4. Расчет планируемых пОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ооо «ГОРИЗОНТ» С УЧЕТОМ ВНЕДРЕНИЯ ПРОЕКТИРУЕМЫХ МЕРОПРИЯТИЙ……………………………………………………………………………...50
4.1. Расчет годовой программы производства и реализации услуг…………………………50
4.2. Расчет затрат на обеспечение ожидаемого уровня реализации услуг………………….51
4.3. Планирование финансовых результатов…………………………………………………55
4.4. Сравнительная таблица основных ТЭП деятельности предприятия………….………..56
Заключение………………………………………………….………..……………..…….58
список литературы……………………………….……………………..…………….61
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Для всех организаций – больших и малых, коммерческих и некоммерческих, для любых предприятий потребность в персонале имеет важное значение. Без людей нет организации. Без нужных людей, без специалистов ни одна организация не сможет достичь своих целей и выжить. Поэтому очень актуальной остается проблема рационального планирования потребности в персонале на предприятии.
Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии. Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют, конечно же, важную роль, но реализация всех возможностей, заложенных в новых методах управления, зависит уже от конкретных людей, от их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.
Для предприятия, которое решило сегодня преуспеть в конкурентной борьбе, необходимо, чтобы каждый работник обладал весьма обширными знаниями.
Формирование у работников нужной компетенции начинается уже при подборе кадров и приеме на работу. Люди, которые придут в организацию, должны стремиться максимально овладеть аспектами данного бизнеса.
Практически значимым является планирование потребности в кадрах на предприятия. В большинстве компаний отделы кадров или службы управления человеческими ресурсами больше привыкли заниматься планированием численности работников на предприятиях. Их главная задача – добиться, чтобы на предприятии или в организации было столько работников, сколько должно быть в соответствии со штатными расписаниям, чтобы потребности в них не выходили за рамки возможности и полезности.
Но сегодня отделам кадров важно уже добиваться не просто своевременного заполнения вакансий, чтобы поддерживать на должном уровне объем производства. Система работы с кадрами должна быть спланирована таким образом, чтобы постоянно добиваться увеличения в составе рабочей силы предприятия тех людей, кто обладает хорошими знаниями, и следить за тем, чтобы таких работников становилось все больше в каждом подразделении.
В результате прогноза спроса и предложения на трудовые ресурсы любая организация может выяснить число людей, в которых она нуждается, уровень их квалификации и расстановку кадров.
В итоге может быть разработана согласованная кадровая политика, включающая системы набора, подготовки, совершенствования и оплаты кадров, а также политика отношений между администрацией и работниками. Этот стратегический план может быть разбит на конкретные программы использования трудовых ресурсов.
Концепция планирования использования трудовых ресурсов проста. Но ее реализация сложна. Корпоративная стратегия не всегда развивается гладко, так как не всегда вовремя имеется в наличии техника, или она не выполняет те задачи, которые прогнозировались. Иногда существует большая, чем это предполагалось текучесть кадров в некоторых областях производства и регионах. Планировавшийся набор кадров не ведется. Поэтапное обучение рассчитано с ошибками, потенциальные рекламные листки дискредитированы. В результате планы не выполняются. Однако существование плана, по меньшей мере, вселяет чувство перспективы, а систематические наблюдения и контроль за его выполнением могут помочь скорректировать отклонения от стратегического направления.
Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы внимательно изучить один из важнейших аспектов теории и практики управления – планирование потребности в кадрах предприятия, а также рассмотреть практическое применение планирования потребности в кадрах на примере ООО «Горизонт».
Чтобы выполнить поставленные цели необходимо решить следующие задачи:
1) рассмотреть теоретические аспекты планирования потребности в кадрах;
2) провести общий анализ деятельности предприятия;
3) проанализировать на примере ООО «Горизонт» эффективность планирования потребности в кадрах;
4) разработать мероприятия по повышению эффективности работы в области кадровой политики предприятия.
Объектом рассмотрения в данной курсовой работе является ООО «Горизонт»., осуществляющее свою хозяйственную деятельность в г. Тольятти.
Предметом изучения данной курсовой работы являются вопросы, касающиеся планирования потребности в кадрах, методики учета необходимого персонала, эффективности мероприятий по планированию и др.
Таким образом, практическая значимость данного исследования заключается в том, что материалы и результаты исследований, представленных в курсовой работе могут быть использованы в целях глубокого изучения данной темы студентами экономических специальностей, а также для расширения кругозора специалистов любой сферы деятельности
1. Теоретические основы планирования потребности в персонале.
1.1. Сущность, цели и задачи планирования потребности в персонале на предприятии.
Одной из основных задач планирования на предприятии является определение потребности в персонале. Под потребностью предприятия в персонале понимается необходимый количественный и качественный состав, определяемый в соответствии с выбранной стратегией развития компании. Данное планирование осуществляется с целью определения численности работников по категориям кадров, которые задействованы для выполнения конкретных заданий. При этом указывается их профессиональный состав, утверждаются штаты.
Как видно из сказанного, следует различать качественную и количественную потребность в кадрах. Оба эти вида потребности в практике планирования численности рассчитывают в единстве и взаимосвязи.
Качественная потребность, т.е. потребность по категориям, профессиям, специальностям, уровню квалификационных требований к персоналу, рассчитывается исходя из:
- профессионально-квалификационного деления работ, зафиксированных в производственно-технологической документации на рабочий процесс;
- требований к должностям и рабочим местам, закрепленным в должностных инструкциях или описаниях рабочих мест;
- штатного расписания организации и ее подразделений, где фиксируется состав должностей;
- документации, регламентирующей различные организационно-управленческие процессы с выделением требований по профессионально-квалификационному составу исполнителей.
Расчет качественной потребности по профессиям, специальностям и т.п. сопровождается одновременным расчетом количества кадров по каждому критерию качественной потребности. Общая потребность в кадрах находится суммированием количественной потребности по отдельным качественным критериям.
Качественная потребность в специалистах и руководителях может быть определена путем последовательной разработки следующих организационных документов:
- системы целей как основы структуры управления;
- общей организационной структуры, а также организационных структур подразделений;
- штатного расписания;
- должностных инструкций (описаний рабочих мест) специалистов и руководителей. Этот вид документа может использоваться как основа расчета трудоемкости выполнения должностных функций.
Типовая должностная инструкция (описание рабочего места) должна иметь следующие разделы:
- характеристика организационного статуса должности (рабочего мета) – место в иерархической системе организации или подразделения, группа платы труда и т.п.;
- содержание выполняемых задач – регулярно повторяемые задачи, случайным образом возникающие задачи, основные предписания по выполнению задач;
- описание рабочих требований к исполнителю – знания, опыт, способности, черты характера, необходимые по специфике рабочего места, организаторские способности, качества руководителя и т.п.;
- права, ответственность, взаимосвязи рабочего места – отдаваемые и поручаемые указания, входная и выходная информация (и формы ее представления), характер участия в процессе принятия решений, структурные взаимосвязи с другими рабочими местами и подразделениями.
Задача определения количественной потребности в кадрах сводится как к выбору метода расчета численности сотрудников, так и к установлению исходных данных для расчета и непосредственному расчету необходимой численности работников на определенный времен период.
Планирование потребности фирмы в кадрах, необходимом для выполнения плана производства и реализации продукции, осуществляется в плане по труду и кадрам (рис. 1).
Целью разработки плана по труду и кадрам является определение рациональной (экономически обоснованной) потребности фирмы в кадрах и обеспечение эффективного его использования в планируемом периоде времени.
К числу основных задач, которые решаются в процессе планирования труда, относятся следующие:
- создание здорового и работоспособного трудового коллектива, способного выполнить намеченные тактическим планом цели;
- формирование оптимальной половозрастной и квалификационной структуры трудового коллектива фирмы;
- подготовка, переподготовка и повышение квалификации кадров фирмы;
Рис. 1.1 «Структура плана потребности в персонале»
- совершенствование организации труда;
- стимулирование;
- создание благоприятных условий труда и отдыха для кадров;
- повышение производительности и качества труда;
- обеспечение оптимального соотношения между численностью кадров, заработной платой и производительностью труда в планируемом периоде;
- ротация кадров (приём, увольнение, перевод на другую работу);
- оптимизация средств на содержание кадров и т.д.
