Министерство образования РФ
Владимирский Государственный университет
Кафедра менеджмента
Курсовая работа по дисциплине :
«экономика предприятия»
«Эффективность использования
ресурсов предприятия»
Выполнила:
Приняла:
Леонтьева
Анна Васильевна.
Владимир,2004.
Раздел 1.
Исходные данные.
Табл. 1Технический процесс изготовления детали.
№ |
Наименование операции |
Оборудование |
Первоначальная стоимость |
Тарифный разряд |
Норма времени (мин.) |
1 |
Обрезка |
отрезная группа |
1900 |
5 |
0,012 |
2 |
Проточка |
токарн.
РТ-142С
|
4000 |
4 |
0,1065 |
3 |
Расточка |
токарн.
1А240-6
|
4000 |
5 |
0,1115 |
4 |
Обработка |
строгальн.
7Д36
|
2200 |
5 |
0,0835 |
5 |
Сверление отверстий |
верт. сверл. СС94 |
1500 |
5 |
0,1395 |
6 |
Нарезка резьбы |
токарн.2204ВМФ4 |
4000 |
6 |
0,152 |
7 |
Обработка полуоси |
шлиф.ЛР-105А |
1000 |
6 |
0,089 |
8 |
Сверление отверстий |
верт. сверл.СС94 |
1500 |
5 |
0,055 |
Материал – сталь СТ45Х. Вес заготовки 12 кг. Q=231200 шт.
Табл. 2.Стоимость основных материалов на изготовление детали.
Материал, марка |
Оптовая цена р/кг |
Потребность
на ед. изд.,кг
|
Потребность на
программу
|
Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Сталь Ст45Х |
10,9 |
12*2=24 |
5548800 |
60481,920 |
Клей БФ-4 |
20,8 |
0,01*2=0,02 |
4624 |
96,1792 |
Краска 2062Ф |
42,4 |
0,03*2=0,06 |
13872 |
588,1728 |
Итого |
61166,272 |
Табл. 3.Материалы на технологические цели.
Материал |
Потребность
на ед. изд., кг
|
Потребность на
программу
|
Оптовая
цена р/кг
|
Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Бензин |
0,02*2=0,04 |
9248 |
7,28 |
67,33 |
Наждачная бумага |
0,05*2=0,1 |
23120 |
20,8 |
480,896 |
Х/б ткань |
0,1*2=0,2 |
46240 |
42,4 |
1960,576 |
Итого по производству |
2508,802 |
Табл.4.Стоимость вспомогательных материалов на изготовление детали.
Материалы вспомогательные |
Потребность
на ед., кг
|
Потребность на все оборудование |
Оптовая
цена р/кг
|
Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб. |
Масло машинное |
240 |
11040 |
12 |
132,48 |
Масло веретенное |
200 |
9200 |
10,5 |
96,6 |
Солидол |
240 |
11040 |
14 |
154,56 |
Эмульсия |
240 |
11040 |
35 |
386,4 |
Тех. вазелин |
10 |
460 |
20 |
9,2 |
Сода |
200 |
9200 |
12 |
110,4 |
Керосин |
36 |
1656 |
13,5 |
22,36 |
Бензин |
14 |
644 |
7,28 |
4,69 |
Мыло |
10 |
460 |
15 |
6,9 |
Обтир. материал |
3,4 |
156,4 |
17 |
2,66 |
Итого |
926,25 |
Табл. 5.Основные технико-экономические показатели цеха.
№ |
Наименование показателя |
Ед. измер. |
Величина показ. |
1 |
Годовой объем продаж |
Шт. |
231200 |
2 |
Число рабочих мест в цехе |
Шт. |
51 |
3 |
Кол-во раб. в цехе |
Чел. |
124 |
-основных |
93 |
-вспомогательных |
20 |
-ИТР и МОП |
11 |
4 |
Годовой ФЗП |
2757000 |
-основных рабочих |
1890830 |
-вспомогат. рабочих |
339770 |
-ИТР и МОП |
526400 |
5 |
Сумма затрат на электроэнергию |
Руб. |
1071882 |
6 |
Площадь цеха |
м² |
1470 |
-производств. |
1020 |
-служебно-бытовая |
121 |
-складская |
329 |
7 |
Суточный грузооборот цеха |
Кг/в день |
6060 |
8 |
Кол-во транспортных средств |
Шт. |
5 |
-тележки |
2 |
-кары |
2 |
-КАМАЗ 440 |
1 |
Раздел 2.
