Методы планирования фонда заработной платы - контрольная работа

Министерство образования и науки Украины

кафедра «Финансы»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика труда»

Харьков, 2008 г.

Методы планирования фонда заработной платы

Основной экономической оценкой труда является его оп­лата, в основе которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда). Плановые расчеты фонда заработной платы базируют­ся на фонде времени работников. При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определенную рабо­ту, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хо­зяйствования негосударственные предприятия могут самосто­ятельно устанавливать формы и системы оплаты труда. Од­нако на государственных и, как показывает практика, на мно­гих негосударственных предприятиях используют общие ме­тодические подходы к планированию и начислению заработ­ной платы, в основу которой положено разделение всех кате­горий и групп работников по разрядам оплаты труда.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффици­ент, определяющий соотношение часовой тарифной став­ки соответствующего разряда и часовой тарифной ставки рабочего первого разряда.

В плановый дневной фонд заработной платы рабочих З_дн включается часовой фонд заработной платы рабочих З_чп , а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных челове­ко-дней:

З_дн = З_чп + З_чд

Фактический (отчетный) дневной фонд заработной пла­ты (З_дн ) включает также ряд доплат, не учитываемых в пла­новом фонде (З_ддн ):

З_ддн = З_чф + З_чд + З_чн

где З_чф — фактический часовой фонд заработной пла­ты;

З_чд — доплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные с выполнением в рабочее время государ­ственных и других общественных обязанностей; доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за время кормления ребенка;

З_чн — доплаты, включаемые сверх сумм З_чд в отчетные; дневной фонд заработной пла­ты, в том числе: оплата за время текущих простоев в тече­ние рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплата аккордных работ сверх тех, по которым учитывает­ся отработанное время и оплата которых включена в часо­вой фонд заработной платы.

Доплата за обучение учеников (З_ду ) — плановая или фактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обу­чение учеников:

З_ду = (З_оу * n+ З_пу ) * Р_уч ,

где З_оу — сумма доплаты в месяц за (обучение одного ученика в индивидуальном порядке, грн.;

n — средний срок обучения одного ученика, месяцев;

З_пу — премия за обуче­ние одного ученика в установленный срок, грн.;

Р_уч — чис­ло учеников, подлежащих обучению в индивидуальном порядке в планируемом периоде, чел.

Доплата за работу в праздничные дни (З_дпд ) определя­ется отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:

З_дпд = Ч_ст * q_н * Ф_ч * Р * Д_пр ,

где Ч_ст — средняя часовая тарифная ставка рабочих-по­временщиков или среднечасовой сдельный заработок рабо­чих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, грн.;

q_н — коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;

Ф_ч — средняя продолжительность рабочей смены, ч;

Р — плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установ­ленными графиками работы предприятия, цеха, участка), чел.;

Д_пр — количество праздничных дней в планируемом периоде.

Доплата, неосвобожденным бригадирам (З_дб ) за руковод­ство бригадой рассчитывается на плановый период по фор­муле:

З_дб = З_т * d_зб * Р_б / 100 ,

где З_т — средняя заработная плата по тарифу одного нео­свобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;

d_зб — установленный нормативом размер доплаты неосвобожден­ному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);

Р_б — среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Доплата подросткам за льготные часы (З_дл ), работаю­щим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по фор­муле:

З_дл = Ч_л * Р_п * З_ч * Д_р ,

где Ч_л — количество льготных часов в данном периоде, ч;

Р_п — число подростков, занятых на предприятии, чел.;

Ч_т — часовая тарифная ставка на работе, выполняемой под­ростками, грн/ч;

Д_р — количество рабочих дней в данном периоде.

Доплата по районному коэффициенту (З_дрк ) учитыва­ется при выплате заработной платы работникам промыш­ленности северных районов и отдаленных предприятий ряда других районов

З_дрк = З_о * З_к ,

где З_о — основной заработок работника, являющийся ба­зой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, не превышающая установленного пре­дела;

З_к — районный коэффициент к заработной плате, ус­танавливаемый дифференцированно в соответствии с дей­ствующими положениями.

Доплата рабочим за овладение несколькими професси­ями (З_дп ) определяется по формуле:

З_дп = Д_р * ∑З_{д i} * а_i / 100 ,

где Д_р — число рабочих дней в планируемом периоде;

З_{д i} — дневная тарифная ставка i-го рабочего, грн.;

а_i — доп­латы i-му рабочему за овладение несколькими профессия­ми (за квалификацию) к его тарифной ставке, %.

Доплата рабочим за работу в ночное время (З_нв ) равна

З_нв = З_т * d_н * q_н / 100 или З_нв = Ч_ст * Ф_н * q_н ,

где З_т — тарифный (прямой) фонд заработной платы ра­бочих за данный период, грн.;

d_н — удельный вес времени ночной работы, %;

q_н — коэффициент, показывающий раз­мер доплаты к тарифу за работу в ночное время;

Ч_ст — сред­няя часовая тарифная ставка рабочих, грн./ч;

Ф_н — фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплата резервным рабочим (З_др ) за работы, которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного рабочего, рассчитываются по формуле:

З_др = (q_зр - q_с ) * З_д * Р_з * Д_з ,

где q_зр — средний тарифный коэффициент (среднего раз­ряда) запасных рабочих;

q_с — средний тарифный коэффи­циент рабочих, замещаемых запасными работниками;

З_д — дневная тарифная станка рабочего первого разряда, грн.;

Р_з — общее количество используемых запасных рабочих в данном периоде, чел.;

Д_з — среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (З_вл ) — это размер выплат единовременного вознаграждения за выс­лугу лет (на предприятиях отдельных отраслей промышлен­ности) определяется на планируемый период по формуле

З_вл = З_т * К_вл / 100 ,

где З_т — годовой фонд заработной платы по тарифу дан­ной группы работников в плановом периоде, грн.;

К_вл — плановый размер вознаграждения за выслугу лет, устанавли­ваемый в соответствии с действующими положениями для данной категории работников, в % к фонду заработной пла­ты по тарифу.