Процесс планирования труда является составной частью тактического планирования. Однако если планирование материально-вещественных факторов производства не представляет собой трудности, то планирование кадров является наиболее сложным. Это обусловлено тем, что каждый член трудового коллектива фирмы имеет свои потенциальные трудовые возможности, черты характера и в этом отношении он неповторим. Следовательно, трудовой коллектив как объект тактического планирования не представляет собой сумму работников фирмы, а характеризуется синергетическим эффектом, оценить который чрезвычайно сложно.
В целях оценки потребности в кадрах по каждому структурному подразделению, и в целом по предприятию анализируются технологический процесс планирования труда и численности работающих, т.к. он имеет прямое отношение к планированию потребности предприятия в кадрах.
Технологический процесс планирования труда и численности представляет собой последовательность взаимосвязанных процедур, которые имеют определённый набор исходных данных, алгоритм расчёта показателей и законченный результат (рис. 2), в процессе планирования выполняются следующие плановые расчеты:
- анализирует выполнение плана по труду и численности за предшествующий период;
- определяется нормативная трудоёмкость изготовления единицы продукции, работ и товарного выпуска;
- насчитывается плановый баланс рабочего времени одного работающего;
- рассчитывается потребность в кадрах, его плановая структура и движение;
- планируется развитие кадров.
Рис. 1.2. «Алгоритм планирования потребности в персонале»
К плановым показателям производительности труда, которые наиболее часто применяются, относят выработку и трудоемкость.
Выработка (В) – это количество произведенной продукции в единицу времени. Рассчитывается данный показатель по следующей формуле:
В = Орфакт/ Т
где Орфакт – фактический объем реализации, Т – время, затраченное на реализацию.
В практике планирования наиболее часто применяются показатели годовой, месячной, дневной, и часовой выработки, исчисленные по товарной продукции в стоимостном выражении.
Годовая (месячная) выработка. Этот показатель получил название выработки на одного рабочего. Годовая выработка характеризует использование рабочего времени за год, месяц.
Вгод = Орфакт/ Чр
где Чр
– среднесписочная численность рабочих.
Дневная выработка характеризует эффективность использования рабочего дня.
Во внутрифирменном планировании, особенно в промышленности, широко применяются показатели трудоёмкости.
Те = 1/В = Т/ Орфакт
Плановый баланс рабочего времени одного рабочего предполагает оценку количества отработанных дней и часов одним работником за предплановый период, а также использование фонда рабочего времени. Данный анализ проводится по каждому структурному подразделению, категории работников и в целом по предприятию. Анализируются показатели базисного и отчетного года и плана на отчетный период, рассчитываются следующие показатели:
1. Индекс количества отработанного времени (Iов
) определяется сравнением отработанного времени в отчётном Ф1
и базисном Ф0
периодах.
Iов = Ф1/Ф0 = Прд1*Прд1*Чсс1/Прд0*Прд0*Чсс0
где Прд1
, Прд0
– фактическая средняя продолжительность рабочего дня в отчетном и базисном периодах (ч), Прп1
, Прп0
– фактическая средняя продолжительность рабочего периода (месяца, квартала, года) в отчетном и базисном периодах, Чсс1
,Чсс0
– среднесписочная численность рабочих в отчетном и базисном периодах (чел).
2. Влияние на изменение общего количества отработанного времени продолжительности рабочего дня определяется следующим образом:
5. Интегральный коэффициент использования рабочего времени (Кирв
) обобщенно характеризует уровень использования рабочего дня и рабочего периода:
Кирв
=
Прп п
- Прп ф
Прп п
6. Количество не работавших рабочих вследствие неполного использования плановой продолжительности рабочего периода (∆Чрп
):
∆Чрп
= * Чсс ф
где Прп п
, Прп ф
– соответственно плановая и фактическая продолжительность рабочего периода (дней), Чсс ф
– среднесписочная численность рабочих фирмы в данном периоде (чел).
Для расчёта потребности в кадрах нам будут необходимы следующие показатели:
Чсс1
Чсс0
1. Индекс среднесписочной численности работающих (Iчсс
) определяется отношением среднесписочной численности работающих в фирме (структурном подразделении) в расчёте на один календарный день в отчётном (планируемом) году (Чсс1
) и в базисном году (Чсс0
):
Iчсс
=
Уув1
Уув0
2. Индекс удельного веса кадров данной категории (Iувi
) определяется отношением удельного веса і-й категории работников в общей численности кадров в отчетном (планируемом) году (Уув1
) к улельному их весу в базисном году (Уув0
):
Iуві =
Ч0
+ Чпр
- Чув
Ч0
3. Индекс численности рабочей силы (Iчрс
) определяется с учетом изменения численности работников (обычно по отдельным категориям) на начало и конец анализируемого периода:
Iчрс
=
где Ч0
– численность работников на начало анализируемого периода (чел), Чпр
– число вновь принятых за данный период (чел), Чув
– число уволенных за данный период (чел).
При планировании высвобождения и дополнительной потребности в кадрах используют следующие коэффициенты:
Чпр
Чсс
1. Коэффициент выбытия кадров (Квк
) определяется отношением количества принятых работников за анализируемый период (Чпр
) к среднесписочной численности работников (Чсс
) за тот же период (в %):
Квк
= * 100
2. Коэффициент приема кадров (Кпк
) определяется отношением количества принятых работников за анализируемый период (Чпр
) к среднесписочной численности работников (Чсс
) за тот же период (в %):
Чпр
Чсс
Кпк
= * 100
Чунп
Чсс
3. Коэффициент текучести кадров (Ктк
) определяется делением числа работников фирмы (подразделения), уволенных по неплановым причинам (Чунп
) на среднесписочное число работников (Чсс
) за тот же период (в %):
Ктк
= * 100
4. Относительный излишек (недостаток) рабочей силы (∆Ч) определяется сравнением фактической численности работающих (Чф
) с плановой среднесписочной численностью (Чп
), скорректированной на уровень выполнения плана по объему товарной (валовой) продукции (Івп
): ∆Ч = (Чф
- Чп
) * Iвп
Планирование развития кадров –
это планирование мероприятий, которые должны проводиться на предприятии для развития, сохранения и эффективного применения кадров.
Задачами планирования развития кадров является определение будущих требований, предъявляемым к рабочим местам (стратегические задачи), и планирование мероприятий, которое служат профессиональному росту работников с целью обеспечения соответствия кадров требованиям научно-технического прогресса (тактические задачи). Планирование подготовки и повышения квалификации кадров положительно сказывается на росте производительности труда и прибыльности предприятия. Оно расширяет возможности предприятия более квалифицированно подобрать сотрудника на конкретное рабочее место.
1.3. Основные направления совершенствования планирования потребности
в персонале.
В настоящее время все больше организаций рассматривают работников как наиболее ценный свой капитал. Этим объясняется усиленное внимание организаций к отбору и найму именно таких людей, какие им нужны, контроля за их обучением, оценке их профессиональной деятельности и установлению соответствующих размеров оплаты их труда. Совокупность этих специфических функций обозначается термином «кадровое планирование».
Кадровое планирование включает:
· прогнозирование перспективных потребностей организации в персонале (по отдельным его категориям);
· изучение рынка труда (рынка квалифицированной рабочей силы) и программы мероприятий по его «освоению»;
· анализ системы рабочих мест организации;
· разработку программ и мероприятий по развитию персонала.
При кадровом планировании организация преследует следующие цели:
- получить и удержать специалистов необходимой квалификации и в нужном количестве;
- наилучшим образом использовать потенциал своего персонала;
- быть способной предвидеть проблемы, возникающие из-за возможного избытка или нехватки персонала.