Глава 1.
Основные фонды, показатели их движения и воспроизводства.
1.1.Состав и структура ОФ. Расчет амортизационных отчислений
.
ср
i
=
t
штi
*
V
/
F
эф
*Кв
t
штi
– трудоемкость i-той операции, нормочасы;
V
–объем выпуска продукции, шт.;
F
эф
– эффективный фонд времени работы оборудования в течение года;
Кв
– ср. коэффициент выполнения норм рабочими (1,2) .
F
эф
=ДР
*
t
см
*
s
*(1-Кппр
/100),
где
ДР
– число рабочих дней в году (252);
t
см
– длительность смены, часов;
s
– количество смен оборудования в сутки (1,7);
Кппр
– коэф., учитывающий простои оборудования во время ППР(9%).
F
эф
=252*81,7(1-0,09)=3119 ч.
ср1
=0,012*231200/3119*1,2=1,07
ср2
=61,77*0,1065=6,58
ср3
=61,77*0,1115=6,89
ср4
=61,77*0,0835=5,16
ср5
=61,77*0,1395=8,62
ср6
=61,77*0,152=9,4
ср7
=61,77*0,089=5,5
ср8
=61,77*0,055=3,4
Допускается перегрузка каждого станка не более, чем на 5%.
сп1
=2,сп2
=7,сп3
=7,сп4
=6,сп5
=9,сп6
=10,сп7
=6,сп8
=4.
Всего получаем 51 станок.
Табл.1.Состав и структура ОФ. Амортизационные отчисления.
Объекты ОФ |
Кол-во |
Первоначальная
стоимость ОФ на
ед., тыс. руб.
|
Первоначальная
стоимость ОФ
всего., тыс. руб
|
Струк-
тура
ОФ,%
|
Методы и нормы аморт. отчисл.,% |
∑
тыс.
руб.
|
1.Здания, м²
-произв. площ.
-служ.-быт.
-склад.
|
1470
1020
121
329
|
4,5 /м²
6,1 /м²
5,2 /м²
|
7039
4590
738
1711
|
71,1
46,4
7,4
17,3
|
3,2% |
202
132
21
49
|
2. Оборудование
-отрезная группа
- РТ-142С
- 1А240-6
- 7Д36
- СС94
- 2204ВМФ4
- ЛР-105А
- СС94
электрокар
тележки
КАМАЗ 440
|
51
2
7
7
6
9
10
6
4
2
2
1
|
1,9
4,0
4,0
2,2
1,5
4,0
1,0
1,5
90
12
400
|
742,5
3,8
28,0
28,0
13,2
13,5
40
6,0
6
180
24
400
|
7,5 |
11,1%
11,1%
11,1%
11,1%
9,09%
9,09%
9,09%
9,09%
10
10
--
|
1
3
3
2
1
4
1
1
16
2
46
|
Итого |
7781,5 |
78,5 |
282 |
3.Измерит. приборы и инструменты(15% от итого) |
1167,23 |
11,8 |
12 |
132 |
4.Производств и хоз. инвентарь (6% от итого) |
466,9 |
4,7 |
(9% от 466,9)
42
|
5.ПК, взятые в магазине |
10 |
50 |
500 |
5 |
33 |
165 |
ВСЕГО аморт. по ОФ |
9915,63 |
100 |
621 |
В соответствии с законодательством по бух. учету ОФ статью до 10 т.р. можно списывать на себестоимость продукции сразу по мере поступления их в эксплуатацию . К таким ОФ относятся : производств. и хоз. инвентарь.
Методы расчета амортизационных отчислений.
1.1.1.Линейный метод.