При увеличении нормы выработки, связанном с совер­шенствованием производства и организации труда, изме­няется сдельная расценка.

Изменение сдельной расценки (в %) (У_зр ), связанное с увеличением нормы выработки на данной операции (изде­лии) ∆У_в (в %) может быть определено по формуле:

У_зр = 100 * ∆У_в / (100 + ∆У_в ).

Если с изменением норм выработки одновременно пере­сматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифные условия), то изменение сдельной расцен­ки определится следующей зависимостью:

У_зр = 100 * (∆У_в ƒ ∆У_з ) / (100 + ∆У_в ),

где ∆У_з — размер повышения (минус) или снижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.

Заработная плата на приведенную единицу сложнос­ти ремонта (З_ЕР ) определяется следующим образом:

З_ЕР = ∑З / (∑Q(К_с + К_м – 1) * q_c ),

где∑З — сумма затрат по заработной плате на обслужи­вание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;

q_с — средний коэффициент сменности работы обору­дования;

К_с — коэффициент приведения определенного типа оборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальных затрат;

К_м — коэффициент приведения оборудования различного возраста к простей­шему виду с учетом материальных затрат;

Q — количество нормальных (принятых единой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.

Заработок при косвенной сдельной системе оплаты тру­да (З_к ) определяется произведением следующих величин

З_к = ∑З_{рк i} * В_{ф i} ,

где З_{рк i} — косвенная сдельная расценка за единицу про­дукции (работы), производимой i обслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;

В_{ф i} — фактическое количество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-м обслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответ­ствующих единицах измерения.

Расчет общего заработка вспомогательного рабочего при косвенной сдельной оплате может быть выполнен так­же по следующей формуле

З_к = Ч_т * Ф_ч * J_сп / 100,

где Ч_т — часовая тарифная ставка вспомогательного рабо­чего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн./ч;

Ф_ч — фактически отработанное данным вспомогательным рабочим количество чел./ч;

J_сп — средневзвешенный про­цент выполнения норм выработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими (объектами, агрегатами).

Заработок при повременной оплате труда (З_п ) рассчи­тывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т ) (в грн.) на отработан­ное время в данном периоде t_р соответственно в часах или рабочих днях, т. е. З_п = Ч_т * t_р .

При помесячной оплате труда (по окладу) (З_ок ) повре­менный заработок работника определяется по формуле:

З_ок = О_к * t_р / t_рк ,

где О_к — месячная повременная заработная плата работ­ника (оклад), грн./мес.;

t_рк — число отработанных работ­ником часов по графику в данном месяце; t_р — количество часов, фактически отработанное работником.

Заработок при повременно-премиальной системе опла­ты труда (З_пп ) и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение плана рассчитывается по формуле:

З_пп = З_п + З_п * J_пр / 100,

а при дифференцированном начислении премий за вы­полнение или перевыполнение установленных показателей премирования расчет заработка производится по формулам:

З_пп = З_п + З_п * J_пп * J_вп / 100 или

З_пп = З_п + З_п * (J_в + J_пп * J_вп ) / 100,

где З_п — повременный основной заработок рабочего по та­рифу, грн.;

J_пр — размер премии в % к повременному основ­ному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от сте­пени перевыполнения показателей премирования;

J_пп — процент премии, установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

J_в — размер премии в % к повременному ос­новному заработку рабочего по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

J_вп — процент пе­ревыполнения показателей премирования.

Заработок при сдельной оплате труда (З_тс ) по прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определя­ется произведением

З_тс = З_р * В,

где З_р — прямая сдельная расценка за единицу произве­денной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифной ставки рабочего на норму времени на опе­рацию (изделие, работу, услугу), грн.;

В — объем продук­ции (работы, услуг), произведенной рабочим в данном пе­риоде.

При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнении нескольких работ, услуг), имеющих различ­ные расценки, общий сдельный заработок определяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ, услуг).

Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (З_пр ) рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования и производится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых систем премирования):

З_пр = З_тс + З_тс * (J_в + J_пп * J_вп ) / 100,

З_пр = З_тс + З_тс * J_пр / 100,

З_пр = З_тс + З_тсо * J_про / 100,

где З_тс — сумма основного (прямого) заработка рабоче­го сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

З_тсо — основной (прямой) заработок рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;

J_в — размер пре­мии в % к основному сдельному заработку рабочего, установ­ленный за выполнение показателей премирования;

J_пп — процент премии, установленный за каждый процент пере­выполнения показателей премирования;

J_вп — процент пе­ревыполнения показателей премирования;

J_пр — размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, ус­тановленный вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

J_про — размер премии в % к ос­новной заработной плате рабочего, исчисленной по тариф­ным ставкам.

Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (З_сп ) в зависимости от принятой системы прогрессив­ной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, вы­полненных сверх нормы) начисляется по одной из следую­щих формул:

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ;

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ;

З_сп = З_тс + З_тп * (q_про – 1) ,

где З_тс — сумма основного заработка рабочего, исчис­ленная по прямым сдельным расценкам, грн.;

З_тп — сум­ма сдельного заработка рабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продук­ции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;

J_п — выполнение норм выработки данным рабочим, %;

J_б — базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

q_пр — коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q_про — коэффици­ент, показывающий отношение прогрессивной сдельной рас­ценки (по шкале) к основной сдельной расценке.

Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повремен­щика) З_зт — определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т ) на количе­ство отработанного за данный период рабочего времени (t_р ) (в ч., днях), т.е. З_зт = Ч_т * t_р .

При осуществлении различных мероприятий, направ­ленных на совершенствование производства и внедрение новейших достижений научно-технического прогресса оп­ределяется коэффициент влияния на заработную плату фак­торов роста производительности труда (К_сз )

К_сз = (q_стн – q_стс ) / (q_тм – q_т1 ) ,

где q_стн и q_стс — соответственно средние тарифные коэф­фициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшей технологии;

q_тм и q_т1 — максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего и первого разряда работ по тарифной сетке.

Коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции (J_дз ) может быть определен от­ношением индекса средней заработной платы одного работ­ника за данный период (J_з ) к индексу производительности труда за тот же период (J_п ):

J_дз = J_з / J_п .

Сравнение планового коэффициента с фактическим по­зволяет судить о степени соблюдения планируемого соот­ношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы в данном периоде.

Межразрядная разница (∆З) выплачивается в случаях, когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (если квалификация рабоче­го превышает разряд выполняемой работы на два и более разряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителем норм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненную рабо­ту по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле (в грн.)

∆З = (Ч_т – Ч_тр ) * Ф ,

где Ч_т — часовая тарифная ставка рабочего, соответству­ющая его тарифному разряду, грн./ч;

Ч_тр —часовая тариф­ная ставка в соответствии с разрядом выполняемой рабо­ты, грн./ч.;

Ф — время выполнения работы, разряд кото­рой не менее чем на два разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.

Месячный фонд заработной платы, рабочих (З_м ) вклю­чает весь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все виды доплат, не учитываемых при рас­чете часового и дневного фондов. Плановый месячный фонд зарплаты (З_м ) равен сумме:

З_м = З_дн + З_мн .

Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (З_фм ) определится как сумма:

З_фм = З_фдн + З_мд + З_мн ,

где З_фдн и З_дн — отчетный и плановый дневные фонды заработной платы;

З_мд — дополнительные выплаты, вклю­чаемые в плановый и отчетный месячные фонды заработ­ной платы, в том числе оплата основных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованный отпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невы­ходов на работу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей, выплаты учащимся, на­ходящимся в штате предприятия, но направленным для долгосрочного обучения вне предприятия;

З_мн — выплаты, включаемые сверх сумм З_мд в отчетный месячный фонд за­работной платы, в том числе выплата компенсации за не­использованный отпуск лицам, увольняемым с предприя­тия, оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособия увольняющим­ся лицам, имеющим право на его получение (помимо работ­ников, призываемых в армию).

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции З_н (грн., коп.):

З_н = З_нф / В,

где З_нф — нормативный фонд заработной платы промыш-леннопроизводственного персонала в расчетном году, грн.;

В — объем товарной продукции в расчетном году, грн.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции З_нп на очередной планируемый год может быть оп­ределен следующим образом:

З_нп = З_нб * К_н ,

где З_нб — фактические (ожидаемые) затраты заработ­ной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;

К_н — нормативный коэффициент снижения затрат за­работной платы на 1 грн. товарной продукции.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции подлежит корректировке, когда значительно изме­няется номенклатура изделий, которые имеют трудоем­кость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. В этих случаях скорректированный норматив заработной платы (З_Н1 ) равен:

З_Н1 = З_Н * К₁ / К₂ ,

где З_Н — норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции, предусмотренный на плановый год;

К₁ — коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом;

К₂ — коэф­фициент корректировки норматива заработной платы, учи­тывающий изменение структуры выпуска продукции в пла­не предприятия.

Нормативный коэффициент снижения затрат зара­ботной платы на 1 грн. товарной продукции К_н вычисля­ется по формуле:

К_н = (100 + К_з * ∆П) / (100 + ∆П),

где К_з — плановое соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда (при­рост средней заработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1 % повышения производитель­ности труда) в данном периоде;

∆П — прирост производи­тельности труда, намечаемый в плановом году, %.

Нормативный фонд заработной платы (З_ф ) промышленно-производственного персонала по предприятию оп­ределяется умножением планируемого объема товарной продукции в данном периоде В (грн.) на установленный норматив затрат заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции (без поощрительных выплат из фонда потребле­ния) (З_н ):

З_ф = В * З_н

Общий индекс средней заработной платы (J_з ) рассчи­тывается по формуле:

J_з = (∑З₁ * Р₁ / ∑Р₁ ) / (∑З₀ * Р₀ / ∑Р₀ ) ,

где Р₁ и Р₀ — среднесписочная численность данной кате­гории работников или отработанное ими время в отчетном и базисном периодах;

З₁ и З₀ — уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном и базисном периодах, грн.