Необходимость строго научного подхода к кадровому планированию возрастает по мере развития организации, роста инвестиций в расчете на одного работающего, так как ошибки в планировании кадрового состава приводят к значительным издержкам. Так, с увольнением работников, оказавшихся «излишними», организация теряет часть средств, вложенных в обучение и отбор персонала. Она выплачивает выходные пособия и несет другие затраты. При резком расширении объемов производства, заранее не предусмотренных и не обеспеченных соответствующими программами кадровых служб, предприятия расходуют дополнительный капитал на приобретение рабочей силы по повышенной цене (для переманивания ее у конкурентов), на дорогостоящие программы повышения квалификации и переподготовки персонала (взамен найма «готовых» специалистов).
Из-за преобладания «жестких» экономических индикаторов в реальных условиях производства следует исходить из того, что в большинстве случаев план по кадрам взаимосвязан с планом по производству и сбыту, с финансовым планом и др.
Процесс кадрового планирования состоит из нескольких основных этапов.
Первый этап
– постановка кадровой проблемы. Параметры производственной программы и организационная структура предприятия определяют требуемое количество рабочей силы (на основе расчета объема трудовых затрат по каждому виду деятельности, социальных обязательств и т.д.) и ее качество (уровень знаний, опыта, навыков).
Требования к конкретным рабочим местам постоянно уточняются на основе анализа работ, функций, должностных инструкций.
Разрабатывается как общая потребность в рабочей силе, так и потребность по отдельным ключевым должностям и специальностям. Чтобы не определять потребность по каждой узкой специальности необходимо использовать группировку по каким-либо параметрам. В перспективном плане потребность в рабочей силе определяется на основании прогнозов изменения производственных параметров.
Второй этап
(ресурсный) – источники решения проблемы. Он представляется ключевым. Этап содержит несколько направлений оценки кадровых ресурсов предприятия. Суть планирования в том, что оценка принимает вид постоянного процесса отслеживания, а не периодических мероприятий. Впрочем, постоянство и глубина отслеживания зависят от состояния рынка готовой рабочей силы.
Первое направление на данном этапе – оценка, анализ состояния наличных ресурсов, их количество, текучесть, качество, результативность труда, заслуги, компетентность, оптимальность их загрузки и т.д.
Второе – оценка внешних источников,
к которым относятся работники других предприятий, выпускники учебных заведений, учащиеся. Эти источники все больше рассматриваются в качестве «зоны интересов» предприятия в процессе нововведений.
Третье направление – оценка потенциала источников кадровых ресурсов,
т.е. качественные резервы развития ресурсов. Безусловно, оценка потенциала – это показатель развитости кадрового планирования, его нацеленности на перспективу.
Третий этап
кадрового планирования (результирующий) – решение проблемы –
содержит ответы на все поставленные вопросы, т.е. конкретные программы по реализации требований производства с учетом имеющихся ресурсов: наем, адаптация, подготовка и повышение квалификации, вертикальное и горизонтальное продвижение, увольнение и др. В соответствии с приоритетностью развития внутренних ресурсов на первый план выходят программы продвижения и повышения квалификации (относительно найма). Следует отметить и значение системы мотивации персонала, поскольку механизм динамики (развития) должен подкрепляться механизмом стабилизации.
Планирование персонала в действующей организации логично начинать с оценки его наличия. Руководство должно определить, сколько человек занято выполнением каждой операции, требующейся для реализации конкретной цели.
Эта оценка базируется на:
- объективных характеристиках (возраст, пол, общий стаж и др.);
- структуре (распределение персонала по уровню квалификации, стажу работы в организации);
- перечне задач, выполняемых в процессе работы, и требованиях, предъявляемых ею к исполнителям;
- ответственности за людей, материальных и финансовых ресурсах ;
- потерях времени (по причинам);
- характере занятости (полная или частичная, временная или постоянная);
- режиме работы (односменная, многосменная);
- основной и дополнительной заработной плате, премиях;
- социальных выплатах;
- рабочих местах (виды, количество, технические характеристики);
- физических, экономических, социальных условиях труда и др.
Необходимо оценить и качество труда своих работников. Для этого должна быть разработана система инвентаризации трудовых навыков или специальностей, которая предусматривает регистрацию профессиональных навыков работников с указанием количества работников, обладающих ими. Фактически это внутренняя аттестация работников.
Планирование потребностей в персонале базируется на предпосылках, которые позволяют делать предположения относительно будущего. Цель прогноза – разработать эти основные предпосылки.
При прогнозировании потребности в кадрах учитываются имеющиеся и готовящиеся к вводу рабочие места, предстоящие организационные изменения, программы технических преобразований, план замещения штатных должностей. При этом необходимо отдельно учитывать потребность в работниках нового профиля.
2. Анализ основных показателей деятельности ООО «Горизонт»
2.1 Краткая характеристика ООО «Горизонт»
Общество с ограниченной ответственностью «Горизонт», действует в порядке, предусмотренном Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Уставом и иным Законодательством Российской Федерации.
Месторасположение общества (юридический адрес): 445026, Самарская область, г. Тольятти, ул. Свердлова, 51/21.Автозаводский район.
Ателье “Горизонт” было открыто в январе 1977 года и входило в состав «Тольяттинской фабрики ремонта и пошива одежды №8» до 1992 года. 22 апреля 1977 года ателье был присвоен 1 разряд. В 1992 году фабрика была реорганизована и ателье “Горизонт” стало самостоятельным предприятием ООО “Горизонт”. В июле 1999 года перерегистрировано в ООО “Горизонт”. В настоящее время предприятие по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью.
Форма собственности – частная. ООО “Горизонт” является юридическим лицом.
Профиль ООО «Горизонт» - услуги по ремонту одежды, пошиву верхней одежды и индивидуальному пошиву.
Виды деятельности ООО «Горизонт»:
– бытовое обслуживание населения;
– коммерческая деятельность;
– торгово-посредническая деятельность;
– иная деятельность, не запрещенная законодательством.
Организационная структура предприятия – это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за структурными подразделениями различного уровня иерархии.
Рис. 2.1. «Организационная структура управления ООО «Горизонт»
Проанализировав организационную структуру предприятия, представленную на рис. 2.1.) можно сделать следующее заключение: тип структуры – линейно-функциональная , т.е. основана на «шахтном» принципе построения, специализации управленческого процесса по функциональным подсистемам. Это процесс деления организации на отдельные элементы, каждый из которых имеет четко определенную, конкретную задачу и обязанности, по каждой подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу, целесообразно использовать на предприятиях, выпускающих ограниченную номенклатуру продукции, действующих в стабильных условиях и требующих решения стандартных управленческих задач.
Данная организационная структура направлена на стимулирование качества труда и творческого потенциала работников, а также экономии, обусловленной ростом масштаба производства товаров или услуг. Функциональная структура не подходит для организаций с широкой номенклатурой продукции, действующих в среде с быстро меняющимися потребительскими и технологическими потребностями. Преимущества: четкая система взаимных связей функций и подразделений, четкая система единоначалия, ясно выраженная ответственность, быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих, уменьшение дублирования усилий. Содействует эффективному производству стандартизированных товаров и услуг, обеспечивают экономию на управленческих расходах. Недостатки: отсутствие звеньев, занимающихся стратегическим планированием, тенденция к перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений, перегрузка управленцев верхнего уровня, неэффективна в изменяющейся среде, вертикальная интеграция, нередко превышающая возможности полной загрузки специализированных подразделений.
