Федеральное Агентство Образования

Ангарская Государственная Техническая Академия

Кафедра экономики, маркетинга и психологии управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия»

на тему ___________________________________________

Вариант

Выполнил(а):

студент(ка) группы_______

_______________________

Проверил:

ст. преподаватель________

_______________________

Ангарск 2010г.

ВВЕДЕНИЕ

1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 3

1.1. Факторы и резервы повышения эффективности производства. 3

1.2. Логика факторного анализа. 3

1 .3. Жестко детерминированные модели факторного анализа. 3

1.4. Стохастические модели факторного анализа. 3

2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 3

2.1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 3

2.1.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 3

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ.. 3

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.. 3

2.2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ.. 3

2.2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА.. 3

2.2.4. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ.. 3

2.2.5. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.. 3

2.2.6. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.. 3

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.. 3

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА.. 3

2.3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ.. 3

Таблица 13. 3

2.3.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 3

Таблица 14. 3

2.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 3

2.4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ.. 3

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ.. 3

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ 3

2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ.. 3

2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ.. 3

2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ. 3

2.7. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 3

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 3

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире, успешная работа предприятий в условиях жесткой конкуренции обуславливается решением главной задачи – обеспечить завоевание и сохранение предпочтительной доли рынка и добиться превосходства над конкурентами. Для выживания в рыночных условиях отечественные товаропроизводители должны производить то, что продается, а не продавать то, что они производят. Умение же грамотно анализировать хозяйственную деятельность коммерческой организации во многом определяет способность менеджеров обосновывать и принимать оптимальные управленческие решения, в конечном итоге обеспечивающие ее конкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие. Поэтому знание методологии комплексного экономического анализа и умение применять его методику при исследовании различных сторон хозяйственной деятельности организации является одним из важнейших элементов профессионализма менеджеров.

Фактор (от лат. factor — делающий, производящий) — это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт. В принципе смысл любых аналитических процедур как раз и зак­лючается в том, чтобы по возможности выявить эти факторы (причины). В зависимости от того, о каком анализе идет речь, целевое предназначе­ние обособления факторов различно.

Актуальность данной темы заключается в том, что бы выявить какие факторы оказывают решающее влияние на анализируемую систему.

Цель данной работы является изучение теоретических и практических вопросов, связанных с факторным анализом, а так же процедуры проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Задачами работы являются:

1. Сбор и анализ литературы по теме «Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ»;

2. Применение методики анализа хозяйственной деятельности, анализ

основных показателей деятельности предприятия;

3. Формулирование выводов по полученным расчетам и определение перечня организационно-технических мероприятий по результатам проведенного анализа хозяйственной деятельности.

1. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ В СИСТЕМЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Факторы и резервы повышения эффективности производства

В основе экономического анализа лежат выявление, оценка и прогно­зирование влияния факторов на изменение состояния и поведения неко­торого объекта или явления. В полной мере этот тезис относится к лю­бому разделу экономического анализа, в том числе и к анализу на уровне предприятия. Функционирование любой социально-экономической сис­темы осуществляется в условиях сложного взаимодействия комп­лекса факторов внутреннего и внешнего порядка.

Фактор (от лат. factor — делающий, производящий) — это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт. В принципе смысл любых аналитических процедур как раз и зак­лючается в том, чтобы по возможности выявить эти факторы (причины). В зависимости от того, о каком анализе идет речь, целевое предназначе­ние обособления факторов различно.

Наиболее существенны две типовые ситуации. Первая реализуется в рамках ретроспективного анализа, когда аналитик пытается оценить при­чины произошедшего, например, причины того, что достигнуты именно такие финансовые результаты. Возможно, что подобный проект или опе­рация в дальнейшем не будут осуществляться, однако появление и оценка причин произошедшего вес равно представляют определенный интерес, поскольку за многими из них нередко скрываются профессиональные (или не профессиональные) действия некоторых лиц. Проводя регулярный фак­торный анализ, как раз и можно составить определенное представление об этих липах.

Вторая ситуация характерна дня перспективного анализа, когда пу­ть расчетов аналитик нащупывает те факторы, которые представляются наиболее существенными для достижения желаемых результатов. Есте­ственным свойством практически любой социально-экономической сис­темы является позитивное изменение некоторых ее характеристик (объем­ных или качественных). Для того чтобы обеспечить подобное изменение (например, рост объемов производства), и проводится факторный анализ с позиции перспективы.

В реальной жизни две описанные ситуации нередко переплетаются, в частности, это имеет место при оценке результатов текущей, т.е. регулярно повторяющейся деятельности, когда процесс генерировании резуль­татных показателен к оцениваемой процедуре (системе, явления, объекте) будет продолжаться и в дальнейшем.

В любом случае, проводя факторный анализ, необходимо помнить, одно правило: анализ важен не сам по себе, а лишь тогда, когда он действен, т.е. идентификация и оценка факторов имеют смысл только в том случае, если этими факторами можно управлять хотя бы частично. Рассмотрим основные аспекты факторного анализа. Любой хозяйственный процесс складывается пол влиянием разнооб­разных факторов, причем все они находится в отношениях взаимосвязи я взаимообусловленности Знание этих факторов и умение управлять ими позволяют взаимодействовать на изменение показателей эффективности дея­тельности предприятия.

Все факторы. воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, могут быть классифицированы по различным признакам: значимые и второстепенные, постоянные и временные, общие и специфические, экстенсивные и интенсивные, поддающиеся и неподдающие­ся количественной оценке и т.п. С позиции экономического анализа в социально экономических системах особую значимость имеет идентификация факторов экстенсивного и интенсивного развития. Правильное по­нимание такой классификации необходимо для определения уровня ин­тенсификации производства, а также для более полною приведения в дей­ствие интенсивных факторов роста.

