Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 12 - курсовая работа

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. ЛИПЕЦКЕ

Курсовая работа

По комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Вариант № 3

Выполнила: студентка 5 курса

Группы 06 УБД 12390

Леонова Анастасия Юрьевна

Проверила:

Барекова Людмила Александровна

Липецк 2011 год

Содержание

Введение 3

Раздел I. Анализ ресурсного потенциала организации 5

Раздел II. Анализ производства и объема продаж 13

Раздел III. Анализ затрат и себестоимости продукции 19

Раздел IV. Анализ финансовых результатов деятельности организации 28

Раздел V. Анализ финансового положения организации 37

Раздел VI. Комплексная оценка деятельности организации 48

Заключение 50
Введение

Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор, и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

Раздел I . Анализ ресурсного потенциала организации

ЗАДАНИЕ 1 . Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Расчеты к таблице 1.

Влияние фактора «Изменение численности рабочих» = 7238399 * 10% / 100 % = 723839,99

Влияние фактора «Изменение количества дней, отработанных 1-м рабочим» = 7238399 * 2,29% / 100 % = 165759,37

Влияние фактора «Изменение средней продолжительности смены» = 7238399 * (-2,81%) / 100 % = - 203399,01

Влияние фактора «Изменение среднечасовой выработки 1-го рабочего» = 7238399 * 4,41% / 100 % = 319213,39

Итого суммарное влияние факторов : 723839,99 + 165759,37 – 203399,01 + 319213,39 = + 1005413,74

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности рабочих на 975 человек.

2. Увеличение числа отработанных человеко-дней на 287625.

3. Соответсвенно, увеличение отработанных человеко-часов на 1775475.

Полученное увеличение объема продаж за отчетный период произошло в основном за счет увеличения численности рабочих, а также за счет увеличения числа отработанных человеко-дней. Отрицательную динамику оказало увеличение отработанных человеко-часов, что привело к недополучению предприятием прибыли.

Резерв (V) = 10725 / 9750 * 8243819 = + 9068200,9тыс. руб.

Поэтому можно рекомендовать руководству предприятия принять меры по повышению эффективности использования трудовых ресурсов, что повысит результативность его деятельности.

ЗАДАНИЕ 2 . Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов.

Таблица 2

1005443,39

Расчеты к таблице 2.

Коэффициент материалоотдачи характеризует эффективность использования материалов.

Коэффициент материалоотдачи = Объем продаж / Стоимость материалов в себестоимости продаж

МО прошлого года = 7238399 / 4211690 = 1,7186

МО отчетного года = 8243819 / 4756320 = 1,7332

∆ МО = 1,7332 – 1,7186 = + 0,0146

Исходя из этого, V = Мо * МЗ

Используем для расчета влияния факторов метод абсолютных разниц.

1. ΔV(МЗ) = (МЗ₁ -МЗ₀ ) * МО₀ = (4756320 – 4211690) * 1,7186 = 936001,118 (тыс.руб.) – влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

2. ΔV(М_о ) = МЗ₁ * (МО₁ - МО_о )= 4756320 * (1,7332 – 1,7186 ) = 69442,272 (тыс.руб.) влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

3. Общее влияние факторов : 936001,118 + 69442,272 = 1005443,39 тыс.рублей

Объем продаж за отчетный год увеличился на1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 544630 позволило увеличить объем продаж в отчетном году на 936001,118 тыс. руб. и увеличение материалоотдачи реализованной продукции на 0,0146 позволило увеличить объем продаж на 69442,272 тыс. рублей.

ЗАДАНИЕ 3 . Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов.

Таблица 3

Расчеты к таблице 3.

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части ОС

ПСос прошлый год = (785016+342396+790145+343862) / 2= 1130709,5 тыс. рублей

ПСос отчетный год = (790145+343862+851449+361506) / 2 = 1173481 тыс. рублей

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле

Вч = V / ОСак * Рд * Ксм * Псм

Вч прошлого года = 7238399 / 1130709,5*240*1,3*8 = 0,0025

Вч отчетного года = 8243819 / 1173481*245*1,5*7,8 = 0,0024

Для анализа влияния факторов используем мультипликативную модель.

