Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58
Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60
Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.
Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).
- применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);
- все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;
- строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;
- в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;
- для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;
- учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.
- составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;
- оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.
Работа выполнена по данным ОАО «Калина».
Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.
Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.
ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.
В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.
Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.
ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.
Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.
В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.
а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
г) способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
- На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.
- ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.
- Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.
- Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.
- Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
- Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.
- В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.
- Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости
- Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.
- Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 1 Формирование уставного капитала
|
| 1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 1.1участника 1
|
75
|
80
|
1760
|
решение собственников
|
| 1.1участника 2
|
75
|
80
|
40000
|
решение собственников
|
| 2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 2.1 материалы
|
10
|
75
|
400
|
приходный ордер М-4
|
| 2.2 инструмент
|
10
|
75
|
360
|
приходный ордер М-4
|
| 2.3 денежные средства
|
50
|
75
|
1000
|
приходный кассовый ордер
|
| 3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 3.1комплектующие изделия
|
10
|
75
|
6000
|
приходный ордер М-4
|
| 3.2 имущественные права
|
58
|
75
|
4000
|
акт приема-передачи прав
|
| 4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 4.1 отражена передача здания
|
08
|
75
|
50000
|
акт приемки-передачи здания
|
| 4.2 здание введено в эксплуатацию
|
01
|
08
|
50000
|
Акт ОС-1
|
| 2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
|
| 5.Получено оборудование:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа
|
07
|
60
|
49000
|
накладная
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 5.2 НДС
|
19
|
60
|
8820
|
счет-фактура
|
| 6.Оборудование сдано в монтаж
|
08
|
07
|
49000
|
ОС-15
|
| 7.Монтаж оборудования:
|
| 7.1Начислена заработная плата
|
08
|
70
|
6000
|
расчетная ведомость
|
| 7.2Начислены на заработную плату взносы:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС)
|
08
|
69.1
|
174
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 7.2.2в ФСС от несчастных случаев
|
08
|
69.11
|
бухгалтерская справка
|
| 7.3 в Пенсионный фонд
|
08
|
69.2
|
1200
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
|
08
|
69.3
|
186
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 7.5 израсходованы при монтаже материалы
|
08
|
10
|
30
|
акт списания материалов
|
| 8. Оборудование сдано в эксплуатацию
|
01
|
08
|
56608
|
Акт ОС-1
|
| 9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 9.1 стоимость автомобиля
|
08
|
60
|
740000
|
накладная
|
| 9.2 НДС
|
19
|
60
|
133200
|
счет-фактура
|
| 10. Автомобиль сдан в эксплуатацию
|
01
|
08
|
740000
|
Акт ОС-1
|
| 11. Оплачены счета:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 11.1 завода, поставившего оборудование
|
60
|
51
|
57820
|
платежное поручение
|
| 11.2 поставщика автомобиля
|
60
|
51
|
740000
|
платежное поручение
|
| 12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 12.1 получены компьютеры
|
08
|
98
|
21000
|
Акт ОС-1
|
| 12.2 компьютеры введены в эксплуатацию
|
01
|
08
|
21000
|
Акт ОС-1
|
| 13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации.