Производственная структура представляет собой состав и мощность производственных предприятий, входящих в единое производственное отделение, их соотношение и формы взаимосвязи на каждой ступени (уровне) организации производства. Основным структурным подразделением предприятия и производственной единицы является цех. Цех - это организационно-обособленное подразделение предприятии, состоящее из ряда производственных участников и обслуживающих звеньев. Цех выполняет определенные ограниченные производственные функции, обусловленные характером кооперации труда внутри предприятия. В цехах предприятия изготавливается продукция или выполняется определенная стадия производства, в результате которой создаются полуфабрикаты, используемые на данном предприятии
Производственная структура ООО «Горизонт», представленная на. рис. 2.2, имеет технологическую структуру. Технологическая структура предопределяет четкую технологическую обособленность. Следовательно, оборудование расположено не по ходу технологического процесса, а по группам: раскроечный цех, швейный цех, скорняковый цех. При такой структуре цехи и участки выполняют определенные операции на оборудовании, расположенном по однотипным группам.
Участники раскроечный цех механик
приема-выдачи заказов
швейный цех
складское хоз-во
скорняковый цех
маг. тканей
произв. моделей
б/о швейные головные
в/о принадл. уборы
Рис. 2.2. «Производственная структура ООО «Горизонт»
Преимущества:
· позволяет маневрировать расстановкой людей
· облегчает техническое руководство процессом производства за счет небольшого разнообразия операций и оборудования
· облегчает перестройку производства с одной номенклатуры изделий на другую
· что особенно важно в условиях рыночной экономики
Недостатки:
· ограничивается ответственность руководителей подразделений за выполнение только определенной части производственного процесса
· частые переналадки оборудования, что ведет к пролеживанию материала
удлинению цикла производства, снижению фондоотдачи.
В зависимости от организационной структуры, структуры управления и вида оказываемых услуг в организации формируются маршруты:
- движения клиентов от момента обращения и оформления заказа на услугу до получения услуги и расчетов за нее;
- движения первичных документов, отражающих каждую точку маршрута.
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Горизонт»
Для того чтобы наиболее полно исследовать деятельность ООО «Горизонт» необходимо проанализировать результаты его финансово-хозяйственной деятельности. Для проведения анализа необходимо изучить сведения об объеме производства и реализации продукции, численности работающих, выработке, заработной плате, себестоимости продукции за 2007-2009 гг., представленные в бухгалтерской отчетности (форма 1 – форма 4) и в калькуляциях себестоимости, а также в статистических данных предприятия.
Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2007-2009 гг. представлена в таблице 2.2 «Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.». Данные показатели представлены в сопоставимых ценах.
Таблица 2.1
Основные показатели деятельности предприятия ООО «Горизонт»
Показатели
2007
2008
2009
Темп роста, %
Темп прироста, %
09/07
09/08
09/07
09/08
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем реализации продукции (услуг), выручка ,
- тыс. руб.
- шт.
1970
1995
1950
98,98
97,74
-1,02
-2,26
8002
7944
6791
84,87
85,49
-15,13
-14,51
Численность работающих, чел., в т.ч. численность рабочих
23
23
21
91,30
91,30
-8,70
-8,70
18
17
16
75
85,71
-25
-14,29
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
135,80
182,50
196,20
144,48
107,51
44,48
7,51
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
92,00
94,00
106,00
115,22
112,77
15,22
12,77
Себестоимость (затраты на производство и реализацию продукции (услуг), тыс. руб.
2203
2156
2100
95,32
97,40
-4,68
-2,60
Прибыль, тыс. руб.
-233
-161
-150
64,38
93,17
-35,62
-6,83
Выработка на 1 работающего, руб. Выработка на 1 рабочего, тыс. руб.
85,70
86,70
92,90
108,40
107,157
8,40
7,15
109,44
115
121,88
111,37
105,98
11,37
5,98
Затраты на 1 рубль реализации, руб.
1,12
1,08
1,08
96,43
100
-3,57
0
Прибыль на 1 руб. реализации, руб.
-0,12
-0,08
-0,08
66,67
100
-33,33
0
Уровень рентабельности, %
-
-
-
-
-
-
-
Фондоотдача, руб.
14,50
10,90
9,90
68,28
90,83
-31,72
-9,17
Фондоемкость, руб.
0,07
0,09
0,10
142,86
111,11
42,86
11,11
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
21,40
21,22
18,40
85,98
86,71
-14,02
-13,29
Длительность оборота оборотных средств, дн.
16,82
16,97
19,57
116,35
115,32
16,35
15,32
Зарплатоемкость продукции, руб.
0,63
0,70
0,76
120,63
108,57
20,63
8,57
Материалоемкость продукции, руб.
1,12
1,08
1,08
96,43
100
-3,57
0
Анализируя технико-экономические показатели, можно сделать выводы о том, что:
1) Объем реализации в стоимостном выражении понизился соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г на 1,02%, а по отношению к 2008 г. - на 2,26%, что свидетельствует о снижении производственных мощностей.
2) Численность работающих (рабочих) уменьшилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 8,7% (25%), а по отношению к 2008 г. – на 8,7% (14,29%). Отклонения этих показателей говорят о сокращении штата работников.
3) Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 44,48%, а по отношению к 2008 г. – на 7,51%.
4) Среднегодовой остаток оборотных средств увеличился соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 15,22%, а по отношению к 2008 г. – на 12,77%.
5) Себестоимость снизилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 4,68%, а по отношению к 2008 г. – на 2,6%, что явилось следствием внедрения новых материалоемких и трудоемких технологий.
6) Отсутствие прибыли свидетельствует о превышении темпов роста себестоимости над темпами роста объема реализации продукции (услуг).
7) Выработка на одного работающего (рабочего) увеличилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 8,4% (11,37%), а по отношению к 2008 г. – на 7,15% (5,98%)., т.к. темп роста объема реализации больше темпа роста численности работающих.
8) Затраты на 1 руб. реализации в 2009 г. по отношению к 2007 г. снизились на 3,57%, а по отношению к 2008 г. – не изменились. Данные изменения произошли в связи со снижением себестоимости продукции (услуг) и объема реализации.
9) Фондоотдача уменьшилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 31,72%, а по отношению к 2008 г. – на 9,17%., что явилось следствием уменьшения объема реализации продукции (услуг).
10) Фондоемкость увеличилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 42,86%, а по отношению к 2008 г. – на 11,11%, что явилось следствием увеличения среднегодовой стоимости ОПФ.
11) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств уменьшился соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 14,02%, а по отношению к 2008 г. – на 13,29%.
12) Длительность оборота оборотных средств увеличилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 16,35%, а по отношению к 2008 г. – на 15,32%.
13) Зарплатоемкость повысилась соответственно в 2009 г. по отношению к 2007 г. на 20,63%, а по отношению к 2008 г. – на 8,57%., что свидетельствует об увеличении фонда заработной платы работающих.
14) Материалоемкость в 2009 г. по отношению к 2007 г. снизилась на 3,57%, а по отношению к 2008 г. – не изменилась. Данные изменения произошли из-за уменьшения удельного расхода материалов.
Итак, анализируя данные таблицы, можно сказать, что основные экономические показатели имеют тенденцию к понижению.
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что предприятие ООО «Горизонт» функционирует не достаточно эффективно и при этом терпит убытки. Прибыль на данном предприятии отрицательна, что негативно сказывается на деятельности ООО «Горизонт».
Анализ выполнения плана по объему производства, ассортимента и реализации услуг ООО «Горизонт»
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.
Для проведения анализа объема производства и реализации услуг необходимо изучить динамику выпуска и реализации продукции, рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста. Результаты анализа представлены в таблицах.
Таблица 2.2
«Анализ динамики изменения объема производства услуг ООО «Горизонт» в стоимостном выражении»
Год
Объем пр-ва, тыс. руб.
Абсолютный прирост
Темп роста, %
Темп прироста, %
Значение 1-го % прироста
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2007
1970
-
-
-
-
-
-
-
-
2008
1995
25
25
101,27
101,27
1,27
1,27
19,69
19,69
2009
1950
-45
-20
97,74
98,98
-2,26
-1,02
19,91
19,61
Из таблицы видно, что объем производства в 2008 г. по отношению к 2007 г. увеличился на 1,27%, а в 2009 г. по отношению к 2008 г. снизился на 2,26%, о чем свидетельствует темп прироста.