V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч

V₀ = 7238399

V (ОСак) = ∆ОСак * Рд₀ * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = 42771,5*240*1,3*8,0*0,0025 = 266894,16

V (Рд) = ОСак₁ * ∆Рд * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ = 1173481*5*1,3*8,0*0,0025 = 152552,53

V (Ксм) = ОСак₁ * Рд₁ * ∆Ксм * Псм₀ * Вч₀ = 1173481*245*0,2*8,0*0,0025 = 1150011,38

V (Псм) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм1 * ∆Псм * Вч₀ = 1173481*245*1,5*(-0,2)*0,0025 = - 215627,1337

V (Вч) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм1 * Псм₁ * ∆Вч = 1173481*245*1,5*7,8*(-0,0001) = - 336378,3286

Итого суммарное влияние факторов: 266894,16 + 152552,53 + 1150011,38 – 215627,1337 – 336378,3286 = 1017452,6077 тыс.руб.

Наибольшее влияние на увеличение объема продаж оказало повышение на 0,2 коэффициента сменности работы оборудования (1150011,38). Также положительное влияние на рост объема продаж оказало изменение следующих факторов: средней первоначальной стоимости ОПФ (+42771,5) и количество дней отработанных за год (+5). Сокращение средней продолжительности смены на 0,2 часа снизило объем продаж на 215627,1337 тыс. руб.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный резерв роста объема продаж. В связи с этим, можно рекомендовать предприятию увеличить среднюю продолжительность рабочей смены для максимального увеличения объема продаж.

ЗАДАНИЕ 4. Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 4

Расчеты к таблице 4

Гр. 5 = ф. 4/ гр. 3 х 100 -100;

Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 / гр. 5 стр. 4;

Гр. 6 стр. 6 = 2 гр. 6 по стр. 1,2 и 3 / п;

Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 х 100;

Гр. 7 стр. 6 = 2 гр. 7 по стр. 1,2 и 3 / п;

Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 = £ гр. 8 по стр. 1,2 и 3 / п.

На основании произведенных расчетов можно говорить о том, что предприятие выбрало экстенсивный путь развития, т.е. увеличение объема производства за счет увеличения количества средств труда, найма дополнительного числа рабочих, увеличения материальных ресурсов, направляемых на производство. Это подтверждается и показателем, характеризующим комплексное использовании ресурсов, его значение равно 64,1033 %.

ЗАДАНИЕ 5. Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного или экстенсивного) использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 5

552005,4623 = 215627,1337+336378,3286

ООО «Рубин» имеет резерв увеличения объема продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203399,0119 тыс. руб. Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств (внутрисменные потери рабочего времени и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств). Сумма резерва роста объема продаж составила 552005,4623 тыс. руб.

Раздел II . Анализ производства и объема продаж

ЗАДАНИЕ 6 . Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.

Для проведения необходимых расчетов используем Приложение 1 «Информация и необходимые аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж»

Таблица 6

Расчеты к таблице 5

Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года:

А = 11680*256 = 2990080

В = 5600*305,34 = 1709904

С = 11976*356 = 4263456

Итого: Выручка_р2 = 2990080+1709904+4263456 = 8963440

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

А = ((11500*100/24380)*29256/100)*256 = 3532814,3

В = ((5880*100/24380)*29256/100)*305,34 = 2154646,1

С = ((7000*100/24380)*29256/100)*356 = 2990185,5

Итого: Выручка_р1 = 3532814,3+2154646,1+2990185,5 = 8677645,9

Влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ΔВыручка_{количество} = Выручка_р1 – Выручка_{прошл.г.} = 8677645,9-7238399 = +1439246,9 т.р.

ΔВыручка_{структура} = Выручка_р2 – Выручка_р1 = 8963440-8677645,9 = +285794,1 т.р.

ΔВыручка_цена = Выручка_отч.г. – Выручка_р2 = 8243819-8963440 = -719621 т.р.

Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ΔВыручка = ΔВыручка_{количество} + ΔВыручка_{структура} + ΔВыручка_цена = 1439246,9 + 285794,1 - 719621 = 1005420 тыс.рублей

Таким образом, отрицательное влияние на изменение выручки (-719621 тыс.руб) оказал фактор изменения цен на проданную продукцию. Благодаря увеличению количества продукции и изменению ее структуры выручка увеличивается (+1439246,9 и +285794,1 соответственно).

ЗАДАНИЕ 7 . Используя результаты маркетингового исследования, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Таблица 7

^* - Сопоставление спроса с возможностью организации выпуска указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 400 шт., а для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.

Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план = Цена * Спрос

Себестоимость объема продаж продукции включенной в бизнес-план = Спрос * Себестоимость

Прибыль от продаж на планируемый период = столбец 6 – столбец 7

Рентабельность продаж = Прибыль / Объем продаж * 100

Проанализировав все данные, можно сказать, что для выпуска изделия Е нет соответствующих условий, а выпуск изделия D принесет фирме убыток. Но данный убыток покрывается той прибылью, которую принесет производство изделий А, В и С.

Наиболее рентабельным является изделие В (II группа), менее рентабельными являются изделия А и С (III группа). На третьем месте находится изделие D (III группа).

Разработаем бизнес-план по реализации продукции на следующий год с полным покрытием потребительского спроса на изделия, который составляет 29600 шт.

Так как для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, а также изделие D может быть выпущено только в ограниченном количестве (400 шт.) возникает дефицит, который составит:

6000 – 400 = 5600.

Бизнес-план предполагает покрытие возникшего дефицита изделий D и Е увеличением объема продаж изделий-заменителей А, В, С.

Увеличение производства товаров А, В, С предприятие осуществим пропорционально запланированному спросу на них:

Определим дефицит:

5600 / (12000 + 4500 + 4600) = 0,2654

Распределим дефицит между изделиями А, В, С и определим целесообразный объем продаж на будущий период:

= 12000 + 0,2654 * 12000 = 15184,8 шт.

= 4500 + 0,2654 * 4500 = 4816,96 шт.

= 4600 + 0,2654 * 4600 = 1220,84 шт.

= 400 шт.

= 0 шт.

Таким образом, программа выпуска продукции на планируемый период будет выглядеть так:

изделие А= 15184,8 шт.;

изделие В = 4816,96 шт.;

изделие С = 1220,84 шт.;

изделие Е = 400 шт.

Таблица 8

Расчет объема продаж на следующий год с учетом спроса на продукцию

ЗАДАНИЕ 8. Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

Таблица 9

1. Маржинальный доход = выручка от продаж – переменные затраты.

2. Доля маржинального дохода в выручке от продаж = маржинальный доход / выручка за соответствующий период.

3. «Критическая точка» = постоянные затраты / доля маржинального дохода в выручке от продаж

4. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = выручка от продаж – «критическая точка».

5. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж = запас финансовой прочности / выручка.

Расчеты таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном периоде значение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж ниже нормативного уровня, который составляет 60 – 70% (23,75642%). В то время как эта же величина на планируемый период находится в пределах нормативного значения (69,973 %), что можно оценить как положительное явление.

Анализ факторов, влияющих на уровень нулевой прибыли (точку безубыточности), позволяет выделить направления увеличения прибыли: увеличение цен на реализуемую продукцию; увеличение объема продаж; улучшение структуры объема продаж; уменьшение переменных затрат; уменьшение постоянных затрат.

Раздел III . Анализ затрат и себестоимости продукции

ЗАДАНИЕ 9 . Охарактеризуем производственный процесс точки зрения структуры его затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от производственной программы.

Таблица 10

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822463 тыс. рублей. Изменилась так же и структура расходов.

Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,18%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1742 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,26%).

