР
94
73–2
94
|
1 150
328
500
500
978
|
| 32 |
С/ф №150/05
Приобретен объект основных средств согласно счет-фактуре поставщика.
Стоимость объекта
НДС
|
08
19
|
60
60
|
58 000
10 440
|
| 33. |
С/ф №375
Акцептован счет по доставке объекта
Стоимость услуги
НДС
|
08
19
|
60
60
|
1 560
281
|
| 34. |
Обязательная государственная регистрация объекта |
08 |
60 |
5 000 |
| 35. |
Выписка с расчетного счета
Оплачены с расчетного счета №№150/05 и 375, затраты на госрегистрацию
|
60
|
51
|
75 281
|
| 36. |
Расчет бухгалтерии
Принят к зачету НДС уплаченный поставщикам
|
68
|
19
|
106 787
|
| 37. |
Акт ввода в эксплуатацию
Объект введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости
|
01
|
08
|
64 560
|
| 38. |
С/ф №79а
Начислено арендодателям ОАО «Василек» за аренду помещения общехозяйственного назначения за:
декабрь
январь-февраль
Итого
НДС
Итого по счет фактуре
|
26
97
19
|
76
76
76
|
3 060
4 140
7 200
1 296
8 496
|
| 39. |
Договор купли продажи
Продается автомобиль ВАЗ 2110, договорная цена 180000 руб., НДС 32400 руб.
1. Списывается первоначальная стоимость автомобиля
2. Списывается начисленный износ за время эксплуатации
3. Списывается остаточная стоимость объекта
4. Предъявлен счет покупателю
5. Выделен НДС
6. Определяется финансовый результат от продажи ВАЗ 2110
|
01В
02
91
62
91
91
|
01
01В
01В
91
68
99
|
120 000
36 970
83 030
212 400
32 400
96 970
|
| 40. |
Расчет бухгалтерии
Распределены в конце месяца общепроизводственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость продукции
«альфа»
«омега»
Итого:
|
201
202
|
25
25
|
45 365,18
21 348,32
66 713,50
|
| 41. |
Расчет бухгалтерии
Распределены в конце месяца общехозяйственные расходы на счет основного производства для включения в себестоимость
«альфа»
«омега»
Итого:
|
201
202
|
26
26
|
47 715,89
22 454,53
70 170,42
|
| 42. |
Расчет бухгалтерии
Выпущена из производства и оприходована на склад фабрики готовая продукция по плановой стоимости:
1. «альфа»
2. «омега»
Итого:
|
43
43
|
20
20
|
2 000 000
900 000
2 900 000
|
| 43. |
Расчет бухгалтерии
Определить производственную фактическую себестоимость готовой продукции, зная, что остатки незавершенного производства на 1 декабря составляют:
«альфа» – 89600
«омега» – 50000
Итого – 139600
|
1 202 951,07
586 274,85
1 789 225,92
|
| 44. |
Расчет бухгалтерии
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета отклонение фактической себестоимости готовой продукции от ее плановой стоимости
«альфа»
«омега»
Итого:
|
43
43
|
201
202
|
-797 048,93
-313 725,15
-1 110 774,08
|
| 45. |
Договор купли-продажи, с/ф №356
Предъявлены расчетные документы покупателям не отгруженную в их адрес продукцию по договорным ценам
«альфа»
в т.ч. НДС
«омега»
в т.ч. НДС
|
62
90–1
62
90–1
|
90–1
68
90–1
68
|
2 500 000
450 000
640 000
115 200
|
| 46. |
Выписка с расчетного счета
Зачислены на расчетный счет платежи от покупателей за отгруженную им ранее продукцию (счета оплачены полностью)
«альфа»
«омега»
Итого:
|
51
51
|
62
62
|
2 500 000
640 000
3 140 000
|
| 47. |
Расчет бухгалтерии
