ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Курсовая работа

По дисциплине: «Планирование на предприятии»

на тему: «Планирование фонда оплаты труда на Механосборочном заводе- ОАО «Улан-Удэнского авиационного завода»

Выполнила:

Проверила:

Улан-Удэ

Содержание

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты планирования оплаты труда на современном уровне. 5 -23

1.1. Роль планирования фонда оплаты труда в современном этапе

1.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии. 9

1.3. Методы определения планового фонда оплаты труда. 13

Глава 2. Методы планирования фонда оплаты труда на МСЗ-146 ОАО «У-УАЗ»24 -48

2.1. План фонда оплаты труда на 2008 год и методика его расчета. 24

2.2. Совершенствование фонда оплаты труда на ОАО «У-УАЗ». 37

Заключение. 50

Список использованных источников. 52

Введение

В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное).

В наши дни трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников всех организационно-правовых форм устанавливаются законодательством.

Цель курсовой работы состоит в подробном изучении процесса планирования оплаты труда на предприятии, а также в разработке практических рекомендаций по совершенствованию системы оплаты труда.

Предметом исследования курсовой работы является планирование оплаты труда на предприятии. Планированию оплаты труда на каждом предприятии уделяется особое внимание, поскольку данный элемент затрат оказывает существенное воздействие на его конечные финансовые результаты. Планирование средств на оплату труда персонала не может быть просто расчетной процедурой, как это было и продолжает происходить в настоящее время на большинстве отечественных предприятий. Оно должно опираться на общую стратегию развития предприятия, его кадровую политику, на принципы установления заработной платы, сформулированные международной организацией труда, а также на концепцию затрат на прирост прибыли.

Объектом исследования данной курсовой работы является Механосборочный завод – одно из подразделений ОАО «Улан-Удэнского авиационного завода».

Глава 1. Теоретические аспекты планирования оплаты труда на современном уровне

1.1.Роль планирования фонда оплаты труда в современном этапе

Трудовая деятельность персонала в любой организации является целенаправленной и мотивированной. Мотивация персонала на предприятии осуществляется различными методами: разъяснения, воспитанием, личным примером, системами поощрении и наказаний работников и т. д. Отдельные способы мотивации принято называть мотиваторами. Они могут применяться к человеку на любой стадии его трудовой деятельности. Степень воздействия одного и того же мотиватора может быть различна в зависимости от времени его применения. Различается также воздействие мотиваторов на разные категории персонала: на одних людей действуют одни способы, на других - иные. Наибольшее влияние на все категории персонала оказывает материальное поощрение или стимулирование.

Главным средством мотивации и стимулирования высоко эффективно трудовой деятельности персонала являются доходы. Они представляют собой вознаграждения или заработную плату, получаемые работниками за предоставление своей рабочей силы. На практике заработная плата или доход конкретного работника может принимать форму различных денежных выплат: месячных окладов, часовых тарифных ставок, премий, комиссионных вознаграждении, гонораров, компенсации и т. д.

Необходимо различать номинальную и реальную заработную плату. Номинальная зарплата или доход выражает общую сумму денег, полученных работником за свой затраченный труд, выполненную работу, оказанную услугу или отработанное время. Она определяется действующей ставкой заработной платы или ценой рабочей силы за единицу времени работы: руб./ч; руб./деталь; руб./мес. Реальная заработная плата — это количество товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную зарплату при действующих рыночных ценах: количество товаров/сумма денег.

С помощью надбавок работники поощряются за высококачественную и высококвалифицирован­ную работу или за продолжительную работу на предприятии, а также в ряде иных случаев. Принцип установления надбавки заключается в том, что при достижении определенного уровня стажа работы на предприятии с течением времени увеличивается.

Документ, определяющий установление надбавки, должен определять шкалу установления надбавки, правила определения стажа работы (непре­рывного стажа работы), порядок исчисления и установления надбавки.

Под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх основного зара­ботка в целях поощрения достигнутых успехов, выполнения обязательств и стимулирования даль­нейшего их возрастания.

В положениях о премировании, утверждаемых на предприятии, или в коллективных договорах должны быть установлены показатели премирования, условия премирования, размеры и шкала премирования, круг премируемых работников, источник премирования.

В качестве показателей премирования рабочих основного производства могут быть рекомендованы при стимулировании роста производительности труда, при стимулировании улучшения качества про­дукции, работ, услуг, при стимулировании освоения новой техники и прогрессивной технологии, при стимулировании снижения материаль­ных затрат.