ЗАДАНИЕ 10 . Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

Таблица 11

Расчеты к таблице 10

Q₁ Z₀ (А) = 11680*256 = 2990080

Q₁ Z₀ (В) = 5600*305,34 = 1709904

Q₁ Z₀ (С) = 11976*356 = 4263456

Итого ΣQ₁ Z₀ = 8963440

Q₁ Р₀ (А) = 11680*253,99 = 2966603,2

Q₁ Р₀ (В) = 5600*231,41= 1295896

Q₁ Р₀ (С) = 11976*319 = 3820344

Итого ΣQ₁ Р₀ = 8082843,2

Q₁ Z₁ (А) = 11680*302,3 = 3530864

Q₁ Z₁ (В) = 5600*264,42 = 1480752

Q₁ Z₁ (С) = 11976*269,89 = 3232202,64

Итого ΣQ₁ Z₁ = 8243816,64

Q₁ Р₁ (А) = 11680*264,01 = 3083636,8

Q₁ Р₁ (В) = 5600*250= 1400000

Q₁ Р₁ (С) = 11976*238,26 = 2853401,76

Итого Σ Q₁ Р₁ = 7337038,56

Q₀ Z₀ (А) = 11500*256= 2944000

Q₀ Z₀ (В) = 5880*305,34= 1795399,2

Q₀ Z₀ (С) = 7000*357 = 2499000

Итого ΣQ₀ Z₀ = 7238399,2

Q₀ Р₀ (А) = 11500*253,99 = 2920885

Q₀ Р₀ (В) = 5880*231,41 = 1360690,8

Q₀ Р₀ (С) = 7000*319 = 2233000

Итого Σ Q₀ Р₀ = 6514575,8

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затр₀ = ΣQ₀ *P₀ / ΣQ₀ *Z₀ = 6514575,8/ 7238399,2= 0,90 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затр₁ = ΣQ₁ *P₁ / ΣQ₁ *Z₁ = 7337038,56/ 8243816,64= 0,89 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁ *P₀ / ΣQ₁ *Z₀ = 8082843,2/ 8963440= 0,90 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁ *P₁ / ΣQ₁ *Z₀ = 7337038,56/ 8963440 = 0,82 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ - Затр₀ = 0,90 – 0,90 = 0,00 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² - Затр¹ = 0,82 – 0,90 = -0,08 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ - Затр² = 0,89 – 0,82 = 0,07 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = 0,00 – 0,08 + 0,07 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения цен – уменьшение на 0,08 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен реализованной продукции, позволившего повысить себестоимость на 0,07 руб. на руб. затрат.

ЗАДАНИЕ 11 . Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Таблица 12

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

МЗ = q * s,

где q – количество материала

s – себестоимость его заготовления

1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 29000 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 10300 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 29000 + 10300 = 39300 тыс.рублей

2. Аналогичные расчеты произведем для материала вида Y

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = - 109150 тыс.руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 18600 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = - 109150 + 18600 = - 90550 тыс.рублей

3. Материал вида Z

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 163300 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = 34320 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 163300 + 34320 = 197620 тыс. рублей

4. Материал вида W

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = Δq * s₀ = 400950 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = q₁ * Δs = - 2690 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 400950 – 2690 = 398260 тыс. рублей

5. Итого по всем материалам, используемым в производстве

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_q = 29000 – 109150 + 163300 + 400950 = 484100 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_s = 10300 + 18600 + 34320 - 2690 = 60530 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 484100 + 60530 = 544630 тыс. рублей

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544630 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

Наибольшее увеличение себестоимости заготовления было по всем видам материалов, при этом наибольший рост произошел у материала Z – на 34320 тыс. рублей, а уменьшение себестоимости – у материала W, на 2690 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

ЗАДАНИЕ 12 . Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Рассмотрим возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТ₀ = 1302915 тыс. рублей

б) отчетный год ЗОТ₁ = 1540778 тыс. рублей

2. Определим среднюю годовую заработную плату, приходящуюся на одного работника

з/п^{1 работника} = ЗОТ / N

а) предыдущий год: з/п^{1 работника} ₀ = 1302915 / 9750 = 133,63 тыс. руб.

б) отчетный год: з/п^{1 работника} ₁ = 1540778 / 10725 = 143,66 тыс. руб.

3. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

а) изменение численности работников

ΔЗОТ_N = ΔN*З/П₀ = (N₁ - N₀ ) * З/П₀ = (10725-9750)*133,63 = 130289,25 тыс. рублей

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника

ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = N₁ – ΔЗ/П = 10725*(143,66-133,63) = 107571,75 тыс. рублей

в) общее влияние факторов

ΔЗОТ = ΔЗОТ_N + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 130289,25 + 107571,75 = 237861 тыс. рублей

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237861 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 107571,75 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 975 чел., ЗОТ выросли на 130289,25 тыс.рублей.