|
01
|
91-1
|
25000
|
сличительная ведомость результатов инвентаризации
|
| 14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене)
|
62
|
91-1
|
70800
|
Акт ОС-1
|
| 14.2 поступила оплата за аппарат
|
51
|
62
|
70800
|
выписка банка
|
| 14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
|
02
|
01
|
20000
|
бухгалтерская справка
|
| 14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
|
91-2
|
01
|
55000
|
бухгалтерская справка
|
| 14.5 НДС
|
91-2
|
68
|
10800
|
счет-фактура
|
| 15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
|
02
|
01
|
136500
|
ОС-4
|
| 15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
|
91-2
|
01
|
59500
|
ОС-4
|
| 15.3 расходы на заработную плату за демонтаж
|
91-2
|
70
|
10000
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 15.4 единый социальный налог:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС)
|
91-2
|
69-1
|
290
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 15.4.2 в Пенсионный фонд
|
91-2
|
69-2
|
2000
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
|
91-2
|
69-3
|
310
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев
|
91-2
|
69-11
|
30
|
бухгалтерская справка
|
| 15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка
|
10
|
91-1
|
400
|
приходный ордер М-4
|
| 16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации
|
02
|
01
|
140000
|
бухгалтерская справка
|
| 16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта
|
91-2
|
01
|
410000
|
бухгалтерская справка
|
| 16.3 вложение в Уставный капитал другой организации
|
58
|
91-1
|
400000
|
Акт ОС-1
|
| 17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 17.1 амортизация за период
|
91-2
|
02
|
1200
|
бухгалтерская справка
|
| 17.2 начисление причитающейся арендной платы за период
|
76
|
91-1
|
56000
|
акт
|
| 17.3 поступление арендной платы за период
|
51
|
76
|
56000
|
выписка банка
|
| 17.4 НДС
|
91-2
|
68
|
8542
|
счет-фактура
|
| 18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 18.1 оплата лицензии
|
60
|
51
|
12000
|
платежное
поручение
|
| 18.2 оприходована лицензия
|
97
|
60
|
12000
|
накладная
|
| 18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии
|
26
|
97
|
1000
|
бухгалтерская справка
|
| 19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации
|
05
|
04
|
30000
|
бухгалтерская справка
|
| 19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА
|
91-2
|
04
|
90000
|
бухгалтерская справка
|
| 19.3 продажа НМА
|
76
|
91-1
|
240000
|
накладная
|
| 19.4 поступили деньги за НМА
|
51
|
76
|
240000
|
выписка банка
|
| 19.5 НДС
|
91-2
|
68
|
36610
|
счет-фактура
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 20.1 приобретение программного обеспечения
|
08
|
60
|
205593
|
накладная
|
| 20.2 НДС
|
19
|
60
|
37007
|
счет-фактура
|
| 20.3 программный продукт оприходован
|
04
|
08
|
205593
|
НМА-1
|
| 3 Приобретение материально – производственных запасов
|
| 21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 21.1 акцепт расчетных документов на материалы
|
10
|
60
|
15255
|
накладная
|
| 21.2 НДС
|
19
|
60
|
2745
|
счет-фактура
|
| 22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 22.1 оприходован инструмент на склад
|
10
|
60
|
16000
|
накладная
|
| 22.2 НДС
|
19
|
60
|
2880
|
счет-фактура
|
| 23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 23.1 акцепт счета
|
10
|
60
|
5000
|
акт оказания услуг
|
| 23.2 НДС
|
19
|
60
|
900
|
счет-фактура
|
| 24. Оплачены счета:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 24.1 поставщика материалов
|
60
|
51
|
18000
|
платежное поручение
|
| 24.2 транспортной организации
|
60
|
51
|
5900
|
платежное поручение
|
| 25. Поступили от поставщика комплектующие изделия:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 25.1 комплектующие изделия оприходованы
|
10
|
60
|
24000
|
накладная
|
| 25.2 НДС
|
19
|
60
|
4320
|
счет-фактура
|
| 26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 26.1 акцепт расчетно - платежных документов
|
10
|
60
|
500000
|
накладная
|
| 26.2 НДС
|
19
|
60
|
90000
|
счет-фактура
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы
|
10
|
71
|
50
|
авансовый отчет
|
| 4 Затраты на производство
|
| 28. Отпущены за отчетный период материалы:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 28.1на производство продукции А
|
20-1
|
10
|
3350
|
требование-накладная
|
| 28.2 на производство продукции Б
|
20-2
|
10
|
2450
|
требование-накладная
|
| 28.3 на производство инструмента
|
23
|
10
|
1250
|
требование-накладная
|
| 28.4 на производственные нужды основного цеха
|
25-1
|
10
|
1150
|
требование-накладная
|
| 28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха
|
25-2
|
10
|
2150
|
требование-накладная
|
| 28.6 на нужды стадиона