Норму годовых аморт. отчислений рассчит. по формуле:
N а
=100%/Тсл
Тсл
-нормативный срок службы ОФ:
- здания:31 г.
- технолог. обор. 1- 4 : 9 лет.
- на послед. операциях и по хоз. инвентарю :11 лет.
N а1-4
=11,1%;
N а5-8
=9,09%;
N зд
=3,2%.
Ликвидная стоимость составляет 10,5% от первоначальной стоимости.
Ам
=(Фпер
-Флик
)
*N а
/100%
Ам зд
=(7039 – 7039*0,105)*3,2/100=202
Ам зпп
=(4590 – 4590*0,105)*0,032=132
Ам зд.с.б
.
=(738 – 738*0,105)*0,032=21
Ам зд. ск
=(1711- 1711*0,105)*0,032=49
Ам1
=(3,8-3,8*0,105)*0,111=1
Ам2
=(28-28*0,105)*0,111=3
Ам3
=3
Ам4
=(13,2-13,2*0,105)*0,111=2
Ам5
=(13,5-13,5*0,105)*0,091=1
Ам6
=(40-40*0,105)*0,091=4
Ам7
=(6-6*0,105)*0,091=1
Ам8
=(6-6*0,105)*0,091=1
Ам эл
.
=(180-180*0,105)*0,1=16
Ам тел
.
=(24-24*0,105)*0,1=2.
Годовые амортизационные отчисления по автомобилю КАМАЗ 440 рассчитали пропорционально объему выполняемых работ. Предполагаемый пробег – 700 км. В планируемом году автомобиль пройдет 80000 км.
а) определяем удельные амортизационные отчисления:
Ам уд.
= Фпер
/объем работ
Ам уд
.
=400/700=0,57 руб/км
б) годовые амортизационные отчисления
Ам
=0,57*80=46 тыс. руб..
1.1.2.По сумме числа лет полезного использования применяем в отношении ПК:
а) определяется∑ лет срока службы ( запланированный срок – 5 лет):
∑ Тсл
=1+2+3+4+5=15 лет.
б) N а
меняется ежегодно и рассчитывается по формуле:
N аi
= остаток кол-ва лет службы- ∑ Тсл.
Табл.2.
N а
|
годовая ∑ амортизации |
1 |
5/15-0,33 |
165 |
2 |
4/15=0,26 |
130 |
3 |
3/15=0,2 |
100 |
4 |
2/15=0,13 |
65 |
5 |
1/15=0,07 |
35 |
Итого |
495 |
Метод уменьшенного остатка (по измерительным приборам и инструментам).
1.1.3.Методика расчета основана на остаточной стоимости ОФ
.
ОФост
= Фпер
-∑ Амi
Амi
= Фост
*
N а
(N а
=12%)
Табл. 3.
Мес. |
Фостi
|
Амi
|
1 |
1167,2 |
11,7 |
2 |
1155,5 |
11,6 |
3 |
1143,9 |
11,4 |
4 |
1131,1 |
11,3 |
5 |
1119,8 |
11,2 |
6 |
1108,6 |
11,1 |
7 |
1097,5 |
11 |
8 |
1086,5 |
10,9 |
9 |
1075,6 |
10,8 |
10 |
1064,8 |
10,7 |
11 |
1054,1 |
10,5 |
12 |
1043,6 |
10,4 |
Итого |
132 |
1.2.Показатели состояния и движения ОФ.
Табл.4.
Показатели |
Методика расчета |
Фонды на начало года |
см. табл.1 :Фнг
=9916 тыс. руб.
|
Фонды, введенные в течение года |
12% от Фнг
: Фвв
=9916*0,12=1190 тыс. руб.
|
Фонды ликвид. ( спис.) |
7% от Фнг
: Фликв
=9916*0,07=694 тыс. руб.
|
Фонды на конец года |
Фкг
= Фнг
+Фвв
- Фликв
:Фкг
=9916+1190- 694 = 10412 тыс. руб.
|
Амортизац. отчисл. на конец года |
см. табл.1 : Ам.к.