Списана фактическая себестоимость
Реализованной покупателям готовой продукции
«альфа»
«омега»
Итого
Учетная стоимость реализованной готовой продукции
«альфа»
«омега»
|
90
90
|
43
43
|
1 305 393,43
653 976,16
1 959 369,59
2 035 860
964 140
|
| 48. |
С/ф №275
Начислено транспортной организац. За доставку готовой продукции со склада общества до станции железной дороги для отправки покупателям
НДС
Итого по счету
|
44
19
|
60
60
|
6 950
1 415
8 365
|
| 49. |
Расчет бухгалтерии
1. Начислена оплата труда рабочим за погрузку и выгрузку готовой продукции в вагоны
2. ЕСН с отчислениями 26%
|
44
44
|
70
69
|
2 380
619
|
| 50. |
Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета транспортной конторе за оказанные услуги
|
60
|
51
|
8 365
|
| 51. |
Выписка с расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в банке:
а) бюджету – налог на добавленную стоимость
б) финансовым органам – НДФЛ
в) на социальное страхование и обеспечение 26% от начисленной з/платы
Итого
|
68
68
69
|
51
51
51
|
420 000
6 209
17 654
443 863
|
| 52. |
Расчет бухгалтерии
Списывается доля расходов по продаже, относящаяся к реализованной покупателям продукции:
«альфа»
«омега»
Итого:
|
902
902
|
44
44
|
3 000
2 000
5 000
|
| 53. |
Расчет бухгалтерии
Начислено пособие по временной не трудоспособности за предыдущий месяц: Работник ООО «Ромашка» мастер А.П. Сидоров болел с 25 по 29 ноября 2006 г. Непрерывный трудовой стаж Сидорова составляет 3 года
|
69
|
70
|
275
|
| 54. |
ПКО
Получены в кассу с расчетного счета в банке наличные деньги для выдачи оплаты труда рабочим и служащим
|
50
|
51
|
60 875
|
| 55. |
РКО, ведомость по з/плате
Выдана из кассы рабочим и служащим причитающаяся оплата труда
|
70
|
50
|
|
| 56. |
Выписка с расчетного счета
Перечислено с р/счета общества в погашение задолженности банку по:
1. Обслуживание счета ООО «Ромашка»
2. Краткосрочному кредиту
3. Проценты за кредиты
Итого:
|
91
66
91
|
51
51
51
|
500
200 000
17 000
217 500
|
| 57. |
Выписка с расчетного счета
Зачислен на р/счет штраф от поставщика за несоблюдение договора поставки сырья и материалов
|
51
|
911
|
90 000
|
| 58. |
Акт приемки передачи, акт ввода в эксплуатацию
Получен безвозмездно ОС
На сумму:
|
08
01
|
98–2
08
|
620 000
620 000
|
| 59. |
Расчет бухгалтерии
Определить финансовый результат от реализации готовой продукции
«альфа»
«омега»
Итого
|
90
99
|
99
90
|
741 606,57
131 176,16
|
| 60. |
Расчет бухгалтерии
Определить результат от прочей деятельности
|
91
|
99
|
71 372
|
| 61. |
Расчет бухгалтерии
Налог на прибыль (ставка налога на прибыль 24%, текущий налог совпадает с условным расходом по налогу на прибыль)
|
99
|
68
|
163 632,58
|
| 62. |
Реформация баланса счет 99 закрывается на счет 84 |
99 |
84 |
1 221 431,83 |
Таблица 4. Расчет транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным в производстве ООО «Ромашка»
| Показатели |
Стоимость материалов по учетным ценам, руб.
|
Стоимость транспортно-заготовительных расходов, руб.
|
% ТЗР |
Фактическая себестоимость материалов, руб.