Если необходимо исключить влияние структурных сдви­гов в составе работников, то индекс средней заработной пла­ты рассчитывают по формуле:

J_З = (∑З₁ * Р₁ ) / (∑З₀ * Р₁ ).

Обычно на предприятии организуется работа, направлен­ная на экономию материальных ресурсов, в которой уча­ствуют все категории персонала. С целью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономию материальных ресурсов (З_пм ), рассчитываемая по формуле

З_пм = Э * П_З / 100,

где: Э — сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.;

П_Э — величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальных ресурсов.

Приработок сдельный (∆З_тп ) рабочих-сдельщиков к за­работной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэф­фициента перевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:

∆З_тп = З_тс * П_пн / 100 – З_тс ,

где З_тс — размер тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков за данный период, грн.;

П_пн — средний плано­вый процент перевыполнения рабочими норм выработки.

Прирост средней заработной платы за счет роста про­изводительности труда (∆З_с ) определяется в процентах следующим произведением:

∆З_с =∆П * К_сз ,

где ∆П — процент прироста производительности труда на одного работника на данный период;

К_сз — коэффици­ент связи роста заработной платы с ростом производитель­ности труда и изменением квалификации работников.

При использовании бригадной формы оплаты труда ус­танавливается сдельная бригадная расценка З_РБ на единицу продукции (работы, услуг), которая рассчитывается в зави­симости от особенностей выполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции по формулам:

З_РБ = ∑Ч_{Т I} / в_н ;

З_РБ = ∑Ч_{Т I} * t_НI ;

З_РБ = ∑ ∑З_TIJ / в_Б ,

где ∑Ч_{Т I} — сумма часовых тарифных ставок всех посто­янных работников, входящих в состав данной бригады и работающих одновременно, грн./ч;

Ч_{Т I} — часовая тариф­ная ставка члена бригады I-го разряда, грн./ч;

t_НI — норма времени на выполнение всех операций членом бригады i-го разряда на единицу продукции (работы), нормо/ч;

в_н — ча­совая норма выработки бригадой продукции (объем выпол­няемых работ) в соответствующих единицах измерения;

∑ ∑З_TIJ — суммарные затраты заработной платы по тариф­ным ставкам членов бригады i-го разряда по всем j-м бри­гадам, выполняющим совместно определенный комплекс работ (операций), руб.;

в_Б — нормативный общий объем ко­нечной продукции (работы, услуг), производимой по нор­ме при комплексной организации труда бригад, в соответ­ствующих натуральных единицах измерения.

Сдельная косвенная расценка (З_рк ) рассчитывается (в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочих и их численности по формуле

З_рк = Ч_т / (в * р),

где Ч_т — тарифная часовая ставка обслуживаемого ра­бочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн./ч;

в — часовая норма выработки (производительнос­ти) одного обслуживаемого основного рабочего или иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции;

р — количество обслуживаемых рабочих объектов (агрега­тов), норма обслуживания.

Сдельная расценка (З_р ) используется при прямой сдель­ной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицу продукции (работы) и определяется сле­дующим расчетом:

З_р = Ч_т / в или З_р = Ч_т * t_н ,

где Ч_т — часовая тарифная станка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн./ч;

в — норма выработки данной продукции за час;

t_н — норма вре­мени на единицу продукции (работы), ч.

Сдельный заработок бригады рабочих (З_Б ) определяет­ся умножением бригадной сдельной расценки (З_РБ ) (в грн.) за единицу производимой продукции (работы) на факти­чески выполненный бригадой объем продукции (работы) (В_ф ), т.е. З_Б = З_РБ * В_Ф . Когда бригада производит разнооб­разные i-е виды продукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-м расценкам, общий заработок бригады оп­ределится расчетом:

З_Б = ∑З_{РБ I} * В_{Ф I} ,

Сдельный заработок члена бригады (З_БС ) может быть определен по одной из следующих формул:

З_БС = З_Б * Ч_{Т I} / З_БТ или З_БС = З_Б * q_{ТЧ I} / ∑q_{ТЧ I} ,

где З_Б — сумма общего сдельного заработка бригады в со­ответствии с установленными расценками, грн.;

З_БТ — сумма общего тарифного заработка бригады за данный период, ис­численного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифных ставок при равном количестве часов работы у каждого рабо­чего);

Ч_{Т I} — тарифный заработок i-го члена бригады с учетом его тарифной ставки и отработанного времени, грн. (или та­рифная ставка рабочего, если все члены бригады отработали равное число часов);

∑q_{ТЧ I} — сумма коэффициенто-часов, от­работанных всей бригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, если каждый из них отра­ботал одинаковое время);

q_{ТЧ I} — число коэффициенто-часов, приходящихся на i-го рабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-го рабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).