Таблица 2.3
«Анализ динамики изменения объема реализации услуг ООО «Горизонт» в стоимостном выражении»
Год
Объем пр-ва, тыс. руб.
Абсолютный прирост
Темп роста, %
Темп прироста, %
Значение 1-го % прироста
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
Пред. год
Базисный
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2007
1970
-
-
-
-
-
-
-
-
2008
1995
25
25
101,27
101,27
1,27
1,27
19,69
19,69
2009
1950
-45
-20
97,74
98,98
-2,26
-1,02
19,91
19,61
Из данных, представленных в таблице, видно, что произведенные услуги реализуются полностью.
Найдем среднегодовой темп роста выпуска услуг. Он определяется как среднегеометрическая величина:
Таким образом получаем, что среднегодовой темп прироста выпуска услуг равняется -1%. Графически динамика производства и реализации продукции ООО «Горизонт» представлена на рис. 2.3 «Динамика производства и реализации продукции ОАО «ТЗТО» за 2007-2009 гг.».
Рис. 2.3 «Динамика производства и реализации продукции ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.»
Проведем анализ выполнения плана по выпуску услуг. Для этого рассчитаем коэффициент выполнения плана:
Kвп = Vф / Vпл
При анализе выполнения плана необходимо рассчитывать показатель напряженности планового задания, он определяется по формуле:
Кн = Vпл / Vmax
Для определения оценки выполнения плана по производству и реализации продукции исследуемого предприятия за период 2007-2009гг. выполним расчет отклонений от плана по выпуску продукции, определим его процент к плану (таблица 2.4)
Таблица 2.4
«Результаты анализа выполнения плана и напряженности планового задания по объему производства услуг ООО «Горизонт» за 2007-2009гг.»
Год
Объем производства, тыс. руб.
Коэф. выпол. плана
Коэф. напряжен. планового задания
План
Факт
Максимально возможный
1
2
3
4
5
6
2007
2200
1970
2700
0,90
0,81
2008
2200
1995
2700
0,91
0,81
2009
2200
1950
2700
0,89
0,81
Из таблицы видно, что план по выпуску во все три года недовыполнен, так в 2007 году на 10%, в 2008 на 9%, а в 2009 на 11 %.
Коэффициент напряженности планового задания показывает, что мощность предприятия не используется полностью. У предприятия ООО «Горизонт» есть потенциальные возможности для производства большего количества услуг, которое ему необходимо использовать, чтобы эффективно развиваться.
Для проведения анализа ассортимента продукции сформируем таблицу исходных и расчетных данных. Определим коэффициент выполнения плана по ассортименту:
Таблица 2.5
«Выполнение плана по ассортименту услуг ООО «Горизонт» за 2009 г.»
Ассортимент
Выпуск услуг, тыс. руб.
Выполнение плана, %
Зачтенное в выполнении плана по ассортименту, тыс. руб. (Vз)
По плану (Vпл)
По отчету (Vф)
1
2
3
4
5
Пошив в/о
500
390
78
390
Пошив л/платьев
400
351
87,75
351
Пошив меховых изделий
180
156
86,67
156
Пошив кожаных изделий
130
117
90
117
Пошив головных уборов
50
62
124
50
Пошив брюк
130
99
76,15
99
Пошив штор
30
21
70
21
Ремонт одежды
780
754
96,67
754
ИТОГО
2200
1950
88,64
1938
Рис.2.4 «Выпуск услуг ООО «Горизонт» в 2009 г. (план/факт)»
На рис. 2.4 «Выпуск услуг ООО «Горизонт» в 2009 г. (план/факт)» наглядно представлена структура выпуска услуг ООО «Горизонт»в 2009 г. по плану и фактически.
Из таблицы 2.5 можно сделать вывод, что план по пошиву головных уборов выполняется полностью – 124%. Тогда, как по остальным ассортиментным категориям услуг план недовыполнен. Что дает возможность предприятию ООО «Горизонт» увеличить объем оказания данной услуги.
Определим влияние структурных сдвигов на выпуск услуг. Результат представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
«Анализ структуры товарной продукции ООО «Горизонт»
Виды услуг
Цена за ед., руб.
Объем пр-ва в натур. выражении
Товарная продукция по плановым ценам, тыс. руб.
Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
План (Vпл)
Факт (Vф)
план
факт при плановой структуре
факт
1
2
3
4
5
6
7
8
Пошив в/о
549
910
1360
500
470
390
-80
Пошив л/платьев
285
1400
1250
400
376
351
-25
Пошив меховых изделий
240
750
540
180
169,2
156
-13,2
Пошив кожаных изделий
236
550
413
130
122,2
117
-5,2
Пошив головных уборов
200
250
203
50
47
62
15
Пошив брюк
197
660
312
130
122,2
99
-23,2
Пошив штор
375
80
75
30
28,2
21
-7,2
Ремонт одежды
300
2600
2638
780
733,2
754
20,8
ИТОГО
-
7200
6791
2200
2068
1950
-118
Данные графы 6 получены умножением показателя графы 5 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (
):
= 6791/ 7200= 0,94
Таким образом, план производства товарной продукции недовыполнен на 0,06%
Если бы план производства был равномерно недовыполнен на 100,06% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 2068 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 118 тыс. руб. Это значит, что уменьшилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
О характере структурных сдвигов можно судить по данным средней отпускной цене одной услуги (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Данные по средней отпускной цене услуг ООО «Горизонт»
№
Показатель
План
Факт
Отклонение
1
Объем реализации услуг по изготов. изделиям, руб.
2200
1950
-250
2
Количество реализованных заказов, шт.
7200
6791
-409
3
Средняя цена одного заказа, руб.
306
287
-19
Определить влияние факторов на объем производства продукции можно способом абсолютных разниц. В результате увеличения количества произведенной продукции:
∆V(Кз) = - 409*306 = 125154 руб.
В следствии роста средней цены одного изделия:
∆V(Ц) = 6791*(-19) = 129029 руб.
Можно сделать вывод о влиянии на объем реализации таких факторов, как количество реализованных заказов и средней цены услуги. При уменьшении количества реализованных заказов объем реализации естественно уменьшается. При уменьшении средней цены одного заказа, предприятие теряет прибыль.
Для полного анализа объема производства и реализации услуг необходимо дать оценку ритмичности выпуска.
Таблица 2.8
Анализ ритмичности выпуска услуг (по декадам) 2009г.
квартал
Выпуск продукции, тыс. руб.
Уд. вес продукции, %
Сумма, зачисл. в выполнение плана по ритмичности
План
Факт
План
Факт
Тыс. руб.
%
1
550
430
25
22,05
430
22,05
2
550
496
25
25,44
550
25
3
550
469
25
24,05
469
24,05
4
550
555
25
28,46
550
25
ИТОГО
2200
1950
100
100
1999
96,1
Коэффициент ритмичности:
Крит = 22,05+24,05+25+25 = 96,1
Коэффициент вариации (
) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
Коэффициент вариации составляет 0,14. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 14 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).
0,22+0,15+0,1+0,01 = 0,48
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. ООО «Горизонт» работает не достаточно ритмично.
Анализ сезонности выпуска продукции ООО «Горизонт»
Сезонность производства проявляется в неравномерной загрузке предприятия по месяцам и кварталам года, вызванной сезонными колебаниями спроса на продукцию.
Для того чтобы определить степень влияния сезонности потребления продукции на равномерность ее реализации, рассчитаем коэффициенты сезонности, абсолютные отклонения абсолютной от средней величины и квадраты абсолютного отклонения. Полученные результаты систематизированы в таблице 2.18 «Расчет показателей сезонности ООО «Горизонт» за 2009 год».
Таблица 2.9
«Расчет показателей сезонности ООО «Горизонт» за 2009 год»
Месяц
План
Факт
Ор план. тыс.руб.
Ксез
Абс. откл.
Квадр. откл
Ор факт. тыс.руб.