По своему содержанию интенсификация представляет собой двуединый процесс, обе компоненты которого находятся в диалектической вза­имосвязи и взаимообусловленности. Первой стороной этого процесса является экономическое развитие за счет более интенсивного (т.е. сконденсированного в единицу времени) использования всей совокупности ресур­сов.

Таким образом, факторы интенсивного развития производства мож­но подразделить на две большие группы. Интенсивные факторы первого рода связаны с мобилизацией имеющихся резервов и как правило, не требуют значительных капитальных вложений (это повышение сменности обоснования, сокращение простоев и перерывов в работе, режим экономии и сокращение потерь в использовании активов и т.п.). Интенсивные факторы второго рода связаны с перестройкой деятельности хозяйственных субъектом на базе использования достижений научно-технического прогресса и новейших управленческих и финансовых технологий. Взаимосвязь факторов экономического развития социально-экономи­ческой системы представлена на рис. 1.

Рис.1 – Факторы экономического развития

На схеме приведены лишь принципы идентификации и классификации факторов; что касается обособления отдельных факторов и их ранжирования с по­зиции значимости и управляемости, то это несложно сделать в каждом конкретном случае путем обследования и обобщения ситуации в рамках, например, комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

С факторным анализом тесно связан процесс поиска резервов, по­вышения результативности, деятельности коммерческой организации. Резервы — это выявленные возможности количественного и качественного роста основных показателей деятельности предприятия, выражающие­ся в неиспользуемых, частично используемых или нерационально исполь­зуемых производственных ресурсах (материального, финансового, орга­низационного, информационном, и подобного им характера).

К финансовому анализу процесс выявления внутрипроизводственных резервов имеет непосредственное отношение, по крайней мере, в двух ас­пектах. Во-первых, финансовые ресурсы, имея определенный приоритет в системе ресурсного обеспечения предприятия и отличаясь исключитель­ным динамизмом, безусловно, требуют постоянного контроля с позиции эффективного их использования. Во-вторых, оценка существенности про­цесса поиски любых резервов обычно выполняется в стоимостных пока­зателях и выражается через вариацию основных финансовых показателей в условные доходы и потери.

1.2. Логика факторного анализа

Как уже отмечалось, факторы, в той или иной степени определяющие развитие любой социально-экономической системы, отличаются не толь­ко многообразием, но и взаимосвязанностью н взаимообусловленностью. Практически невозможно идентифицировать какой-то фактор, который был бы абсолютно независимым, несвязанным с другими. Тем не менее, связи могут быть различными.

Связь экономических явлений — совместное изменение двух или бо­лее явлений. Среди многих форм закономерных связей явлений важную роль играет причинная, сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Такие связи называются детерминистскими или причин­но-следственными (рис. 2).

Количественная характеристика взаимосвязанных явлений осуществ­ляется с помощью признаков (показателей). Признаки, характеризующие причину, называются факторными (независимыми, экзогенными); признаки, характеризующие следствие, называются результативными (зависимыми). Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

Рис. 2 – Виды взаимосвязей между явлениями

Модель факторной системы — это математическая формула, выража­ющая реальные связи между анализируемыми явлениями; в наиболее об­щем виде она может быть представлена так:

у=Дх,,х₃ . ...,х_я \

где v— результативный признак; х, факторные признаки.

Процесс построения аналитического выражения зависимости называ­ется процессом моделирования изучаемого явления. Существуют два типа связей, которые подвергаются исследованию в процессе факторного ана­лиза: функциональные и стохастические.

Связь называется функциональной, или жестка детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне оп­ределенное неслучайное значение результативною признака.

Связь называется стохастической (вероятностной) если каждому зна­чению факторного признака соответствует множество значений резуль­тативного признака, т.е. определенное статистическое распределение. В качестве примера подобной связи можно привести зависимость между ростом и весом человека понятно, что ни один из этих призна­ков не является причиной другого.

Рассмотренные связи могут быть прямыми и обратными. В первом слу­чае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результативного признака. Во втором случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака.

При изучении связей в экономическом анализе решается несколько задач:

- установление факта наличия или отсутствия связи между анализиру­емыми показателями:

- измерение тесноты связи;

- установление неслучайного характера выявленных связей;

- количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативного показателя;

- выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение результативного показателя.

В зависимости от вида анализа эти задачи решаются с помощью раз­личных приемов: при использовании жестко детерминированных моде­лей — балансовый метод, прием цепных подстановок, интегральный ме­тод н др., для стохастических моделей — корреляционный анализ, кова­риационный анализ, метод главных компонент и др.

В наиболее общем виде схема факторного анализа может быть пред­ставлена следующим образом (рис. 3).

Некоторое различие в проведении факторного анализа на основе жес­тко детерминированных или стохастических моделей обусловливается следующим обстоятельством. Приложимость конкретных приемов фак­торного анализа в случае жестко детермированного подхода имеет го­раздо меньше ограничений по сравнению со стохастическим подходом. Если построена экономически обоснованная модель, то она может быть проанализирована с помощью, практически, любого приема факторного разложения, причем результаты анализа не будут иметь значимого разли­чия. Напротив, стохастическое моделирование имеет гораздо больше ог­раничений; в частности, в зависимости от того, совокупность каких дан­ных находится в распоряжении аналитика или может быть им сформиро­вана, зависит возможность применения того или иного метода факторного анализа.

Рис. 3 - Укрупненная схема факторного анализа

1 .3. Жестко детерминированные модели факторного анализа

Эти модели приобрели достаточно широкое распространение, особен­но в рамках традиционного ретроспективного анализа. Анализ с помо­щью жестко детерминированных факторных моделей, иногда называемый сокращенно детерминированным анализом, имеет ряд особенностей.

Во-первых, при детерминированном подходе факторная модель пол­ностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются объеди­нению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной цепи прямых связей. Во-вторых, данный подход не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих фак­торов, которые не поддаются объединению в одной модели. Таким обра­зом, исследователь условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя полностью приписываются влиянию факторов, включенных, в модель. В-третьих, детерминированный анализ может выполняться для единичного объекта в отсутствии совокуп­ности наблюдений.

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа:

аддитивная модем, т.е. модель, в которую факторы входят в виде ал­гебраической суммы: в качестве примера можно привести известную мо­дель товарного баланса:

Р=Эн + П— Зк — В,

где Р— реализация;

Зн — лапаем на качало периода;

П — поступление товаров;

Зк — запасы на конец периода;

В — прочее выбытие товаров.

мультипликативная модель, т.е. модель, в которую факторы входят в виде произведения: в качестве примера можно привести простейшую двухфакторную модель;

Р=Ч * ПТ.

где Р — реализация;

Ч — численность;

ПТ— производительность труда.

кратная модель, т.е. модель, предо являющая собой отношение фак­торов:

где Фв — фондовооруженность;

ОС — стоимость основных средств;

Ч— численность.

Жестко детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной. Анализируются такие модели с помощью различных приемов.

Одним из наиболее существенных недостатков детерминированного факторного анализа является невозможность вклю­чения в модель произвольного набора факторов. С другой стороны, цель факторного анализа, выявление наиболее значимых факторов и оценка степени их влияния. Именно поэтому при использовании жестко детерми­нированных моделей пытаются по возможности расширить модель, вклю­чая в нее дополнительные факторы. Достигается это расширением моде­ли либо за счет дальнейшего разложения включенных в нее факторов, либо путем введения новых факторов. 'Это может быть сделано лишь в том слу­чае, если в результате преобразований в модели появляются показа­тели (факторы), имеющие вполне понятную экономическую интерпрета­цию. Расширение модели может быть выполнено, например, следующим образом.

Предположим, что мы анализируем изменение товарооборота (Т), имея данные о средней стоимости основных средств (ОС). Тогда модель будет иметь вид:

Т = * ОС = Фот * ОС, где

Фот – фондоотдача.

Аналитик не удовлетворен составом факторов в модели и желает рас­ширить его. Несложно догадаться, что в модель можно подключить, на­пример, фактор «численность» (Ч), которая связана с основными средства­ми через показатель и фондовооруженность (Фв). Тогда исходная модель преобразуется следующим образом:

Т = *ОС = * * Ч = Фот * Фв * Ч

Приведенная схема постепенного расширения факторной системы, когда производится деление и домножение на один и тот же фактор с по­лучением новых экономически понятных показателей, является основным методом преодоления ограниченности числа факторов в модели.

Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

- построение экономически обоснованной (с позиции факторного ана­лиза) детерминированной факторной модели;

- выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его вы­полнения;

- реализация счетных процедур анализа модели, включая проверку: формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа. Из приведенных четырех этапов определенную специфику имеют пер­вые два.

Подводя итог краткому описанию факторного анализа с помощью жестко детерминированных моделей, еще раз подчеркнем исключитель­ную условность данного анализа.

Любые обоснования порядка замены факторов являются, во-первых, надуманными, а во-вторых, вряд ли оп­равданными (по сути, это мышиная возня), особенно если речь идет о рет­роспективном анализе — поиск «уточненных» факторных разложений по данным, описывающим события, имевшие место в прошлом, бессмыс­лен. Принятая в нашей аналитической практике замена факторов в моде­ли, начиная с количественного, не является единственно возможной; бо­лее того, в экономически развитых странах принята как раз другая систе­ма — качественные показатели взвешиваются по весам базисного периода.

Поэтому главное заключается в обоснованном построении модели; в какой последователь­ности менять факторы, или каким приемом факторного анализа пользо­ваться не имеет принципиального значения.

1.4. Стохастические модели факторного анализа

Стохастическое моделирование является в определенной степени до­полнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным при­чинам:

• необходимо изучить влияние факторов, но которым нельзя постро­ить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

• необходимо изучить влияние факторов, которые не поддаются объе­динению в одной и той же жестко детерминированной модели;

• необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

• качественный анализ (постановка цели анализа, определение сово­купности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

• предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка од­нородности совокупности, исключение аномальных наблюдении, уточне­ние необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

• построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение пе­речня факторов, расчет оценок параметров уравнений регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

• оценка адекватности модели (проверка статистической существен­ности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответ­ствия формальных свойств оценок задачам исследования);

• экономическая интерпретация и практическое использование моде­ли (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

И жестко детерминированные, и стохастические модели имеют свои достоинства и недостатки. Тем не менее, между ними есть одно весьма принципиальное различие. В принципе факторный анализ можно пони­мать двояко: в широком смысле — это выявление и оценка влияния фак­торов; в узком смысле — оттенка влияния предварительно обособленных факторов. Стохастическое моделирование позволяет реализовывать фак­торный анализ в широком смысле, а жестко детерминированное модели­рование лишь в узком смысле.

Действительно, проводя факторный анализ с помощью регрессионной модели, можно (по крайней мере, теоретически) включить в рассмотрение практически любое число факторов, если позволяет объем совокупности. В статистике разработаны методы, позволяющие отсеивать незначащие факторы, благодаря чему в модели остаются лишь те факторы, которые существенным образом влияют на результативный показатель. Иными словами, в этом случае действительно имеет место поиск факторов с пос­ледующей оценкой степени их влияния.

В случае с жестко детерминированной моделью число факторов изна­чально ограничено, при этом все факторы, неподдающиеся включению в модель, отбрасываются, как бы значимы (с позиции логики) они ни были. Например, рассмотрим две модели, связывающие товарооборот, числен­ность, выработку, основные средства и фондоотдачу:

Т= Ч * В и Т = ОС Фот.

Одно и то же изменение товарооборота в первой модели распределя­ется на два фактора: численность и выработку, во второй модели — на величину основных средств и фондоотдачу. В обоих случаях все другие факторы (совершенно очевидно, что их очень много) полностью игнори­руются.

Таким образом, здесь изначально нет поиска факторов; имеет место лишь некоторое распределение изменения результативного показа­теля по факторам. Если уж сама модель построена с такими существенны­ми упрощениями, то собственно метод распределения не имеет никакого принципиального значения.

2. КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Для данного предприятия представлены следующие показатели:

2.1. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1.1. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

При разработке производственной программы большое значение имеет правильный выбор способа выражения и единицы измерения заданного объема работ. Для этих целей используются натуральные, трудовые и стоимостные измерители.

Стоимостные измерители объема производства носят обобщающий характер и являются универсальными при взаимосвязи всех разделов планов предприятия. В них измеряется товарная, валовая и реализуемая продукция.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за определенный период производится по методике, приведенной в таблице 1.

Таблица 1

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции предприятием за определенный период

Вывод : Из таблицы 1 видно, что за отчетный период план по выпуску и реализации продукции перевыполнен соответственно на 3,52% и 2,3%. Наблюдаемая динамика производства и реализации свидетельствует о хорошей сбытовой политике предприятия. При этом как видно на рис.4:

темп реализации продукции несколько опережает темп производства продукции, что свидетельствует о полной реализации (нет остатков нереализованной продукции) и своевременной оплате покупателями приобретенной продукции.

Рис. 4- Выполнение плана по выпуску продукции (тыс. руб.)

Рис. 5- Выполнение плана по реализации продукции (тыс. руб.)

2.1.2. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента

%ВП = 97,86%

- по способу среднего процента

%ВП = 141514,5/138894 = 101,89%

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план

%ВП = 23,96 + 30,44 + 14,61 =69,54%

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Вывод: Из таблицы 2 видно, что план по ассортименту продукции перевыполнен на 10,2%. Что свидетельствует о высокой конкурентоспособности предприятия и его деловой активности.

Данные для анализа динамики выпуска продукции по ассортименту представлены в табл. 2. и рис.6. Из представленных данных видно, что наибольший удельный вес в общем объеме производства как в натуральном, так и в стоимостном выражении, занимает продукция В: 30,99 %, продукция С: 30.44% . За анализируемый период предприятие выпускало 4 вида изделий.

Рис. 6 – Выполнение плана по ассортименту продукции

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется по методу наименьшего процента, либо среднего процента по формуле:

Ка = BПф:ВП0*100,

Где, Ка - выполнение плана по ассортименту, %,

ВПф/пл - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВПО – плановый выпуск продукции.

Из данных табл. 2. следует, что план по ассортименту перевыполнен по общему объему на 10.2 %. По способу наименьшего процента выполнение плана по ассортименту составляет 97,86 %. По способу среднего процента: Ка = 141514,5/138894*100 = 101,89 (%).

Как следует из представленных данных, по всем видам изделий (кроме В и С) предприятие достигло запланированного выпуска.

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВП _усл0 = å(V_{пл. общ} * Удi_пл. * Цi_пл. )

=(22115*0,2831*5300+22115*0,3318*6500+22115*0,2768*7000+22115*0,1088*7050) = 138894 тыс.руб.;

ВП _усл1 = å(V_{ф. общ} * Удi_пл. * Цi_пл. )= 141864,7 тыс.руб.;

ВП _усл2 = å(V_{ф. общ} * Удi_ф. * Цi_пл. ) = 143787,5 тыс.руб.;

∆ВПстр = ВП_усл2 - ВП _усл1 = 143787,5 - 141864,7 = 1922,8 тыс.руб.

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску-продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп):

ВП _усл1 = (33178*1,6595+45532,5*0,914732+42770*1,00517+17413,5* 2,3123) = 141864,7 тыс.руб.

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст = Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Оф/Опл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

∆ВПстр = (Кст – Кн) * ВПпл= (1,03523-1,02139)*138894 = 1922,8 тыс.руб.

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiпл*Piпл)=22588*(0,2831*5300+0,3318*6500+0,2763*7000+0,1088*7050) = 141864,7тыс.руб.;

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N1=Qф*(åDiф*Piпл)=22588*(0,2878*5300+0,3035*6500+0,2768*7000+0,1319*7050) = 143787,5 тыс.руб.;

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов N1-N2 = 143787,5 – 141864,7= 1922,8 тыс.py6.;

- Общее изменение объема ВП: åQi ф* P пл - åQi пл * Рпл = 143787,5 – 138894= 4893,5тыс.py6.;

- Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска: åВПф/пл –
åQi пл * Рпл = 141864,7-138894=2970,7 тыс.руб.;

∆ВП=4893,5-2970,7=1922,8 тыс.руб.

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре N3 = åQпл * %ВП * Pi =141864,7;

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП: (åQi ф* P пл ) – N3 = 143787,5-141864,7 = 1922,8 тыс.руб.

Если план производства был бы, равномерно перевыполнен на 102,13885 по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах лана составил бы 141 864,7 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 1922,8 тыс. руб. это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем, ее выпуске (таб.3).

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

∆N(D) = Qф*(∑Diф*Pi - ∑Diпл*Pi) = 22588*((0,2831*5300+0,3318*6500+0,2763*700+0,1088*7050) -(0,2878*5300+0,3035*6500+0,2768*7000+0,1319*7050) = 1922,8 или ∆N(D) = Pi*(∑Qобщф*Diф - ∑ Qобщф * Diпл) = 1922,8 тыс.руб.

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

∆N(D) = ∑Qфi * Pi - ∑Qплi * %ВПобщ * Pi) = 1922,8 тыс.руб.

Метод средних цен:

∆N(D) = [∑(Dфi – Dплi)*P]*Qобщф = 1922,8 тыс.руб. или ∆N(D) = [∑Dфi * P – ∑Dплi*P]*Qобщф = 1922,8 тыс.руб.

Рис. 7 – Структура произведенной продукции по плану (%)

Рис. 8– Структура произведенной продукции по факту (%)

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (DРстр) за счет структуры (таблица 4).

D стр = å(Удiф – Удiпл) Рi / 100 = 10,2

2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Трудовые ресурсы являются одной из основных групп факторов, определяющих результаты деятельности организации.

Использование трудовых ресурсов может характеризоваться экстенсивностью и интенсивностью использования труда численности работников, фонда оплаты труда, качеством трудовых ресурсов.

Увеличение значений показателей постоянства и устойчивости в динамике свидетельствует об эффективности проводимой на предприятии кадровой политики.

Таблица 4

Данные о движении персонала

Движение трудовых ресурсов, т.е. изменение их численности, влияет на результаты работы предприятия. Для этого рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей (таблица 9):

- коэффициент оборота по приему рабочих – отношение количества принятого на работу персонала к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент оборота по выбытию – отношение количества уволившихся работников к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент текучести кадров – отношение суммы количества уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности персонала;

- коэффициент постоянства состава персонала предприятия – отношение количества работников проработавших весь год к среднесписочной численности персонала.

Кпр_пл = Кпр_ф =

Кв_пл = Кв_ф =

Ктк_пл = Ктк_ф =

Кпс_пл = Кпс_ф =

Вывод : Проведенные расчеты показали, что по сравнению с плановыми показателями произошло увеличение среднегодовой численности работников предприятия на 5 человек. При этом число уволившихся работников (фактически) составило больше планируемого количества на 33,33 %. Из табл. 4 следует, что в отчетном периоде принято больше рабочих, чем выбыло, текучесть кадров незначительная, но при этом показатель текучести кадров выше планируемого на 0,054.

Как видно на рис.5, на предприятии численность на начало и на конец отчетного года ниже, чем запланированные показатели на 23,33% и 35,14% соответственно. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие испытывает напряжения в обеспечении трудовыми ресурсами.

Рис. 9 – Динамика движения персонала (чел.)

2.2.2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня (таблица 10):

ФРВ = ЧР * Д * П = 168*200*7=235200

ФРВ зависит от изменения следующих показателей:

- численности рабочих:

ΔФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) * Дпл * Ппл = (173-168)* 200*7 = 7000

- количества отработанных дней одним рабочим:

ΔФРВд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл = 173*(203 -200)*7 = 3633

- продолжительности рабочего дня:

ΔФРВп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) = 173*203*(7-7) = 0

Таблица 5

Использование трудовых ресурсов предприятия

Общий фонд рабочего времени пл. = 150*200*7 = 210000 чел.-ч

Общий фонд рабочего времени ф. = 115*203*7 = 163415 чел.-ч

Отработано часов одним рабочим пл. = 150*7 = 1050 ч.

Отработано часов одним рабочим ф. = 115*7 = 805 ч.

Вывод: Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем за 1 день одним рабочим отработано 7ч по факту на 3 дня больше, в силу чего потери рабочего времени на одного рабочего составили 245 ч, а на всех 46585 ч.

Как показывают данные табл.5, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в сравнении с планируемыми показателями достаточно полно. При этом в среднем одним рабочим отработано по 203 дней, вместо 200, в связи, с чем увеличение рабочего времени на одного работника составило 3 дня, а на всех - 345 дней (3*115) или 2415 часов (345*7).

Рис. 10 – Общий фонд рабочего времени (чел./ час.)

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. Снижение численности рабочих повлекло за собой снижение фонда рабочего времени.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В моём примере большая часть потерь вызвана субъективным фактором, это значимое снижение численности рабочего персонала (- 65 чел.)

Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

2.2.3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

Одной из основных проблем повышения эффективности промышленного производства является обеспечение роста производительности труда.

Производительность труда - это интенсивность, плодотворность конкретного труда, производящего в единицу времени определенное количество продукции, или затраты труда на производство единицы продукции.

Таблица 6

Анализ производительности труда

Рис. 11 – Производительность труда

Аналогичным образом проанализировать изменение среднегодовой выработки рабочего:

ГВ` = Д*П*ЧВ

ΔГВд = ΔД * Ппл * ЧВпл = 3*7*4,13 = 86,73 тыс. руб.

ΔГВп = Дф * ΔП * ЧВпл = 203 * 0 * 4,13 = 0 тыс.руб.

ΔГВчв = Дф * Пф * ΔЧВ = 203 * 7 * -0,01 = -14,21 тыс. руб.

Итого 924,63 тыс. руб.

ГВпл= ВПпл/ЧРпл= 138695/150= 924,63 тыс. руб.

ГВф= ВПф/ЧРф= 141515/115 = 1230,57 тыс. руб.

ГВусл= ВПф/ЧРпл= 141515/150 = 943,43 тыс. руб.

Тогда Δ ГВ = 1230,57-924,63= 305,94 тыс. pyб.

Вывод : Среднегодовая выработка работника предприятия в отчетном периоде выше планового показателя на 7,46 тыс. руб. Она увеличилась на 0,9 %; на это отклонение оказали влияния следующие факторы: повышение трудоемкости выпуска (рост производительности труда); изменение структуры работающих; другие факторы.

Как видно на рис.7, среднегодовая производительность работников предприятия возросла в связи с увеличением производительности труда рабочих (рост среднегодовой выработки на 1-го рабочего на 51,23%), повышением фонда рабочего времени (количество отработанных дней на 3 дня).

2.2.4. АНАЛИЗ ТРУДОЁМКОСТИ ПРОДУКЦИИ

При анализе и планировании деятельности промышленного предприятия, а также для оценки производительности живого труда используется трудоемкость и выработка.

Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость может быть нормативной, фактической и плановой.

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции, приходящейся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда (таблица 7).

Таблица 7

Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработки существует обратно пропорциональная зависимость.

Зная, как изменилась трудоемкость продукции можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

Зная темп роста производительности труда можно определить процент снижения трудоемкости продукции:

Вывод : Проведенный анализ производительности труда показал, что динамика показателя положительная (темп роста 151,23 %). Рост производительности труда произошел в первую очередь за счет снижения трудоемкости 0,0134 %. При этом наиболее трудоемким изделием является продукция D.

Рис.12 – Динамика выполнения плана по трудоемкости (%)

2.2.5. АНАЛИЗ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Таблица 8

Анализ фонда заработной платы

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2739 - 1923 = 816 тыс.руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) = тыс.руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * ) = тыс.руб.

Вывод : На предприятии имеется относительное увеличение фонда заработной планы по сравнению с прошлым годом в размере 816 тыс. руб. На предприятии имеется относительный перерасход использовании ФЗП в размере 790,53 тыс.руб. При этом увеличение удельного веса переменой части в общем ФЗП фактически выше запланированного, что непосредственно связано с увеличением количества рабочих. Увеличения затрат на оплату труда одного работника в среднем по предприятию в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 42,43% способствовало росту фонда оплаты труда на увеличился на 214,62 тыс. руб. (3,577 *12 * 5 чел.). Таким образом, основополагающим фактором роста фонда оплаты труда явилось увеличение средней заработной платы работника предприятия. Такая тенденция стала возможна в результате развития производства продукции и повышения производительности труда.

Рис. 13– Анализ фонда заработной платы (тыс. руб.)

Рис.14 - Изменение фонда заработной платы

2.2.6. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ ТЕМПОВ РОСТА ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Таблица 9

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

ФОТф-ФОТпл * (ВПф/ВПпл) = 2739-1923*(143787,5/138894) = 748,25тыс. руб.

II Метод : Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = (4893,5*1,385*0,5)/100 = 33,89 = Z

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скоррктированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z) = 2739-(1923+33,89) = 782,11тыс.руб.

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл * ( ) = тыс.руб.

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ% = 0,83/119,73 = 0,00693 руб.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз = =

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв = =

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

Коп = Iгв / Iсз = 1,008/2,197 = 0,46

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз] = тыс.руб.

Вывод: Поскольку с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Анализ показал, что темп роста производительности труда работников основного производства составляет 42,43 %, соответственно, темп роста средней заработной платы 119,73 %. То есть, в данном случае более высокий темпы роста оплаты труда на предприятии по сравнению с производительностью труда работников способствовали перерасходу заработной платы в размере 1482,33 тыс.руб.

Рис.15 - Зависимость темпа роста производительности труда и средней заработной платы

2.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

2.3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРОИЗВОДСТВА

Таблица 10

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Рис. 16 - Состояние технического уровня машин, оборудования и транспортных средств (тыс. руб.)

Вывод : Обобщающим показателем технического состояния основных фондов является коэффициент износа и годности. По предприятию данные о степени изношенности основных средств, приведенные в табл.10 показывают, что если первоначальная стоимость основных средств снизилась на 76 тыс. руб., то износ за время эксплуатации уменьшился на 4,83 тыс. руб. Это привело к значительному уменьшению степени изношенности (увеличению степени годности) основных фондов, что относительно оценивает улучшение их технического состояния.

Проведенные расчеты показывают, что техническое состояние основных фондов предприятия в принципе нормальное (рис.10), поскольку степень их изношенности составил только 8,33 %, а степень годности достаточно высокая - 91,67 % (на конец отчетного периода).

Таблица 11

Структура основных производственных фондов за год Х

Среднегодовая стоимость ОПФ определяется по формуле:

= ОПФнг + = тыс. руб.

Амортизация оборудования: А = 1550*8,33/100 = 129,12

Nа =

Вывод : Стоимость основных фондов возросла на 10119 тыс. руб. или на 9,88 %,

Данные табл.11, показывают, что стоимость зданий увеличился на 8350 тыс. руб., а удельный вес данного вида основных фондов уменьшился на5,1%. Величина машин и оборудования увеличивается большими темпами (на 66,67 %). Наибольшее поступление в течении года транспортных средств на сумму 720 тыс.руб. привело к увеличению удельного веса данной категории ОПФ в общей стоимости на 3,58%.

Следовательно, в своей политике в отношении ОПФ предприятие большое внимание уделяет основной производственной деятельности, т.е. осуществляет покупку и перевооружение в производства. Положительной тенденцией является рост на 146,46% удельного веса активной части фондов, что следует оценить положительно. Поскольку повышение удельного веса активной части фондов способствует росту технической оснащенности предприятия, увеличению производственной мощности, возрастанию фондоотдачи.

Рис. 17 - Динамика структуры основных фондов предприятия

Рис. 18 – Структура основных производственных фондов за Х год.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру вложений капитала организации в основные средства, выявить главные функциональные особенности производственной деятельности (бизнеса) анализируемого хозяйствующего субъекта.

Таблица 12

Движение и техническое состояние основных средств

Показатель экономии основных средств является значимым для организации, так как отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а значит, и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость):

Относительная экономия основных средств:

Эос = ∆ОФсрг * Iвп = 60,5*143787,5/138894 = 62,63 тыс.руб.

Вывод : Стоимость основных фондов возросла на 10119 тыс. руб. или на 9,88 %. в том числе основных производственных фондов на 1873 тыс. руб., или на 22,37%.

На 0,08 % возросла доля промышленно-производственных фондов в общей сумме основных фондов, что может быть связано с введением нового производственного цеха или оборудования. Соответственно снизилась доля непроизводственных фондов.

Обобщающую оценку движения основных фондов дают коэффициенты обновления, выбытия, прироста.

Как следует из данных табл.12 - коэффициент обновления, отражающий интенсивность обновления основных фондов незначительный и составляет 0,0049. Т.е., доля введенных основных фондов составляет 0,59 % к их величине на конец года. Выбытие основных фондов в отчетном периоде составляет 2,420 % к их величине на начало года. Таким образом, в отчетном периоде наблюдается увеличение основных фондов, за счет интенсивного введения в действие дополнительных фондов. За отчётный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счёт более интенсивного их обновления.

2.3.2. АНАЛИЗ ИНТЕНСИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции

= 7,46*0,4929 = 3,68%

где ФО_ОПФ – фондоотдача ОПФ; R_ВП – рентабельность продукции. При этом .

Все факторы изменения фондоотдачи и роста объема выпуска продукции делят на две группы:

- интенсивные факторы – производительность единицы оборудования за 1ч использования полезного времени;

- экстенсивные факторы – факторы использования рабочего времени и количество единиц оборудования.

Соответственно рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет экстенсивных и интенсивных факторов.

Интенсивность загрузки измеряется количеством произведенной продукции в единицу времени (выработкой).

Коэффициент экстенсивной загрузки определяется отношением полезного времени к календарному, умноженным на количество единиц оборудования.

Интегральный показатель загрузки определяется как произведение коэффициентов интенсивной и экстенсивной загрузки.

Таблица 13

Анализ эффективности использование ОПФ

I. Влияние изменения фондоотдачи на объем выпущенной продукции:

1. за счет интенсивности использования основных средств

- ∆Фо = [(∆Фо * ОПФф) / ∆ВП] * 100% =[( 0,86* 141515) / 2,03] *100 = 0,58%

- ∆Фо = 1 – (∆ОПФ%/∆ВП%) = 1- (0,86/ 2,03) = 0,58 %

2. за счет экстенсивности использования основных средств

- ∆Фо = (ОПФф – ОПФпл) * Фопл = (9295 – 9191,5) * 15,09 = 1561,82 тыс. руб.

II. Факторный анализ:

1. Влияние объема товарной продукции на увеличение фондоотдачи

∆Фо усл = ВПф/ОПФпл = 1415151 /17695,5 = 7,997 руб.

∆Фо= ВПф/ОПФф = 141515/18873= 7,489 py6.

Итого 7,997 – 7,489 = 0,508 py6.

2. Влияние среднегодовой стоимости ОФ на увеличение фондоотдачи

Определим Фо плановую, фактическую и условную и отклонение между ними.

Фопл = 7,84py6.

Фоф= 7,5 py6.

Фо усл = ВПф/ОПФпл= 141515/17695,5= 7,997 руб.

∆Фо= 7,997 – 7,84 = 0,157

Рис.19 - Показатели эффективности использования ОПФ

Вывод : Фондоотдача - важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Данные для анализа показателя фондоотдачи представлены в табл.13 и рис. 12.

Данные табл.13. показывают, что фондоотдача основных фондов в отчетном году составила 7,5 руб. Динамика показателя эффективности использования основных фондов отрицательная - по сравнению с прошлым годом фондоотдача снизился на 0,33 руб. (или на 4,21%).

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов, в том числе: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов.

Таким образом, отрицательно повлиял на эффективность использования основных фондов снижение фондоотдачи.

Как следует из данных табл.13, средняя стоимость активной части фондов увеличилась на 1591,3 тыс. руб. или на 16,35 % и составила 11323,8 тыс. руб. Увеличение произошло за счет введение в действие новых типов машин, оборудования.

Снижение фондоотдачи на 0,33 руб. является результатом увеличением целодневных простоев в анализируемом году по сравнению с базовым (в среднем по 5 дней на каждую единицу оборудования).

Увеличение значений показателей фондовооруженности, обусловлено увеличением стоимости основных средств по плану относительно фактическому (закупка и ввод в эксплуатацию новых линии). Значение фондовооруженности всех работающих выросло на 4,69 тыс. рублей. Фондоемкость так же увеличилась, то есть на 1 руб. выпущенной продукции приходится на 0,003 руб. больше основных фондов, чем планировалось.

2.3.3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

Таблица 1 4

Баланс производственной мощности

Рис. 20 – Производственная мощность (тыс. руб.)

Мощность ср.годовая = (1067 +1185) /2 = 1126 тыс.руб.

Вывод: Из данных баланса производственной мощности видно, предприятие использует производственную мощность на 49,1%. Причинами недоиспользования мощности могут быть: непропорциональный ввод и выбытие мощности в течении года, не достаточный объем производства в тыс.м² . В данном случае для устранения причин не полного использования мощности требуется изучения использования отдельных видов машин и оборудования.

Для характеристики степени использования пассивной части основных средств рассчитывают показатель выхода продукции на м² производственной площади, который дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Его повышение способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости. Так по плану на предприятии выход продукции на 1м производственной площади составляет 0,2466 тыс.руб. по факту же выход продукции ниже на 0,01 тыс.руб., что свидетельствует о не полном использовании пассивной части основных средств.

Таблица 15

Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Определить увеличение или снижение объема производства на предприятии за счет:

1. Производственной площади предприятия:

∆ВП = (∆Пр площадь) * Уд вес пл * Б пл = 29100 *0,1*2272,85= 6613993,5 руб.

2. Удельного веса площади цехов в общей производственной площади:

∆ВП = Пр площадь (факт) * ∆Уд вес * Б пл = 582000 * 0,02 * 2272,85 = 26455974 руб.

3. Выпуска продукции на 1 м² площади цехов:

∆ВП = Пр площадь (факт) * Уд вес факт * ∆Б = 582000*0,12*(-214,05 )= 14980680 py6.

Итого ∆ВП = 6613993,5 + 26455974 – 14980680 = 180892,87 тыс.руб.

Вывод: из расчетов видно, что предприятие недостаточно полно использует производственную площадь цехов, следовательно неполный выпуск продукции на 1 м² площади цехов. Снижение выпуска продукции за счет уменьшения выпуска продукции на 1 м² на 214,05 тыс. руб. привело к снижению выпуска продукции на 180892,87 тыс. руб.

Степень использования производственной мощности на конец года превышает запланированного уровня на 1,24 %.

2.4. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.4.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

Таблица 16

Анализ использования материальных ресурсов

Из таблицы 16 видно, что фактически поставки сырья снизились на 160 тыс. руб. (2,66%), это говорит о недостатке в поставках сырья и материалов. Вспомогательные материалы наоборот поступили в переизбытке на 123 тыс. руб. (87,86). В виду увеличения мощностей производства, увеличились такие показатели как топливо (12,42%) и энергия (309,09%), а так как было ведено новое оборудование, поэтому расход запасных частей снизился на 18 тыс. руб. (43,75% ).

На использование производственных запасов влияет и оборачиваемость их на складе (таб. 17).

Таблица 17

Коэффициент оборачиваемости и длительности одного оборота запасов на складе

Таблица 18

Анализ использования материальных ресурсов

Экономия или доп. потребность в материальных ресурсах определяется по формуле:

DЭмз = ∆МЗ* Iвп = 38 * 1,0352 = 39,34 тыс. руб.

На объем продукции оказывают влияние эффективность использования материальных ресурсов (Мё) и изменение абсолютной суммы материальных затрат. Зависимость выражается следующей формулой:

ВП = МЗ * (1 / Мё) = 6706 * (1 / 4,251) = 1577,51 тыс. руб.

Чем больше МЗ, тем больше ВП; чем больше Мё, тем меньше ВП!

Влияние факторов на объем продукции:

1. Влияние изменения абсолютной суммы затрат:

∆ВПмз = ∆МЗ * (1 / Мёпл) = 38 * (1 / 4,428) = 8,58

2. Влияние изменения Мё продукции:

∆ВПмз = МЗф * [(1 / Мёф) - (1 / Мёпл)] = 6668* [(1/4,251) – (1 / 4,428)] = 62,7;

Баланс влияния факторов: ∆ВП = ∆ВПмз + ∆ВПмз. = 8,58 + 62,7 = 71,28

Положительной оценки заслуживает прирост продукции за счет интенсивного фактора (снижения уровня Мё), а не за счет экстенсивного (снижения МЗ).

Рис. 21 – Использование материальных ресурсов

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,176. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоотдачи 0,61.

2.4.2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной.

Таблица 19

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Экономия (дополнительная потребность) в запасах:

±Э = Знорма – Зфакт * (тыс.руб.)

±Эх = 3 – 5*143787,5 / 138894 = -2,07

±Э_Y = 3 – 3*143787,5 / 138894 = 0

±Э_Z = 3 – 2*143787,5 / 138894 = 1,04

±Э_V = 3 – 2*143787,5 / 138894 = 1,04

Вывод : Из таблицы 19 видно, что на предприятии наибольшее отклонение от нормы запасов наблюдается по товару X, величина нехватки запаса составляет 2840 м. По материалу Z и V наблюдается излишки запасов на 109 м и 16 м соответственно. Запас материала Y полностью соответствует норме.

Рис.22 - Состояние запасов материальных ресурсов

2.5. АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ

Планирование и учет себестоимостити на предприятии ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат:

1. материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

2. затраты на оплату труда;

3. отчисления на социальные нужды;

4. амортизация основных средств;

5. прочие затраты (износ НМА, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Таблица 20

Анализ затрат на производство продукции

Фактические затраты предприятия выше плановых на 1823,48 тыс. руб.

Рис. 23 – Себестоимость продукции (тыс. руб.)

Вывод : Как видно на рис. 16: Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в по факту снизилась на 6,63% и составила 56,24 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 6,63 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции. Доля заработной платы увеличилась на 1,48% и по факту составила 2739 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. По факту, амортизационные отчисления возросли на 6,73 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,08 %.

Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов.

2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

Таблица 21

Анализ качества прибыли