=621 тыс.руб.
|
Коэффициент износа |
Ик
= Ам.к
/ Фкг
100%: Ик
=(621/10412)100%=6%
|
Коэффициент годности ОФ |
Кгодн
= 100%- Ик
: Кгодн
=100%-6%=94%
|
Индекс изменения |
Кизм
=
Фкг
/ Фнг
: Кизм
=10412/9916=1,05
|
Коэффициент обновления ОФ |
Кобн
= Фвв
/ Фкг
: Кобн
=1190/10412=0,1
|
Коэффициент выбывания ОФ |
Квыб
= Фликв
/ Фнг
: Квыб
=694/9916=0,07
|
Коэффициент интенсивности
обновления и выбывания ОФ
|
Кинт
= Фликв
/ Фвв
: Кинт
=694/1190=0,58
|
Среднегодовой коэффициент
прироста ОФ
|
Фприр
= Фвв
- Фликв
: Фприр
=1190-694=496
Кприр
= Фприр
/ Фср.г
: Кприр
=496/10164=0,05
Фср.г
=( Фкг
+Фнг
) /2 : Фср.г
=(10412+9916)/2=10164
|
1.3.Преимущества лизинга как источника инвестиций в ОФ
.В лизинг взяты ПК.Срок лизингового договора – 4 года.
Табл.5. Преимущества лизинга перед кредитом для лизингодателя.
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
Итого, тыс. руб. |
Вариант 1.Лизинговый договор
.
1.Лизинговый платеж лизингодателю за ПК стоимостью 500 тыс. руб..
2.Снижение налога на прибыль у лизингополучателя (24% от п.1).
3.Лизинговые платежи за вычетом экономии на налогах (п.1-п.2).
4.Коэффициент дисконтирования лизинговых платежей по год. выпл.
5.Дисконтированная стоимость лизинговых платежей с учетом налоговой экономии
|
150
36
114
--
114
|
150
36
114
0,85
96,9
|
150
36
114
0,75
85,5
|
150
36
114
0,68
77,5
|
600
144
456
--
374
|
Вариант 2. Кредитный договор с банком 25% год..
1.Ежегодный возврат ∑ кредита .
2.Остаток кредита на конец года.
3.Ссудные % за кредит (25% годовых входит в себестоимость).
4.Общая ∑ платежей банку (п.1+ п.3).
|
125
375
125
250
|
125
250
94
219
|
125
125
63
188
|
125
0
31
156
|
500
--
313
813
|
Глава 2.
Себестоимость продукции на промышленном предприятии.
2.1.Формирование доходов работников предприятия.
Доход работника состоит их 3-х элементов :ФЗП ; выплаты социального характера ; доходы , не относящиеся к ФЗП и выплатам соц. характера.
Рассчитаем численность персонала на участке :
а) число раб. сдельщиков
r
сд
= ∑
T
штi
*
N
/(
F
эф
*Kв
)
Kв
=1,2.
где T
штi
-
трудоемкость i-того изделия;
N
- годовая прграмма выпуска изделий (шт.);
F
эф
-
эффективный фонд времени рабочего в год, который показывает , сколько в среднем отрабатывает каждый рабочий в течение года с учетом плановых невыходов (отпуска, болезни).Документ по бюджету составляет 1560 часть.
r
сд
=
231200*0,749/(1560*1,2)=93 человека.
б) число рабочих повременщиков составляет 21% численности основных рабочих.
r
повр
=
93*0,21=20 человек.
в) количество служащих в цехе по штатному расписанию и их ФЗП см. в табл.6.
Табл.6.
Должность |
кол-во
человек
|
мес.
ФЗП
|
год.
ФЗП
|
1
|
Начальник цеха |
1 |
8100 |
97200 |
2
|
Зам. начальника цеха по произ-ву |
1 |
5300 |
63600 |
3
|
Диспетчеры |
3 |
10500 |
116000 |
4
|
Инженер-технолог |
2 |
7600 |
91200 |
5
|
Экономист |
1 |
3500 |
45600 |
6
|
Младший экономист |
1 |
2500 |
30000 |
7
|
Бухгалтер |
1 |
3800 |
45600 |
8
|
Техник по инструменту и оборудованию |
1 |
3100 |
37200 |
Итого |
11 |
526400 |
Общая численность персонала на участке
r
ппл
=
r
сд
+
r
повр
+
r
служ.
r
ппл
=
93+20+11=124 чел..