Скорректированный фонд заработной платы (З_фк ). При анализе использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяются абсо­лютные и относительные отклонения от плана, которые со­относят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) или реализованной продукции. При пе­ревыполнении по объему продукции плановый фонд зара­ботной платы промышленно-производственного персонала корректируется с учетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, поскольку зарплата админи­стративно-управленческого персонала, специалистов и слу­жащих не изменяется пропорционально объему производ­ства. Плановый размер фонда заработной платы, скоррек­тированный с учетом выполнения плана по объему продук­ции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:

З_фк = З_п + З_п (В_ф / В_п – 1) * q_зк или

З_фк = З_п (100 + ∆У_з ) * q_зк / 100 ,

где З_п — плановый фонд заработной платы предприя­тия, грн.;

В_ф и В_п — фактический и плановый объемы вы­пускаемой продукции в данном периоде, грн.;

q_зк — коэф­фициент корректировки фонда заработной платы, показы­вающий размер увеличения заработной платы на 1% роста объема продукции;

∆У_з — прирост (уменьшение) объема продукции за данный период (в % к плановому заданию).

При невыполнении заданий по объему производства фонд заработной платы корректируется с учетом возможных сокра­щений персонала или уменьшения индивидуальных выплат.

При анализе использования годового фонда зарплаты экономия или перерасход определяются отдельно за каж­дый месяц с учетом степени выполнения месячных планов.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабо­чих, специалистов и служащих (З_с ) определяется делени­ем фактически начисленного фонда заработной платы (З_ф ) включая основную и дополнительную зарплату (З_о ), начис­ленные суммы выплат за очередные отпуска З_л , суммы премий, единовременных поощрений и вознаграждений по итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребле­ния (материального поощрения) (З_п ) на среднесписочную численность рабочих, специалистов и служащих предпри­ятия (Р_с ) в данном периоде

З_с = (З_о + З_л + З_п ) / Р_с = З_ф / Р_с .

Не включают в фонд заработной платы и в среднюю за­работную плату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средств социального страхования.

При определении плановой среднемесячной и средне­годовой заработной платы на одного работника необходи­мо плановый месячный (годовой) фонд заработной платы разделить на плановую среднесписочную численность ра­ботников всех категорий в данном периоде. Среднечасо­вая (З_сч ) и среднедневная (З_сд ) заработная плата опреде­ляются делением соответствующего фонда заработной пла­ты — часового (З_чф ) или дневного (З_дн ) — на количество отработанного времени соответственно в чел./ч (t) или в чел./днях (Ф_д ):

З_сч = З_чф / t; З_сд = З_дн / Ф_д .

При определении плановой средней заработной платы на одного работника плановые фонды часовой и дневной зара­ботной платы делятся соответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данном периоде.

Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) q_ст , определяется как среднеарифметическая величина, взве­шенная по числу рабочих, а для работ — взвешенная по их трудоемкости. Расчет производится по формулам:

а) для рабочих:

q_СТ = ∑q_TI * Р_I / ∑Р_I ;

б) для работ:

q_СТ = ∑q_TI * t_I / ∑t_I ,

где q_TI — тарифный коэффициент i-й группы рабочих или i-й группы работ;

Р_I — численность рабочих, имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;

∑Р_I — общее чис­ло рабочих, по группе которых определяется средний та­рифный коэффициент, чел.;

∑t_I — суммарная трудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;

t_I — трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.

Средний тарифный разряд работы (q_сч ) определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по тру­доемкости работ:

q_СЧ = ∑q_ЧI * t_I / ∑t_I ,

где q_{Ч I} — тарифный разряд соответствующего вида ра­бот;

t_I — трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;

∑t_I — суммарная трудоемкость всех видов работ, нормо/ч.

Средняя тарифная ставка рабочих (Ч_ст ) рассчитывает­ся как средневзвешенная величина с учетом числа (удель­ного веса) рабочих с одинаковыми тарифными ставками по формуле:

Ч_СТ = ∑Ч_TI * Р_I / ∑Р_I

или:

Ч_СТ = ∑Ч_TI * t_I / ∑t_I

или:

Ч_СТ = Ч_TI * q_СТ ,

где Ч_Т — часовая i-я тарифная ставка группы рабочих, грн.;

Р_I — группа рабочих, имеющих одинаковую i-ю та­рифную ставку, чел.;

t_I — трудоемкость работ, оплачивае­мых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;

q_СТ — средний тариф­ный коэффициент группы рабочих (работ);

Ч_TI — часовая тарифная ставка рабочих i-го разряда, грн.

Сумма выплат по основным и дополнительным отпус­кам (З_от ) рассчитывается в планируемом периоде за отпус­кное время по формуле

З_от = (З_м – З_вп – З_к + З_нт ) * q_од / (100 – q_од ) ,

где З_м — плановый месячный фонд заработной платы данной категории работников без выплат за отпуск, грн.;

З_вп — выходное пособие работникам, выплачиваемое при увольнении, грн.;

З_к — сумма компенсации за неиспользо­ванный отпуск, грн.;

З_нт — сумма пособий, выплачиваемых по временной нетрудоспособности, грн.;

q_од — коэффици­ент, отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, в процентах к общему количе­ству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемом периоде.

Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков на планируемый период в ряде случаев произво­дится также по формуле:

З_от = З_дн * Д_ог / Д_р ,

где З_дн — сумма дневного фонда заработной платы дан­ной категории работников в планируемом периоде, грн.;

Д_от — средняя продолжительность основного и дополнитель­ного отпусков данной категории работников, дней:

Д_р — среднее число рабочих дней на одного работника в плани­руемом периоде.