|
| 1. Остаток на начало месяца |
1 000 000,00 |
426 000,00 |
1 426 000,00 |
| 2. Приход за месяц |
510 350,00 |
5 299,00 |
515 649,00 |
| 3. Итого приход с остатком |
1 510 350,00 |
431 299,00 |
28,56 |
1 941 649,00 |
| 4. Расход за месяц, в том числе на: |
1 268 050,00 |
362 154,00 |
1 630 204,00 |
| «альфа» |
843 200,00 |
240 818,00 |
1 083 512,00 |
| «омега» |
421 500,00 |
120 380,00 |
541 627,00 |
| Управленческие нужды |
2 200,00 |
628,00 |
2827,00 |
| По недостаче |
1 150,00 |
328,00 |
1 478,00 |
| Остаток на конец месяца |
242 300,00 |
69 145,00 |
311 445,00 |
Таблица 5. Журнал-ордер №10
1. Издержки производства
| В дебет счетов |
С кредита счетов |
Всего |
| 10 |
10ТЗР |
02 |
25 |
26 |
60 |
76 |
71 |
51 |
70 |
69 |
| 20 «Основное производство» |
| Изделие «альфа» |
843200 |
240818 |
- |
45365,18 |
47715,89 |
- |
- |
- |
- |
20200 |
5252 |
1202551,07 |
| Изделие «омега» |
421500 |
120380 |
- |
21348,32 |
22454,53 |
- |
- |
- |
- |
9500 |
2470 |
597652,85 |
| Итого по счету 20
|
1264700
|
361198
|
-
|
66713,50
|
70170,42
|
-
|
-
|
-
|
-
|
29700
|
7722
|
1800203,92
|
| 25 «Общепроизводственные расходы» |
32000 |
- |
9421,50 |
- |
- |
13700 |
- |
- |
- |
9200 |
2392 |
66713,50 |
| 26 «Общехозяйственные расходы» |
14200 |
628 |
3617,50 |
- |
- |
6100 |
3060 |
5694,92 |
330 |
29000 |
7540 |
70170,42 |
Таблица 6. Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, р.
| В дебет счета 20 по видам продукции |
База распределения |
Общехозяйственные расходы |
Общепроизводственные расходы |
| З/плата основных рабочих, руб. |
% распределения |
Сумма расходов, руб. |
% распределения |
Сумма расходов, руб. |
| «альфа» |
20 200 |
68 |
47 715,89 |
68 |
45 365,18 |
| «омега» |
9 500 |
32 |
22 454,53 |
32 |
21 348,32 |
| Итого |
29 700 |
100 |
70 170,42 |
100 |
66 713,50 |
Таблица 7. Расчет производственной фактической себестоимости выпущенной готовой продукции и ее отклонения от плановой стоимости ООО «Ромашка»
| Показатели |
Продукция «альфа» |
Продукция «омега» |
Итого |
| 1. Затраты в НЗП на начало месяца |
90 000,00 |
38 622,00 |
128 622,00 |
| 2. Затраты на производство за месяц |
1 202 551,07 |
597 652,85 |
1 800 203,92 |
| 3. Затраты в НЗП на конец месяца |
89 600,00 |
50 000,00 |
139 600,00 |
| 4. Производственная фактическая себестоимость продукции |
1 202 951,07 |
586 274,85 |
1 789 225,92 |
| 5. Плановая себестоимость продукции |
2 000 000,00 |
900 000,00 |
2 900 000,00 |
| 6. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой |
– 797 048,93 |
– 313 725,15 |
– 1 110 774,08 |
Таблица 8. Распределение отклонения фактической себестоимости продукции от ее стоимости по учетным ценам между отгруженной продукцией и остатками ее на складе, руб.
| № |
Наименование |
Стоимость по учетным ценам |
Фактическая себестоимость |
Отклонение |
| 1 |
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца:
«альфа»
«омега»
|
500 000
300 000
|
400 000
227 690
|
– 100 000
– 72 310
|
| 2 |
Поступило готовой продукции из производства за месяц:
«альфа»
«омега»
|
2 000 000
900 000
|
1 202 951,07
586 274,85
|
– 797 048,93
– 313 725,15
|
| 3 |
Итого (1+2)
|
2 500 000
1 200 000
|
1 602 951,07
813 964,85
|
– 897 048,93
-386 035,15
|
| 4 |
Процент отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной:
«альфа»
«омега»
|
-35,88
-32,17
|
| 5 |
Отгружено продукции за месяц (операция 47)
«альфа»
«омега»
|
2 035 860
964 140
|
1 305 393,43
653 976,16
|
– 805 997
– 310 163,84
|
| 6 |
Остаток готовой продукции на конец месяца:
«альфа»
«омега»
|
464 140
235 860
|
297 557,64
159 988,69
|
– 166 582,36
– 75 871,31
|
|