При определении показателей премирования специалистов и служащих необходимо исходить из того, что премирование коллективов специалистов и служащих отдельных структурных подразделений должно осуществляться исходя из конкрет­ных задач, стоящих перед ними, по показателям, определяемым руководителем. Показатели пре­мирования коллективов функциональных подраз­делений необходимо тесно увязывать с конечными результатами отдела, отделения, службы, цеха или другой структуры. Премирование же конкретных работников осуществляется по показателям, раз­работанным по каждой штатной должности непо­средственно руководителем структурного подраз­деления. В качестве показателей премирования возможен вариант использования разработанных функциональных должностных обязанностей.

Условия премирования выполняют контроль­ную функцию и вводятся для того, чтобы премиро­вание по выбранным показателям не было оторва­но от других сторон производственной деятель­ности работника, не учитываемых показателями премирования.

Перечень производственных упущений и нару­шений, за которые виновным премии уменьшаются или работник вообще не представляется к преми­рованию, утверждается руководителем организа­ции по согласованию с профсоюзным комитетом и включается в положение о премировании. Главным же условием выплаты премий является выполнение показателей премирования. Саша +79246576569

Объем средств, направляемых на материальное поощрение, определяется предприятиями самосто­ятельно в зависимости от финансовых возможно­стей, результатов (как промежуточных, так и итого­вых) производственно-хозяйственной деятельности. Экономически целесообразно осуществлять плани­рование (в абсолютном или относительном разме­ре) и контроль за использованием общего фонда материального поощрения (стимулирования).

Вознаграждение выплачивается после подведе­ния итогов хозяйственной деятельности за год.

Проработавшие календарный год и уволившиеся с работы до момента выплаты вознаграждения имеют право на получение этого вознаграждения в общем порядке и в сроки, установленные на предприятии.

Для учета личных результатов труда при опреде­лении размеров выплачиваемых вознаграждений рекомендуется использовать показатели, характе­ризующие выполнение работниками установленных годовых заданий. Размер вознаграждения, выплачи­ваемого отдельному работнику, целесообразно увя­зывать не только с общими итогами работы предпри­ятия за год, но и с годовыми результатами работы того подразделения, в котором он работает.

Проступки работников, за которые допускается снижение размеров вознаграждения или лишение вознаграждения в полном размере, рекомендуется закреплять в разрабатываемом положении. При этом снижение размеров вознаграждения или лишение вознаграждения необходимо оформлять приказом (распоряжением) администрации с указанием причин.

При невыполнении требований к результатам труда размер вознаграждения может быть умень­шен либо вознаграждение не выплачивается.

Порядок подсчета стажа непрерывной работы, учитываемого при выплате вознаграждения, также определяется в положении. В стаж могут засчитываться периоды, когда работник не работал в организации, например, проходя службу в Вооруженных силах РФ.

Как правило, вознаграждение по итогам годо­вой работы выплачивается работникам, прора­ботавшим в организации весь календарный год. Положением может быть предусмотрена выплата вознаграждения пропорционально отработанному времени для работников, которые не отработали календарный год по уважительным причинам.

Ежегодное вознаграждение за выслугу лет выплачивается работникам в соответствии с доку­ментами, разработанными министерствами и ведомствами, или отдельными нормативными акта­ми, разрабатываемыми на предприятии.

Размер единовременного вознаграждения за выслугу лет может быть установлен:

— в процентном отношении к среднемесячному заработку работника;

— в твердом количестве средних дневных зара­ботков исходя из общей суммы заработной платы, начисленной работнику за год;

— пропорционально годовому заработку работника, начисленному по всем основаниям (например, в зависимости от стажа непрерывной работы на предприятии).

Надбавка за выслугу лет начисляется исходя из должностного оклада работника без учета доплат и надбавок и выплачивается ежемесячно одновре­менно с заработной платой.

Таким образом, роль планирования фонда оплаты труда прямо влияет на трудовую деятельность, которая в свою очередь является мотивированной. Одним из основных мотивов является надбавки и выплаты за выслуга лет. С помощью надбавок работники поощряются за высококачественную и высококвалифицирован­ную работу или за продолжительную работу на предприятии, а также в ряде иных случаев.