Сумма оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей (З_го ) рассчитывается на пла­нируемый период в соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количества времени, необхо­димого для этих целей:

З_го = З_дн * Д_ог / Д_р ,

где З_дн — сумма дневного фонда заработной платы рабо­чих в планируемом периоде, грн.;

Д_ог — количество рабо­чих дней, необходимых для выполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднем на одного рабочего в планируемом периоде;

Д_р — фонд рабо­чего времени на одного рабочего в планируемом периоде, рабочих дней.

Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (ра­боту), произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (∆З_т — пла­новая или фактическая) определяется с учетом намечаемо­го процента перевыполнения норм выработки в данном пе­риоде и рассчитывается по формулам:

∆З_т = З_тс * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ,

∆З_т = З_тп * (q_опр – 1)

или

∆З_т = З_тп * (J_п – J_б ) * q_пр / J_п ,

где З_тс — общая сумма основной заработной платы ра­бочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным рас­ценкам, грн.;

J_п — планируемое выполнение норм выра­ботки рабочими, %;

J_б — базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяют оплату по по­вышенным расценкам, %;

q_пр — коэффициент в долях еди­ницы, показывающий, насколько увеличивается расцен­ка за выработку продукции сверх установленной нормы;

З_тп — сдельный приработок рабочих-сдельщиков к зара­ботной плате по тарифу, получаемый за счет перевыпол­нения норм и исчисленный по прямым сдельным расцен­кам, грн.;

q_опр — коэффициент, показывающий отноше­ние прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основ­ной сдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).

Сумма премиальных доплат к заработной плате рабо­чих-сдельщиков (∆З_пр ) при сдельно-премиальной системе оплаты труда определяется по одной из формул:

∆З_пр = З_тс * (У_в + У_п + У_т ) / 100 ,

∆З_пр = З_тс * У / 100 ,

∆З_пр = З_стс * У_тс / 100 ,

где З_тс — основная (прямая) заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

З_стс — заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.;

У — размер премии в про­центах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;

У_ст — размер премии в процентах к заработной плате рабо­чего, исчисленной по тарифным ставкам;

У_в — размер пре­мии в процентах к основному сдельному заработку рабоче­го, установленный за выполнение показателей премирова­ния;

У_п — процент премии, установленный за каждый про­цент перевыполнения показателей премирования;

У_т — процент перевыполнения показателей премирования.

Тарифная ставка рабочего i-го разряда (Ч_TI ) может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (Ч_T1 ) на тарифный коэффициент i-го разряда по тарифной сетке q_TI , т.е.

Ч_TI = Ч_T1 * q_TI

Тарифный заработок бригады рабочих (З_бт ) определяет­ся с учетом часовой тарифной ставки (в грн.) i-го члена бри­гады Ч_TI и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов t_PI за данный период:

З_бт = ∑Ч_TI * t_PI .

Тарифный разряд рабочих (средний) q_c определяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:

q_C = ∑q_I * P_I / ∑P_I ,

q_C = q_M + (q_CT – q_TM ) / (q_TБ – q_TM )

или

q_C = q_Б + (q_ТБ – q_СT ) / (q_TБ – q_TM ) ,

где q_I — тарифный разряд рабочих данной группы;

P_I — численность рабочих i-го разряда, чел.;

∑P_I — общее число рабочих всех разрядов, чел.;

q_M — тарифный разряд, соот­ветствующий меньшему из двух смежных тарифных коэф­фициентов тарифной сетки, между которыми находится из­вестный средний тарифный коэффициент;

q_CT — средний тарифный коэффициент рабочих (работ);

q_Б — тарифный разряд, соответствующий большему из двух смежных тариф­ных коэффициентов тарифной сетки, между которыми на­ходится известный средний тарифный коэффициент;

q_TM — наименьший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

q_ТБ — наибольший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сет­ке, между которыми находится известный средний тариф­ный коэффициент.

Тарифный фонд заработной платы (З_тс ) или (З_тп ) вклю­чает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным (сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанное время по тариф­ным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:

а) при простой сдельной оплате:

З_тс = ∑В_i * ∑З_PJ ;

б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиаль­ных доплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условии перевыполнения плана и увели­чения сдельных расценок как для сверхплановой продук­ции, так и для продукции, изготовленной в пределах пла­нового задания):

З_тс = ∑В_i * ∑(З_PJ + З_PJ * У / 100);

в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, про­изведенным сверх нормы выработки (с учетом этих доплат):

З_тс = ∑В_i * ∑З_PJ + ∑∆В_i * ∑(З_PJ + З_PJ * У₀ / 100);

г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):

З_тп = Ч_Т1 * q_т * Ф_э * Р ,

где В_i — объем производимой продукции i-го вида в на­туральных единицах в данном периоде (сумма по всем ви­дам производимой продукции или работ);

З_PJ — сдельная расценка на одну i-ю операцию по данному виду продукции или работы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции или работы, оплачиваемым по пря­мым сдельным расценкам) грн.;

Ч_Т1 — часовая тарифная ставка рабочего-повременщика 1 разряда, грн.;

q_т — сред­ний тарифный разряд рабочих-повременщиков;

Ф_э — по­лезный фонд времени работы рабочих за данный период, ч;

Р — явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;

У — планируемый процент прироста сдельных расценок в связи с перевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой по сдельно-премиальной системе оплаты труда;

У₀ — планируемый процент прироста сдель­ных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде;

∆В_I — допол­нительный выпуск продукции i-го вида, который намеча­ется выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.