|
29
|
10
|
1050
|
требование-накладная
|
| 28.7на общехозяйственные нужды
|
26
|
10
|
1350
|
требование-накладная
|
| 29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 29.1 на производство продукции А
|
20-1
|
60
|
3400
|
акт оказанных услуг
|
| 29.2 на производство продукции Б
|
20-2
|
60
|
1560
|
акт оказанных услуг
|
| 29.3 на производство инструмента
|
23
|
60
|
1790
|
акт оказанных услуг
|
| 29.4 на производственные нужды основного цеха
|
25-1
|
60
|
1240
|
акт оказанных услуг
|
| 29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха
|
25-2
|
60
|
1300
|
акт оказанных услуг
|
| 29.6 на общехозяйственные нужды
|
26
|
60
|
1070
|
акт оказанных услуг
|
| 29.7 на нужды стадиона
|
29
|
60
|
970
|
акт оказанных услуг
|
| 29.8 НДС
|
19
|
60
|
2039
|
счет-фактура
|
| 30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 30.1 акцептованы счета
|
26
|
60
|
15000
|
акт оказанных услуг
|
| 30.2 НДС
|
19
|
60
|
2700
|
счет-фактура
|
| 31. Начислена заработная плата за отчетный период:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 31.1 производственным рабочим по продукции А
|
20-1
|
70
|
27000
|
расчетно-платежная ведомость
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 31.2 производственным рабочим по продукции Б
|
20-2
|
70
|
18000
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 31.3 рабочим, изготавливающим инструмент
|
23
|
70
|
10500
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха
|
25-1
|
70
|
7650
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха
|
25-2
|
70
|
6200
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 31.6 работникам стадиона
|
29
|
70
|
4250
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 31.6 администрации организации
|
26
|
70
|
12300
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 32. Начислен на заработную плату единый социальный налог:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| − производственных рабочих по продукции А
|
20-1
|
69-1
|
783
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − производственных рабочих по продукции Б
|
20-2
|
69-1
|
522
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − рабочих, изготавливающих инструмент
|
23
|
69-1
|
305
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
|
25-1
|
69-1
|
222
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
|
25-2
|
69-1
|
180
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − работников стадиона
|
29
|
69-1
|
123
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − администрации организации
|
26
|
69-1
|
357
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| − производственных рабочих по продукции А
|
20-1
|
69-2
|
5400
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − производственных рабочих по продукции Б
|
20-2
|
69-2
|
3600
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − рабочих, изготавливающих инструмент
|
23
|
69-2
|
2100
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
|
25-1
|
69-2
|
1530
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
|
25-2
|
69-2
|
1240
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − работников стадиона
|
29
|
69-2
|
850
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − администрации организации
|
26
|
69-2
|
2460
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| − производственных рабочих по продукции А
|
20-1
|
69-3
|
837
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − производственных рабочих по продукции Б
|
20-2
|
69-3
|
558
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − рабочих, изготавливающих инструмент
|
23
|
69-3
|
326
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
|
25-1
|
69-3
|
237
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
|
25-2
|
69-3
|
192
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − работников стадиона
|
29
|
69-3
|
132
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| − администрации организации
|
26
|
69-3
|
381
|
инд.карточка начисления ЕСН
|
| 32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| − производственных рабочих по продукции А
|
20-1
|
69-11
|
81
|
бухгалтерская справка
|
| − производственных рабочих по продукции Б
|
20-2
|
69-11
|
54
|
бухгалтерская справка
|
| − рабочих, изготавливающих инструмент
|
23
|
69-11
|
32
|
бухгалтерская справка
|
| − управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
|
25-1
|
69-11
|
23
|
бухгалтерская справка
|
| − управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха
|
25-2
|
69-11
|
19
|
бухгалтерская справка
|
| − работников стадиона
|
29
|
69-11
|
13
|
бухгалтерская справка
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| − администрации предприятия
|
26
|
69-11
|
37
|
бухгалтерская справка