ЗАДАНИЕ 13 . Оценим состав, структуру и динамику доходов и расходов.

Таблица 12

3

Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1002801 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (96,27% в прошлом году и 99,39% в отчетном году). Удельный вес таких статей доходов, как проценты к получению и прочие доходы – незначителен.

Расходы организации увеличились на 985403 тыс.рублей. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,45% в прошлом году и 67,51% в отчетном году). Второй по значимости статьей расходов являются управленческие расходы ( 14,8% и 14,6% за прошлый и отчетный годы соответственно). Прочие расходы еще менее значительны.

Раздел IV . Анализ финансовых результатов деятельности организации

ЗАДАНИЕ 14 . Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 14

ЧП₀ = НП₀ – Н₀ = 276 878 – 39 960 = 236 918 тыс. руб.;

ЧП_расч = НП₁ – Н₀ = 294 246 – 39 960 = 254 286 тыс. руб.;

ЧП₁ = НП₁ – Н₁ = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.

ΔЧП_изм.НП = ЧП_расч – ЧП₀ = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб.;

ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ – ЧП_расч = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.

Баланс отклонения: 19 032 = 17 368 + 1 664.

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль.

Таким образом, именно эти два показателя на конечном этапе влияют на величину чистой прибыли. Увеличение прибыли до налогообложения ведет к возможному росту чистой прибыли и наоборот. В то же время снижение налога на прибыль приведет к росту чистой прибыли, а увеличение налога – к ее снижению.

ЗАДАНИЕ 15 . проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Дать оценку качества прибыли.

Таблица 15

Условные обозначения:

Q — количество проданной продукции определенного вида;

Р — се­бестоимость единицы продукции;

Z — цена отдельных видов продукции;

Q⁰ Z⁰ — стоимость продаж прошлого года;

Q¹ Z⁰ — стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

Q¹ Z¹ — стоимость продаж отчетного года в ценах отчетного года;

Q⁰ P⁰ — себестоимость прошлого года;

Q¹ P⁰ — себестоимость отчетного года при себестоимости единицы продук­ции прошлого года;

Q¹ P¹ — себестоимость продукции отчетного года.

Прибыль от продаж = Выручка от продаж – Полная себестоимость проданной продукции.

Прибыль от продаж предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 182954,68 тыс.рублей. Это могло быть обусловлено следующими факторами:

- изменение объема продаж продукции;

- изменение структуры продаж продукции;

- изменение отпускных цен на продукцию;

- изменение себестоимости проданной продукции;

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции

ΔП_Q = П₀ * ΔТ /100

где: П₀ – прибыль предыдущего года;

ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.

ΔТ = ΣQ₁ *P₀ : ΣQ₀ *P₀ * 100% – 100%

ΔТ = 8082843,2 / 6514575,8 * 100% - 100% = 24,07%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔП_Q = 723823,4 * 24,07/ 100 = 174224,29 тыс.рублей

2. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔП_{структура} = 880596,8 – (723823,4 – 174224,29) = 330997,69 тыс. рублей

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔП_Z = ΣQ₁ * Z ₁ - ΣQ₁ * Z ₀ = 8243816,64 – 8963440 = -719623,36 тыс.рублей

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔП_р = ΣQ₁ * Р₁ - ΣQ₁ * Р₀ = 7337038,56 – 8082843,2 = -745804,64 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Определим общее влияние факторов

ΔП = ΔП_Q + ΔП_{струкрура} - ΔП_P + ΔП_Z = 174224,29 + 330997,69 +719623,36 -745804,64 = 479040,7 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 16 . Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности.

Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

1. Коэффициент эксплуатационных затрат характеризует прибыльность самого продукта, т.е. эффективность оперативной деятельности предприятия.

Рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:

К_ЭЗ = Себестоимость / Выручка

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} =4801575 / 7238399 = 0,663

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} = 5401193 / 8243819 = 0,655

2. Рентабельность производственной деятельности характеризует прибыльность самого продукта, т.е. эффективность оперативной деятельности предприятия.