1.2. Формы и системы оплаты труда на предприятии

Тарифная система дифференцирует оплату труда рабочих по разрядам и условиям труда, учитывая, главным образом, его качественную сторону, стимулирует повышение квалификации кадров. Вместе с тем тарифная система не создает непосредственной материальной заинтересованности рабочих в улучшении количественных показателей своей работы и общих итогов деятельности трудового коллектива. Переход на рыночные отношения заставляет предприятие постоянно увязывать систему заработной платы как с качеством труда, так и с его количеством, т. е. с производительностью труда. Мерой количества труда на производстве выступает либо отработанное рабочим время, либо выработанная им продукция, поэтому формами оплаты труда могут быть сдельная или повременная.

Сдельная оплата труда весьма распространена в отраслях промышленности, строительства, транс­порта и связи, бытового обслуживания — там, где разработаны нормативы затрат труда и заработ­ной платы по видам работ, можно четко выделить объем произведенной продукции и услуг.

Сдельный наряд является документом для пла­нирования, учета и оплаты труда рабочих (брига­ды, звена, рабочего). Наряд содержит перечень, состав и срок выполнения работ с указанием условий производства, плановый и фактический объем выполненных работ, норм затрат времени и расценки на единицу работ и на весь объем. На оборотной стороне сдельного наряда приво­дится табель отработанного времени. Сдельный наряд составляется мастером с участием нор­мировщика и выдается рабочим перед началом работы. После окончания и приемки работы сдельный наряд закрывается, в нем подсчиты­вается нормативное время и сумма заработной платы. Затем сдельный наряд сдается в бухгалте­рию для начисления заработной платы.

В современных рыночных условиях, когда проблема качества становится ключевой, имеет смысл применять значительно более высокие (увеличенные до 10 раз) проценты премирова­ния за отличное и хорошее качество работ.

Аккордная оплата труда является логиче­ским продолжением прямой сдельной системы оплаты труда только по укрупненным видам работ (изделие в промышленности, комплекс работ или часть здания в строительстве) и наи­более эффективна при бригадной форме орга­низации труда.

Аккордно-премиальная система оплаты труда является логическим продолжением сдельно-премиальной системы по укрупнен­ным видам работ и в условиях бригадной орга­низации труда. Ее преимущество, по сравнению с аккордной, заключается в возможности мате­риального стимулирования достижения конеч­ных результатов производства:

• роста производительности труда;

• выпуска качественной продукции;

• экономии материальных и энергетических ресурсов;

• сокращения себестоимости продукции.

Поэтому аккордно-премиальная система оплаты труда получила наибольшее распро­странение в бригадном и коллективном под­ряде в строительстве и промышленности в 1960—70-х гг.

Как правило, в организациях имеются как месячные, так и часовые тарифные ставки. В настоящее время предприятия могут их уста­навливать самостоятельно (при этом ставка 1-го разряда не должна быть ниже установленного законодательством минимума зарплаты).

Повременная оплата труда применяется для различных категорий рабочих и служащих в тех случаях, когда затруднительно четко устано­вить плановый объем работ и пронормировать затраты труда на единицу объема. Она нашла широкое применение во всех отраслях народ­ного хозяйства для оплаты труда служащих и вспомогательных рабочих. Основой повре­менной системы являются тарифные ставки и должностные оклады работников и фактически отработанное время за месяц. Контроль выпол­нения плановых работ производится с помо­щью должностных инструкций и оперативных заданий руководства. Общая сумма заработной платы при повременной системе складывается из трех основных составляющих: общая сумма заработной платы = основная заработная плата за отработанное время (оклад, ставка) + дополнительная заработная плата за условия труда (доплаты и надбавки) + премия за основные результаты хозяйственной деятельности.

Основная заработная плата включает уста­новленный месячный должностной оклад для руководителя или специалиста (или месячную тарифную ставку для рабочего или служащего), рассчитанный исходя из фактически отрабо­танного времени. Это весьма стабильная часть заработной платы, согласованная с работником при его найме, которая не может быть меньше минимального размера оплаты труда. Размер основной заработной платы устанавливается в рублях, а на совместных предприятиях— дол­ларах с оплатой по курсу ЦБ РФ.

Дополнительная заработная плата содержит различные доплаты и компенсации за небла­гоприятные условия труда, совмещение про­фессии, стимулирование более напряженной работы, доплаты за многосменный режим, за классность водителям автомобилей, выпол­нение обязанностей бригадира и звеньевого, ученую степень и звание в вузах и НИИ и т.п. В дополнительной заработной плате учитывают­ся как условия, так и квалификация работника.