Ксез
Абс. откл.
Квадр. откл
Январь
183
1
-
-
139
0,86
0,14
0,0196
Февраль
183
1
-
-
145
0,89
0,11
0,0221
Март
184
1
-
-
146
0,90
0,10
0,0100
Апрель
184
1
-
-
165
1,02
0,02
0,0004
Май
184
1
-
-
173
1,06
0,06
0,0036
Июнь
184
1
-
-
158
0,97
0,03
0,0900
Июль
183
1
-
-
152
0,94
0,06
0,0036
Август
183
1
-
-
157
0,97
0,03
0,0009
Сентябрь
183
1
-
-
160
0,98
0,02
0,0004
Октябрь
183
1
-
-
185
1,14
0,14
0,0196
Ноябрь
183
1
-
-
178
1,09
0,91
0,8281
Декабрь
183
1
-
-
192
1,18
0,18
0,0324
Итого
2200
-
-
-
1950
-
1,80
1,0307
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что для ООО «Горизонт» характерно наличие сезонности потребления услуг. При этом наибольший спрос на услуги данного предприятия в соответствии с показателем коэффициента сезонности наблюдается в весенние месяцы – апрель (1,02), май (1,06) и осенние – сентябрь (0,98), октябрь (1,14), ноябрь (1,09), а также в декабре – 1,18.
Показатели, характеризующие сезонность потребления продукции исследуемого предприятия, представлены в таблице 2.10 «Показатели сезонности деятельности ОАО «Горизонт» за 2009г.»
Таблица 2.10
«Показатели сезонности деятельности ОАО «Горизонт» за 2009г.»
Показатель
Факт. значение
Размах вариации
1,09
Среднее линейное отклонение
0,15
Среднее квадратическое отклонение
0,29
Коэффициент вариации
29%
Анализируя данные таблицы, можно заметить, что размах вариации имеет значительное отклонение – 1,09, коэффициент вариации за исследуемый период составил 29%. Следовательно, ООО «Горизонт» подвержено сезонным колебаниям. В соответствии с этим предприятию и необходимо разработать грамотную рекламную политику, направленную на повышение спроса в периоды сезонных колебаний.
Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
(32)
Отсюда
(33)
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
(34)
Отсюда
(35)
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (см. табл. 2.11).
Таблица 2.11
«Анализ факторов изменения объема реализации услуг ООО «Горизонт»
Показатель
Сумма в плановых ценах, тыс.руб.
план
факт
+, -
1
2
3
4
1. Остаток готовой продукции на начало года
60
62
2
2. Выпуск товарной продукции
2200
1950
-250
3. Остаток готовой продукции на конец года
50
53
3
4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З)
2310
2065
-245
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям:
5.1. на начало года
5.2. на конец года
240
350
232
347
-8
-3
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)
2200
1950
-250
Из таблицы видно, что план реализации продукции недовыполнен за счет уменьшения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали также следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
Итак, в результате проведенного анализа, можно сделать вывод, что деятельность предприятия ООО «Горизонт» является недостаточно эффективной. К основным негативным факторам можно отнести следующие:
· имеют место потери рабочего времени в результате прогулов
· существует большая текучесть кадров, при этом число уволившихся имеет тенденцию к увеличению
· наблюдается снижение производительности труда, в связи с нехваткой персонала на предприятии
· расходы предприятия превышают доходы, что связано с высокой себестоимостью оказываемых услуг, высокими затратами на заработную плату, высокими затратами на коммунальные платежи, необходимостью платы за аренду помещения.
· план по выпуску продукции выполняется, в связи с неритмичной работой предприятия
Таким образом, была выявлена негативная тенденция.
Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности
Проверка обоснованности и эффективности использования прибыли необходимы для выяснения взаимосвязи плановых показателей прибыли и рентабельности по остаткам нереализованной продукции на начало периода, а также выпускаемой и реализованной продукции.
Также необходимо изучить состав доходов и расходов предприятия. Данные анализа представлены в таблице 2.12 «Доходы и расходы предприятия ООО «Горизонт» на 2009 г.» (Приложение 1).
Проведя анализ таблицы 2.12 «Доходы и расходы предприятия ООО «Горизонт» на 2009 г.» можно сделать вывод, что расходы предприятия ООО «Горизонт» превышают его доходы, так как финансовые результаты деятельности предприятия отрицательны. Это происходит по следующим причинам:
- высокая себестоимость оказываемых услуг;
- высокие затраты на заработную плату;
- высокие затраты на коммунальные платежи;
- необходимость платы за аренду помещения.
Возможно, если предприятие проведет грамотную программу по уменьшению затрат, то предприятие ООО «Горизонт» сможет получать прибыль от своей деятельности. Но также не стоит забывать о качестве оказываемых услуг, которое требует значительного увеличения. Также привлечение новых клиентов повысит объем реализации услуг, а следовательно и выручку предприятия ООО «Горизонт».
Для более полного анализа необходимо также проследить движение денежных средств предприятия ООО «Горизонт». Данные для анализа представлены в таблице 2.13 «Сведения о движении денежных средств ООО «Горизонт» за 2009 г.».
Исходя из анализа таблицы 2.13 «Сведения о движении денежных средств ООО «Горизонт» за 2009 г.» можно сделать вывод, что различные платежи превосходят над поступлением денежных средств. Таким образом, предприятие ООО «Горизонт» терпит большие убытки и руководству данного предприятия необходимо принимать соответствующие меры для устранения убытков.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Из данных таблицы 2.14 видно, что предприятие не получает прибыль и имеет постоянные долги, по крайней мере, последние три года. Это обусловлено влиянием множества факторов, которые не все и не сразу возможно ликвидировать.
Таблица 2.14
«Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «Горизонт»
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.
1 970 000
1 995 000
1 950 000
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)
1 891 200
1 915 200
1 872 000
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)
2 203 000
2 126 000
2 100 000
Прибыль от реализации продукции (П
)
-311 800
-240 800
-228 000
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Так как предприятие ООО «Горизонт» не получает прибыли рассчитывать рентабельность нет необходимости. На предприятии не окупаются затраты, следовательно оно не имеет дохода, а, следовательно, и рентабельности.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (табл. 2.15)
Таблица 2.15
«Затраты на производство продукции ООО «Горизонт»
Элементы затрат
Сумма, руб.
Структура затрат, %
Затраты на рубль произведенной продукции, коп.
2008
2009
+, –
2008
2009
+, –
2008
2009
Оплата труда
1450000
1470000
-20000
58,92
59,52
0,60
0,64
0,64
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Отчисления на социальные нужды
165139
162500
-2639
7,66
7,74
0,08
0,08
0,08
Материальные затраты
326000
300000
-26000
15,12
14,29
-0,83
0,16
0,15
В том числе:
сырье и материалы
топливо
электроэнергия и т. д.
112000
105000
109000
110000
90000
100000
-2000
-15000
-9000
5,19
4,87
5,06
5,24
4,29
4,76
0,04
-0,58
-0,29
0,06
0,05
0,05
0,06
0,05
0,05
Амортизация
8000
9000
1000
0,37
0,43
0,06
0,004
0,005
Прочие затраты
232000
225000
-7000
10,76
10,71
-0,05
0,116
0,115
Полная себестоимость
2156000
2100000
-56000
100
100
-
1,080
1,077
В том числе:
переменные расходы
постоянные расходы
1982863
173137
1928500
171500
-54363
-1637
91,97
8,03
91,83
8,17
-0,14
0,14
0,99
0,09
0,99
0,088
Из данных таблицы 2.15 видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают затраты на оплату труда. Их структура в полной себестоимости в 2008 г. составила 58,92%, а в 2009 г. 59,52%. Вследствие этого можно утверждать, что именно затраты на оплату труда являются основным элементом формирования себестоимости. Общая сумма затрат на оплату труда в 2009 г. составила 1250000 руб., по отношению к 2008 г. данный показатель уменьшился на 203000 руб в связи с сокращением персонала. Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с уменьшением оплаты труда в 2009 году на 20300 руб. снизились и отчисления на 2639 руб. Удельный вес материальных затрат в структуре составляет 15,12% в 2008г. и 14,29% в 2009г. Показатель амортизации основных средств занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2008г. 0,37% и в 2009 г. 0,43%. Изменение за один год составило 0,06%. Уменьшение по прочим расходам за один год составило 7000 руб. Прочие расходы занимают третье место в структуре себестоимости после материальных затрат и оплаты труда. В 2008г. их доля была 10,76%, а в 2009г. 10,71%. В итоге, под влиянием уменьшения всех элементов затрат, уменьшилась и полная себестоимость продукции за год на 56000 руб. Это связано с уменьшением объема производства. Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости продукции в 2008г. и 2009г. весомую долю занимают переменные затраты, которые составляют примерно 92%, а постоянные - 8%.