Определим по формуле:

R_ПД = Валовая прибыль / Выручка

а) прошлый год R_{ПД прошл.г.} = 2436824 / 7238399 = 0,337

б) отчетный год R_ПД = 2842626 / 8243819 = 0,345

3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) прошлый год К_{ЭЗ прошл.г.} + R_{ПД прошл.г.} = 0,663 + 0,337 = 1

б) отчетный год К_{ЭЗ отч.г.} + R_{ПД отч.г.} = 0,655 + 0,345 = 1

ЗАДАНИЕ 17 . Определим рентабельность активов и факторы, повлиявшие на ее изменение.

Таблица 16

Расчеты к таблице 15

1. Вычислим среднюю стоимость активов:

а) прошлый год: (2844729+3146340) / 2 = 2995534,5 тыс. руб.;

б) отчетный год: (3146340+3269400) / 2 = 3207870 тыс. руб.

2. Вычислим рентабельность активов:

а) прошлый год: R = 0,079

б) отчетный год: R = 0,08

3. Рассчитаем среднегодовую балансовую величину заемного капитала:

а) прошлый год: (351791+370980+826763+833409) / 2 = 1191471,5 тыс. руб.;

б) отчетный год: (344104+217014+945791+995345) / 2 = 1251127 тыс. руб.

4. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости заемного капитала по формуле:

а) прошлый год: 7238399 / 1191471,5 = 6,074

б) отчетный год: 8243819 / 1251127 = 6,589

5. Рассчитаем коэффициент зависимости:

а) прошлый год: 1191471,5 / 2995534,5 = 0,398

б) отчетный год: 1251127 / 3207870 = 0,39

6. Рассчитаем рентабельность продаж:

а) прошлый год: 236918 / 7238399 = 0,033

б) отчетный год: 255950 / 8243819 = 0,031

7. Построим трехфакторную модель:

Ra = К об * К зав * Rп

1). Определим влияние изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Ra (К об ) = Δ К об * К зав₀ * Rп₀ = + 0,515 * 0,398 * 0,033 = + 0,00676

2). Определим влияние изменение коэффициента зависимости

Ra (К зав ) = К об₁ * Δ К зав * Rп₀ = 6,589 * (-0,008) * 0,033 = - 0,00174

3). Определим влияние изменение рентабельности продаж

Ra (Rп) = К об₁ * К зав₁ * Δ Rп = 6,589 * 0,39 * (-0,002) = - 0,00514

Суммарное влияние факторов: 0,00676 - 0,00174 - 0,00514 = - 0,00012

У предприятия наблюдается уменьшение рентабельности активов на 0,00012%. Наибольшее влияние на уменьшение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж (-0,00514). Также к снижению рентабельности активов привело уменьшение коэффициента зависимости на 0,008.

ЗАДАНИЕ 18 . Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее.

Таблица 17

Расчеты к таблице 16

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя стоимость собственного капитала

Rск₀ = 0,122

Rск₁ = 0,130

Финансовый рычаг = Заемный капитал / Собственный капитал

К фр₀ = 1204389 / 1941951 = 0,6202

К фр₁ = 1289895 / 1979505 = 0,6516

Δ ФР = 0,6516 – 0,6202 = + 0,0314

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала = Выручка от реализации / Заемный капитал

К об₀ = 7238399 / 1204389 = 6,01

К об₁ = 8243819 / 1289895 = 6,391

Δ К об = 6,391 – 6,01 = + 0,381

Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка от реализации

Rп₀ = 236918 / 7238399 = 0,0327

Rп₁ = 255950 / 8243819 = 0,0310

Δ Rп = 0,0310 – 0,0327 = – 0,0017

Составим мультипликативную модель

Rск = ФР * К об * Rп

1). Определим влияние изменение коэффициента финансового рычага

Ra (ФР) = Δ ФР * К об₀ * Rп₀ = +0,0314 * 6,01 * 0,0327 = + 0,00617

2). Определим влияние изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Rск (К об ) = ФР₁ * Δ К об₀ * Rп₀ = 0,6516 * +0,381 * 0,0327 = + 0,00812

3). Определим влияние изменение рентабельности продаж

Rск (Rп) = ФР₁ * К об₁ * Δ Rп = 0,6516* 6,391 * (-0,0017) = - 0,00708

Суммарное влияние факторов: 0,00617 + 0,00812 - 0,00708 = 0,00721

Рентабельность собственного капитала ООО «Рубин» в отчетном году повысилось на 0,00721% по сравнению с предыдущим годом. На повышение рентабельности оказало большое влияние изменение коэффициента финансового рычага и коэффициента оборачиваемости заемного капитала.

Раздел V . Анализ финансового положения организации

ЗАДАНИЕ 19. Определим наличие собственных оборотных средств на начало и конец отчетного года, факторы, повлиявшие на его изменение.

Таблица 18

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

Собственные оборотные средства = Капитал и резервы + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы

Изменение собственного оборот­ного капитала = 37554 + (-26876) – (-60288) = 70966.

Таким образом, увеличение Капитала и резервов на 37554 тыс.руб. повлекло увеличение собственных оборотных средств на эту же сумму. За счет сокращения долгосрочных обязательств уменьшилась на аналогичную сумму и величина собственных оборотных средств. Уменьшение стоимости внеоборотных активов ведет к снижению собственных оборотных средств.

ЗАДАНИЕ 20 . Определим операционный, финансовый и операционно-финансовый леверидж (рычаг), экономический эффект операционного и финансового рычага.

Таблица 19

Маржинальный доход = Выручка – Переменные расходы.

Операционный (производственный) рычаг показывает степень чувствительности прибыли организации к изменению объема производства. Показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки. Определим операционный рычаг по формуле:

Ор = Маржинальный доход / Прибыль

Операционный рычаг связан с уровнем предпринимательского риска: чем он выше, тем больше риск.

Финансовый рычаг (финансовый леверидж) — это отношение заемного капитала компании к собственным средствам, он характеризует устойчивость компании. Чем меньше финансовый рычаг, тем устойчивее положение. С другой стороны, заемный капитал позволяет увеличить коэффициент рентабельности собственного капитала, т.е. получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Фр = Заемный капитал / Собственный капитал

Финансовый рычаг характеризует относительное изменение чистой прибыли при изменении прибыли от продаж.

Показатель, отражающий уровень дополнительной прибыли при использования заемного капитала называется эффектом финансового рычага. Он рассчитывается по следующей формуле:

ЭФР = (1 - Сн) × (КР - Ск) × ЗК/СК,

где:

ЭФР — эффект финансового рычага, %.

Сн — ставка налога на прибыль, в десятичном выражении.

КР — коэффициент рентабельности активов (отношение валовой прибыли к средней стоимости активов), %.

Ск — средний размер ставки процентов за кредит, %. Для более точного расчета можно брать средневзвешенную ставку за кредит.

ЗК — средняя сумма используемого заемного капитала.

СК — средняя сумма собственного капитала.

ЭФР отчетного года = (1-0,2) * (0,08 – 0,17) * 0,6516 = - 0,047

Эффективность использования заемного капитала зависит от соотношения между рентабельностью активов и процентной ставкой за кредит. Так как ставка за кредит выше рентабельности активов — использование заемного капитала убыточно.

ЗАДАНИЕ 21. Дадим оценку эффективность использования оборотных активов и влияния произошедших изменений на финансовое положение организации.

Степень эффективности использования оборотных средств характеризуют следующие основные показатели: коэффициент оборачиваемости; длительность одного оборота; загрузка оборотных средств.

Таблица 20

К_{об 0} = 7238399 / 1545524 = 4,68

К_{об 1} = 8243819 / 1728872 = 4,77

Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал). Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ведет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств. Коэффициент загрузки оборотных средств обратен коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции.

Уменьшение продолжительности оборота на 1,45 дней говорит о том, что меньше требуется оборотных средств, т.е., оборотные средства совершают кругооборот быстрее и эффективнее используются.

ЗАДАНИЕ 22 . Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Дать оценку платежеспособности и финансового состояния организации.

Коэффициенты ликвидности - финансовые показатели, рассчитываемые для определения номинальной способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов.

Таблица 21