Премия за основные результаты хозяйствен­ной деятельности выплачивается при условии достижения определенных конечных результа­тов: роста объема товарной продукции, нали­чия балансовой или чистой прибыли, сниже­ния затрат на производство (себестоимости), выпуска продукции высокого качества, высокой культуры производства и услуг и т. п. Премия нацеливает работника на получение коллектив­ного результата, а ее величина регламентирует­ся положением об оплате труда.

Прямая повременная оплата труда чаще всего применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, технических специалистов и служащих, когда оплата труда не связывается с конечным результатом и не оказывает прямого влияния на качество продукции и услуг. В частности, рабо­та лифтеров, вахтеров, курьеров, учетчиков, кассиров, табельщиков, кладовщиков и т. п.

Повременно-премиальная система опла­ты труда применяется в случаях, когда разли­чия в условиях производства и квалификации рабочих-повременщиков велики и необходимо учесть не только дифференциацию в квалифи­кации труда, но и целый ряд психологических и экономических факторов. Сделать это можно за счет дополнительной заработной платы (Зд), которая, в свою очередь, зависит от совокупно­сти доплат и выплат за результаты и сложность труда.

В настоящее время предприятия в коллек­тивном договоре или положении об оплате сами устанавливают размеры доплат и надба­вок по указанным выше составляющим.

Складно-премиальная система оплаты труда применяется для оплаты труда руководителей и специалистов предприятий и организаций. Основную величину заработной платы состав­ляет должностной оклад по штатному расписа­нию, согласованный с работником при найме на работу в трудовом договоре. Должностной оклад устанавливается в рублях или в долларах с оплатой по курсу ЦБ РФ и предусматривает оплату за выполнение должностной инструк­ции. Премиальная часть образуется за счет дополнительной заработной платы и премии по итогам хозяйственной деятельности.

Таким образом, существует две системы оплаты труда: повременная и сдельная, которые в свою очередь подразделяются на подсистемы. Сдельная оплата труда весьма распространена в отраслях промышленности, строительства, транс­порта и связи, бытового обслуживания. Повременная оплата труда применяется для различных категорий рабочих и служащих в тех случаях, когда затруднительно четко устано­вить плановый объем работ и пронормировать затраты труда на единицу объема. Она нашла широкое применение во всех отраслях народ­ного хозяйства для оплаты труда служащих и вспомогательных рабочих.

1.3. Методы определения планового фонда оплаты труда

Для определения планового фонда оплаты труда (фонда зара­ботной платы) применяются следующие методы:

В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТ_п ) определя­ется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТ_б ); планируемого коэффициента роста объе­ма производства (К_оп ); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Э_ч ) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗП_сб ):

ФОТ_п = ФОТ_б ∙ К_оп ± Э_ч ∙ ЗП_сб, (1)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ.

Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Ч_{ссп i} ) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗП_{п i} ):

, (2) ЗП_{п i} = ЗП_{б i} ∙ К_{зп i} (3)

где ЗП_{б i} — достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; К_{зп i} — планируемый коэф­фициент роста средней заработной платы i-й категории работни­ков.

По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рас­считать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значи­тельной инфляции — дело непростое и требует детального обос­нования.

Избежать недостатков вышерассмот­ренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с разви­той рыночной экономикой.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП_п ) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Н_зп ):

ФОТ_п = ОП_п ∙ Н_зп (4) (5)

где ФОТ_б — фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОП_б — фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч; ∆ЗП_с — плановый суммарный прирост средней зарплаты по отношению к базисному году, %; ∆ПТ — соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть доста­точно стабильными в течение всего планового периода. Во-вто­рых, нормативы должны быть представительными, то есть одина­ковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.

Прирост средней заработной платы (∆ЗП_с ) определяется по формуле

∆ЗП_с = ∆ПТ ∙ Н_з , (6)

где Н_з — норматив прироста в процентах средней заработной пла­ты на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (∆Н_зп ):

(7)

где ∆ОП — планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долг временном нормативе.

Данный метод предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, за­тем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

• Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

, (8)

где ОП_i — объем производства i-х изделий, работ, услуг в плано­вом периоде; п — количество наименований изделий, работ, ус­луг; Р_ci — суммарная планируемая сдельная расценка на 1-е изде­лие по данному подразделению, фирме, р.

Данный фонд можно определить на основе трудоемкости про­изводственной программы (Т) в нормо-часах и среднечасовой та­рифной ставки (ТС_сч ) в рублях:

ФОТ_сд = Т ∙ ТС_сч , (9) (10)

где ТС_i — часовая тарифная ставка i-го разряда, р.; Ч_i — числен­ность рабочих 1-го разряда; n — количество разрядов рабочих в данном подразделении, фирме.

• Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТ_т ). В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

ФОТ_т = ТС_сч · Ф_п · Ч_рп , (11)

где Ф_п — планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Ч_рп –численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТС_сч — среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

• Расчет премиального фонда (ФОТ_пр ). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производств венные результаты, предусмотренные действующей на предпри­ятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма премии рабочих-сдельщиков (ФОТ_прс ) и рабочих-повременщиков (ФОТ_прп ) рассчитывается по формулам:

, (12) , (13)

ФОТ_пр = ФОТ_прс + ФОТ _прп , (14)

где ЗП_с — планируемый фонд основной (прямой) заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расцен­кам, р.; П — планируемый размер премии в процентах к прямой сдель­ной заработной плате рабочего вне зависимости от степени пере­выполнения норм выработки; ЗП_т — планируемый повременный основной заработок рабочих-повре­менщиков по тарифу, р.; П' — планируемый процент премии к повременному основному заработку рабочего-повременщика по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования; ФОТ_пр — общий фонд премий, р.

• Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТ_к ), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы. Плановая сумма доплат (ФОТ_нч ) рассчитывается по формуле

ФОТ_нч = (ФОТ_т · У_н · К_дн )/100 = ТС_сч · Ф_нч · К_дн, (15)

где ФОТ_т — тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих в плановом периоде, р.; У_н — удельный вес в процентах времени ночной работы; К_дн — коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время; ТС_сч — средняя часовая тарифная ставка рабочих, р.; Ф_нч — фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплаты за работу в праздничные дни. Плановая сумма доплат рабочим (ФОТ_вд ) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам (ФОТ_пдс ) и повременщикам (ФОТ_пдп ) следующим расчетом

ФОТ_пдп = ТС_сч · К_п · П_д · Ч'_ссп ·Д_п ; (16)

ФОТ_пдс = ЗП_сч · К_п · К_вн · П_д · Ч'_ссп ·Д_п ,(17)

где ТС_сч — средняя часовая тарифная ставка рабочих-повремен­щиков, р.; К_п — коэффициент, показывающий увеличение зара­ботка за работу в праздничные дни (К_п > 1); П_д — плановая про­должительность рабочей смены в праздничный день, ч; Ч'_ссп — плановая численность рабочих-повременщиков (сдельщиков), занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с уста­новленным графиком работы фирмы), чел.; Д_п — количество праздничных дней в плановом периоде; ЗП_сч — планируемый среднечасовой заработок рабочих-сдельщиков, занятых в празд­ничные дни, р.; К_вн — процент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками.

Аналогично рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой (ФОТ_бр ) определяется по формуле:

ФОТ_бр = (ЗП_т ·Н_д ·Ч_ссб )/100, (18)

где ЗП_т — средняя заработная плата по тарифу одного неосвобожденного бригадира в плановом периоде, р.; Н_д — установленный норматив доплаты неосвобожденному бригадиру (в % к средней тарифной ставке); Ч_ссб — среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Плановая сумма доплат за обучение учеников (ФОТ_у ) рассчитывается по формуле

ФОТ_у = (ЗП_у ·С_о + П_о ) · Ч_у , (19)

где ЗП_у — сумма доплаты в месяц за обучение ученика в индивидуальном порядке, р.; С_о — средний срок обучения одного учени­ка, месяцев; П_о — премия за обучение одного ученика в установленный срок, р.; Ч_у — плановая численность учеников, чел.

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий (ФОТ_сп ) определяется по формуле

, (20)

где Д_п — число рабочих дней в планируемом периоде; ТС_{д i} — дневная тарифная ставка i-го рабочего, р.; К_сп — доплата i-му ра­бочему за совмещение нескольких профессий (за квалификацию, овладение несколькими профессиями) к его тарифной ставке, %; n — число рабочих, совмещающих нескольких профессий.

Все указанные виды оплат, включая прямой сдельный и тарифный фонд оплаты труда, премиальный фонд и различные виды доплат, составляют так называемый часовой фонд рабочих. В плановый дневной фонд оплаты труда включается часовой ФОТ рабочих, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав, отработанных человеко-дней. В состав планируемых доплат дневного фонда входят доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление грудных детей.

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы (ФОТ_плч ) рассчитывается по формуле

ФОТ_плч = Ф_лч · Ч_п · ТС_сч · П_д , (21)

где Ф_лч — количество льготных часов, приходящихся на одного подростка; Ч_п — число подростков, занятых в фирме в плановом периоде; ТС_сч — средняя часовая тарифная ставка работ, выполняемых подростками, р.; П_д — количество рабочих дней в плановом периоде.

Аналогично рассчитывается сумма доплат матерям за пере­рывы на кормление ребенка.

Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих включает весь дневной фонд за отработанный период, а также все виды выплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды, могут быть различными. Так, в оба фонда входит оплата основных и дополнительных отпусков; выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом в армию; компенсация за неиспользованный отпуск работникам, уходящим на службу в армию; оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, и т.д. В пла­новый месячный фонд не включаются, а в фактически входят сле­дующие выплаты: компенсация за неиспользованный отпуск работникам, увольняемым с предприятия по собственному желанию; оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочих; выплата выходного пособия увольняющимся лицам (помимо работ­ников, призываемых в армию) и т.д.

Плановая сумма ФОТ на выполнение государственных обязанностей (ФОТ_го ) рассчитывается по формуле

ФОТ_го = Д_го /Ф_п · ФОТ_пд (22)

где Д_го — среднее количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, приходящихся на одного рабочего в планируемом периоде, дней; Ф_п — фонд полезного рабочего времени одного рабочего в планируемом периоде; дней; ФОТ_пд — сумма планового дневного фонда заработной платы ра­бочих, р.

Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков (ФОТ_отп ) рассчитывается следующим образом:

ФОТ_отп = ФОТ _пд · П₀ /П_п (23)

где П₀ — средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет (ФОТ_вл ) может быть определена по формуле

, (24)

где ФОТ_пт — плановый годовой фонд оплаты труда по тарифу i-й категории работников, р.; Вл — плановый процент вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для i-й категории работников.

Размер планируемых выплат выходных пособий определятся по формуле

ФОТ_вп = ЗП_сд · Ч_у · Р_вп , (25)

где ЗП_сд — средняя дневная заработная плата одного работающего в плановом периоде, р.; Ч_у — численность работников, которые планируется начислить выходное пособие в планируемом перин де, чел.; Р_вп — размер выходного пособия в днях.

ФОТ обучающихся с отрывом от производства (ФОТоб) опре­деляется аналогично:

ФОТ_об = ЗП_сд · Ч_об · П_уо · К_о , (26)

где Ч_об — численность работников, обучающихся в плановом периоде с отрывом от производства, которым предусматривается оп­лачиваемый отпуск, чел.; П_уо — средняя продолжительность учеб­ного отпуска, дней; К_о — среднее количество учебных отпусков, приходящееся на одного работника, обучающегося с отрывом от производства.

Таким же образом определяются затраты ФОТ на компенсацию за неиспользованный отпуск, а также оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТ_р ) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТ_сд ), прямого тарифного фонда (ФОТ_т ), премиального фонда (ФОТ_пр ), выплат компенсирующего характера (ФОТ_к ), включая доплаты за ночное время работы (ФОТ_нч ); работу в праздничные дни (ФОТ_пд ); сверх­урочную работу (ФОТ_су ); работу в многосменном режиме (ФОТ_мр ); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТ_вр ); руководство бригадой (ФОТ_бр ); обучение учени­ков (ФОТ_у ); функции резервных рабочих (ФОТ_рр ); совмещение профессий (ФОТ_сп ); межразрядную разницу (ФОТ_мр ); выполнение обязанностей (ФОТ_го ); выслугу лет (ФОТ_вл ); доплату подрост­кам (ФОТ_плч ); кормящим матерям (ФОТ_км ), а также оплату выход­ных пособий (ФОТ_вп ), учебных отпусков (ФОТ_об ), очередных и дополнительных отпусков (ФОТ_отп ) и прочие выплаты, преду­смотренные законодательством.

• Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТ_сл ) на планируемый период рассчитыва­ется исходя из установленных для i-й категории работников ме­сячных должностных окладов (ОД_i ), среднесписочной численно­сти этих работников по штатному расписанию (Ч_{сс i} ) и числа месяцев работы в данном периоде (П_п ):

, (27)

где n— количество категорий служащих; Д_п — суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).

Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие остав­шиеся служащие.

• Фонд оплаты труда учеников (ФОТ_уч ) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:

ФОТ_уч = ЗП_у · Ч_у . · П_у , (28)

где ЗП_у — планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, р.; Ч_у — число учеников, чел.; П_у — средний срок обуче­ния одного ученика, месяцев.

• Фонд оплаты труда прочих категорий персонала (ФОТ_прч ). Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категории включается оплата труда внештатного персонала, величин которого определяется на основе плановой сметы, составление на работы; которые не могут быть выполнены штатным составом.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ_ппп ) равен:

ФОТ_ппп = ФОТ_р + ФОТ_сл + ФОТ_уч + ФОТ_прч (29)

• Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТ_нпг ) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.

Общий плановый ФОТ фирмы — сумма фондов оплаты труда промышленно-производственного персонала и работников непро­мышленной группы:

ФОТ_п = ФОТ_ппп +ФОТ_нпг (30)

Таким образом, существует четыре метода планирования фонда оплаты труда, наиболее детальным из которых является поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ. Он предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих.

Глава 2. Методы планирования фонда оплаты труда на МСЗ-146 ОАО «У-УАЗ»

2.1. План фонда оплаты труда на 2006 год и методика его расчета

История предприятия началась в 1939 году. Важнейшей производственной программой завода уже на протяжении 30 лет является выпуск различных вариантов многоцелевого вертолета типа Ми-8. Магистральным направлением развития вертолетов семейства Ми-8 стало создание модификаций Ми-8АМТ (экспортная марка Ми-17) и Ми-8АМТШ (экспортная марка Ми-171Ш) с более мощными и экономичными двигателями, что позволило существенно улучшить летно-технические характеристики новых винтокрылых машин.

Основными видами деятельности данного предприятия являются:
производство, продажа, техническое обслуживание и ремонт авиационной техники. Перечень наименований основной выпускаемой продукции: производство вертолетов Ми-171 и его модификаций;
производство самолетов Су-25УБ и Су-39; ремонт вертолетов типа Ми-8/Ми17; поставка запасных частей.

Уставный капитал Общества составляет 267265350 рублей и состоит из номинальной стоимости 267265350 штук размещенных обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

ОАО «У-УАЗ» большое внимание уделяет работе с персоналом. Рассмотрим планирование оплаты труда на данном предприятии.

Рассмотрим фонд оплаты труда на примере одного из участков МСЗ-146, который специализируется на выпуске звезды, кранштейны, груза, втулки, болтов, накладок, фланца, колпака, болт d6, гайки М6.

Таблица 2.1.1.

Плановая численность рабочих-сдельщиков

Планирование фонда оплаты труда на МСЗ-146 ОАО «У-УАЗ» осуществляется по всем элементам ФОТ. Исходными данными при детальном планировании являются планируемые объемы работ в натуральном измерении и расценки за единицу каждого вида продукции. Умножением объемов работ на соответствующие сдельные расценки (с последующим суммированием результатов расчетов по каждому виду работ и в целом по производственной программе) получают фонд прямой тарифной оплаты труда основных рабочих-сдельщиков.

Таблица 2.1.2.

Плановая потребность в деталях на 2008 г.

Теперь рассмотрим сдельную расценку данного участка по выпуску вышеперечисленных деталей.

Таблица 2.1.3.

Сдельная расценка на выпуск звезды

Таблица 2.1.4.

Сдельная расценка на выпуск кранштейн

Таблица 2.1.5.

Сдельная расценка на выпуск груза

Таблица 2.1.6.

Сдельная расценка по выпуску втулки

Таблица 2.1.7.

Сдельная расценка по выпуску болта

Таблица 2.1.8.

Сдельная расценка по выпуску накладки

Таблица 2.1.9.

Сдельная расценка по выпуску фланца

Таблица 2.1.10.

Сдельная расценка по выпуску колпака

Таблица 2.1.11.

Сдельная расценка по выпуску болта d6

Таблица 2.1.12.

Сдельная расценка по выпуску гайки М6

На основании полученных сдельных расценок рассчитаем плановый фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке.

Таблица 2.1.13.

Плановый фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке

В результате по данным табл. 2.1.13. фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке составил 143860,59 руб.

Теперь рассмотрим фонд оплаты труда рабочих-повременщиков, в состав которых входят:

Таблица 2.1.14.

Плановая численность и тарифные ставки рабочих-повременщиков на 2008 год

В результате плановый годовой фонд оплаты труда рабочих-повременщиков составляет 279140,40 руб.

На предприятии в премиальную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования: 25% - на выполнение плана ОАО «У-УАЗ». На ОАО «У-УАЗ» премирование осуществляется в одинаковом размере, как за выполнение, так и за перевыполнение плана. При чем сдельщики получают ещё дополнительную премию 40% за выполнение плана МСЗ-146.

В результате рабочие-сдельщики получают 65 % от основной заработной платы, а рабочие-повременщики – только 25 %.

Учитывая, что бригадиром является фрезеровщик 6 разряда, поэтому фрезеровщику доплачивают дополнительно 50% за руководство участком.

Таблица 2.1.15.

Премиальный фонд рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков на 2008 год

Как видно из табл. 2.1.15., премиальный фонд рабочих равен 233079,58 руб.; доплата за руководство участком фрезеровщик 6 разряда получит в плановом периоде 24979,68 руб.

Теперь необходимо рассчитать планируемую сумму ФОТ за выслугу лет и районный коэффициент. Данная сумма находится путем умножения соответствующего коэффициента на прямой фонд оплаты труда, рассчитанный вместе с премией.

Таблица 2.1.16.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет, районный коэффициент и северные доплаты

По полученным данным из табл. 2.1.16. видно, что районный коэффициент за плановый период по всем рабочим составил 136212,05 руб., доплата за выслугу лет – 168376,65 руб., северные доплаты – 204318,08 руб. В результате общий фонд составил 1189967,03 руб.

Оплата за отпуск рассчитывается как = ФОТ_общ · Д_раб. /Д_отп. , где Д – это количество дней рабочих и отпускных соответственно.

На ОАО «У-УАЗ» средняя продолжительность отпуска составляет 36 дней.

Таблица 2.1.17

Оплата за отпуск в плановом периоде

Таким образом, годовой плановый фонд оплаты труда всех работников данного участка на 2008 год составил 1351622,93 руб., в результате средняя заработная плата на участке составляет 8664,25 руб. Аналогичным образом рассчитывается ФОТ других участков. А сумма ФОТ всех участков составляет ФОТ цеха или завода ОАО «У-УАЗ», в результате находится ФОТ «У-УАЗ». Вся сумма фонда включается в плановую себестоимость продукции, и в условиях рынка формирует цену продукции работ.

2.2. Совершенствование фонда оплаты труда на ОАО «У-УАЗ»

По МСЗ-146 за 10 месяцев 2007 года наблюдается уменьшения числа работников на 39 чел., в том числе 27 по причине неудовлетворительной заработной платы.

В связи с чем, предлагаются следующие мероприятия, которые пройдут в два этапа в целях закрепления кадров и материального стимулирования работников на выполнение поставленных перед коллективом задач. С 1.03.2008 г. планируется увеличить коэффициенты разрядов рабочих на 11 %. С 1 августа 2008 г. должностные оклады служащих увеличить на 10%. Также планируется ввести премиальное положение с 1.01.2008 г. для рабочих-сдельщиков за выполнение группы в размере 15%.

На рассматриваемый участок распространяются мероприятия по увеличению коэффициента разрядов рабочих с 1 марта 2008 года, а также ввод дополнительной премии рабочим-сдельщикам за выполнение участком производственной программы.

Рассмотрим сдельную расценку данного участка после проведенных мероприятии по выпуску вышеперечисленных деталей.

Таблица 2.2.1.

Сдельная расценка на выпуск звезды

Таблица 2.2.2.

Сдельная расценка на выпуск кранштейн

Таблица 2.2.3.

Сдельная расценка на выпуск груза

Таблица 2.2.4.

Сдельная расценка по выпуску втулки

Таблица 2.2.5.

Сдельная расценка по выпуску болта

Таблица 2.2.6.

Сдельная расценка по выпуску накладки

Таблица 2.2.7.

Сдельная расценка по выпуску фланца

Таблица 2.2.8.

Сдельная расценка по выпуску колпака

Таблица 2.2.9.

Сдельная расценка по выпуску болта d6

Таблица 2.2.10.

Сдельная расценка по выпуску гайки М6

На основании полученных сдельных расценок рассчитаем плановый фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке после предложенных мероприятии.

Таблица 2.2.11.

Плановый фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке

В результате по данным табл. 2.1.13. фонд оплаты труда рабочих-сдельщиков на данном участке составил 159685,25 руб., что на 15824,66 руб. больше, чем до предложенного мероприятия.

Теперь рассмотрим фонд оплаты труда рабочих-повременщиков.

Таблица 2.2.12.

Плановый фонд оплаты труда рабочих-повременщиков после предложенного мероприятия на 2008 год