2.3. Анализ показателей планирования потребности в персонале ООО «Горизонт»
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени необходимо сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл.2.17)
Таблица 2.16
«Баланс рабочего времени одного рабочего ООО «Горизонт» за 2009 год»
Показатели
В днях
В %
1
2
3
Календарный фонд времени ( в днях) ( Фк)
365
100
Количество нерабочих дней, всего
114
31,2
В том числе праздничных (Дп)
12
3,3
Выходных( Дв)
104
28,5
Количество календарных рабочих дней (номинальный фонд Фн)
251
68,7
Неявки на работу, всего дней
36,6
10,5
В том числе
Очередные и дополнительные отпуска (Об)
28
7,7
Отпуска по учебе (Оу)
2
0,3
Отпуска в связи с родами
-
-
Болезни
5
2
1
2
3
Прочие неявки разрешенные законом
-
-
Неявки с разрешением администрации (по отчету) Прогулы ( по отчету)
1,6
0,6
Целодневные простои ( по отчету)
-
-
Прочие невыходы
-
-
Число рабочих дней в году ( Фр)
222,8
58,3
Потери времени в связи с сокращением длительности рабочего дня, всего часов
0,06
0,01
В том числе для занятых для тяжелых и вредных работах для подростков
-
-
Внутрисменные простои ( по отчету)
-
-
Средняя положительность рабочего дня ( в часах)
7,3
1,9
Полезный фонд рабочего времени одного рабочего ( в часах)
1681,1
460,6
По данным таблицы 2.16 можно сделать вывод что неявки составляют 10,5% календарного фонда рабочего времени, что является негативным фактором. Таблица 2.17«Анализ использования фонда рабочего времени за 2009 год»
№
Показатель
На одного рабочего
Изменение
план
факт
на 1 раб-го
на всех рабочих
1
2
3
4
5
6
1
Календарный фонд времени, в т.ч.
365
365
-
-
2
-праздничные
12
12
-
-
3
-выходные
104
104
-
-
4
Номинальный фонд рабочего времени, дни (стр.1-стр.2-стр.3)
249
249
-
-
5
Неявки на работу, дни, в т.ч.:
36
38,2
+2,2
+50,6
6
-ежегодные отпуска
28
28
-
-
7
-болезни
5
7
+2
+46
8
-прогулы
2
2,2
+0,2
+4,6
9
-простои
-
-
-
-
10
Явочный фонд рабочего времени, дни (стр.4-стр.5)
213
210,8
-2,2
-50,6
11
Продолжительность рабочего дня, час.
7,3
7,3
-
-
12
Бюджет рабочего времени, час, (стр.10*стр.11)
1554,9
1538,8
-16,1
-370,3
13
Предпраздничные сокращенные дни, час.
12
12
-
14
Внутрисменные простои, час.
-
-
-
-
15
Полезный фонд рабочего времени, час, (стр.12-стр.13-стр.14)
1542,9
1526,8
-16,1
-370,3
16
Средняя продолжительность рабочего дня, час.
7,3
7,3
-
-
По данным баланса рабочего времени видно, что неявки на работу возросли против плана на 2,2 дня. Это увеличение вызвано:
- болезнями + 2 дня
- прогулам +0,2
Итого увеличение: + 2,2 дня.
Из всех целодневных потерь рабочего времени особое внимание уделяется потерям рабочего времени в результате прогулов. Проводились мероприятия по сокращению прогулов, выяснялись причины невыходов на работу и других нарушений.В 2009 году простоев и сверхурочно отработанных часов нет, это говорит о том, что работники работают в пределах норм времени, в соответствии с графиком работы (без переработки).
Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе необходимо уделить большое внимание (табл. 2.18).
Таблица 2.18
«Данные о движении персонала»
Показатель
2007г.
2008г.
2009г.
Численность персонала на начало года, чел.
21
24
21
Приняты на работу, чел.
3
-
-
Выбыли, чел.
-
3
3
В том числе: по собственному желанию, чел.
-
1
1
уволены за нарушение трудовой дисциплины, чел.
-
1
-
Численность персонала на конец года, чел.
24
21
20
Среднесписочная численность персонала, чел.
23
23
21
Коэффициент оборота по приему работников, чел.
0,13
-
-
Коэффициент оборота по выбытию работников, чел.
-
0,13
0,14
Коэффициент текучести кадров, чел.
-
0,09
0,05
Коэффициент постоянства кадров, чел.
1,04
0,91
0,95
Из полученных данных видно, что в 2008 и 2009 годах на предприятии ООО «Горизонт» имеется большая текучесть кадров, возросло количество уволившихся, и как следствие уменьшилась часть постоянных рабочих в общей доле персонала. Можно сказать, что такая текучесть персонала – это следствие неправильной политики предприятия по отношению к своему персоналу. У которого не имеются стимулы к работе, заработная плата слишком мала, и как следствие, образуется необходимость поиска более выгодных предложений места работы.
Анализ производительности труда
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Таблица 2.19
«Исходные данные для факторного анализа производительности труда»
Общее влияние факторов = (-5,85+0,41+0+2,79) = -2,7
На изменение среднегодовой выработки (ГВ) оказали влияние следующие факторы:
1) За счет изменения удельного веса рабочих в общей численности персонала (снизился на 1,8%) среднегодовая выработка снизилась на 5,85 тыс. руб.
2) Увеличение количества отработанных дней (на 1 день) привело к росту среднегодовой выработки на 0,41 тыс. руб
3) Средняя продолжительность рабочего дня никак не повлияла на величину среднегодовой выработки, т.к. осталась неизменной (7,3 час.).
4) Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,01 т.руб. привело к росту среднегодовой выработки на 2,79тыс. руб.
Общее влияние факторов составляет -2 700 руб, что соответствует данным таблицы. Таким образом, неиспользованные резервы роста производительности труда составляют -5,85т. руб., это говорит о нехватке рабочих в общей структуре персонала ООО «Горизонт».
Анализ обеспеченности, динамики и структуры кадров ООО «Горизонт»
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо сравнить фактическое количество работников по категориям и профессиям с плановой потребностью
Таблица 2.20
«Обеспеченность ООО «Горизонт» трудовыми ресурсами за 2009 г.»
Категория работников
Численность
Процент обеспеченности
план
факт
1
2
3
4
Среднесписочная численность персонала
23
21
91,30
Рабочие
18
16
88,89
Служащие, из них:
Руководители
Специалисты
Неосновная деятельность
1
2
2
1
2
2
100
100
100
Из таблицы видно, что фактическая численность не соответствует запланированной на 8,7 %. Причем процент обеспеченности по служащим составляет 100%, в то время как по рабочим – 88,89%. Следовательно, нехватка сотрудников существует только в числе рабочих.
Проанализируем динамику численности сотрудников ООО «Горизонт» за период 2007-2009 гг. Данные для анализа представлены в таблице 2.21.
Таблица 2.21
«Динамика численности сотрудников ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.»
№
п/п
Категории работающих
Среднесписочная численность
Отклонение 2009/2007
Отклонение 2009/2008
2007г.
2008г.
