Главная              Бухгалтерский учет и аудит

Учет и анализ основных средств на примере фирмы - реферат

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.


Счет 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»


Наименование операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит
1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал

 75 85

1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей

 01/1 75

2.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, не освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых автомобилей, земельных участков и объектов природопользования), за счет собственных источников средств*

2.1. Образован фонд накопления для приобретения ОС**

 81 88/3
2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты 60, 61 51
2.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС 76 51
2.4. Получены ОС

2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную стоимость (вместе с доставкой, оплатой комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без НДС

 08/4 60, 61, 76

* ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченных налогов.

** В плане рекомендации.

2.4.2. НДС 19/1 60, 61, 76
2.5. ОС приняты на балансовый учет

2.5.1. Оприходование ОС 01 08/4

2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом

 68 19/1

2.5.3.Отражение использованного фонда накопления

 88/3 88/4
2.6. Перечисленная предоплата относится на счет расчетов с поставщиками 60 61

3.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для непроизводственных целей (за счет собственных источников), а также служебные автомобили

3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС

 81 88/3
3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты 60, 61 51
3.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС 76 51
3.4.Получены ОС

3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без НДС) 08/4 60, 61, 76
3.4.2.НДС 19/1 60, 61, 76
3.5. ОС приняты на балансовый учет

3.5.1. Оприходование ОС 01 08/4

3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия (финансирования)

 88/4, 96 19/1

3.5.3. Отражение использования фонда накопления

 88/3 88/4

3.6. Отражен налог на приобретение транспортных средств

 08 67

3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных средств

 67 51
3.8. Перечисленная предоплата относится на расчеты с поставщиками 60 61
4. Приобретены земельные участки и объекты природопользования*

4.1. Перечислено юридическим лицам 76 51
4.2.Оформлено приобретение объектов

4.2.1.Земельных участков 08/1 76
4.2.2.Объектов природопользования 08/2 76

4.3.Земельные участки и объекты природопользования приняты на балансовый учет

 01/1 08/1, 08/2
5. Приобретены ОС у физического лица

5.1. Оформлен договор купли-продажи 08/4 76
5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или выдано наличными 76 51, 50
5.3. Оприходованы ОС 01/1 08/4
6. ОС получены безвозмездно от юридического лица

6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость

 01/1 87/3, 88/4
6.2. Износ 87/3, 88/4 02

6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей стороны

 81 и др. 23, 50, 60, 67, 69, 70, 71, 76

* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям

** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)


6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС

 81 68
7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом

7.1. Списаны материалы на строительство 08/3 10
7.2. Отражен износ МБП, используемых при строительстве 08 13
7.3. Начислена заработная плата рабочим 08/3 70

7.4. Произведены отчисления от заработной платы рабочих в государственные фонды социального страхования и обеспечения

 08/3 69
7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных объектов ОС (по первоначальной) стоимости

1-я операция 46 08
2-я операция 01 46

8. Объекты ОС построены подрядным способом

8.1.Акцептован счет строительно-монтажной организации 08/3 60
8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной организации 60 51
9. Начислен износ ОС 23, 25, 26, 29, 43, 44 02
10. ОС переведены в состав МБП

10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость 12 01/1
10.2. Износ 02 13
10.3.Доначисление износа 20, 26, 44 13

11. ОС переданы подразделению предприятия при его выделении на самостоятельный баланс

11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость 79/1 01
11.2. Износ 02/1 79/1
12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду

12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость 01/2 01/1
12.2. Начислен износ арендодателем 80 02/2
12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у арендодателя 76 80
12.4. НДС по арендной плате 76 68
12.5. Получена арендная плата 51 76
13. Произведена переоценка ОС

13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС производственного назначения до восстановительной стоимости

 01/1 87/1

13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС производственного назначения до их восстановительной стоимости

 87/1 01/1

13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

 01/1 88/4

13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости

 88/4 01/1

13.5. Индексация износа ОС производственного назначения

 87/1, (02/1) 02/1, (87/1)

13.6.Индексация износа ОС непроизводственного назначения

 88/4, (02/1) 02/1, (88/4)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.


Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»


Наименование операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит
1.Начислен износ ОС

1.1.Производственных, находящихся:

1.1.1.В общехозяйственном пользовании 26 02/1
1.1.2.В общепроизводственном использовании 25 02/1
1.1.3.Во вспомогательном производстве 23 02/1
1.1.4.В обслуживающих производствах 29 02/1
1.2.Социальной сферы 81,88/4 02/1
1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм 44 02/1

1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации)

 43 02/1
1.5.В текущей аренде 80 02/1
1.6.Жилищного фонда 014

1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

 015

2.Начислен износ ОС, используемых при освоении производства

 32 02/1
3.Списан износ ОС

3.1. Ликвидированных 02/1 47
3.2. Реализованных 02/1 47
3.3.Переданных безвозмездно 02/1 47
3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал другой фирмы 02/1 47
4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП 02/1 13
5.Индексация износа ОС при их переоценке

5.1.Производственного назначения:

увеличение 87/1 02/1
уменьшение 02/1 87/1
5.2.Непроизводственного назначения:

увеличение 88/4 02/1
уменьшение 02/1 88/4

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.


УЧЕТ ЛИЗИНГА


Содержание операции

 Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

У лизингодателя

Оплачены счета поставщиков за лизинговое имущество 60 51, 52
Отражены затраты на лизинговое имущество в составе капитальных вложений

  • Стоимость лизингового имущества

 08 60

  • Цена услуг по доставке

 08 60

  • Комиссионные вознаграждения посредникам

 08 60

  • Импортные пошлины

 08 68имп

  • Таможенные сборы

 08 60

  • Страховые платежи и др.

 08 60

  • НДС по лизинговому имуществу

 19 60

  • НДС по услугам, связанным с приобретением лизингового имущества

 19 60

Введено в эксплуатацию лизинговое имущество

 03 08
Произведен зачет НДС бюджету 68НДС 19
При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя

Передано лизинговое имущество лизингополучателю

 03лиз 03

Начислен износ лизингового имущества, переданного лизингополучателю

 20 02лиз

Отражены затраты по хозяйственной деятельности лизинговой компании

 20 10, 12, 13, 60, 70, 69

Начислены лизинговые платежи в соответствии со сроками, установленными в договоре

 62 46
Получены лизинговые платежи 51, 52 62
Начислен НДС по лизинговым платежам (кроме платежей малых предприятий) 46 68НДС
Списаны затраты лизинговой компании 46 20
Определен и списан результат от лизинговой деятельности

  • прибыль

 46 80

  • убыток

 80 46
Выкуп лизингового имущества:

  • списана первоначальная стоимость

 47 03лиз

  • доначислен износ (если выкуп досрочный)

 20 02лиз

  • списан износ

 02лиз 47
Возврат лизингового имущества

  • первоначальная стоимость

 01собст 03лиз

  • износ

 02лиз 02собст
При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Передано лизинговое имущество лизингополучателю:

  • первоначальная стоимость

 47 03

  • долг лизингополучателя по переданному имуществу

 76лиз 47

  • НДС по переданному имуществу

 47

68НДС

76

  • Разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору и стоимостью лизингового имущества

 47 83

Учтено переданное имущество на забалансовом счете

 021 -
Поступили лизинговые платежи 51 76лиз
Списывается доля доходов будущих периодов пропорционально сумме лизинговых платежей 83 80

Начислен НДС по лизинговому платежу (момент реализации – оплата)

 76лиз 68НДС
Возврат лизингового имущества:

  • Не полностью погашенного

 03 76лиз

  • полностью погашенного

 03 80

  • списано с забалансового учета

 - 021
Выкуп лизингового имущества - 021

У лизингоподучателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя

Получено лизинговое имущество 001лиз
Начислены лизинговые платежи:

  • сумма платежа

 26,44 76лиз

  • НДС

 19 76лиз