Фонд заработной платы руководителей, специалис­тов, служащих и технических исполнителей (З_фс ) рассчи­тывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (З_{м i} ), среднесписочной численности этих работни­ков по штатному расписанию (P_i ), суммы выплат единовре­менного вознаграждения за выслугу лет (З_{вл i} ), суммы про­чих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й ка­тегории работников (выплата разницы в окладах при заме­щении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (З_{д i} ) и чис­ла месяцев работы в данном периоде М:

З_фс = ∑(З_{м i} * Р_i * М + З_{вл i} + З_{д i} ) .

Фонд заработной платы на очередной год (Ф_г ) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориенти­ровочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:

Ф_г = Ф_б * В_г / В_б ∆Р_г * З_г ,

где Ф_я — базисный фонд заработной платы ППП, пре­дусмотренный в базисном году, грн.;

В_г и В_б — годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;

∆Р_г — изменение численности ра­ботников ППП за счет дополнительных факторов эконо­мии по сравнению с базисным годом, чел.;

З_г — среднего­довая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.

Фонд заработной платы на перспективный период (З_фп ) может быть определен укрупненно с учетом установ­ленных на перспективный период темпов роста производи­тельности труда и объема выпускаемой продукции, а так­же заданного соотношения между ростом производитель­ности труда и заработной платы:

З_фп = d_з * (100 + ∆П * J) * В_п / (100 + ∆П)

или

З_фп = (З_фф / 100) * (100 + ∆П * J) * (100 + ∆В) / (100 + ∆П)

где З_фп — годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.;

d_з — нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;

∆П — прирост производительности труда в планируемом периоде в сравне­нии с уровнем отчетного периода, %;

J — прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности тру­да в планируемом периоде;

В_п — объем продукции в плани­руемом периоде (по показателю, принятому для планирова­ния заработной платы), грн.;

З_фф — годовой фонд заработ­ной платы в отчетном периоде, грн.;

∆В — прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Пла­новый фонд заработной платы определяется без сумм пре­мий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фон­да потребления (фонда материального поощрения).

Часовой фонд заработной платы рабочих (З_ч ) включа­ет тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (З_т ), а также различные доплаты (З_д ), относящиеся к часовому фонду зарплаты.

Часовой фонд заработной платы плановый (З_чп ) равен сумме:

З_чп = З_т + З_д ,

а часовой фонд заработной платы фактический (отчет­ный) (З_чф ) включает ряд дополнительных выплат (З_дв ):

Зчф=3^+3д+3дд,

где З_д — доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотрен­ные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за ква­лификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т- п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном поряд­ке, сумма выплачиваемых премий по действующим на пред­приятии премиальным системам за экономию энергии, топ­лива, материалов, за повышенное качество продукции (ра­боты) и т.п.;

З_дв — доплаты сверх сумм, входящих в З_д , включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой зара­ботной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных ра­бот, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.

Расходы на заработную плату отражаются в себестоимос­ти продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производ­ства в целом. Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.

Задание по снижению себестоимости продукции обыч­но представляется как сумма планового снижения себесто­имости выпускаемой продукции (Э_с ) (в грн.) и может быть определена по формуле:

Э_с = ∑С_iо * q_in - ∑C_in * q_in .

Плановое задание по снижению себестоимости продук­ции (в %) Э_сп рассчитывается по формуле

Э_сп = ∑С_i * q_in * 100 / ∑C_io * q_in –100 ,

где: С_io и С_in — себестоимость единицы i-го вида продук­ции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плано­вом периодах, грн.;

q_in — годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.

Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста про­изводительности труда и средней заработной платы рассчи­тывается по формуле

d_СЗ1 = d_СЗ0 * J_З / J_П ,

где: d_СЗ0 и d_СЗ1 — заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции со­ответственно в базисном и планируемом периодах;

J_З и J_П — соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Э_з ) рассчитывается как разность между фон­дом заработной платы по плану (З_п ) и фактически начис­ленной З_ф :

Э_з = З_п – З_ф .

Абсолютная экономия от снижения себестоимости про­дукции Э_с сравнимой товарной продукции в отчетном пе­риоде по сравнению с базисным рассчитывается как раз­ность:

Э_с = ∑С₁ * q₁ – ∑С₀ * q₁ .

Относительная экономия фонда заработной платы (Э_дз ) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной про­дукции (З_фк ) и фактически начисленным фондом заработ­ной платы предприятия за данный период (З_ф ):

Э_дз = З_фк – З_ф ,

или в процентах:

Эодз = (З_фк – З_ф ) * 100 / З_фк .

Относительная экономия (или со знаком минус перерас­ход) фонда заработной платы рабочих Э_др определяется раз­ностью между плановым фондом их заработной платы (З_пр ), скорректированным на индекс выполнения плана по объе­му валовой (товарной, реализованной) продукции (J_в ) и фактически начисленным фондом заработной платы за дан­ный период (З_фр ):

Э_др = З_пр * J_в – З_фр .

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излиш­ка) численности рабочих Э_одр рассчитывается по формуле:

Э_одр = З_спр * (Р_пр * J_в – Р_фр ) ,

где З_спр — средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;

Р_пр и Р_фр — плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.

Экономия заработной платы и отчислений на социаль­ное страхование (Э_з ) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организа­ционно-технических мероприятий, обеспечивающих сни­жение трудоемкости производимой продукции:

Э_з = (t₀ * З₀ – t₁ * З₁ ) * (1 + З_д / 100) * (1+ З_н / 100) * N,

где t₀ и t₁ — трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;

З₀ и З₁ — среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприя­тия, грн.;

З_д — средний процент дополнительной заработ­ной платы для данной категории рабочих;

З_н — установленный процент отчислений на социальное страхование;

N — количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем опреде­ляется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости про­дукции учитывается часть суммы экономии, которая долж­на быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероп­риятий, обеспечивающих высвобождение работников с по­временной оплатой труда, экономия определяется по фор­муле:

Э_з = (Э_п * З_с (1+ З_пс / 100)) * n ,

где Э_п — намеченное к высвобождению количество ра­ботников, чел.;

З_с — среднемесячная заработная плата дан­ной категории работников, грн.;

З_пс — установленный про­цент отчислений на социальное страхование;

n — число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудо­вания и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необхо­димо уметь определять. Экономия условно-постоянных рас­ходов (Э_пп ), возникающая при увеличении объема произ­водства, определяется по формуле (в грн.)

Э_пп = J_т – С_пп / 100 или Э_пп = J_т * С₀ * d_пп / 10 000 ,

где С_пп — сумма приведенных условно-постоянных рас­ходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

J_т — темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным, %;

С₀ — себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расхо­дов) в базисном году, тыс. грн.;

d_пп — удельный вес приве­денных условно-постоянных расходов в себестоимости то­варной продукции или в отдельных элементах затрат (ста­тьях расходов) базисного года, %.

Экономия фонда заработной платы (Э_з ) в связи с раз­личием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывает­ся по формуле:

Э_з = (З_{D 1} – З_{D 0} ) * В или Э_з = З_ф (J_{D 3} – 1) / J_{D 3} ,

где З_D1 и З_D0 — удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В₁ — объем продукции, произведен­ной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

З_ф — фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

J_{D 3} — коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции в данном периоде, определяе­мый отношением индекса средней заработной платы одно­го работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерас­ход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (Э_З2 ) за счет откло­нения планового и фактического уровней средней заработ­ной платы работников:

Э_З2 = (З_сп – З_сф ) * Р_ф ,

где З_сп и З_сф — плановый и фактический уровень сред­ней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Р_ф — факти­ческая среднесписочная численность работников предпри­ятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различ­ных категорий работников (рабочих, специалистов, служа­щих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (Э_З1 ) за счет умень­шения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:

Э_З1 = З_сп * (Р_п – Р_ф ) ,

где З_сп — средняя плановая заработная плата одного ра­ботника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.;

Р_п и Р_ф — плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участ­ке) в данном периоде, чел.

Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы — как в среднем на од­ного работающего, так и на одного работника определен­ной категории (специалиста, служащего, рабочего и т. п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработ­ной платы (в %) (Э_0З ) за счет разрыва в темпах роста произ­водительности труда и средней заработной платы:

Э_0З = 100 – 100 *J_з / J_п ,

где J_з и J_п — темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом.

При оценке соотношения темпов роста производитель­ности труда и заработной платы в расчет принимается сред­няя заработная плата на одного работника, включая вы­платы из фондов потребления (материального поощрения).

Задача № 2

Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл. 1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.

Таблица 1

Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой

DЧ_абс. = Ч_ф. – Ч_пл. = 1924 – 1848 = 76 чел.

Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Ч_пл. ) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Ч_пл ^скор ) при условии неизменной производительности труда:

Ч_пл ^скор = Ч_пл. * К_{вып. пл.} (% вып. пл.)

Ч_пл ^скор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел.) или

Ч_пл ^скор = 1848 * 99 / 76 = 2408 чел.

Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):

DЧ_отн. = Ч_пл ^скор – Ч_ф. = 2408 – 1924 = 484 чел.

Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.

Таблица 2

Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел.), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел.).

Задача № 4.

На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.

Таблица 3

Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.

ЗП_{пл. среднечасовая} = 548 / 684 = 0,8;

ЗП_{факт. среднечасовая} = 620 / 821 = 0,76;

Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.

ЗП_{пл. среднедневная} = 632 / 155 = 4,08;

ЗП_{факт. среднедневная} = 720 / 168 = 4,29;

Среднегодовая заработная плата – оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.

ЗП_{пл. среднегодовая} = 654 / 420 = 1,56;

ЗП_{факт. среднегодовая} = 744 / 435 = 1,71;

Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.

Таблица 4

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

1. Влияние изменения среднечасовой заработной платы.

-0,04 * 821 = -32,84 тыс. грн.

Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

2. Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.

137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:

-32 + 104 = 72 тыс. грн.

В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

1. Влияние среднедневной заработной платы.

0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.

Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

2. Влияние отработанных рабочими чел. дней:

13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

1. Влияние среднегодовой з/п:

0,15 * 420 = 63 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

2. Влияние среднесписочного числа рабочих:

15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.

Литература.

1. «Экономика и социология труда». Серия «Учебники и учебные пособия». Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В. А. Чулякова. Ростов-на-Дону, «Феникс», 1999 – 512 с.

2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Экономика труда", учебник, - М.: 1998 г.

3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Практикум по экономике, организации и планировании труда", - М.: 1997 г.

4. Рофе А.И. "Экономика и социология труда", - М.: 2004 г.