Табл. 7.Расчет годового ФЗП рабочих.
Элементы ФЗП |
∑ руб., методика расчета. |
I. Тарифный фонд зарплаты
1.Оплата рабочих-сдельщиков
по основным расценкам.
2.Повременная оплата рабочих-повременщиков по тарифной ставке.
3. Оклады управленческого персонала.
Итого:ФЗПосн
|
1890827,5
339768
526400
2756995,5
|
II. Часовой ФЗП.
4.Доплаты рабочим-сдельщикам по прогр. расценкам.
5.Премии рабочим сдельщикам и повременщикам.
6.Оплата рабочим- сдельщикам за изменения условий работы.
7.Прочие доплаты до часового фонда.
|
10,5% от итого=
=289484,5
|
III. Дневной ФЗП.
8.Доплаты за работу в сверхурочное время.
9.Оплата целодневных простоев.
10.Прочие доплаты до дневного фонда.
|
2,5% от итого=
=68925
|
IV. Годовой ФЗП.
11.Оплата очередных и дополнит. отпусков.
12.Оплата коммунальных услуг и стоимость натур. выдач.
13.Возмещение за выслугу лет
14.Прочие доплаты до годового фонда.
|
9% от итого=
=248130
|
Итого годовой ФЗП(ФЗПппл
). |
3363535 |
Для расчета ФЗП рабочих сдельщиков и повременщиков необходимо исходить из тарифной сетки. В цехе установлена единая тарифная сетка.
Табл.8.Тарифная сетка.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Тарифные коэффициенты |
1 |
1,12 |
1,29 |
1,55 |
1,92 |
2,4 |
Часовые тарифные ставки |
5,4 |
6,05 |
6,97 |
8,37 |
10,37 |
12,96 |
Среднюю зарплату сдельщиков определим по формуле:
Зcдi
=
t
штi
*
T
Сср
*
Nr
Рсд
=
t
штi
*
T
Сср
Зcдi
= Рсд
*
Nr
T
Сср
-
средняя тарифная ставка , соответствующая разряду;
Рсд
-
сдельная расценка;
t
штi
-
трудоемкость в нормочасах;
Nr
-годовой выпуск продукции.
Рсд
=(4+5*5+6*2)/8=5,13. – средний разряд.
Расчеты проведем в таблице.
Табл. 9.
№ |
Наименование операции |
Разряд
работы
|
tштi
|
Tср
руб. в час.
|
Nr
шт.
|
Зcдi
руб.
|
1 |
Обрезка |
5 |
0,012 |
10,37 |
231200 |
28770,5 |
2 |
Проточка |
4 |
0,1065 |
8,37 |
231200 |
206092,8 |
3 |
Расточка |
5 |
0,1115 |
10,37 |
231200 |
267326,2 |
4 |
Обработка |
5 |
0,0835 |
10,37 |
231200 |
200194,9 |
5 |
Сверление отверстий |
5 |
0,1395 |
10,37 |
231200 |
334457,4 |
6 |
Нарезка резьбы |
6 |
0,152 |
12,96 |
231200 |
455445,5 |
7 |
Обработка полуоси |
6 |
0,089 |
12,96 |
231200 |
266675,3 |
8 |
Сверление отверстий |
5 |
0,055 |
10,37 |
231200 |
131864,9 |
Итого |
1890827,5 |
Среднемесячная зарплата сдельщика:
Зcд
мес
=∑
Зcдi
/
(
r
сд
*12)
Зcд
мес
=
1890827,5/(93*12)=1694 руб.
Годовая зарплата рабочих повременщиков:
Зповр
=
r
повр
*
F
эф
*
T
Сср
j
T
Сср
j
- часовая тарифная ставка среднего разряда рабочих-повременщиков.(5,2 разряда).
T
Сср
j
=10,37+(12,96-10,37)*0,2=10,89 руб в час.
Зповр
=20*1560*10,89=339768 руб.
Зповр
мес
=339768/(20*12)=1416 руб.
Среднемесячная зарплата персонала цеха:
Змес
=
ФЗПппл
/
r
ппл
*12
93+20+11=124 чел..
Змес
=
3363535/(124*12)=2260,4 руб.
Глава 3.
Себестоимость и цена продукции.
3.1.Годовая смета затрат на производство.
Табл. 10.
элементы |
инф. источник
расчета
|
∑ тыс.
руб.
|
структура
затрат %
|
1.
|
Материалы:
- основные
- вспомогательные
- на раб. оборудование
|
исх. данные табл. 2.
табл. 3
табл. 4
|
64601,324
61166,272
926,25
2508,802
|
91,7 %
|
2.
|
ФЗП персонала:
- основных рабочих-сдельщиков
- вспомогат. рабочих-
-повременщиков
- управл. персонал
|
табл. 7
табл. 7 п.1
табл. 7 п. 2
табл. 7 п. 3
|
2757
1890,83
339,77
526,4
|
3,9% |
3.
|
+ доплаты к зарплате |
22% от п. 2
Кдоп
= ФЗПгод
/ФЗПосн
|
0,22*2757=606,54 |
0,86% |
4.
|
Единый социальный налог |
35,6% от п.(2+3) |
1197,42 |
1,7% |
5.
|
Прочие расходы:
- канц. расходы
- расходы на рекламу
- командировки
- аудитор. расходы
- налоги, входящие в себестоимость
- оплата маркет. услуг.
|
25% от п. (2+3) |
840,885 |
1,2% |
6.
|
Амортизационные отчисления от
стоимости ОФ без ПК.
|
табл.1. |
456 |
0,64% |
Итого: |
70459,169 |
100% |
Производство может быть трудоемким, материалоемким, фондоемким.
Анализ структуры показывает, что данное производство материалоемкое: структура затрат =91,7%. .
3.2.Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции, ценообразование. Калькулирование – определение себестоимости единицы изделий, а также себестоимости всей товарной продукции.
3.2.1. Метод полной калькуляции себестоимости изделия, (расчет плановой себестоимости.
При данном методе распределение в РФ в себестоимость изделия включаются переменные и постоянные затраты, а при морженальном методе калькулирования себестоимость изделия включает только переменные затраты. Расчет себестоимости изделия, методом полной калькуляции, а также расчет цены изделия рентабельной продукции определим в таблице 11
Табл. 11
Статьи калькуляции |
Затраты
тыс. руб.
|
Методика расчета |
Структура затрат |
1. Сырье и материалы на единицу |
114,4 |
89,4% |
2. Основная заработная плата производственных рабочих сдельщиков |
8,18 |
6,4% |
3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих сдельщиков
|
1,8 |
п.2 * 0,22 |
1,4% |
4. Единый социальный налог
|
3,55 |
35,60% от п.2 + п.3 |
2,8 |
5. Итого переменные расходы
( прямые статьи затрат)
|
127,93 |
Сумма
п.1 – п. 4
|
100% |
6. Общепроизводственные расходы |
7,4 |
8,18 * 0,9 |
7. Производственная себестоимость на единицу
|
135,95 |
п.5 + п.6 |
98,3% |
8. Потери от брака |
0 |
9. Общехозяйственные расходы |
2,37 |
8,18 * 0,29 |
1,7% |
10. Итого общехозяйственная себестоимость единицы изделия |
138,32 |
100% |
11. Коммерческие расходы (расходы на продажу) |
9,68 |
7% от п. 10 |
12. Итого полная себестоимость единицы изделия |
148 |
13. Прибыль от продаж
|
44,4 |
30% от п.12 |
14.Оптовая цена без НДС на единицу
|
192,4 |
п.12 + п.13 |
15. НДС на единицу
|
34,63 |
18% от п.14 |
16. Рыночная цена с НДС
|
227,03 |
п.14 + п.15 |
17. Годовой план детали (тыс. шт.) |
231,2 |
исх. данные |
18. Товарная продукция, тыс. руб. |
44482,9 |
19. Рентабельность товарной продукции |
23,07 % |
п.13 * Nг / п.18 |
20. Рентабельность продаж к себестоимости |
30% |
Кроме прямых затрат в калькуляции значительное место занимают косвенные расходы: общепроизводственные, хозяйственные , коммерческие. Особенностью косвенных расходов является то, что они относятся ко всем видам производимой на предприятии продукции. Распределить их на отдельные изделия при составлении калькуляции можно только косвенным путем, пропорционально какой-либо прямой статье затрат. В РФ наиболее распространенным косвенным признаком деления этих затрат является основная зарплата производственных рабочих. Порядок расчета косвенных затрат в калькуляции:
1) составление смет отдельных косвенныхзатрат;
2) составление коэффициентов распределения косвенных затрат по изделиям предприятия.
Смета общепроизводственных расходов (счет 25)
Табл. 12
Наименование |
Методика расчета и условные обозначения |
∑, тыс. руб. |
1. Основная заработная плата вспомогательных рабочих повременщиков |
Зповр
осн
|
526,4
|
2. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих
|
п.1 * 0,2
Зповр
доп
|
526,4 * 0,22 =115,8 |
3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ ( кроме зданий и ПК) |
Ам
|
254 |
4. Расходы на ремонт машин и оборудования |
Рсм
|
2508,802 |
5. Расходы на страхование производственного имущества
|
2% от п.3
Рстр
|
5,04 |
6. Расходы на отопление, освещение производственных помещений
|
5% от Ам
Ро.о.
|
12,6 |
7. Лизинговые платежи в год, а также арендная плата |
АР |
-- |
8. Другие аналогичные расходы |
ДР
|
28 |
Итого: |
3450,64 |
Общепроизводственные расходы отражают затраты по обслуживанию основных и вспомогательных цехов предприятия. Мы распределим эти расходы на два изделия.
Второе изделие осваивается и заработная плата по нему составляет 23% от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. С учетом этого изделия определим коэффициент общепроизводственных расходов .
Зосвосн
= Зосн
* 0,23
4000 * 8,18 * 0,23 = 7525,6
Зосвдоп
= Здоп
* 0,23
4000 * 1,8 * 0,23 = 1656
Сумма Зосвосн
и Зосвдоп
составляет 9181,6
Кобщепр
. = Итого по смете /(Зсд
+ Зосвосн
)
Кобщепр.= 9181,6/(2756,9955+7525,6)=9181,6/10282,595=0,9
Робщепр = Зсд * Кобщепр
= 8,18 * 0,9 = 7,4
К косвенным расходам, кроме общепроизводственных, относятся также общехозяйственные расходы. Составим смету:
Табл. 13
Наименование расходов |
Сумма, тыс. руб. |
1. Заработная плата административно – управленческого персонала ( осн. и доп. ) |
642,2 |
2. Амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт ОФ управленческого назначения .
- ПК
- здания
|
165
202
|
3. Лизинговые платежи за ПК |
150 |
4. Оплата аудиторских консультационных услуг |
9 |
5.Другие аналогичные по назначению расходы |
7%от з/пл упр. персонала: 45 |
Итого общехозяйственные расходы |
1213,2 |
Кобщехоз
. = Итого по смете / Зосн. + Здоп
.
1213,2 / 4137,105 = 0,18
606,54 + 2756,9955 =3363,5;
3363,5*1,23=4137,105
Кобщехоз
. = 1213,2 / 4137,105 = 0,29
Р общехоз = Зсд + Здоп. * Кобщехоз
Робщехоз = (8,18+1,8) * 0,29 = 2,89
Рпр = (Зсд + Здоп) * Кпр
Рпр = (8,18+1,8) * 0,9 = 8,982
Рентабельность продукции рассчитаем в 2 вариантах :
1) к цене предприятия (товарной продукции)
Рпрод1
=ПРед
*N/ТП
Рпрод1
= 44,4*231,200/44482,9=23,07%
2) к себестоимости реальной продукции
Рпрод2
=ПРед
*N/N*Cполн
Рпрод2
=44,4/148=30%
3.2.2 Метод маржинальных расчетов, при калькуляции и расчете цены.
Табл. 14
Показатели |
Метод расчета |
Сумма
руб. / шт.
|
1. Переменные затраты (прямые) |
См. калькуляцию,
таблица 11
|
127,93 |
2. Маржинальная прибыль |
МА = Цопт – Рпрям
п.14 – п.5
(таблица 11)
|
192,4-127,93=64,47 |
3. Постоянные затраты в себестоимости изделия |
Рпост = п.12 – п.5
(таблица 11)
|
148-127,93=20,07 |
4. Плановая прибыль от продаж |
Пр = МА – Рпост
(таблица 11)
|
64,47-20,07=44,4 |
5. Оптовая цена предприятия |
Цопт = п.2 + п.1
(таблица 11)
|
192,4 |
Особенностью метода маржинального расчета является определение маржинальной прибыли. Это основное отличие влияет на расчет прибыли от продаж и оптовые цены (методика разная).
Тем не менее, в обоих методах используется оптовая цена и прибыль от продаж, следовательно, совпадут другие показатели (цена с НДС и сумма с НДС).
Глава 4
4.1. Расчет нормативов средств и показатели их оборачиваемости.
.
Состав оборотных средств ( текущих активов ) отражен в бухгалтерском балансе; Их основные элементы:
- запасы (сырья, материалов незавершенного производства, готовой продукции)
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- денежные средства в кассе и на расчетном счете
Классификация оборотных средств :
1. по сфере обслуживания
:
- оборотные фонды, которые обслуживают сферу производства
- фонды обращения, которые обслуживают сферу товарного обращения
ОБС = оборотные фонды + фонды обращения
2.
с точки зрения расчета потребности различают ОБС:
- нормируемые, все виды запасов (кроме готовой продукции)
- ненормируемые элементы ОБС
Рассмотрим методику нормирования элементов оборотных средств:
1. Норматив производственных запасов по материалам
определяется путем суммирования в текущих страховых (гарантийных, подготовительных, транспортных) запасах.
Текущий запас рассчитывается по формуле:
Z
тек
осн
=
∑Р
срд
* НЗ
, где
Рсрд
– среднедневной расход материала
НЗ
– норма запаса
По основным материалам норму запаса принимаем равной 90 дней.
Рсрд
= 61166272 / 252 = 242723,3 руб/день.
Zтек
осн
=242723,3*90=21.845.097. руб.
По вспомогательным материалам НЗ
принимаем равной 45 дней
Рсрд
= (926250+2508802) / 252 = 13631,2
Zтек
всп
= 13631,2 * 45 = 613.404. руб.
В качестве нормативов принимаем 1/2 рассчитываемого текущего запаса
Норматив материала Нм
=(Zтек
осн
+ Zтек
всп
) * 0,5 = 11.229.250. руб.
2.Норматив стоимости незавершенной продукции.
Определяется на основе производственной себестоимости товарной продукции:
Ннзп
= ТПс
* Кнз
* Тц
,
где
ТПс
– товарная продукция по ее себестоимости.
Кнз
– коэффициент нарастания затрат (0,6)
Тц
– длительность производственного цикла изготовления изделия (15дней)
Дк
– количество календарных дней в году.
ТПс
=
N
г
*Сп
/Дк
ТПс
= 231200 * 148 / 360 = 95048,9 руб.
Ннзп
= 95048,9 * 0,6 *15 = 855440,1 руб.
3.Норматив готовой продукции на складе предприятия
Нг
= ТПс
/ Др * Нзпг
Нзпг
– норма запаса готовой продукции в днях (14 дней)
Нг
= 95048,9 * 14 = 1330684,6 руб.
4.Норматив расходов будущих периодов составляет 20% от Нг
Нрбп
= 266136,92 руб.
5.Общий норматив оборотных фондов
|