2009г.
чел.
(+,-)
темп роста, %
чел.
(+,-)
темп роста, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Рабочие, в т.ч.
- основные
- вспомогательные
18
7
11
18
7
10
16
6
10
-2
-1
-1
88,89
85,71
90,91
-2
-1
-
88,89
85,71
100,00
2
Служащие
- руководители
- специалисты
- прочие
5
1
2
2
5
1
2
2
5
1
2
2
-
-
-
-
100,00
100,00
100,00
100,00
-
-
-
-
100,00
100,00
100,00
100,00
3
ВСЕГО
23
23
21
-2
91,30
-2
91,30
Из данных таблицы видно, что среднесписочная численность работников ООО «Горизонт» за исследуемый период уменьшилась на 8,7%. При этом численность всех категорий служащих осталась неизменной, а количество рабочих снизилось на 11%.
Рис. 2.5 «Динамика численности сотрудников ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.»
Для наглядности динамика численности сотрудников представлена в виде диаграммы. На рисунке 2.5 можно заметить постепенное снижение численности работников ООО «Горизонт» за три года.
Проведем анализ структуры численности работников ООО «Горизонт» за период 2007-2009 гг. Данные для анализа представлены в таблице 2.22.
Таблица 2.22
«Структура численности работающих ООО «Горизонт» по категориям за 2007-2009 гг.»
№ п/п
Категории работающих
Среднесписочная численность
Изменение удельного веса, %
2007 г.
2008 г.
2009 г.
Кол-во
Уд. вес, %
Кол-во
Уд. вес, %
Кол-во
Уд. вес, %
2009/ 2007
2009/ 2008
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Рабочие, в т.ч.
- основные
- вспомогательные
18
7
11
78,26
30,43
47,83
18
7
10
78,26
30,43
47,83
16
6
10
76,19
28,57
47,62
-2,65
-6,11
-0,44
3,08
-6,11
9,52
2
Служащие
- руководители
- специалисты
- прочие
5
1
2
2
21,74
4,35
8,70
8,70
5
1
2
2
21,74
4,35
8,70
8,70
5
1
2
2
23,81
4,76
9,52
9,52
9,52
9,43
9,43
9,43
9,52
9,43
9,43
9,43
3
Всего работающих
23
100
23
100
21
100
-
-
Из данных таблицы видно, что в структуре численности работников ООО «Горизонт» значительную долю занимают рабочие – более 76%, меньшая доля представлена служащими – менее 24%.
Рис. 2.6 «Структура численности сотрудников ООО «Горизонт» за 2007-2009 гг.»
Данная диаграмма наглядно представляет структуру численности сотрудников ООО «Горизонт» за три года. На рисунке видно, что структура была неизменной в первые два года. В 2009 г. снизилась доля основных и вспомогательных рабочих соответственно на 2% и 1%, повысилась доля руководителей, специалистов и прочих служащих на 1%. Данные изменения в структуре произошли за счет снижения численности рабочих.
2.4. Анализ системы планирования на ООО «Горизонт»
Достижение основной цели деятельности предприятия – удовлетворение потребностей общества в определенных видах продукции и услуг и получение необходимой для его развития прибыли возможно только на основе планирования, направленного на обеспечение комплексности, сбалансированности и взаимосвязи всех его элементов. На основе планов определяются пути повышения технического уровня и качества изготавливаемой продукции и выполняемых услуг, повышения технического и организационного уровня производства.
Цель планирования на предприятии – разработка и построение системы планов предприятия, направленных на удовлетворение спроса потребителей и получение достаточной и стабильной прибыли от результатов его хозяйственной деятельности в течение длительного времени. Задачи системы планирования деятельности предприятия подразделяются на планово-расчетные, информационно-справочные и функциональные.
Содержание планирования определяется возможным объемом продажи изготавливаемой предприятием продукции и выполняемых услуг. Поэтому планирование и прогнозирование деятельности предприятия ведется на основе маркетинговых
исследований рынка сбыта, рынков сырья, материалов и комплектующих изделий.
Проведем анализ системы планирования на предприятии ООО «Горизонт»
Таблица 2.23
«Анализ системы планирования на предприятии «Горизонт»
Критерий оценки
Оценка/варианты оценки
1
2
1. Тип организационной структуры планирования на предприятии
Централизованная
2. Перечень разрабатываемых планов с указанием временной ориентации
Управленческий бизнес-план
3. Последовательность разработки планов
- Оценка текущего состояния предприятия
- Определение желаемого состояния предприятия
- Выбор наиболее эффективных путей достижения поставленных целей.
4. Плановый персонал и закрепление его за функциями планирования
Планирование осуществляется в рамках компетенции директора и бухгалтера предприятия. Как такового, отдела планирования и, соответственно, планового персонала, на предприятии нет.
5. Методы планирования
Применяются плановый, отчетно-статистический и экспериментальный методы планирования.
6. Информационное обеспечение процесса планирования
1. Общая информация об окружающей среде, потенциальных рынках, наличии рыночных ниш, собственных ресурсах
2. Информация о возможностях и угрозах, сильных и слабых сторонах предприятия
3. Рекомендации стратегического анализа,
личный опыт руководителя, информация по закрытым каналам, советы специалистов
4. Информация о ходе и мероприятиях внутри предприятия, связанных с выполнением стратегии; информация о результатах деятельности предприятия на рынке.
Таким образом, из таблицы видно, что система планирования на ООО «Горизонт» имеет централизованный тип и опирается, преимущественно, на сугубо специальную информацию, которая необходима только в конкретный момент возникновения той или иной угрозы со стороны внешней среды. Основное место в планировании Общества занимает управленческий бизнес-план. Планирование на ООО «Горизонт» осуществляется в рамках компетенции директора и бухгалтера предприятия и опирается на расчетно-аналитический метод, предполагающий расчленение выполняемых работ и группировку используемых ресурсов по элементам и взаимосвязи, анализе условий наиболее эффективного их взаимодействия и разработке на этой основе проектов планов, а также на плановый (учет плановых показателей) и экспериментальный методы. Последний предполагает проектировку норм, нормативов и моделей планов на основе проведения и изучения замеров и опытов, а также учета опыта менеджеров, плановиков и других специалистов. Однако на ООО «Горизонт» ни один из применяемых методов не применяется в чистом виде, а используется во взаимосвязи и взаимопроникновении друг в друга.
3. Проект мероприятий по совершенствованию планирования потребности в персонале ООО «Горизонт»
3.1 Мероприятие по повышению эффективности планирования потребности в персонале ООО «Горизонт» за счет внедрения новой услуги
Для повышения эффективности планирования потребности в персонале ООО «Горизонт» предприятию необходимо внедрить новый вид услуг – пошив карнавальных и сценических костюмов.
Карнавальные и сценические костюмы становятся все более популярным атрибутом многих праздников, в том числе и корпоративных. Костюмы предполагают тематические вечеринки, которые всегда выигрывают на фоне мероприятий без определенной тематики. Корпоративные карнавалы повышают свою популярность, а вместе с ними более востребованными становятся карнавальные и сценические костюмы в Тольятти.
Для реализации этого мероприятия следует выяснить, какое количество потенциальных потребителей готово воспользоваться предлагаемой услугой. Чтобы определить возможности увеличения спроса по данному мероприятию, составим анкету удовлетворенности потребителей условиями оказания услуг и проведем опрос. Результаты проведенного опроса представлены в таблице.
Таблица 3.1.
«Результаты опроса потребителей продукции ООО «Горизонт»
№ п/п
Категория
Кол-во потр-лей (чел.)
1
2
3
1
Возраст (лет):
- менее 18
- от 18-25
- от 25-45
- более 45
2
17
36
45
2
Пол:
- мужской
- женский
22
78
3
Частота пользования услугами ООО «Горизонт»:
- менее 2 раз/год
- 3-5 раз/год
- 6 раз/год и более
72
21
7
4
Существование необходимости пошива карнавального, сценического костюма: