1. Краткая характеристика ООО «Красота под ногами»-----------------------5
2. Анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами»--------------8
2.1 Анализ источников формирования капитала предприятия----------------8
2.2 Анализ темпа прироста собственного капитала ООО «Красота под ногами»----------------------------------------------------------------------------------10
3. Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота
под ногами»------------------------------------------------------------------------------14
3.1 Анализ обеспеченности ООО «Красота под ногами» материальными ресурсами-----------------------------------------------------------------------------------14
4. Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на ООО «Красота под ногами»--------------------------------------------------------------------25
4.1 Показатели себестоимости продукции и их оценка---------------------------25
5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации товаров ООО «Красота под ногами»--------------------------------------------------------------------27
Список использованной литературы--------------------------------------------------30
Приложение А. Бухгалтерские балансы ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг----------------------------------------------------------------------------------------31
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ООО «Красота под ногами» за 2008-2010 гг----------------------------------------------------------------------------------34
Введение
Цель данной работы – представить отчет о прохождении преддипломной практики на практики на ООО «Красота под ногами». Цель преддипломной практики – закрепить, расширить и систематизировать полученные теоретические знания, приобрести профессиональные навыки и приемы работы, ознакомится с историей создания предприятия, провести анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами», анализ предприятия в области управления запасами материальных запасов, а также собрать необходимые данные для выполнения дипломной работы.
Основным признаком существования любого предприятия является наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно оно обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность.
Проблема управления товарно-материальными запасами на предприятии на данный момент является весьма актуальной. Ведь успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил своё производство, экономические показатели которого находятся на оптимальном уровне. Это достигается путем наиболее эффективного использования материальных ресурсов, то есть за счет:
-снижения затрат, связанных с созданием и хранением запасов;
-сокращения времени поставок;
-более четкого соблюдения сроков поставки;
-увеличения гибкости производства, его приспособленности к условиям рынка;
-повышения качества изделий;
-увеличения производительности.
Управление запасами предусматривает выполнение функций менеджмента по их планированию, учету, анализу и контролю. Данные функции взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга.
Научных работ, посвященных вопросам управления запасами материальных ресурсов достаточно много, однако, несмотря на многообразие публикаций по данной проблеме, универсального подхода к совершенствованию управления запасами материальных ресурсов для всех предприятий не существует.
Информационной базой для написания отчета являются научная литература и периодические издания, а также внешняя и внутренняя финансовая отчетность ООО «Красота под ногами».
1. Краткая характеристика ООО «Красота под ногами»
14 июля 2006 года начал свою деятельность завод фирмы ООО «Красота под ногами» по производству бетонных изделий по современной технологии полусухого вибропрессования. Но до этого момента была проделана огромная работа: долгое время выбиралась база сырьевых материалов, т.к. местные материалы не соответствовали требованиям, необходимым для обеспечения качественного выпуска продукции. На предприятии установлено новейшее оборудование немецкой фирмы.
ООО «Красота под ногами» состоит на самостоятельном бухгалтерском балансе, имеет круглую печать, угловые штампы, фирменные бланки и прочую атрибутику содержащую наименование юридического лица.
Текущими задачами являются увеличение дохода при наименьших затратах и улучшение других показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность субъекта.
Предприятие выпускает следующие виды бетонных изделий:
- многообразные элементы благоустройства для экстерьера.
Высшим органом управления ООО «Красота под ногами» является общее собрание учредителей, которая утверждает исполнительного директора и главного бухгалтера. Функциональными задачами исполнительных руководителей и специалистов являются: главный бухгалтер - организация и ведение бухгалтерского, статистического, налогового учета и отчетности, организация и проведение экономического анализа, контроль сохранности имущества хозяйствующего субъекта, финансовое планирование и прочая учетно-экономическая работа; менеджер по сбыту – организация поставок ТМЗ и контроль выполнения договорных обязательств, формирование заявок и заказов, организация сбыта и курирование розничных торговых точек, изучение спроса на товары и прочая маркетинговая работа; производственный блок представленный в виде отдельных специалистов и служащих обеспечивает бесперебойность работы оборудования и снабжения материальными ресурсами, организует реализацию услуг и выполнение доставки товара потребителям, оформляет техническую документацию и так далее.
Все остальные функции управления предприятием возложены на первого руководителя. Кроме руководства предприятием директор формирует кадровый потенциал, налаживает связи с внешней средой, является распорядителем финансовых ресурсов.
Производственная структура разрознена и построена по типам формирования заказов.
Постоянными заказчиками продукции предприятия являются крупные государственные струтуры (администрации Советского, Ворошиловского, Красноармейского, Тракторного, Кировского районов, коммунальные и дорожные службы Волгограда и области.)
Продукция посталяется и в другие города – Волжский, Астрахань, Элисту.
Производственный фактор на предприятии более слаб, хотя имеет преимущественную тенденцию прироста. В этом направлении руководством предпринимаются все усилия по наращиванию объемов ремонтных и монтажных работ, и увеличению спектра услуг населению. Это является одной из стратегий компании. В частности на перспективу разработаны меры по маркетинговому исследованию других регионов, открытию филиальной сети в городе Волжском и в Астрахани, внедрению современных технологий сервиса и так далее. Все накопления средств – нераспределенный доход и дальнейшее пополнение уставного капитала – будут направлены на финансирование именно этой сферы.
На предприятии организованы различные виды учета (бухгалтерский, статистический, налоговый, оперативный), анализа (общий и локальный) и контроля (внутренний и внешний).
Важнейшая задача бизнеса - насыщение рынка товарами и услугами - требует экономически грамотного управления деятельностью его отдельных секторов, которое во многом определяется умением ее анализировать.
2. Анализ финансового состояния ООО «Красота под ногами»
2.1 Анализ источников формирования капитала ООО «Красота под ногами»
Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять совю деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладыватьс вой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности ООО «Красота под ногами».
При формировании структуры капитила необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость.
Таблица 2.1 – Анализ динамики и структуры источников капитала ООО
«Красота под ногами»
Источник капитала
Наличие средств, тыс.руб.
Структура средств, %
2009г.
2010г.
изменение
2009г.
2010г.
изменение
Собствен
ный капитал
84 430
91 640
+ 7210
64,5
66
–1,5
Заемный капитал
46389
46933
+ 544
35,5
34
+ 1,5
Итого
130819
138573
+ 7754
100
100
–
Из таблицы 2.1. видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за 2010г. его доля снизилась на 1,5 п.п., а заемного, соответственно, увеличилась.
Таблица 2.2 – Динамика структуры собственного капитала ООО «Красота под ногами»
Источник капитала
Наличие средств, тыс.руб.
Структура средств, %
2009г.
2010г.
изменение
2009г.
2010г.
изменение
Уставный капитал
15500
15500
0
18,36
16,91
– 1,45
Резервный капитал
1290
1750
+ 460
1,53
1,91
+ 0,38
Добавочный капитал
35970
35970
0
42,6
39,25
– 3,35
Нераспределенная прибыль
31670
38420
+ 6750
37,51
41,93
+ 4,42
Итого
84430
91640
+7210
100
100
–
Данные таблицы 2.2 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличились сумма и доля нераспределенной прибыли и резервного капитала при одновременном уменьшении удельного веса уставного и добавочного капитала. Общая сумма собственного капитала за 2010г. увеличилась на 7 210 тыс. руб., или 8,53%.
Таблица 2.3 – Движение фондов и других средств на ООО «Красота под ногами»
Показатель
Остаток на начало периода
Поступило (начислено)
Израсходовано
Остаток на конец периода
2009г.
2010г.
2009г.
2010г.
2009г.
2010г.
2009г.
2010г.
Уставный капитал
14780
15230
1650
897
930
627
15500
15500
Резервный капитал
685
1100
824
963
219
313
1290
1750
Добавочный капитал
24568
29725
16869
6245
5467
0
35970
35970
Нераспределенная прибиль
23820
30624
17435
14685
9585
6889
31670
38420
Итого
63853
76679
36778
30395
16201
15434
84430
91640
Из таблицы 2.3 видно, что собственный капитал в 2010г. увеличился за счет фонда переоценки имущества на 6 245 тыс.руб., а за счет капитализации прибыли на – 7 796 тыс.руб., или на 10,16%.
2.2 Анализ темпа прироста собственного капитала ООО «Красота под ногами»
Темп прироста собственного капитала (отношение суммы капитализированной прибыли отчетного периода к собственному капиталу) зависят от следующих факторов:
- доли чистой прибыли в общей сумме брутто прибыли до выплаты процентов и налогов (Дчп);
- рентабельности оборота (Rоб);
- оборачиваемости капитала (Коб);
- мультипликатора капитала (МК);
- доли отчислений чистой прибыли на развитие производства (Дкп).
Для расчета влияния данных факторов на изменение темпов роста собственного капитала можно использовать следующую модель:
Т
= Пк / СК = ЧП/БП* БП/В* В/KL* KL/СК* Пк/ЧП
Т
= Дчп*Rоб*КобМК*Дкп , (2.1)
где Т
– темп прироста собственного капитала;
Пк – сумма капитализированной прибыли;
СК – собственный капитал;
ЧП – чистая прибыль;
БП – общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов налогов;
В – выручка;
KL – общая сумма капитала.
Таблица 2.4 – Исходные данные для факторного анализа темпов устойчивости роста собственного капитала ООО «Красота под ногами»
Показатель
2008г.
2009г.
2010г.
Капитализированная прибыль, тыс.руб.
3456
1644
4387
Чистая прибыль, тыс.руб.
6688
2784
7416
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов налогов, тыс.руб.
7542
3472
8353
Выручка (нетто) от всех видов продаж, тыс.руб.
87566
93894
94628
Среднегодовая сумма капитала, тыс.руб.
117147
130819
138573
В том числе собственного капитала, тыс.руб.
74708
84430
91640
Темп прироста собственного капитала за счет капитализации прибыли (Т
), %
4,6
1,9
4,8
Доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли
0,88
0,80
0,88
Рентабельность оборота (Rоб),%
8,6
3,7
8,83
Оборачиваемость капитала (Коб)
0,75
0,72
0,68
Мультипликатор капитала (МК)
1,568
1,549
1,512
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (Дкп)
в общей сумме чистой прибыли: 4,73 – 4,72 = + 0,01%.
Расчет показывает, что темп прироста собственного капитала выше прошлогоднего, хотя его рост замедляют оборачиваемость и мультипликатор капитала, поскольку остальные факторы оказали положительное влияние на его уровень.
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение долгосрочных, среднесуточных и краткосрочных финансовых обязательств.
Таблица 2.4 –Динамика структуры заемного капитала ООО «Красота под ногами»
Источник заемных средств
Сумма, тыс.руб.
Структура капитала, %
2009г.
2010г.
изменение
2009г.
2010г.
изменение
Долгосрочные
кредиты
8686
9225
+ 539
12,39
13,75
+1,36
Краткосрочные кредиты
5600
8500
+ 2900
7,99
12,67
+4,68
Кредиторская задолженность
27900
24670
– 3230
39,8
36,78
– 3,02
В том числе:
поставщикам
8240
7531
– 709
11,75
11,22
– 0,53
персоналу по оплате труда
1696
3530
+ 1834
2,41
5,26
+ 2,85
внебюджетным фондам
963
1067
+ 104
1,37
1,59
+ 0,22
бюджету
4460
4223
– 237
6,39
6,29
– 0,1
прочим кредиторам
12451
8319
– 4222
17,89
12,40
– 5,49
Итого
70086
67065
+ 9900
100
100
–
В том числе просроченные обзательства
–
–
–
–
–
–
Из таблицы 2.4 следует, что за 2010г. сумма заемных средств уменшилась на 3021 тыс.руб., или на 4,31%. Не произошло существенных изменений в структуре заемного капитала: доля долгосрочных банковских кредитов краткосрочных увеличились.
Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности ООО «Красота под ногами» и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.
3. Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
3.1 Анализ обеспеченности ООО «Красота под ногами» материальными ресурсами
Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.
Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующим образом:
Q = M * Q/ M = M * n (3.1)
или
Q = M * Q/ M = M * 1/(Q/M) = M * 1/ m (3.2)
где Q – объем продукции;
М – сумма материальных затрат;
n – показатель материалоотдачи;
m – показатель материалоемкости продукции.
Таблица 3.1– Анализ материалоемкости продукции на ООО «Красота под ногами»
Наименование показателей
2008г.
2009г.
2010г.
Отклонение ( +,–)
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
в абсолютной сумме
%
в абсолютной сумме
%
Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг (без НДС), тыс.руб
51420
55720
61600
+4300
8,36
+5880
10,55
Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб.
35740
38800
40900
+3060
8,56
+2100
5,4
Материалоемкость продукции, коп
69,5
69,6
66,4
+0,1
0,14
– 3,2
– 4,6
Материалоотдача, руб.
1,439
1,436
1,506
– 0,003
– 0,208
0,07
+ 4,87
Данные таблицы 3.1 показывают, что прирост продукции в 2009г. на 4286,94 тыс.руб., или на 8,34%, а в 2010г. на 5878,6 тыс.руб., или на 10,55%, обусловлен увеличением суммы материальных затрат в 2009г. на 3060 тыс. руб., или на 8,56%, и увеличением суммы материальных затрат в 2010г. на 2100 тыс.руб., или на 5,4%, и увеличением материалоемкости продукции в 2009г. на 0,1 коп., или на 0,14%, и снижением материалоемкости в 2010г. на 3,2 коп., или на 4,6%. Приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы материальных затрат определяется с помощью следующих формул и данных таблицы 3.1:
Q = (M1- M0) * n0 (3.3)
или
Q = (M1- M0) * 1/m0 (3.4)
По данным таблицы 3.1 это изменениев 2009г.составило
Общий прирост продукции составил в 2009г. : + 4403,34 – 116,4 = +4286,94 тыс.руб.; в 2010г. : +3015,6 + 2863 = + 5878,6 тыс.руб.
После изучения общих показателей использования материалов труда необходимо провести анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.
Таблица 3.3 – Анализ обеспеченности материальными ресурсами ООО «Красота под ногами»
Наименова
ние материалов
Плановая потребность с учетом остатка на начало года
Заключено договоров
Получено по договорам
Отклонение от потребности (+,–)
всего
в том числе
договоров от потребнос
ти
получен
ных от договоров
Песок, т
18 900
19 400
19 200
+ 300
+ 500
– 200
Цемент,т
12 900
13 000
12 750
– 250
+ 100
– 150
Щебень,т
19 100
19 700
19 700
+ 600
+ 600
х
Как следует из данных таблицы 2.3, предусмотренные по договорам поставки основных материалов соответствовали плановой потребности.
Неполная реализация поставок имела место по цементу. План реализации его выполнен лишь на 98% (12750 : 13000 - 100), что оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.
Фактические запасы материальных ресурсов могут отклоняться от норматива. Поэтому необходимо систематически следить за состоянием запасов, выявлять сверхнормативные запасы и способствовать вовлечению их в производство.
В процессе анализа фактическое наличие предметов материально-технического обеспечения по каждому виду сырья, материалов и топлива сопоставляется с нормой запаса в абсолютных величинах и днях запаса.
Таблица 3.4 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
Материал
Среднесуточный расход,кг
Фактический запас
Норма запаса,дни
Отклонение от нормы запаса
м
дни
дни
м
цемент
40000
760000
19
16
– 3
– 120000
песок
60000
540000
9
14
5
+ 300000
щебень
60000
300000
5
9
4
+ 240000
Фактический запас цемента ниже норматива на 3 дня или 120000кг. Фактические запасы песка и щебня превышают норму запасов соответственно на 4 и 5 дня. В натуральном выражении это составило по песку 300000кг, а по щебню – 240000кг. Таким образом, показатели обеспеченности материалами на начало 2010г. характеризует недостаточную обеспеченность предприятия цементом, а также наличие сверхнормативных запасов песка и щебня.
Рисунок 3.1 – Структура использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
На отклонение фактического уровня материальных затрат от их уровня в прошлом году могут оказать следующие факторы:
- изменение структуры и ассортимента продукции;
- изменение материальных затрат в себестоимости отдельных изделий;
- изменение цен на готовую продукцию.
Таблица 3.5 – Факторный анализ материалоемкости продукции на ООО «Красота под ногами»
Показатели
2008г.
2009г.
Фактически выпущенная в 2010 году продукция
по себестоимости и в ценах 2009 г.
по фактической себестоимости отчетного года и в ценах 2009 г. на продукцию
по фактической себестоимости в ценах, действовавших в 2010 году
Материальные затраты, тыс.руб.
35 740
38 800
41 040
40 650
40 900
Объем отгруженных товаров, выполненных работ и услуг(без НДС),тыс.руб.
51 420
55 720
59 300
59 300
61 600
Материальные затраты на 1 рубль продукции, коп.
69,5
69,6
69,2
68,5
66,4
Фактический уровень материальных затрат в 2010 г. составил 66,4 коп., то есть снизился по сравнению с 2008г. на 3,1 коп. (66,4 – 69,5), а по сравнению с 2009г. на 3,2 коп. (66,4 – 69,6).
Прежде всего устанавливаем влияние изменения структуры и ассортимета продукции. Влияние этого фактора обуславливается различной материалоемкостью изделий. Расчет влияния этого фактора производится путем сравнения материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года, с уровнем материальных затрат в предыдущем году. Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат в 2009г. снизился на 0,4 коп. (69,2– 69,6), в 2010г. уровень материальных затрат также снизился на 0,4 коп. (69,2 – 69,6). Это свидетельствует о снижении в составе продукции доли материалоемких изделий. В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 215,6 тыс.руб. (0,004* 53900),а в 2010г. снизилась на 246,4 тыс.руб. (0,004 * 61600); объем продукции в 2009г. упал на 77,6 тыс.руб. [(1/0,696 – 1/0,695)*38800] , в 2010г. объем продукции возрос на 335,4 тыс.руб.[(1/0,692 – 1/0,696) * 40900].
Расчет влияния на изменение уровня материальных затрат такого фактора, как снижение материалоемкости отдельных изделий производится путем сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах предыдущего года на продукцию (68,5коп.), с уровнем материальных затрат прошлого года пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции отчетного года (69,5коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился: в 2009г. на 0,4 коп. (69,2 – 69,6); в 2010г. на 1коп. (68,5–69,5), сумма материальных затрат в себестоимости продукции в 2009г. снизилась на 223,48 тыс.руб.(0,004 * 55870), в 2010г. снизилась на 616 тыс.руб. (0,01* 61600), а объем продукции возрос: в 2009г. на 335,4 тыс.руб. [(1/0,692–1/0,696) *38800], в 2010г. на 899,8 тыс.руб. [(1/0,685– 1/0,695) *40900].
Повышение оптовых цен на продукцию приводит к увеличению стоимости продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 руб. продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения фактического уровня материальных затрат в ценах, действовавших в отчетном периоде (66,4 коп.), с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году, но в ценах предыдущего года на продукцию (68,5 коп.). Под влиянием повышения оптовых цен на продукцию уровень материальных затрат на 1 руб. продукции в 2009г. снизился на 0,1 коп. (69,4–69,5), а в 2010г. на 2,1коп. (66,4–68,5); объем продукции в 2009г. уменьшился на 77,6 тыс. руб. [(1/0,696–1/0,695) *38800], в 2010г. объем увеличился на 1881,4 тыс.руб. [(1/0,664–1/0,685) *40900].
ツ результате совокупного влияния всех этих факторов уровень материальных затарт на 1 руб. продукции в 2009г. увеличился на 0,1коп. (69,6–69,5), в 2010г. на 3,2 коп. (66,4–69,6); себестоимость продукции в 2009г. снизилась на 439,08 тыс.руб. (215,6+223,48), в 2010г. снизилась на 862,4 тыс.руб. (616+246,4), а объем продукции возрос в 2009г. на 200,2 тыс.руб. (355,4–77,6–194), в 2010г. объем продукции возрос на 3116,6 тыс.руб. (899,8+1881,4+335,4).
Таблица 3.6 – Анализ частных показателей материалоемкости ООО «Красота под ногами»
Показатели
Годы
Изменение (+,– )
2008
2009
2010
2009г. к 2008г.
2010г. к 2009г.
Общая материалоемкость,
коп.
69,51
67,45
65,39
– 2,06
– 2,06
емкость продукции в части сырья и материалов
41,76
38,23
36,19
– 3,53
– 2,04
покупных полуфабрикатов
27,43
28,88
30,46
+ 1,45
+ 1,58
топлива
4,5
4,33
4,09
– 0,17
– 0,24
энергии
6,57
6,31
6,19
– 0,26
– 0,12
Общая материалоемкость в 2009г. снизилась на 65,6 коп., в том числе за счет снижения расхода сырья и материалов – 24,5 коп., топлива – 27,9 коп., энергии – 13,2 коп., а в 2010г. материалоемкость снизилась на 78,3 коп., в том числе за счет снижения расходов сырья и материалов – 33,6 коп., топлива -22,9 коп., энергии – 21,8 коп. Вместе с тем наблюдается повышение материалоемкости по покупным полуфабрикатам в 2009г. на 20,0 коп., в 2010г. на 31,8 коп.
При оценке деятельности предприятия, его цехов и участков большое значение имеет анализ использования основных видов материальных ресурсов. Он проводится по видам материалов, занимающих наибольший удельный вес в затратах на производство или являющихся наиболее дефицитными.
Таблица 3.7 – Анализ использования материальных ресурсов на ООО «Красота под ногами»
Наименование материалов
Расход материалов по плану
Расход материалов на фактически выпущенную продукцию
Отклонение от плана
по плановым нормам
фактически
всего
в том числе за счет изменений
объема выпуска продукции
норм расхода материалов
Песок
60 000
63 560
63 220
+ 3220
+ 3560
- 340
Цемент
40 000
42 700
43 100
+ 3100
+ 2700
+ 400
Щебень
60 000
61 800
61 400
+ 1400
+ 1800
- 400
Из приведенных расчетов видно, что сверх плана израсходовано 3220т песка, в том числе за счет роста объема продукции – 3560т, за счет рациональого использования песка получена экономия – 340т. По цементу перерасход составил 3100т, из них 2700т, или 87%, перерасхода допущено в результате увеличения объема продукции и 400т, или 13%, – из-за превышения норм расхода. Увеличение против плана расхода щебня на 1800т произошло за счет сверхпланового роста объема продукции, а более рациональное использование щебня позволило сэкономить его в размере 400т.
С целью детализации анализа и поиска резервов снижения себестоимости продукции производится анализ использования сырья, материалов и топлива по важнейшим видам материальных ресурсов, расходуемых на единицу продукции.
Наиболее распространенный прием анализа при этом – сравнение фактического расхода материала на единицу изделия с установленными нормами расхода.
Таблица 3.8 – Анализ использования материалов на ООО «Красота под ногами»
Наименование материалов и изделий
Фактический выпуск продукции в натуральном выражении
Расход материалов на единицу продукции
Отклонение на весь выпуск, кг
Дополнительный выпуск продукции из сэкономленных материалов, шт
Недодано продукции в связи с перерасходом материала, шт
По норме
Фактически
Отклонение (+,–)
Блок
300000
х
х
х
х
х
х
Песок
–
25,5
24
– 1,5
– 450000
17647
–
Цемент
–
9
9,4
+ 0,4
+ 120000
–
13333
Щебень
–
5,2
4
– 1,2
– 360000
69230
–
Бордюр
450000
х
х
х
х
х
х
Песок
–
109,5
109
–0,5
– 225000
2055
–
Цемент
–
-
73,3
72
–1,3
– 585000
7981
–
Щебень
–
91,4
92
+
0,6
+
270000
–
2954
Плитка 5-ка на 1м2
670000
х
х
х
х
х
х
Песок
–
182,5
183
+ 0,5
+ 335000
–
1836
Цемент
–
96,4
97
+0,6
+402000
–
4170
Щебень
–
161,7
161
–0,7
–469000
2900
–
По данным таблицы 3.8, можно сделать вывод, что по песку и по щебню получена экономия в размере 450000 кг и 360000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить блок в количестве 86877 шт. По цементу допущен перерасход в 120000 кг. В связи с этим выпуск блока уменьшился на 13333 шт.
Бордюр: по песку и по цементу получена экономия в размере 225000 кг и 585000 кг соответственно, что позволяет предприятию дополнительно выпустить бордюр в количестве 10036 шт. По щебню допущен перерасход в 270000 кг. В связи с этим выпуск бордюра уменьшился на 2954 шт.
Плитка 5-ка на 1 м2: по щебню получена экономия в размере 469000 кг , что позволяет предприятию дополнительно выпустить плитку в количестве 2900 шт. По песку и цементу допущен перерасход в 335000 кг и 402000кг соответственно, в связи с этим выпуск плитки уменьшился на 6006 шт или 120м2.
4.Анализ управления затратами и себестоимостью продукции на ООО «Красота под ногами»
4.1 Показатели себестоимости продукции и их оценка
Себестоимость продукции является качественным показателем, в котором отражаются результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и имеющиеся резервы.
Анализ себестоимости продукции на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.
Таблица 4.1 – Затраты на прозводство продукции на ООО «Красота под ногами»
Элементы затрат
Сумма , тыс.руб.
Структура затрат,%
план
факт
отклонение (+,–)
план
факт
отклонение
(+,–)
Материальные затраты
41567,2
41580
+ 12,8
80,3
80,3
0
Заработная плата
3534,8
3530
–4,8
6,8
6,82
+0,2
Отчисления в фонд соц. защиты
1067,9
1067
–0,9
2,06
2,06
0
Амортизация основных средств
1044,7
1044
–0,7
2,02
2,02
0
Прочие расходы
4567,2
4569
+1,8
8,82
8,8
–0,02
Полная себестоимость
51781,8
51790
+8,2
100
100
–
По данным таблицы 4.1 можно сделать вывод, что фактическая себестоимость превышала плановую на 8,2 тыс.руб., или на 0,016%. Наибольшая сумма перерасхода отмечалась по статьям материальные затраты на 12,8 тыс.руб. и прочие расходы на 1,8 тыс.руб. По остальным статьям расходов отмечалась экономия, но она не смогла покрыть величину перерасхода.
5. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации товаров ООО «Красота под ногами»
Объем реализации продукции является в современных условиях одним из важнейших показателей работы предприятий. Значение этого показателя определяется тем, что только в процессе реализации произведенная предприятием продукция получает общественное признание. От величины объема реализации зависят финансовые результаты деятельности предприятия, показатели оборочиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невылонение плана поставок продкуции по договорам приводит к снижению выручки от реализации, уменьшению суммы прибыли и уровня рентабельности.
Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (в процентах) рассчитывается по формуле
Кп = (Qo – Qн) : Qo * 100%, (5.1)
где
Кп – процент выполнения плана договорных обязательств
по поставкам, %;
Qo – объем поставок продукции по договорам, тыс.руб;
Qн – недопоставка продукции по договорам, тыс.руб.
Таблица 5.1 – Выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, тыс.руб.
Период
Предусмотрено поставить по договорам
Недопоставка
Выполнение
за квартал
с начала года
за квартал
с начала года
за квартал
с начала года
сумма
%
сумма
%
I квартал
3780
9870
– 480
– 480
3300
87,3
9390
95,1
II квартал
4930
12900
– 250
– 730
4680
94,9
12170
94,3
III квартал
6220
17440
–100
–840
6120
98,3
16600
95,2
IV квартал
7540
23490
–
–705
7680
100
22785
97
За отчетный год
22470
х
х
–710
21780
96,9
х
Х
Данные таблицы 5.1показывают, что предприятие в течение первых трех кварталов отчетного года не выполняло договорных обязательств по поставкам продукции. Недопоставки продукции составили: в I квартале – 480 тыс. руб., или 12,7%, во II квартале – 250 тыс.руб., или 5%, в III квартале – 100 тыс.руб., или 1,6%. Но вIV квартале было поставлено больше на 140 тыс.руб., или 1,8%. В целом за отчетный год недопоставки продукции составили 710 тыс.руб., или 3,6%. Процент выполнения плана договорных обязательств по поставкам продукции составил 96,8% [(22470 – 710) : 22470 *100].
Выводы
Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами, предусматривающей экономические механизмы рационального использования материальных ресурсов предприятия.
В период прохождения преддипломной практики была изучена история создания предприятия, его организационной структурой, производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью.
За время прохождения преддипломной практики был проведен анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности, а также была проведена оценка деятельности ООО «Красота под ногами» в области управления запасами материальных ресурсов.
Список использованной литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и сервис.1998
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М,2001
3. Бороненкова С.А. Управленческий анализ.– М.: Финансы и статистика, 2001