|
| 33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 33.1 производственных рабочих по продукции А
|
20-1
|
96
|
2700
|
бухгалтерская справка
|
| 33.2 производственных рабочих по продукции Б
|
20-1
|
96
|
1800
|
бухгалтерская справка
|
| 33.3 рабочих, изготавливающих инструмент
|
23
|
96
|
1050
|
бухгалтерская справка
|
| 33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха
|
25-1
|
96
|
765
|
бухгалтерская справка
|
| 33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха
|
25-2
|
96
|
620
|
бухгалтерская справка
|
| 33.6 администрации предприятия
|
26
|
96
|
1230
|
бухгалтерская справка
|
| 33.7 работников стадиона
|
29
|
96
|
425
|
бухгалтерская справка
|
| 34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 34.1 на ремонт основных средств основного цеха
|
25-1
|
96
|
6950
|
бухгалтерская справка
|
| 34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха
|
25-2
|
96
|
1870
|
бухгалтерская справка
|
| 34.3 на ремонт основных средств администрации
|
26
|
96
|
1500
|
бухгалтерская справка
|
| 35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 35.1 по основным средствам основного цеха
|
25-1
|
02
|
17200
|
бухгалтерская справка
|
| 35.2 по основным средствам вспомогательного цеха
|
25-2
|
02
|
4900
|
бухгалтерская справка
|
| 35.3 по основным средствам организации
|
26
|
02
|
1000
|
бухгалтерская справка
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией
|
26
|
05
|
18000
|
бухгалтерская справка
|
| 37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 37.1 начислена арендная плата
|
25-1
|
60
|
43500
|
акт
|
| 37.2 НДС
|
19
|
60
|
7830
|
счет-фактура
|
| 38. Перечислена сумма арендной платы
|
60
|
51
|
51330
|
платежное поручение
|
| 39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов
|
10
|
66
|
11000
|
бухгалтерская справка
|
| 40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов
|
66
|
51
|
11000
|
платежное поручение
|
| 41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода
|
26
|
97
|
1700
|
бухгалтерская справка
|
| 42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы
|
50
|
51
|
3000
|
приходный кассовый ордер
|
| 43. Начислены налоги, относимые на себестоимость:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 43.1 Транспортный налог
|
26
|
68
|
2500
|
налоговая декларация
|
| 43.2 Земельный налог
|
26
|
68
|
1200
|
налоговая декларация
|
| 44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю
|
71
|
50
|
1000
|
расходный кассовый ордер
|
| 45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем
|
10
|
71
|
600
|
приходный ордер М-4
|
| 46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы
|
26
|
10
|
600
|
акт списания материалов
|
| 47. Результат расчетов с подотчетным лицом
|
50
|
71
|
400
|
приходный кассовый ордер
|
| 48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 48.1 стоимость работ
|
96
|
60
|
2000
|
акт выполненных работ
|
| 48.2 НДС
|
19
|
60
|
360
|
счет-фактура
|
| 48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства
|
60
|
51
|
2360
|
платежное поручение
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы.
|
71
|
50
|
13000
|
расходный кассовый ордер
|
| 50. Списаны командировочные расходы:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 50.1 билеты на самолет
|
26
|
71
|
7500
|
авансовый отчет, билеты
|
| 50.2 услуги гостиницы 2 суток
|
26
|
71
|
2500
|
авансовый отчет, счет гостиницы
|
| 50.3 суточные 3 дня по 700 руб.
|
26
|
71
|
2100
|
авансовый отчет
|
| 51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке
|
50
|
71
|
900
|
приходный кассовый ордер
|
| 5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
|
| 52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию
|
23
|
25-2
|
18671
|
накопительная ведомость
|
| 53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента
|
23
|
26
|
13959
|
ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
| 53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А
|
20-1
|
26
|
35895
|
ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
| 53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б
|
20-2
|
26
|
23930
|
ведомость распределения общехозяйственных расходов
|
| 54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия)
|
10
|
23
|
50831
|
требование-накладная
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи)
|
43-3
|
23
|
8000
|
накладная на передачу продукции в места хранения
|
| 55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А
|
20-1
|
25-1
|
48280
|
ведомость распределения общепроизводственных расходов
|
| 55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б
|
20-2
|
25-1
|
32187
|
ведомость распределения общепроизводственных расходов
|
| 56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.)
|
43-1
|
20-1
|
147727
|
накладная на передачу продукции в места хранения
|
| 56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.)
|
43-2
|
20-2
|
84161
|
накладная на передачу продукции в места хранения
|
| 6 Продажа продукции
|
| 57. Продана продукция А:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
|
62
|
90-1
|
240000
|
накладная
|
| 57.2 НДС
|
90-3
|
68
|
36610
|
счет-фактура
|
| 57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А
|
90-2
|
43-1
|
157727
|
бухгалтерская справка
|
| 58. Оплачена продукция А
|
51
|
62
|
240000
|
выписка банка
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 59. Продана продукция Б:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
|
62
|
90-1
|
98000
|
накладная
|
| 59.2 НДС
|
90-3
|
68
|
14949
|
счет-фактура
|
| 59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б
|
90-2
|
43-2
|
74361
|
бухгалтерская справка
|
| 60. Оплачена продукция Б
|
51
|
62
|
98000
|
выписка банка
|
| 61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене
|
62
|
90-1
|
10000
|
накладная
|
| 61.2 НДС
|
90-3
|
68
|
1525
|
счет-фактура
|
| 61.3 Поступила оплата
|
51
|
62
|
10000
|
выписка банка
|
| 62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента
|
90-2
|
43-3
|
7500
|
бухгалтерская справка
|
| 7 Прочие операции
|
| 63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 63.1 оплачены акции
|
76
|
51
|
170000
|
платежное поручение
|
| 63.2 получены акции
|
58
|
76
|
170000
|
акт передачи
|
| 63.3 списание акций по их фактической стоимости
|
91-2
|
58
|
170000
|
бухгалтерская справка
|
| 63.4 продажа акций
|
76
|
91-1
|
200000
|
акт передачи
|
| 63.5 получены деньги за проданные акции
|
51
|
76
|
200000
|
выписка банка
|
| 64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 64.1начислены денежные средства для перечисления по договору
|
58
|
76
|
48000
|
договор о совместной деятельности
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 64.2 перечислены денежные средства
|
76
|
51
|
48000
|
платежное поручение
|
| 65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 65.1 поступление денег
|
50
|
91-1
|
25000
|
приходный кассовый ордер
|
| 65.2 НДС
|
91-2
|
68
|
3814
|
счет-фактура
|
| 65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией
|
91-2
|
29
|
7400
|
бухгалтерская справка
|
| 66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации
|
91-2
|
29
|
413
|
накопительная ведомость
|
| 67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 67.1 налог на доходы с физических лиц
|
70
|
68
|
14586
|
1 НДФЛ
|
| 67.2 профсоюзный взнос 1%
|
70
|
76
|
1122
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц
|
70
|
76
|
2500
|
расчетно-платежная ведомость
|
| 68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета
|
70
|
51
|
26250
|
платежное поручение
|
| 69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности
|
91-2
|
62
|
15000
|
акт инвентаризации расчетов, приказ
|
| 70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете
|
007
|
15000
|
акт инвентаризации расчетов, приказ
|
| 71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита.
|
67
|
51
|
40000
|
платежное поручение
|
| 72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 72.1 оприходованы материалы
|
10
|
71
|
2500
|
приходный ордер М-4
|
| 72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу
|
71
|
50
|
2500
|
расходный кассовый ордер
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 73.1 стоимость модернизация
|
08
|
60
|
45000
|
акт выполненных работ
|
| 73.2 НДС
|
19
|
60
|
8100
|
счет-фактура
|
| 73.3 оплачен счет организации
|
60
|
51
|
53100
|
платежное поручение
|
| 73.4 увеличена стоимость основных средств
|
01
|
8
|
45000
|
ОС-3
|
| 74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками
|
76
|
51
|
платежное поручение
|
| 75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику
|
69-1
|
70
|
4300
|
больничный лист
|
| 76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности
|
70
|
50
|
3741
|
расходный кассовый ордер
|
| 77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва
|
96
|
70
|
6000
|
бухгалтерская справка
|
| 78. Оплачены услуги банка по операциям
|
91-2
|
51
|
5200
|
выписка банка
|
| 79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия
|
91-2
|
76-2
|
3000
|
бухгалтерская справка
|
| 80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа
|
76-2
|
51
|
3000
|
платежное поручение
|
| 81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 81.1 поступили деньги на расчетный счет
|
51
|
76-1
|
6000
|
выписка банка
|
| 81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы
|
76-1
|
91-1
|
6000
|
бухгалтерская справка
|
| 81.3 выделен полученный НДС
|
91-2
|
68
|
915
|
счет-фактура
|
| 82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии
|
76-1
|
91-1
|
3500
|
бухгалтерская справка
|
| 83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности
|
76-1
|
91-1
|
12300
|
бухгалтерская справка
|
| 84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей
|
99
|
10
|
120000
|
бухгалтерская справка
|
| 85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Содержание хозяйственной операции
|
Д
|
К
|
Сумма
|
Документ
|
| 85.1 начислен штраф
|
76-1
|
91-1
|
9600
|
бухгалтерская справка
|
| 85.2 перечислен штраф
|
51
|
76-1
|
9600
|
выписка банка
|
| 85.3 выделен полученный НДС
|
91-2
|
68
|
1464
|
счет-фактура
|
| 86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов
|
96
|
91-1
|
171710
|
бухгалтерская справка
|
| 8 Расчеты по налогам и сборам
|
| 87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период
|
69
|
51
|
53600
|
платежное поручение
|
| 88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период
|
68
|
51
|
134600
|
платежное поручение
|
| 89. Начислен налог на прибыль за отчетный период
|
99
|
68
|
383772
|
налоговая декларация
|
| 90. Расчеты по НДС:
|
-
|
-
|
-
|
| 90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств
|
68
|
19
|
142020
|
бухгалтерская справка
|
| 90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов
|
68
|
19
|
37007
|
бухгалтерская справка
|
| 90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов
|
68
|
19
|
100845
|
бухгалтерская справка
|
| 90.4списан НДС, уплаченный …
|
68
|
19
|
21029
|
бухгалтерская справка
|
| 91. Начислен налог на имущество организации.
|
91-2
|
68
|
1500
|
налоговая декларация
|
| 9 Итоговые проводки
|
| 92. закрытие субсчета 90-1
|
90-1
|
90-9
|
27990480
|
бухгалтерская справка
|
| 93. закрытие субсчета 90-2
|
90-9
|
90-2
|
17584988
|
бухгалтерская справка
|
| 94. закрытие субсчета 90-3
|
90-9
|
90-3
|
4269735
|
бухгалтерская справка
|
| 95. закрытие субсчета 90-4
|
90-9
|
90-4
|
4059800
|
бухгалтерская справка
|
| 96. закрытие субсчета 90-5
|
90-9
|
90-5
|
402560
|
бухгалтерская справка
|
| 97. отражается результат от продаж
|
90-9
|
99
|
55327
|
бухгалтерская справка
|
| 98. закрытие субсчета 91-1
|
91-1
|
91-9
|
3818910
|
бухгалтерская справка
|
| 99. закрытие субсчета 91-2
|
91-9
|
91-2
|
2936588
|
бухгалтерская справка
|
| 100. отражается фин. результат от прочих операций
|
91-9
|
99
|
327322
|
бухгалтерская справка
|
| 101. Отражается чистая прибыль
|
99
|
84
|
1215277
|
бухгалтерская справка
|
| Итог журнала регистрации
|
73156592
|
НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.
ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.
При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.
Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.
Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.
Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.
Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.
Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.